Essence és belső tartalom az adók funkcióikban, az általuk végzett "munkában" nyilvánulnak meg. Az adóknak a következő funkciói vannak (3.2. ábra):
Fiskális funkció az adók természetéből fakad. Minden államra jellemző fennállásának és fejlődésének minden korszakában. Ennek a funkciónak a megvalósításával a gyakorlatban kialakulnak és jönnek létre tárgyi feltételek az állam működéséhez. A fiskális funkció ellátásának fő feladata a stabil jövedelemalap biztosítása minden szintű költségvetés számára. A fiskális funkció tehát tágabb fogalom, mint a lakosság részvételének biztosítása a nemzeti szükségletek finanszírozására szolgáló alap kialakításában.
Rizs. 3.2. Az adók funkciói
Meg kell jegyezni, hogy sok fejlett országok adó teher a magánszemélyek esetében valóban magasabb, mint a jogi személyeknél, mivel egy ilyen struktúra erősebben ösztönzi a gazdaság fejlődését. A jogi személyek adóterheinek csökkentése hozzájárul számuk és termelésbővülésükhöz, ami biztosítja a foglalkoztatottak számának növekedését.
Az adók fiskális funkciójának megvalósítása azonban objektív és szubjektív korlátokkal rendelkezik. Elégtelenség esetén adóbevételekés a csökkentésének lehetetlensége kormányzati kiadások más bevételi formák kereséséhez kell folyamodniuk. Ez elsősorban a belső és külső állami, regionális, helyi hitelekre való felhívás. A hitelek elhelyezése államadósság kialakulásához vezet.
A költségvetésből történő kiszolgálás azonban a jövőben magasabb adókat igényel (magasabb adókulcsok, új adók bevezetése). Ugyanakkor az adóterhek növekedése ismét áthidalhatatlan korlátokba ütközhet, az adófizetők körében megnövekedett elégedetlenséget és a termelés visszaesését idézheti elő, ami újabb hitelek kihelyezését idézi elő. A válás veszélye pénzügyi piramis, ami azt jelenti pénzügyi tönkremenetel. Hazai tapasztalat Ez élénken beigazolódott: a GKO-k kibocsátásának túlzott mértéke okozta a rubel csődjét és leértékelését 1998 augusztusában, ill. pénzügyi válság 2009 a termelés visszaeséséhez és ennek megfelelően a társasági adóbevételek 45%-os csökkenéséhez vezetett 2008-hoz képest.
Így a recesszió idején az adók fiskális funkciójának megvalósítása miatt a költségvetésbe befolyó források aránya üzleti tevékenység, csökken, mivel a költségvetésbe befolyó adóbevételek összege közvetlenül függ a kifizetők bevételének mértékétől.
Szabályozó funkció különös jelentőséggel bír modern körülmények között válságellenes szabályozás, aktív kormányzati befolyás a gazdasági és társadalmi folyamatok. Ez a funkció időbeli összefüggésben az elosztással adófizetések jogi és között magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és annak területi egységek... Ez a funkció lehetővé teszi a bevétel szabályozását különböző csoportok népesség. Adószabályozás juttatási rendszerrel, valamint adófizetési és illetékfizetési rendszerrel valósítják meg.
Az alkalmazás célja adókedvezmények- méretcsökkentés adókötelezettségek fizető. Attól függően, hogy az adóstruktúra melyik elemének megváltoztatására irányulnak a kedvezmények, azok mentességekre, kedvezményekre és adójóváírásokra oszthatók.
A kivonás olyan adókedvezmény, amelynek célja az egyes tételek adózás alóli kivonása (például a nem adóalap). A kedvezmények a csökkentést célzó juttatások alatt értendők adó alap... A szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adók tekintetében a kedvezmények nem a bevételhez, hanem az adózó ráfordításaihoz kapcsolódnak, vagyis a kifizetőnek joga van az adóköteles nyereséget csökkenteni az általa felmerült kiadások összegével. őt az állam által ösztönzött célokra. - Ez egy olyan juttatás, amelynek célja az adókulcs vagy a fizetés csökkentése.
A nyújtott ellátás típusától függően adójóváírás vegye fel a következő formákat:
A szabályozó funkció célja a pénzügyi és gazdasági aktivitásárukat és szolgáltatókat az állam által felhalmozott adófizetési és illetékek rendszerén keresztül, amelyek célja az elhasznált (elsősorban természetes) erőforrások helyreállítása, valamint a termelésben való részvételük mértékének kiterjesztése annak érdekében, hogy gazdasági növekedés... Ezek a levonások általában egyértelműen ágazati fókuszúak. Jogos a felszín alatti vagyonhasználati adó, az ásványkincs-bázis újratermelési illetéke, az állatvilág tárgyai és a vízkészlet használati jogának díja. biológiai erőforrások, erdőadó, vízadó, környezetvédelmi adó, tulajdon adó, útadó, közlekedési adó, telekadó.
Az adók szabályozó funkciója nemcsak a termelési szférában, hanem az egyének fizetőképességén keresztül is megnyilvánul - az áruk és szolgáltatások kereslet-kínálati piacán, a csere és fogyasztás szférájában.
Társadalmi funkció az adók a jövedelem- és ingatlanadók beszedésének feltételein keresztül szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz. Az adókat nagyobb összegben a népesség jómódú rétegei terhelik, jelentős részük pedig a szociális támogatás menj a szegényekhez.
Az Orosz Föderáció második adótörvénykönyvének egy része által az adók szociális funkciójának végrehajtására szolgáló konkrét mechanizmusok között szerepel biztosítási kifizetések; ezen túlmenően a személyi jövedelemadóval kapcsolatban felsorolásra kerülnek: nem adóköteles jövedelem; alapértelmezett adólevonások; szakmai adókedvezmények. Azonban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke meghatározza azon jövedelmek listáját, amelyekre emelt adókulcsokat vetnek ki.
Az időszakban az adók társadalmi funkciójának jelentősége meredeken megnő gazdasági válságok, amikor a legtöbb a lakosságnak szociális védelemre van szüksége.
A gyakorlatban az orosz adórendszerben társadalmi funkció a lakosságot terhelő adókat nem hajtják végre maradéktalanul. Ennek oka elsősorban a tökéletlenség adójogszabályok.
Az adók megnevezett fő funkcióival együtt ben gazdasági irodalom egyéb kiegészítő funkciókat is említenek:
Az ellenőrzési funkció megteremti a költségarányok megfigyelésének előfeltételeit a bevételtermelés és -elosztás folyamatában különböző szereplők gazdaság. Neki köszönhetően az egyes adócsatornák hatékonyságát értékelik, és „ adósajtó»Általában megállapítható az adórendszer és az adópolitika módosításának szükségessége.
Megjegyzendő, hogy az adók ellenőrzési funkciójával tévesen azonosítanák adóellenőrzés(Art. 82 N K RF), végzett adó és vámhatóságok, kormányzati szervek költségvetésen kívüli alapok... Ezen osztályok feladata az adójogszabályok betartásának ellenőrzése ezen keresztül adóellenőrzések különböző formákban.
Véleményünk szerint ezeknek a funkcióknak az adók általi ellátása akkor valósul meg, amikor fő funkciójukat (fiskális, szabályozási, szociális, ellenőrzési) látják el. Döntő jelentőségű lesz a jogi személyek és magánszemélyek adózási rendszerének kialakítása, amely meghatározza a közvetlen ill. közvetett adók a nyereségről, a jövedelemről és a vagyonról, az adókulcsokról és azok kialakításának mechanizmusairól, az adózás tárgyának meghatározásáról és az adóalanyok számára nyújtott kedvezményekről.
A függvények elméleti meghatározása még nem jelenti azt, hogy adott irányban az törvény fogadta el adórendszer... Az adott ország joga által elfogadott adórendszer működőképességét nemcsak az elmélet határozza meg, hanem a gyakorlat is. Fokozat gyakorlati használat adópotenciál határozza meg az adók szerepét az uralkodó gazdasági és. Az adó lényege tehát ugyanaz, de végrehajtásának gyakorlati formái az adó sajátosságaitól függően eltérőek. gazdaságpolitika, az állam típusa, feladatai és az adóbeszedés céljai.
Az adó gazdasági kategória, mert monetáris viszonyok az állam és a magánszemélyek (és jogi személyek) között megvan a maga sajátos jelentése: az állam rendelkezésére álló pénz újraelosztásának szabályozójaként szolgálnak. Gazdasági lényeg az adó funkcióin keresztül nyilvánul meg. Az adók minden funkciója megmutatja az adó belső tulajdonságait, jeleit és jellemzőit. Ezenkívül az adófüggvények megmutatják, hogyan közcélú adót, mint a jövedelemelosztás eszközét. Ma még nincs pontos álláspont arról, hogy az adó hány funkciót lát el. A tudósok véleménye megoszlik: egyesek úgy vélik, hogy csak két funkció van - az ösztönző és a fiskális, míg mások úgy vélik, hogy e két funkción kívül van még legalább három funkció - elosztási, szabályozási és ellenőrzési. Az adó funkciói összefüggenek egymással, nem létezhetnek önállóan egymástól, ezért egy egészként működnek.
A funkciók elhatárolása meglehetősen önkényes, mivel egyidejűleg hajtják végre őket. Kiválasztott funkciók, bármely funkció más funkciók velejárója lehet.
Az adók lényege és belső tartalma funkciójukban, az általuk végzett „munkában” nyilvánul meg.
1. ábra - Adófüggvények.
Tekintsük a funkcióinak adóbemutatásának lényegét és mechanizmusait:
A fiskális funkció meglehetősen széles tevékenységi területet fed le. Finanszírozza az államapparátus fenntartására, az ország védelmére fordított állami kiadásokat, valamint a kisebb finanszírozást is célozza. termelési területek akiknek nincs elég pénzük a fejlesztésükhöz, például az alaptudományhoz vagy sok oktatási intézményekben, könyvtárak. Ezen tevékenységi körök pénzügyekkel való pontos ellátása érdekében a különböző szintek (szövetségi, szövetségi alanyok, helyi szinten). Az adók fiskális funkciójának megvalósítása azonban korlátokkal rendelkezik. Az adóbevételek elégtelensége és az állami kiadások lefaragásának lehetetlensége miatt szükségessé válik más bevételi formák keresése. Először is a hitelekhez kell fordulnia különböző szinteken: állami, regionális és helyi hitelek... A hitelek felhasználása államadósság-képződéshez vezet.
Beszélni valamiről gyakorlati oldal az adók fiskális funkciója, elmondhatjuk, hogy mindenekelőtt ezt a funkciót tölti be a legjobb választás az adózás forrása és tárgya. Ezért formálni rugalmas rendszer Az adóztatás során meg kell őrizni az egyensúlyt az ösztönző és a fiskális funkciók között. Kiderült, hogy egyes magánszemélyek adókedvezményét mások adóztatásának emelésével kellene kompenzálni.
A fentiekből levonva a következtetéseket elmondható, hogy az üzleti tevékenység visszaesése során az adók fiskális funkciójának megvalósítása miatt a költségvetésbe beérkező források aránya csökken, mivel a költségvetésbe beérkező adóbevételek összege közvetlenül függ a kifizetők jövedelmének összege.
Az adók nem befolyásolhatják a szaporodási folyamatot, bár a terjesztés résztvevői. Az adók ösztönző funkciója itt nyilvánítja meg jelentőségét. Ez a funkció lehetővé teszi az állapot stimulálását technikai haladás az országban.
Neki gyakorlati megvalósítás adókulcsok és kedvezmények, adólevonások rendszerén keresztül, adójóváírás, pénzügyi szankciókatés adókedvezmények. Tehát az állam ezekkel az eszközökkel operálva arra kényszeríti a gazdálkodó egységeket, hogy az állam számára előnyös irányba cselekedjenek. Ráadásul a csökkenés adó teher minden kis- és középvállalkozás számára az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásban és az egységes mezőgazdasági adó formájában történő adózás ösztönzi a vállalkozások fejlődését a gazdaság ezen területén. A munkáltatóknak fizetett juttatások szociális adó, provokálja őket a fogyatékkal élők munkájának igénybevételére. Azok, akik jótékonysági tevékenységet folytatnak, adólevonást vehetnek igénybe személyi adó stb. adózási fiskális bevételek költségvetése
Az ösztönző funkció megvalósításában nagy jelentősége van magának az adórendszernek: az iparágak, bármely iparág fejlődésének ösztönzése érdekében az állam egyes adókat bevezet, másokat eltöröl, míg más iparágak fejlődését visszafogja.
A stimuláló funkcióban van egy de-stimulálásnak nevezett alfunkció is. Egy elrettentő funkció segítségével az állam növelheti az adóterhet, ami hátráltatja a fejlődést kiválasztott iparágak vagy társadalmilag gazdasági folyamatok... Ennek az alfunkciónak a művelete beállításhoz kapcsolódik magasabb árakat adókat. Például olyan kormányzati intézkedésekről van szó, amelyek tiltó behozatali vámok segítségével próbálják támogatni a hazai termelőket.
Az egyik szabályozó funkció hasonló tulajdonságokkal rendelkezik, mint a stimuláló funkció. A nyereségre kivetett adókulcsok változtatásával az állam új beruházási ösztönzőket hozhat létre vagy szüntethet meg, a közvetett adók bevételi szintjének manipulálásával pedig az árszínvonalat, ami megváltoztatja a fogyasztás szintjét. A szabályozó funkció működik fontos szerep a válságellenes szabályozás keretében. Valamint egy szabályozó funkció segítségével az állam befolyásolni tudja az országban zajló gazdasági és társadalmi folyamatokat. Ennek a funkciónak a lényege az elosztás adófizetések jogi személyek és magánszemélyek, valamint a gazdaság szférái és ágazatai között. Ez a funkció lehetővé teszi a bevétel módosítását különböző csoportok népesség. Az adószabályozás kedvezményrendszeren, valamint adófizetési és illetékfizetési rendszeren keresztül valósul meg.
Az egyik példa egy ilyen megoldás társadalmi probléma mint a dohányzás, adó segítségével. Után drámai növekedés jövedéki adóról dohánytermékek egyes országokban többszörösére nőtt a nemdohányzók aránya, mint a dohányzás saját és mások egészségére gyakorolt veszélyeiről szóló hosszú kampány során. Az adó bevezetése, in ebben az esetben, egy társadalmi probléma megoldásához volt szükség, de egyúttal megvalósult és fiskális funkció adó. A fentiek alapján az adó lényege egyszerre két funkcióban is megnyilvánult.
Az adóknak köszönhetően a környezeti problémák is megoldódnak. Előfordult már, hogy a fejlett országok ipara nem engedte meg magát az autók katalizátorokkal való felszerelésére, mert ezek miatt megnövekedett. eladási ár... Abban a pillanatban az állam úgy gondolta hatékony megoldás a katalizátorral felszerelt autók adójának csökkentése, az ezekben az autókban használt benzintípusok jövedéki adójának csökkentése. Jelentősen csökkent a káros anyagok légkörbe történő kibocsátása, bár az állami költségvetésbe befolyó jövedéki bevételek is csökkentek. Ez az eset az jó példa Használat során adómechanizmus a környezeti probléma megoldódott.
Az adó fiskális funkciójához leginkább az elosztási funkció kapcsolódik, amely az adó, mint az elosztási viszonyok eszközének lényegét fejezi ki. Ennek a funkciónak a lényege, hogy az adóknak köszönhetően a költségvetésen kívüli ill költségvetési alap az állam újraoszthatja a pénzügyi forrásokat a termelésből a szociális szféra(a gazdagoktól a szegényekig, a dolgozóktól a nem dolgozókig), nagy ágazatközi és társadalmi célzott programok amelyek országos jelentőségűek. Ezért ezt a funkciót néha szociálisnak nevezik.
Az ellenőrzési funkcióról szólva elmondhatjuk, hogy szorosan összefügg a fiskális ill elosztási függvény... Az ellenőrzési funkció mechanizmusa egyrészt a gazdasági tevékenység eredményességének ellenőrzésében, másrészt az ország állapota mindenkori gazdaságpolitikája eredményességének ellenőrzésében nyilvánul meg.
Az egységes imputált jövedelemadó (UTII) bevezetésével az adónak még egy – fegyelmező – funkciója van. Az imputált jövedelemre egységes adó vonatkozik minden olyan tevékenységi területre, ahol ellenőrzést végeznek adóhatóság nehéz. Ez általában azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyek az adott területen érintettek készpénzforgalom(kis- és nagykereskedelem, szolgáltatási szektor stb.) Az UTII kifizetése a gazdasági tevékenység tényleges eredményétől függetlenül történik, számított mutatók alapján, amelyeket a törvényhozási szint... Az adó bevezetésének egyik fő célja a növekedés adózási fegyelem az illegális adófizetők között. Az államnak alapítási joga van az adófizetők számára állandó jövedelemés megvádolják egy bizonyos százalékot... Amikor az adófizetők felhagynak az adóelkerüléssel, egységes adó valószínűleg elveszti fegyelmező funkcióját.
Az adók egy erős versenykörnyezetben a pénzügyi és gazdasági tevékenységek hatékonyságának ellenőrzésének egyik fő eszköze. Mással egyenlő feltételekkel, tól től versenyharc elmegy az, aki nem tudja kifizetni az államot. A költségvetés egyidejű pénzügyi forráshiánya miatt az államnak változtatásokat kell végrehajtania az adó-, szociális és költségvetési politikában.
Az adó lényege a funkciókban nyilvánul meg. Az adók funkciói lehetővé teszik annak meghatározását, hogy az adók milyen szerepet töltenek be az államban, milyen hatással vannak az adók a társadalomra.
Az adók fiskális funkciója a fő, eredetileg jellemző minden adórendszerre.
Ennek a funkciónak a lényege az, hogy adók keletkeznek pénzalapok szükséges ahhoz, hogy az állam elláthassa saját funkcióit.
Az elmúlt évszázadok államaiban az adók fiskális funkciója nemcsak a fő, hanem az egyetlen is volt. V modern világ az adók éppen fiskális funkciójuk miatt kezdtek domináns szerepet játszani az állami források kialakításában.
Az adók fiskális funkciója oda vezet, hogy az állam aktívan beavatkozik a gazdasági egységek gazdasági kapcsolataiba. Ez a beavatkozás előre meghatározza az adók következő funkcióját – a szabályozó funkciót.
Ennek a funkciónak a lényege abban rejlik, hogy az adók, mint a redisztribúciós folyamatok hatékony eszköze óriási hatást gyakorolnak a termelésre, serkentik vagy visszafogják annak növekedését, erősítik vagy gyengítik a tőkefelhalmozást, bővítik vagy csökkentik a lakosság tényleges keresletét. Az állam az adózás segítségével a társadalom számos gazdasági és társadalmi problémáját oldja meg.
A szabályozó funkción belül megkülönböztethető serkentő, destimuláló részfunkciókatés reproduktív alfunkció.
Az ösztönző részfunkció az, hogy az állam egy adott adózói kör számára kedvezőbb adózási rend kialakításával elősegíti azon tevékenységek fejlődését, amelyeket ezek az adózók folytatnak. A stimuláló részfunkció a rendszeren keresztül valósul meg különféle juttatások vagy az adózók egy bizonyos kategóriája számára biztosított egyéb kedvezmények.
Külön fejezetekben, 2. rész Adószám RF adott egy listát azokról az adókedvezményekről, amelyeket az orosz adórendszerben az adók ösztönző funkciójának megvalósítására használnak. Előnyök biztosíthatók az adózás tárgyának megváltoztatásával, az adóalap csökkentésével, az adókulcs csökkentésével stb. Így az államnak van elég bőséges lehetőséget hogy ösztönözze az adózók bizonyos intézkedéseit az adómechanizmus segítségével.
Az ösztönző részfunkcióval ellentétben az adóknak van egy elrettentő részfunkciója is. Ez az alfunkció abban nyilvánul meg, hogy az állam, lévén érdekelt bizonyos adózói kategóriák tevékenységének korlátozásában, nagyobb adóterhet ró rájuk, mint az átlagos adózókra. Így például az állam a korlátozásban érdekelt szerencsejáték üzlet ezért a szerencsejáték-intézetek jövedelmére vonatkozó adókulcsokat abszolút összegben meglehetősen magas szinten határozzák meg.
A harmadik a reproduktív cél egy alfunkciója. Ennek az alfunkciónak a lényege abban rejlik, hogy az állam az adófizetőktől beszedve a kapott pénzeszközöket az anyagi világ azon tárgyainak reprodukálására irányítja, amelyek részt vettek az adózó termelési folyamatában vagy egyéb tevékenységeiben. Az adók újratermelési célja alfunkció megvalósításának markáns példája lehet a vízhasználókat terhelő, az ország vízkészleteinek újratermelésére irányuló vízadó megállapítása.
Így a megvalósítással gazdasági funkciója adók, az államnak lehetősége van aktívan beavatkozni az ország gazdasági életének megszervezésébe.
Szabályozási, forgalmazási és vezérlő funkció adókat
Az adók szabályozó funkciója. Ez a funkció az állami adópolitika egyes feladatainak adómechanizmusokon keresztül történő megoldására szolgál, és felvállalja az adórendszer hatását a gazdasági folyamatokra és a társadalom tendenciáira. Az adómechanizmuson keresztül (adókulcsok, ösztönzőrendszer, adóhalasztások és adójóváírási formák stb.) az állam szabályozhatja a gazdálkodó szervezetek befektetési tevékenységét, a magánszemélyek vállalkozói tevékenységét stb. A szabályozó funkció így nyilvánul meg folyamatában az adóviszonyok hatása a gazdálkodó szervezetek makrogazdasági arányaira és magatartására. Ez a funkció nemcsak gazdasági kapcsolatok hierarchikus alárendeltséget kifejező (a hatalom a fizető), hanem a gazdasági szereplők egymáshoz való viszonyát is.
Elosztási funkció Az adók alapvetően az anyagi erőforrások újraelosztásából állnak a társadalom képviselői között, vagyis a források újraelosztásából a gazdagabbaktól a szegényebb rétegek felé.
Elosztási funkció Az adónak számos olyan tulajdonsága van (szabályozó, serkentő, szaporodás), amely a szaporodási folyamatban betöltött szerepének sokoldalúságát jellemzi.
Vezérlő funkció adózás - lehetővé teszi az állam számára, hogy nyomon kövesse a költségvetési bevételek időszerűségét és teljességét, és összehasonlítsa a pénzügyi források összegét.
Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az egyes adócsatornák és az adó "sajtó" egészének eredményességét, azonosítják az adórendszer és a költségvetési politika változtatásának szükségességét. Az adó- és pénzügyi kapcsolatok irányító funkciója csak az elosztási funkció feltételei között nyilvánul meg.
Az adózás közgazdasági elvei. Laffer görbe
Az adók funkciói nyilvánosságra kell hoznia az as adó lényeges tulajdonságait és belső tartalmát gazdasági kategória, valamint kifejezni az adóztatás közcélját, mint a társadalmi jólét megteremtésének folyamatában az újraelosztási viszonyok alapját és az állam rendelkezésére álló pénzügyi források mozgósításának módját.
A probléma meglévő megközelítései adófunkciók nagyjából három csoportra osztható:
A leglogikusabb választásnak tűnik az adó négy funkciója:
Fiskális funkció (a latin fiscus szóból - államkincstár) az adók fő funkciója, tükrözve az adóztatás alapvető célját - a szervezetek jövedelmének egy részének adók útján történő kivonását és az adózás javára. állami költségvetés létrehozásának céljával anyagi alap hogy az állam végrehajtsa annak funkcionális felelősségek... A fiskális funkció kivétel nélkül minden adóban jelen van bármely adórendszerben. Az adózás kezdeti időszakaiban ez volt az egyetlen, jelentősége az idő múlásával nemcsak hogy nem gyengült, hanem a fejlett körülmények között is megmarad. piaci kapcsolatok növekedés. Sőt, az állam gazdasági, szociális, rendészeti és egyéb szférában elfoglalt pozíciójának erősödése a kormányzati kiadások objektív növekedését, és ebből adódóan a szociális termék adókon keresztül újraelosztandó részarányát is magával vonja. A méltányosság kedvéért megjegyzendő, hogy a fiskális funkció hatása egyes történelmi időközönként gyengült, jelentősebb időszakokban viszont óhatatlanul erősödött.
Hagyományosan úgy gondolják, hogy az adók összes többi funkciója többé-kevésbé kisebb fokú adózásból származik, és ez valóban így van. A jól megtervezett és jól megtervezett adórendszerrel elért szabályozási és elosztási hatások változatossága azonban azt jelzi, hogy bár a fiskális funkció a leglényegesebb, és nagymértékben meghatároz másokat is, semmiképpen sem kivételes.
Elosztási (társadalmi) funkció az adó társadalmi-gazdasági lényegét fejezi ki, mint speciális szerszám elosztási viszonyok, megoldást nyújt számos társadalmi-gazdasági problémára, amelyek kívül esnek a piaci önszabályozás határain. E problémák megoldásának eszköze, amely lehetővé teszi az újraelosztást köztermék a lakosság különböző kategóriái között annak csökkentése érdekében társadalmi egyenlőtlenségés a társadalom társadalmi stabilitásának fenntartása az adók és az adórendszer, nevezetesen:
Az elosztási funkció az adók egyéni ingyenességén keresztül is megvalósul. A lakosság legszegényebb rétegei nagyon kevés vagy egyáltalán nem tudnak adót fizetni. jogi indokok, de ugyanakkor jelentős mennyiségű szolgáltatást vesz igénybe (oktatás, egészségügy, szociális védelem), amelyet az állam finanszíroz a szervezetektől és a gazdagabb állampolgároktól származó adóbevételek terhére. Az elosztó (társadalmi) funkció tehát nemcsak az adóteher tényleges értékének a lakosság különböző rétegeinek jövedelmi szintje alapján történő szabályozását biztosítja, hanem bizonyos mértékű kompenzációt is lehetővé tesz. alacsony jövedelműállami transzferek és szolgáltatások.
Vezérlő funkció Az adók célja, hogy biztosítsák az állami ellenőrzést a szervezetek és állampolgárok pénzügyi és gazdasági tevékenysége, valamint a bevételi források, azok legitimitása és kiadási iránya felett. Ennek az ellenőrzésnek az a lényege, hogy felmérjük az adókötelezettségek nagysága és az adóbevételek közötti összefüggést, i. az adóalanyok kötelességeik teljesítésének időszerűsége és teljessége. Az állami ellenőrzés az fontos tényező az adóelkerülés és a fejlődés megakadályozása az árnyék szektor gazdaság. Ezenkívül ez a funkció segít az adók egyéb funkciói, elsősorban a fiskális végrehajtásának hatékonyságának növelésében - összehasonlítás útján adóbevételek az állam pénzügyi szükségleteivel. Ez a funkció biztosítja az irányítást pénzügyi áramlások, az adó- és költségvetési rendszerek reformjának szükségessége meghatározott.
Szabályozó funkció az adózás területén olyan intézkedéseken keresztül nyilvánul meg, amelyek célja a kormányzati beavatkozás megerősítése a gazdasági folyamatokban (a recesszió megelőzése vagy a termelés növekedésének ösztönzése, tudományos és technológiai haladás, a kereslet és kínálat szabályozása, a lakosság jövedelmének és megtakarításainak volumene, a beruházások volumene). A társadalmi újratermeléssel kapcsolatos szabályozó funkció lényege, hogy az adózással ne csak a makrogazdasági arányokat, hanem az állampolgárok magatartását, gazdasági magatartását, fogyasztási, megtakarítási, befektetési vágyát is befolyásolja. Ez a funkció nemcsak a hierarchikus alárendeltségben lévő gazdasági kapcsolatokat valósítja meg (az állam adózó), hanem sok tekintetben az adózók közötti gazdasági kapcsolatokat is.
A.V. Bryzgalin három alfunkciót különböztet meg az adók szabályozási funkciójában:
Bővebben az alfunkciókról
Stimuláló alfunkció bizonyos fejlesztési ösztönzők adózással történő kialakításából áll az adózók célkategóriái és (vagy) tevékenységtípusai számára. Adókedvezmény-rendszeren keresztül valósul meg az alábbi kategóriákra és tevékenységtípusokra: kedvezményes elbánásban adózás, kedvezményes adókulcsok, adójóváírások és szabadságolások, különféle mentességek, levonások stb. Az adózók célcsoportjai általában a kisvállalkozások, jótékonysági alapítványok, állami szervezetek, fogyatékkal élők vállalkozásai stb célfajok olyan tevékenységek, amelyek fejlesztését hagyományosan az állam támogatja Mezőgazdaság, oktatás, tudomány, egészségügy, jótékonysági, vallási és oktatási tevékenységek.
Ugyanakkor nemcsak egyes vállalkozások, iparágak fejlődését lehet ösztönözni, hanem azt is külön területek például úgy, hogy beállítja őket kedvezményes sorrend adózás (az ún offshore zónák). Meg kell azonban érteni, hogy az adózás ösztönző hatása van korlátozott cselekvés... Nem szabad túlbecsülni. Az adózás természetesen befolyásolja gazdasági magatartás színészek, de ez csak az egyik szempont a legjobb teljesítményük ösztönzésében. Az adó csak a megkeresett összeg egy részét vonja ki, ezért ha bármely vállalkozás, tevékenység eleve veszteséges és eredménytelen, akkor senki sem segíti a fejlődését. adókedvezmények. Hasonló helyzet jól látható a mezőgazdaságunkban.
Destimuláló alfunkcióéppen ellenkezőleg, ez abban áll, hogy adóztatással bizonyos akadályokat képeznek a nemkívánatos gazdasági folyamatok fejlődése előtt. Megjegyzendő, hogy az adók eleve visszatartanak bármilyen termelés fejlesztésétől, de bizonyos tevékenységfajták adókulcsainak emelésével lehetőség nyílik azok eloszlásának célzott korlátozására, mint például a szerencsejáték üzletágban. A fogyasztásra nemkívánatos termékek (alkohol, dohány) megemelt jövedéki adója bizonyos mértékig visszavetheti ezek kínálatát.
Nem szabad azonban túlbecsülni egy ilyen részfunkció szelektív jelentőségét sem, hiszen a folyamatos kereslet serkenti a nemkívánatos termékek vagy szolgáltatások előállításának fejlődését. A variációk adókulcsok nem korlátlanok: ha a kereslet továbbra is fennáll, akkor emelni fogják az árakat, és a termelés egy része általában az árnyékszektorba kerül.
Azt is meg kell jegyezni, hogy ez az alfunkció bizonyos mértékig az előző tükörképe. Így a közvetett adózás részarányának növelésével a fogyasztási folyamatok visszaszorítása és a felhalmozás, ezáltal a beruházások ösztönzése lehetséges. A magas behozatali vámok segítségével vissza lehet vészelni a külföldi áruk fogyasztását, ösztönözni lehet hazai termelés stb. Ez a tükrözés vezet el bennünket ahhoz a gondolathoz, hogy célszerű-e ezeket a szabályozó funkció alfunkcióinak tekinteni. A stimuláló funkció önálló kiosztása, számos szerző, például V.G. Panskov, úgy tűnik, nem kellően alátámasztott, hiszen amikor egyes iparágak, iparágak és területek fejlődését serkentik, mások fejlődését visszatartják. Ezeknek az alfunkcióknak, mint „ugyanannak az éremnek a két oldala”, ki kell egészíteniük egymást.
