Az egyszerűsített adórendszer önkéntes adóbeszedési rendszere nagyon könnyen alkalmazható a vállalkozásnál. Az adózó több adó alól mentesül: jövedelem-, vagyonadó, személyi jövedelemadó (ha nincs alkalmazott) és áfa. Ehelyett egyetlen adót vetnek ki, ami leggyakrabban 6 százalékos (néha 5-15 százalékos kulcs) levonás egy gazdálkodó szervezet nettó nyereségéből. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelhatárolás speciális tranzakciókkal kézzel vagy az 1C program segítségével történik.
A vállalkozások általában kötelesek könyvelést és adóelszámolást vezetni. Az egyszerűsített adórendszer tevékenységei során a bevallási eljárás némileg egyszerűsödik. Konkrét szabályozástól vezérelve az „egyszerűsített” rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek egyáltalán nem vezetnek könyvelést. Ezt bizonyítja az 1996. évi № 129-ФЗ törvény.
A kereskedelmi egységek azonban nem mentesülnek az elsődleges dokumentáció elkészítése alól. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy az immateriális javakról és a tárgyi eszközökről kötelező nyilvántartást vezetni. A számvitel kizárólag az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási lehetőségének meghatározásához szükséges. Vagyis a rendszer használatának joga elvész, amint az állóeszközök és eszközök összértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Az elszámolás kötelezővé válik a módok, például az UTII és az "egyszerűsített" kombinációja esetén.
Az alap által választott adófizetési rendszertől függően előfordulhat:
A jövedelem adózásakor a nyereséget figyelembe veszik:
A bevétel adózási célú elszámolása bizonyos esetekben pénzforgalmi alapon történik. A pénztárosnak történő pénzátvételt a KUDiR számolja el. A nyereség bizonyos fajtáit nem veszik figyelembe (az adótörvénykönyv 251. cikke).
Nem nyereség (adózás szempontjából):
A "bevétel mínusz kiadás" konstrukció alkalmazásakor a dologi kiadásokkal kell számolni. Leggyakrabban úgy állítják elő, hogy a megvásárolt terméket egységáron, átlagáron vagy első vásárláson (FIFO) értékelik.
Költségek ebben az esetben:
Az adóösszegek kiszámítását a vállalkozás vagy harmadik fél könyvelője végzi. A bejelentés elektronikusan és írásban is megengedett. Az LLC kivételével minden gazdálkodó szervezet nem vezet könyvelést, de ki kell töltenie a ráfordítási / bevételi könyvet, amely szerint az egyszerűsített adórendszer szerinti adót kiszámítják a tranzakciókban.
A mérlegben az adót a következő számlákon kell feltüntetni:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó kiszámításakor két tételről van szó:
Minden üzleti tranzakciót feltétlenül a könyvelés tükröz. A 68-as számlán a különböző adónemek elszámolása alszámlák szerint történik. Ezek felsorolását a számviteli politika feltétlenül tartalmazza. Maga a 68 számla alszámlákra osztható:
Az 1C programban az adó kiszámításának megvannak a maga sajátosságai:
Az 1C program 8.2 és 8.3 verziói megkövetelik, hogy a „Számviteli politika” tételben fel kell tüntetni a tranzakciók egyszerűsített adózási rendszerének adószámítási sémáját. Ha a bevételt terhelik, 6%-ot visszatartanak. A „bevétel mínusz kiadások” rendszer szerinti számítás esetén az arány 5-15% lehet, mivel annak mértékét a regionális hatóságok határozzák meg, sok tényezőtől függően.
Előfordul, hogy az időszak eredményei alapján a cégre a minimális USN adó vonatkozik, ami általában tükröződik a könyvelési tételekben. Ebben az esetben feltétlenül kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz az adóelőlegek jóváírása iránti kérelemmel. Az egyszerűsített adórendszer minimális adókulcsának kiszámításához a következő könyvelési tételeket kell használni:
Tehát az adót vagy az előlegeket a D99 számlán írják jóvá, ahol a bevétel és a veszteség egyaránt fel van tüntetve. A K68 adószámításra szolgál. A nyereséget az időszak elejétől eredményszemléletű módon kell kimutatni. Az időszak végén a teljes nyereség az összes felhasznált bevételre csökken, és a vállalkozás fel nem használt kiadásai megjelennek a beszámolókban.
A büntetések - kamat - szintén megjelennek a bejegyzésekben:
Az egyszerűsített adórendszer alapján a szervezet nyereségének csökkentésére elfogadott kiadások között a kötbérkamat nem szerepel. Ezért ez nem tükröződik a KUDiR-ben. A késedelmi kamatot számviteli kimutatás alapján számítják ki, és fizetési megbízással fizetik.
30.09.2015
"1C-Publishing" LLC kiadó (ISBN 978-5-9677-2689-7), 418. o., formátum 60x90 1/8 (A4).
Sorozat "1C: Számviteli és adótanácsadás. Oktatási anyagok"
A könyv azon szervezetek és egyéni vállalkozók érdeklődésére tarthat számot, akik az egyszerűsített adózási rendszer 3.0-s verziójával vezetnek vagy terveznek nyilvántartást vezetni „1C: Accounting 8” vagy „1C: Simplified 8” (http://v8.1c.ru/usn). /)...
A könyv figyelmet fordít az adózás tárgyának megválasztásának kérdéseire, részletes ajánlásokat ad a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozóan, beleértve az STS, UTII és / vagy PSN kombinálását, valamint sok más olyan helyzetet, amely a könyvelő gyakorlati munkája során felmerül. megvalósítási szakember.
A jogalkotás minden aktuális kérdését konkrét gyakorlati példák támasztják alá az „1C: Számvitel 8” programban, és a „Taxi” felületen részletezik és szemléltetik.
A könyv kiegészíti, de nem helyettesíti a szállítókészletben található szoftvertermék szabványos dokumentációját, és lehetővé teszi a program lehetőségeinek hatékonyabb kihasználását.
A könyvben tárgyalt egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolás összes példája, valamint az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás módja megtalálható a „Vállalkozási számvitel” (3.0.49-es verzió) oktatási konfigurációs alapok segítségével. Az alapok az 1C: Enterprise 8 platform 8.3.9.1818-nál nem régebbi verziójának vezérlése alatt működhetnek, beleértve annak oktatási verzióját is. Az 1C: Enterprise 8.3 platform alapjai és oktatási verziója elérhető a könyvhöz csatolt lemezen.
A könyvet könyvelőknek, tanácsadóknak, diákoknak és tanároknak, valamint az „1C: Professzionális”, „1C: Tanácsadó” bizonyítványt kérőknek szánjuk az „1C: Számvitel 8” alkalmazott megoldás megvalósításához.
A KÖNYV MEGVÁSÁROLHATÓ AZ "1C" CÉG PARTNEREITŐL VAGY A KISKERESKEDELMI OSZTÁLYON: MOSZKVA, SELEZNEVSKAYA, 21.
Létezik egy olyan költségcsoport, amelynek elszámolását további feltételek határozzák meg. Ezek a feltételek a következő formában vannak konfigurálva Fő> Beállítások> Adók és jelentések> STS> Kiadások elszámolási eljárása"(Lásd 1. ábra).
A bekeretezett feltételek szükségesek a megfelelő kiadás megjelenítéséhez. Ezeket a törvény egyértelműen meghatározza, és nem lehet letiltani. A többi feltétel beépítése az adózó mérlegelési jogkörébe tartozik.
Felhívjuk figyelmét, hogy a belépési és fizetési feltételek kötelezőek minden költség esetén. Ezek a feltételek egyenes következményei az Art. (2) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke, amely a következőket mondja ki.
A ráfordítások akkor kerülnek elszámolásra az adóelszámolásban arra a beszámolási vagy adózási időszakra, amikor a „Kiadások elszámolási eljárása” űrlapon meghatározott valamennyi feltétel teljesül. Helyes elszámolásuk érdekében fontos megjegyezni, hogy az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében nem minden költséget ismernek el, hanem csak azokat, amelyek gazdaságilag indokoltak, dokumentáltak és bevételszerzésre irányulnak.
A kiadások elszámolásának rendje a következő költségcsoportokra vonatkozik:
Tekintsük őket részletesebben.
Az anyagköltség egy külön költségtípus. al szerint. 5. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében az egyszerűsített adóalanyok, akiknek az adózás tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”, csökkenthetik a kapott jövedelmet az anyagi kiadások összegével. A helyes elszámoláshoz a következő kérdésekre kell válaszolnia:
Mik az anyagköltségek?
Az anyagköltségek összetétele a 26.2 „Egyszerűsített adózási rendszer” fejezetben nincs meghatározva. De par. 2 p. 2 art. Az adótörvény 346.16. §-a megállapította, hogy az anyagköltségek összetételét ugyanúgy kell meghatározni, mint a jövedelemadó kiszámításakor, vagyis az Art. 254 NK. Az anyagköltségek összetétele zárt, és az egyértelműség kedvéért a következő csoportokba sorolhatók:
Néha tévesen az anyagi kiadások alatt csak az anyagi erőforrásokra, például nyersanyagokra és anyagokra fordított kiadásokat értjük. Valójában ez egy tágabb fogalom.
Ezért harmadik személyekkel való szerződéskötéskor nagyon fontos a megfelelő név megadása. Például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. augusztus 16-i levelében, az AS-4-3 / [e-mail védett] a következő helyzetet vették figyelembe.
A szervezet masszázs szolgáltatásokat nyújt. Ebből a célból megállapodást kötött egy másik cég képzett szakembereinek bevonzására.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kifejti, hogy a munkaerő-toborzás költségeit nem lehet elszámolni az adóelszámolásban. Ennek az az oka, hogy a támogatható költségek listája (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16 cikkének 1. szakasza) nem rendelkezik a külső szervezetek alkalmazottainak bevonásával kapcsolatos költségekről.
De senki sem tiltja meg, hogy ezt a megállapodást egy harmadik fél általi termelési szolgáltatásokra vonatkozó megállapodásnak minősítsék. Ebben az esetben a jelen szerződés szerinti költségek anyagköltség státuszt kapnak. Az adóelszámolásban pedig elismerhetők.
Milyen sorrendben veszik át az anyagköltségeket?
Az anyagköltségek elszámolásának feltételei az azonos nevű "Anyagköltségek" alszakaszban vannak konfigurálva (lásd 2. ábra).
Az első két feltétel teljesítése kötelező:
Lehetetlen megváltoztatni őket. Ezek egyértelműen szerepelnek az Orosz Föderáció adótörvényében. Állapot " Anyagok átadása a gyártásba»2008. december 31-ig volt kötelező. Az RF adótörvény új változata 2009 januárja óta van érvényben. És al szerint. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. §-a szerint az anyagköltségeket, beleértve a nyersanyagok és anyagok költségeit is, azonnal figyelembe lehet venni a fizetés után, anélkül, hogy megvárnák a termelésbe való átadásukat.
A felvétel és a dologi költség fizetés feltételei kötelező feltételek, lemondhatatlanok. alpontjának megfelelően. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. §-a szerint az anyagköltségeket (beleértve a nyersanyagok és anyagok vásárlásának költségeit) az adósság visszafizetésekor veszik figyelembe az adófizető folyószámlájáról történő pénzeszközök leírásával, a pénztárból történő kifizetésekkel, más adósságtörlesztési mód esetén pedig a törlesztés időpontjában.
Az első következtetés ebből a pontból nyilvánvaló: a szállítóval szembeni tartozás akkor keletkezik, ha a fizetést áruátvételi művelet előzte meg. De mi van akkor, ha éppen ellenkezőleg, szervezetünk először fizetett előleget a jövőbeni anyagok szállítására? Elegendő-e az előleg ahhoz, hogy ezt a költséget költségként számolja el? - Nem. Olvassuk el még egyszer figyelmesen ezt a rendelkezést: "... dologi kiadások ... az adósságtörlesztéskor figyelembe vételre kerülnek." Nyilvánvalóan akkor jön el "az adósságtörlesztés pillanata", amikor senki nem tartozik senkinek. Azaz egyenlő összegben van fizetés és átvétel is. Más szóval, ez az a pillanat, amikor a kötelezettségek kölcsönös megszűnése következik be.
Ez az oka annak, hogy az első két feltétel " Anyagátvétel"és" Anyagok fizetése a szállítónak»A számviteli politika nem szerkeszthető. Ezen események bekövetkezése a dologi ráfordítás elszámolásánál kötelező.
Az „Anyagok átvétele” feltétel regisztrálásához az üzleti tranzakció típusától függően a következő dokumentumok használhatók:
A bizonylatok táblázatos részében a „Kiadások (OU)” oszlop a következő értékek egyikét veheti fel:
Az egyértelműség kedvéért két példát adunk azokra az anyagköltségekre, amelyeket nem fogadunk el adózási szempontból:
Az „Anyagok gyártásba való átadása” feltétellel kapcsolatban a következőket kell szem előtt tartani. 2008. december 31-ig volt egy szabály (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. albekezdése, 2. pontja), amely szerint az anyagköltségek elismerésének harmadik előfeltétele a termelésbe való áthelyezés feltétele volt.
2009. január 1-jétől a 2008. július 22-én kelt 155-FZ szövetségi törvény kizárta az al. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Ezt erősíti meg Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.12.07.-i 03-11-11 / 366-os levele és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.10.27-i levele / 03-11-11 / 284. Kifejtik, hogy az átvett és aktivált nyersanyagok és anyagok bekerülési értéke az egyszerűsített adózási rendszer költségei között szerepel a szállítónak történő kifizetés napjától. Ennek ellenére az "Anyagok átadása a gyártásba" zászló maradt a programban. Minek?
Meg kell-e terhelnie magát a szervezet további feltételekkel? Bizonyos esetekben ez tanácsos. Például egy szervezet időről időre eladja a felesleges anyagokat. Ebben az esetben az "Anyagok átadása a gyártásba" jelölőnégyzet bejelölésével automatikusan elkerülhető az eladott anyagokon belüli költség elszámolása.
Tekintsük ezt a helyzetet részletesebben.
Az anyagköltségek elszámolásához a szervezet a számviteli politika beállításaiban csak kötelező feltételekre szorítkozott. Az "Anyagok átadása a termelésbe" jelzőt eltávolítják. Ennek eredményeként a program az anyagok beérkezését és kifizetését követően automatikusan költségként számolja el a beszerzési költségeket.
Egy idő után például a következő adózási időszakban a szervezet értékesíti ezen anyagok többletét. De abban a pillanatban, amikor az anyagokat eladják, árukká alakulnak. Az áruknak pedig, amint azt alább látni fogjuk, van még egy előfeltétel: azokat is el kell adni. Sőt, ha a vevő azonnal kifizette ezeket az árukat, akkor minden rendben van.
És ha az árukra vonatkozóan további "Jövedelem megszerzése (fizetés a vevőtől)" feltételt határozzák meg, akkor konfliktushelyzet alakul ki, amelyet ki kell javítani:
Ha az "Anyagok átadása a gyártásba" jelzőt beállították volna, akkor a szervezet elkerülte volna az ilyen problémákat. Az anyagok gyártásba való átadását a következő dokumentumok formalizálják:
Az áruvásárlással kapcsolatos kiadások elszámolásának feltételei az azonos nevű "Áruvásárlási költségek" alszakaszban vannak konfigurálva (lásd 3. ábra).
Számviteli szempontból (PBU 5/01 "Készletek elszámolása") az áruk a készletek részét képezik. Ennek ellenére az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban a beszerzési költségek elszámolásának feltételei némileg eltérőek. A fenti 3. ábrából látható, hogy ezek a következő feltételek:
Az áru átvételének és fizetésének feltételei tükrözik az Art. 2. pontjának normáját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. És ugyanaz, mint az anyagköltségeknél az al. 3 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke értelmében a nem héa-fizető személyek által az áruk előzetesen felszámított héáját figyelembe veszik az értékükben. Ugyanakkor az előzetesen felszámított áfa külön költségtípusnak minősül, lásd a könyv „6.3. Az előzetesen felszámított áfa költségei ”a 85. oldalon.
Tekintsük részletesebben az „áru értékesítése” kötelező feltételt és az opcionális „Jövedelem megszerzése (kifizetés a vevőtől)” feltételt.
„Áru értékesítése” feltétel
A további értékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének kifizetésével kapcsolatos ráfordítások értékesítéskor kerülnek elszámolásra, al. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Ugyanakkor az áruk beszerzési költségei magukban foglalják az áruk vásárlásával és eladásával kapcsolatos költségeket. Ezek az áruk tárolásának, karbantartásának és szállításának költségei.
Van azonban egy finomság. al szerint. 23 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke szerint az áruk bekerülési értékének kifizetésével kapcsolatos költségeket a héa nélkül kell elszámolni. Továbbá látni fogjuk, hogy a szállítónak fizetett áfa egy különálló, független költségtípus.
Feltétel "Jövedelem megszerzése (kifizetés a vevőtől)"
A „Jövedelem megszerzése (kifizetés a vevőtől)” feltétel nem kötelező. Ez hiányzik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből. A Pénzügyminisztériumnak azonban megvolt a maga véleménye ebben az ügyben, lásd Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 29-i levelét, a 03-11-09 / 95. sz. A következőképpen magyarázta. Mivel az áruk értékesítéséből származó bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlákra és (vagy) a pénztárba történő beérkezésének napja, az eladott áruk pénzeszközeinek beérkezésének dátumát kell tekinteni az áru eladásának pillanatának. .
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010. június 29-i 808/10. sz. határozata azonban eltérő döntést jelez. Ugyanis a továbbértékesítésre szánt áruk kifizetésének költsége az árunak a vevőnek való tényleges átadása után kerül elszámolásra, függetlenül attól, hogy azt a vevő fizette-e vagy sem.
A Pénzügyminisztérium egyetértett ezzel a bírósági döntéssel. Így ma már a felhasználón múlik, hogy elfogadja-e vagy nem fogadja el a „Jövedelem megszerzése (kifizetés a vevőtől)” feltételt.
Az áruk értékesítésének feltételeit, vagyis az „Egyszerűsített adózási rendszerben felmerülő költségek” felhalmozási nyilvántartásba történő bejegyzéseket a következő dokumentumokkal rögzítjük:
Az előzetesen felszámított áfa kifizetésével kapcsolatos kiadások elszámolásának feltételei az azonos elnevezésű „Input ÁFA” alszakaszban vannak konfigurálva (lásd 4. ábra).
A szállítónak fizetett áfa is önálló költségtípus. A fenti 19. ábrából látható, hogy felismeréséhez a következő feltételek vonatkoznak:
Mit jelent a „szállító által felszámított áfa”? Az ÁFA a vevőt terhelőnek minősül, ha a szállító a megadott ÁFA összegű számlát bocsátott ki. A vevőnek valamilyen módon tükröznie kell azt a tényt, hogy a szállító bemutatja neki az információs adatbázisban az áfát. A szállítói számla nem önálló bizonylat. Mindig kíséri a szállító okmányt.
Ezért a vevő a rá felszámított áfa tükrözése érdekében egyszerűen regisztrálja az átvételi bizonylatot. Vagyis egyes eszközök (áru, anyag, szolgáltatás stb.) átvételének nyilvántartásba vételekor egyidejűleg rögzítésre kerül az áfa szállító általi „ÁFA-könyvelés” útján történő bemutatása.
Kötelező a „szállítónak fizetett áfa” feltétel is. Ez az Art. (2) bekezdésének normájából következik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Az anyagi javak kifizetésére az előzetesen felszámított áfa megfizetésével egyidejűleg kerül sor, még előleg fizetése esetén is. Ezért a „szállítónak fizetett áfa” feltétel a vevő által megvásárolt tárgyi eszközök kifizetésekor teljesül.
A harmadik feltétel: Vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) elfogadott kiadásai", a nevéből ítélve csak árukra (munkálatokra, szolgáltatásokra) vonatkozik. így van? És mi a teendő az anyagköltségek, a beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak előzetesen felszámított áfájával? Próbáljuk meg kitalálni.
Az áruk előzetesen felszámított áfája
A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) előzetesen felszámított áfája al. 8. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16 cikke az STS szerint az adóelszámolásban elismerhető kiadások egyikeként szerepel. Az adótörvény azonban kifejezetten nem tartalmaz speciális feltételeket az előzetesen felszámított áfa ráfordításként való elszámolására. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szempontjából az elismerésnek két kötelező feltétele van:
De az RF Pénzügyminisztérium nem ért egyet ezzel. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.09.24-én kelt, 03-11-06 / 2/128 számú levele a következő magyarázatot tartalmazza. A fent említett al. 8. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16 cikke előírja, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előzetesen felszámított héáját a költségek összetételében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 347. Ugyanakkor alul. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikkében megállapították, hogy az adóalanynak joga van elszámolni az áruk értékesítésével kapcsolatos kiadásokat. Ennek alapján a Pénzügyminisztérium a következő következtetésre jut.
A Pénzügyminisztérium véleményétől függetlenül vannak olyan körülmények, amikor célszerű a „Vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) elvállalt kiadásai” feltételt beépíteni.
Képzeljük el a következő helyzetet. Az áruk költségeinek a "Kiadások elszámolási eljárása (STS)" szakaszban az "Áruk vásárlásával kapcsolatos költségek" alszakaszban történő megjelenítéséhez az első három feltételt kell meghatározni:
Ezzel egyidejűleg a „Jövedelem átvétele (kifizetés a vevőtől)” jelző törlődik. Ezzel egyidejűleg a következő jelzők vannak beállítva az „Input ÁFA” alszakaszban:
de a „Vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) elfogadott költségei” jelzőt eltávolították.
Az idei 4. negyedév végén az árut értékesítették. Ennek eredményeként beszerzésük költségei automatikusan elszámolásra kerültek az adóelszámolásban. Az új év elején a vevő visszaküldte a hibás terméket. Úgy gondoljuk, hogy nincs mit cserélni, és az eladó visszaadta a pénzt a vevőnek.
Ennek eredményeként az előző adózási időszakban az STS-kiadásokat jogtalanul túlértékelték az áruk könyv szerinti értékével és az előzetesen felszámított áfa összegével. Ilyen helyzetben az adózó köteles visszaállítani az adóalapot, további adót fizetni, és esetleg bírságot fizetni.
Anyagköltségek előzetesen felszámított áfája
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem áfaalanyok. Ez azt jelenti, hogy az al. 3 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. §-a (21. fejezet "Hozzáadottérték-adó"), figyelembe kell venniük az előzetesen felszámított áfát a megszerzett értékek bekerülési értékében. Ezzel egyidejűleg az Art. (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke, amelyre az alpontban hivatkozás található. 8. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében a készletekkel kapcsolatos költségeket az USN-ben kell elfogadni, áfa nélkül.
Felmerül a kérdés, hogy mi a teendő az előzetesen felszámított áfával? Beszámítható-e a kiadásoknál az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán? Gyakran erre a kérdésre válaszolva a módszertani cikkekben javasolják a kifizetett anyagköltségek előzetesen felszámított áfa összegének beszámítását a kiadások összetételébe. Ez a sub-ra vonatkozik. 8. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Egy ilyen kapcsolat furcsának és nem meggyőzőnek tűnik. Először is, ez a norma nem általánosságban beszél az anyagköltségekről, hanem kifejezetten az árukról (munkálatokról és szolgáltatásokról). Másodszor, számviteli szempontból (PBU 5/01 "Készletek elszámolása") az áruk valóban a készletek részét képezik. De nem számvitelről beszélünk, hanem adóelszámolásról. Az adóelszámolásban pedig az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke nem tartalmaz árukat, mint egyes, későbbi eladásra vásárolt értékeket.
Az anyagok, áruk (munkák, szolgáltatások) előzetesen felszámított áfája a KUDiR jelentésben külön sorban jelenik meg
Megbizonyosodtunk arról, hogy az anyag- és áruköltség előzetesen felszámított áfája önálló költségtípus. Ebből az következik, hogy a KUDiR jelentésben külön sorban kell tükröződnie. Erről meg vagyunk győződve az RF Pénzügyminisztérium 2014.02.17-i 03-11-09 / 6275 sz. levelében közölt magyarázat.
Befektetett eszközök és immateriális javak előzetesen felszámított áfája
Mi a teendő a beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak előzetesen felszámított áfájával? A választ al. 3. o. 2. art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. Azok a személyek, akik nem áfa fizetők, a tárgyi eszköz vagy immateriális javak szállítója által bemutatott általános forgalmi adót ezen eszközök bekerülési értékébe beszámítják.
Így a befektetett eszközök és az immateriális javak előzetesen felszámított áfája nem önálló költségtípus. A tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolása során az adószámviteli kiadások között kerül figyelembevételre.
2014. október 1-től az al. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. §-a értelmében az adóalanynak jogában áll ne számlát kiállítani, ha olyan ügyleteket hajt végre, amelyek az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok értékesítésére irányulnak olyan személyek számára, akik nem HÉA-adóalanyok, ha írásbeli nyilatkozata van. az ügyletben részt vevő felek közötti egyetértés.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem áfaalanyok. Felmerül a kérdés: van-e joga az egyszerűsített adóalanyoknak az előzetesen felszámított áfát a költségek között elszámolni, ha a szállító nem mutatott be számlát.
Ebben az alfejezetben a többletköltségek elszámolásának feltételei vannak konfigurálva, amelyek anyagköltségekhez és árubeszerzési költségekhez kapcsolódnak, és amelyek az önköltségi árban szerepelnek.
Az első két feltétel teljesítése kötelező. Az első feltétel a „További befizetések átvétele. költségek ". Általában egy korábban feladott átvételi bizonylat alapján kerül beírásra. A második feltételt az adósság-visszafizetési dokumentumok rögzítik. Általában ezek a „Folyószámláról történő leírás” vagy „Készpénzfelvétel (CSC)” dokumentumok.
Ebben az esetben nyilvánvalóvá válik, hogy ennek a zászlónak a felszerelésekor az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban többletköltségek kerülnek elszámolásra, amikor az anyagköltség elszámolásának feltételei teljesülnek, áruk esetében pedig a beszerzés költségei. A „Készletek leírása” feltétel hatása hasonló a „Vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvett ráfordításai” feltételéhez az „Input ÁFA” alfejezetben.
|
|
A „Készletleírás” jelző eltávolítva... Ha az áruk és anyagok többletköltségeinek elszámolása nem követeli meg az anyagköltségek és/vagy árubeszerzési költségek elszámolásának feltételeit. Az áruk és anyagok többletköltségét átvételkor és fizetéskor elfogadjuk. |
|
Vámfizetések A vámfizetési költségek elszámolásának feltételei az azonos nevű "Vámfizetések" alpontban vannak konfigurálva (lásd 6. ábra).
A 3.0.35-ös kiadástól kezdve megjelent a programban a „Vámfizetések” alszakasz. Meghatározza az áruk Oroszország vámterületére történő behozatalával kapcsolatos vámköltségek elismerésének feltételeit. Az első két feltétel a szokásos módon kötelező. Lehetetlen megváltoztatni őket. A harmadik „Leírt áru” feltétel azt jelenti, hogy a vámkezelés költségeit az áruk leírásakor (eladásakor) figyelembe veszik az áruk beszerzési költségében. Az „Áruk leírása” feltétel művelete hasonló az „Önköltségben szereplő többletköltségek” alfejezet „Készletleírás” feltétel műveletéhez, valamint a „Vásárolt árukra vonatkozó átvételi költségek” feltétel műveletéhez. munkák, szolgáltatások)” az „előzetesen felszámított áfa” alfejezetben. Emlékeztetjük Önöket, hogy a vámfizetések az Art. 70 TC TC a következő kifizetéseket tartalmazza:
Importáru vásárlásakor felmerül a kérdés: az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe veszik-e az import áfát és az egyéb vámokat? Térjünk rá az Art. 2. pontjára. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Kimondja, hogy a kiadásokat a Ptk.-ben előírt módon fogadják el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke a társasági adó kiszámításához. Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 254. cikke megállapította, hogy az anyagköltségekben szereplő készletek (készletek) költsége a következő összetevőkből áll:
Szokás szerint az áruk vásárlásával kapcsolatos költségeket a megadott áruk értékesítése utáni kifizetése után kell a kiadások összetételébe beszámítani. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. A készletek vásárlásának devizában kifejezett költségeit az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos átváltási árfolyama alapján számítják át rubelekre, amelyeket a kiadások napján állapítottak meg, |
A 2014-es jelentési kampány folytatódik. Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszerben befizetett adót, figyelembe véve a számított előlegeket, és hogyan egyeztethető össze a fizetési mérleg a költségvetéssel? Hogyan vihetjük át a veszteséget a jövőre? Hogyan csökkenthető a befizetett biztosítási díjak adója? Hogyan kell új adóbevallást kitölteni? Ezekre és más kérdésekre a következő cikkben találja meg a választ az 1C számvitel és adóelszámolás sajátosságaival foglalkozó ciklusban: Számvitel 8 (rev. 3.0) az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor *.
Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.19. cikke szerint az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásakor a fizetett adó beszámolási időszakai az I. negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap, az adózási időszak pedig a naptári időszak. év.
Azon újonnan alapított szervezetek és egyéni vállalkozók (IE) esetében, akik az egyszerűsített adózás alkalmazását jelezték, az adózási időszak az adóhatósági regisztráció napjától december 31-ig tartó időszak.
Azon adózók esetében, akik egy naptári év során tértek át az UTII fizetéséről az egyszerűsített adórendszerre, az adózási időszak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának napjától ez év december 31-ig tartó időszak lesz (a törvény 346.13. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig az adózóknak be kell fizetniük az adóelőleg összegét, az adózási időszak végén pedig ki kell számítani és megfizetni az adót (az orosz adótörvénykönyv 346.21. cikke). Föderáció), valamint be kell nyújtania az adóhatóságnak az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23 cikkelye) a következő feltételekkel:
Ha az adózó az egyszerűsített adórendszerbe átkerült tevékenységét beszüntette, a nyilatkozatot legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig köteles benyújtani.
Ha az adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, úgy a nyilatkozatot legkésőbb azt a negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtania, amelyben e különleges rendszerhez való joga megszűnt. Az adót ugyanezen az időszakon belül kell megfizetni.
2014-re az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek az új, jóváhagyott bevallási űrlapon kell beszámolniuk. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i, ММВ-7-3 számú végzésével / [e-mail védett]
A korábbi nyilatkozattételi űrlaptól eltérően, amely két részből állt, az új űrlap öt részből áll.
Ez a különbség abból adódik, hogy jelenleg a „jövedelem” adózónak a nyilatkozat 1.1. és 2.1. pontját, a „költségösszeggel csökkentett bevétel” tárgyú adózóknak pedig az 1.2. és 2.2. nyilatkozat.
Ezen túlmenően az új formanyomtatvány kiegészül a 3. ponttal, amelynek tartalmaznia kell a vagyon rendeltetésszerű használatára, a munkára, a karitatív tevékenység keretében kapott szolgáltatásokra, a célhoz kötött bevételekre, a célhoz kötött finanszírozásra vonatkozó információkat.
Az "1C: Számvitel 8" (3.0 rev.) új bevallási űrlap az egyszerűsített adórendszernek megfelelően egyetlen munkaállomáson érhető el 1C-Reporting (szakasz) Jelentések).
Az 1C-Reporting egyszerűsített adórendszeréről szóló nyilatkozat elkészítéséhez egy szabályozott jelentést szánnak a névvel. Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről, amely a jelentéscsoportból nyitható meg Adóbevallás(ha úgy dönt, hogy a jelentéstípusokat kategóriák szerint csoportosítja) vagy egy jelentéscsoportból FTS(ha úgy dönt, hogy a jelentéstípusokat címzettek szerint csoportosítja). A bevallás a 3. pont kivételével automatikusan, adószámviteli adatok szerint kerül kitöltésre.
IS 1C: ITS
Az egyszerűsített adózási rendszer szerint befizetett adóbevallások új formájával kapcsolatos további információkért tekintse meg az „Egyszerűsített adózási rendszer szerint fizetett adó bevallása” című kézikönyvet a „Bevallás” - „egyszerűsített adózási rendszer” részben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének (4) és (5) bekezdése szerint az egyszerűsített adóalanyok, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyaként, kiszámítják az év során a beszámolási időszakra (I. negyedév, hat hónap, a naptári év 9 hónapja), az alábbiak szerint:
Az "1C: Számvitel 8"-ban (3.0 rev.) az egyszerűsített adózási rendszer szerint fizetett adó előlegének kiszámítása minden beszámolási időszak utolsó hónapjában rutinművelettel történik. Az egyszerűsített adórendszer adószámítása... Ennek a rutinműveletnek az eredményeként egy könyvelési bejegyzés jön létre:
Terhelés 99.01.1 Jóváírás 68.12 - a fizetendő számított adó összegére (előleg).
A számítás magyarázata az azonos nevű referencia-számításban található.
Tekintsük az egyszerűsített adózási rendszer előlegeinek kiszámításának eljárását a következő példa segítségével.
|
A "Romashka" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "kiadások összegével csökkentett bevétel" céllal, 15% adókulcsot számít ki. A 2014. év beszámolási időszakaira vonatkozóan kumuláltan számított bevételek, ráfordítások, adóalap és előlegek az alábbi táblázatban láthatók:
|
A példa feltételei alapján a fizetendő előleg összege:
Hívja fel a figyelmét hogy a számvitelben a korábbi beszámolási időszakokban számított előlegeket nem korrigálják lefelé (1. ábra).
Rizs. 1. Számviteli adatok alapján számított előlegek
A minimumadó az egyszerűsített adórendszer szerint a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyú, kötelezően fizetendő adó minimális összege. A minimális adó az adózási időszakra vonatkozó jövedelem összegének 1% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
Az adózó köteles a minimumadó megfizetésére abban az esetben, ha az általános eljárás szerint az adózási időszakra számított adó összege kisebb, mint a minimális adó összege, vagy ha az év végén veszteség keletkezik, ill. az általános eljárásban számított adó összege nulla. Így az adóidőszak végén az évre fizetendő adót az alábbiak szerint kell kiszámítani:
Figyelj hogy a fizetendő minimum adót és az általános módon számított adót (előleget) különböző BCC-kbe kell befizetni. A befizetett előlegek beszámítása a minimáladó beszámításába a tárgyévi adófizetési határidő utolsó napja előtt legkésőbb 10 munkanappal megfelelő kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyeinek 2007. 09. 21-i sz. 03-11-04 / 2 / 231, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6. pontja, 78. cikkének 4. pontja).
A befizetett minimumadó és az általános eljárásban kiszámított adóösszeg ebből adódó különbözete a következő adózási időszakokban a ráfordítások között szerepeltethető, ezen belül ez a különbözet az átvitt veszteségek összegébe (6., 7. pont) Art. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénye).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a különbözet csak akkor számolható el a kiadásokban, amikor az adóalapot a következő adózási időszak eredményei alapján, azaz az év eredményei alapján számítják ki (az orosz pénzügyminisztérium keltezésű levelei 2008. július 22., 03-11-04 / 2/111, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. július 14. ШС-37-3 / [e-mail védett]).
Rendszeres működés a programban Az egyszerűsített adórendszer adószámítása amely az adózási időszak utolsó hónapjában (2014. december) fut:
Terhelés 99.01.1 Credit 68.12 - a számított adó összegére (17 329 rubel).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás 2.2. pontjában az általános eljárásban számított adó a 273. sor, a minimumadó pedig a 280. sorban jelenik meg (2. ábra):
Rizs. 2. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóbevallás 2.2. pontja (2. példa)
A nyilatkozat 1.2. szakaszának 100. sorában „Az adóidőszakra (naptári évre) fizetendő adó összege” 18 434 rubel kerül feltüntetésre. (3. ábra).
Rizs. 3. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóbevallás 1.2. pontja (2. példa)
Jegyzet, hogy ez az összeg nem egyezik meg a tranzakció összegével (17 329 rubel), amely a 2014. decemberi rutinművelet végrehajtása során az évre fizetendő adó kiszámításakor keletkezett. Ez pontosan azért történt, mert a számvitelben az elhatárolt előlegeket nem korrigáltuk lefelé a 9 hónap eredményei alapján. A nyilatkozatban a csökkentés összegét (1105 rubel) a 080. „Az előleg legkésőbb a tárgyév október huszonötödik napjáig történő csökkentése” 1.2.
Hasonlítsuk össze a számvitel és az adószámvitel adatait: a bevalláson szereplő kalkulált adó összege a számviteli adatokkal, a végső egyenleg pedig a költségvetési tartozás valós képét tükrözi (4. ábra).
Rizs. 4. Számviteli adatok alapján számított fizetendő adó
Most nézzük meg, hogyan tükrözi a program azt a helyzetet, amikor a minimumadó összege meghaladja az általános sorrendben számított adó összegét.
Az LLC Romashka szervezet (USN, „Kiadások összegével csökkentett bevétel”) 2014 végén 386 000 rubel bevételt számolt el. és kiadások összege 373 535 rubel., számított és kifizetett az előző jelentési időszakokban előlegek összege 19 791 rubel.
Rutinművelet Az egyszerűsített adórendszer adószámítása 2014 decemberére a következőket számítja ki:
A rutinművelet elvégzése után a számviteli nyilvántartásba bejegyzés kerül:
Terhelés 99.01.1 Credit 68.12 - a számított minimális adó összegére (3860 rubel).
Például a Romashka LLC kellő időben kérelmet nyújtott be a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez a 3860 RUB összegű előleg beszámítására. a minimális adó megfizetése ellenében. Ebben az esetben a szervezetnek nem kell fizetnie a minimális adót.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás 2.2 pontjában az általános eljárásban számított adó a 273. soron, a minimumadó pedig a 280. soron jelenik meg.
A nyilatkozat 1.2. szakaszának 080. és 110. sorában „Az előleg összege csökkentendő…” 4855 rubel jelenik meg. és 11 076 rubel. illetőleg.
Így a költségvetési túlfizetés teljes összege a nyilatkozat szerint 15 931 rubel.
Mivel jelenleg a programban a korábban felhalmozott előlegek nem kerülnek automatikusan kiigazításra, a számviteli adatok nem fognak megfelelni az adószámításnak (5. ábra).
Rizs. 5. Számviteli adatok alapján számított adó és költségvetési elszámolások egyenlege korrekció előtt
A megfelelő költségvetési elszámolási egyenleg generálása érdekében szükséges az előző beszámolási időszakokban felhalmozott előlegek visszaírása a bizonylat segítségével. Kézi működtetés(fejezet Tevékenységek). Ennek megtétele előtt ajánlatos az adókalkulációkat egyeztetni az adóhatósággal.
Dokumentumba Kézi működtetés a következő bejegyzést kell megadni:
STORNO Debit 99.01.1 Credit 68.12 - a felhalmozott előlegek összegére (19 791 rubel).
A bizonylat feladása után a bevalláson szereplő számított adó összege és a költségvetési túlfizetés összege megfelel a számviteli adatoknak (6. ábra).
Rizs. 6. Számviteli adatok szerint számított adó és költségvetési elszámolások egyenlege korrekció után
Számítsuk ki a befizetett minimumadó és az általános eljárás szerint számított adó összegének különbségét:
3 860 - 1 870 = 1 990 rubel.
A kalkulált különbözetet a 2015. évi kiadások közé beszámítjuk. Ehhez a dokumentumot fogjuk használni A veszteség összegének nyilvántartása STS szakaszból Tevékenységek(7. ábra).
Rizs. 7. A befizetett minimumadó és az általános eljárás szerint számított adó összege különbözetének beszámítása a 2015. évi kiadásba
Ez a különbség a 2015. évi Jövedelem-kiadások Könyve (KUDiR) I. szakaszának 030. sorában jelenik meg, és 2015-re csökkenti az adóalapot.
Most nézzük meg, hogy az „1C: Accounting 8” 3.0-s verziója hogyan tükrözi azt a helyzetet, amikor a szervezet veszteséget szenvedett el.
Az LLC Romashka szervezet (USN, „Jövedelem csökkentve a költségek összegével”) 2014 végén veszteséget szenvedett (311 000 RUB bevétel és 373 535 RUB kiadás). Az előző beszámolási időszakokban 19 791 rubel előleget számítottak ki és fizettek ki.
Rutinművelet Az egyszerűsített adórendszer adószámítása 2014 decemberére kiszámolja a minimális adót: 311 000 x 1% = 3110 rubel, amelyet az adóidőszak eredményei alapján kell fizetni.
A rutinművelet elvégzése után a számviteli nyilvántartásba bejegyzés kerül:
Terhelés 99.01.1 Credit 68.12 - a számított minimális adó összegére (3110 rubel).
Például a Romashka LLC kellő időben kérelmet nyújtott be a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez a 3110 RUB összegű előleg beszámítására. a minimális adó megfizetése ellenében.
Ebben az esetben a szervezetnek nem kell fizetnie a minimális adót.
A nyilatkozat 2.2. szakaszának 253. sorában „Az elmúlt adózási időszakra befolyt veszteség összege” a veszteség összege (62 535 rubel), a 280. sor pedig - a minimális adó összege - (3110 rubel) jelenik meg. ).
A költségvetési túlfizetés teljes összege a nyilatkozat 1.2. szakaszának 080. és 110. sora szerint 16 681 rubel.
Annak érdekében, hogy a bevalláson számított adó összege megfeleljen a számviteli adatoknak, szükséges az előző beszámolási időszakokban számított előlegek manuális visszafordítása, miután előzetesen elvégezte az adóhatósággal a számítások adóköltségvetési egyeztetését. .
Az ebből eredő veszteség 2014-ben 62 535 RUB. dokumentum segítségével továbbítható A veszteség összegének nyilvántartása STS szakaszból Tevékenységek(8. ábra).
Rizs. 8. A 2014. évi veszteség jövőre átvitele
A feltüntetett veszteség összege a Jövedelem-kiadások Könyve (KUDiR) III. fejezetének 110. sorában jelenik meg, és csökkenti a 2015. évi adóalapot.
IS 1C: ITS
Az egyszerűsített adórendszer veszteség esetén az adóalap meghatározásának sajátosságairól bővebben az „Adók és járulékok” részben található referenciakönyvben olvashat.
Első pillantásra úgy tűnik, hogy egyszerűbb a "bevétel" tárgyú egyszerűsített adórendszer használatához kapcsolódó előlegek és fizetett adó kiszámítása:
Ugyanakkor az adótörvény lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer szerinti adó csökkentését a „jövedelem” céllal az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontjában meghatározott kiadások összegével (biztosítási hozzájárulások Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, FSS és FFOMS, átmeneti rokkantsági ellátások a munkáltató költségén stb.). Felhívjuk figyelmét, hogy 2015-től a kereskedési díj * összegei hozzáadódnak a 3.1. pontban meghatározott kiadási összegekhez.
Jegyzet:
* A 2015-ben bevezetett kereskedelmi díjról a 2. szám (február), 4. o. "BUKH.1C" 2015-re olvasható.
Az adó csökkenthető a biztosítási díjak összegével, még akkor is, ha azokat korábbi időszakokra halmozták fel, de a jelenlegiben fizették meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.02.07.-i levele, 03-11-11 / 5124, kelt 2014.01.13. 03-11-11 / 252) ...
Az adócsökkentés mértékének elismerése számos tényezőtől függ:
Vizsgáljuk meg, hogyan befolyásolják ezek a tényezők az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” célú adócsökkentését.
A szervezetek esetében az adó (előleg) összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben.
Azok a vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat (beleértve a polgári jogi szerződések alapján történő kifizetéseket is), fix összegben csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FFOMS-ba befizetett biztosítási díjak után fizetett adó (előleg) összegét. , és nem vonatkozik rájuk az 50 kamat limit (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 09. 23-i levele, 03-11-09 / 39228).
Ami az alkalmazottakat foglalkoztató egyéni vállalkozókat illeti, biztosítási díjat fizetnek mind magánszemélyek, mind maguk számára (fix összegben az oroszországi nyugdíjalapban és az FFOMS-ban). Az ilyen egyéni vállalkozóknak jogukban áll csökkenteni mind az ilyen, mind az egyéb járulékfizetések adóját, de az adó (előleg) összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 05.30. 2014. sz. 03-11-11 / 25910, 2014. 05. 05. 03-11-11 / 20974).
Ezenkívül az 50 százalékos korlát az egész adózási időszakban érvényben van, amikor a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítettek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. május 13-i levele, 03-11-11 / 158).
Emlékeztetünk arra, hogy az egyéni vállalkozók számára a folyó évi nyugdíjalapba és az FFOMS-be történő járulékokat a tárgyév december 31-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő, 300 ezer rubelt meghaladó jövedelmű hozzájárulásokat törvényesen át lehet utalni, nem később, mint a következő év április 1-je). A járulékokat egész évben egy összegben, vagy részletekben lehet befizetni.
jegyzet hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben a befizetett adó összegének csökkentése során figyelembe nem vett fix befizetés összegének egy részének a következő évre történő átcsoportosítása a fix összeg nem megfelelő összege miatt nem biztosított. számított adó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.03.20-i levele, 03-11-11 / 12248).
Ha az adóalany egyesíti az STS-t és az UTII-t, és a munkavállalók mindkét típusú tevékenységet folytatják, akkor a biztosítási díjak, az átmeneti rokkantsági ellátások és az önkéntes személybiztosítási megállapodások szerinti kifizetések költségei, amelyek ezen alkalmazottakra vonatkoznak, speciális rendszerek között oszlanak meg. eredményszemléletű év elejétől havi rendszerességgel az év eleje óta szintén felhalmozási alapon kapott bevételek összege alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 29-i levele, 03- sz. 11-11 / 121).
Az a vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszert a „jövedelem” és az UTII céljával ötvözi, csökkentheti az egyszerűsített adórendszer szerinti adót a saját magának fizetett biztosítási díjak teljes összegére, ha csak az UTII-be átruházott tevékenységek elvégzésére vonzza az alkalmazottakat. (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 29-i levele, ED-4 -3 / [e-mail védett]).
Annak az egyéni vállalkozónak, aki két különleges adózási rendszert (UTII és USN) kombinál a „jövedelem” céljával, és nincs alkalmazottja, saját belátása szerint csökkentheti az UTII összegét és az USN alapján fizetett adó összegét. a fizetett biztosítási díjak teljes összege (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.11.17.-i levele / 57912. sz. 03-11-09, 2014.05.26., 03-11-11 / 24975).
Az a vállalkozó, aki az UTII-t és az STS-t a „jövedelem” adóztatási tárgyával kombinálja, és mindkét tevékenységtípusban alkalmazottakat foglal magában, jogosult az STS-adót csökkenteni a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok összegével, mind a saját maga, mind alkalmazottak egyidejűleg, de legfeljebb 50 százalékkal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. 05. 08-i levele / 21931. 03-11-11., 2014. 01. 27. 03-11- 11/2826).
Ha egy egyéni vállalkozó, akinek nincs alkalmazottja, egyesíti az STS-t a szabadalmi adózási rendszerrel, akkor joga van az STS szerinti adót (adóelőleget) csökkenteni az orosz nyugdíjalapba befizetett járulékok teljes összegével. Föderáció és az FFOMS, míg az STS szerinti adócsökkentés nem felel meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normáinak. feltéve (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. február 10-i levele, 03-11-09 / 5130, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. március 5-i levele, BS-4-11 / 3607).
Az adó összegének a munkáltató terhére (az első három napra) kifizetett átmeneti rokkantsági ellátások összegével történő csökkentése anélkül történik, hogy az ellátás összegét az abból számított magánszemélyektől származó jövedelemadó összegével csökkentenék. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 11-i levele, 03-11-06 / 2/12039).
Most nézzünk konkrét példákat arra, hogy az 1C: Számvitel 8 (3.0 rev.) hogyan tükrözi az adó összegének csökkenését. Vegye figyelembe, hogy a program képes automatikusan meghatározni az egyéni vállalkozók maximálisan megengedhető adócsökkentését (50% vagy 100%), attól függően, hogy a magánszemélyek számára rendelkezésre állnak-e kifizetések. A funkció erre szolgál. Alkalmazott munkaerőt alkalmaznak, amelyet a felhasználó állít be katalógustétel formájában A szervezet.
Az LLC „Vasilek” (USN, „Jövedelem”) szervezet 2014 első negyedévében 210 000 rubel bevételt ismert el. és 24 160 rubel összegű biztosítási díjat fizetett.
Úgy, hogy egy rutinművelet végrehajtásakor Az egyszerűsített adórendszer adószámítása az adó összege csökkent, biztosítani kell, hogy a KUDiR 4. szakasza kitöltve legyen az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontjában megnevezett biztosítási díjak és egyéb költségek befizetett összegeivel.
A beszámolási (adó) időszakra felmerült kiadások összegének nyilvántartása okirattal történik szakaszból Tevékenységek... A bizonylatot az adószámítás (előleg) előtt rögzíteni kell.
Rutinművelet Az egyszerűsített adórendszer adószámítása 2014 márciusára:
A rutinművelet elvégzése után a számviteli nyilvántartásba bejegyzés kerül:
Terhelés 99.01.1 Credit 68.12 - a számított adó összegére (6 300 rubel).
IP Ivanov I.I. STS-t alkalmaz a "jövedelem" objektummal, kombinálja az UTII-t és a PSN-t, nem használja fel a bérmunkások munkáját. 2014-ben az egyszerűsített adózási rendszerbe átvezetett tevékenységekből származó bevétel 162 000 rubelt tett ki, a 4. negyedévben 22 355 rubelt fizettek „önmagukért” biztosítási díjat. Az előző beszámolási időszakokban az egyszerűsített adózási rendszer előlegét 7500 RUB összegben számították ki és fizették ki.
Rutinművelet végrehajtása előtt Az egyszerűsített adórendszer adószámítása 4. negyedévre felmerült kiadások összegét bizonylat segítségével kell nyilvántartani Az egyszerűsített adórendszer bevételi és kiadási könyvének nyilvántartása szakaszból Tevékenységek.
Rutinművelet Az egyszerűsített adórendszer adószámítása 2014 decemberére:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás 2.1. rovatában minden beszámolási (adó) időszakra ki kell számítani az adó (előleg) összegét. A 143. sor tükrözi az adózási időszak adóját csökkentő biztosítási díjak összegét - 9 720 rubelt. (9. ábra).
Rizs. 9. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóbevallás 2.1. pontja (6. példa)
Az 1.1. pont 020., 040. és 070. "Az esedékességig fizetendő előleg összege..." sorában az összes beszámolási időszakra vonatkozóan fizetendő előleg összege jelenik meg, a 110. sor pedig A nyilatkozat 1.1. pontjában szereplő adóidőszakra (naptári évre) csökkentendő adó összege 7500 rubel fog megjelenni.
Ugyanakkor a korábbi beszámolási időszakokra elhatárolt előlegek továbbra is a könyvelésben maradnak (mivel a járulékfizetés csak a IV. negyedévben történt, az előleg elhatárolása adócsökkentés nélkül történt). A számviteli és adószámviteli adatok összehasonlíthatósága érdekében az előlegeket manuálisan vissza kell fordítani.
IS 1C: ITS
Az egyszerűsített adózási rendszer alapján fizetett adók bejelentésével kapcsolatos további információkért tekintse meg az „Egyszerűsített adózási rendszer” című kézikönyvet a „Bejelentés” részben.
2015-től kezdődően a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város egyszerűsített személyei számára a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvény csökkentett adókulcsokat állapított meg. Ez a változás a 3.0.37.5 kiadástól kezdődően az „1C: Accounting 8” (3.0 rev.) dokumentumban is megjelenik. Most az egyszerűsített adórendszer adókulcsa a számviteli politikában megváltoztatható mind a „bevétel mínusz a kiadások” adózás tárgya, mind a „bevétel” tárgya tekintetében. Az automatikus adószámításnál a megadott mértéket veszik figyelembe.
További változás a vállalkozók "adókedvezménye". Ezek az egyszerűsített adórendszert vagy a szabadalmi adózást alkalmazó egyéni vállalkozók számára biztosított adókedvezmények. A 2014. december 29-i 477-FZ szövetségi törvény új rendelkezéseket ír elő, amelyek feljogosítják az Orosz Föderációt alkotó jogalanyokat arra, hogy két évre 0%-os adókulcsot állapítsanak meg az egyszerűsített adózási rendszer és az adózási rendszer alkalmazásakor. azok a vállalkozók, akik az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeinek hatálybalépése után regisztráltak először, és a termelési, társadalmi és tudományos szférában működnek. Ezek a törvények korlátozhatják a 0%-os kulcs alkalmazását a létszám, az értékesítésből származó bevétel maximális mértéke tekintetében.
Az adókedvezmények 2015-től 2021 elejéig lesznek érvényben. Bővebben az „Adókedvezmények” egyéni vállalkozóknak című anyagban.
Az „1C: Számvitel 8” számviteli program 3-as verziója nemcsak az általános adózási rendszerben részt vevő szervezetek, hanem az egyszerűsített adózási rendszerben (a továbbiakban: egyéni vállalkozók) élő egyéni vállalkozók (a továbbiakban: egyéni vállalkozók) munkájára készült. USN-ként említik). A program megvásárlása után telepítenie kell a számítógépére, majd konfigurálnia kell a számviteli politikát, és végre kell hajtania az egyszerűsített adózási rendszer nyilvántartásának egyéb beállításait. Ebben a cikkben nézzük meg, milyen egyszerű és egyszerű a beállítás.
A számviteli politika paraméterei a következők:
Mindezek a paraméterek az 1C program fő nyilvántartásában vannak tárolva - ez a "Szervezetek számviteli politikája", mivel ennek a nyilvántartásnak a beállítása attól függ, hogy a pénzügyi és üzleti tranzakciók hogyan jelennek meg a számviteli számlákban. Lépjünk a főmenübe a „Fő” részben, majd válasszuk a „Beállítások” és a „Számviteli politika” lehetőséget.
Az "USN" lapon töltse ki az adatokat:
A „Részvények” fülön töltse ki az adatokat:
A „Költségek” fülön az adatok kitöltése:
A "Munkavégzés, szolgáltatásnyújtás a vevők részére" jelzés létesítésekor a naptári hónap során beszedett költségek 20. számlán történő leírásával blokkot nyitnak (csak a termelési szolgáltatások bevételét figyelembe véve, a teljesítésből származó bevételt nem számítva). munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, figyelembe véve a teljesítésből vagy szolgáltatásnyújtásból származó bevételt);
A „Tartalékok” fülön egy jelző van beállítva, ha a könyvelésben kétes tartozásokra tartalékot képeznek (a továbbiakban: BU). Céltartalékot csak a lejárt tartozásra képeznek.
A "Bank és pénztár" lapon egy jel van beállítva, amely jelzi, hogy a pénzátutalások során az 57-es "Átutalás" számlát kell használni.
Ebből a dokumentumból az 1C program "Nyomtatás" gombjára kattintva nyomtathat:
Az egyszerűsített adózási rendszerben tevékenységet folytató egyéni vállalkozó az egységes adóköteles adó (a továbbiakban: UTII) megfizetésével számolhat el tevékenységéről. Ebben az esetben megjelenik a „A szervezet az egységes imputált jövedelemadó (UTII) fizetője” jele.
Ezt követően ki kell töltenie a „Tevékenységtípusok” részt az „UTII” lapon. A "Létrehozás" gombra kattintva megnyílik a kitöltendő mezők:
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti jelentések az 1C programbanAz egyszerűsített adórendszerről kevés a hír. Az 1C programban ezt a funkciót a "Jelentések" szakasz biztosítja, majd az "USN" blokkhoz megyünk, amelyben két pozíció van:
A KUDiR kitöltése előtt ki kell választania:
Ezt követően kattintson a „Létrehozás” gombra, rövid várakozás után egy megtelt könyv jelenik meg a képernyőn.
Ha vannak üres (kitöltetlen) szakaszok a könyvben, akkor letilthatja, hogy az 1C programban generáljanak, és megjelenjenek a számítógép képernyőjén a jelentés beállításainál.
A KUDiR eltér attól, aki egyéni vállalkozóként tölti ki, akinek az adózás tárgya a „Jövedelem”, vagy az adózás tárgya a „Jövedelem mínusz kiadás”. A bevételi és kiadási könyvet az adóidőszak (év) végétől számított négy évig meg kell őrizni.
Minden adózási időszakban új bevételi és kiadási könyvet kell kitölteni. Ha egy cégnek külön alegységei vannak, akkor azt minden esetben egyedül végzik.
A bevételek és kiadások könyvelése több részből áll:
Tudnia kell, hogy a KUDiR csak a munkák, szolgáltatások vagy áruk kifizetése után kapja meg az értékesítési és kiadási összegeket.
Emlékeztetni kell arra, hogy a KUDiR képződésének megkezdésének eljárását csak a "" után kell elvégezni.
A beállítást a "Beállítás megjelenítése" gombra kattintva tudja elvégezni. Fel van tüntetve - végezzen visszafejtést vagy ne a bevételek és kiadások könyvében.
A bevételek és kiadások könyvében célszerű az „Átiratok előállítása” beállítást elvégezni, a könyv összeállítása során hibákat keresni.
Ebből a magazinból könyvet nyomtathat.
A KUDiR-t nem szükséges átadni az adóhivatalnak. Ennek azonban az egyéni vállalkozónál feltétlenül elérhetőnek kell lennie, számozva, összevarrva és lehetőleg helyesen kitöltve. Az Orosz Föderáció adótörvénye 200 rubel pénzbírságot ír elő az egyéni vállalkozó számára a KUDiR hiánya miatt, és 10 000 rubel a szervezettől.
Ezért jobb a KUDiR-t lefolytatni, hogy ne tegye ki magát még egyszer büntetésnek.
Ebben a blokkban kerül kitöltésre a szervezet és az az időszak is, amelyre a beszámoló megalakul.
A szervezet kiválasztása után megnyílik egy kitöltési blokk - "Az adó kiszámításának mutatói". Kiszámolhatja a fizetendő adó összegét. Az „Adószámítás” gombra kattintva a program automatikusan kiszámolja és jelzi a szükséges fizetendő összeget. Ha hibákat talál a dokumentumokban, megnyílik egy ablak, amely jelzi azokat. Könnyedén elvégezheti a számítások egyeztetését a Szövetségi Adószolgálattal is, az "Összeegyeztetés a Szövetségi Adószolgálattal" blokkban, kattintson az "Egyeztetés kérése a Szövetségi Adószolgálattal" gombra.
