Najpogostejša vrsta terjatev je dolg kupca pred dobaviteljem za pošiljanje izdelkov, opravljenih del in opravljenih storitev. Pogosto obstajajo primeri, ko prejemajo blago, kupec krši obdobje plačila po pogodbi ali iz enega ali drugega razloga, poroča o njeni nezmožnosti plačila.
V primerih, ko se terjatve pripoznajo kot zapadle, brezupne, o računu za takšne dolgove in njen odpis v ožičenju, nam bomo povedali v našem članku.
Terjatve se imenujejo zapadle, če (delo, storitve), in kupec ni plačal za ta izdelek v smislu pogodbe o dobavi. V primeru, da obstaja možnost, da ne odplačuje dolga, potem je dolg priznan kot dvomljiv in v okviru dolga se ustvari rezerva.
Računovodstvo Znesek rezerve se nanaša na poslovni odhodke. Ustvarjanje rezerve je izdelan z dobičkom podjetja in se odraža v ožičenju:
Podjetje Rezervacija C se ustvari in uporablja pri izvajanju naslednjih pogojev:
Razmislite o operacijah odpisa dolga na primeru:
Lakhmus LLC je bil popis za 01.2015, glede na rezultate, od katerih je bilo odločeno, da ustvarite rezervo v višini 54.000 rubljev. V septembru 2015 se je pokazal prikaz dolžnika LLC "Lacmus" - kupec PASPUS LLC zaradi priznanja zadnjega stečaja. Dolg LLC "PASUS" v višini 72.000 rubljev. (DDV 10 983 rubljev.) Je bila priznana kot brezupna.
Računovodja Lakhmusa LLC je bil opravljen z naslednjim ožičenjem:
Predstavljajte si, da je bila pogodba za dostavo blaga sklenjena med koristjo prijateljstva LLC. .08.2015 "Dobri" LLC je poslal izdelke v višini 19.000 rubljev, DDV 2898 rubljev. Plačilo iz LLC "Prijateljstvo" ni bilo prejeto v obdobju, ki ga predvideva pogodba, je bil dolg priznan kot zapadli. LLC "dobro" je ustvaril rezervo pod višino dolga.
08. .2015 LLC "Prijateljstvo" je likvidirano. Sodišča so bila zadovoljna z zahtevami LLC "dobro" v višini 12.000 rubljev. Sredstva na račun LLC "Bezu" je prispela 12.10.2015.
Na računu LLC "Pristojbina" so se ti postopki odražali z naslednjim ožičenjem
| Dt. | KT. | Opis | Vsota | Dokument |
Računi se lahko pojavijo, na primer, če kupec ni plačal za dobavljeno blago ali če dobavitelj ni vrnil predplačila za pošiljanje stranke. Zato družba postopoma nabira znesek, ki ga morajo imeti nasprotne stranke. No, če bodo dolžniki sčasoma zaprli svoje dolgove. Vendar pa se to zgodi, da ostaja nekaj zneska, da se obesijo in izterjajo neresnične. V tem primeru morate napisati denar.
Podjetje lahko odpiše terjatve iz ravnotežja v dveh primerih. Prvi po dolžku plača celoten znesek. In drugi je v trenutku, ko bo dolg priznan kot brezupno. S prvo kategorijo je vse jasno, da to ugotovimo, ko se dolgovi lahko priznajo nerealno do okrevanja. Eden od razlogov: če je obveznost dolžnikove obveznosti ukinjena zaradi dejstva, da je nemogoče izvesti. Na primer, če podjetje - dolžnik je šel v stečaj (drugi odstavek 2. člena. 266 davčnega zakonika Ruske federacije).
Drug razlog - dolg je potekel zastaralni rok. To je tri leta. Vendar pa je pomembno izbrati pravi trenutek, iz katerega morate prešteti tri leta.
Upoštevajte, da se lahko zastaralni rok prekine. To se bo zgodilo, če posojilodajalec predstavlja tožbo ali dolžnik priznava dolg.
Tako je zastaralni rok prekinjen na dan, ko je sodišče sprejelo izjavo s tožeče stranke. Ali v trenutku, ko je dolžnik priznal dolg in poslal pismo ali evidenco sprave (člen 203 civilnega zakonika Ruske federacije).
Obstaja pomembna točka, o kateri pogosto pozabite. Po prekinitvi zahtevka je treba ponovno prevzeti. Čas do prekinitve v novem obdobju omejitve ni potreben. To je jasno navedeno v členu 203 Civilnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa obstaja omejitev: zastaralni rok ne sme presegati 10 let od datuma kršitve pravice. Tudi če je bil izraz iz nekega razloga prekinjen.
Mimogrede, zastaralni rok se lahko prekine, tudi če je vaša nasprotna stranka delno odplačala dolg, vendar je dejanje sprave zavrnjeno. Zakonodaja ne določa seznama ukrepov dolžnika, ki daje razloge za prekinitev zastaralnega roka. Vendar pa so takšne okoliščine pobarvane v resoluciji Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 12. novembra 2001 št. 15, Plenum Ruske federacije 15. novembra, 2001 št.
Vprašanje udeleženca
Če dolžniku predložimo sodišče, se zastaralni rok prekine?
Da, vendar le, če so opaženi določeni pogoji. Tožbo je treba predložiti temu sodišču, ki ima pravico, da obravnava take spore na podrejenem ozemlju. Trditev mora biti pripravljena z vsemi pravili in plačati državno dajatev. Takšen je položaj vrhovnega in vrhovnega arbitražnega sodišča iz odstavka 15 Resolucije 15. novembra, 2001 št.
Če nekateri od teh pogojev niso izpolnjeni, bodo sodniki brez upoštevanja tožbo. V tem primeru zastaralni rok ni prekinjen (člen 204 civilnega zakonika Ruske federacije).
Torej, da niste zmedeni, vsota. Zastaralni rok bo prekinjen, če dolžnik: \\ t
Podpisal poročilo o usklajevanju dolga;
Delno unovčil dolg;
Plačani obresti za zamudo pri plačilu;
Prosil za zamudo;
Objavljeno je izjavo o položaju vzajemnih zahtev.
In še en zadnji pogoj - če so podjetja spremenila pogoje pogodbe, iz katere izhaja, da dolžnik prizna dolg. V tem primeru bo prekinjen tudi statut omejitev.
Odpis terjatev se lahko izvede na račun rezerve za dvomljive dolgove. Takšno delovanje se mora odražati z ožičenjem:
Debit 63 Credit 62 (76)
- Izvedene terjatve zaradi ustvarjene rezerve.
Opozoriti je treba, da je mogoče rezervo uporabiti le v okviru njene velikosti. Izkazalo se je, da če količina odhodkov za odpiranje terjatev bo presegla velikost ustvarjenega rezervata, se razlika odraža v sestavi drugih stroškov (odstavek 11 PBU 10/99).
Nastavitev razlika odpisi:
Debit 91-2 Credit 62 (76)
- Izvedene terjatve, ki niso bile prekrile z rezervo.
Odpis terjatev ne pomeni njene odpovedi. Odgovorni znesek za pet let se odraža v zunajbilančnem računu 007 "odpisanega na izgubo dolga insolventnih dolžnikov."
To je sestavljeno z ožičenjem:
Debit 007.
- odražajo izplačane terjatve.
Vprašanje udeleženca
Imamo majhno podjetje, zato ne ustvarjamo rezerve za dvomljive dolgove. Kako narediti dolg odpisa terjatve?
Uporabiti morate subaccount "druge stroške" računa 91. To pomeni, da bo računovodstvo enako kot v primeru dolga, ki ni zajet v rezervi.
Odpis terjatev v davčnem računovodstvu se lahko izvede na dva načina. Prva možnost: Zaradi ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove. Na način, ki ga predpisuje odstavek 5 266. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Drugi je, da ga odražajo v stroških ne-deserizacije (pod. 2, odstavek 2 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek dolga, ki ni zajet na račun rezerve, se lahko vključi v ne-deaktivne stroške (pod. 2 odstavka 2 čl. 265, točka 5 čl. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) .
Vprašanje udeleženca
Ali vrednost izračuna porabe davka na dohodek (način uporabe ali izračuna)?
Da, igra pomembno vlogo. Odpis terjatev v stroških stroškov se lahko opravi samo tiste organizacije, ki izračunajo davek na dohodek po metodi nastanka poslovnega dogodka.
Če organizacija uporablja metodo prenosa gotovine, nato upošteva dolg v stroških stroškov ne bo mogoča. Dejstvo je, da je treba hkrati metoda dohodka priznati šele po prejemu, stroški pa so šele po plačilu (klavzula 3 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa je blago narejeno v trenutku, ko se kupčeve obveznosti prekinejo prodajalcu. Zato, če se izvedeno blago ne plača, potem obveznost ni izpolnjena. Zato je nemogoče prepoznati stroške.
Celoten znesek brezupnih terjatev ob upoštevanju DDV zmanjšuje obdavčljivi dobiček. Podobno stališče vsebuje pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. julija 2013 št. 03-03-06 / 1/29315 in od 11. junija 2013 št. 03-03-06 / 1/21726.
Vprašanje udeleženca
Naš dolžnik je bil izločen. Toda tri leta od ustanovitve dolga še ni minila. Ali lahko odpišemo brezupni dolg, ne da bi čakali na konec zastaralnega roka?
Ja lahko. Če je družba dolžnika odpravljena, potem imate pravico, da odpišete znesek terjatev v sestavi stroškov, ki niso motorja. Toda za to morate imeti dokumente, ki dokazujejo likvidacijo dolžnika.
Za potrditev terjatev mora družba imeti ustrezne dokumente (del 1 čl. 9 zveznega zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Pomembno je pravilno določiti velikost zapadlega računa. To storiti, je treba izvesti inventar. Znesek ugotovljenih terjatev odraža v zakonu. Možno je urediti v obliki št. INV-17.
Naj vas spomnim, da je treba popis izvesti na podlagi naročila. Poleg tega vodja objavlja naročilo za odpis terjatev. Osnova za njeno zasnovo bo dejanje inventarja in računovodskega certifikata. Priročnik, točka 77 predpisov o računovodstvu in poročanju.
Za terjatve do inventarja Zakon, priložite dokumente, ki potrjujejo njen pojav. To je lahko na primer pogodbe, v katerih je navedeno trajanje odplačevanja obveznosti nasprotnih strank. Namreč nekaj več podpornih dokumentov: Račun blaga, opravljenih delovnih dejanj, dejanja inventacijskih terjatev ob koncu poročanja ali davčnega obdobja.
V gospodarskem življenju pravne osebe, obstajajo pogosto primeri, ko ima organizacija dolgoročne obveznosti (KZ): odlično posojilo, ladijski odprema ponudnik blaga v dolgu, neuspeh pri plačilu zaposlenih družbe pravočasno.
Če iz različnih razlogov rok za roke, ki jih določa zakon, ne deluje - ta dolg se v razdelku za ločevanje. Vendar pa "za vedno" dajatev visi - če organizator-posojilodajalec v zakonu, ki ga določa zakon, ni uveljavil dolga na sodišču, je predmet odpisa.
Da bi se izognili dodatnim dajatvam v primeru preverjanja davčnih organov, je treba dolg upnika pravilno odpisati ob upoštevanju vseh regulativnih dokumentov.
Kreditni dolg je računovodski postopek dolga, za katerega je iztekel zastaralni rok, ki ima davčne posledice.
Statut omejitev civilnega prava Ruske federacije se izračuna za obdobje treh let (člen 196 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Prekinitev statuta omejitev je možna, če je posojilodajalec predstavil organizaciji dolžnikovemu zahtevku. Tudi osnova za prekinitev lahko služi kot nekatera dejanja posojilojemalca, ki govorijo o priznavanju dolgov, na primer z odzivom s trditvijo, ki priznava prisotnost neplačila, podpisan akt sprave s posojilodajalcem ali delnim odplačilom dolg. Po prekinitvi se bo zastaralni rok podeljen, tj. 3 leta, prejšnji čas ne prihaja več.
Glavni razlogi za odpis KZ je iztek zastaralnega roka. Obstajajo lahko drugi razlogi, za katere se lahko organizacija nanaša na dolg.
Osnova za odpis obveznosti bo nemogoča izpolnjevanje obveznosti iz objektivnih razlogov. Na primer, odpis obveznosti v likvidaciji upnika () je edini način, da zavrnete denar za neobstoječe pravno osebo.
V tem primeru je treba počakati na izključitev neveljavnega obrazca posojilodajalca iz registra. Plačila dolga niso v položaju, ko je dolžnik priznan v stečaju.
Obveznosti se lahko ustavijo zaradi posojilodajalca dolžnika dolžnika od plačila dolga (). Takšna situacija v praksi je možna med povezanimi, pridruženimi osebami ali, domnevam, ko je ustanovitelj odobril posojilo organizacije. Takšni postopki se štejejo za civilno pravo, razen če so dokazali gospodarsko korist stranke za poslovanje.
Zakonodaja predlaga kot podlago za odpis uporabe državnega organa, če je zaradi svoje izdaje obveznosti nemogoče (čl.).
Drug razlog za odpis KZ je nezmožnost njene izvršitve v zvezi z dogodkom dogodka (okoliščine višje sile), za katere ne moremo odgovoriti na eno od strank (čl.).
Nazadnje, podlaga za prenehanje kreditnih odnosov lahko služi kot smrt posojilodajalca (čl.), Če govorimo o posamezniku.
Vsi zgoraj navedeni razlogi omogočajo, da odpišete brezupne obveznosti. .
Osnovno pravilo, ki se uporablja za odpis obveznosti - obračunavanje tega postopka, je narejeno natančno v tem času, ko je njegov zastaralni rok potekel.
Če bi prišlo do kršitve te norme, boste morali predložiti prefinjeno deklaracijo v naslednjem obdobju poročanja.
Naloga računovozirane organizacije je pravilno izračunati pogoje zneskov, ki jih je treba bremenijo. To je potrebno, da se pri izračunu davka od dohodka ne bo napako.
Na podlagi stalnega zakona trienalnega obdobja, ki ga določa zakon, ali se upoštevajo vsi pogoji za odpis dolga, če je dolžnikova organizacija na kakršen koli način v stiku s posojilodajalcem: garancijsko pismo, podpisano sprejemanje sprave in t d. Če stiki niso bili kot osnova časovnega intervala od datuma zadnjega plačila ali od datuma konca kreditne pogodbe.
Odpis KZ se izvede v dokumentih računovodskih in davčnih računov.
Postopek je izdelan iz priprave:
Popis se priporoča, da se redno izvaja na koncu vsakega obdobja poročanja. To vam bo omogočilo, da pravočasno prepoznate zamude. Posebnost inventarja v podjetju je, da je treba poleg računov preveriti terjatve.
Pri izvajanju inventarja posebna pozornost plača izračune s finančnimi institucijami, izplačanimi sredstvi, strankami podjetja in dolžniškim dolžnikom v proračunu. Praviloma, če je dejanje sestavljeno po reviziji.
Opozoriti je treba, da je strošek četrtletnega inventarja pravica gospodarskega subjekta, ne pa njegova dolžnost. Zvezni zakon "o računovodstvu" obvezuje popis enkrat letno.
Naslednji pomemben korak je pripraviti računovodsko potrdilo, ki vključuje pomembne informacije o zapadlih dolgov:
Ti dokumenti vodi direktor Organizacije, ki podpiše naročilo za odpis dolga.
Standardni nalog za odpis brezupnih obveznosti lahko pogleda na naslednji način.
Naročilo je objavljeno na blagovni znamki podjetja v glavi, od katerih so navedene njegove podrobnosti.
V besedilu naročila, ki se nanaša na pravila računovodstva, ki ga je odobril Ministrstvo za finance Rusije in členov Davčnega zakonika Ruske federacije, vodja Organizacije utemeljuje potrebo po odpiranju dolga na določeno posojilodajalec na podlagi inventarja in računovodskega certifikata. Odgovorni znesek se pripozna kot ne-deaktivni dohodek. Nadzor nad izvrševanjem naročila je dodeljen glavni računovodja.
Postopek zajemanja KZ poteka v štirih fazah:
Pri računovodstvu se odpis izvede na podlagi naslednje objave:
Debit 60 - Credit 91-1
Davčni račun zahteva zamudo takrat, ko je prišlo do izteka zastaralnega roka. Če se to zgodilo zaradi računovodske strasti, bo to potrebno v naslednjem obdobju, da predloži "posodobljeno" izjavo.
Razlogi za določanje višine dolga in omejitve recepta so popolnoma enaki kot pri računovodstvu:
Pri izračunu enotnega davka na USN, ne glede na njegovo obliko (enkratni odhodki od dohodka, ali odhodkov od dohodka minus), dolg se nanaša na sestavo prihodkov, ki niso trgovci. Dohodek ne vključuje dolgov, ki so nastale pri plačilu glob in kazni, kot tudi obvezne zavarovalne premije.
Če organizacija plača UNVD, je dolžan voditi ločeno računovodstvo, dohodek, izdatke in gospodarske dejavnosti. Zato je za izračun enotnega davka na pripisana dejavnost skupni znesek prejetih dohodkov ni pomemben, posledice pa se ne pojavijo.
Obdobje poročanja za davek od dohodka je četrtletje. Če davkoplačevalci izračunajo mesečna predplačila na podlagi predhodnega dobička - vsak mesec.
Pogosto računovodje sprožajo vprašanje, kako plačati DDV od predujmočasne točke izteka CZ. Ministrstvo za finance pojasnjuje ta trenutek, da zmanjša davkoplačevalce DDV le v smislu materialnih in delovnih virov, del in storitev.
Včasih ne odpisuje obveznosti in tistih, kar najbolj povečuje znesek davka na dohodek, ki ga organizacija zavestno prestavlja časovni okvir omejitve. V tem primeru lahko dolg doseže letna, če ga posojilodajalec ne iztreblja na sodišču.
Kaj se zgodi v primerih, ko se podjetja nemudoma nanašajo na obveznosti, zaostritev odpisanih obdobij? V najslabšem primeru lahko to služi kot razlog za davčne organe za odpravo davkov.
Tako je odpis obveznosti precej zapleten in dolg postopek, ki zahteva skrben odnos do statuta omejitev. Oblikovanje za pisanje je treba izvesti tako v računovodskih kot davčnih računovodstvu.
Znesek davka na dohodek je odvisen od pravilne dekoracije dolga CZ, zato bi moralo upravljanje podjetja disciplinirano za rešitev tega vprašanja.
Računovodje redno morajo obravnavati odpis terjatev, ki so bili iz enega ali drugega razloga priznani kot brezupni. Kaj je dolg terjatve? Ali je mogoče izpisati in kako ga odražati v poročanju?
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer posameznik. Če želite vedeti, kako rešiti svoj problem - Obrnite se na svetovalca:
Aplikacije in klici so sprejete 24 ur na dan in sedem dni na teden..
Hitro i. Je prost!
Terjatve iz naslova (DZ) je znesek sredstev, ki jih pravno ali posameznik naj druga organizacija ali družba. Tak dolg se nanaša na sredstva podjetja. Dolžniki teh podjetij so dolžniki.
Pojavi se v naslednjih primerih:
Odvisno od zapadlosti DZ se razdeli na dve vrsti:
Po vrstah dolga DZ je lahko:
Zapadli dolg je razdeljen na tri vrste:
Prisotnost terjatev se upošteva na ravnovesju družbe in izkrivlja zanesljivo finančno sliko. Dolg bo poplačan, manj izguba bo nastala organizacijo.
Vendar pa lahko izstopite le odpis, ko so bile izčrpane vse legitimne metode vračanja sredstev. Zato za takšne ukrepe obstajajo nekatere temelje.
Terjatve preteklih let lahko odpišete v naslednjih primerih:
Drugi razlogi se lahko pripišejo:
Pogostejši razlog za odpis dolga je konec zastaranja in plačilne nesposobnosti dolžnikov.
Postopek se izvaja v dveh fazah:
Če želite upravičiti potrebo po odpiranju terjatev, je potrebno:
Pri prepoznavanju potrebe je naročilo, oblikovano v skladu z naslednjimi odtenki, objavljeno: \\ t
Naročilo se izda v skladu z enotno obliko ali v prijavnem obrazcu. Dokument mora vključevati obvezne postavke:
Primer naročila je predstavljen spodaj:
Odpis terjatev je nujno, da se odraža v računovodskem in davčnem poročanju.
Postopek se pojavi na podlagi treh dokumentov:
Položaj Ministrstva za finance št. 34N določa, da je treba odpisati:
V skladu z uredbo Ministrstva za finance št. 33N je znesek DN vključen v druge stroške podjetja.
Če terjatve še vedno vrne dolžnik, je treba ta znesek vključiti v druge dohodke podjetja.
Davčni kodeks Ruske federacije ponuja podjetjem, da ustvarijo rezervne sklade za dvomljive dolgove, katerih nekatera sredstva so lahko na odpisu DZ. Zneski odbitkov v taki rezervi se morajo odražati v stolpcu »Stroški« in so predstavljeni v naslednjem davčnem poročanju.
Znesek rezervnega sklada se določi z rezultati inventarja in se izračuna na ta način:
V tem primeru odbitki rezervne rezerve ne smejo presegati 10% celotnega prihodka podjetja v obdobju poročanja.
Pravne osebe so tako upravičene: \\ t
Vendar bi bilo treba vse to odražati v računovodskem in davčnem poročilu za tekoče obdobje.
Na prvi pogled se zdi, da postopek za odpis tokovnih terjatev ne more povzročiti posebnih težav. Vendar pa mora biti taka odločitev utemeljena in dokumenti morajo biti pravilno izpolnjeni.
Osnovne možne težave pri odpisu dolga:
Kršitev pravil pogosto vodi do sporov z davčnimi organi, ki zavračajo davčne ugodnosti in globa za napake v predloženem poročilu.
Zato je pred odpiranjem dolga pomembno, da kompetitivno izvajati inventar, vzpostaviti razloge in objavi naročilo. V tem primeru bo tveganje sporov z vladnimi agencijami zmanjšano.
