A berendezések raktárba történő aktiválása után ahhoz, hogy a program elkezdje az amortizációt, a tárgyi eszközt üzembe kell helyezni.
2016.10.03. - Aktivált tárgyi eszköz 123 900 rubel értékű ÁFA-val.
Az 1C 8.3-ban ez az esemény egy dokumentumban jelenik meg (menü Befektetett eszközök és immateriális javak - Befektetett eszközök átvétele - Berendezés átvétel):
A dokumentum a következő könyveléseket generálta az állóeszközök aktiválásához:
Így a tárgyi eszköz kezdeti költsége 105 000 rubel volt. Szükség esetén lehetőség van további felhalmozásra. költségek (szállítás, telepítés stb.)
2016.11.03. - Tárgyi eszköz könyvelésre átvett.
Az üzembe helyezést a rendszer dokumentumként dokumentálja (menü Befektetett eszközök és immateriális javak - Befektetett eszközök átvétele - Befektetett eszközök könyvelésre történő átvétele):
A következő mezőket töltjük ki:
Itt meg kell adni a tárgyi eszközt, amely a 01-es számlán lesz feltüntetve (hivatkozás Befektetett eszközök):
A tárgyi eszköz számviteli átvételének eljárása a Könyvjelző könyvelés:
Itt meg kell adni:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Megjelöljük azt a költségszámlát, amelyhez az amortizációs költségek és az elemzések hozzá lesznek rendelve a költségszámlához.
A tárgyi eszköz átvételének eljárását a az Adókönyvelés fület:
A következő módon töltjük ki:
Befektetett eszközök átvétele bizonylattal a következő könyvelések keletkeztek:
Így a tárgyi eszköz kezdeti költsége a számvitelben és az adószámvitelben teljes mértékben átkerült a szervezet tárgyi eszközének számlájára.
Tekintse meg videónkat az operációs rendszer 1C 8.3-ban történő közzétételéről és üzembe helyezéséről:
Könyvjelző Értékcsökkenési bónusz:
Abban az esetben, ha a szervezet úgy dönt, hogy az állóeszköz-befektetések összegének egy részét az adószámvitelben a ráfordítások között szerepelteti, az amortizációs prémium adatait kitöltik.
Példánkban az értékcsökkenési leírás az eredeti költség 30%-a volt. A jelölőnégyzet bejelölése esetén az értékcsökkenési bónusz könyvelési elemzése automatikusan kitöltésre kerül Az amortizációs prémium szerepeltetése a költségek között.
Egy költségtípusú tétel kerül alkalmazásra költségtételként Értékcsökkenési bónusz:
A számviteli átvételi bizonylat a benne foglalt amortizációs prémiummal együtt történő feladásakor némileg eltérő bejegyzések keletkeznek, mint az előző példában:
Így az amortizációs prémium összege a KV mérlegen kívüli számlájára került, és 13 500 rubelt tett ki.
A tárgyi eszköz üzembe helyezése olyan dokumentált tevékenység, amely megerősíti az ingatlan rendeltetésszerű használatra való alkalmasságát. Ezt a meghatározást a GOST 25866-83 tartalmazza, amelyet a Szovjetunió állami szabványának 1983. július 13-i 3105. számú rendelete hagyott jóvá.
Ez azt jelenti, hogy azokat az objektumokat helyezik üzembe, amelyek elvileg használatra készek, ahogy az a dokumentumokból következik. Még ha valójában még nem is kezdték el kihasználni az erre kész ingatlant, az már elhasználódott és erkölcsileg elavult. Ez azt jelenti, hogy lehet és kell amortizálni. És csak akkor, ha az objektum tétlen és molyos, tulajdonságai nem romlanak. Ezt azonban csak a létesítmény üzembe helyezése után lehet megtenni.
Mielőtt elkezdené az ingatlan értékcsökkenését, mérje fel a használat lehetőségét. Emellett meghatározásra kerül az ingatlan bekerülési értéke, értékcsökkenési csoportja és hasznos élettartama. És maga az üzembe helyezés a szükséges dokumentumokkal készül.
A gazdasági élet minden más tényéhez hasonlóan az üzembe helyezést is elsődleges dokumentummal kell lezárni. Ezt az eljárást a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 1. része határozza meg.
Az ingatlan használatbavételét szabványos űrlapokon regisztrálhatja, nevezetesen:
Ez az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendeletében jóváhagyott utasításokból következik.
Ezekhez az űrlapokhoz speciális oszlopokat adhat hozzá a szükséges adószámviteli adatok megadásához. Különösen az ilyenek:
Önnek joga van saját üzembe helyezési igazolási nyomtatvány elkészítésére és jóváhagyására is. A lényeg, hogy mindenki benne legyen. szükséges részleteket ... Ellenkező esetben a dokumentum nem tekinthető elsődlegesnek. Például elkészíthet egy ilyen üzembe helyezési aktust.
Mindenesetre annak a bizonylatnak a formáját, amellyel az ingatlan befektetett eszközként történő használatbavételét és feladását kiadja, a vezető hagyja jóvá a számviteli politika utasításával.
Mindez a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkéből és a PBU 1/2008 (4) bekezdéséből következik.
A létesítmény üzemkész állapotát külön bizottsági határozat is bizonyítja. Elegendő közvetlenül az üzembe helyezési igazoláson feltüntetni. Ehhez jutalékot vonhat be, amely a beszerzett tárgyi eszközök átvételével van elfoglalva.
Ezenkívül a tárgyi eszközhöz leltári kártya vagy könyv is kerül, attól függően, hogy hogyan számolja el a tárgyi eszközöket. Ebben az esetben a következő szabványos űrlapokat használhatja: No. OS-6, OS-6a, OS-6b.
Helyzet: hogyan határozható meg az eszköz üzembe helyezésének dátuma?
Vegye figyelembe az üzembe helyezés dátumát, amikor a tárgyi eszköz használatra kész. Erősítse meg ezt aktussal vagy külön végzéssel.
Az a pillanat, amikor ténylegesen elkezdi használni az ingatlant, nem számít. Hiszen a használatra kész ingatlan azonnal elkezd elhasználódni és elavulni. Amortizálni kell. Sőt, ha az objektumot nem helyezik üzembe, nem amortizálják. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének (4) bekezdéséből következik.
Kivételt csak a molylepényes ingatlan képez. De még ezt is először üzembe helyezik, majd befőzik.
Figyelem: ha nem állnak rendelkezésre valamely tárgyi eszköz üzembe helyezésének időpontját igazoló okiratok, az adóellenőrök az elhatárolt értékcsökkenést az ellenőrzés során a jövedelemadó számításánál figyelembe vett költségekből kizárhatják. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a számviteltől eltérően az adószámvitelben az értékcsökkenést az állóeszközök tárgyának üzembe helyezését követő következő hónaptól számítják fel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének 4. szakasza). . Ennek eredményeként a szervezet büntetést és pénzbírságot számít fel a hátralék összegére.
Az üzembe helyezés dátumának rögzítéséhez használjon szabványos dokumentumokat - OS-1, OS-1a vagy OS-1b számú nyomtatványt. Ehhez adjuk hozzá az „A tárgyi eszköz üzembe helyezésének dátuma” oszlopot. Ez lehetővé teszi számunkra, hogy elvégezzük az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1999. március 24-i 20. számú rendeletével jóváhagyott, az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak alkalmazására vonatkozó eljárást. További követelmények az OS-1 számú űrlapon írja be a számviteli politikába .
Alternatív megoldásként használhatja az önállóan kifejlesztett üzembe helyezési igazolást, vagy egyszerűen rögzítheti a dátumot a vezető utasítására.
A könyvelés szempontjából az üzembe helyezés ténye nem annyira fontos. Valójában a 01-es számlán lévő állóeszközök részeként minden megfelelő ingatlant tükröznie kell megállapított kritériumok ... És a tárgyi eszköz értékcsökkenését a számvitelben pontosan az elszámolásra történő átvétel után kell elkezdeni.
A fejlesztőnek külön engedélyt kell kiadnia az általa emelt ingatlan használatbavételéhez. A kivitelezést korábban engedélyező intézmény adja ki. Ilyen jelzés található az Orosz Föderáció városrendezési kódexe 55. cikkének (2) bekezdésében.
Az engedély megszerzéséhez a következő dokumentumokat kell benyújtania:
Az ilyen dokumentumokat az Orosz Föderáció városrendezési kódexe 55. cikkének (3) bekezdése tartalmazza.
Az Orosz Föderáció kormányának 2013. március 1-jei 175. számú rendelete ezt a listát kiegészítette a 2007. július 24-i 221-FZ szövetségi törvény 41. cikkének követelményeivel összhangban elkészített műszaki tervvel. „Az Állami Ingatlankataszterről”.
Gyakran egy ingatlan üzembe helyezése és tárgyi eszközként való aktiválása megegyezik. Fontos azonban emlékezni arra, hogy a számvitelben a tárgyi eszközök minden felelős tulajdont tükröznekbizonyos kritériumok ... Az amortizálható ingatlan üzembe helyezésének fogalma adózási szempontból használatos.
De nézzük meg, mit kell tenni a könyvelésben ezekben a pillanatokban.
Aktiválja az ingatlant befektetett eszközök részeként, amikor az megfelel bizonyos feltételeknek. Ehhez adja meg a következő bejegyzéseket:
Terhelés 01 (03) Jóváírás 08
- a tárgyi eszközt figyelembe vették és üzembe helyezték.
Használja a 03-as számlát, ha bérelni vagy lízingelni kívánja a tárgyi eszközt.
Figyelem: ha a tárgyi eszközt egy hónap alatt vásárolták, gyártották vagy építették, és a következő hónapokban a 01 (03) számlán szerepel, akkor a használatra alkalmatlanságát igazoló dokumentumokat be kell szerezni. Ellenőrzéskor egyébként az adóellenőrök elismerik, hogy a beszerzéskor az ingatlan tévedésből nem szerepelt a tárgyi eszközök között. Ennek eredményeként az ingatlanadó azon hónapokra, amelyekben a tárgyi eszköz 08-as számlán volt, újraszámításra kerül, és a hátralék összegére kötbéreket és bírságokat számítanak fel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. április 18-i levele, 03. sz. -05-06-01 / 33, 2007. szeptember 4. 03-05-06-01 / 98).
Ebben a kérdésben vannak példák az adófelügyeletek javára hozott bírósági határozatokra (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. október 17-i 8464/07 sz. határozatát, a Legfelsőbb Választottbíróság definícióit Az Orosz Föderáció 2009. május 25-i, 2008. szeptember 19-i 11258/08 sz., 2008. április 28-i 16599/07 sz., 2008. február 14-i 758/08. sz., a Volgo FAS határozata -Vjatkai körzet, 2009. február 24., A29-3496 / 2007 , 2008. május 12., А43-21471 / 2007-6-749, 2008. április 25., А29-3497. sz. 2007. október 8. Ф08-6588 / 2007-2440А, nyugat-szibériai körzet, 2008. június 23., F04-3844 / 2008 (7130-A75-40), uráli körzet, 2008. október 28. / 2008. F3 / 8. sz. 08-C3, Moszkvai körzet, 2008. november 5., KA-A40 / 10237-08).
A bíróságok azonban akkor is az adózók oldalára állnak, ha az adófelügyelőség nem tud bizonyítékot szolgáltatni arra vonatkozóan, hogy a vitatott objektum üzemképes (lásd például a Volga kerületi FAS 2008. június 17-i, A65-26068 sz. határozatait / 07, 2008. június 10., A55-14778 / 07, Urál körzet, 2007. október 11., F09-8293 / 07-C3, északnyugati körzet, 2007. július 16., A56-2271 / 2007).
Azok a dokumentumok, amelyek alátámasztják, hogy a tárgyi eszközt a vásárlás időpontjában nem hozták használatra alkalmas állapotba, a következők lehetnek:
Ha a tárgyi eszköz a nyilvántartásba vételnél később kezdett ténylegesen működni, akkor a 01 (03) számlán nyissa meg a „Raktáron lévő (készleten lévő) befektetett eszközök” és az „Üzemben lévő tárgyi eszközök” alszámlákat. A tárgyi eszköz rögzítése az általános sorrendben feladással:
Terhelés 01 (03) Jóváírás 08
Könyvelésre átvett tárgyi eszköz.
Amikor végre az állóeszköz ténylegesen üzembe kerül, végezze el a vezetékezést:
Terhelés 01 (03) alszámla "Befektetett eszközök" Jóváírás 01 (03) "Befektetett eszközök (készleten)"
A tárgyi eszközt üzembe helyezték.
Ez az eljárás a PBU 6/01 4. pontjából és a számlatükörhez (01. számla, 03. számla) vonatkozó utasításokból következik.
Az épületek, építmények és egyéb ingatlantárgyak már a tulajdonjog átadását igazoló dokumentumok nyilvántartásba vétele előtt is bejegyezhetők és üzembe helyezhetők. Ez a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 41. pontjából, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 52. pontjából következik.
Az üzembe helyezést tükrözze a vezetékezés:
01-es alszámla terhelése "Tárgyi eszközök, nem bejegyzett tulajdonjogok „Hitel 08
- olyan tárgyi eszközt vettek figyelembe és helyeztek üzembe, amelynek tulajdonjoga nincs nyilvántartva.
Az ingatlant befektetett eszközként figyelembe véve a jutalék határozza meg annak hasznos felhasználásának idejét. Ilyen időszakra van szükség az értékcsökkenéshez. A számvitelben a tárgyi eszköz nyilvántartásba vételét követő hónaptól számítja fel az értékcsökkenést. Vagyis a 01 (03) számlán való megjelenés után. Ezt a PBU 6/01 21. bekezdése állapítja meg.
Ugyanezt az eljárást alkalmazzák azokra az ingatlanokra is, amelyek tulajdonjogát nem tartják nyilván (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i, 91n. sz. rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 52. pontja).
Adószámvitelben a tárgyi eszköz üzembe helyezését követő hónaptól számoljon el értékcsökkenést. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének (4) bekezdése állapítja meg. Ebben az esetben általában az az időszak kerül meghatározásra, amely alatt az induló költség leírásra kerül az értékcsökkenési leírás csoport ingatlant tartalmaz .
A tárgyi eszköz számviteli célú hasznos élettartamát a jutalék kétféleképpen határozhatja meg:
Az első út. A PBU 6/01 20. bekezdésében megállapított szabályok szerint a hasznos élettartamot a következő tényezők alapján határozzák meg:
Második út. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete által jóváhagyott besorolás kötelező az adószámvitel szempontjából. A besorolás azonban alkalmazható egy tárgyi eszköz számviteli célú hasznos élettartamának meghatározásakor is. Ez az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete (1) bekezdésének (2) bekezdéséből, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (4) bekezdéséből következik, és az Orosz Föderáció kormányának levele megerősíti. Oroszország pénzügyei 2003. január 21. 16-00-14 / 17. sz.
A hasznos élettartam osztályozással történő meghatározásáról bővebben lásd .
Kiválasztott lehetőség egy tárgyi eszköz hasznos élettartamának meghatározására rögzíteni a számviteli politikában számviteli célból .
A tárgyi eszköz hasznos élettartamát a vezető bármilyen formában elkészített végzése határozza meg. A jövőben ez az időszak csak a tárgyi eszköz rekonstrukciója, korszerűsítése, befejezése vagy kiegészítő felszerelése után módosítható. Minden más esetben a tárgyi eszköz hasznos élettartama nem módosítható, függetlenül attól, hogy a tárgyi eszközt a korábban megállapított hasznos élettartam lejárta után üzemeltetik-e vagy sem. Ez az eljárás a PBU 6/01 20. bekezdésének 6. bekezdéséből, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 59. és 60. pontjából következik.
Tanács: Határozza meg az eszköz azonos hasznos élettartamát számviteli és adózási szempontból. És akkor nem kell tükröznie az átmeneti különbségeket (PBU 18/02 8. cikk).
Figyelem: az ingatlanadó számításánál fontos a tárgyi eszköz számvitelben megállapított hasznos élettartama. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ingatlanadót a tárgyi eszköz könyvvitelben képzett maradványértéke alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 1. szakasza).
Minél hosszabb a számviteli céllal megállapított tárgyi eszköz hasznos élettartama, annál hosszabb ideig fizet ingatlanadót a szervezet. Ennek megfelelően minél rövidebb az időszak, annál alacsonyabb összegű ingatlanadót fizet a szervezet a költségvetésbe.
Ezért ha a számvitelben a hasznos élettartamot rövidebbre határozzák meg, mint az adószámvitelben, akkor lehetséges, hogy az ellenőrzés során az adófelügyelőség indokolást kér. Ezen nézeteltérések megszüntetése érdekében sorrendben indokolja meg a számviteli és adószámviteli szempontok közötti eltéréseket.
Helyzet: hogyan határozható meg számviteli szempontból egy tárgyi eszköz hasznos élettartama, ha az több részből áll?
Ha az alkatrészek hasznos élettartama jelentősen eltér, akkor mindegyiket az ingatlanok, gépek és berendezések külön tételeként kell elszámolni. Ha nem különböznek, tekintse ezeket a részeket egy tárgyi eszköz részének.
Ezt az eljárást közvetlenül a PBU 6/01 6. szakaszának 2. bekezdése határozza meg. Ebben az esetben olyan eszközök, amelyek kezdeti költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. vagy a számviteli politikában meghatározott egyéb korlátot az anyagösszetételben lehet figyelembe venni, és az üzembe helyezéskor ráfordításként lehet leírni, nem pedig értékcsökkenéssel (PBU 6/01 4. bekezdés, 5. pont).
Ha az alkatrészek hasznos élettartama nem tér el jelentősen, akkor a számviteli racionalitás elve alapján ezeket a részeket egy tárgyi eszköz részeként kell figyelembe venni. Ez a PBU 6/01 (6) bekezdésének (2) bekezdéséből és a PBU 1/2008 (6) bekezdéséből következik.
Mivel a hasznos élettartam-különbség lényegességi kritériumát törvény nem állapítja meg, azt Ön határozza meg számviteli politikában számviteli célokra (7., 8. PBU 1/2008).
Helyzet: hogyan határozható meg egy üzemben lévő tárgyi eszköz hasznos élettartama?
A hasznos élettartam bizonyos feltételek mellett csökkenthető azzal az időtartammal, amikor már üzemelt. Felhívjuk figyelmét, hogy a számvitelre és az adóelszámolásra eltérő szabályok vonatkoznak.
Adószámítási célra A hasznos élettartam meghatározása az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott Besorolás alapján történik. Ezen túlmenően, ha a beszerzett tárgyi eszköz már üzemben volt, akkor az értékcsökkenés kiszámításakor a lineáris módszerrel a hasznos élettartam az előző tulajdonos élettartamával csökkenthető. Ilyen jelzés található az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (7) bekezdésében.
A nemlineáris módszerrel a felhasznált tárgyi eszköz abba az értékcsökkenési leírási csoportba kerül, amelyben az előző tulajdonos elszámolta. Vagyis a hasznos élettartam nem csökken. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (12) bekezdéséből következik.
A számvitelben A szervezet a tárgyi eszköz hasznos élettartamát önállóan határozza meg, figyelembe véve a PBU 6/01 20. pontjában felsorolt kritériumokat. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2006. március 27-i 03-06-01-04 / 77. sz. Formailag a hasznos élettartamnak az előző tulajdonos élettartamával való csökkentése nem rendelkezik benne. Ez a bekezdés azonban azt mondja ki, hogy a hasznos élettartamot a tárgyi eszköz várható fizikai értékcsökkenésének figyelembevételével kell meghatározni. Emiatt a hasznos élettartam az adóelszámolással megegyezően állítható be. Vagyis az előző tulajdonos életére csökkenteni - lineáris módszerrel vagy változatlanul hagyni - nemlineáris módszerrel. Ebben az esetben az állóeszközök tárgyának kiválasztott hasznos élettartamát a vezető bármilyen formában elkészített utasítása határozza meg.
E szabály alól vannak kivételek. A számvitel során a szervezet az adószámvitelre vonatkozó besorolás alapján határozhatja meg a hasznos élettartamot (2002. január 1-i RF kormányrendelet 1. bekezdése, 1. pont). A szervezetnek ezt a lehetőséget számviteli politikájában rögzítenie kell. Ebben az esetben egy használt tárgyi eszköz vásárlásakor előfordulhat, hogy a hasznos élettartam a számvitelben és az adószámvitelben nem esik egybe, még akkor sem, ha lineáris módszert alkalmazunk. Ennek eredményeként átmeneti eltérések keletkeznek a szervezet könyvelésében (PBU 18/02 8. cikk).
Tanács: ha az adóelszámolásban az értékcsökkenést lineárisan számítja ki, a számviteli politikában a számviteli politikában állapítsa meg, hogy az új tárgyi eszközök hasznos élettartamát az Orosz Föderáció kormányának rendelete által jóváhagyott osztályozással összhangban határozzák meg. 2002. január 1. 1. sz., használtak esetében - a 20. PBU 6/01. Ez a készítmény elkerüli az átmeneti eltéréseket. Ha nemlineáris módszert használ az adószámvitelben, akkor a számvitel során csak az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozásra tanácsos támaszkodni.
Helyzet: lehetséges-e a számvitelben csökkenteni a tárgyi eszközök hasznos élettartamát? A leltározás során kiderült, hogy egyes objektumok esetében ezt az időszakot túlbecsülték.
Válasz: igen, megteheti, feltéve, hogy az eredeti hasznos élettartamot rosszul állította be.
Végül is, ha nem történt hiba, akkor nem lehet módosítani a hasznos élettartamot. Ezt a lehetőséget a jogszabály nem írja elő.
A számvitelben a tárgyi eszközök hasznos élettartama figyelembevételkor önállóan is beállítható. És csak akkor, ha a rekonstrukció vagy korszerűsítés, befejezés vagy kiegészítő felszerelés eredményeként az állóeszköz jellemzői javultak, a szervezet felülvizsgálja ennek az objektumnak a hasznos élettartamát. Ezt az eljárást a PBU 6/01 20. szakasza, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 59. és 60. pontja határozza meg.
Sőt, a kifejezés felfelé történő felülvizsgálatáról beszélünk. Ezt a PBU 6/01 27. bekezdése állapítja meg. A tárgyi eszközök hasznos élettartamának a szervezet által helyesen megállapított csökkentését azonban a jelenlegi számviteli szabályozás nem írja elő.
Egészen más kérdés, ha a hasznos élettartam kezdetben rosszul lett beállítva. Például egy tárgyi eszköz rossz értékcsökkenési csoportba került, vagy pontatlan információkat vittek be a számítógépes programba. A hiba az értékcsökkenés és az ingatlanadó helytelen kiszámításához vezet. Ezért meg kell javítani. Ezt a kötelezettséget a PBU 22/2010 (4) bekezdése állapítja meg.
A hasznos élettartam változása miatt az ingatlanadót is újra kell számítani. Az adót a hiba elkövetésének pillanatától kell kiigazítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54. cikkének 1. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. július 27-i levele, 3-2-09 sz. / 150).
Helyzet: lehetséges-e a számvitelben csökkenteni a 2006. január 1. előtt megszerzett ingatlan hasznos élettartamát arra az időszakra, amikor azt lakóingatlanként üzemeltették? Mielőtt a helyiséget lakóépületből nem lakás céljára helyezték volna át, értékcsökkenést számoltak el rá.
A válasz: nem, nem teheted.
Valójában az ingatlanok lakóépületből nem lakáscélúvá történő átvitelekor (átépítési, átszervezési stb. munkák elvégzése nélkül) az állóeszköz hasznos élettartamát nem kell felülvizsgálni.
A számvitelben a tárgyi eszközök hasznos élettartama önállóan kerül megállapításra egy tárgy átvétele, beszerzése vagy építésének befejezésekor. A jövőben csak a tárgyi eszköz rekonstrukciója, korszerűsítése, befejezése vagy kiegészítő felszerelése után lehet felülvizsgálni, biztosítva az objektum jellemzőinek javítását. Minden más esetben a tárgyi eszköz hasznos élettartama nem kerül felülvizsgálatra. Ez a PBU 6/01 20. pontjából, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-án kelt, 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 59. és 60. pontjából következik.
A lakáscélúból nem lakás céljára átvitt befektetett eszközök értékcsökkenése szintén az általános eljárás szerint kerül elszámolásra. Vagyis az ingatlannak a nem lakossági alap tárgyaként való elszámolásának hónapját követő hónaptól kezdődően a 01 „Tömegeszközök” számlán (vagy a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések” számla). Ez a PBU 21. szakaszából és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 52. és 61. pontjából következik. Az értékcsökkenési leírás kiszámítása az eszköz hasznos élettartamától függ. Ez következik a PBU 6/01 19. pontjából, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 54. és 57. pontjából.
További információkért arról, hogyan kell ebben a helyzetben az értékcsökkenést az adóelszámolásban kiszámítani, lásd.Hogyan határozható meg az amortizálható ingatlan hasznos élettartama az adóelszámolásban .
Helyzet: lehetséges-e a számvitelben módosítani - csökkenteni vagy növelni - egy tárgyi eszköz hasznos élettartamát becsült értékként (a 21/2008. sz. PBU 3. bekezdése alapján)?
A válasz: nem, nem teheted.
Valójában az állóeszközök elszámolása során elsősorban a PBU 6/01 rendelkezéseire kell összpontosítania. Magasabb prioritású, mint a PBU 21/2008.
A tárgyi eszköz hasznos élettartamát a számviteli átvétel időpontjában határozzák meg a várható hasznos élettartam és a fizikai értékcsökkenés alapján (PBU 6/01 1. bekezdés, 20. cikk).
Rekonstrukció, korszerűsítés, befejezés vagy kiegészítő felszerelés, azaz a tárgyi eszköz műszaki jellemzőinek javítása esetén a hasznos élettartam felülvizsgálható.
Ezt az eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-án kelt, 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 60. pontja, a PBU 6/01 20. szakaszának 6. bekezdése írja elő.
Ezek a normák szabályokat tartalmaznak a kezdeti hasznos élettartam megállapítására, valamint az egyes konkrét esetekre vonatkozó változtatásokra. A PBU 6/01 20. cikke azonban nem jelez ilyen körülményeket:
A tárgyi eszköz átvételekor a hasznos élettartam megállapítására vonatkozó szabályt a felülvizsgálat tilalmaként kell felfogni;
A jobb teljesítmény eredményeként a hasznos élettartam meghosszabbítására vonatkozó szabály egyetlen esetnek tekinthető.
A PBU 21/2008 (3) bekezdése szerint az állóeszköz hasznos élettartama becsült érték. A becsült érték különösen az eszközérték visszaváltását tükröző érték módosításával módosítható (PBU 21/2008 (2) bekezdés).
A vizsgált helyzetre vonatkoztatva ez azt jelenti, hogy a hasznos élettartam módosításakor a tárgyi eszköz maradványértékét a hátralévő új hasznos élettartamhoz kell hozzárendelni.
A PBU 21/2008 normáiból következik, hogy az új információk megjelenése az alapja a tárgyi eszköz hasznos élettartamának a működése során történő megváltoztatásának. Így, ha a szervezetnek új információi vannak (a várható fizikai értékcsökkenésről, az üzemmód változásairól stb.), akkor a hasznos élettartamot a jelenlegi állapot, a várható jövőbeni hasznok értékelése alapján kell módosítania.
Ugyanakkor a PBU 6/01 20. szakasz 1. bekezdésének más értelmezése is lehetséges. Szó szerinti jelentése alapján az állóeszközök tárgyának hasznos élettartama működés közben nem változik (kivéve a műszaki jellemzők javításának eseteit), mivel ez az objektum könyvelésre történő átvételekor jön létre. Vagyis ha egy ilyen értelmezést a hasznos élettartam megváltoztatásának tilalmának tekintik az állóeszköz üzemeltetése során, akkor a PBU 21/2008 (3) bekezdésének normája ellentmondana a PBU 6/01-nek. Következésképpen nem vonatkozik a tárgyi eszköz hasznos élettartamára. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a tárgyi eszközök elszámolásában a PBU 6/01 magasabb prioritást élvez, mint a PBU 21/2008.
Figyelem: Ha úgy dönt, hogy a PBU 21/2008 3. cikkelyét alkalmazza, és nem a PBU 6/01-ben meghatározott indokok alapján módosítja az állóeszköz hasznos élettartamát, akkor viták merülhetnek fel az adófelügyelettel. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a hasznos élettartam csökkenése az ingatlanadó adóalapjának alulbecsléséhez vezet, amelyet a számviteli adatok alapján határoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 375. cikkének (2) bekezdésének (1) bekezdése). ).
A különböző ingatlanvagyonokhoz a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel társul. Ezen eljárást követően az ingatlan jelenlegi gazdasági tevékenységben történő hasznosításához a tárgyi eszközök számviteli szabályok szerinti üzembe helyezése szükséges.
Nem minden eszközt lehet és kell egy vállalat fő eszközeként elismerni. A tárgyi eszköznek tekinthető tárgyak és egyéb tárgyi értékek legfontosabb jellemzőit a PBU 6/01 számviteli szabályzat és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke:
Emellett az eszközök nyilvántartásba vételének szükségességét azok költségmutatói is befolyásolják. A PBU 6/01 előírja, hogy a számvitelhez a tárgyi eszköznek 40 000 rubel feletti árjellemzővel kell rendelkeznie (alacsonyabb eszközérték esetén a tárgyi eszközök számviteli célú beszámítását a számviteli politika megváltoztatásával kell kísérni).
Egy eszköz befektetett eszközként való megjelenítésénél nem mindegy, hogy a beszerzés hogyan történt. A társaság anyagi javakat kaphat alaptőkéhez való hozzájárulás formájában, polgári ügyletek eredményeként, új létesítmény létrehozása (például új épület építése) eredményeként stb.
A nyilvántartásba vételt követően az eszközök további felhasználásához hatóságilag üzembe kell helyezni azokat. Ezt az eljárást a cég belső dokumentumai - a vezető és a vezető igazgatási aktusa - formalizálják.
Befektetett eszközök és immateriális javak üzembe helyezése - az alábbi videó témája:
Számviteli szempontból nem elegendő a tárgyi eszköz üzembe helyezésére vonatkozó megbízás kiadása, átvételi igazolás kiállítása szükséges. Ezek az aktusok formájukban különböznek az ingatlanok (épületek, épületek stb.), más típusú vagyontárgyak, valamint objektumok egyidejű használatba vétele esetén.
A számviteli célú átvételi igazolás kiállításának szabályait a PBU 6/01 szabályozza. Ez a dokumentum lesz az alapja a társaság anyagi értékeinek és eszközeinek további felhasználásra történő átadásának. Ha a nyilvántartott tárgyat nem tervezik használni, a társaság nem köteles a meghatározott aktusokat elkészíteni, az eszközök korlátlan ideig üzemen kívül maradhatnak, feltéve, hogy az amortizációs mutatókat kellő időben számítják ki.
A jogi aktusok formájára és tartalmára vonatkozó követelmények fő listája a PBU 6/01-ben, vagy e dokumentumok tipikus mintájában található. A törvényt egy belső üzembe helyezési bizottságnak kell elkészítenie, amelynek összetételét a társaság vezetése hagyja jóvá.
A jogi aktus elkészítésekor követnie kell egy bizonyos műveleti algoritmust és a dokumentum kitöltésének szabályait.
A törvény tartalma meghatározza az átadott objektum főbb paramétereit, nyilvántartásba vételének dátumát, valamint az objektum üzem közbeni biztonságáért felelős személyek listáját. Az objektum üzembe helyezéséig a 08-as számla (befektetett eszközök), az aktus elkészítése után - a 01-es számla (Befektetett eszközök) számviteli tájékoztatójában jelenik meg. Az aktus elkészítésével egyidejűleg megtörténik az átadott tárgy meghatározása, amely a későbbi értékcsökkenési számításokhoz szükséges.
A honlapunkon felkínált aktus szabványmintáját az üzembe helyezett tárgy jellemzőinek figyelembevételével kell kitölteni. Bár a megadott dokumentumot bármilyen formában elkészítették, a káros következmények elkerülése érdekében ajánlatos részletesen megismerkedni a PBU 6/01 követelményeivel.
Példa üzembe helyezési igazolásra
Az ingatlanvagyon tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vételétől a vállalkozás azonnal megkezdheti az üzembe helyezési eljárást. Ez a folyamat a cégvezetőtől származó direktíva kiállításával kezdődik.
Sok esetben a vállalkozás részére történő megbízás kibocsátása elkerüli az eszközök üzembe helyezésére vonatkozó önálló önálló aktus elkészítését.
A helyzet az, hogy a PBU 6/01 rendelkezései lehetővé teszik az OS-1 űrlap kiegészítését a létesítmény működésének megkezdésével kapcsolatos információkkal. Ehhez a megrendelésben fel kell tüntetni azt a pontos dátumot, amelytől kezdve az anyagi értékeket a jelenlegi tevékenységekben felhasználják.
Tárgyi eszközök üzembe helyezési megbízás minta
A legfontosabb paraméterek, amelyeket figyelembe kell venni a megrendelésben és az átvételi és átadási aktusban, a tárgyi eszközök üzembe helyezésének dátuma és az eszközök kezdeti értéke. Ezen mutatók alapján a számviteli információkban értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra.
A kezdeti költség meghatározása a következő árnyalatok figyelembevételével történik:
Ezeket az adatokat a PBU 6/01 előírásainak megfelelő számviteli adatok alapján végezzük.
A számviteli adatokban való tükröződéssel egyidejűleg az eszközök üzembe helyezése az OS-6, a tárgyi eszközök csoportja pedig az OS-6a űrlapon kerül rögzítésre. A tényleges működés a vezető végzésében és az átvételi és átadási aktusban meghatározott időponttól kezdődik.
Jogalkotási aktusok nem határoznak meg szabályozott időkeretet a tárgyi eszközök használatba vételére, ezt a döntést a társaság maga hozhatja meg. Ha az eszközöket nyilvántartásba vették, de ténylegesen nem használják folyó tevékenységben, akkor csak a számviteli adatok alapján kerül amortizációra. Az adózási célú értékcsökkenést csak a tényleges működés napjától kell elvégezni.
Amikor az üzembe helyezési eljárás megfelelő végrehajtásához a következő lépéseket kell végrehajtani:
Minden egyes dokumentum kitöltésekor pontosan meg kell jelölni az eszközökkel végzett tranzakciók dátumát és az ilyen tevékenységek indokait.
A tárgyi eszközök üzembe helyezése az 1C-ben az alábbi videón látható:
Befektetett eszközök a szervezet azon tárgyi eszközei, amelyeket munkaeszközként vagy legalább 12 hónapos működési ciklusban használnak fel. Befektetett eszközöket a szervezet különféle módon szerezhet be, önállóan készíthet, ajándékba kaphat vagy jegyzett tőkében. De megjelenésük nem jelenti azt, hogy azonnal elkezdik kizsákmányolni őket. Tekintsük az üzembe helyezésük eljárását.
Az épített ingatlanba való belépéshez a fejlesztőnek külön engedélyt kell beszereznie az építkezést engedélyező intézménytől (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 55. cikkének 2. pontja szerint). Az engedély megszerzéséhez a következő dokumentumok szükségesek:
Az üzembe helyezésnek és a nagybetűs írásnak meg kell egyeznie.
A tárgyi eszközök számviteli átvételi jutaléka megállapítja az SPI-t, amely a nyilvántartásba vételt követő hónaptól az értékcsökkenés elhatárolásához szükséges. Az a periódus, amely alatt a kezdeti költség leírásra kerül, az értékcsökkenési leírási csoport, illetve az SPI, azaz az SPI alapján kerül megállapításra. a bevételszerzés ideje, a rezsim, a műszakok száma és az üzemeltetési feltételek, a javítások és egyéb korlátozások (például a bérleti időszak). Az SPI-t a vezető utasítására kell kiállítani(bármilyen formában), és amely átdolgozás, utólagos felszerelés stb. befektetett eszközök.
Fontos! Jobb, ha az SPI-t számviteli és adószámviteli célokra azonosan állítja be, hogy ne tükrözze az átmeneti különbségeket.
Az SPI fontos az ingatlanadóval történő adóztatás szempontjából: minél nagyobb számviteli szempontból, annál hosszabb ideig fizet ingatlanadót a szervezet. De ezt a végzésben indokolni kell.
A könyvelésben a vásárolt tárgyi eszközök bekerülési értéke a szervezet összes kiadásának összege, kivéve az áfát és az egyéb visszaigényelhető adókat.
Ezen alapok költsége az SPI-n alapuló értékcsökkenési leíráson keresztül térül meg, pl. minél több SPI, annál lassabban csökken a költsége.
A számvitelben (nem az adószámvitelben) tetszőleges kifejezést beállíthat, és annak meghatározásakor a Besorolás vezérelhető, de nem feltétlenül. De ezt az időszakot igazolni kell a bemutatott mutatókkal, dokumentációval stb.
Befektetett eszközök átvehetők:
A 08-as számla könyvelésbe történő tulajdonjogának átvételekor a befektetett eszközökbe történő befektetések megjelennek, amelyek a 01-es számlán nyilvántartott összes költséget tartalmazzák. Az üzembe helyezésre a vezető megbízása (megbízása) írásban készül.
A tárgyi eszköz üzembe helyezési költségeinek elszámolását a szervezet által előírt módon kell elvégezni.
| Művelet | Terhelés | Hitel |
| Átvétel az alapítóktól | ||
| Az alapítók adóssága | 75-1 | 80 |
| Átvétel az alaptőkéhez való hozzájárulásként | 08 | 75-1 |
| Építés vállalkozó által (harmadik fél által) | ||
| A bérmunka költségének kialakulása | 08 | 60 |
| Gazdasági építés (maga a szervezet által) | ||
| Építési anyagok leírása | 08 | 10 |
| Az alkalmazottak (építők) fizetésének elhatárolása | 08 | 70 |
| Vásárlás (telepítés nélkül) | ||
| A szállítónak fizetett kifizetések kiszámítása | 08 | 60 |
| Szállítási könyvelés | 08 | 76,60,23… |
| Vásárlás (beszereléssel) | ||
| A beszállítónak fizetett berendezések elhatárolása | 07 | 60 |
| A felszerelés átadása a telepítéshez | 08 | 07 |
| Beépítési költségek leírása | 08 | 10,70,69… |
| Ingyenes átvétel | ||
| Befektetett eszközök könyvelésre történő átvétele (91. számla) | 01 | 91 |
| A létesítmény üzembe helyezése | 01 | 08 |
Ugyanakkor az áfa visszatérítendő adó, és nem szerepel a kezdeti költségben.
Az LLC Alpha és az Omega 236 000 rubel értékű tárgyi eszközt vásárolt az LLC Beta and Gamma cégtől. (ÁFA-val 36 000 rubel) a termelési tevékenységekhez. Mindkét szervezet áfafizető. A könyvelésben a tranzakciók a következő tranzakciókban jelennek meg:
| Művelet | Terhelés | Hitel | Összeg | Bázis |
| Tárgyi eszköz átvett | 08 | 60 | 200000 | Átvételi jelentés |
| A tárgyi eszköz tükröződő áfája | 19 (ÁFA alszámla) | 60 | 36000 | Számla |
| Befektetett eszközök kifizetése (ÁFA-val) | 60 | 51 | 236000 | Fizetési felszólítás |
| ÁFA levonás benyújtása | 68 | 19 (ÁFA alszámla) | 36000 | Vásárlások könyve |
| Üzembe helyezés | 01 | 08 | 200000 | törvény OS-1 |
A bevezetett tárgyi eszköz bekerülési értékének kiszámításának eljárása nem függ attól, hogy új tárgyi eszközöket vezetnek-e be vagy használnak-e, és a beszerzési (gyártási), szállítási, javítási (korszerűsítési) költségek teljes összege mínusz áfa és jövedéki adó figyelembe kell venni, de az eladó által már használt tárgyi eszköz vásárlásakor nem kell figyelembe venni a szállítói bizonylatok szerinti maradványérték és a már elhatárolt értékcsökkenés tükrözését.
Üzembe helyezéskor a besorolás figyelembevételével az üzembe helyezés napján önállóan meghatározott használati időtartamot kell beállítani a könyvelés szerint. A használt tárgyi eszközök esetében azonban az amortizációs rátának figyelembe kell vennie az SPI-t a korábbi tulajdonosok működése során, a hasznos élettartam alapján:
Az üzembe helyezés azt jelenti, hogy a létesítmény készen áll a vállalkozási tevékenységben való használatra, azaz összeszerelve, telepítve, elektromos hálózatra csatlakoztatva stb. Gondoljuk át, hogyan lehet a tárgyi eszközök használatba vételének tényét tükrözni a könyvelésben, és számviteli bejegyzéseket generálni, amikor OS-t vásárol a szállítótól, ingyenes átvételkor, az alapítótól való átvételkor és az épített objektumok üzembe helyezésekor.
A tárgyi eszközök általában két módon érkeznek a szervezethez - fizetett és ingyenes:
Az átvett tárgyi eszközök a 07 Beépítési berendezések vagy a 08 Befektetett eszközök számlán kerülnek jóváírásra. Egy objektumnak a tárgyi eszközök listájára való felvétele a Dt 01 - Kt 08 feladás létrehozásának pillanatában történik.
Tegyük fel, hogy az EuroMebel szervezet 118 000 rubel értékű tárgyat vásárolt az LLC Technological Systems szállítótól, amely 18 000 rubel áfát tartalmaz. Ezt a tárgyi eszközt áfaköteles áruk előállítására használják fel. A szállító ÁFA-fizető, azaz a számlán az ÁFA kiemelve van.
A tárgyi eszközök térítésmentes átvételekor azok forgalmi értékét kezdetben a 98 Halasztott bevétel elszámolja, majd értékcsökkenésként fokozatosan az általános bevételre írja le.
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
A tárgy forgalmi értékét vizsgálat eredményeként, vagy jogszabály állapítja meg.
Például egy fűnyírót adományoztak a Sirius LLC-nek, amelynek piaci értékét 85 000 rubelben határozták meg. A szállítási költség 5900 rubel volt. Ennek az objektumnak a hasznos élettartamát 30 hónapban határozzák meg.
| Dt | CT | Működési leírás | Összeg, dörzsölje. | Egy dokumentumalap |
| 08.4 | 98 | Az átvett tárgyi eszköz piaci értéke | 85 000 | Számviteli információk |
| 08.4 | 60 | Tükrözött szállítási költségek | 5 000 | Felvételi aktus |
| 19.1 | 60 | Szállításkor felszámított tükrözött ÁFA | 900 | Számla |
| 01 | 08.4 | A fogadott objektum regisztrálva van | 90 000 | törvény OS-1 |
| 68 | 19.1 | ÁFA levonható | 900 | Vásárlások könyve |
| 60 | 51 | Fizetés a szállítási szolgáltatónak | 5 900 | Fizetési felszólítás |
| 20 | 02 | Havi értékcsökkenés (90 000/30) | 3 000 | Számviteli információk |
| 98 | 91.1 | A részleges értékcsökkenés tükröződése a halasztott bevételben | 3 000 | Számviteli információk |
Az alapító a befektetett eszközöket az alaptőkéhez való hozzájárulásként átruházhatja. Az ilyen tranzakció nem minősül térítésmentes nyugtának. Az átvett tárgyat az alapító és az átvevő megállapodása alapján, de piaci értéken értékelik. Az OS szállításának és használatra való előkészítésének költségeit is a kezdeti költség tartalmazza.
Tegyük fel, hogy az Aqualey LLC alapítója 200 000 rubel értékű géppel járult hozzá az alaptőkéhez. A szállítási költség 27 140 RUB volt, amely 4 140 RUB áfát tartalmaz.
| Dt | CT | Működési leírás | Összeg, dörzsölje. | Egy dokumentumalap |
| 08.4 | 75.1 | A gép költségét tükrözte | 200 000 | Számviteli információk |
| 08.4 | 60 | Szállításszervezési szolgáltatások (szállítás) | 23 000 | Felvételi aktus |
| 19.1 | 60 | Szállítási szervezet szolgáltatásainak áfája | 4 140 | Számla |
| 01 | 08.4 | Az eredményül kapott operációs rendszer üzembe helyezése | 223 000 | törvény OS-1 |
| 68 | 19.1 | Áfa levonására bemutatva | 4 140 | Vásárlások könyve |
| 60 | 51 | Fizetés egy közlekedési szervezet szolgáltatásaiért | 27 140 | Fizetési megbízás ref. |
Az építési objektumok szervezet által végzett üzembe helyezése eltér a beszerzett tárgyi eszközök levelező számlákon történő üzembe helyezésétől.
