Ta članek analizira davčne prihodke v proračun Ruske federacije za obdobje 2015–2016. analiza je sestavni del načrtovanja prihodkov in odhodkov proračuna.
V sodobnem svetu so davčni prihodki obvezni prispevki in tvorijo večino prihodkov proračunov različnih ravni, so glavni vir sredstev za vsako državo. Pravočasnost plačila davkov in pristojbin vpliva na gospodarsko varnost države in kakovost življenja družbe kot celote.
Primarna naloga vsake države, tudi Ruske federacije, je razvoj in vzpostavitev takšnega davčnega sistema, ki bo izpolnjeval vse zahteve. To določa ustreznost izbrane teme.
Glavna naloga davčnih organov je spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo, pravilnost in popolnost davčnih izračunov in obveznih plačil ter pravočasno plačilo v proračune različnih ravni Ruske federacije.
Davčna služba spremlja pravočasnost in popolnost plačila davčnih prihodkov. Analiza statističnih podatkov ima pomembno vlogo tudi pri oblikovanju davčnega sistema, mogoče je sklepati o dinamiki prihodkov in preučiti strukturo.
Upoštevajte kazalnike davčnih prihodkov v proračunskem sistemu Ruske federacije za obdobje 2015–2016.
Tabela 1. Prihodki po proračunskih ravneh za obdobje 2015–2016
Na podlagi uradnih podatkov, navedenih v tabeli, je mogoče sklepati, da se je skupni znesek prejemkov od leta 2016 v primerjavi z letom 2015 povečal. Spremembe so bile:
Tabela 2 podrobneje prikazuje prihodke v konsolidirani proračun Ruske federacije za obdobje 2015–2016.
Tabela 2. Prihodki po vrstah davkov v konsolidirani proračun Ruske federacije za obdobje 2015–2016
Glede na tabelo 2 je razvidno, da imajo na splošno prejemki po vrstah davkov v konsolidirani proračun pozitiven trend. Davek na pridobivanje rudnin je vključeval zmanjšanje davčnih prihodkov za 297,4 milijarde rubljev. To je lahko posledica spremembe količine pridobljenih mineralov itd.
Preostali kazalniki kažejo povečanje.
Zvišati dohodnino za obdobje 2015–2016. za 211,3 milijarde rubljev, na kar vplivata rast plač prebivalstva Ruske federacije in zmanjšanje sive ekonomije v plačni industriji.
Za zvišanje dohodnine za obdobje 2015-2015. za 171,4 milijona rubljev., bi lahko vplivali dejavniki, kot so povečanje prihodkov od izvoza ali zaradi pozitivnih tečajev.
Davek na dodano vrednost v kontekstu 2015–2016 povečala za 209,1 milijarde rubljev zaradi povečanja davčne osnove.
V letu 2016 so se prihodki od trošarin povečali za 279,5 milijard rubljev zaradi povečanja stopenj trošarin na alkohol, tobak, naftne derivate in druge.
Tabela 3. Struktura prejemkov v zvezni proračun Ruske federacije.
Vrste davkov |
||||||
Bln. drgniti. |
V% do količine objav FB RF |
Bln. drgniti. |
V% do količine objav FB RF |
Bln. drgniti. |
V% do količine objav FB RF |
|
Skupno prejeto v zvezni proračun |
||||||
Davek na prihodek |
||||||
Drugi davki in takse |
||||||
Podatki v tabeli 3 odražajo strukturo prihodkov zveznega proračuna v dinamiki 2014–2016. Skupni priliv sredstev v zvezni proračun se je od leta 2014 do 2015 povečal za 665,9 milijard rubljev, od leta 2015 do 2016 pa za 48,6 milijarde rubljev. Skupno povečanje od leta 2014 do 2015 je znašalo 714,5 milijard rubljev.
Znatno povečanje prihodkov v letu 2015 v primerjavi z letom 2014 je znašalo 267,1 milijarde rubljev za davek na dodano vrednost in 302 milijard rubljev za davek na pridobivanje mineralov. Denarni prilivi za druge vrste davkov niso bili pomembni:
Če primerjamo prejemke z zveznim proračunom v letih 2015 in 2016, je bilo ugotovljeno povečanje prihodkov od davka na dodano vrednost za 209,1 milijarde rubljev in od trošarin za 104,3 milijarde rubljev. Povišanje drugih davkov in pristojbin je znašalo 32,3 milijarde rubljev. Hkrati so se znižale takšne vrste davkov, kot so davek na dohodek in davek na pridobivanje mineralov za 0,4 milijarde rubljev oziroma za 2965 milijard rubljev.
Če analiziramo prihodke v zvezni proračun Ruske federacije za leti 2014 in 2016, lahko vidimo, da so se skupni prihodki v proračun povečali za 714,5 milijard rubljev.
Po vrstah davkov se je zvišanje povečalo:
Po analizi podatkov v tabeli 3 lahko naredimo naslednje zaključke. Kljub dejstvu, da so se v letu 2015 znižali prihodki v zvezni proračun od davka na dohodek in davka na pridobivanje mineralov, je celotna slika prihodkov v letu 2015 pokazala povečanje prihodkov v primerjavi z letom 2014. Če primerjamo leto 2014 z letom 2016, lahko zasledimo dinamiko povečanja skupnih prihodkov od davkov in pristojbin v zvezni proračun Ruske federacije.
Ta trend je lahko posledica dejstva, da so davčni organi okrepili davčni nadzor nad davkoplačevalci (terenska, pisarniška in revizijska revizija) in so bile spremenjene Davčni zakonik Ruske federacije.
V tržnem gospodarstvu vse vrste davkov na vseh ravneh vlade tvorijo prevladujoči del proračunskih prihodkov. Sistem delitve davkov po nivojih vlade zagotavlja, da država izvaja regulativno funkcijo, kar ji omogoča vpliv na družbene in gospodarske procese v državi.
Upoštevajte strukturo zveznih davčnih prejemkov v zvezni proračun Ruske federacije za obdobje 2009–2011 v skladu s tabelo 2.2.1.
Tabela 2.2.1 Prejemki davkov, ki jih Zvezna davčna služba Rusije upravlja v konsolidirani proračun Ruske federacije v letih 2009–2011
|
Prejemki konsolidiranega proračuna |
Sprememba, % |
|||||||
|
Skupno prejeto |
||||||||
|
vključno z: |
||||||||
|
Davek od dohodkov pravnih oseb |
||||||||
|
Dohodnina |
||||||||
|
Davek na dodano vrednost za blago (delo, storitve), ki se prodaja na ozemlju Ruske federacije |
||||||||
|
Davek na nepremičnine |
||||||||
|
Davki in takse ter redna plačila za uporabo naravnih virov |
||||||||
|
vključno z: davek na pridobivanje mineralov |
||||||||
|
Drugi davki in takse |
Iz tabele 2.2.1 je razvidno, da so v celotnem analiziranem obdobju davčni prejemki v konsolidirani proračun stalno naraščali, kar dokazujejo podatki Zvezne davčne službe.
Konsolidirani proračun je leta 2010 prejel 7 bilijonov evrov. 662,9 milijarde rubljev, kar je 21,9% več kot leta 2009 (6 bilijonov 268,2 milijarde rubljev). Leta 2011 so prihodki znašali 9 bilijonov evrov. 702,9 milijarde rubljev, kar je 26,6% več kot leta 2010.
Leta 2010 je konsolidirani proračun Ruske federacije prejel 6.823,3 milijarde rubljev zveznih davkov in pristojbin (89,1% skupnega zneska davčnih prihodkov), regionalni - 497,7 milijard rubljev (6,5%), lokalni - 131,6 milijarde rubljev (1,7 %), davki s posebnim davčnim režimom - 207,0 milijard rubljev (2,7%).
Dinamika davčnih prihodkov v okviru nekaterih vrst davkov je jasno prikazana na sliki 1.
Riž. 1
Slika 1 prikazuje, da se je v obravnavanem obdobju najbolj povečal davek na dobiček organizacij, občutno so se povečali tudi znesek davkov in pristojbin ter rednih plačil za uporabo naravnih virov.
Prejemki davka od dobička pravnih oseb v konsolidirani proračun Ruske federacije so v letu 2010 znašali 1.774,4 milijarde rubljev in so se v primerjavi z letom 2009 povečali za 40,3%. Leta 2011 so prejemki davka od dohodkov pravnih oseb znašali 2270,5 milijarde rubljev in so se v primerjavi z letom 2010 povečali za 28,0%. V strukturi davčnih prihodkov za ta davek se je v letu 2011 delež davka od dobička pravnih oseb v primerjavi z letom 2010 povečal s 23,1 na 23,4%.
Leta 2010 je konsolidirani proračun Ruske federacije (konsolidirani proračuni subjektov Ruske federacije) prejel 1.789,6 milijarde rubljev dohodnine, kar je 7,5% več kot leta 2009. Leta 2011 je konsolidirani proračun Ruske federacije prejel 1995,8 milijarde rubljev tega davka, kar je 11,5% več kot leta 2010.
Konsolidirani proračun Ruske federacije je leta 2010 prejel trošarine na trošarinsko blago (izdelke), proizvedeno v Ruski federaciji, v višini 441,4 milijarde rubljev, kar je 34,8% več kot leta 2009. Večji del prihodkov (85,9%) so zagotovili trošarine na tobačne izdelke, motorni bencin, pivo, alkoholne pijače z volumskim deležem etilnega alkohola nad 25% (brez vin). V letu 2011 so bile trošarine za izdelke (izdelke) prejete v višini 615,3 milijarde rubljev, kar je 39,4% več kot leta 2010.
Leta 2010 so prihodki od davka na pridobivanje mineralov znašali 1406,3 milijarde rubljev, kar je za 33,4%več kot v letu 2009. Delež davčnih prihodkov od proizvodnje nafte je znašal 90,1% in se je v primerjavi s preteklim letom povečal za 1,4 odstotne točke. V letu 2011 je prejem tega davka znašal 1994,6 milijarde rubljev, kar je v primerjavi z letom 2010 več kot 41,8%.
Iz podatkov v tabeli 2.2.1 je razvidno, da je prišlo do nekaterih sprememb v davčni strukturi. Tako je leta 2009 glavni delež vseh prihodkov izhajal iz dohodnine, leta 2011 pa večji del dobička organizacij. Delež DDV v skupnem znesku davčnih prihodkov se postopoma zmanjšuje z 19,3%na 18,1%, delež trošarin pa se je povečal s 5,2 na 6,3%, kar je posledica znižanja davčne obremenitve davka na dodano vrednost in zvišanje trošarin na alkohol in tobačne izdelke. Delež davkov in pristojbin ter rednih plačil za uporabo naravnih virov se je povečal s 17,2% v letu 2009 na 21,5% v letu 2011, kar je posledica rasti cen nafte.
Struktura davčnih prihodkov je jasno prikazana na slikah 2 - 4.
Riž. 2.
Slika 2 prikazuje, da v strukturi davkov v letu 2009 največji delež predstavljajo davek na dohodek oseb (26,6%) in davek na dohodek pravnih oseb (20,2%), na tretjem mestu - davek na dodano vrednost (19,3%). Najmanjši delež imajo drugi davki in takse (2,4%).
Riž. 3.
Slika 3 prikazuje, da v strukturi davkov v letu 2010, pa tudi v letu 2009, največji delež predstavljajo davek na dohodek oseb (23,4%) in davek na dobiček podjetij (23,1%), na tretjem mestu - davek na dodano vrednost (18,1%).
Riž. 4.
Slika 4 prikazuje, da je bil v letu 2011 večina prihodkov konsolidiranega proračuna, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije, zavarovana s prihodki od davka na dohodek (23,4%), davki iz ekstrakcije rudnin (21,5%).
Prejemki dohodnine v konsolidiranem proračunu Ruske federacije kot celote so se za obdobje zmanjšali za 6% (s 26,6% na 20,6%). Znižanje prihodkov od dohodnine je posledica:
1) zmanjšanje kontingenta davkoplačevalcev zaradi povečanja števila brezposelnih;
2) zmanjšanje dohodkov, ki jih davkoplačevalci prejemajo v obliki dividend iz lastniške udeležbe v dejavnostih organizacij zaradi sprejetja ukrepov za omejitev zneska dividend, izplačanih med krizo;
3) zmanjšanje davčnih prejemkov od prejemkov v obliki vseh vrst dobitkov, saj se je število napredovanj in kampanj močno zmanjšalo;
4) pojav družbenih inovacij, izraženih v povečanju odbitkov dohodnine:
Mejna vrednost dohodka, ki daje pravico do odbitka, je 400 rubljev. povečala na 40.000 rubljev. Ta ukrep je povzročil znaten padec prihodkov regionalnega proračuna, vendar praktično ni vplival na finančni položaj zavezancev, saj je davčna ugodnost le 52 rubljev. na mesec.
Standardne davčne olajšave za otroke so se povečale s 600 na 1000 rubljev, mejna vrednost dohodka, ki daje pravico do odbitka, pa je bila 280.000 rubljev, namesto 40.000 rubljev. Vendar pa ta ukrep ne bo vplival na demografske razmere, 130 rubljev. varčevanje pri davkih staršem ne bo pomagalo pri vzgoji otroka. Ta ukrep ima izjemno negativen vpliv na proračunske prihodke.
Odbitek davka na nepremičnine v zvezi s pridobitvijo ali gradnjo) stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža v njih se je povečal z 1.000.000 na 2.000.000 rubljev.
Leta 2009 je ruski davčni sistem med finančno krizo močno trpel. Skupaj z zmanjšanjem obsega proizvodnje in cen so se davčne osnove skrčile, kar je privedlo do močnega zmanjšanja davčnih prihodkov proračunov vseh ravni proračunskega sistema, tako v celoti kot za posamezne davke. Leta 2009 je zmanjšanje davčnih prihodkov proračunskega sistema Ruske federacije, vključno z državnimi zunajproračunskimi sredstvi, na davke, ki jih upravlja Zvezna davčna služba, v primerjavi z letom 2008 znašalo 21,2%konsolidiranega proračuna Ruske federacije - 24,9%. Vodilni pri zniževanju davčnih prihodkov je davek od dobička pravnih oseb. Leta 2009 je zvezni proračun prejel 23,1% davka v primerjavi s prejšnjim letom, konsolidirani proračuni regij pa 56,7%.
Že leta 2010 so se razmere spremenile in davčni prihodki v proračun so v celotnem analiziranem obdobju dinamično rasli za vse vrste davkov.
Tako je iz zgornjih podatkov razvidno, da je v obravnavanem obdobju dinamična rast davčnih prihodkov tako na splošno kot po posameznih postavkah. To je bilo posledica dejstva, da je država leta 2010 prišla iz recesije in se je proizvodnja začela razvijati.
Uvod 3
1. Teoretični temelji davčnih prihodkov proračuna 5
1.1 Značilnosti davčnih prihodkov proračuna 5
1.2 Vloga davčnih prihodkov v proračunskem sistemu 9
2. Analiza davčnih prihodkov v zvezni proračun 10
2.1 Viri prihodkov zveznega proračuna 10
2.2 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna 11
2.3 Analiza dinamike zveznih davkov za obdobje 2005-2007 15
3. Težave pri oblikovanju prihodkovne strani zveznega proračuna in njihova rešitev 20
Zaključek 23
Seznam rabljene literature 25
Uvod
Razvoj gospodarstva je neposredno odvisen od kakovosti njegovega davčnega sistema, od njegove sposobnosti zagotavljanja gospodarske rasti in finančne stabilnosti.
Davčni prihodki proračunskega sistema zasedajo vodilno mesto in so najpomembnejša oblika kopičenja dohodka. Analiza dinamike in strukture davčnih prihodkov v proračun je potrebna za premagovanje negativnih posledic vpliva davkov na gospodarstvo države.
V zvezi s tem je tema dela zelo pomembna.
Proračunski prihodki predstavljajo del nacionalnega dohodka, ki je predmet centralizacije v proračunih različnih ravni. Dohodek je mogoče ustvariti na davčni in neobdavčeni osnovi ter z brezplačnimi prenosi v skladu s proračunsko in davčno zakonodajo.
Namen dela je preučiti sestavo in strukturo davčnih prihodkov zveznega proračuna Rusije.
Na podlagi cilja so bile opredeljene naslednje naloge:
Upoštevanje teoretičnih temeljev davčnih prihodkov zveznega proračuna države;
Analiza sestave, strukture in dinamike davčnih prihodkov države za obdobje 2005-2007
Določitev vloge in pomena davčnih prihodkov v državnem proračunskem sistemu.
Predmet raziskave so davčni prihodki.
Cilj raziskave je zvezni proračun Ruske federacije.
Vlogo davkov pri oblikovanju prihodkov državnega proračuna določajo kazalniki posebnih uteži:
Davčni prihodki v skupni višini proračunskih prihodkov;
Ločena skupina davkov (na primer neposrednih ali posrednih) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;
Poseben davek (na primer davek od dohodkov pravnih oseb) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;
Ločena skupina davkov v skupnem znesku davčnih prihodkov;
Poseben davek na skupne davčne prihodke.
Ti kazalniki z različnimi stopnjami podrobnosti označujejo pomen davkov pri oblikovanju prihodkov državnega proračuna na splošno in zlasti davčnih prihodkov.
Glede na težave pri oblikovanju davčnih prihodkov ne smemo dovoliti njihovega zmanjšanja, iskanje dejavnikov, ki nanje vplivajo. Rešitev takih problemov je temeljnega znanstvenega in praktičnega pomena za izgradnjo stabilnega proračunskega in davčnega sistema.
Informacijsko -metodološka podlaga dela so bila dela avtorjev, kot so: Kudrin A.L., Aliev B.Kh., in drugi viri.
Pravni okvir: Davčni zakonik Ruske federacije, Proračunski zakonik Ruske federacije, zvezni zakoni "O zveznem proračunu za naslednje leto", spletna stran Ministrstva za finance Ruske federacije in drugi viri.
1. Teoretični temelji davčnih prihodkov proračuna
1.1 Značilnosti davčnih prihodkov v proračun
Glavne značilnosti davčnih prihodkov v proračunu se kažejo v naslednjem:
1. Davčni prihodki temeljijo izključno na pravni podlagi. Vse davke in takse uvedejo in odpravijo le državni organi, medtem ko so davčna pooblastila organov na vsaki ravni jasno določena z zakonom.
2. Davčna zakonodaja določa jasno delitev davkov po ravneh vladne strukture.
3. Davčna zakonodaja določa delitev davčnih prihodkov v proračune različnih ravni na fiksne in regulativne.
4. Davčni sistem temelji na enotnih načelih, enotnem mehanizmu za pobiranje davkov. Davčni nadzor nad pravilnostjo izračuna, pravočasnostjo in popolnostjo plačila davka izvajajo davčni organi in organi za davčni nadzor.
5. Razdelitev pristojnosti na področju uporabe davčne zakonodaje med zveznim središčem in regijami ustreza zveznemu značaju ruske države in dokazuje enoten pristop k težavam pri oblikovanju dohodkovne osnove proračunov na nižji ravni ozemlju Ruske federacije.
Proračunski prejemki se oblikujejo v skladu s proračunsko in davčno zakonodajo Ruske federacije.
Pri proračunskih prihodkih je mogoče prihodke delno centralizirati, pripisati proračunom drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije za ciljno financiranje centraliziranih dejavnosti, pa tudi za brezplačne transferje.
Zvezni proračun vključuje davčne prihodke iz naslednjih zveznih davkov in taks, davkov, ki jih določajo posebni davčni režimi:
Davek od dohodkov pravnih oseb po stopnji, določeni za prenos navedenega davka v zvezni proračun - po 100% standardu;
Davek od dohodkov pravnih oseb (glede na dohodek tujih organizacij, ki niso povezane z dejavnostmi v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote, pa tudi glede na prihodke, prejete v obliki dividend in obresti na državne in občinske vrednostne papirje) - v višini 100% standard;
Davek na dobiček organizacij pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje, sklenjenih pred začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 30. decembra 1995 N 225-FZ "O sporazumih o delitvi proizvodnje" in ne predvideva posebnih davčnih stopenj za prenos navedenih davek v zvezni proračun in proračune subjektov Ruske federacije, - po standardu 20%;
Davek na dodano vrednost - po standardu 100%;
Trošarine na etilni alkohol iz živilskih surovin - po standardu 50%;
Trošarine na etilni alkohol iz vseh vrst surovin, razen hrane, - po 100% standardu;
Trošarine na izdelke, ki vsebujejo alkohol - po 50% standardu;
Trošarine na tobačne izdelke - po 100% standardu;
Trošarine na motorne bencine, dizelsko gorivo, motorna olja za dizelske motorje in uplinjače (vbrizgavanje) - po 40% standardu;
trošarine na avtomobile in motorna kolesa - po 100% standardu;
trošarine na trošarinsko blago in izdelke, uvožene na ozemlje Ruske federacije - po 100% standardu;
davek na pridobivanje mineralov v obliki ogljikovodikov (zemeljski gorljivi plin) - po 100% standardu;
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) davek na dohodek posameznikov;
4) enotni socialni davek;
5) davek od dobička pravnih oseb;
6) davek na pridobivanje rudnin;
7) davek na vodo;
8) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov;
9) državna dajatev.
Zvezni davki in takse so obvezni in jih je treba zaračunati po vsej Ruski federaciji. Hkrati se glede teh davkov nekatere pravice priznavajo ne samo zveznim organom, ampak tudi sestavnim enotam Federacije. To velja za regulativne davke. Vendar so pristojnosti sestavnih subjektov federacije omejene z obsegom stopnje, ki pripada tej sestavni enoti federacije. Večina zveznih davkov in prelevmanov je davkov za nadzor prihodkov.
Postopek proračunske ureditve je mogoče določiti neposredno v davčni zakonodaji, posebni zakonodaji in z določitvijo normativnih odbitkov od regulativnih dohodkov za vsako sestavno enoto Federacije po odobritvi zveznega proračuna. Poleg tega se lahko v skladu z ločenimi sporazumi med zveznim središčem in regijami za nekatere sestavne dele Ruske federacije (na primer Tatarstan, Baškortostan) določijo druga pravila za organizacijo medproračunskih odnosov, vključno s posebnimi davčnimi režimi.
1.2 Vloga davčnih prihodkov v proračunskem sistemu
Gospodarstvo države je kompleksen nacionalni gospodarski kompleks, katerega različni deli (industrije, ozemlja, vrste industrij itd.) Se razvijajo neenakomerno.
Normalno delovanje nacionalnega gospodarskega kompleksa je možno le, če je vsaka njegova strukturna enota organsko povezana z drugimi. Le na podlagi take povezanosti se doseže potrebna sorazmernost strukture družbene proizvodnje, ki zagotavlja njen uravnotežen razvoj kot celoto. Usklajeno delovanje različnih delov gospodarstva se doseže z njegovo regulacijo. V razmerah tržnih razmerij je ta proces zagotovljen predvsem s prerazporeditvijo finančnih sredstev, ki nastanejo zaradi davkov in drugih obveznih prejemkov v proračune različnih ravni.
Bistvo obdavčitve je v neposrednem umiku države določenega dela bruto družbenega proizvoda v njeno korist za oblikovanje proračuna, tj. centralizirana finančna sredstva države.
Povezava med proračunom in davki je dvostranska in neločljiva. Davki kot glavni element proračunskih prihodkov zagotavljajo financiranje celotne strukture in njenih odhodkovnih postavk.
Davčni zakonik Ruske federacije (člen 1, člen 8) določa davek kot „obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki ga zaračunajo organizacije in posamezniki v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice vodenje ali operativno vodenje, da bi finančno podprli dejavnosti države in (ali) občin «.
Za ekonomsko bistvo davkov so značilni denarni odnosi, ki se razvijajo med državo in pravnimi in fizičnimi osebami. Ti odnosi so objektivno pogojeni in imajo poseben družbeni namen - mobilizacijo sredstev, s katerimi razpolaga država.
Davki imajo dve glavni funkciji - davčno in regulativno. Izvedene funkcije omogočajo določitev vloge davkov v gospodarstvu in njihovega mesta v življenju družbe.
Davčna funkcija davkov določa glavni namen davkov, saj so davki v sodobnih razmerah glavni način privabljanja prihodkov v državni proračun, osnova njegove blaginje.
Mesto in vlogo davkov v finančnem sistemu države določajo kazalniki, kot so:
Stopnja pobiranja davkov;
Stopnja, v kateri bo davek pokril finančne potrebe območja namembnega območja;
Znesek izgube ali dohodka zaradi dejanja določene davčne ugodnosti.
Pogoj za uspešen razvoj gospodarstva katere koli države je dinamična rast proizvodnje. Ta rast je lahko omejena s čezmernim umikom dela dohodkov davkoplačevalcev v obliki davčnih plačil in plačil v socialne sklade. Za kumulativni vpliv davkov na davkoplačevalca je značilen pojem "davčna obremenitev", ki je opredeljen kot razmerje med dohodkom, ki ga je prejel davčni zavezanec, in zneskom plačanih davčnih plačil. Pri ocenjevanju davčnega bremena se običajno za poslovno leto upošteva obdobje analize.
Analiza razvoja sodobne družbe nam omogoča utemeljeno trditev, da je visoka dinamika gospodarskega razvoja v veliki meri posledica popolnosti davčnega sistema. Reforma davčnega sistema v državi, ki je trenutno v zaključni fazi, je bistveno olajšala pogoje za gospodarsko dejavnost davkoplačevalcev z zmanjšanjem števila davkov, poenostavitvijo zakonodaje, zmanjšanjem davčne obremenitve z znižanjem davčnih stopenj za številne davke ter prestrukturiranje davčnih organov ob upoštevanju interesov njihove interakcije z davkoplačevalci.
2. Analiza davčnih prihodkov v zvezni proračun
2.1 Viri prihodkov zveznega proračuna
Proračunski prihodki se ustvarjajo iz davčnih, neobdavčljivih vrst dohodkov in brezplačnih transferjev.
Stanje sredstev ob koncu preteklega leta je vključeno v prihodke proračuna tekočega leta.
Davčni prihodki se štejejo za plačane prihodke ustreznega proračuna, proračuna državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ki ga določa davčna zakonodaja Ruske federacije, tj. od trenutka, ko davčni zavezanec izda nalog kreditni instituciji za prenos sredstev v proračun ustrezne ravni, če so sredstva na voljo na računu plačnika.
Ne davčni prihodki in drugi prejemki se štejejo za vplačane v proračun, proračun državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ko so sredstva bremenjena z računa plačnika pri kreditni instituciji.
Denarna sredstva se štejejo za pripisana dohodkom ustreznega proračuna, proračunu državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ko Banka Rusije ali kreditna institucija izvede operacijo kreditiranja (računovodstva) sredstev na račun organa, ki izvršuje proračun, proračun državnega zunajproračunskega sklada.
Kot smo že omenili, proračunske prihodke sestavljajo davčni in ne davčni prihodki. Analizirajmo delež davčnih prihodkov v skupni višini proračunskih prihodkov.
Riž. 1 Delež davčnih prihodkov zveznega proračuna v skupnih prihodkih,%
Glede na predstavljeni diagram lahko sklepamo o pomenu davčnih prihodkov v proračunskem sistemu države, saj davčni prihodki predstavljajo 60,9% celotnega zneska prihodkov za leto 2007.
Za leto 2005 so bili davčni prihodki načrtovani v višini 3.058.786 milijonov rubljev ali 61,4% proračunskih prihodkov.
Zmanjšanje davčnih prihodkov v letu 2006 na raven 57,9% je posledica rasti neobdavčljivih prihodkov v proračunu Ruske federacije.
Riž. 2 Dinamika prihodkov zveznega proračuna
Za pojasnitev razlogov za rast davčnih prihodkov in zmanjšanje njihovega deleža v prihodkih zveznega proračuna je treba analizirati strukturo davčnih prihodkov proračuna za obdobje 2005-2007.
2.2 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna
Za sodobno Rusijo je še posebej pomembno razviti oblikovanje davčnega sistema glede na posebnosti razvoja zvezne države. Glavne pomanjkljivosti davčne strukture države so njene nezmožnosti prilagajanja sodobnim razmeram. Posebnosti prehoda gospodarstva na trg in reševanje problemov odnosov med zveznim središčem in regijami določajo posebnosti sestave in strukture obdavčitve.
Predstavimo strukturo davčnih prihodkov zveznega proračuna.
Tabela 1
Analiza strukture glavnih davkov zveznega proračuna za obdobje 2005-2007
|
Znesek, milijon rubljev |
Deliti v gotovini dohodek,% |
Znesek, milijon rubljev |
Deliti v gotovini dohodek,% |
Znesek, milijon rubljev |
Deliti v gotovini dohodek,% |
|
|
Davčni prihodki |
||||||
|
Davek na pridobivanje mineralov |
||||||
|
Davek na prihodek |
||||||
|
Trošarine, uvedene v Ruski federaciji |
||||||
|
Trošarine na uvoženo blago |
||||||
|
Druga plačila za uporabo naravnih virov |
||||||
|
Nacionalni davek |
Iz tabele je razvidno, da je največji delež davčnih prihodkov zveznega proračuna davek na dodano vrednost, za analizirano obdobje pa se je delež zmanjšal s 38,01% v letu 2005, 26,82% v letu 2006 in za leto 2007 DDV že znaša 32,49% davčnih prihodkov zveznega proračuna, denarno pa se je povečalo za 216.176,1 milijona rubljev.
Predstavimo delež posamezne vrste davka v skupni strukturi davčnih prihodkov za obdobje 2005-2007 (slika 3)
Riž. 3 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2005-2007
Med davki na rabo naravnih virov pomemben delež v davčnih prihodkih zveznega proračuna zavzema davek na pridobivanje rudnin in je leta 2005 26,56%; v letu 2006 delež davka na maso) in je 35,41%.
V letu 2007 so prihodki od obdavčitve pridobivanja rudnin načrtovani v višini 33,93% davčnih prihodkov proračuna.
Kar zadeva druga plačila za uporabo naravnih virov, se njihov delež v strukturi davčnih prihodkov zveznega proračuna povečuje z 0,58% na 1,02%.
Delež enotnega socialnega davka znaša 8,7%, medtem ko se je v letu 2006 v primerjavi z letom 2005 davek povečal za 1,45% in je znašal 10,15% davčnih prihodkov proračuna. Delež enotnega socialnega davka je v letu 2007 znašal 12,06% v davčnih prihodkih.
Delež dohodnine v strukturi proračunskih prihodkov v analiziranem obdobju narašča in z 328,7 milijarde rubljev doseže 580,4 milijarde rubljev, kar je skupaj 76,5%. Davčni prihodki proračuna v letu 2005 znašajo približno 10,75%, v letih 2006 in 15,88% oziroma 18,98.
Trošarine, prodane na ozemlju Ruske federacije, predstavljajo približno 2,92% državnih davčnih prihodkov, za njih pa je značilno povečanje specifične teže za 0,56% in v denarnem smislu za 17087 milijonov rubljev v letu 2007 v primerjavi z letom 2005.
Tako se trošarine na blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, povečujejo z 0,57% na 0,67% v davčnih prihodkih Rusije za obdobje 2005-2007.
Državna dajatev zavzema zanemarljivo mesto v davčnih prihodkih zveznega proračuna in od leta 2005 se je njen delež povečal za 0,74%, leta 2007 pa v davčnih prihodkih zveznega proračuna dosegel 0,86%.
Na pozitivno dinamiko glavnih gospodarskih kazalcev je pomembno vplivala ugodna povezava svetovnih cen nafte in proizvodov iz njene predelave, plina, kovin, izdelkov lesne in lesne industrije, oživitev proizvodnje v panogah, ki se ukvarjajo s proizvodnjo izdelke, ki nadomeščajo uvoz, predvsem v lahki industriji.
Družbeno-gospodarski razvoj je odvisen od zunanjih in notranjih dejavnikov. Med zunanje spadajo: dinamika svetovnih cen nafte, stopnja rasti svetovnega gospodarstva, obseg plačil po zunanjem dolgu in drugi kazalniki. Notranji pogoji, ki vsaj kratkoročno niso odvisni od politike države, vključujejo: demografske razmere, visoko kapitalsko intenzivnost itd. Na številne kazalnike vpliva gospodarska politika vlade Ruske federacije : inflacija, realni tečaj rublja, tarife za izdelke naravnih monopolov, obdavčitev itd.
V absolutnem smislu se je po analizi povečalo skoraj vse glavne vrste davkov. To rast so povzročili dejavniki, kot so: širitev davčne osnove zaradi povečanja proizvodnje bruto domačega proizvoda, inflacija, okrepitev nadzornih dejavnosti davčnih organov.
Nedvomno vse to pozitivno vpliva na oblikovanje državnega proračuna.
2.3 Analiza dinamike zveznih davkov za obdobje 2005-2007
Glavno mesto v davčnem sistemu države zasedajo posredni davki, ki vključujejo DDV in trošarine. Ta znesek posrednih davkov neizogibno vodi do ponavljajočih se obdavčitev istega objekta in prispeva k nenehni rasti cen potrošniškega blaga in storitev.
Teoretično je ta davek opredeljen kot oblika umika v proračun za dodano vrednost.
Zavezanci za davek na dodano vrednost so:
Organizacije;
Samostojni podjetniki;
Osebe, priznane kot davčni zavezanci za davek na dodano vrednost v zvezi s pretokom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določeno v skladu s Carinskim zakonikom Ruske federacije.
Davčno obdobje za DDV je koledarski mesec. Za davkoplačevalce, pri katerih zneski prihodkov od prodaje blaga (gradenj, storitev) brez DDV, ki presegajo 1 milijon rubljev, ne presegajo 1 milijona rubljev, mesečno (v četrtini četrtine), je davčno obdobje eno četrtino.
DDV je obdavčen z 0%, 10%, 18%.
Trošarine so eden od posrednih davkov, ki se zaračunavajo davkoplačevalcem, ki proizvajajo in prodajajo trošarinske izdelke. Tako kot vsak posredni davek tudi trošarine tvorijo ceno blaga, njihovo plačilo pa se dejansko prenese na kupca.
Trošarina se plača na podlagi dejanske prodaje (prenosa) za preteklo davčno obdobje najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.
Treba je opozoriti, da so se z uvedbo poglavja 22 Davčnega zakonika Ruske federacije "Trošarine" vprašanja pravne ureditve prakse uporabe trošarin v Ruski federaciji dvignila na kakovostno novo raven, kar je pomembno da država v celoti izkoristi fiskalne možnosti tega davka.
tabela 2
Dinamika prejemkov posrednih davkov v zvezni proračun (milijon rubljev)
Riž. 5 Analiza izvrševanja proračuna za leto 2005
Pri analizi izvrševanja zveznega proračuna za posredne davke je treba opozoriti, da je bil davek na dodano vrednost, razen trošarin na blago, proizvedeno na ozemlju Ruske federacije in uvoženo, v manjšem znesku, kot je bilo načrtovano. Glede na to, da so bili davki pobrani v proračunskih prejemkih, se je DDV v letu 2005 zmanjšal za 12%.
Ob analizi dinamike prejemkov posrednih davkov je treba opozoriti, da se je DDV v letih 2005-2007 povečal za 18,6%.
Kaj je mogoče razložiti s spremembami makroekonomskih kazalnikov, vključno z BDP. Prav tako dodatni davčni prihodki zaradi ukrepov za nadzorno delo zvezne davčne službe. Na povečanje DDV na uvoženo blago je vplivala sprememba obsega in strukture uvoza v primerjavi z napovedjo ter sprememba tečaja ameriškega dolarja glede na napoved.
Kar zadeva trošarine na blago, proizvedeno na ozemlju Rusije, so se v primerjavi s stopnjo prejema v letu 2005 povečale za 19,2%.
Za trošarinsko blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, je mogoče opaziti povečanje prejemkov za 15,9%, izvrševanje zveznega proračuna za pobiranje te vrste trošarin pa za 0,2% presega znesek, določen v načrtu. To je posledica povečanja obsega uvoza skoraj vseh kategorij trošarinskega blaga v Rusko federacijo.
Neposredni davki - davki, ki so neposredno povezani z rezultatom gospodarskih in finančnih dejavnosti, prometom kapitala, povečanjem vrednosti premoženja, povečanjem najemne komponente. Neposredni davki so neposredno sorazmerni z zmožnostjo plačila.
Oblikovanje državne politike na področju razmnoževanja, uporabe in varstva naravnih virov postaja predpogoj za uspešno izvedbo gospodarske reforme v državi. Zato so plačila za uporabo naravnih virov v sistemu dejavnikov za izvajanje državne politike o naravnih virih še posebej velika. Plačila za uporabo naravnih virov so določena z namenom gospodarske ureditve rabe naravnih virov v državi, spodbujanja racionalne in celovite rabe različnih vrst naravnih virov in varstva okolja, oblikovanja sredstev za varstvo in razmnoževanje naravnih virov. virov v tržnem gospodarstvu.
Organizacije in samostojni podjetniki, priznani kot uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije, so priznani kot davčni zavezanci za davek na pridobivanje mineralov.
Davčno osnovo davčni zavezanec določi neodvisno v zvezi z vsakim izkopanim mineralom (vključno z mineralnimi sestavinami, ki so jih med pridobivanjem glavnega minerala pridobivali iz podzemlja).
Drug pomemben vir davčnih prihodkov za proračun je davek na dohodek. Davek od dohodkov pravnih oseb se nanaša na neposredne davke in je bistveni element davčnega sistema Ruske federacije. Glede na vlogo pri oblikovanju proračunskih prihodkov ima davek na dobiček vodilno mesto, vendar se njegov pomen kot vir proračunskega dohodka z razvojem ruskega gospodarstva postopoma spreminja. V prvih letih gospodarskih reform je bil ta davek glavni v prihodkih zveznega proračuna, njegov delež v skupnem znesku prihodkov je presegel 50%. Vendar se je v naslednjih letih njegov delež postopoma zmanjšal, kar je bilo ekonomsko logično, saj je odražalo procese v ruskem gospodarstvu.
Tabela 3
Dinamika prejemkov neposrednih davkov v zvezni proračun (milijon rubljev)
Riž. 7 Dinamika prejemkov neposrednih davkov v zvezni proračun
Enotni socialni davek se je v študijskem obdobju povečal za 16,6% v letu 2006 v primerjavi z letom 2005 in 38,6% v letu 2007 v primerjavi z letom 2006.
Povečanje davkov na rabo naravnih virov se dogaja v povezavi z rastjo svetovnih cen nafte, prav tako pomemben dejavnik pa je povečanje stopnje pobiranja davkov.
3. Težave pri oblikovanju prihodkovne strani zveznega proračuna in njihovo reševanje
Oblikovanje prihodkovne strani proračuna je povezano z določeno vrsto težav, povezanih z davčnimi prihodki.
Trenutno v davčnem sistemu Ruske federacije mehanizem za izračun in pobiranje davkov ostaja izjemno nepopoln, kar neizogibno vodi v zmanjšanje davčnih prihodkov v proračun. To se kaže v dejstvu, da so za sodobni davčni sistem značilni številni problemi, eden od njih je še vedno njegova fiskalna naravnanost, kar posledično neizogibno vodi do prikrivanja dohodkov s strani mnogih davkoplačevalcev in nazadnje do proračunskih izgub.
Glavni razlogi za izvajanje davčnih reform so rast davčnih prihodkov v proračune države. Kaj je mogoče doseči s povečanjem davčnih stopenj, pa tudi z uvedbo dodatne skupine davčnih prihodkov.
Povečanje davčnih stopenj in števila davkov praviloma vodi v začasno povečanje proračunskih prihodkov, saj pretirano visoki davki začenjajo omejevati gospodarsko dejavnost ljudi, spodbujati utajo davkov itd. Posledica tega je zmanjšanje davčne osnove, od katere se obračunavajo davki, in s tem zmanjšani davčni prihodki.
Trenutno obstaja problem nestabilnosti davčnega sistema v Rusiji, v katerem so spremembe in dopolnitve z učinkom za nazaj uvedene z zakonom, odpravljene pa so bile že uvedene privilegije, kar ustvarja dodaten vir tveganja za vlagatelje. Država mora zagotoviti spoštovanje načela stabilnosti davčnih stopenj in pravil za pobiranje neposrednih davkov. Neupoštevanje tega načela vodi do napačnega izračuna davkov s strani plačnikov zaradi nezmožnosti spremljanja prepogostih sprememb davčne zakonodaje. Davkov ne bi smeli pregledovati pogosteje kot vsakih nekaj let. Hkrati morajo biti zavezanci obveščeni o vseh načrtovanih spremembah pred začetkom njihove veljavnosti.
Kompleksnost izračuna številnih neposrednih davkov ostaja resen problem v sodobnem obdobju. Postopek izračuna davkov je treba narediti preprost in jasen.
Trenutno se skupaj z obstoječimi težavami vse pogosteje pojavlja problem spodbujanja davčne kulture in spoštovanja zakona naših relativno "mladih" davkoplačevalcev. Danes je raven davčne kulture še vedno nizka. To dokazujejo podatki o rasti prekrškov in kaznivih dejanj, povezanih s prikrivanjem davčnih prihodkov v velikem in predvsem velikem obsegu.
…… .. Upoštevati je treba naslednje cilje davčne politike:
Med reformo se je davčno breme, izračunano kot razmerje med celotnim zneskom davkov in drugih obveznih plačil (vključno s carino), do BDP po primerljivih svetovnih cenah nafte, zmanjšalo s 33,6% na 27,4%.
Leta 2006 je bil sprejet niz sprememb davčne zakonodaje, katerih cilj je izboljšati davčno upravo in vplivati na najbolj nasprotujoče si vidike odnosa med davčnimi organi in davkoplačevalci, ki nastanejo v procesu izvajanja davčnega nadzora, pri davčnih zavezancih pa zahtevajo dokumente med davčnimi revizijami, in pobiranje zamud.
Pomembno mesto zasedajo spremembe, povezane ne le s časom, ko davčni organ izvede določena dejanja, ampak tudi z vsebino njegovih odločitev, ki vplivajo na pravice davkoplačevalca.
Izboljšanje davčne uprave ne določa le zakonodaja, temveč zahteva spremembo kulture in ideologije odnosov med davčnimi organi in davkoplačevalci.
Dolgoročno se načrtuje ohranitev visokega deleža posrednih davkov, predvsem pa davka na dodano vrednost, v skupnem obsegu davčnih prihodkov. Visoka raven proračunskih prihodkov od obdavčitve naravnih virov je v veliki meri odvisna od zunanjih dejavnikov (cenovni pogoji na svetovnih trgih surovin), zato trenutnih in sprejetih proračunskih obveznosti ne bi smeli načrtovati na podlagi predpostavk o visoki ravni. takšnih prihodkov v prihodnosti.
Od leta 2008 se bo trajanje davčnega obdobja za DDV povečalo na četrtino. Ta odločitev ne bo le privedla do enkratnega povečanja finančnih sredstev davkoplačevalca, ampak bo tudi nekoliko olajšala upravljanje DDV. Srednjeročno se predlaga uvedba sistema za registracijo oseb kot zavezanci za DDV. V okviru tega sistema bodo posameznikom dodeljene ločene identifikacijske številke zavezancev za DDV, ki jih je treba navesti na računu. V tem primeru bo odprt register zavezancev za DDV. Registracija kot zavezanci za DDV bo postala obvezna za vse organizacije in samostojne podjetnike, katerih prihodki od prodaje presegajo zakonsko določen znesek.
Zaključek
Davki kot glavni element proračunskih prihodkov zagotavljajo financiranje celotne strukture njegovih odhodkovnih postavk. V proračunskem procesu imajo prednost odhodki, katerih višina vnaprej določa prihodkovno stran.
Proračunski prihodki izvirajo iz davčnih in neobdavčljivih vrst dohodkov ter iz brezplačnih in nepovratnih transferjev.
Davčni dohodek vključuje zvezne, regionalne in lokalne davke in takse, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije, pa tudi kazni in kazni.
Lahko sklepamo, da je pomembnost davčnih prihodkov v proračunskem sistemu države, saj predstavljajo davčni prihodki 60,9% vseh prihodkov za leto 2007.
Največji delež v davčnih prihodkih zveznega proračuna je davek na dodano vrednost
Prednost neposrednih davkov je, da jih je lažje prilagoditi posebnim pogojem - velikosti družine, dohodku, starosti in na splošno plačilni sposobnosti.
Med neposrednimi davki ima posebno mesto v prihodkih zveznega proračuna davek na pridobivanje rudnin.
Po mojem mnenju je rast enotnega socialnega davka posledica znižanja davčne stopnje, zaradi česar morajo organizacije preprečevati prikrivanje dohodkov delavcev, pa tudi neposredno rast plač delavcev v obravnavanem obdobju , saj je davčna osnova sklad za izplačane plače.
Kar zadeva davek na pridobivanje rudnin, je pri tej vrsti davčnih prihodkov mogoče opaziti, da so se davki, prejeti v letu 2006, v primerjavi z letom 2005 povečali za 33,3%. Za leto 2007 je značilno tudi povečanje kazalnika.
V celotnem analiziranem obdobju se davek od dobička povečuje. Tako je za leto 2005 znesek dohodnine od dobička znašal 328.746,5 milijona rubljev, v letu 2006 je presegel znesek davka od dobička v letu 2005 za 47,8%. Leta 2007 se je davek povečal za 19,5%, v treh študijskih obdobjih pa za 76%.
Kot dejavnike rasti davka na dohodek lahko navedemo, na primer zmanjšanje deleža nedonosnih podjetij v letu 2007 v primerjavi z letom 2005. V zvezi s tem se je povečala obdavčljiva osnova za davek od dohodka.
Upoštevati je treba naslednje cilje davčne politike:
1. Zavrnitev povečanja nominalne davčne obremenitve pod pogojem, da se ohrani ravnotežje proračunskega sistema.
2. Izboljšanje učinkovitosti in nevtralnosti davčnega sistema.
Dolgoročno je predvideno ohranjanje visokega deleža posrednih davkov, predvsem pa davka na dodano vrednost, v skupnem obsegu davčnih prihodkov.
Od leta 2008 se bo trajanje davčnega obdobja za DDV povečalo na četrtino. Ta odločitev ne bo le privedla do enkratnega povečanja finančnih sredstev davkoplačevalca, ampak bo tudi nekoliko olajšala upravljanje DDV.
Vsi omenjeni ukrepi so namenjeni doseganju ciljev davčne reforme, ki jo lahko v splošni obliki oblikujemo kot oblikovanje konkurenčnega davčnega sistema.
Seznam rabljene literature
Proračunski zakonik Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (BC RF) (kakor je bil spremenjen in dopolnjen 24. julija 2007)
Zvezni zakon z dne 19. decembra 2006 N 238-FZ "O zveznem proračunu za leto 2007" (kakor je bil spremenjen in dopolnjen do 17. julija 2007)
Zvezni zakon z dne 26. decembra 2005 N 189-FZ "O zveznem proračunu za leto 2006" (s spremembami in dopolnitvami od 1. decembra 2006)
Zvezni zakon z dne 23. decembra 2004 N 173-FZ "O zveznem proračunu za leto 2005" (s spremembami in dopolnitvami od 5. julija, 4. novembra 2005)
Zvezni zakon Ruske federacije z dne 9. aprila 2007 N 41-FZ "O izvrševanju zveznega proračuna za leto 2005"
Aleksandrov, I. M. Proračunski sistem Ruske federacije: učbenik / I. M. Aleksandrov. - 2. izd. - M .: Dashkov in K, 2007.- 486 str.
Alexandrov, I. M. Davki in obdavčitev: učbenik / I. M. Alexandrov. - 7. izd., Popravljeno. in dodaj. - M .: Dashkov in K, 2007.- 318 str.
Alekhin S.N. - 2005. - št. 15. - S. 51-54.
Aliev B.Kh. Davki in obdavčitev. M., finance in statistika, 2006.- 416 str.
Isakov, VB Sodobni davčni sistem: prezgodaj je postaviti točko // Davčna politika in praksa. - 2007. - N 3. - S. 4-6.
Kosareva T.E. Obdavčitev fizičnih in pravnih oseb. M.: Poslovni tisk. 2005.- 240 str.
Lermontov Yu.M. O glavnih značilnostih virov prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2008–2010 // Davčna politika in praksa. - 2007. - N 12. - S. 7
Neshitoi, A. S. Proračunski sistem Ruske federacije: učbenik.- 6. izd., Rev. in dodaj. - M .: Dashkov in K, 2007.- 308 str.
Uradna spletna stran Ministrstva za finance Ruske federacije // www.minfin.ru
Panskov V. G. Davki in davčni sistem Ruske federacije. M .: Finance in statistika. 2007.- 460 str.
Razgulin S. Glavne smeri davčne politike v Ruski federaciji // Proračun. 2007. št. 6, str. 33-38
Spletno mesto "Proračunski sistem Ruske federacije" //www.budgetrf.ru
Smirnov E.E. Davki v Rusiji: težave, ki zahtevajo rešitev. // Revizor, 2007. - št. 10, str. 3-10
Smirnov E.E. Davki danes in jutri: pojasnjevanje problematičnih norm Davčnega zakonika Ruske federacije se nadaljuje // Revizor, 2007. št. 2. - str. 3-12
Smirnov EE Davčni vidiki proračuna - 2008 // Revizijski izkazi. 2007. št. 9.- str. 3-12
Tyutina Yu. V. Davčni prihodki zveznega proračuna (na primeru zveznega proračuna za leto 2007) // Finančno pravo. 2007 - št. 4. - str. 22-26
Chernik D.G. Davki in obdavčitev- M.: MCFER, 2006.- 528 str.
Na začetku bi rad naredil majhno odklon, saj mnogi načeloma ne razumejo popolnoma bistva davkov, njihovega namena in tistih, ki ne ocenjujejo vedno pravilno obsega vsega tega. Pred kratkim sem naletel na zanimiv članek tujega vlagatelja, kjer je delil svoje mnenje o samoobdavčitvi. Nekaj svojih stroškov je posebej zaračunal s poklonom, ki si ga je plačal sam, vam bom kdaj podrobneje povedal, vendar so me rezultati navdušili.
Tudi svojim bralcem sem velikokrat ponudil primerjavo stanja z družino, saj so si skoraj v vsem podobni. Potreben je tudi dohodek, obstajajo tudi stroški. Ko ste nezadovoljni z načinom vodenja države s proračunom, se vprašajte, ali pravilno upravljate s proračunom svoje družine? Olajšal vam bom trpljenje in odgovoril na podlagi kopice statističnih podatkov, ki sem jih preučeval - najverjetneje je vaš položaj pri upravljanju denarja še slabši.
In zato, da bo vse v čokoladi, morate upoštevati preprosto pravilo - dohodek mora presegati stroške. V moji regiji je vse ravno obratno, zato ima tukaj polovica prebivalcev katastrofalne težave z denarjem. Ampak vse je lepo, gradijo stadione, fontane, športne komplekse. To so stroški gradnje in vzdrževanja. In prihodki od države, pa tudi iz regije, v veliki meri temeljijo na davkih. Obstajajo tudi globe, dajatve, takse vseh vrst, na splošno obstaja več virov dohodka.
Se pravi, razumete, da proračun večinoma napolnimo. Če je preprosto razložiti, je shema videti nekako takole - vlada si izposoja denar od mednarodnih upnikov ali od svojih ljudi s pomočjo OFZ. To so dolgi države. Nato dodeli pomoč, izplačuje različne socialne dajatve, gradi predmete ... Z eno besedo so stroški. In šele nato zbira davke, dajatve, globe, pristojbine, obvezna plačila v različne sklade, sem dodamo denar, prejet od prodaje mineralov in naložb, in tako nastane dohodek.
Stroški se plačujejo iz prihodkov, dolg pa se odplačuje. Delno naravno. Združene države imajo na primer takšen dolg, da tudi če bi prodali vso Ameriko, je malo verjetno, da bo mogoče poplačati vsaj polovico. Tam ljudje že plačujejo davke v višini 40%, dolg pa narašča. V Rusiji javni dolg ni velik in glede na dejstvo, da njegov dostojen del prek OFZ pripada Rusom, smo lahko prepričani. Vendar dohodek še vedno ni dovolj. In kot se spomnimo, dohodki nastajajo večinoma iz davkov in drugih obveznih plačil, od tod tudi odgovor na vprašanje, ali se bo zvišal davek, upokojitvena starost, ali se bodo zvišale tarife in globe. Odrasti, bodi prepričan. In to ni zlonamerni namen, je stranski učinek denarnega sistema, ki obstaja v svetu.
No, za malico vam bom navedel zneske, ki jih je proračun za januar-februar 2018 prejel od davkov, dajatev in trošarin. Številke so zanimive, ljudje s plačo 10.000 bodo zdaj omedleli, obdržite jih. Mislim, vse je v milijardah, sliši se nekako strašljivo. Naj vas spomnim, da so vsi prihodki le za januar-februar 2018, torej dejansko za kakšen mesec.
Davek od dohodkov pravnih oseb 286 milijard, od tega 71 milijard v zvezni proračun. Posamezniki, torej ti in jaz, smo v proračun prinesli 462 milijard! Ta davek ostaja v celoti predmet obravnave. Vsi tukaj razumejo, da če delate v Moskvi in prihajate iz Uryupinska, potem plačajte davek Moskvi. In tvoj domači kraj ni nič, kakšen človek si .. V redu, hecam se, gremo naprej, tam je še bolj zanimivo.
Davek na dodano vrednost 534 milijard, vse v zveznem proračunu. Trošarine za tobačne izdelke 39 milijard, bencin 64, dizel 38. Obstaja gorivo za ljudi, mnogi ne morejo živeti niti dneva brez piva. Ne pozabite, da so trošarine za pivo v proračun prinesle 19 milijard, vse za določeno obdobje. Mimogrede, dohodek od bencina in dizelskega goriva je razdeljen med zvezni in regionalni proračun, od piva gre vse v regijo. Zato se v mnogih mestih nihče ne bo boril proti pijanosti, tisti, ki radi sedijo na klopi s steklenico, so le dohodek. Kot ljudje ne zanimajo nikogar, kot vir dohodka ustrezajo mnogim.
Prebivalstvo je pokojninski sklad dopolnilo za 621 milijard, sklad MHI je prejel 152 milijard. Najmanjši sklad za zavarovanje začasne invalidnosti se je povečal za 34 milijard. Naj vas spomnim, da delodajalec plačuje ta denar za zaposlene. Skupni znesek je 30% plače zaposlenega. Samozaposleni in brezposelni ne prinašajo dohodka, zato počakajte na ustrezne zakone, ki bi morali rešiti to težavo.
Svet je en velik denarni sistem. Tudi če ljudem damo nekaj zastonj, je to preprosto spodbuda za ustvarjanje dohodka v prihodnosti. Ste veseli, da se za otroka zdaj plačuje približno 10.000 mesečno? No, kul in vse zaradi teh otrok, ki odraščajo in začnejo polniti proračun. Vrtec, univerza, delo, polnjenje avtomobila, nakup piva. No, shemo dobite.
Naj vas ne razburja, vse bo v redu. Do naslednjič!
