Az 1C szakértői elmondják, hogyan javíthatja ki a felhasználó a jövedelemadó elszámolása és adóelszámolása során elkövetett hibáit.
Vegyük fontolóra, hogy az 1C: Accounting 8 szoftver 3.0 verziójában hogyan javíthatja ki az átvételi bizonylat regisztrálásakor elkövetett technikai hibát.
Az irodahelyiség bérlésének költségét dokumentum segítségével tükrözte a program Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások (cselekvés). Emlékeztetjük Önöket, hogy az összes felvételi dokumentumhoz a szekcióból lehet hozzáférni Vásárlások... A bizonylat feladása eredményeként számviteli bejegyzések keletkeztek, valamint az adóelszámolási attribútummal (NU) rendelkező számlákhoz speciális, adóelszámolási célú erőforrások bejegyzései:
A felhasználó által a szállítótól kapott elsődleges bizonylatok és számlák nyilvántartásba vétele során elkövetett könyvelési hibák tükrözéséhez használja a számviteli rendszer dokumentumát. Bizonylatok javítása... A bizonylatot a bizonylat alapján célszerű bevinni Nyugta (okmány, számla)... Ehhez kattintson a gombra alapján adja meg(elérhető az átvételi bizonylat űrlapról és az átvételi bizonylatlista űrlapról is), és válassza ki a parancsot Bizonylatok javítása.
Dokumentum űrlap Bizonylatok javítása a könyvjelzőn A fő dolog módosul a kiválasztott művelettípustól, valamint a dokumentumalap módosításának időtartamától függően.
A PBU 22/2010 6. pontja szerint az ez év vége után, de az idei pénzügyi kimutatások aláírásának dátuma előtt észlelt beszámolási év hibát a megfelelő decemberi számviteli számlákon kell javítani. év. Ezért esetünkben a dokumentum Bizonylatok javítása 2015. decemberi keltezésű (mező tól től).
Egy könyvjelzőn A fő dolog mezőben Művelet típusa a következő műveletek állnak rendelkezésre:
Rizs. 1. Dokumentum "Nyugta javítása", fül "Fő"
A kellék beállított értékétől függően Reflektor beállítás a dokumentum két változatban tükrözheti a változásokat:
Táblázatos részek Árukés Szolgáltatások mezőben megadott bizonylat szerint automatikusan kitöltve Bázis... Az eredeti dokumentum minden sora a javító dokumentum két sorának felel meg (2. ábra):
Rizs. 2. Dokumentum "Nyugta helyesbítése", fül "Szolgáltatások"
Be a sorba a változás előtt az eredeti bizonylatból származó mennyiség és összegek átkerülnek, és ezt a sort nem szerkesztik. Vonal változás után kezdetben ugyanazokkal az értékekkel van kitöltve, mint a karakterlánc a változás előtt... Sorban változás után meg kell adnia a javított összegmutatókat.
A dokumentum alapján Bizonylatok javítása regisztrálnia kell a dokumentum felülvizsgált változatát Számla érkezett gombbal Regisztráció.
A dokumentum után Bizonylatok javítása a következő könyvelési tételek jönnek létre:
Kivétel nélkül minden irat 2015.12.31. Feldolgozás után A hónap zárása(fejezet Tevékenységek) a beszámolók automatikus kitöltése esetén a számvitel és az adószámvitel javított adatai szerepelnek mind az éves beszámolóban, mind a 2015. évi társaságiadó-bevallásban. A 2015. évi 9 hónapra vonatkozó felülvizsgált jövedelemadó-bevallást azonban kézzel kell módosítani. Ehhez a jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 040. sorának „Közvetett költségek – összesen” automatikusan kitöltött mutatója (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7 számú rendeletével jóváhagyva). -3 / [e-mail védett]), csökkenteni kell 30 000 rubel.
A dokumentum után Bizonylatok javítása a számviteli nyilvántartásba történő bejegyzések mellett a felhalmozási nyilvántartásokba javító bejegyzések kerülnek ÁFA felszámítottés vásárlások áfája. A vásárolt áruk és szolgáltatások költségének csökkenésével a 2015. III. negyedévi beszerzési könyvből automatikusan további lap keletkezik. A kiegészítő lapon a következő feljegyzések jelennek meg:
Az „1C: Számvitel 8” (3.0 rev.) bevételeinek korrekciójához és kiigazításához lásd a „Számvitel és adószámvitel” fejezet „Általános forgalmi adó elszámolása” című kézikönyvét.
Emlékeztetünk arra, hogy a szervezetnek önállóan kell kiszámítania és megfizetnie a büntetéseket, ha az esedékes adókat az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott időpontnál később fizetik meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 1. szakasza).
L.A. Yelina, közgazdász-könyvelő
A hibák önmagukban is kellemetlenek. És ha pénzbírságot is kaphatnak rájuk, az egyáltalán nem szórakoztató. Elkerülheti a bírságot, ha mindent időben és megfelelően javít. Ez a cikk a múltbeli hibák kijavításával foglalkozik. A jelenlegi időszakokhoz hasonlóan általában nincs nehézség.
Az új számviteli törvény ezen a téren semmit nem változtatott. Így a múlt hibáit az ismert séma szerint ki kell javítani.
16. pont PBU 22/2010; 23. o PBU 22/2010; 314. pont PBU 22/2010; 49. pont PBU 22/2010; 5aln. 2 p. 9 PBU 22/2010; 6nn. 6-8 PBU 22/2010
Hibák alatt azt értjük, hogy a bevallásban (amelyet Ön már benyújtott a felügyelőségnek) hibásan számítják ki az adószámítást befolyásoló összegeket. Ha a bevallás benyújtása előtt pontatlanságokat talál a könyvelésben, akkor azt a nyilatkozat elkészítése előtt egyszerűen javítsa ki.
A hibák kijavításának univerzális módja a naprakész nyilatkozat benyújtása a hiba elkövetésének időszakára vonatkozóan (a továbbiakban: hibás időszak). Ezért azonnal szeretnénk felhívni a figyelmet a frissített nyilatkozat elkészítésének és ellenőrzésre történő benyújtásának jellemzőire:
A hiba pontos kijavítási eljárása azonban az adó típusától és attól függ, hogy a hiba mihez vezetett: az adó összegének alul- vagy túlbecsléséhez.
Ha egy hiba következtében az adó összegét alulbecsülték, akkor a korrekciókat az alábbi séma szerint kell elvégezni. És nem mindegy, hogy milyen adót becsülsz alá.
1nn. 2, 3 evőkanál. 81. §-a alapján
(1) A felülvizsgált nyilatkozat benyújtásának határideje nincs. Az adó alulértékeléséért azonban nem jár büntetés, ha a hibát még azelőtt fedezték fel és javították ki, hogy az ellenőrzés maga is hibát talált volna, vagy erre az időszakra helyszíni adóellenőrzést tűzött volna ki. aln. 1 o. 4 art. 81. §-a alapján
Ha pontosítást nyújt be, de előtte nem fizeti meg a hátralékot és a kötbért, akkor késedelmes adófizetési bírsággal sújtható. aln. 1 o. 4 art. 81, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke... Igaz, a finomítás benyújtása ebben az esetben lehet enyhítő körülmény, amelyre hivatkozva csökkentheti a bírságot aln. 3 p. 1 art. 112 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; Az FAS MO 2012. július 16-i, A40-90732 / 11-91-391 számú, 2012. május 22-i A40-41701 / 11-91-182 számú határozatai; FAS SZO 2012.05.22-i keltezésű A05-8232 / 2011 sz..
Azokat a hibákat, amelyek az adótúlfizetéshez vezettek, egyáltalán nem javíthatja ki, mert így nem rontja a költségvetést. De az ilyen hibák kijavítása magának a szervezetnek is előnyös – miért kellene elpazarolni a pénztől való megválást?
Ha az adószámítást helyesbíti, akkor okirati ellenőrzés esetén bizonyítani kell, hogy az előző időszak adóalapját hibásan számították ki. Ez azt jelenti, hogy nem csak bizonyos bevételeket vagy kiadásokat igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie. Rendelkeznie kell minden egyéb elsődleges dokumentummal, amelyet a hiba elkövetésének évében figyelembe vettek az adó kiszámításakor.
A hibajavító funkciók a túlzott adó típusától függenek.
Jövedelemadóés áfa kétféleképpen javítható: vagy revízió benyújtásával, vagy a tárgyidőszakkal javítva. De azonnal tegyünk egy fenntartást: az áfa-számítás során elkövetett hibák kijavításakor az alábbi diagram csak azokra vonatkozik, amelyek az adóalap kiszámításához kapcsolódnak. Vagyis az adóköteles jövedelmet túlértékelték, hibásan alkalmazták az adókulcsot (10% helyett 18%) stb.
1A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011. június 28-i 17750/10. sz. határozata; A Szövetségi Adószolgálat 2012. február 21-i levele, SA-4-7 / 2807; 2A Pénzügyminisztérium 2010. április 27-i levelei 03-02-07 / 1-193, 2010. április 23. 03-02-07 / 1-188; 31. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke
(1) A kockázat azzal függ össze, hogy a könyvvizsgálók úgy vélik: az adótúlfizetéshez vezető hibák kijavítását az adótörvénykönyv által a beszámításra és az adó-visszatérítésre engedélyezett idő korlátozza. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010.10.05-i levele 03-03-06 / 1/627... Ha hajlandó kockáztatni, akkor az csak akkor indokolt, ha a hiba adótúlfizetéshez vezetett. Valójában csak ebben az esetben teljesíti az Orosz Föderáció adótörvényében előírt hibák kijavítására vonatkozó összes feltételt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke
(2) Felhívjuk figyelmét, hogy a felülvizsgált időszakra vonatkozó helyszíni szemle kijelölésének (ismételt is) a felülvizsgált bevallása, amely szerint az adó összegét csökkenti. 10. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke
Helyes számítási hiba jövedelemadó a jelenlegi időszakban az alábbiak szerint:
Helyes számítási hiba ÁFA adóalapja a jelenlegi időszakban, ha az NDT-re összpontosít, megteheti 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke:
Regisztrálja a kezdeti számlát, amely az összegadatokat mínuszban jelzi;
A javított számlát a szokásos módon regisztrálja;
Felhívjuk azonban figyelmét, hogy ez a séma csak akkor alkalmazható az áfahibák kijavítására, ha Ön az adótörvénykönyvben foglaltak szerint jár el. Valóban, a Könyvelési Szabályzatban az értékesítés jóváhagyott 1137. számú határozata hibajavításról szó sincs a jelenlegi időszakban. Ezen túlmenően jelen Szabályzat előírja a javított számlák értékesítési főkönyvi pótlapon történő rögzítését a túlzott áfa elhatárolás negyedévére. az értékesítési főkönyv vezetésére vonatkozó szabályok 11. pontja; Az értékesítési könyv pótlap kitöltési szabályzatának 3. p., jóváhagyva. 1137. számú határozata... Vagyis úgy tűnik, hogy a Szabályzat minden hiba kijavítását csak az előfordulásuk időtartama alatt javasolja. A tisztázás érdekében a Szövetségi Adószolgálat szakembereihez fordultunk.
DUMINSKAJA Olga Szergejevna
Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 2. osztály
„Ha az áfa alapját az előző negyedévek valamelyikében indokolatlanul túlmutatták (például amikor az összegek tévesen szerepeltek az áfaköteles ügyletekben), a hibát ki kell javítani. 1. pontja Az adótörvény 54. §-a lehetőséget biztosít az ilyen hibák kijavítására a tárgyidőszakban. Ekkor azonban a tárgyidőszaki értékesítési főkönyvben mínusz előjellel kellene feltüntetni a tranzakciót. A 1137. számú határozattal jóváhagyott értékesítési főkönyv vezetésének szabályzata pedig nem rendelkezik ilyen bejegyzésekről. Ezért egy ilyen helyzetben a hiba kijavításához ki kell tölteni egy kiegészítő lapot az értékesítési könyvből arra az időszakra, amikor a hiba történt. 3. o. 4 5. számú melléklet, jóváhagyva. 1137. számú határozata... Azaz a Kormány által jóváhagyott Szabályzat figyelembevételével a jelen időszakig nem lesz lehetőség korrigálni.
Nem zárom ki, hogy az adóellenőrök a tárgyidőszaki áfaalap alulértékelése miatt a helyszínen keresetet nyújthatnak be a szervezetekhez, és bíróság elé állíthatják őket. 122 NK R F".
Kiderült, hogy a jövedelemadót félelem nélkül lehet korrigálni a jelenlegi időszakban. De ez nem mondható el egyértelműen az áfáról. Az adótörvény szabályai azonban kétségtelenül nagyobb súllyal bírnak, mint az értékesítési főkönyvi szabályok. A választottbíróságok pedig biztosan egyetértenek ezzel.
Ha a hiba összefügg az áfalevonások alulbecslésével, külön sorrendben javítani kell. Hiszen az áfa levonások nem vesznek részt az adóalap (amely az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) bekerülési értékeként definiálható. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke). Így az előző adózási időszakra vonatkozó levonás elfogadása nem eredményezi a tárgyidőszaki adóalap újraszámítását. A Pénzügyminisztérium 2010.08.25-i levele 03-07-11 / 363... Ez azt jelenti, hogy a fenti séma egyáltalán nem alkalmazható.
Maradjunk a kijelentésnél részletesebben elfelejtett levonások bemenet áfa- amikor nem szerepeltette a számlát a vásárlási könyvben abban az időszakban, amikor a levonásra jogosulttá vált.
1A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2010.06.15-i 2217/10, 2009.06.30-i 692/09 sz.
(1) A Pénzügyminisztérium álláspontja szerint a levonást csak abban a negyedévben kell bevallani, amelyben a levonási jog megjelent, és a hatályos vételi könyvvezetési szabályzat nem rendelkezik a későbbi negyedévekben a számla nyilvántartásáról x A Pénzügyminisztérium 2013.02.13-i levelei 03-07-11 / 3784, 2011.12.14. 03-07-14 / 124... A Legfelsőbb Választottbíróságnak azonban más az álláspontja, és ehhez az alsóbb fokú bíróságoknak is ragaszkodniuk kell. A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011. november 22-i 9282/11. sz., 2010. június 15-i 2217/10. sz., 2009. június 30-i 692/09.
Ha a számlát időben - abban az időszakban, amikor erre a levonásra jogosulttá vált, de akkor kiderült, hogy hiba elismerte maga a számla, a helyzet a következő. A szállítónak felülvizsgált számlát kell kiállítania Önnek. És kell:
Tulajdon adó. A hiba csak a „hibás” időszakra vonatkozó felülvizsgált nyilatkozat benyújtásával javítható.
Ennek oka a bevallás formája és az ingatlanadó számításának sajátosságai. Hiszen csak a tárgyévre tükrözi a tárgyi eszközök maradványértékét. Ha tavaly hibázott a tárgyi eszközök bekerülési értékével, és azt a tárgyidőszaki ingatlanadó-bevallásban kijavította, akkor csak az utolsó negyedévi adót számolta ki helyesen. Az előző időszakok adóösszegei pedig nem változnak.
Földadó.És itt nem nélkülözheti a tisztázást. Hiszen a telekadó-bevallás is hasonlóan készül, mint az "ingatlan": a korábbi évek adóátszámításait nem lehet tükrözni.
Az ingatlanadó és telekadó hibák kijavításának eredménye azonban csak a tárgyidőszakban fogja befolyásolni a jövedelemadó számítását - a korábban túlterhelt telek- és ingatlanadó-összegek a hiba felfedezésének időpontjában számíthatók be a bevételbe. Nincs szükség a költségek visszamenőleges felszámítására az eredményrevízió benyújtásával. Hiszen korábban ésszerűen beleszámolta az elhatárolt adókat a "nyereséges" kiadások közé A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2012. január 17-i 10077/11..
Mielőtt kijavítaná őket, döntse el, hogy ez pontosan az elmúlt időszak hibája-e. Például, ha az előző időszakban tévedésből a szükségesnél kevesebbet számított fel egy alkalmazottnak, ez nem befolyásolhatja az előző időszak biztosítási díjainak összegét. Hiszen a járulékos bevételt a tárgyidőszakban fogja tükrözni - és a tárgyidőszakban ezt a befizetést kell figyelembe venni a biztosítási díjak kiszámításakor. Ebben az esetben nem kell pótlólagos járulékot fizetni az előző időszakok után, sem kötbért felhalmozni és fizetni.
De ha ez még mindig az előző időszak hibája, amelyről már be is nyújtottak jelentéseket, és ez a hozzájárulások alulbecsléséhez vezetett, akkor azt ki kell javítani. Itt van egy lehetőség a járulékok alulfizetéséhez vezető hibák kijavítására, No. 212-FZ No. 212-FZ. Frissített jelentést is készíthet, de nem valószínű, hogy elektronikus formában tudja benyújtani. Tehát személyesen vagy postai úton kell benyújtani.
A hibák kijavításakor ne felejtsen el számviteli kimutatást készíteni. Nem csak az észlelt hiba lényegét kell tükröznie, hanem azt is, hogyan javítja ki és milyen időszakban. Ez az igazolás az elsődleges dokumentum, amely alátámasztja a könyvelést és az adózást Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke; 1. pontja A 2011.12.06-i 402-FZ törvény 9. cikke.
A könyvelés és az adóelszámolás nagy odafigyelést igényel. A könyvelő munkája során gyakran szembesül azzal a problémával, hogy kijavítsa a hibákat az elmúlt időszakban, amikor a dokumentumokat összeállítják és a jelentéseket benyújtják. A lezárt év kiigazítása a jelenlegiben torzulásokat eredményez. A cselekvések sorrendje ilyen helyzetben attól függ, hogy a számviteli információ képzésének melyik szakaszában történt hiba, és ez mennyire torzítja el a számviteli információkat.
A hibák nemcsak a számviteli alkalmazott hibájából következhetnek be, hanem az adójogszabályok alkalmazásának elfogadhatatlansága, az adóhatósági értelmezés megváltozása miatt. Számviteli téves számítás az adatfeldolgozás szakaszától függően:
Ha a cég automatizált könyvelést vezet, akkor csak akkor van értelme az elsődleges bizonylat javításának, ha az bekerült az adatbázisba, de még nem került feldolgozásra. Minden számviteli bizonylat nem javítható. Az áthúzással történő módosítások nem megengedettek:
A hibásan kiírt nyugta- és költségpénztári utalványokat, valamint a banknak küldött fizetési megbízásokat meg kell semmisíteni és újra ki kell adni.
A szervezet által készített összes többi számviteli bizonylat áthúzással és a helyes adatok beírásával javítható. Ha az „1C Enterprise 8.3” szoftvert a szervezetben használja, a dokumentum, amelyben a téves számítás megengedett, kijavítható annak megnyitásával és az összes pontatlanság kijavításával. Ugyanakkor nem szabad megfeledkeznünk mindazon regiszterek újraképzéséről sem, amelyek a javításkor már kialakultak, és amelyek megváltoztatását a javítás magával vonta.
Például egy bejövő készpénzes megbízás összegének korrigálásakor meg kell győződnie arról, hogy a pénztárkönyv nem keletkezett-e. És ha ezt a dokumentumot már kinyomtatták és aláírták, akkor azt újra el kell készíteni és alá kell írni. Az "1C Enterprise 8.3" verzióban így néz ki:
Ha a szerződő fél hozta létre, akkor pontatlanság esetén a nyilatkozattétel előtt kérnie kell annak cseréjét. Az 1C program lehetővé teszi, hogy saját maga végezzen javításokat. Például a TORG-12 vagy a számlák hibái esetén ez a következőképpen történik:
Hasonló műveleteket hajtanak végre a számlákkal kapcsolatban. Ha azonban az elmúlt időszakban az általános forgalmi adó bevallás 8. pontjába tartozó számlákon az elmúlt időszak hibáit ki kell javítani, akkor a bizonylatot új beiktatásával kell szerkesztenie. Ehhez a program lehetőséget ad arra, hogy a bejövő számlák naplójában a „Létrehozás alapján” gombbal adatokat vigyen be. A hibát a következőkkel javíthatja:
A helyesbítő számla rögzítése a beérkezett bizonylat alapján a nyugta javításával történik, ahol a megváltozott adatok feltüntetésre kerülnek:
A program képes tükrözni a változásokat az összes számviteli szakaszban vagy csak az áfa elszámolásban.
Fontos: az általános forgalmi adó kiszámításakor az előző beszámolási időszakokban bekövetkezett összes változás a tárgyidőszakra korrigálható, ha módosítani kell a hiba észlelésének időszakában.
A javító számla módosításokat hajt végre a beszerzési könyvben vagy az értékesítési könyvben, amikor létrejön:
A vonatkozó bejegyzések az adószámvitelben történnek.
Számlakorrekciót alkalmaznak annak a beszámolási időszaknak a korrigálására, amelyben a bizonylatot kiállították, vagy annak javítását. Az eredeti bizonylat revíziója csak az értékesítési vagy beszerzési főkönyvet módosítja visszafordítással.
A saját hiba kijavítása az áfa-elszámolási nyilvántartások megváltoztatását igazoló dokumentumok nélkül történik, ha a korábbi időszakok adóelszámolásában hibát találnak.
Az értékesítés során az áfát hasonló módon módosítják. Korábbi lezárt időszakok helyesbítése esetén korrekciós számla kerül kiállításra, tárgyidőszaki változtatások esetén a bizonylaton javítás történik.
Fontos: az általános forgalmi adó számításában bekövetkezett változás esetén a szerződő felet értesíteni kell, mivel az adóbevallás 8. pontjában meghatározott adatoknak meg kell egyeznie a kölcsönös elszámolások időszakában.
A számviteli nyilvántartások kialakítása és aláírása után a hibákat rossz bizonylat törlésével és új bevezetésével kell javítani. Ebből a célból az 1C Enterprise 8.3 program lehetőséget biztosít a számviteli és adónyilvántartások kézi beállítására.
Az általános sorrendben bevitt bizonylatoknál használja a "DtKt" gombot, ez egy ablakot nyit meg a bizonylat mozgásának szerkesztésére. A „Kézi korrekció” jelölőnégyzet kipipálásával a számvitelben és az adóelszámolásban változtatásokat hajthat végre, módosíthatja az üzleti tranzakciót tükröző számlákat.
A számviteli és adónyilvántartások közvetlen javításához számviteli kimutatást kell készíteni. Egy ilyen dokumentum beírása a programba a "Manuálisan bevitt műveletek" naplón keresztül történik. Itt lehet reflektálni:
A művelet lehetővé teszi bármely számviteli kimutatás létrehozását, amely nem szabványos üzleti tranzakciót tükröz. Például élelmiszerjegyek kiadása egy alkalmazottnak.
A bizonylat törlése mínusz az előzőleg bevitt teljes értéke. Létrehozásához ki kell választani a törölni kívánt bizonylatot és a program automatikusan kitölti a műveletet.
Egy tipikus művelet tükrözéséhez létre kell hozni egy referenciakönyvet a tipikus műveletekről. Ilyen műveletek lehetnek az adók negyedévenkénti kiszámítása, a büntetések és pénzbírságok kiszámítása.
Fontos: a kézzel bevitt művelet elsődleges bizonylat, közvetlenül a nyilvántartásokban (mérlegekben) indokolják és módosítják, amelyekből az adatok a főkönyvbe kerülnek.
Nem elég az elmúlt időszak hibáit kijavítani, a jogszabály előírja, hogy ezeket a javításokat az adóbevallásokban is tükrözni kell. Felvilágosítást kell küldeni azokban az esetekben, amikor a javítások változást eredményeztek:
A jogszabály csak abban az esetben kötelezi az adózót felülvizsgált adóbevallás benyújtására, ha a költségvetésbe fizetendő adó összegét alulbecsülték. A túlfizetés tényét nem kell bemutatni.
Fontos: az adózó akkor is köteles aktualizált beszámolót benyújtani, ha az adó összege nem változik, de passzív időbeli elhatárolások, levonások, költségtételek újrafelosztása történik, mivel a bevallás hibás elkészítése esetén kötbér jár.
Adótúlfizetés esetén frissített számítást kell benyújtani egy szervezetnek, mindenekelőtt annak érdekében, hogy gyakorolhassa a túlfizetett adók összegének beszámítására vagy visszatérítésére vonatkozó jogát. A vállalkozás főszabály szerint az adózási időszak végét követő három éven belül nyújthat be adócsökkentési nyilatkozatot. A beszámítást és a visszatérítést a kérelem illetékes adóhatósághoz történő benyújtásától számított 3 éven belül kell teljesíteni.
Az elmúlt év adóelszámolási hibáinak kijavítását az azonos időszakra vonatkozó bevallásokba, számításokba kell bevezetni. A jogszabály csak az általános forgalmi adó tekintetében teszi lehetővé a számla levonásra történő elfogadását abban az időszakban, amikor azok beérkeztek. Minden egyéb adó esetében a kifizető köteles aktualizált bevallást benyújtani.
Ha pontatlan információkat találnak azokról az adókról, amelyek számítása eredményszemléletű, akkor a módosítás dátuma utáni összes időszakot módosítani kell. Tehát a tavalyi 2. negyedévre vonatkozó jövedelemadó számítás pontosításakor szükséges lesz a 3. negyedév és az év pontosítása.
Fontos: ha olyan hibákat találnak, amelyek időpontja nem határozható meg, a javított adatok a tárgyidőszakban jelennek meg.
Az 1C Enterprise 8.3-ban javító nyilatkozatot hozhat létre szabályozott jelentéseken keresztül. Az „Új” gomb megnyílik egy lista, amelyen új dokumentumot vehet fel. A javított jelentés elkészítéséhez meg kell adnia a javítási számot, és ki kell töltenie.
A társasági adó esetében két lehetőség van az elkövetett hibákra:
A kiadások összegének alulbecslése akkor fordulhat elő, ha az összetételben hibásan szerepelnek olyan kiadások, amelyeket nem vesznek figyelembe a jövedelemadó számításánál. Az ilyen költségek listáját az adótörvény tartalmazza. A számvitelben az adózási szempontból költségösszetételben nem szereplő egyéb ráfordításokra utalnak, és 91 számlát terhelnek. A pénzügyi eredményt az időszak végén 91 számla terheli.
Ha a kiadások összegét túlbecsülik, akkor azokat levonják a kiadásokból. A változások a nyilatkozatban a közvetlen vagy közvetett költségek között jelennek meg, attól függően, hogy a költségek melyik részét mutatták túl.
Az el nem számolt bevétel nemcsak a jövedelemadó-bevallást, hanem a hozzáadottérték-bevallást is helyesbíti. Egyszerre két adóról kell frissített jelentést benyújtania, hiszen az alapszabály szerint a jövedelemadó-bevallásban szereplő bevételnek meg kell egyeznie az általános forgalmi adó bevallásában szereplő bevétellel.
Fontos: ezen értékek közötti különbség abban az esetben adódhat, ha a cégnek olyan üzleti tranzakciói vannak, amelyek nem vezetnek bevételhez, vagy ha vannak olyan ügyletek, amelyek nem áfakötelesek.
A legnehezebb esetet azok a hibák jelentik, amelyek több adóról szóló jelentésekben pontatlan információk tükröződéséhez vezetnek. Például a könyvelés nem tükrözte egy eszköz elidegenítését. Egy ilyen hiba kijavítása változtatásokat von maga után:
A bérszámfejtési változtatások nemcsak a Társadalombiztosítási Alapnak és a Nyugdíjpénztárnak nyújtott számítások módosítását vonják maguk után, hanem a jövedelemadó adószámítását is.
A kötelező társadalombiztosításra vonatkozó korrekciós számítás benyújtása a beszámolási időszak lezárását követően nem történik meg. Az aktuális jelentéssel az önelhatárolást tükröző sorokon keresztül korrekciókat végezhet.
A 4-FSS formanyomtatványon az átmeneti rokkantság biztosítási díjai kiszámításának korrigálása céljából és az anyasággal kapcsolatban az első táblázat 4. sora a "Kifizető által megállapított biztosítási díjak az előző elszámolási időszakokra" szerepel. És a 7. táblázat 5. sora az üzemi balesetekre vonatkozó biztosítási díjak számításának helyesbítésére.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításában történő korrekcióhoz egy korrekciós űrlapot biztosítanak. A korrekció típusának megadásával frissített számítást küldhet be a következő esetekben:
Fontos: pontosító számítást csak a következő beszámolási időszak vége előtt lehet benyújtani.
Az elmúlt, már lezárt időszak hibáinak kijavítása az aktuális jelentés alapján történik. A 4. szakaszon keresztül „A számlázási időszak kezdetétől számított további elhatárolt biztosítási díjak összegei”.
A javító és visszavonó űrlapok az egyéni adatok szerkesztésére szolgálnak.
A vállalkozás elkerülheti az adókötelezettséget, ha:
Az adójogszabályok előírják a bevallás megkezdett ellenőrzésének megszüntetését, amelyre helyesbítés érkezett. Ha egy cég felülvizsgált jelentést nyújt be, az adóhatóság a korábban benyújtott nyilatkozat alapján leállítja a hivatali ellenőrzést.
A felülvizsgált nyilatkozathoz a felügyelőség már okiratokat és magyarázatokat fog kérni. A pótadó befizetésének elmaradása esetén az adóhatóság kiszámolja a kötbéreket, adó- és kötbérfizetési felszólítást ír ki, illetve határidőben történő befizetés esetén felfüggeszti a számlán történő tranzakciókat.
A késedelmi kamatot Ön is kiszámolhatja. Az adótörvény minden egyes késedelmes fizetési nap után a refinanszírozási ráta 1/300-ának megfelelő százalékos arányt ír elő a késedelmes adófizetésre vonatkozóan.
Fontos: a kötbér felhalmozását attól a naptól kell kezdeni, amikor az adót be kellett volna fizetni, nem pedig a módosított számítás benyújtásának időpontjától.
A bírság mértéke a javított adóbevallás elmulasztása esetén annak az adónak a 20%-a, amely ilyen cselekmény következtében a költségvetésbe be nem érkezett. Hasonló összeget biztosítanak arra az esetre, ha az adót nem fizetik be a költségvetésbe.
Az 1C szakértői beszélnek.
A jövedelemadó elszámolásának egyszerűsítése érdekében az „1C: Accounting 8” program 3.0-s verziójában a következő mechanizmust hajtják végre az elmúlt évek hibáinak kijavítására, amelyek az áruk (munkálatok, szolgáltatások) átvételének tükröződéséhez kapcsolódnak. Ha hibák (torzítások):
Ha ennek ellenére élni kíván a jogával, és az előző időszakra vonatkozó korrigált jövedelemadót az adóhatóság elé kívánja terjeszteni (abban az esetben, ha a hibák (torzulások) nem vezettek az adó összegének alulbecsléséhez), akkor az adószámviteli adatok kézi beállításához.
A Novy Interior LLC könyvelésében elkövetett, az 1. példában leírt technikai hiba a 2015. évi adóbevallás benyújtása és a 2015. évi aláírás után került elő. A szervezet elvégzi a szükséges változtatásokat a számviteli és adószámviteli adatokban, és felülvizsgált adóbevallásokat nyújt be az adóhatóságnak: ÁFA tekintetében - 2015. III. negyedévre;
Az előző adózási időszak költségeinek túlmutatásával kapcsolatos hibák kijavításához szintén a dokumentumot használják Bizonylatok javítása a művelet típusával Helyesbítés az elsődleges dokumentumokban. A különbség az, hogy az alapító okirat és a helyesbítő okirat kelte különböző évekre vonatkozik: mezőben tól től dokumentum Bizonylatok javítása dátumot jelezzük: 2016.02.29 . Ezt követően a dokumentum űrlap Bizonylatok javítása a könyvjelzőn A fő dolog módosított: a kellékek területén A bevételek és kiadások tükrözése a rádiógombok helyett egy mező jelenik meg Egyéb bevételi és kiadási tétel: Ebben a mezőben meg kell adnia a kívánt cikket - Nyereség (előző évek vesztesége) a könyvtárból kiválasztva Egyéb bevételek és kiadások.
Figyelj ha a New Interior LLC számviteli rendszerében a „lezárt” időszak adatainak megváltoztatásának tilalmának dátuma (azaz az az időszak, amelyre vonatkozóan - például 2015. december 31.), amikor dokumentumot próbál feladni, üzenet jelenik meg a képernyőn arról, hogy tiltott időszakban nem lehet módosítani az adatokat. Ez azért van, mert a dokumentum Bizonylatok javítása a leírt helyzetben módosítja az adóelszámolás (jövedelemadó) adatait az előző (2015. szeptemberi) adózási időszakra vonatkozóan. Dokumentum közzétételéhez Bizonylatok javítása az adatmódosítási tilalom időpontját ideiglenesen törölni kell.
A dokumentum után Bizonylatok javítása A jövedelemadó adóelszámolása céljából számviteli bejegyzések és speciális források bejegyzései keletkeznek (1. ábra).
Rizs. 1. Az "Átvétel helyesbítése" dokumentum eredménye
A számviteli nyilvántartásba történő bejegyzések mellett a felhalmozási nyilvántartásokba javító bejegyzések kerülnek rögzítésre ÁFA felszámítottés ÁFA-s vásárlások... A harmadik negyedévre vonatkozó áfa-módosítással kapcsolatos összes rekord nem különbözik a cikk 1. példájában szereplő rekordoktól "A beszámolási év hibájának javítása az 1C-ben: Számvitel 8", mivel ebben a példában az áfa tekintetében a korrekciós eljárás nem különbözik. Nézzük meg részletesebben, hogyan javítják ki az elmúlt évek hibáit a jövedelemadó elszámolásában és adóelszámolásában.
A 22/2010. számú PBU 14. bekezdése szerint a túlértékelt lízing 30 000 RUB összegű csökkenéséből származó nyereség a tárgyidőszak egyéb bevételeként jelenik meg a könyvelésben (a 91.01 „Egyéb bevételek” számla 2016. februári bejegyzésével korrigálva). ).
Az adóelszámolásban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének 1. szakasza értelmében a túlbecsült bérleti díjnak meg kell növelnie az adóalapot arra az időszakra, amikor a meghatározott hibát (torzítást) elkövették. Ezért az összeg 30 000 rubel. tükröződik az árbevételben, és a 2015. szeptemberi bejegyzéssel alakítja ki az eredményt.
A partnerekkel végzett kiigazítások eredményének elszámolására (ha ilyen kiigazításra a beszámolási időszak vége után kerül sor) a program a 76.K „Előző időszak számításainak kiigazítása” számlát használja. A 76.K számla a szerződő felekkel történő elszámolások tartozását mutatja, a korrekció tárgyát képező ügylet napjától a módosító ügylet napjáig (példánkban 2015 szeptemberétől 2016 februárjáig).
Felhívjuk figyelmét, hogy a bejegyzés NU DT összege 76.K NU KT összege 90.01.1- Ez egy feltételes ügylet, amely csak az adóalap felfelé korrigálását és a jövedelemadó helyesbítését szolgálja.
Példánkban nem az árbevétel növekedése, hanem a közvetett költségek csökkenése miatt nőtt az adóalap. A felülvizsgált bevallásban a bevételeket és kiadásokat helyesen kell feltüntetni, így a felhasználó az alábbi lehetőségek közül választhat:
Rizs. 2. A vezetékek javítása
Mivel a változtatások után a 2015. évi adószámviteli eredmény megváltozott, 2015 decemberében a rutinműveletet újra kell végezni. Az egyensúly megújítása, szerepel a feldolgozásban A hónap zárása.
Mostantól a bevallás automatikus kitöltésekor a korrigált adószámviteli adatok a 2015. évi 9. havi felülvizsgált nyereségadó-bevallásban és a 2015. évi módosított társaságiadó-bevallásban is szerepelni fognak.
Ebben az esetben a felhasználónak elkerülhetetlenül olyanok lesznek, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a számvitelhez:
A hibafeltárási időszakban (2016 februárjában) az adóalap-növekedésből származó jövedelemadó további elhatárolásához, amely az adóelszámolási korrekciók következtében következett be, számviteli tételt kell bevinni a programba a Tevékenységek, kézzel beírva:
Terhelés 99.02.1 Jóváírás 68.04.2
Ugyanakkor a fizetendő adót költségvetési szintek szerint kell megosztani:
Szövetségi költségvetés
Terhelés 68.04.2 Jóváírás 68.04.1 a második alkontóval Regionális költségvetés
Ami a BU = NU + PR + BP egyenlőséget illeti, az az előző időszak kiigazítása után valóban nem teljesül. Jelentés A jövedelemadó adóelszámolásának helyzetének elemzése(fejezet Jelentések) 2015-re is jól illusztrálja, hogy a szabály Értékelés számviteli adatok alapján = Értékelés adószámviteli adatok alapján + Maradandó és átmeneti különbözetek partícióknál nem sikerül Adóés Jövedelem. Ez a helyzet a számviteli és adószámviteli jogszabályok eltérésével összefüggésben merül fel, és ebben az esetben nem tévedésről van szó.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 81. cikkének 1. pontja szerint az adóalap alulbecsléséhez vezető hiba kijavításának tükröződnie kell az eredeti ügylet tükrözési időszakában, a könyvelésben pedig az adóalap alulbecsléséhez vezető hiba kijavítását. az elmúlt évek hibáját vezeti be a jelenlegi időszak. A tartós és átmeneti eltérések a számvitelhez kapcsolódó fogalmak ("Számviteli szabályok" A társasági adó kiszámításának elszámolása "PBU 18/02", jóváhagyva a 2002. november 19-i 114n számú rendelettel). Nem indokolt az elmúlt időszak eltéréseinek elismerése, a számviteli helyesbítő könyvelés előtt.
Miután a feltárási időszak hibajavítása megjelenik a könyvelésben, a számviteli és adószámviteli adatok szerint számított 2016. évi pénzügyi eredmény a hibajavítás összegével eltér - a könyvelésben a nyereség magasabb legyen. Ezért a dokumentum eredményeként Bizonylatok javítása a korrigált hiba mértékében állandó különbség keletkezik (lásd 3. ábra). Egy rutinművelet elvégzése után Jövedelemadó számítás 2016 februárjában állandó adókövetelés (PNA) kerül megjelenítésre.
Vminek megfelelően PBU 22/2010 az elszámolási hibát a hiba feltárásának időszakában javítják ki, ha az előző időszak beszámolóját már jóváhagyták.
Alapján 1. tétel. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke ha az előző adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap számításánál hibákat (torzulásokat) találnak, akkor a tárgyidőszakban az adóalapot és az adó összegét arra az időszakra számítják át, amelyben ezek a hibák ( torzítások) követték el.
Ha nem lehet meghatározni a hibák (torzulások) időszakát, akkor az adóalap és az adó összegének újraszámítását arra az adózási (beszámolási) időszakra kell elvégezni, amelyben a hibák (torzulások) kiderültek. Az adózónak jogában áll újraszámítani az adóalapot és az adó összegét arra az adózási (beszámolási) időszakra, amelyben az előző adózási (beszámolási) időszakkal kapcsolatos hibákat (torzulásokat) észleltek, abban az esetben is, ha a hibák (elferdítések) túlzott adófizetéshez vezetett...
A hiba felfedezésekor tehát első lépésként azt kell kideríteni, hogy az melyik időszakban következett be, mely időszakok adóalapját érintette, és milyen jellegű a befolyása - vezetett-e túlzott adófizetéshez, vagy az adó az alap alulértékelt volt.
Ha ennek ellenére kiderül, hogy az adóalapot alulbecsülték, akkor módosítani kell a korábbi időszakok adóelszámolását, és felülvizsgált bevallásokat kell benyújtani. Nézzük meg, hogyan lehet helyesen tükrözni az elmúlt időszakok kiigazításait az „1C: Számvitel 8”-ban.
Először is meg kell érteni, hogy a kiigazítások csak a korrekciós nyilatkozat és az adónyilvántartások felülvizsgálata érdekében történnek. Ha tehát abban az időszakban, amikor a hiba bekövetkezett, az adónyilvántartásokat nem vezették a programban, vagy valamilyen okból nem automatikusan, hanem manuálisan töltötték ki a bevallást, akkor a legegyszerűbb, ha a programban nem változtatunk semmit. korábbi időszakok. Csak manuálisan kell kitöltenie a kiigazítási nyilatkozatot. Ha nem teljesen világos, hogy az elkövetett hiba pontosan milyen hatással volt a bevallás mutatóira, akkor az adatbázisról másolatot készíthet, kijavíthatja a benne lévő hibákat, újra feladhatja az időszakok lezárását és megkaphatja az adatokat a helyes nyilatkozat kitöltése.
Másodszor, ha csak az adószámvitelben kezdjük el korrigálni a múltbeli adatokat, akkor elkerülhetetlenül különbségek lesznek PBU 18/02... Ezek a különbségek állandóak lesznek, hiszen nem lehetnek átmenetiek, ellenkező esetben a korábbi időszakokban halasztott adót kellene képeznünk, és nincs jogunk a számvitel megváltoztatására. Kiderült, hogy az elmúlt időszakban könyveléseket kellett generálnunk az OU elszámolási típusára és ugyanazokra a számlákra azonos összegekre, de mínuszra - a PR elszámolási típusára. A PR-on generált tranzakciók a hó végi záró bizonylatok visszaküldésekor állandó adókötelezettség keletkezését vonják maguk után, amit nem engedhetünk meg. Ezért a korrigált összegekre vonatkozó hónap végi záró tranzakciókat manuálisan kell végrehajtani.
Nézzük meg, hogyan kell ezt megtenni egy példa segítségével.
Tegyük fel, hogy tévesen tükröztük az elmúlt évben a szolgáltatás átvételét 26 elszámolni az összeget 100 rubel.
1. Fordítsuk meg a tranzakciókat az adószámvitelben:
2. A PR számára páros tranzakciókat fogunk létrehozni egy mínusz előjelű összegre, hogy megfeleljünk a BU = szabálynak.
3. A művelet eredményeként a 26-i számlán le nem zárt összeg van, kézi havi zárási műveletek elvégzése szükséges.
