În fiecare trimestru, contribuabilii sunt obligați să calculeze și să plătească plată în avans conform USN. Articolul conține termeni, procedură de calcul, exemple și Calculator USN pentru trimestrul 3 al anului 2018.
In articol:
Puteți calcula gratuit impozitul simplificat online în programul nostru „Simplificat 24/7”. Sfaturi sunt disponibile utilizatorilor cu privire la toate probleme de contabilitate 24 de ore pe zi, 7 zile pe săptămână. Primul an de lucru în programul Simplificat 24/7 este complet gratuit pentru tine. Începe chiar acum.
Calculați avansul la sistemul de impozitare simplificat
Pentru trimestrul 3 din 2018, termenul unic de plată a impozitului pentru ambele organizații și antreprenori individuali instalat unul - 25 octombrie 2018. Această dată cade într-o zi obișnuită a săptămânii, așa că nu va exista nicio reprogramare.
Reprize rapoarte trimestriale conform USN în oficiu fiscal nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.
Important!
Nu uitați să plătiți taxele pe care le aveți agent fiscal, chiar dacă simplificat înseamnă scutire de la acestea. De exemplu, impozitul pe profit pe dividende plătite sau TVA la tranzacțiile de import.
Baza de calcul a impozitului unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și a plăților în avans pe acesta, este registrul de venituri și cheltuieli. Sub forma acesteia registrul fiscal modificări au fost efectuate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018.
Puțini au fost schimbati. În primul rând, acum se indică faptul că este necesară certificarea unei cărți cu sigiliu doar dacă aceasta este disponibilă.
În al doilea rând, cartea este completată de secțiunea V, care conține date privind taxa pe vânzări plătită. Aceasta sectiune este relevantă doar pentru plătitorii unei astfel de taxe care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venit”, dar, cu toate acestea, toți contribuabilii trebuie să includă secțiunea a cincea în registrul fiscal, lăsând câmpurile necompletate.
Vă rugăm să rețineți că în 2018 taxa de vânzare este valabilă doar în Moscova.
Registrul de venituri și cheltuieli poate fi ținut ca în în format electronic cât şi pe hârtie. Înainte de a calcula plata anticipată a impozitului în sistemul simplificat de impozitare pentru trimestrul 3 al anului 2018, este important să verificați dacă toate veniturile și cheltuielile sunt reflectate în registrul fiscal.
Reamintim că veniturile sunt acceptate pentru impozitare în momentul plății, iar cheltuielile sunt acceptate numai dacă sunt îndeplinite două condiții - acestea trebuie să fie atât acumulate, cât și plătite.
Venitul impozabil este prevăzut la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru reconcilierea veniturilor, se recomandă utilizarea datelor privind mișcarea Bani. Este necesar să se verifice dacă cifra de afaceri totală la încasările de la cumpărători coincide cu suma venit impozabil in carte. Trebuie să vă asigurați că încasările neimpozabile, cum ar fi veniturile din contractele de împrumut, returnările de la furnizori etc., nu intră în valoarea venitului impozabil. În plus, trebuie să verificați dacă returnările către clienți au venit impozabil redus. .
Pentru a verifica cheltuielile, este necesar să se verifice nu numai faptul că cheltuiala a fost plătită, ci și dacă acumularea efectivă cheltuieli, indiferent dacă sunt primite de această cheltuială documente sursă de la contrapărți, precum și dacă o astfel de cheltuială reduce baza impozabilă. Lista cheltuielilor acceptate este limitată de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listăînchis, adică dacă nu vă găsiți cheltuiala în listă, atunci nu aveți dreptul să reduceți baza impozabilă a acesteia.
Contribuabilii care au ales obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli” completează secțiunile II și III.
A doua secțiune reflectă costurile activelor fixe sau imobilizărilor necorporale. Cum sunt luate în considerare astfel de costuri, vom analiza în continuare.
A treia secțiune indică pierderile din anii anteriori, care reduc baza impozabilă anul curent. Vom discuta aceste pierderi mai detaliat într-una din secțiunile următoare.
Contribuabilii plătitori de impozit pe venit completează și secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli. Acesta conține date despre primele de asigurare acumulate și plătite, care pot fi reduse impozit unic. Această secțiune reflectă, de asemenea, prestațiile plătite pentru invaliditate temporară, care nu sunt compensate de asigurările sociale, precum și contribuțiile la asigurările personale voluntare.
|
După verificarea registrului de venituri și cheltuieli, trebuie să luați pentru calcul suma totală a venitului impozabil pentru trimestrul 1-2-3 al anului 2018 (semestru). Apoi, trebuie să verificați ce cotă de impozitare este valabilă în regiunea dvs. Codul Fiscal din 2018 stabilește doar o furcă tarifară - de la 1 la 6%. Și pentru unii antreprenori individuali, poate fi, de asemenea, setat rata zero. Dacă subiectul Federației Ruse nu a emis un separat act normativ la o reducere a cotei unice de impozitare, atunci se utilizează valoarea maximă - 6%. Cum să aflați rata USN în regiunea dvsVezi tarifele pentru 85 de regiuni ale Federației Ruse. Tabelul arată tarifele pentru 85 de regiuni din Rusia în ordine alfabetică: Republica Adygea (Adygea), Republica Altai, Republica Bashkortostan, Republica Buryatia, Republica Daghestan, Republica Ingușetia, Republica Kabardino-Balkariană, Republica Kalmykia, Republica Karachay-Cerkess, Republica Karelia, Republica Komi, Republica Crimeea, Republica Mari El, Republica Mordovia, Republica Sakha (Yakutia), Republica Osetia de Nord- Alania, Republica Tatarstan (Tatarstan), Republica Tyva, republica udmurta, Republica Khakassia, Republica Cecenă, Republica Chuvash- Chuvahia; regiunea Altai, Zabaykalsky Krai, regiunea Kamchatka, Regiunea Krasnodar, Regiunea Krasnoyarsk, Regiunea Perm, regiunea Primorsky, Regiunea Stavropol, regiunea Khabarovsk; Regiunea Amurskaya, Regiunea Arhangelsk, regiunea Astrakhan, Regiunea Belgorod, regiunea Bryansk, regiunea Vladimir, Regiunea Volgograd, Regiunea Vologodskaya, regiunea Voronej, regiunea Ivanovo, Regiunea Irkutsk, Regiunea Kaliningrad, Regiunea Kaluga, Regiunea Kemerovo, regiunea Kirov, regiunea Kostroma, regiunea Kurgan, Regiunea Kursk, Regiunea Leningrad, Regiunea Lipetsk, Regiunea Magadan, regiunea Moscova, Regiunea Murmansk, Regiunea Nijni Novgorod, regiunea Novgorod, Regiunea Novosibirsk, Regiunea Omsk, Regiunea Orenburg, Regiunea Oryol, regiunea Penza, regiunea Pskov, regiunea Rostov, Regiunea Ryazan, Regiunea Samara, Regiunea Saratov, Regiunea Sahalin, Regiunea Sverdlovsk, Regiunea Smolensk, regiunea Tambov, regiunea Tver, Regiunea Tomsk, Regiunea Tula, Regiunea Tyumen, regiunea Ulyanovsk, Regiunea Chelyabinsk, regiunea Yaroslavl; Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol; evreiesc regiune autonomă; Nenets regiune autonomă, Regiunea autonomă Khanty-Mansi - Yugra, Regiunea autonomă Chukotka, Regiunea autonomă Yamalo-Nenets. Venitul impozabil trebuie înmulțit cu cota aplicabilă în regiune. Impozitul primit poate fi redus cu suma plătită prime de asigurare pentru angajații unei companii sau antreprenor individual, contribuții pentru asigurări voluntare și indemnizații de invaliditate. În același timp, organizațiile și antreprenorii care au angajat personal reduc impozitul pe aceste sume doar în limita a 50% din impozitul calculat. Iar antreprenorii individuali care nu apelează la ajutorul angajaților reduc impozitul unic cu întreaga sumă a primelor fixe de asigurare pentru ei înșiși, fără limitare. În plus, taxa poate fi redusă cu taxa pe vânzări (pentru Moscova). Deci, formula de calcul a impozitului este următoarea: Un exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat la veniturile facilitatii pentru trimestrul 3SRL „Zvezda” aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor (la o cotă de 6%). Datele inițiale sunt următoarele:
Nu s-a încasat niciun venit neexploatare în această perioadă, beneficii sociale nu au fost emise. Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru a fost transferată în sumă de 5000 de ruble, pentru al doilea trimestru - 6000. Să calculăm plata impozitului în avans în sistemul simplificat pentru al treilea trimestru. Suma acumulată a plății în avans pentru 3 mp. egal cu 45.000 de ruble. [(200.000 de ruble + 250.000 de ruble + 300.000 de ruble) x 6%] și suma maxima, pentru care este permisă reducerea impozitului de plătit - 30.000 de ruble. (15.000 de ruble + 20.000 de ruble + 25.000 de ruble) x 50%. Primele de asigurare obligatorie plătite în decurs de 9 luni se ridică la 60.000 de ruble. Acestea depășesc 50% din valoarea impozitului acumulat, așa că o vom reduce doar la jumătate. Vom primi 22.500 de ruble. (45.000 de ruble: 2). Din aceasta suma scadem avansul, care este listat pentru trimestrul 1 si 2. Astfel, nu mai târziu de 25 octombrie, SRL trebuie să transfere o plată anticipată a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat în valoare de 11.500 de ruble. (22.500 de ruble - 5000 - 6000 de ruble). Cum se calculează o plată în avans pentru un singur impozit pe baza „Venituri minus cheltuieli”Pentru a calcula impozitul unic pe baza „Venituri minus cheltuieli” din registrul de venituri și cheltuieli, va trebui să luați suma venitului impozabil pentru trimestrul 1-2-3 din 2018 (9 luni), precum și suma cheltuielilor primite pentru aceeași perioadă. Diferența dintre venituri și cheltuieli va sta la baza calculării impozitului. Ca și în cazul „Venituri”, pentru obiectul „Venituri minus costuri”, Codul Fiscal stabilește doar o furcă de tarif - de la 5 la 15%. În plus, pentru Crimeea și Sevastopol, rata poate fi redusă la 3%, iar pentru unii antreprenori individuali din orice regiune - până la 0%. Dacă subiectul Federației Ruse nu prevedea o reducere, atunci valoare maximă cota de impozitare - 15%. Deci, formula de calcul a plății anticipate a impozitului în sistemul simplificat de impozitare pentru trimestrul 3 al anului 2018 este următoarea:
Un exemplu de calcul al veniturilor din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile pentru trimestrul 3Zvezda SRL aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor minus cheltuieli (cota de impozitare - 15%). Veniturile și cheltuielile din vânzări s-au ridicat la:
Plata în avans pentru primul trimestru a fost transferată în valoare de 52.500 de ruble, pentru al doilea trimestru - 52.500 de ruble. Să calculăm plata în avans pentru 3 mp. Să definim baza de impozitare timp de 9 luni Este egal cu 1.100.000 de ruble. (800.000 de ruble + 950.000 de ruble + 700.000 de ruble - 450.000 de ruble - 600.000 de ruble - 300.000 de ruble). Îi înmulțim valoarea și cota de impozitare. Va fi 165.000 de ruble. (1.100.000 de ruble x 15%). Scădeți suma transferată pentru trimestrul 1-2. Primim asta în 9 luni. trebuie să plătiți 60.000 de ruble la buget. (165.000 de ruble - 52.500 - 52.500 de ruble). Nuanțele contabilizării cheltuielilor cu mijloace fixe pe baza „Venituri minus cheltuieli”Procedura de recunoaştere a cheltuielilor cu mijloace fixe şi active necorporale reflectate în paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. ÎN acest paragraf există un indiciu că cheltuielile cu activele fixe sunt acceptate în perioada fiscală în fiecare perioadă de raportare în cote egale. Aceasta înseamnă că, dacă în al treilea trimestru din 2018, de exemplu, a fost achiziționat și plătit un mijloc fix în valoare de 120.000 de ruble, atunci doar suma de 30.000 de ruble va intra în cheltuielile trimestrului al treilea din 2018. (120.000 / 4 perioade de raportare). Dacă vorbim asupra cheltuielilor pentru imobilizari sau imobilizari necorporale care au fost efectuate inainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, apoi un sfert din suma care cade pe anul 2018 trebuie preluat din acestea in trimestrul 3 2018. De exemplu, dacă doriți să anulați costul unui mijloc fix cu o scadență utilizare benefică 7 ani în al doilea an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, apoi o sumă egală cu ¼ din 30% din valoarea mijlocului fix va intra în trimestrul III. Nuanțele reportării pierderii anilor anteriori pe baza „Venituri minus cheltuieli”Contribuabilii au dreptul de a reduce baza impozabilă pentru pierderile din anii anteriori primite din aplicarea sistemului fiscal simplificat. Regulile care se aplică transferului pierderilor sunt descrise în paragraful 7 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar trebuie avut în vedere faptul că numai atunci când depuneți o declarație puteți reduce baza impozabilă pentru anul. La calcularea plăților în avans pentru un singur impozit, pierderile din anii anteriori nu sunt luate în considerare. Prin urmare, pentru a evita acumularea de dobânzi, este necesară plata plăți în avans complet, chiar dacă știi că la sfârșitul anului, ținând cont de transfer, o vei face pierdere fiscalăși, în consecință, doar impozitul minim va fi plătit. Ce CCC să folosiți la plata impozituluiLa plata unui avans pentru un singur impozit in rubrica 104 din documentul de plata este obligatoriu BCF este indicat. Umplere greșită acest atribut ordinul de plată poate duce la restanțe și penalități. CCA pentru sistemul simplificat de impozitare la facilitate de venit - 182 1 05 01011 01 1000 110 CCA pentru sistemul simplificat de impozitare la facilitate venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01021 01 1000 110 Vă rugăm să rețineți că nu există plăți în avans pentru impozitul minim. Deși în 2018 este fără principii, BCF este același pentru impozitul calculat la cota prescrisă din baza „Venituri minus cheltuieli” și pt impozitul minim. Exemple de ordine de plată pentru plata unui singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificatAici puteti descarca mostre de ordine de plata pentru plata unui avans pentru un singur impozit in regim de impozitare simplificat pentru orice obiect de impozitare. |
Antreprenorul trebuie, trimestrial, să calculeze în mod independent și să efectueze plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat, la sfârșitul anului, fiind posibil să se facă ajustări la valoarea plăților efectuate.
Deoarece veniturile IP din sistemul simplificat de impozitare sunt determinate de totalul cumulat și sunt luate în considerare în perioada de raportare până la data primirii, este important să nu pierdeți o singură sumă în calculul plății. Dar dacă s-a întâmplat o astfel de greșeală, este necesar să percepeți taxe suplimentare. De exemplu, dacă sunt identificate sume de venit neînregistrate pentru primul trimestru, puteți ajusta suma plății în avans pentru cele șase luni, adică nu este necesar să emiteți un ordin de plată separat. În orice caz, se vor percepe penalități pentru stabilirea impozitului suplimentar cu întârziere. Acest lucru nu poate fi evitat. Cu toate acestea, nu există sancțiuni pentru astfel de încălcări.
Calculul unei plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat
Plățile în avans ale antreprenorilor individuali care se află pe sistemul fiscal simplificat pot fi reduse cu valoarea primelor de asigurare.Omul de afaceri fără personal are dreptul să reducă impozitul cu 100% din contribuțiile fixe plătite.Legea nu limitează oamenii de afaceri în termeni a virării contribuțiilor, subliniind doar necesitatea plății întregii sume în cursul anului calendaristic. Dar cel mai convenabil și mai profitabil pentru un antreprenor este plata trimestrială a deducerilor, atunci nu va exista confuzie cu o scădere a plăților fiscale. Antreprenorul trebuie să plătească contribuțiile înainte ultima zi fiecare trimestru.
Dacă antreprenorul a plătit cantitate totală contributii fixe la începutul anului, este imposibil să se reducă imediat impozitul pe întreaga sumă a acestora. Reducerea avansurilor și a impozitului are loc trimestrial cu un sfert din valoarea plăților fixe pentru anul. Iar restul se extind la cele ulterioare perioade de raportare, in scadere plăți de impozite conform schemei: pentru trimestrul I 1/4 din cuantumul deducerilor pe an, pentru semestrul 1/2, pentru 9 luni 3/4, pentru anul suma integrala.
Antreprenorii individuali cu personal angajat au dreptul de a reduce impozitul si avansurile cu cel mult 50% din valoarea deducerilor platite din salariul personalului angajatilor, inclusiv pentru ei insisi.Formula de calcul a avansului: 6% din baza de impozitare, redus cu valoarea deducerilor și avansurilor plătite anterior.
Este important de reținut că trecerea unui om de afaceri care lucrează în „o singură persoană” la o activitate (deși temporară) cu personal trebuie să se reflecte în calculul avansurilor pentru întregul an. Va trebui să recalculați impozitul trimestrial și să percepeți penalități suplimentare pentru plăți insuficiente, deoarece va exista o diferență din cauza scăderii impozitului cu valoarea deducerilor. ÎN Declarație USN toate sumele recalculate vor trebui raportate.
Dacă pentru anul trecut s-au făcut pierderi și s-a plătit impozitul minim, atunci aceste sume pot fi luate în considerare în costurile anului în curs (sau următorii 10 ani). Pierderile rezultate pe parcursul mai multor ani, PI are dreptul de a trece la cheltuielile perioadelor fiscale ulterioare în cronologia în care au fost admise.
Formula de calcul a avansului este următoarea: 5-15% din baza impozabilă, redusă cu pierderile din perioadele anterioare, impozitul minim și avansuri transferate.
Notă: Puteți calcula rapid și corect plățile în avans pe sistemul fiscal simplificat folosind
Pentru a calcula impozitul USN, contribuabilul care a ales obiectul „venit” trebuie să parcurgă următorii pași:
Regulile și formulele care operează în fiecare etapă nu permit interpretari ambigue. Caracteristicile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția reducerii. Rata redusă nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția cotei 0% pentru antreprenorii individuali implicați în activitate antreprenorialăîn producție, social și (sau) domenii științifice si inregistrata pentru prima data dupa intrarea in vigoare in materia Federatiei legii cu privire la " concedii fiscale"). Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.
Înainte de a calcula taxa USN de 6%, trebuie să găsiți valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.
Pentru a afla baza de impozitare pentru perioada de acumulare a impozitului, venitul efectiv primit se calculeaza trimestrial cumulat. La sfârșitul perioadei fiscale (an) rezultat general venituri pentru această perioadă.
Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:
AvPr = Nb × 6%,
Nb - baza de impozitare, care este venitul contribuabilului, mergând pe bază de angajamente de la începutul anului.
Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:
AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr - o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;
Nvych - deducere fiscală, egal cu suma prime de asigurare plătite fondurilor, indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, plăți transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea salariaților;
Тс - cuantumul impozitului pe vânzări plătit la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în acest impozit);
AvPpred. - suma avansurilor plătite în urma rezultatelor perioadelor de raportare anterioare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea deducerii fiscale pentru antreprenorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6 al clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru antreprenorii individuali poate reduce suma de impozit acumulat la 0. Un antreprenor care a mâncat salariati, are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în valoare de 50% din valoarea impozitului calculată din baza de impozitare (paragraful 5, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Această restricție se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică impozitului pe vânzări (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.10.2015 Nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când s-a atins suma maximă posibilă de deducere din cauza sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea impozitului pe vânzări.
Totodată, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.
Citiți despre caracteristicile calculării impozitului pe vânzări în material. „Taxa pe vânzări se plătește pentru tot trimestrul, chiar dacă nu este complet calculat”.
La sfarsitul anului, ultimul calcul al impozitului pe perioada fiscala este sistemul de impozitare simplificat de 6%, cu plata suplimentara la buget. Rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.
Formula de calcul a sistemului de impozitare simplificat impozit - venit, se stabileste prin alineate. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:
H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;
AVP - suma plăților în avans care sunt calculate în perioadele de raportare ale anului de raportare.
Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul. „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .
Să luăm în considerare pas cu pas modul în care cu sistemul de impozitare simplificat - venitul - se calculează impozitul. Pentru a face acest lucru, dăm un exemplu despre cum se calculează USN 6%.
Exemplu
Omega LLC, care utilizează în sa activitățile USN cu obiectul „venit”, în 2018 a primit un venit în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:
Conform rezultatelor trimestrului, venitul s-a ridicat la 850.000 de ruble, pentru o jumătate de an - 1.640.000 de ruble, pentru 9 luni - 2.305.000 de ruble, pentru anul - 3.200.000 de ruble.
ÎN perioada fiscala SRL „Omega” plătit fondurilor de prime de asigurare:
Au existat și indemnizații de invaliditate temporară. Lor valoare totală s-a ridicat la 24.000 de ruble, inclusiv:
Din a 2-a jumătate a anului, Omega LLC a început să desfășoare activități activitate comercială iar în al 4-lea trimestru a plătit un impozit pe vânzări în valoare de 12.000 de ruble.
Omega LLC va calcula impozitul la cota simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.
În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat 6%, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:
850.000 RUB× 6% \u003d 51.000 de ruble.
Deducerea se aplică apoi sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul să efectueze o astfel de scădere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această scădere, este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării deducerii în dimensiune completă:
51 000 de ruble.× 50% = 25.500 de ruble.
Această condiție este îndeplinită, deoarece contribuțiile sunt egale cu 21.000 de ruble și dimensiune maximă deducere - 25.500 de ruble. Adică avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:
51 000 de ruble. - 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.
Plata în avans plătibilă pe baza rezultatelor primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.
În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat, obținem:
1.640.000 RUB× 6% = 98.400 de ruble.
Suma primită ar trebui redusă cu primele de asigurare plătite pe jumătate de an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Dimensiunea totală contribuțiile și beneficiile pentru cele șase luni este:
44 300 rub. + 17.000 de ruble. = 61.300 de ruble.
Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 ruble x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 de ruble. Ca rezultat, obținem:
98.400 RUB - 49 200 de ruble. = 49.200 de ruble.
Acum determinăm plata avansului pentru prima jumătate a anului, scăzând din această sumă avansul pentru primul trimestru:
49 200 rub. - 30.000 de ruble. = 19.200 de ruble.
Astfel, la sfârșitul primei jumătate a anului, suma avansului de plătit va fi de 19.200 de ruble.
În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat, obținem:
2.305.000 RUB× 6% = 138.300 de ruble.
Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:
66.300 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 90 300 de ruble.
Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138 300 rub.× cincizeci%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat, obținem:
138.300 RUB - 69 150 de ruble. = 69.150 de ruble.
Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate de an:
69.150 RUB - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. = 19.950 de ruble.
Astfel, conform rezultatelor a 9 luni, suma avansului de plătit va fi de 19.950 de ruble.
Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% asupra avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat, obținem:
3.200.000 RUB× 6% = 192.000 de ruble.
Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:
87.000 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 111.000 de ruble.
Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 de ruble.× cincizeci%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 de ruble legate de contribuții și beneficii. Totuși, în trimestrul 4 a existat și o plată pentru taxa de vanzari(12.000 de ruble). Deducerea poate fi majorată cu valoarea sa. Ca rezultat, obținem:
192.000 RUB - 96.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 84.000 de ruble.
Acum, conform sistemului simplificat de impozitare, impozitul de plătit pe an se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată în urma rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:
84 000 de ruble. - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. - 19 950 de ruble. = 14.850 de ruble.
Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget se va ridica la 14.850 de ruble.
Calculatorul nostru USN 6% vă va ajuta să calculați plățile în avans și impozitele în funcție de datele dvs.
Sumele calculate ale plăților în avans și ale impozitului simplificat la sfârșitul anului sunt reflectate în declarația fiscală.
Descarca forma curenta declarații privind sistemul de impozitare simplificat și un eșantion de completare a declarației privind sistemul de impozitare simplificat „venituri” pentru anul 2018 pot fi.
Declarația se depune la INFS:
În 2019, persoanele juridice pot depune o declarație pe 01 aprilie, ca potriveste ora cade într-o zi liberă - duminică. Depunerea declarației în mai mult de întâlniri târzii atrage aplicarea unei amenzi conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plățile în avans se efectuează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare:
În 2018-2019, datele de plată în avans cad în zile lucrătoare și nu sunt transferate în alte zile .
La sfârșitul anului se plătește impozitul:
În 2019, termenul limită de plată a impozitului pe anul 2018 de către persoanele juridice scade duminică, prin urmare este amânat la 01 aprilie 2019. Pentru antreprenorii individuali, nu va exista amânare a termenului de plată a impozitului pe anul 2018, întrucât 30.04.2019 este zi lucrătoare.
Exemplu de plată pentru plata sistemului simplificat de impozitare„venitul” poate fi vizualizat.
În cazul încălcării de către plătitori a termenelor de plată a impozitelor și plăților în avans, se percep penalități.
Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: se calculează de 3 ori valoarea avansurilor, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este veniturile primite pentru perioada (de fiecare dată determinate de totalul cumulat), care sunt înmulțite cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni este permis să scadă).
Suma impozitului primit dintr-un astfel de calcul poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru perioada relevantă, prestațiile de invaliditate și plățile pentru asigurare voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă o reducere de 100% a taxelor. Valoarea care suplimentează deducerea (peste 50%) va fi suma plătită pentru perioada impozitului pe vânzări.
În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma astfel calculată este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.
Sistemul modern de impozitare face posibilă simplificarea administrării fiscale, precum și situațiile financiare, dar antreprenorii vor trebui să efectueze trimestrial un avans pentru sistemul simplificat de impozitare.
Conținutul paginii
Lucrările privind „simplificarea” permit companiilor să evite plata impozitului pe venit, valoare adaugata, sursa de venit indivizii. Organizația plătește un singur impozit și prime de asigurare. Pentru a trece la un sistem simplificat, trebuie să trimiteți o notificare către autoritățile locale serviciu fiscal. Tranziția are loc la începutul unui nou trimestru.
Compania are dreptul de a se schimba obiect fiscal nu mai devreme de începerea unei noi perioade fiscale. Există două tipuri de obiecte de impozitare:
Se numește contribuția la sistemul fiscal simplificat suma de decontare taxe de plătit, de plătit la bugetul de stat după perioada de raportare. La sfârșitul trimestrului I, se calculează și se achită cuantumul impozitului la momentul finalizării acestuia. În continuare, calculul se face pe baza rezultatelor a două trimestre, scăzând impozitul plătit în primul trimestru. Diferența este transferată la trezorerie.
Conform aceluiași principiu, calculul se face pe trei trimestre (cu deducerea impozitului plătit pentru primele șase luni ale perioadei de raportare). La final, trebuie calculat impozitul total.
Se poate dezvolta pe tot parcursul anului diverse situatii(organizația primește un beneficiu care depășește așa-numitele norme planificate, sau nu îl primește deloc), astfel încât suma totală poate necesita o plată suplimentară a impozitului sau deducerea acesteia din trezorerie.
Există câteva lucruri de care trebuie să fii conștient:
Important! Sunt necesare plăți în avans. Acestea trebuie plătite într-un an calendaristic. Această prevedere este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă nu ați plătit plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat din cauza întârzierii sau a refuzului de a plăti, serviciul fiscal percepe o penalizare sau întocmește penalități. Pentru plata la timp important de utilizat servicii speciale simplificarea activitatilor contabile.
În ciuda înțelegerii că suma anuala impozitul va fi mai mic contributii anticipate, acestea trebuie achitate pe tot parcursul anului calendaristic. Ca urmare a anului fiscal, se poate forma o plată în exces a impozitului. Plata în exces este rambursată, calculată la plățile din următorul an calendaristic.
122 din codul fiscal Federația Rusă precizează: „Pentru întârzierea plății avansului, contribuabilul este obligat la plata unei penalități pentru fiecare zi de întârziere”. Calculul cuantumului penalităților se face după o formulă specială prevăzută de articolul 75 din Codul fiscal.
Formula ia în considerare suma plății restante, numărul de zile (arierate) și rata de refinanțare la momentul decontării. Penalitățile se calculează zilnic, indiferent de weekend.
Numărătoarea inversă a zilelor începe după expirare ultima zi până la care urmează să se efectueze plata și până la plata integrala sume. În ziua plății avansului și a penalității, penalitatea nu se percepe. Regulamentul pentru încetarea acumularii penalităților este prevăzut la articolul 75, secțiunea 7 din cerințele aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal al Rusiei din 2012 nr. YaK-7-1/9.
Important! Penalitățile pentru întârziere sau neplată nu sunt prevăzute de codul fiscal.
Când anumite perioade se termină, trebuie să faceți fonduri - plăți în avans pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat. În timpul anului calendaristic, trebuie să efectuați trei plăți, deoarece rezultatele sunt calculate și plătite cantitate finala impozit. Banii trebuie plătiți în termen de douăzeci și cinci de zile de la perioada de raportare.
2019: calendarul plății avansului în cadrul sistemului de impozitare simplificat.
Important! În cazul în care termenul limită pentru efectuarea unui avans sau a unui impozit scade într-o zi nelucrătoare, acesta se amână înainte. Adică plata în avans se poate face în prima zi lucrătoare.
Pentru 12 luni calendaristice contribuabilii plătesc taxe suplimentare, ținând cont de avansurile enumerate. La sfârșitul anului de raportare, impozitul trebuie plătit:
În cazul încetării lucrărilor la sistemul simplificat de impozitare, taxa se plătește înainte de data de 25 a lunii următoare încheierii activității. În caz de pierdere a dreptului la un regim special, taxa se achită integral până în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut prerogativa de a aplica sistemul simplificat de impozitare.
Neplata taxei dupa un an la timp ameninta cu aplicarea de amenzi. Cuantumul penalităților este prevăzut de articolul 122 din Codul fiscal.
Suma contribuțiilor de asigurare plătite de întreprinzătorii individuali, contribuțiile pentru colectivul de muncă al companiilor și întreprinzătorii individuali, contribuie la o scădere. cost estimat impozit. Algoritmul de reducere depinde de obiectul impozitării:
O condiție importantă pentru antreprenorii individuali care operează la cota de impozitare simplificată = 6% este faptul că există lucrători. Prezența angajaților care lucrează în baza unui contract de muncă, drept civil face posibilă reducerea plăților în avans cu până la cincizeci la sută.
Absența lucrătorilor vă permite să reduceți plățile în avans la valoarea plăților în avans plătite. Întreprinderile cu profit scăzut cu angajați absenți și venituri pot reduce avansurile la costul contribuțiilor.
Dacă inițial întreprinzătorul a lucrat pe cont propriu, iar după un timp a angajat muncitori, se ia în calcul cuantumul plăților pentru perioada în care nu au existat muncitori angajați.
La acceptarea angajaților în luna iunie, întreprinzătorul individual poate reduce cuantumul avansului cu suma care a fost deja plătită timp de două trimestre. Mai târziu, spre final perioada anterioarăși conform rezultatelor sale, este posibil să se comprima suma sumei cu până la jumătate, chiar dacă colectivul de muncă este concediat deja în perioada următoare așa-numita raportare.
Pentru a calcula suma necesară pentru plata impozitului, aveți nevoie de următoarele date:
Acest articol vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară - contactați GRATUIT consultantul nostru!
ÎN cazuri individuale Taxa USN autoritatile regionale poate fi redus la 1%. Dar nu toată lumea știe astăzi cum să calculeze un avans pentru venituri STS De exemplu.
IP Voroshilov a primit venituri egale cu 560.000 de ruble în primul trimestru. Dintre acestea, au fost plătite prime de asigurare, a căror valoare s-a ridicat la 13.995 de ruble.
Contribuția preliminară în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru este: (560000x6%) -13995=19605 ruble.
Timp de o jumătate de an profit total Voroshilov s-a ridicat la 980.000 de ruble, iar valoarea plăților de asigurare pentru două trimestre este de 27.990 de ruble. Plata în cadrul sistemului fiscal simplificat va fi: (980000x6%) -27990-19605=11205 ruble.
Timp de trei sferturi, profitul lui Voroshilov s-a ridicat la 1.230.000, valoarea primelor de asigurare - 41.985 de ruble.
Plata în avans la sfârșitul a trei trimestre va fi egală cu: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 ruble.
La sfârșitul perioadei de raportare, suma profitului este de 1870000, plăți de asigurare- 55980 ruble.
Impozitul minim de plătit pentru an fiscal: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405
Plată plăți în avans conform sistemului simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” se realizează dacă sunt disponibile următoarele informații:
Cunoscand datele de mai sus, avansul se calculeaza dupa formula: Plata in avans = (Profit pe perioada - Cheltuieli pe perioada) * cota de impozitare– Plăți în avans din perioadele anterioare.
Rata STS „venituri minus cheltuieli” în anumite regiuni poate fi de 3%.
Să ne uităm la calcul cu un exemplu.
Antreprenorul individual Kologrivy nu are personal. Conform calculelor din primul trimestru, veniturile sunt de 150.000 de ruble, costurile acestei perioade de raportare sunt de 45.000 de ruble. Rata USN egal cu 15%.
Plata în avans la sfârșitul primului trimestru = (150.000-45.000) * 15% = 15.750 ruble.
Al doilea trimestru a adus un profit de 210.000 de ruble, cheltuielile s-au ridicat la 95.000 de ruble.
Plată în avans (după 6 luni) = (150.000 + 210.000) - (45.000 + 95.000) * 15% -15.750 = 17.250 ruble.
Costurile pentru trei sferturi din IP Kologrivy s-au ridicat la 110.000, profitul - 350.000.
Plată în avans (pentru 9 luni) \u003d (150.000 + 210.000 + 350.000) - (45.000 + 95.000 + 110.000) * 15% -15.750-17.250 \u003d 36.000 ruble.
Suma venitului pentru an calendaristic este de 800.000, costurile cu baza de impozitare sunt 165.000.
Suma impozitului datorat trezoreriei: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525
La calcularea unei plăți în avans plăți de asigurare nu sunt luate în considerare deoarece se adaugă la cheltuieli.
Abrevierea KBK înseamnă codul de clasificare bugetară care este scris pe chitanțe sau acte bancare să plătească taxe. avans CBC contribuțiile în cadrul sistemului simplificat și plățile unice ale impozitului sunt aceleași. În 2019 vor fi efectuate plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat CSC interimar, ratificat de Ministerul Finanțelor în 2013.
Dacă este indicat un cod incorect, taxa este neachitată, întrucât la art. 45 Codul fiscalîn chitanța de plată sunt indicate două omisiuni:
Specificarea unui cod incorect la efectuarea plăților în avans va avea ca rezultat o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la o plată insuficientă a avansului. Pentru a nu căuta unde s-a dus plata și pentru a nu contacta IFTS, completați cu atenție detaliile transferului. Codurile clasificari bugetare pe tipuri de contribuții anticipate sunt prezentate în tabelul de mai jos.
Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare se plătește trimestrial, iar declarația este depusă o dată la sfârșitul anului - acesta este cel mai important lucru pe care trebuie să-l rețină antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare. Plățile trimestriale se numesc plăți în avans, pentru că le plătiți, parcă, în avans pentru tot anul. Și aceasta este o necesitate.
Plățile în avans sunt considerate un total cumulativ: pentru calcul, ele preiau venituri de la începutul anului, calculează impozitul și apoi deduc avansurile enumerate mai devreme.
Să ne uităm la un exemplu
Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de 15%. În primul trimestru, profitul organizației s-a ridicat la 100.000 de ruble, ceea ce înseamnă că plata în avans pentru primul trimestru: 100.000 de ruble × 0,15 = 15.000 de ruble. Totul este simplu aici.
Situația 1: profitul a crescut în prima jumătate a anului
La sfârșitul semestrului, profitul se ridica la 140.000 de ruble, apoi considerăm plata avansului după cum urmează: (140.000 de ruble × 0,15) - 15.000 de ruble = 6.000 de ruble. Și aici totul este clar.
Situația 2: profitul semestrial a scăzut
În al doilea trimestru, organizația a cheltuit mulți bani, iar profitul a scăzut la 80.000 de ruble. Apoi calculăm impozitul pentru jumătate de an după cum urmează: (80.000 de ruble × 0,15) - 15.000 de ruble \u003d - 3.000 de ruble.
Aici este vizibilă importanța totalului curent, deoarece cu acest minus vom arăta impozitul care
- nu trebuie să plătim impozit pentru prima jumătate a anului
- am plătit în exces impozitul în primul trimestru cu 3.000 de ruble, iar angajamentele trebuie reduse.
Fiscul va înțelege toate acestea din declarația pe care o depuneți la sfârșitul anului.
Dar organizațiile plătesc impozitul pentru anul nu mai târziu de 31 martie a anului următor, antreprenorii - nu mai târziu de 30 aprilie. Dacă o zi cade într-un weekend, data scadentă este mutată în următoarea zi lucrătoare.
CCA este o cerință în plată prin care organul fiscal recunoaște plata. Pentru plățile în avans, este același ca și pentru taxa în sine:
Pentru „venit” USN: 18210501011011000110
Pentru sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”: 18210501021011000110
Nu vă fie teamă că în cursul anului toate plățile dvs. de impozit în avans sunt enumerate în reconciliere ca fiind perpelat - așa cum ar trebui să fie. Fiscul va calcula taxa atunci când va primi declarația dumneavoastră anul urmator, - până la acest punct al reconcilierii vor fi o plată în exces.
Pentru început, plătiți-le cât mai curând posibil, deoarece pentru fiecare zi de întârziere vi se percep penalități. Puteti calcula cuantumul aproximativ al penalitatilor pe calculator, cel exact va fi afisat prin reconciliere cu taxa. Prin lege, neplata avansurilor se pedepsește doar cu penalități, dar în realitate totul se dovedește a fi mai complicat.
Impozitul va înțelege câte avansuri ai avut de plătit, abia anul viitor conform declarației. Prin urmare, dacă nu ați plătit avansuri, există riscul ca organul fiscal să vă emită o cerere de plată a acestora imediat după ce vă raportați. Chiar dacă la sfârșitul anului nu mai sunt restanțe fiscale. De exemplu, dacă în decembrie ați plătit contribuții și ați redus impozitul pentru anul la 0.
Programul FTS preia suma avansurilor dumneavoastră din declarația de impozit simplificată și notează cât a trebuit să plătiți data specifica. Apoi verifică sumele pe care le-ați plătit. Dacă se dovedesc a fi mai puțin decât acumulate, atunci vi se trimite o cerere. Și chiar dacă ați plătit sau redus întregul impozit o dată la sfârșitul anului, organele fiscale vor vedea acest lucru doar pe 31 martie pentru un SRL sau pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual - conform termenului de plată a impozitului pe an.
Orice ai face bataie suplimentară nu poate fi evitat: dacă ignorați cerințele de plată, biroul fiscal va retrage în continuare bani din cont, atunci se va forma o plată în exces și va trebui să mergeți la biroul fiscal cu o cerere de rambursare sau compensare.
Dar există un truc care va ajuta la evitarea totală a obligației fiscale - de a depune o declarație de impozit pe sistemul fiscal simplificat cu câteva zile înainte de sfârșitul termenului. Fiscul pur și simplu nu are timp să emită o cerere.
- achita sistemul fiscal simplificat la sfarsitul fiecarui trimestru
- depuneți o declarație doar la sfârșitul anului
— raportarea trimestrială conform USN nu există
- dacă nu ați plătit avansuri la timp, depuneți o declarație cu câteva zile înainte de sfârșitul termenului.
La sfârșitul fiecărui trimestru, Elba vă va reaminti de plata în avans în sarcina „Plătiți sistemul simplificat de impozitare pentru...” din secțiunea Raportare. Pentru ca Elba să calculeze corect impozitul, este important să vă arătați toate veniturile și cheltuielile în secțiunea Bani și să le contabilizați corect în sistemul fiscal simplificat. Fiecare operare separată pot fi incluse sau nu în impozit.
.jpg)
