Sistem prostovoljnega pobiranja davkov poenostavljenega davčnega sistema je zelo enostaven za uporabo v podjetju. Zavezanec je oproščen plačila več davkov: od dohodka, premoženja, dohodnine (če ni zaposlenih) in DDV. Namesto tega se obračuna enotni davek, ki je najpogosteje 6-odstotni (včasih je stopnja 5-15 %) odbitek od čistega dobička gospodarskega subjekta. Obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja s posebnimi transakcijami ročno ali s programom 1C.
Podjetja morajo na splošno voditi računovodsko in davčno računovodstvo. Pri uporabi v dejavnostih poenostavljenega davčnega sistema je postopek poročanja nekoliko poenostavljen. Samostojni podjetniki in organizacije na »poenostavljenem« sistemu, ob upoštevanju posebnih predpisov, morda sploh ne vodijo računovodstva. To dokazuje zakon št. 129-ФЗ iz leta 1996.
Vendar poslovne enote niso izvzete iz priprave primarne dokumentacije. V praksi to pomeni, da je obvezno vodenje evidence neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev. Računovodstvo je potrebno izključno za ugotavljanje možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To pomeni, da se pravica do uporabe tega režima izgubi takoj, ko skupna vrednost osnovnih sredstev in sredstev preseže skupno 100 milijonov rubljev. Računovodstvo postane obvezno v primeru kombinacije načinov, na primer UTII in "poenostavljeno".
Glede na izbrano shemo plačevanja davkov po osnovi se lahko zgodi:
Pri obdavčitvi dohodka se dobiček upošteva:
Pripoznanje dohodka za davčne namene se v nekaterih primerih izvede na podlagi gotovine. Prejem denarja na blagajno obračunava KUDiR. Nekatere vrste dobička se ne upoštevajo (člen 251 Davčnega zakonika).
Ni dobiček (za obdavčitev):
Pri uporabi sheme "prihodki minus odhodki" je treba upoštevati materialne stroške. Najpogosteje se proizvaja z ovrednotenjem kupljenega izdelka po ceni na enoto, povprečni ceni ali prvem nakupu (FIFO).
Stroški v tem primeru:
Izračun zneskov davka opravi računovodja podjetja ali tretja organizacija. Poročanje je dovoljeno tako elektronsko kot pisno. Vsi poslovni subjekti, razen LLC, ne vodijo računovodstva, morajo pa izpolniti knjigo odhodkov/dohodkov, po kateri se v prometu obračunava davek na poenostavljeni davčni sistem.
V bilanci stanja se mora davek odražati na naslednjih računih:
Pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu sta vključena dva vnosa:
Vsaka poslovna transakcija se nujno odraža z objavo. Obračunavanje različnih vrst davkov na kontu 68 poteka v skladu s podračuni. Seznam le-teh je nujno določen v računovodski usmeritvi. Sam račun 68 lahko razdelimo na podračune:
V programu 1C ima izračun davka svoje značilnosti:
Program 1C različici 8.2 in 8.3 zahtevata, da je v točki "Računovodska politika" navedena shema obračuna davka za poenostavljen sistem obdavčitve transakcij. Če se bremeni od dohodka, se zadrži 6 %. V primeru izračuna po shemi "prihodki minus stroški" je lahko stopnja od 5 do 15%, saj njeno velikost določijo regionalne oblasti, odvisno od številnih dejavnikov.
Včasih je družba na podlagi rezultatov obdobja zavezana minimalnemu davku USN, ki se na splošno odraža v računovodskih vknjižbah. V tem primeru je nujno vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi z zahtevo za pripis predujma v breme davka. Za izračun najnižje davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem se uporabljajo naslednji računovodski vnosi:
Torej se davek ali akontacije knjižijo v dobro računa D99, kjer so prikazani prihodki in izgube. K68 je namenjen obračunu davka. Dobiček je prikazan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja. Ob koncu obdobja se skupni dobiček zmanjša za vse porabljene prihodke, neporabljeni odhodki podjetja pa so prikazani v poročilih.
Kazni - obresti - se odražajo tudi v vpisih:
Kaznene obresti niso vključene v izdatke, sprejete za zmanjšanje dobička organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Zato se v KUDiR ne odraža. Zatezne obresti se obračunavajo na podlagi računovodskega izkaza in se plačajo na plačilnem nalogu.
30.09.2015
Založba "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), str. 418, format 60x90 1/8 (A4).
Serija "1C: Računovodsko in davčno svetovanje. Izobraževalna gradiva"
Knjiga je zanimiva za organizacije in samostojne podjetnike, ki vodijo ali nameravajo voditi evidence po poenostavljenem davčnem sistemu z uporabo različice 3.0 "1C: Računovodstvo 8" ali "1C: Poenostavljeno 8" (http://v8.1c.ru/usn /) ...
Knjiga je pozorna na vprašanja izbire predmeta obdavčitve, podaja podrobna priporočila za obračunavanje prihodkov in odhodkov, tudi pri združevanju STS, UTII in / ali PSN ter o številnih drugih situacijah, ki se pojavijo pri praktičnem delu računovodje in specialist za implementacijo.
Vsa aktualna zakonodajna vprašanja so podprta s konkretnimi praktičnimi primeri v programu "1C: Računovodstvo 8" in so podrobno opisana in ilustrirana z vmesnikom "Taxi".
Knjiga dopolnjuje, vendar ne nadomešča standardno dokumentacijo za programski izdelek, ki je vključen v komplet za dostavo, in vam omogoča učinkovitejšo uporabo zmožnosti programa.
Vse v knjigi obravnavane primere obračunavanja po poenostavljenem davčnem sistemu ter način prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve najdete z uporabo izobraževalnih konfiguracijskih osnov »Računovodstvo podjetij« (različica 3.0.49). Baze lahko delujejo pod nadzorom različice platforme 1C: Enterprise 8, ki ni nižja od 8.3.9.1818, vključno z njeno izobraževalno različico. Osnove in izobraževalna različica platforme 1C: Enterprise 8.3 so na voljo na disku, ki je priložen knjigi.
Knjiga je namenjena računovodjem, svetovalcem, študentom in učiteljem ter prosilcem za pridobitev certifikatov "1C: Professional", "1C: Specialist-svetovalec" za implementacijo uporabne rešitve "1C: Računovodstvo 8".
KNJIGO LAHKO KUPITE OD PARTNERJEV PODJETJA "1C" ALI V PRODAJNEM ODDELKU: MOSKVA, SELEZNEVSKA, 21
Obstaja skupina odhodkov, katerih pripoznavanje je določeno z dodatnimi pogoji. Ti pogoji so konfigurirani v obliki " Glavno> Nastavitve> Davki in poročila> STS> Postopek priznavanja odhodkov"(Glej sliko 1).
Pogoji v škatlah so potrebni za pripoznanje povezanih stroškov. Jasno so opredeljeni z zakonom in jih ni mogoče onemogočiti. Vključitev preostalih pogojev je po presoji davčnega zavezanca.
Upoštevajte, da so pogoji za vstop in plačilo obvezni za morebitne stroške. Ti pogoji so neposredna posledica zahtev 2. odstavka čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa naslednje.
Odhodki se pripoznajo v davčnem obračunu za to poročevalsko oziroma davčno obdobje, ko so izpolnjeni vsi pogoji, določeni v obrazcu »Postopek za pripoznavanje odhodkov«. Za njihovo pravilno računovodstvo je pomembno zapomniti, da v skladu z odstavkom 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne priznavajo vsi stroški, temveč le tisti, ki so ekonomsko upravičeni, dokumentirani in namenjeni ustvarjanju dohodka.
Postopek priznavanja odhodkov je vzpostavljen za naslednje skupine odhodkov:
Razmislimo jih podrobneje.
Stroški materiala so ločena vrsta stroškov. Glede na pod. 5, 1. čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko poenostavljeni davčni zavezanci s predmetom obdavčitve "Prihodki minus stroški" zmanjšajo prejeti dohodek za znesek materialnih stroškov. Za pravilno obračunavanje morate odgovoriti na naslednja vprašanja:
Kakšni so materialni stroški?
Sestava materialnih stroškov v poglavju 26.2 »Poenostavljen sistem obdavčitve« ni opredeljena. Toda v par. 2 str. 2 art. 346.16 Davčnega zakonika je ugotovilo, da se sestava materialnih stroškov določi na enak način kot pri izračunu dohodnine, to je v skladu s čl. 254 NK. Sestava materialnih stroškov je zaprta, zaradi jasnosti pa jih lahko razdelimo v naslednje skupine:
Včasih se zmotno materialni izdatki razumejo le kot izdatki za materialne vire, na primer za surovine in materiale. Pravzaprav je to širši koncept.
Zato je pri sklepanju pogodb s tretjimi osebami zelo pomembno, da jim navedemo pravilno ime. Na primer, v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2013 št. AS-4-3 / [email protected] upoštevana je naslednja situacija.
Organizacija ponuja storitve masaže. V ta namen je sklenila pogodbo o privabljanju usposobljenih strokovnjakov iz drugega podjetja.
Zvezna davčna služba Rusije pojasnjuje, da stroškov zaposlovanja osebja ni mogoče priznati v davčnem računovodstvu. Razlog je v tem, da seznam upravičenih stroškov (člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) ne predvideva stroškov privabljanja osebja zaposlenih organizacij tretjih oseb.
Toda nihče ne prepoveduje, da se ta pogodba prekvalifikacija kot pogodba za zagotavljanje proizvodnih storitev s strani organizacije tretje osebe. V tem primeru stroški po tej pogodbi pridobijo status materialnih stroškov. In jih je mogoče priznati v davčnem računovodstvu.
V kakšnem vrstnem redu se sprejemajo materialni stroški?
Pogoji za pripoznavanje stroškov materiala so konfigurirani v istoimenskem pododdelku »Materialni stroški« (glej sliko 2).
Prva dva pogoja sta potrebna:
Nemogoče jih je spremeniti. Nedvoumno so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Pogoj " Prenos materialov v proizvodnjo»Potrebno do 31. decembra 2008. Nova različica davčnega zakonika Ruske federacije je v veljavi od januarja 2009. In glede na pod. 1 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se materialni stroški, vključno s stroški surovin in materialov, lahko upoštevajo takoj po plačilu, ne da bi čakali na njihov prenos v proizvodnjo.
Pogoji za sprejem in plačilo materialnih stroškov so obvezni pogoji, ni jih mogoče preklicati. V skladu s pod. 1 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se materialni stroški (vključno s stroški za nakup surovin in materiala) upoštevajo v času odplačila dolga z odpisom sredstev s tekočega računa davkoplačevalca, plačil iz blagajne, in v primeru drugega načina odplačevanja dolga - v času takega odplačila.
Prvi zaključek iz te točke je očiten: dolg do dobavitelja nastane, če je pred plačilom potekala operacija prevzema blaga. Kaj pa, če bi, nasprotno, naša organizacija najprej plačala akontacijo za prihodnjo dobavo materiala? Ali predplačilo zadostuje, da se ta strošek prizna kot odhodek? - Ne. Še enkrat natančno preberimo to določilo: »... materialni izdatki ... se upoštevajo ob odplačilu dolga«. Očitno "trenutek odplačila dolga" nastopi, ko nihče nikomur ni dolžan. To pomeni, da obstajata tako plačilo kot prejem v enakih zneskih. Povedano drugače, to je trenutek, ko nastopi medsebojno prenehanje obveznosti.
Prav zaradi tega sta prva dva pogoja " Prejem materialov"in" Plačilo materiala dobavitelju»V računovodskih usmeritvah niso na voljo za urejanje. Pojav teh dogodkov za pripoznavanje materialnega odhodka je obvezen.
Za registracijo pogoja "Prejem materiala", odvisno od vrste poslovnega posla, se lahko uporabijo naslednji dokumenti:
V tabelarnem delu dokumentov o prejemu lahko stolpec "Stroški (OU)" zavzame eno od naslednjih vrednosti:
Zaradi jasnosti bomo navedli dva primera materialnih stroškov, ki niso sprejeti za davčne namene:
Pri pogoju »Prenos materialov v proizvodnjo« je treba upoštevati naslednje. Do 31. decembra 2008 je veljalo pravilo (1. pododstavek 2. člena člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), po katerem je bil tretji pogoj za priznavanje materialnih stroškov pogoj za prenos v proizvodnjo.
Od 1. januarja 2009 je bil z zveznim zakonom št. 155-FZ z dne 22. julija 2008 izključen iz pod. 1 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. To potrjujeta dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 12. 2012 št. 03-11-11 / 366 in pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. 10. 2010 št. 03-11-11 / 284. Pojasnjujejo, da je strošek prejetih in usredstvenih surovin in materiala vključen v stroške poenostavljenega sistema obdavčitve z dnem njihovega plačila dobavitelju. Kljub temu je v programu ostala zastava »Prenos materialov v proizvodnjo«. Kaj za?
Ali naj se organizacija obremenjuje z dodatnimi pogoji? V nekaterih primerih je to priporočljivo. Na primer, organizacija občasno prodaja odvečne materiale. V tem primeru se z nastavitvijo potrditvenega polja "Prenos materiala v proizvodnjo" samodejno izognemo priznavanju stroškov v smislu prodanega materiala.
Oglejmo si to situacijo podrobneje.
Za prepoznavanje materialnih stroškov se je organizacija v nastavitvah računovodske politike omejila le na obvezne pogoje. Zastava "Prenos materialov v proizvodnjo" je odstranjena. Posledično program po prejemu in plačilu materiala samodejno prizna stroške nabave kot odhodke.
Čez nekaj časa, na primer, v naslednjem davčnem obdobju organizacija proda presežek teh materialov. Toda v trenutku, ko so materiali prodani, se spremenijo v blago. In za blago, kot bomo videli v nadaljevanju, obstaja še en pogoj: tudi prodati ga je treba. Poleg tega, če je kupec takoj plačal to blago, je vse v redu.
In če je za blago vzpostavljen dodaten pogoj "Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)", potem nastane konfliktna situacija, ki jo bo treba popraviti:
Če bi bila postavljena zastava "Prenos materialov v proizvodnjo", bi se organizacija takim težavam izognila. Prenos materialov v proizvodnjo je formaliziran z naslednjimi dokumenti:
Pogoji za pripoznavanje odhodkov za nakup blaga so konfigurirani v istoimenskem pododdelku »Stroški za nakup blaga« (glej sliko 3).
Z vidika računovodstva (PBU 5/01 "Obračun zalog") je blago del zalog. Kljub temu so v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu pogoji za pripoznavanje stroškov njihovega pridobivanja nekoliko drugačni. Iz zgornje slike 3 je razvidno, da so to naslednji pogoji:
Pogoji za prejem in plačilo blaga odražajo normo 2. člena. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. In enako kot za materialne stroške v skladu s pod. 3 str. 2 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek vstopnega DDV na blago oseb, ki niso zavezanci za DDV, upošteva v njihovi vrednosti. Hkrati se vstopni DDV obravnava kot ločena vrsta odhodka, glej poglavje knjige »6.3. Stroški vstopnega DDV ”na strani 85.
Poglejmo podrobneje obvezni pogoj "Prodaja blaga" in izbirni "Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)".
Pogoj "Prodaja blaga"
Odhodki za plačilo nabavne vrednosti blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, se pripoznajo kot odhodki ob prodaji, pod. 2 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati so stroški nabave blaga vključujejo stroške, povezane z njihovim nakupom in prodajo. To so stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza blaga.
Vendar pa obstaja ena subtilnost. Glede na pod. 23 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški, povezani s plačilom nabavne vrednosti blaga, priznajo brez DDV. Nadalje bomo videli, da je DDV, plačan dobavitelju, ločena, neodvisna vrsta odhodka.
Pogoj "Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)"
Pogoj »Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)« je neobvezen. V davčnem zakoniku Ruske federacije ni. Vendar pa je ministrstvo za finance imelo svoje mnenje o tej zadevi, glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2010 št. 03-11-09 / 95. Razložil je takole. Ker je datum prejema dohodka od prodaje blaga dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) v blagajno, je treba datum prejema sredstev za prodano blago šteti za trenutek prodaje blaga. .
Vendar pa Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2010 št. 808/10 navaja drugačno odločitev. Strošek plačila blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, se namreč pripozna kot odhodek po dejanskem prenosu blaga na kupca, ne glede na to, ali ga je kupec plačal ali ne.
Ministrstvo za finance se je s to odločitvijo sodišča strinjalo. Tako je danes odvisno od uporabnika, ali sprejme ali ne sprejme pogoja »Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)«.
Pogoji za prodajo blaga, to je vpisi v akumulacijski register "Odhodki po poenostavljenem sistemu obdavčitve", so evidentirani z naslednjimi dokumenti:
Pogoji za pripoznavanje stroškov za plačilo vstopnega DDV so konfigurirani v istoimenskem pododdelku »vstopni DDV« (glej sliko 4).
DDV, plačan dobavitelju, je tudi samostojna vrsta odhodka. Iz zgornje slike 19 je razvidno, da so za njegovo prepoznavanje zagotovljeni naslednji pogoji:
Kaj pomeni "DDV, ki ga zaračuna dobavitelj"? Šteje se, da je DDV zaračunan kupcu, če je dobavitelj izstavil račun z navedenim zneskom DDV. Kupec bi moral nekako odražati dejstvo, da mu je DDV v informacijski bazi predstavil dobavitelj. Račun prodajalca ni samostojen dokument. Dobavni dokument vedno spremlja.
Zato kupec, da odraža DDV, ki mu je zaračunan, preprosto registrira potrdilo o prejemu. Povedano drugače, ob registraciji prevzema nekaterih sredstev (blaga, materiala, storitev ipd.) se hkrati evidentira dejstvo, da je dobavitelj predložil DDV s pomočjo »knjiženja za DDV«.
Obvezen je tudi pogoj »DDV plačan dobavitelju«. To izhaja iz norme 2. odstavka čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo materialnih sredstev se izvede sočasno s plačilom vstopnega DDV, tudi če je plačana akontacija. Zato je pogoj »DDV plačan dobavitelju« izpolnjen v času plačila za materialna sredstva, ki jih je kupil kupec.
Tretji pogoj je " Sprejeti stroški za kupljeno blago (dela, storitve)«, sodeč po imenu, se nanaša samo na blago (dela, storitve). Je tako? In kaj storiti z vstopnim DDV na materialne stroške, na pridobljene predmete osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva? Poskusimo ugotoviti.
Vhodni DDV na blago
Vhodni DDV na kupljeno blago (dela, storitve) v pod. 8 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije je navedena kot ena od vrst odhodkov, ki se lahko priznajo v davčnem računovodstvu po STS. Davčni zakonik pa izrecno ne vsebuje posebnih pogojev za pripoznavanje vstopnega DDV kot odhodka. To pomeni, da z vidika davčnega zakonika Ruske federacije obstajata dva obvezna pogoja za priznanje:
Toda Ministrstvo za finance Ruske federacije se s tem ne strinja. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. 9. 2012 št. 03-11-06 / 2/128 vsebuje naslednje pojasnilo. V zgoraj omenjeni pod. 8 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je vstopni DDV na blago (dela, storitve) vključen v sestavo stroškov v skladu s čl. 347 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati v pod. 2 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da ima davčni zavezanec pravico priznati stroške blaga, ko je prodano. Na podlagi tega ministrstvo za finance prihaja do naslednjega zaključka.
Ne glede na mnenje Ministrstva za finance obstajajo okoliščine, ko je priporočljivo vključiti pogoj »Prevzeti stroški za kupljeno blago (dela, storitve)«.
Predstavljajmo si naslednjo situacijo. Za pripoznavanje odhodkov za blago v razdelku "Postopek priznavanja odhodkov (STS)" za pododdelek "Odhodki za nabavo blaga" so določeni prvi trije pogoji:
Hkrati se počisti zastavica "Prejemanje dohodka (plačilo od kupca)". Hkrati so v pododdelku "Vhodni DDV" nastavljene naslednje zastavice:
vendar je bila zastavica »Prevzeti stroški za kupljeno blago (dela, storitve)« odstranjena.
Konec 4. četrtletja letošnjega leta je bilo blago prodano. Posledično so bili stroški njihove pridobitve avtomatsko priznani v davčnem računovodstvu. V začetku novega leta je kupec vrnil izdelek z napako. Menimo, da ga ni s čim zamenjati in prodajalec je kupcu denar vrnil.
Posledično so bili za preteklo davčno obdobje odhodki STS nezakonito precenjeni za knjigovodsko vrednost blaga in za znesek vstopnega DDV. V taki situaciji je zavezanec dolžan obnoviti davčno osnovo, plačati doplačilo in morda plačati kazni.
Vhodni DDV na stroške materiala
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso zavezanci za DDV. To pomeni, da v skladu z določbo odl. 3 str. 2 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije (poglavje 21 "Davek na dodano vrednost"), morajo pri nabavni vrednosti pridobljenih vrednosti upoštevati vstopni DDV. Hkrati je v skladu z odstavkom 2 čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, na katero se sklicuje pod. 8 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba stroške zalog sprejeti v USN brez DDV.
Postavlja se vprašanje, kaj storiti z vstopnim DDV? Ali se lahko upošteva pri odhodkih v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema? Pogosto se ob odgovoru na to vprašanje v metodoloških člankih predlaga vključitev zneska vstopnega DDV na plačane materialne stroške v sestavo stroškov. To se nanaša na sub. 8 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Takšna povezava se zdi čudna in neprepričljiva. Prvič, ta norma ne govori na splošno o materialnih stroških, ampak posebej o blagu (dela in storitve). Drugič, z vidika računovodstva (PBU 5/01 "Obračunavanje zalog") je blago dejansko del zalog. A ne govorimo o računovodstvu, ampak o davčnem računovodstvu. In v davčnem računovodstvu čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje blaga kot nekaj dragocenosti, kupljenih za nadaljnjo prodajo.
Vhodni DDV na material, blago (dela, storitve) v poročilu KUDiR je prikazan v ločeni vrstici
Poskrbeli smo, da je vstopni DDV na stroške materiala in blaga samostojna vrsta odhodka. Iz tega sledi, da je treba to odražati v ločeni vrstici v poročilu KUDiR. V to nas prepriča razlaga, podana v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. 2. 2014 št. 03-11-09 / 6275.
Vhodni DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva
Kaj storiti z vstopnim DDV na pridobljena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva? Odgovor je podan v pod. 3. str 2. art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osebe, ki niso zavezanci DDV, davka na dodano vrednost, ki ga predloži dobavitelj osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev, vštevajo v nabavno vrednost teh sredstev.
Tako vstopni DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ni samostojna vrsta odhodka. Upoštevana bo pri davčnoknjižnih odhodkih v postopku pripoznavanja odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Od 1. oktobra 2014 po pod. 1 str. 3 art. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico, da ne izstavi računa pri opravljanju transakcij za prodajo blaga (del, storitev), lastninskih pravic osebam, ki niso zavezanci za DDV, če obstaja pisno soglasje med strankama posla.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso zavezanci za DDV. Postavlja se vprašanje, ali imajo zavezanci na poenostavljeni davek pravico priznati vstopni DDV med odhodke, če dobavitelj ni predložil računa.
V tem podpoglavju so konfigurirani pogoji za priznavanje dodatnih stroškov, ki so povezani z materialnimi stroški in stroški nabave blaga in so vključeni v njihovo nabavno ceno.
Prva dva pogoja sta obvezna. Prvi pogoj je registriran z dokumentom »Prejem dodatnih. stroški ". Običajno se vnese na podlagi predhodno knjiženega dokumenta o prejemu. Drugi pogoj je zapisan v dokumentih o poplačilu dolga. Praviloma so to dokumenti "Odpis s tekočega računa" ali "Dvig gotovine (CSC)".
V tem primeru postane očitno, da se ob namestitvi te zastave v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu priznajo dodatni stroški, ko so izpolnjeni pogoji za pripoznavanje materialnih stroškov, za blago pa stroški njihovega nakupa. Učinek pogoja »Odpis zalog« je podoben učinku pogoja »Prevzeti stroški za kupljeno blago (dela, storitve)« v podpoglavju »Vhodni DDV«.
|
|
Oznaka »Odpis inventarja« je odstranjena... Če za pripoznavanje dodatnih stroškov blaga in materiala niso potrebni pogoji za pripoznavanje materialnih stroškov in/ali stroškov nabave blaga. Dodatni stroški blaga in materiala so sprejeti ob prevzemu in plačilu. |
|
Carinska plačila Pogoji za priznavanje stroškov plačila carine so konfigurirani v istoimenskem pododdelku »Carinska plačila« (glej sliko 6).
Pododdelek "Carinska plačila" se je pojavil v programu od izdaje 3.0.35. Opredeljuje pogoje za priznavanje carinskih stroškov, povezanih z uvozom blaga na carinsko območje Rusije. Prva dva pogoja sta obvezna kot običajno. Nemogoče jih je spremeniti. Tretji pogoj »Odpisano blago« pomeni, da se bodo stroški carinjenja upoštevali v strošku nabave blaga, ko bo le-to odpisano (prodano). Učinek pogoja »Odpisano blago« je podoben delovanju pogoja »Odpis zalog« v pododdelku »Dodatni stroški, vključeni v nabavno vrednost« in »Prevzeti stroški za kupljeno blago (dela, storitve) ” v pododdelku “Vhodni DDV”. Naj spomnimo, da so carinska plačila v skladu s čl. 70 TC TC vključujejo naslednja plačila:
Pri nakupu uvoženega blaga se postavlja vprašanje: ali se uvozni DDV in druga carinska plačila upoštevajo pri stroških poenostavljenega davčnega sistema. Obrnimo se na 2. člen čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da se stroški sprejemajo na način, predpisan v čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije za izračun davka od dohodka pravnih oseb. V odstavku 2 čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so stroški zalog (zalog), vključeni v materialne stroške, sestavljeni iz naslednjih komponent:
Kot običajno se izdatki za nakup blaga vključijo v sestavo odhodkov po plačilu za navedeno blago, ko je prodano, pod. 2 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški nakupa zalog, izraženi v tuji valuti, se preračunajo v rublje po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan izdatkov, |
Poročevalska akcija za leto 2014 se nadaljuje. Kako izračunati davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, ob upoštevanju obračunanih akontacije in kako uskladiti plačilno bilanco s proračunom? Kako prenesti izgubo za prihodnost? Kako znižati znesek davka na plačane zavarovalne premije? Kako izpolniti novo davčno napoved? Odgovore na ta in druga vprašanja boste našli v naslednjem članku v ciklu, posvečenem posebnostim računovodskega in davčnega računovodstva v 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema *.
Spomnimo vas, da so v skladu s členom 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije obdobja poročanja za plačani davek pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema (STS) I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev, davčno obdobje pa je koledarsko. leto.
Za novoustanovljene organizacije in samostojne podjetnike (PP), ki so izrazili željo po uporabi poenostavljene obdavčitve, bo davčno obdobje obdobje od dneva njihove registracije pri davčnem organu do 31. decembra.
Za zavezance, ki so v koledarskem letu prešli s plačila UTII na poenostavljeni davčni sistem, bo davčno obdobje obdobje od dneva začetka uporabe poenostavljenega davčnega sistema do 31. decembra tega leta (2. člen 346.13. davčni zakonik Ruske federacije).
Najkasneje do 25. dne prvega meseca po potečenem obdobju poročanja morajo davčni zavezanci plačati znesek akontacije davka, ob koncu davčnega obdobja pa izračunati in plačati davek (člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacije), kot tudi predložiti davčnim organom izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu (člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije) v naslednjih pogojih:
Če je zavezanec prenehal z dejavnostmi, prenesenimi na poenostavljeni davčni sistem, mora napoved oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je dejavnost prenehala.
Če je zavezanec izgubil pravico do poenostavljenega davčnega sistema, mora napoved oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bila izgubljena pravica do tega posebnega režima. Davek se plača v istem roku.
Za leto 2014 morajo samostojni podjetniki in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu poročati na novem odobrenem obrazcu deklaracije. z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]
Za razliko od prejšnjega obrazca izjave, ki je vključeval dva oddelka, je novi obrazec sestavljen iz petih razdelkov.
Ta razlika je posledica dejstva, da morajo zdaj zavezanci s predmetom obdavčitve "dohodek" izpolniti razdelka 1.1 in 2.1 izjave, zavezanci s predmetom "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" - razdelka 1.2 in 2.2 zakona. izjavo.
Poleg tega novi obrazec dopolnjuje 3. razdelek, ki naj odraža podatke o nameravani uporabi premoženja, delu, storitvah, prejetih v okviru dobrodelnih dejavnosti, namenskem dohodku, namenskem financiranju.
V "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) je nov obrazec deklaracije po poenostavljenem davčnem sistemu na voljo v eni delovni postaji 1C-Poročanje (razdelek Poročila).
Za sestavo izjave o poenostavljenem davčnem sistemu v 1C-Reporting je namenjeno regulirano poročilo z imenom Izjava o poenostavljenem davčnem sistemu, ki ga lahko odprete iz skupine poročil Davčno poročanje(če se odločite za razvrščanje vrst poročil po kategorijah) ali iz skupine poročil FTS(če se odločite združiti vrste poročil po prejemnikih). Izjava, z izjemo oddelka 3, se izpolni avtomatsko glede na podatke davčnega knjigovodstva.
JE 1C: JE
Več informacij o novem obrazcu obračuna davka, plačanega po poenostavljenem sistemu obdavčitve, najdete v priročniku »Prikaz plačanega davka po poenostavljenem davčnem sistemu« v rubriki »Poročanje« – »poenostavljeni davčni sistem«.
V skladu z odstavkoma 4 in 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije poenostavljeni davčni zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, izračunajo akontacije, plačane med letom za obdobje poročanja (I četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev koledarskega leta), in sicer:
V "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) se izračun akontacije za davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, izvede v zadnjem mesecu vsakega poročevalskega obdobja z rutinsko operacijo. Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu... Kot rezultat te rutinske operacije se ustvari računovodski vnos:
V breme 99.01.1 Dobropis 68.12 - za znesek obračunanega davka (akontacije).
Razlago izračuna najdete v istoimenski referenci-izračunu.
Razmislite o postopku za izračun predplačil za poenostavljen sistem obdavčitve na naslednjem primeru.
|
LLC "Romashka" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", izračuna davek po stopnji 15%. Kumulativno izračunani prihodki, odhodki, davčna osnova in akontacije za poročevalska obdobja 2014 so prikazani v naslednji tabeli:
|
Na podlagi pogojev primera bo znesek predplačila, ki ga je treba plačati:
Opozorite na da se v računovodstvu akontacije, izračunane v prejšnjih poročevalskih obdobjih, ne popravljajo navzdol (slika 1).
riž. 1. Izračunana akontacija po računovodskih podatkih
Minimalni davek je obvezni minimalni znesek davka, plačanega po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodek, zmanjšan za višino odhodkov«. Najnižji davek je 1% zneska dohodka za davčno obdobje (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zavezanec je dolžan plačati minimalni davek v primerih, ko je znesek davka, izračunan za davčno obdobje po splošnem postopku, manjši od zneska najnižjega davka, ali če ob koncu leta nastane izguba in znesek davka, izračunan po splošnem postopku, je enak nič. Tako se ob koncu davčnega obdobja davek, ki ga je treba plačati za leto, izračuna na naslednji način:
Bodite pozorni da se minimalno plačljivi davek in davek (akontacija), izračunan na splošno, plačata različnim TKK. Za pobot vplačane akontacije za plačilo minimalnega davka je treba vložiti ustrezno vlogo pri davčnem organu najkasneje 10 delovnih dni pred zadnjim dnem roka za plačilo davka za leto (dopis ministrstva financ Rusije z dne 21. 9. 2007 št. 03-11-04 / 2 / 231, člen 6 člena 6.1, točka 4 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nastalo razliko med najnižjim plačanim davkom in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku, je mogoče vključiti med odhodke v naslednjih davčnih obdobjih, vključno s to razliko v znesku prenesenih izgub (6., 7. člen oz. člen 346.18 Davčni zakonik Ruske federacije).
Upoštevati je treba, da se razlika lahko vključi v odhodke le pri izračunu davčne osnove na podlagi rezultatov naslednjega davčnega obdobja, torej na podlagi rezultatov leta (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julij 2008 št. 03-11-04 / 2/111, Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. julija 2010 št. ШС-37-3 / [email protected]).
Redno delovanje v programu Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu ki teče v zadnjem mesecu davčnega obdobja (december 2014), bo izračunal:
Debet 99.01.1 Kredit 68.12 - za znesek obračunanega davka (17.329 rubljev).
V razdelku 2.2 davčne napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu bo davek, izračunan po splošnem postopku, prikazan v vrstici 273, najnižji davek pa v vrstici 280 (slika 2):
riž. 2. Oddelek 2.2 davčnega obračuna za poenostavljeni davčni sistem (2. primer)
V vrstici 100 "Znesek davka, ki ga je treba plačati za davčno obdobje (koledarsko leto)" oddelka 1.2 izjave, bo prikazan znesek 18.434 rubljev. (slika 3).
riž. 3. Oddelek 1.2 davčnega obračuna za poenostavljeni davčni sistem (2. primer)
Opomba, da ta znesek ne ustreza znesku transakcije (17.329 rubljev), ki je bil oblikovan pri izračunu davka, ki ga je treba plačati za leto pri izvajanju rutinske operacije za december 2014. To se je zgodilo ravno zato, ker v računovodstvu obračunane akontacije niso bile usklajene navzdol na podlagi rezultatov 9 mesecev. V izjavi je znesek znižanja (1.105 rubljev) naveden v vrstici 080 "Znesek akontacije, ki se zmanjša do roka najpozneje do petindvajsetega oktobra poročevalskega leta" oddelek 1.2.
Primerjajmo podatke računovodskega in davčnega računovodstva: znesek obračunanega davka na prijavi ustreza računovodskim podatkom, končni saldo pa odraža realno sliko dolga do proračuna (slika 4).
riž. 4. Obračunan davek, ki ga je treba plačati po računovodskih podatkih
Poglejmo zdaj, kako program odraža situacijo, ko znesek minimalnega davka presega znesek davka, izračunan po splošnem vrstnem redu.
Organizacija LLC Romashka (USN, "Prihodek, zmanjšan za znesek odhodkov") je konec leta 2014 priznal dohodek v višini 386.000 rubljev. in stroški v višini 373.535 rubljev, izračunani in plačani v preteklih poročevalskih obdobjih predplačila v višini 19.791 rubljev.
Rutinsko delovanje Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu za december 2014 bo izračunal:
Po izvedbi rutinske operacije se v računovodski register izvede vpis:
Debet 99.01.1 Kredit 68.12 - za znesek izračunanega minimalnega davka (3.860 rubljev).
Na primer, Romashka LLC je pravočasno predložila inšpektoratu Zvezne davčne službe vlogo za pobot plačanih predplačil v višini 3.860 rubljev. proti plačilu minimalnega davka. V tem primeru organizaciji ne bo treba plačati minimalnega davka.
V oddelku 2.2 davčne napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu bo davek, izračunan po splošnem postopku, prikazan v vrstici 273, najnižji davek pa v vrstici 280.
V vrsticah 080 in 110 "Znesek akontacije za zmanjšanje ..." oddelka 1.2 izjave bo prikazan znesek 4.855 rubljev. in 11 076 rubljev. oz.
Tako je skupni znesek preplačila v proračun po izjavi 15.931 rubljev.
Ker se trenutno v programu predhodno obračunani predujmi ne prilagajajo samodejno, računovodski podatki ne bodo ustrezali obračunu davka (slika 5).
riž. 5. Izračunan davek in bilanca obračunov s proračunom po računovodskih podatkih pred uskladitvijo
Za ustvarjanje pravilne bilance obračunov s proračunom je treba z dokumentom stornirati obračunane akontacije v preteklih poročevalskih obdobjih Ročno delovanje(odsek Operacije). Pred tem je priporočljivo opraviti uskladitev davčnih obračunov z davčnim organom.
V dokument Ročno delovanje opraviti je treba naslednji vnos:
STORNO Debet 99.01.1 Kredit 68.12 - za znesek obračunanih predplačil (19.791 rubljev).
Po knjiženju dokumenta bosta znesek obračunanega davka na deklaraciji in znesek preplačila v proračun ustrezala računovodskim podatkom (slika 6).
riž. 6. Izračunan davek in bilanca obračunov s proračunom po računovodskih podatkih po uskladitvi
Izračunajmo razliko med plačanim minimalnim davkom in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku:
3 860 - 1 870 = 1 990 rubljev.
Izračunano razliko bomo vključili v odhodke za leto 2015. Za to bomo uporabili dokument Registracija zneska izgube STS iz oddelka Operacije(slika 7).
riž. 7. Vključitev v odhodke leta 2015 razlike med plačanim minimalnim davkom in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku
Ta razlika se bo odražala v vrstici 030 I. oddelka Knjige prihodkov in odhodkov (KUDiR) za leto 2015 in bo zmanjšala davčno osnovo za leto 2015.
Poglejmo zdaj, kako program "1C: Računovodstvo 8" različice 3.0 odraža situacijo, ko je organizacija prejela izgubo.
Organizacija OOO Romashka (USN, »Prihodki, zmanjšani za znesek odhodkov«) je konec leta 2014 prejela izgubo (prihodki v višini 311.000 RUB in odhodki v višini 373.535 RUB). V preteklih poročevalskih obdobjih so bila izračunana in plačana akontacija v višini 19.791 rubljev.
Rutinsko delovanje Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu za december 2014 bo izračunal minimalni davek: 311.000 x 1% = 3.110 rubljev, ki se plača na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Po izvedbi rutinske operacije se v računovodski register izvede vpis:
Debet 99.01.1 Kredit 68.12 - za znesek izračunanega minimalnega davka (3.110 rubljev).
Na primer, Romashka LLC je inšpektoratu Zvezne davčne službe pravočasno predložila vlogo za pobot plačanih predplačil v višini 3.110 rubljev. proti plačilu minimalnega davka.
V tem primeru organizaciji ne bo treba plačati minimalnega davka.
V vrstici 253 "Znesek izgube, prejete za preteklo davčno obdobje" oddelka 2.2 izjave, bo prikazan znesek izgube (62.535 rubljev), v vrstici 280 pa znesek minimalnega davka - (3.110 rubljev). ).
Skupni znesek preplačila v proračun po vrsticah 080 in 110 oddelka 1.2 deklaracije znaša 16.681 rubljev.
Da bi znesek obračunanega davka na prijavi ustrezal računovodskim podatkom, je potrebno ročno stornirati akontacije, izračunane v preteklih poročevalskih obdobjih, po predhodnem usklajevanju obračunov z davčnim proračunom pri davčnem organu. .
Posledica izgube v letu 2014 v višini 62.535 rubljev. se lahko prenese naprej z uporabo dokumenta Registracija zneska izgube STS iz oddelka Operacije(slika 8).
riž. 8. Prenos izgube iz leta 2014 v prihodnost
Navedeni znesek izgube se bo odražal v 110. vrstici III. oddelka Knjige prihodkov in odhodkov (KUDiR) in bo zmanjšal davčno osnovo za leto 2015.
JE 1C: JE
Podrobneje o posebnostih ugotavljanja davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem v primeru izgube glejte referenčno knjigo v rubriki »Davki in prispevki«.
Na prvi pogled se zdi, da je lažje izračunati akontacijo in plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodek":
Hkrati vam davčni zakonik omogoča znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" za znesek stroškov, določenih v odstavku 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije (zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in FFOMS, nadomestila za začasno invalidnost na stroške delodajalca itd.). Upoštevajte, da se od leta 2015 zneski trgovinske provizije * dodajajo zneskom stroškov, navedenim v točki 3.1.
Opomba:
* O trgovski proviziji, ki je uvedena v letu 2015, preberite v št. 2 (februar), str. 4 "BUKH.1C" za leto 2015.
Davek se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij, tudi če so bile obračunane za pretekla obdobja, vendar plačane v tekočem (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 07.02.2014 št. 03-11-11 / 5124, z dne 13.01.2014 št. 03-11-11 / 252) ...
Priznanje zneska, za katerega se davek lahko zniža, je odvisno od številnih dejavnikov:
Razmislimo, kako ti dejavniki vplivajo na znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu s ciljem "dohodka".
Za organizacije se znesek davka (akontacije) ne more znižati za več kot 50 odstotkov.
Podjetniki, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom (vključno s plačili po civilnih pogodbah), zmanjšajo znesek davka (akontacije) na zavarovalne premije, plačane zase v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS v fiksnem znesku, in zanje ne velja omejitev 50 obresti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 9. 2013 št. 03-11-09 / 39228).
Kar zadeva samostojne podjetnike, ki imajo zaposlene, plačujejo zavarovalne premije tako za posameznike kot zase (v pokojninskem skladu Ruske federacije in FFOMS v fiksnem znesku). Takšni samostojni podjetniki imajo pravico znižati davek tako na te kot na druga plačila prispevkov, vendar se znesek davka (akontacije) ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 30. 2014 št. 03-11-11 / 25910, z dne 5. 5. 2014 št. 03-11-11 / 20974).
Poleg tega meja 50 odstotkov velja v celotnem davčnem obdobju, v katerem so bila plačila opravljena posameznikom (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13. maja 2013 št. 03-11-11 / 158).
Spomnimo vas, da je treba prispevke v pokojninski sklad in FFOMS za tekoče leto za samostojne podjetnike plačati do 31. decembra tekočega leta (prispevke v pokojninski sklad z dohodkom, ki presega 300 tisoč rubljev, je mogoče zakonito prenesti najkasneje do 1. naslednjega leta). Prispevke je mogoče plačati v enkratnem znesku v celoti ali nakazati v obrokih skozi vse leto.
Opomba da prenos v naslednje leto dela zneska fiksnega plačila, ki ni bil upoštevan pri znižanju zneska plačanega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, ni zagotovljen zaradi nezadostnega zneska obračunani davek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 3. 2014 št. 03-11-11 / 12248).
Če davčni zavezanec združuje poenostavljeni davčni sistem in UTII, zaposleni pa se ukvarjajo z obema vrstama dejavnosti, se stroški plačila zavarovalnih premij, nadomestil za začasno invalidnost in plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki so sklenjeni v zvezi s temi zaposlenimi, razdelijo med posebni režimi na obračunski osnovi od začetka leta na mesečni osnovi na podlagi zneska dohodka, prejetega tudi po obračunski osnovi od začetka leta (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. marca 2013 št. 03-11-11 / 121).
Podjetnik, ki združuje poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" in UTII, lahko zniža davek po poenostavljenem davčnem sistemu za celoten znesek zavarovalnih premij, plačanih zase, če pritegne zaposlene samo za opravljanje dejavnosti, prenesenih na UTII (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29.5.2013 št. ED-4 -3 / [email protected]).
Samostojni podjetnik, ki združuje dva posebna davčna režima (UTII in USN) s ciljem "dohodka" in nima zaposlenih, ima pravico po lastni presoji zmanjšati znesek UTII in znesek davka, plačanega po USN za celoten znesek zavarovalnih premij je sam plačal (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. 11. 2014 št. 03-11-09 / 57912, z dne 26. 5. 2014 št. 03-11-11 / 24975).
Podjetnik, ki združuje UTII in STS s predmetom obdavčitve "dohodek" in ima zaposlene v obeh vrstah dejavnosti, ima pravico zmanjšati davek na STS za znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, plačanih tako zase kot za zaposlenih hkrati, vendar za največ 50 odstotkov (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 05. 8. 2014 št. 03-11-11 / 21931, z dne 27. 1. 2014 št. 03-11- 11 / 2826).
Če samostojni podjetnik posameznik, ki nima zaposlenih, združuje STS s sistemom obdavčitve patentov, ima pravico, da zniža davek (akontacijo davka) po STS za celoten znesek prispevkov, plačanih zase v Pokojninski sklad države. Ruske federacije in FFOMS, medtem ko znižanje davka po STS ni v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10. februarja 2014 št. 03-11-09 / 5130, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. marca 2014 št. BS-4-11 / 3607).
Znižanje zneska davka za znesek izplačanih dajatev za začasno invalidnost na stroške delodajalca (za prve tri dni) se izvede brez zmanjšanja zneska dajatve za znesek dohodnine, ki se od njega izračuna (dopis ZN). Ministrstvo za finance Rusije z dne 11. 4. 2013 št. 03-11-06 / 2/12039).
Zdaj pa poglejmo konkretne primere, kako 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) odraža zmanjšanje zneska davka. Upoštevajte, da lahko program samodejno določi največje dovoljeno znižanje davka (50% ali 100%) za samostojne podjetnike, odvisno od razpoložljivosti plačil posameznikom. Funkcija je temu namenjena. Uporablja se zaposlena delovna sila, ki ga uporabnik nastavi v obliki kataloške postavke Organizacija.
Organizacija LLC "Vasilek" (USN, "Dohodek") je v prvem četrtletju 2014 priznala dohodek v višini 210.000 rubljev. in plačane zavarovalne premije v višini 24 160 rubljev.
Tako da pri izvajanju rutinske operacije Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je prišlo do zmanjšanja zneska davka, je treba zagotoviti, da se oddelek 4 KUDiR napolni z plačanimi zneski zavarovalnih premij in drugih stroškov, navedenih v točki 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Registracija zneskov nastalih stroškov za poročevalsko (davčno) obdobje se izvede z dokumentom iz oddelka Operacije... Dokument je treba evidentirati pred izračunom davka (akontacije).
Rutinsko delovanje Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu za marec 2014:
Po izvedbi rutinske operacije se v računovodski register izvede vpis:
Debet 99.01.1 Kredit 68.12 - za znesek izračunanega davka (6 300 rubljev).
IP Ivanov I.I. uporablja STS s predmetom "dohodek", kombinira z UTII in PSN, ne uporablja dela najetih delavcev. Leta 2014 je znesek dohodka iz dejavnosti, prenesenih v poenostavljeni davčni sistem, znašal 162.000 rubljev, v 4. četrtletju so bile zavarovalne premije plačane "zase" v višini 22.355 rubljev. V preteklih poročevalskih obdobjih so bila izračunana in plačana akontacija za poenostavljen sistem obdavčitve v višini 7.500 rubljev.
Pred izvajanjem rutinske operacije Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu potrebno je z listino evidentirati znesek nastalih stroškov za 4. četrtletje Evidenca knjige prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu iz oddelka Operacije.
Rutinsko delovanje Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu za december 2014:
V oddelku 2.1 davčne napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu se izračuna znesek davka (akontacije) za vsako poročevalsko (davčno) obdobje. Vrstica 143 bo odražala znesek zavarovalnih premij, ki zmanjšujejo davek za davčno obdobje - 9 720 rubljev. (slika 9).
riž. 9. Oddelek 2.1 davčnega obračuna za poenostavljeni davčni sistem (primer 6)
V vrsticah 020, 040 in 070 "Znesek akontacije, ki jo je treba plačati do datuma zapadlosti ..." oddelka 1.1, bodo prikazani zneski akontacije za vsa poročevalska obdobja, v vrstici 110 pa " Znesek davka, ki ga je treba zmanjšati za davčno obdobje (koledarsko leto)" oddelka 1.1 izjave, bo prikazan znesek 7.500 rubljev.
Hkrati v računovodstvu ostanejo vračunane akontacije za pretekla poročevalska obdobja (ker so bili prispevki plačani šele v 4. četrtletju, so bila akontacija obračunana brez znižanja davka). Za zagotovitev primerljivosti računovodskih in davčnih računovodskih podatkov je treba predplačila ročno razveljaviti.
JE 1C: JE
Za več informacij o poročanju o davku, plačanem po poenostavljenem sistemu obdavčitve, glejte referenčno knjigo »Poenostavljeni davčni sistem« v rubriki »Poročanje«.
Od leta 2015 je zvezni zakon št. 379-FZ z dne 29. novembra 2014 določil znižane davčne stopnje za poenostavljene osebe Republike Krim in zveznega mesta Sevastopol. Ta sprememba se odraža v "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) od izdaje 3.0.37.5. Zdaj se lahko davčna stopnja poenostavljenega davčnega sistema v računovodski politiki spremeni tako za predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" kot za predmet "dohodek". Navedena stopnja se upošteva pri avtomatskem obračunu davka.
Druga sprememba so »davčne počitnice« za podjetnike. Gre za davčne ugodnosti za samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem ali sistem obdavčitve patentov. Nove določbe so predvidene z zveznim zakonom št. 477-FZ z dne 29. decembra 2014 in dajejo sestavnim subjektom Ruske federacije pravico do določitve davčnih stopenj v višini 0% za dve leti pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema in davčnega sistema za tisti podjetniki, ki so se prvič registrirali po uveljavitvi zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije in delujejo na proizvodnem, družbenem in znanstvenem področju. Ti zakoni lahko nalagajo omejitve glede uporabe 0-odstotne stopnje glede na število zaposlenih, najvišji znesek prihodkov od prodaje.
Davčne počitnice bodo veljale od leta 2015 do začetka leta 2021. Več o tem v gradivu "Davčne počitnice" za samostojne podjetnike.
Računovodski program "1C: Računovodstvo 8" različica 3 je bil ustvarjen za delo ne samo organizacij, ki so na splošnem davčnem sistemu, ampak tudi za samostojne podjetnike (v nadaljnjem besedilu: samostojni podjetniki), ki so na poenostavljenem davčnem sistemu ( v nadaljnjem besedilu USN). Po nakupu programa ga morate namestiti na svoj računalnik, nato konfigurirati računovodsko politiko in implementirati druge nastavitve za vodenje evidence na poenostavljenem sistemu obdavčitve. Oglejmo si, kako enostavno in preprosto je nastavitev v tem članku.
Parametri računovodske politike so:
Vsi ti parametri so shranjeni v glavnem registru programa 1C - to je "Računovodska politika organizacij", saj je nastavitev tega registra odvisna od tega, kako se bodo finančne in poslovne transakcije odražale v računovodskih računih. V razdelku »Glavno« gremo v glavni meni, nato izberemo »Nastavitve« in v njem »Računovodska politika«.
Na zavihku "USN" vnesite podatke:
Na zavihku "Zaloge" vnesite podatke:
Na zavihku "Stroški" se izpolnijo podatki:
Ko je vzpostavljen znak »Opravljanje del, opravljanje storitev strankam«, se odpre blok z odpisom stroškov, zbranih v koledarskem mesecu na račun 20 (upoštevajoč prihodke samo za proizvodne storitve, brez prihodkov od izvajanja delo ali opravljanje storitev ob upoštevanju prihodkov od izvedbenih del ali storitev);
Na zavihku »Rezerve« je postavljena zastavica, če se v računovodstvu oblikujejo rezerve za dvomljive dolgove (v nadaljevanju BU). Rezervacije se oblikujejo le za zapadle dolgove.
Na zavihku "Banka in blagajna" je nastavljen znak, da je treba pri prenosu sredstev uporabiti račun 57 "Prenosi v tranzitu".
Iz tega dokumenta lahko natisnete s klikom na gumb "Natisni" v programu 1C:
Samostojni podjetnik posameznik, ki opravlja dejavnost po poenostavljenem sistemu obdavčitve, lahko obračuna dejavnosti s plačilom enotnega davka na odmerjeni davek (v nadaljnjem besedilu: UTII). V tem primeru se vzpostavi znak "Organizacija je plačnik enotnega pripisanega davka od dohodka (UTII)".
Po tem je potrebno izpolniti razdelek »Vrste dejavnosti« na zavihku »UTII«. S klikom na gumb "Ustvari" se odprejo polja za izpolnjevanje:
Poročila po poenostavljenem sistemu obdavčitve v programu 1CMalo je poročil o poenostavljenem davčnem sistemu. V programu 1C je ta funkcija na voljo v razdelku "Poročila", nato pa gremo v blok "USN", v njem sta dva položaja:
Pred izpolnitvijo KUDiR morate izbrati:
Po tem kliknite na gumb "Ustvari", po kratkem čakanju se bo na zaslonu prikazala napolnjena knjiga.
Če so v knjigi prazni (neizpolnjeni) razdelki, jih je mogoče onemogočiti, da se ustvarijo v programu 1C in se odražajo na zaslonu računalnika, tako da odprete nastavitve poročila.
KUDiR se razlikuje od tistega, ki ga izpolni kot samostojni podjetnik posameznik, katerega predmet obdavčitve je »Dohodek« ali predmet obdavčitve »Dohodki minus odhodki«. Knjigo prihodkov in odhodkov je treba hraniti štiri leta od konca davčnega obdobja (leta).
V vsakem davčnem obdobju se izpolni nova knjiga prihodkov in odhodkov. Če ima podjetje ločene oddelke, se v vsakem primeru vodi samostojno.
Knjiga računovodstva prihodkov in odhodkov ima več razdelkov:
Vedeti morate, da bo KUDiR prejel zneske za prodajo in stroške šele po plačilu del, storitev ali blaga.
Ne pozabite, da je treba postopek za začetek oblikovanja KUDiR izvesti šele po "".
Nastavitev lahko izvedete s klikom na gumb "Prikaži nastavitev". Navedeno je - narediti dešifriranje ali ne v knjigi prihodkov in odhodkov.
Priporočljivo je, da v knjigi prihodkov in odhodkov naredite nastavitev "Izdelava prepisov", da poiščete napake v postopku sestavljanja knjige.
Iz te revije lahko natisnete knjigo.
KUDiR ni treba izročiti davčnemu uradu. Vendar mora biti nujno na voljo pri samostojnem podjetniku, oštevilčen, zašit in po možnosti pravilno izpolnjen. Davčni zakonik Ruske federacije določa globo v višini 200 rubljev za samostojnega podjetnika za odsotnost KUDiR in 10.000 rubljev za organizacijo.
Zato je bolje voditi KUDiR, da se ne bi znova izpostavili kazni.
V tem bloku se izpolni tudi organizacija in obdobje, za katerega bo oblikovano poročanje.
Po izbiri organizacije se odpre blok za izpolnjevanje - "Indikatorji za izračun davka". Lahko izračunate znesek davka, ki ga je treba plačati. S klikom na gumb "Izračunaj davek" bo program samodejno izračunal in označil zahtevani znesek za plačilo. Če se v dokumentih odkrijejo napake, se odpre okno, ki jih prikazuje. Prav tako lahko enostavno izvedete uskladitev izračunov z Zvezno davčno službo za davke, v bloku "Usklajevanje z Zvezno davčno službo" s klikom na gumb "Zahtevaj uskladitev z Zvezno davčno službo".
