A modern társadalom adóinak két funkciója van. Egyrészt betöltik a költségvetést (az állam fő gazdasági eszköze), másrészt szabályozzák a gazdaságot, lehetővé teszik a társadalmi normák kiegyenlítését, és fejlesztik azokat az ágazatokat, amelyekre a társadalomnak prioritásként szüksége van. A kodifikált formában történő adatfizetés harmonikus rendszere jogilag rögzítve van az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Funkcionálisan két részből áll: az általánosból, amely megállapítja az adórendszer integráló elveit, és a speciális részből, amely feltárja az egyes adók vagy beszedések mechanizmusát. Az adótörvény második részének külön fejezetei a hozzáadottérték -adót (héa) és a jövedéki adót (vagy egyszerűen jövedéki adót) jelentik. Ezt a cikket az ő megfontolásuknak szenteljük.
Az adószabályozás sajátossága abban rejlik, hogy az állam változtatja a makrogazdasági környezetet az adókulcsok változásával. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelniük a reproduktív elvnek, vagyis hozzá kell járulniuk a társadalmi termelés növekedéséhez és a munka termelékenységének növekedéséhez. Az adószabályozás azonban kényes kérdés, ezért az adókulcs megváltoztatásakor érzékenynek kell lenni a gazdasági helyzet lüktetésére.
Mintáit egyértelműen mutatja a Laffer -görbe, amelyet a Los Angeles -i Egyetem közgazdásza után neveztek el, aki felfedezte a költségvetési bevételek adómértéktől való függésének elvét. klasszikusan megjelenítette: az abszcisszán - az állam által a kincstárnak felszámított százalékot, a ordinátán - a kapott adó összegét. Kezdetben ez a görbe növekszik. Ennek gazdasági jelentése a következő: egy adott szegmensben a termelés gyorsabban növekszik, mint az adókulcs, és a gazdaság halad, az adóbevételek pedig növekednek. Azonban az adókulcs 40-50% -a (az 1. világ országai) és 35-40% (a 3. világ országai) szintjén a görbe eléri a maximumát, és csökkenni kezd. Ebben az esetben az adópolitikát diszkriminatívnak mondják. A dolgozó népesség viszonylag magas jövedelmével a jövedelmének 40-45% -a.
Ezért a szociálpolitika progresszivitásának mutatója az adóterhek arányának a lakosság jövedelméhez viszonyított következetes csökkenése.
Az adómentesség jellege szerint az adókat közvetlen és közvetettre osztják. A közvetlen adók adóalapja az adózó tulajdonában lévő jövedelem (fizetés, nyereség, bérleti díj, kamat) vagy ingatlan (föld, ház, értékpapírok). A közvetlen adók példái lehetnek a jövedelemre, az ingatlanra és a nyereségre kivetett földadók. A közvetett adó, ellentétben a közvetlen adóval, alapvetően más jellegű - az árat vagy a tarifát felárasítja.
Az ügy javára azonban véleményt teszünk a jövedelemadó adóalapjának kialakításának körülményeiről. A "közvetett" kifejezés is ott található, de ebben a vonatkozásban semmi köze a közvetett adókhoz (a jövedelemadó, amint már említettük, közvetlen). Ebben az értelmezésben a név hasonlósága nem magának az adónak a jellemzőivel függ össze, hanem az értékének meghatározásának folyamatával. Az adóalap meghatározásakor levonják belőle a főtermeléssel kapcsolatosakat, és nem vonják le a közvetett költségeket. A jövedelemadó ilyen tisztán gazdasági módon hozzájárul a vállalat nagyobb specializációjához, a nem termelési költségek minimalizálásához.
Ami a közvetett adókat illeti, a kiváló német közgazdász, Karl Marx megjegyezte azok lényegét a rejtett, minden vásárlásban rejlő, az állam pénzeszközök kivonásában az állampolgároktól. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók csak vásárolják a terméket, így nem tudják ellenőrizni a költségvetés étvágyát. Valójában a fogyasztó a fizető, míg az áruk és szolgáltatások eladója a közvetett adók beszedője és közvetítője az államnak történő átruházásban.
Oroszországban a következő nettó közvetett adók alkalmazandók: hozzáadottérték -adó (héa), jövedéki adó és vámok.
Az áfát először Franciaországban vezették be, 1958 -ban tesztelték, majd bevezették. A 70 -es években más európai országok vették kölcsön. Oroszországban az ÁFA -ról szóló törvényt 1992 -ben fogadta el Jegor Gaidar kormánya. Ennek mértéke először 28%volt, ami jelentős adóterhet teremtett, majd kétszer csökkentették: 20%-ra, illetve 18%-ra.
A közvetett adó áfáját sikeresen alkalmazták a globális adórendszerekben. Mi az oka a népszerűségének? Valószínűleg a gazdaság válságjelenségeire és az aciklikusságra való érzéketlenségben, mert nem a termelést adóztatják, hanem a fogyasztást.
Az orosz költségvetési politika fő irányai 2012 -re és a 2014 -ig tartó időszakra a héa vezető szerepét hangsúlyozzák a szövetségi adórendszerben. Ez az adó a szövetségi adóbevételek 32-35% -át teszi ki.
A HÉA mint közvetett adó példa feltételezi az adóalapot (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikke szerint) az áruk és szolgáltatások Oroszország területén történő értékesítését, az árutranszfert és a szolgáltatások teljesítését, levonás nem várható, a szerelési és építési munkákat saját igényeik szerint végzik, az áruk behozatala az RF területére.
Az adótörvény kizár bizonyos tevékenységeket az áfa-adó rendkívül széles köréből: a rubel és a deviza forgalma, a tulajdon tulajdonjogának átruházása az utódjához, a vagyon átruházása a nonprofit szervezetek törvényes tevékenységeihez, a vagyon átruházása a beruházás, a kezdeti hozzájárulás visszatérítése a gazdasági partnerség és a társadalom résztvevőjének, magánszemélyek állami és önkormányzati lakások által történő privatizációja, elkobzás, vagyon öröklése.
A közvetett adó héája számos kedvezményes adókulcsot is magában foglal. Először is, a nulla arány. Az exportált árukra használják, amelyet az STZ (szabad vámzóna) rendszere határoz meg. Ezenkívül az Oroszország területén keresztül történő nemzetközi árutovábbítással kapcsolatos exportált áruk berakodására, szállítására, kísérésére, valamint poggyász és utasszállításra is vonatkozik, ha azokat nem az Orosz Föderáció területéről küldik.
Ha azonban tovább beszélünk egy olyan összetett adóról, mint az áfa, akkor az élelmiszerre, gyermekárukra, médiára és könyvekre is csökkentett kulcsot (10%) alkalmaz. Így a szövetségi adójogszabályok egyszerűsített adórendszert kínálnak ezekre az árukategóriákra azáltal, hogy csökkentik az áraikat, és ennek megfelelően növelik a keresletet. Amint láthatja, az Orosz Föderációban a közvetett adók egy bizonyos területen működnek, amely nem kapcsolódik a termelési ciklusokhoz, és a költségvetésbe való beáramlásuk egyenletesebb.
A jogi személyek és egyéni vállalkozók az áfa -bevallás kitöltésekor az adóalapba is belefoglalják:
De van egy kivétel a szabály alól: egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akinek az előző 3 hónap jövedelme nem haladta meg a 2 millió rubelt, megfelelő nyilatkozatot ír a szolgáltató adóhatóságnak, és 12 hónapig mentes az áfa alól.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezetével összhangban csak az adóalap kialakítása szempontjából tekintettünk példát a közvetett héa -adóra. Miért egy példa? Annak érdekében, hogy az olvasók értékeljék az elsődleges dokumentumok szerinti számításának összetettségét. Egy nagy ipari vállalkozás számára releváns és fontos a héa-adóbevallás illetékes elkészítése, amely magában foglalja a szankcióknak az adóhatóság általi alkalmazását. Ez valóban minősített munka, amely a könyvvizsgáló speciális ismereteit igényli. Ezt a tevékenységi területet az 1991. március 21-i N 943-1. Törvény "Az orosz adóhatóságokról" határozza meg. A hozzáadottérték-adót és a társasági jövedelemadót a legnehezebb kiszámítani, ezért még az adóhatóságokon belül is van egy kimondatlan specializáció: egyesek az áfát, mások a jövedelemadót ellenőrzik. Sokkal kevésbé gyakoriak azok a generálisok, akik mindkettőt képesek kezelni.
Vessünk egy pillantást az adóhatóság "belső konyhájára", például a közvetett áfa adó ellenőrzésére vonatkozóan. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések irodai alapúak, helyszíni és mindkét korábbi típust magukban foglalják. Az adóalap lefedettsége szerint tematikus és összetett, folyamatos és szelektív csoportokra oszthatók.
Hogyan történik a kamerás áfa -ellenőrzés? Az adóellenőrök ezt közvetlenül az irodájukban végzik. A rendelkezésükre állnak az ellenőrzött jogi személy vagy egyéni vállalkozó által korábban benyújtott adóbevallások és számviteli nyilvántartásai, valamint az ellenőrzés során kért elsődleges dokumentumok. A helyszíni ellenőrzés közvetlenül egy jogi személy (vállalkozó) számviteli osztályán történik.
Általános szabályként az áfa tervezett helyszíni átfogó dokumentum-ellenőrzésének előestéjén az adózó által benyújtott héa-jelentések és a számukra biztosított számítások írásos ellenőrzése történik, hogy később megállapítsák a ténylegesen meghatározott eltéréseket. az adóellenőrök az elsődleges adóügyi dokumentumokon.
Az áfa, mint egy közvetett adó példája, két területet mutat be a gazdálkodó nyilatkozatainak könyvvizsgálói általi ellenőrzéséről: a bennük szereplő héa -adóalap teljességéről és az adólevonások könyvelők általi alkalmazásának helyességéről.
Egy átfogó ellenőrzés során először gondosan ellenőrzik a beszállítók számára az elsődleges dokumentumok elérhetőségét. A beszállítók tekintetében az általuk nyújtott áruk és szolgáltatások megjelenítése mind az adóalapban, mind a levonásban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171-173. Cikkével összhangban meghatározva) csak bizonyos feltételek mellett vehető figyelembe. találkozott. Kell lennie egy elsődleges dokumentumnak - a szállítótól származó számlának, amelyet a számvitel szerint a hozzá rendelt számlán rögzítenek, a rajta végzett műveletet a megfelelő beszámolási adóidőszak tartalmazza (értve a megfelelő adóbevallást).
Az ilyen visszatérítésre példa a ténylegesen befizetett áfa egy bizonyos RF adótörvényen felül eső összegének visszaadása a következő helyzetben: egy könyvkiadó cég papírt és festékeket vásárol, miközben 18% -os adót fizet, de kész árut (könyvek) 10%-os adóköteles. A fentiek alapján a papír- és festékvásárlásból származó adó többletét a könyvek értékesítésének adója felett az adólevonás tartalmazza.
Az áruk eladását az ellenőrzött jogi személy és annak értékesítési naplója (egy speciális összevont adónyilvántartás, sőt az adóbevallás kézzel írt adatbázisa) által kiállított számlák alapján követik nyomon.
Ez az ellenőrzés arra vonatkozik, hogy a számviteli nyilvántartások megfelelnek -e a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásoknak, valamint az elszámoltatható személyekkel való elszámolásoknak. Ebben az esetben a számlák második példányát csatolni kell a folyóirathoz.
A közvetett áfa -adót a nem fiktív tranzakciók elvén határozzák meg (minden termék kiszállításához megfelelő elszámolásnak kell történnie banki átutalással - a cég folyószámlájáról, vagy a pénztárból - készpénzben). Ily módon meghatározzák a ténylegesen nem létező ügyletekre vonatkozó áfa-visszatérítési kísérleteket.
Az adóhatóságok ellenőrzik a tranzakciókat a K-that számlán 201 01 610 és a K-that számlán 201 04 610. Ha nincs számla az áruk (szolgáltatások) értékesítéséről, akkor ellenszolgáltatás-ellenőrzést végeznek rajta a a jogi személy partnerének számviteli osztálya. Ha nincs ott, az ügylet fiktív, és ez gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívják a figyelmet a számlák összeállításának és nyilvántartásának időrendi sorrendjére. Ezenkívül szelektív számlázási csekkeket rendelnek a nagy szállításokhoz, amelyekhez számlák állnak rendelkezésre.
A beszállító vállalatnak rendelkeznie kell megfelelő jogi támogatással a szerződések végrehajtásához. A lényeg az, hogy a szolgáltatások és áruk értékesítését mindig a HÉA összegével történő árnövekedéshez kell kötni. A szerződő felek kötelesek egyértelműen meghatározni a meghatározott ár kötelező feltételét - adóval vagy anélkül. A szerződés az áfa nélküli árat jelzi, ez az adóalap. Ezért nagyon kívánatos, hogy magában a szerződésben külön sorban különítsék el az áfa összegét.
Ez utóbbi annak köszönhető, hogy az Art. Az Oroszországi Polgári Törvénykönyv 424. cikke szerint a felek a szerződésben meghatározott részletek szerint fizetik az áru árát.
Az áfával kapcsolatos felülvizsgálatunkat befejezve megállapítjuk, hogy egyetemes jellege miatt módszertanában az egyik legösszetettebb az Orosz Föderációban létező adók között.
Az Orosz Föderációban a közvetett adók (kivéve a legnagyobbat - hozzáadottérték -adó) tartalmazzák a szövetségi adót - a jövedéki adót (gyakran röviden jövedéki adónak nevezik) és a vámokat. Ez bizonyos árucsoportokra vonatkozik, amikor Oroszország területén értékesítik azokat, és amikor áthelyezik őket az orosz határon. Ezt átutalják a jogi személy és egyéni vállalkozó költségvetésébe, és a tényleges kifizetők a fogyasztók, mivel az az általuk vásárolt áruk árában szerepel. Mivel az adó összegét az áru ára tartalmazza, nyilvánvaló, hogy a jövedéki adó közvetett adó.
Általában a jövedéki járművek az autók, az alkoholtartalmú italok, a dízelüzemanyag, a motorolajok, a sör, az egyenáramú és a motorbenzin, az alkohol és az alkoholtartalmú termékek, a dohánytermékek.
Az Adótörvénykönyv 182. cikke szerint az adózás tárgya az Oroszországban előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése, ezen termékek átvétele és feladása, bizonyos típusú árutranszferek (útdíjrendszer), a jövedéki termékek áthelyezése. áruk Oroszországon kívül.
Pp. 1. o. 6. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikke rögzíti a jövedéki tárgy megjelenését a hulladékáruk elkobzása és feladása során ezen közvetett adó alapján. Ez adóköteles, és a jövedéki vagyont a vállalatok törvényes pénztáraiba utalják.
A jövedéki termékek kivitele, a termelési vállalkozás részlegei közötti átadás, az elkobzott áruk kezdeti átadása későbbi ipari feldolgozásra, a jövedéki termékek behozatala a vámterületre az állam javára történő későbbi megtagadással, a jövedéki termékek behozatala a FEZ kikötőbe nem jövedéki adó köteles.
A jelenlegi jövedéki kulcsokat a 2015 -ig tartó időszakra vonatkozóan az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 193.
Az adóhatóságok okmányellenőrzést végeznek, figyelembe veszik az adózó partnerével kötött szerződését, a fizetési dokumentumokat a pénzátutalással kapcsolatos bankszámlakivonattal együtt, rakományi vámáru -nyilatkozatot, a jövedéki termékek kivitelét igazoló fuvarokmányok másolatait termékek Oroszországon kívül.
A jövedéki termékek belső értékesítésének adózási ideje egy hónap, a határon át szállítottak esetében - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint.
Alapállapotok: A lepárlóüzem 40%etil -alkohol tartalmú vodkát állít elő. Termelését havi 500 literes térfogat jellemzi. A jelenlegi adókulcs 210 rubel / liter vízmentes etil -alkohol. A megvásárolt etil -alkohol jövedéki adójának összege 1650 rubel.
Megoldás: Az adóalap: 500 x 40% = 200 liter.
Az eladott vodkának megfelelő jövedéki adó összege: 200 liter x 210 rubel = 42 000 rubel.
Fizetendő jövedéki adó: 42 000 - 1650 = 40 350 rubel.
A közvetett adók a modern adórendszer nélkülözhetetlen tulajdonságai. Különösen fontos benne az áfa, amely a legnagyobb összegű adóköltségvetési bevételt biztosítja (Oroszország esetében 33-35%). Meg kell jegyezni, hogy az áfakulcs fontos ösztönző a gazdaság fejlődésére. Nem meglepő, hogy az ország gazdasági potenciáljának kiépítése során, 1992 -től kezdődően az Orosz Föderáció áfakulcsa 28% -ról 18% -ra csökkent.
Ne feledje, hogy a jövedéki adó közvetett adó, de meglehetősen specifikus. Bár nagyságrendekkel kevesebb részesedése van az adóbevételekben, mint az áfa, mértéke az állam középosztályhoz való hozzáállásának mutatója.
Valószínűleg hallott olyan kifejezéseket, mint a közvetlen és közvetett adózás jeles közgazdászoktól és finanszírozóktól. Milyen adók közvetettek és miért hívják így - kitaláljuk.
Hogyan számítják fel a közvetett adót?
Ezt az adótípust a termékek árára vagy a szolgáltatások és építési díjak után fizetett pótdíj formájában állapítják meg, ellentétben az adózó jövedelmére közvetlenül kivetett közvetlen adóval. A vállalkozás tulajdonosa eladja termékeit, a díj összegével prémiumot ad hozzá az árhoz, majd átutalja a költségvetésbe. Valójában az ilyen adó fizetője az a fogyasztó, aki terméket vásárol vagy szolgáltatást rendel, és egy vállalat vagy vállalkozó jár el beszedőjeként.
Vezető szakértők szerint a közvetett adók elnyomják a polgárok önkormányzati vágyát, mivel azokat rejtett módon szedik be. Bár a közvetlen adó mindenki számára tökéletesen látható, akinek jövedelméből terhelik, ezért aktívabb polgári pozíciót serkent a társadalomban.
A közvetett adók fajtái
A hivatalos gazdaságtudomány a közvetett adók három típusát különbözteti meg: jövedéki adókat, vámokat és különféle adómonopóliumokat.
A jövedéki adókat a leggyakrabban rendkívül nyereséges áruk eladási árának százalékában határozzák meg. Egyébként e besorolás szerint az áfa a jövedéki adókra is vonatkozik.
A vámokat a határátlépéskor kell megfizetni az áruk exportálása vagy importálása során. Külön vámtételeket állapítanak meg az áruk különböző csoportjaira.
A költségvetési monopóliumok a kormánynak fizetett szolgáltatások. Például licencdíj vagy állami regisztrációs díj.
Orosz közvetett adók
Az Orosz Föderációban az állam aktívan használja a közvetett adókat az ország költségvetésének feltöltésére.
Az áfát mindenhol és mindenhol kivetik: a termelés és az áruk forgalmának minden szakaszában. Ez a hozzáadott érték százalékos felára. Az adózó befizeti a költségvetésbe a termékei vagy munkái kifizetésekor a vevőtől kapott áfa és az áruk, anyagok és szolgáltatások szállítóinak és vállalkozóinak fizetett áfa közötti különbözetet. És annak ellenére, hogy ez is lényegében jövedéki adó, szokásunk, hogy ezt külön is figyelembe vesszük.
Hazánkban a jövedéki adók nagy százalékos felárat jelentenek az áruk vagy bizonyos összegek tekintetében, amelyeket egy bizonyos árucsoport mértékegységére határoztak meg. Oroszországban ezek alkohol, dohánytermékek, alkoholtartalmú termékek, ékszerek, autók és benzin.
A vámok (export és import) a közvetett adók külön fajtája. Ezeket egy külföldi gazdasági tevékenységet folytató adózó fizeti.
Állami illetékeket és adókat szednek be az adózótól, amikor különleges állami regisztrációt igénylő műveleteket hajt végre. Kötelesség vállalkozó vagy vállalkozás regisztrálásakor, a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának módosításakor, adó, ha engedélyt kap egy bizonyos típusú tevékenység végzésére, stb. Mindezeket a költségeket a gyártónak bele kell foglalnia termékei költségébe.
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjai egyébként szintén példák a közvetett adózásra, mivel azok összesített és kifizetett összegét a termelési költségekhez lehet rendelni. A szokásos piaci viszonyok mellett a járulékokat a termékek vagy szolgáltatások értékesítési értéke is tartalmazza, és valójában egy meghatározott fogyasztó fizeti.
Az ország összes költségvetési adóbevételének oroszlánrészét a közvetett adók foglalják el. Jó vagy rossz - neves közgazdászok és finanszírozók dolga eldönteni, de kiderül, hogy az országban az összes adó fő részét a végső fogyasztó fizeti.
A közvetlen és közvetett adók besorolása nem érinti a vállalkozó munkáját, de ismerni kell ezeket a típusokat, hogy megértsük, ki, mennyit és kinek fizet. Miután kompetensen elsajátította ezeket az információkat, pontosabban meg tudja tervezni tevékenységét, és megértheti, mennyit fizet ténylegesen az államnak. A közvetlen adók és a közvetett adók végül a végső fogyasztóra hárulnak, de vannak esetek, amikor az egyéni vállalkozónak valamilyen közvetett adót kell magára vállalnia. Ebben a cikkben megvizsgáljuk ezt a helyzetet, és megtudjuk, mennyire szükséges, hány százalékban vállalhatja ezeket a kifizetéseket.
Ez a két adótípus egy jellemzőben különbözik - attól függően, hogy az adófizetési rendszer hogyan alakul ki. Egyszerűen fogalmazva: aki fizeti az adót, az a befizetés forrása. De nehéz elképzelni, hogy ezek a források különböznek, mert minden adót, legyen az bármilyen, az adófizetők, az állampolgárok, vagyis az emberek fizetik. De a fizetési mód és bizonyos adók kialakulása eltérő. Ha megérted, hogy te és én, hétköznapi emberek, végül megfizetjük ezeket a többrétegű adókat, akkor az állam valós jövedelme egyszerűen elképesztő.
Tehát a közvetlen adók azok a kifizetések, amelyeket közvetlenül az adófizetők, azaz magánszemélyek teljesítenek. A közvetett adót pedig az áruk és szolgáltatások költségei, valamint az egyéb kifizetések tartalmazzák. Bár a közgazdaságtan elméletei azzal érvelnek, hogy a tényleges fogyasztó nem fizet adót, amely az áruk költségébe tartozik, a gyakorlat azt mutatja, hogy mi vagyunk azok, akik fizetünk az áruház polcain lévő árukért, amelyek árában például az áfa "rejtve van" . Ezért a közvetett adókat azért hívják így, mert az egyszerű polgárok számára fátyolosak.
Közvetlen adót vetnek ki közvetlenül az adózóra, a jövedelmére, valamint az ingatlanszerzésből, az ingatlanvásárlásból és a juttatások birtoklásából származó becsült bevételre. Az ilyen adók százalékos aránya mindig állandó, és csak az adóköteles valós összegtől függ.
A közvetlen adók két típusból állnak. A reáljövedelemre kivetett adók részletes bontása a következő. Ez a kapott bérek jövedelemadója, az egyéni vállalkozó vagy jogi személy nyereségére kivetett adó, a tőke munkájából származó jövedelemre kivetett adó és még sok más típus. Vagyis ezek azok az adók, amelyeket a ténylegesen befolyt összegből számítanak ki és fizetnek bármilyen nyereség formájában, és tükrözik a kifizetők valódi fizetőképességét. Ezek az adók láthatóak és világosak számunkra, mennyit kapott és fizetett egy személy.
A közvetlen adó második típusa a becsült jövedelem. És itt már vannak érdekes pontok. Például egy megvásárolt lakás számít a várható nyereségnek, minden évben fizetünk ingatlanadót. Az adó megfogalmazása levonható a nyereségből. Ha jó logikát követ, az állam feltételezi, hogy egy állampolgár lakást vásárolt, és ebből bevételt kap (például bérbe adja), ezért számlát ad neki az ingatlanadóról. De! Ha valaki ténylegesen bérbe ad lakást, akkor jelentenie kell az adóhivatalnak, és adót kell fizetnie a kapott nyereség után, de már valós. Tehát mire vonatkozik az első adó? Ugyanezek az adók tartalmazzák a szállítást, a földet és néhány más adótípust. A közgazdászok hozzáértően meg tudják magyarázni a reális és a becsült jövedelem közötti különbségeket, de a fizető, hétköznapi ember nem könnyebb ettől, és sajnos nem fog kevesebbet fizetni.
Érdekes történetek történnek a közvetett adók esetében is. Ugyanaz az egyszerű állampolgár fizeti őket áruk, szolgáltatások, munkák vásárlásakor, mert már benne vannak az árban. Pszichológiai szempontból ez az adó könnyebben érzékelhető, csak nem gondolunk rá, amikor a pénztárnál fizetünk. Így fizetjük az áfát, de ugyanígy visszatérítjük a termelőknek és az eladóknak a jövedéki adót, a forgalmi adót stb.
A közvetett adók közé tartoznak az egyéni és az egyetemes adók. Az egyéni adók bizonyos árucsoportokra kivetett adók, amelyek nagyon magas jövedelmet eredményeznek. Univerzális közvetett adót fizetnek minden más áru és szolgáltatás után, kivéve a társadalmilag jelentős termékeket.
A közvetett adók tartalmazzák a vámokat, amelyeket importáruk vásárlásakor is kompenzálunk. Ez ismét bizonyítja, hogy a végső ügyfél fizet mindenért, és ez az adók egyik sajátossága. A közvetett adók második jellemzője az, hogy képesek teljes mértékben és jól beszedni őket. Végül is a magánszemélyek kifizetése a vállalkozók és jogi személyek adóalapjába tartozik. Ezért az adótörvény elsősorban ezeket az adókat veszi figyelembe, és a legnagyobb figyelmet fordítja rájuk.
De vannak olyan helyzetek, amikor a közvetett adókat nem lehet áthárítani a fogyasztóra, és az egyéni vállalkozó kénytelen ezeket magára vállalni, ellentétben a gazdasági törvényekkel. Ha az állam megemeli az adókulcsot, akkor a vállalkozó kénytelen megemelni a termék árát. A vevő, látva az ilyen növekedést a pulton, kisebb mennyiségben kezd árut vásárolni. És akkor felmerül a kérdés a vállalkozó előtt - feláldozni az eladások mennyiségét vagy a termék árát.
Itt meg kell találni a középutat. Természetesen a vevő hozzászokik a megnövekedett árhoz, de ehhez némi idő kell (2-9 hónap, az emelés mértékétől és a termék igényétől függően). Ezért csökkentenie kell a termék eladási árát, és ha magasabb adót kell fizetnie, magának kell kompenzálnia a különbözetet. Ezeket a veszteségeket gondosan meg lehet tervezni, az esetleges áremelés pontos százalékát egyszer vagy szakaszosan lehet megjeleníteni. Ez egy példa arra, hogy a közvetett adót közvetlen adóvá alakítják.
Így a közvetlen adók és a közvetett adók fokozatossága igen jelentős hatást gyakorol az adórendszerre, az állam minden áruértékét, szolgáltatását és munkáját kivétel nélkül elszámolja és adóztatja. De az állam minden "bölcsessége" kettős adóztatás formájában kettős eszmefuttatást okoz a hétköznapi emberek részéről, akik megtalálják az adók elkerülésének módját. Az egyetlen vigasz, hogy ez az örök küzdelem nemcsak hazánkban folyik ...
E. Shchugoreva
Videó az adóbesorolásról:
Az adó jogi vagy természetes személy pénzügyi kötelezettsége az állammal szemben, amelyet meghatározott időn belül teljesíteni kell. A költségvetési rendszer két adónemre oszlik - közvetlen és közvetett. A cikk megvizsgálja ezen díjak típusait, megkülönböztető jellemzőit, valamint a két típus arányát bemutató adózási modelleket.
A közvetlen adók közé tartoznak azok a díjak, amelyeket az állam a polgárok jövedelmére (bérek, nyereség, kamatok) vagy vagyonukra (föld, ingatlan, járművek) vet ki. Ezt a javasolt díjtípust az állampolgár önállóan fizeti be az államkasszába.
Az Orosz Föderáció közvetlen adózási rendszere a következő típusokat tartalmazza:
jogi személyektől:
magánszemélyektől:
A közvetlen adók összegét teljes mértékben az állampolgár jövedelmének szintje és nagysága határozza meg. Így például a bérek növekedésével nő a levonások összege.
Az ilyen típusú díjak kiszámításakor az adózás fő tárgyai a következők:
Az ilyen díjak hivatalos fizetői egyéni vállalkozók, a tényleges fizetők pedig harmadik felek (az előállított áruk, nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munkák fogyasztói).
A díjat már tartalmazza a gyártott termékek, a nyújtott szolgáltatások vagy az elvégzett munka költsége. Az adó levonása az eladó részéről az ügylet kézhezvétele után következik be, amikor a vevő fizet a termékekért.
A közvetett díjak megkülönböztető jellemzői a következők:
A közvetett adók a következők:
áfa(áfa). A hozzáadott érték az az összeg, amely nagy szerepet játszik az eladó nyereségének kialakulásában. Ő az, akit az állam adóztat, és nagy jelentőséggel bír minden fejlett ország gazdasága szempontjából. Például az Orosz Föderációban az áfa az összes adóbehajtás mintegy 40% -át teszi ki, ami jelentősen meghaladja a közvetlen adókból kapott összegeket. További előny, hogy minden tranzakció után áfát kell fizetni. Ugyanakkor nem számít a közvetítők száma, amelyeken keresztül az áruk a végső fogyasztóhoz kerültek.
Az árutípus befolyásolja az áfakulcsot. A termékek többségét 18%-os adó terheli, egyes kategóriák (nyomtatott sajtó, gyógyszerek és gyermekeknek szánt termékek) - 10%. Vannak kivételes esetek is, amikor nem fizetik meg az áfát:
Ugyanakkor az állam szigorúan ellenőrzi és megállapítja azon esetek listáját, amelyek mentesítik az adózót az ilyen típusú díjak alól. A regionális hatóságok nem módosíthatják ezt a sorrendet.
Jövedéki adó... A végső költségbe is beletartozik, de csak a termelési területre vonatkozik.
Vám, amelynek begyűjtését az ország határán végzik. Alapja az áruk államon kívüli mozgása.
Mindkettő adókötelezettség. A különbségeket a táblázat tartalmazza.
| Kritérium | Adó | |
| Egyenes | Közvetett | |
| Ki az adófizető? | FL, YL | A fogyasztó egyéni vállalkozó vagy jogi személy által gyártott termékeket vásárol. |
| Hogyan zajlik a kapcsolat az állammal? | A kifizetéseket közvetlenül a kormánynak folyósítják. | Az adókat olyan közvetítőkön keresztül kell felszámítani, akik szervezetek vagy gyártók tulajdonosai. |
| Mi az adóköteles? | Az adózó minden vagyona (ingatlan, közlekedés), jövedelme, ásványi anyagok kategóriái. | Gyártott áruk, nyújtott szolgáltatások, elvégzett munka. |
| Mi befolyásolja az adó összegét? | A különböző típusú tevékenységekből származó bevételek összege, a jelenlegi pénzügyi helyzet stb. | Az előállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások ára, tarifák, kategóriák stb. |
| Hogyan függnek a pénzügyi tevékenységtől? | Közvetlen függőség | Nincs függőség |
| Hogyan történik a számítás? | Komplex, több kategóriába sorolható. | Egyszerű, speciális képletek segítségével. |
| Hogyan történik a részvétel az ár kialakításában? | Az ár a konkrét gyártástól függ. | Ezek befolyásolják az áruk, szolgáltatások, építési költségek csökkenését vagy növekedését. |
| Mekkora a nyitottság? | Nyitott fizetések | Zárt fizetések, a fogyasztóknak fogalmuk sincs az államkasszába befizetett adók összegéről. |
Az állami adórendszer alapja a kétféle díj aránya. Az optimális arány szempontjából szükséges, hogy részesedésük egyenlő legyen. Ekkor minden résztvevő nem lesz előítéletes, függetlenül a változásoktól. Amellett, hogy az adók összegének meg kell felelnie az egyes résztvevők jövedelmi szintjének, figyelembe kell venni az ország gazdasági fejlődését, valamint figyelembe kell venni minden olyan igényt, amely relevánsak egy adott időszakban.
Az Orosz Föderáció modern adózási rendszere közvetlen és közvetett adókat tartalmaz. Így kiegyenlítésükkel stabilizáció következik be, és a különböző piaci szegmensek egyensúlyát elérik.
Meg kell jegyezni, hogy a magánszemélyek által fizetendő adóterhek a 2016-2017. kevesebb, mint a vállalkozásoknál. A közvetett adók majdnem kétszer olyan magasak, mint a közvetlen adók. Ez a jellegzetesség csak a gazdaságilag fejlett országokra jellemző.
Az Orosz Föderációban a különböző adózási formák befolyásának mértékének meghatározására nemcsak azért van szükség, hogy megértsük, milyen irányba fejlődik a gazdaság, hanem hogy meghatározzuk a különböző gazdaságilag fejlett világ országaiban az évek során szerzett tapasztalatok felhasználásának lehetőségét. Teljesen világos, hogy a megfelelő rendszer alkalmazásakor figyelembe kell venni az állam nemzeti sajátosságait, polgárainak mentalitását, az áruk, munkák és szolgáltatások fogyasztásának módjait. Ezenkívül figyelembe kell venni az adórendszer jelenlegi szerkezetét, amely a fiskális politika nemzeti alapját képezi.
Ahhoz, hogy a költségvetési rendszer a lehető legrugalmasabb legyen, figyelembe véve az összes érintett fél érdekeit, el kell érni az egyes díjtípusok egyenlő hozzájárulását.
A világ gyakorlatában jelenleg négy fő rendszer mutatja a közvetlen és a közvetett adók arányát:
Ami az Orosz Föderációt illeti, költségvetési rendszere jobban megfelel a latin-amerikai modellnek, amely az eurokontinentális modell kisebb elemeit tartalmazza. Ugyanakkor a vállalkozói tevékenységekből származó díjak körülbelül 70%-át teszik ki. Teljesen természetes, hogy ez megterheli a magánvállalkozókat. Lehetetlen azonban az adóteher egy részét magánszemélyekre hárítani. Ennek oka a lakosság alacsony vásárlóereje. A jelenlegi helyzet fő oka a társadalmi termelés alacsony hatékonysági foka.
A két adótípus közötti korrelációs modellt választva nem lehet csak a külföldi országok tapasztalatai alapján irányulni. Figyelembe kell venni az ország gazdasági és politikai helyzetét, valamint az Orosz Föderáció jogszabályainak sajátosságait a költségvetési szférában.
