Contabilitatea impozitului pe venitul personal
Orice operațiune efectuată de o organizație în cursul activității trebuie reflectată în evidența contabilă. Sumele impozitului pe venitul personal nu fac excepție, adică sumele impozitului pe venitul personal calculate și plătite la buget ar trebui să fie reflectate și în contabilitate.
Veți afla despre ce conturi ar trebui să reflecte valoarea impozitului pe veniturile personale din materialul de mai jos.
În conformitate cu articolul 207 Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorii impozitului pe venitul personal (denumit în continuare - impozitul pe venitul personal) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele care nu sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse, dar primesc venituri din surse de pe teritoriul Federației Ruse.
Organizația, ca urmare a relației cu care contribuabilul a primit venituri, este agent fiscal. Conform articolului 226 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească impozit pe venit personal la buget.
Clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți. Reținerea de la contribuabil a impozitului acumulat se face de către agentul fiscal în detrimentul oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, la plata efectivă a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății.
Pentru a contabiliza acumulările și transferurile de impozit pe venitul personal către buget, se utilizează formularele de documente contabile primare, conform cărora se ține contabilitatea.
Reamintim că astăzi organizațiile (cu excepția organizațiilor din sectorul public) în baza Legii federale nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea nr. 402-FZ) au dreptul să le folosească pe ambele în mod independent a dezvoltat forme de documente contabile primare, precum și unificate. În același timp, un document primar elaborat independent trebuie să conțină toate detaliile obligatorii stabilite de articolul 9 alineatul (2) din Legea nr. 402-FZ și anume:
- Titlul documentului;
- data pregătirii documentului;
- numele entității economice care a compilat documentul;
- valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului vieții economice, indicând unitățile de măsură;
- numele funcției persoanei (persoanelor) care a efectuat (a făcut) tranzacția, operațiunea și persoana responsabilă (responsabilă) de înregistrarea acesteia sau numele funcției persoanei (persoanelor) responsabile (responsabile) pentru înregistrarea evenimentului;
- semnăturile persoanelor menționate anterior care indică numele și inițialele acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.
Din păcate, capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește procedura de înregistrare a sumelor impozitului pe venit calculat și plătit. Într-o astfel de situație, organizația trebuie să stabilească ea însăși în ce conturi contabile vor fi contabilizate sumele impozitului pe veniturile personale și să stabilească procedura selectată în ordinea privind politica contabilă.
În contabilitate, tranzacțiile legate de decontarea impozitului pe venitul personal se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia în octombrie 31, 2000 Nr. 94n "La aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și a Instrucțiunii privind aplicarea acestuia" (denumit în continuare Planul de conturi).
Pentru a rezuma informații despre calcule cu bugete pentru impozite și taxe plătite de organizație, este prevăzut contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
În contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” ar trebui organizată contabilitatea analitică, care ar trebui să fie ținută pe tipuri de impozite, prin urmare, pentru a contabiliza sumele impozitului pe venitul personal în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, trebuie să deschideți un cont secundar separat „Calcule pentru persoanele cu impozit pe venitul personal”. Rețineți că salariul se reflectă în contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”.
Iată înregistrări contabile tipice pentru acumularea și transferul impozitului pe venitul personal către buget.
1. Plăți către angajați:
Debit 20 "Producție principală" (25 "Costuri generale de producție", 26 "Cheltuieli generale de afaceri", 44 "Costuri de vânzare" și altele) Credit 70 "Plăți cu personalul pe remunerație" - se acumulează salarii;
Debit 70 "Decontări cu personal pentru salarii" Credit 68 "Decontări pentru impozite și taxe" / subcont "Decontări pentru impozitul pe venitul personal" - reținerea impozitului pe venitul personal din sumele acumulate angajaților;
2. Acorduri cu persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației și prestează muncă (furnizează servicii) pe baza contractelor civile:
Debit 20 "Producție principală" (25 "Costuri generale de producție", 26 "Cheltuieli generale de afaceri", 44 "Cheltuieli de vânzare" și altele) Credit 60 "Decontări cu furnizori și contractori" (76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori") - venituri acumulate pentru persoane fizice;
Debit 60 „Decontări cu furnizori și contractori” (76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”) Credit 68 „Decontări pentru impozite și taxe” / subcont „Decontări pentru impozitul pe venitul personal” - reținerea impozitului pe venitul personal din venitul persoanelor fizice;
Debit 68 „Calcule impozite și taxe” / subcont „Calcule impozit pe venitul personal” Credit 51 „Conturi curente” - suma impozitului pe venit personal este transferată în buget din contul de decontare al organizației.
3. Plata dividendelor către persoanele care sunt angajați ai organizației:
Debit 84 „Câștiguri reportate (pierderi neacoperite)„ Credit 70 „Plăți cu personal pentru muncă” - dividendele se acumulează în favoarea persoanelor fizice;
Debit 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Credit 68 „Decontări pentru impozite și taxe” / subcont „Decontări pentru impozitul pe venitul personal” - reținerea impozitului pe venitul personal din suma dividendelor acumulate în favoarea persoanelor fizice;
Debit 68 „Calcule impozite și taxe” / subcont „Calcule impozit pe venitul personal” Credit 51 „Conturi curente” - suma impozitului pe venit personal este transferată în buget din contul de decontare al organizației.
4. Plata dividendelor către participanți (acționari) care nu sunt angajați ai organizației:
Debit 84 „Rezultate reportate (pierderi neacoperite)„ Credit 75 „Decontări cu fondatori” / subcont 2 „Decontări pentru plata veniturilor” - dividendele se acumulează în favoarea persoanelor fizice;
Debit 75 "Decontări cu fondatori" / subcont 2 "Decontări pentru plata veniturilor" Credit 68 "Decontări pentru impozite și taxe" / subcont "Decontări pentru impozitul pe venitul personal" - reținerea impozitului pe venitul personal din sumele dividendelor acumulate în favoarea indivizi;
Debit 68 „Calcule impozite și taxe” / subcont „Calcule impozit pe venitul personal” Credit 51 „Conturi curente” - suma impozitului pe venit personal este transferată în buget din contul de decontare al organizației.
Sumele penalităților și amenzilor acumulate pentru încălcarea legislației privind impozitul pe venitul personal în contabilitate sunt reflectate în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” și în creditul contului 68 „Decontări pentru impozite și taxe” / subcont „Decontări pentru personal impozit pe venit".
Exemplu
Un angajat al organizației N.A. În martie 2015, Kirsanov, șeful departamentului juridic, a fost creditat cu:
- salariu - 45.000 de ruble;
- bonus pe baza rezultatelor muncii pentru primul trimestru al anului 2015 - 10.000 de ruble;
- asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil - 55.000 de ruble.
În scopuri contabile, salarii și bonusuri în conformitate cu clauzele 5, 8 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 nr. 33n „Cu privire la aprobarea Reglementările contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99 ”(în continuare - PBU 10/99) sunt incluse în costul activităților obișnuite.
Salariile și bonusurile plătite salariatului sunt supuse impozitului pe venitul personal ca venit sub formă de remunerație pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă în conformitate cu articolul 6 paragraful 1 paragraful 1 al articolului 208, articolul 209 alineatul 1 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie. În acest caz, impozitul este calculat la o rată de 13% (paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizația, pe baza alineatelor 11, 17 din PBU 10/99, ia în considerare plata asistenței materiale către un angajat ca parte a altor cheltuieli.
Conform paragrafului 7 al paragrafului 8 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea asistenței financiare unice acordate de angajator unui angajat (părinte, părinte adoptiv, tutore) la nașterea (adoptarea) unui copilul, plătit în primul an după naștere (adopție, adopție), nu este supus impozitului pe venitul personal în termen de 50.000 ruble pentru fiecare copil. Restul este impozitat la o rată de 13% (paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În contabilitatea organizației, aceste tranzacții comerciale vor fi reflectate după cum urmează:
Debit 26 "Cheltuieli generale de afaceri" Credit 70 "Plăți către personal cu remunerație"
- 55.000 de ruble - s-au acumulat salariul pentru luna martie și bonusul pentru primul trimestru al anului 2015;
Debit 70 "Plăți cu personal pentru salarii" Credit 68 "Plăți pentru impozite și taxe" / subcont "Plăți pentru impozitul pe venitul personal"
- 7 150 ruble - impozit pe venitul personal reținut din suma salariilor și bonusurilor;
Debit 70 "Calculul impozitelor și taxelor" Credit 50 "Casier"
- 47 850 ruble - reflectă suma salariilor plătite pentru luna martie și bonusuri;
- 7 150 ruble - impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget din contul de decontare al organizației;
Debit 91 "Alte venituri și cheltuieli" / subcont 2 "Alte cheltuieli" Credit 73 "Decontări cu personalul pentru alte tranzacții"
- 55.000 ruble - s-a acumulat asistență financiară angajatului;
Debit 73 "Decontări cu personalul pentru alte operațiuni" Credit 68 "Decontări pentru impozite și taxe" / subcont "Decontări pentru impozitul pe venitul personal"
- 650 de ruble - impozit pe venitul personal reținut din suma asistenței materiale;
Debit 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni" Credit 50 "Casier"
- 54 350 ruble - s-a efectuat plata asistenței materiale către angajat;
Debit 68 „Calcule impozite și taxe” / subcont „Calcule impozit pe venitul personal” Credit 51 „Conturi curente”
- 650 de ruble - impozitul pe venitul personal a fost transferat în buget din contul curent al organizației.
Trebuie remarcat cititorilor că agenții de impozitare a veniturilor personale pot fi considerați responsabili pentru neîndeplinirea obligațiilor lor.
Deci, conform articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, neîndeplinirea ilegală a reținerii și (sau) netransferului (reținere incompletă și (sau) transfer) în termenul stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse a sumelor impozitul care trebuie reținut și transferat de un agent fiscal implică colectarea unei amenzi în valoare de 20% din suma care trebuie reținută și / sau transferată. Vă rugăm să rețineți că Ministerul Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare din 10 februarie 2015 nr. 03-02-07 / 1/5483, consideră că ziua comiterii unei infracțiuni fiscale prevăzută la articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse este ziua în care agentul fiscal ar fi trebuit să rețină și să transfere în sistemul bugetar al Federației Ruse suma impozitului pe venitul personal, dar nu și-a îndeplinit această obligație de a reține și (sau) a transfera o astfel de sumă de impozit .
În plus, pe lângă amenda, autoritățile fiscale vor număra și suma dobânzii pentru restanțele fiscale pentru fiecare zi de întârziere.
Mai mult, articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este singurul articol „fiscal” care amenință un agent fiscal pentru nerespectarea obligațiilor stabilite de lege.
În baza clauzei 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă agentul fiscal nu prezintă documente și (sau) alte informații prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative din impozite și taxele către autoritățile fiscale în timp util, acesta va fi amendat. Mai mult, va trebui plătită o amendă în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus.
În cazul în care agentul fiscal refuză să furnizeze autorităților fiscale documentele solicitate de acestea în cursul măsurilor de control fiscal, amenda va fi deja de 10.000 de ruble (paragraful 2 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Funcționarii unui agent fiscal pot fi considerați responsabili din punct de vedere administrativ, măsurile cărora sunt prevăzute la articolul 15.6 din Codul contravențional al Federației Ruse.
Mai mult, dacă agentul fiscal nu și-a îndeplinit atribuțiile în interesul său personal sau valoarea impozitelor care nu au fost transferate la buget este mare sau mai ales mare, atunci funcționarii agentului fiscal pot suporta, de asemenea, pedeapsă penală, conform indicațiilor articolului 199.1 din Codul penal al Federației Ruse.
Nu vom lua în considerare în detaliu calculul salariilor, dar vom analiza tranzacțiile care sunt generate în contabilitate după efectuarea calculelor pentru fiecare angajat.
Etape de lucru privind contabilitatea salarizării într-o organizație:
Pentru a contabiliza toate tranzacțiile legate de salarii, contul 70 este utilizat „Plăți cu personal pentru salarii”. În creditul acestui cont, acumulările se reflectă, pe debit - impozitul pe venitul personal, alte deduceri și plăți salariale. Înregistrările pentru salarizare, deduceri, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare se fac de obicei în ultima zi a lunii pentru care a fost calculat salariul. Înscrieri privind plata salariilor și plata impozitului pe veniturile personale și a contribuțiilor - în ziua transferului efectiv (emiterea) fondurilor.
Cheltuielile cu salariile sunt amortizate la costul produselor sau bunurilor, prin urmare, următoarele conturi corespund contului 70:
Cablajul arată astfel:
Această afișare se face pentru suma totală a salariului acumulat pentru lună sau pentru fiecare angajat, dacă contabilitatea contului 70 este organizată cu analize de către angajați.
Deducerile din salarii reduc suma acumulărilor și trec prin debitul 70 din cont. De regulă, toți angajații au o singură deducere - acesta este impozitul pe venitul personal. Aici contul 70 corespunde contului 68 "Calculul impozitelor și taxelor", afișarea:
Alte tranzacții de deducere modifică contul de credit, în funcție de destinația acestuia. De exemplu, atunci când reține un titlu executoriu în favoarea unei terțe părți, contul 76 este utilizat „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, înregistrarea:
Contul 70 nu participă la înregistrări la primele de asigurare, deoarece nu sunt creditate angajaților și nu sunt deduse din salarii.
Primele de asigurare sunt taxate la costul de producție, adică trece prin debitul conturilor 20 (26.29, ...) sau 44 în corespondență cu contul 69 „Decontări pentru asigurări sociale și securitate”. Conturile 69 au de obicei subconturi pentru fiecare contribuție. Cablare:
După ce salariul se acumulează pe creditul contului 70 și pe debitul contului 70, impozitul pe veniturile personale și alte deduceri sunt reținute, restul se plătește angajaților. Plata se poate face atât de la casierie, cât și prin bancă (banii sunt transferați în conturile angajaților din contul curent al organizației), adică Contul 70 corespunde fie cu contul 50 „Numerar”, fie cu contul 51 „Cont curent”, afișând:
În ziua plății salariului, organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pentru accidentări. Restul primelor de asigurare sunt plătite până în ziua a 15-a a lunii următoare. Plata se face din contul curent (contul 51), datoria către IFTS și fondurile este închisă (conturile 68 și 69). Postări:
Exemplu de salarizare cu tranzacții
Angajaților li s-au plătit salarii pentru ianuarie 2018, impozitul pe venitul personal a fost reținut, iar primele de asigurare au fost calculate. Contabilitatea contului 70 se efectuează fără analize pentru angajați, pentru contul 69 - cu subconturi pentru fiecare contribuție. Salariile și contribuțiile sunt taxate în contul 20.
02/10/2018 - salariul plătit, impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurare la FSS pentru vătămările plătite,
15.02.2018 - prime de asigurare plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse, FMS, FSS.
Contribuții:
- în FIU - 16.500 de ruble
- la Serviciul Federal pentru Migrație - 3825 ruble
- FSS - 2 175 ruble
- Leziuni FSS - 150 de ruble
Înscrieri pentru toate tranzacțiile:
data Cablare Sumă Conținutul operațiunii 31.01.2018 D20 K70 75 000 Salariul acumulat D70 K68.ndfl 9 750 Retinerea impozitului pe venitul personal Prime de asigurare evaluate: D20 K69.pfr 16 500 - în FIU D20 K69.fms 3 825 - în FMS D20 K69.fss1 2 175 - în FSS (incapacitate temporară de muncă) D20 K69.fss2 150 - în FSS (leziuni) 10.02.2018 D68.ndfl K51 9 750 Impozit pe venitul personal listat D69.fss2 K51 150 Contribuțiile FSS sunt enumerate (leziuni) D70 K50 65 250 Salariul angajaților a fost plătit de la casierie 15.05.2018 Primele de asigurare sunt listate: D69.pfr K51 16 500 - în FIU D69.fms K51 3 825 - în FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (invaliditate temporară)
Este convenabil să păstrați înregistrări contabile în serviciul online Kontur.Accounting. Înființarea rapidă a organizațiilor primare, calcularea automată a salariilor, lucrul în comun cu directorul.
Pentru decontările cu bugetul pentru impozite și taxe din Planul de contabilitate (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000), este prevăzut contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” , pentru care trebuie să deschideți un cont secundar adecvat (de exemplu, „Impozitul pe venitul personal”).
La calcularea impozitului pe venitul personal din veniturile unei persoane fizice, nu se face nicio înregistrare.
Tranzacțiile realizate la reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile angajaților (alte persoane fizice care au primit plăți de la un agent fiscal) depind de situația specifică.
Reținerea impozitului pe venitul personal din salariile angajaților se reflectă în debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont „Impozit pe venitul personal”.
Atunci când reține impozitul pe venitul personal din plata concediului plătită angajatului, se întocmește aceeași înregistrare ca și atunci când reține impozitul din salariu - Debit cont 70 - Cont de credit 68-NDFL.
În acest caz, cablajul este întocmit Debitul contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” - Credit al contului 68-NDFL.
De exemplu, atunci când plătești pentru muncă sau servicii în baza GPA. Apoi, trebuie să compuneți cablajul Debitul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” - Credit al contului 68-NDFL.
Atunci când rețineți impozitul pe venitul personal din suma dividendelor plătite, tranzacțiile vor depinde dacă beneficiarul dividendelor este sau nu un angajat al organizației.
Indiferent de ce venituri (salarii, dividende etc.) impozitul pe venitul personal este transferat la buget, se întocmește o înregistrare: Debitul contului 68-NDFL - Creditul contului 51 „Conturi de decontare”.
Obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (PIT) este impusă persoanelor care au venituri în Federația Rusă.
Procedura pentru calcularea și plata acestui impozit este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 23. Regulile contabile sunt stabilite prin lege din 06.12.2011 nr. 402-FZ, iar Planul de conturi pentru contabilitate a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n.
Contabilul trebuie să știe cum se calculează impozitul pe venitul personal, precum și tranzacțiile pentru care este reflectat în situațiile financiare.
O întreprindere care plătește orice venit către o persoană fizică (rezidentă sau nerezidentă) este, conform legislației fiscale, un agent fiscal. Calculul, reținerea și plata impozitului pe venitul personal la buget implică introducerea anumitor intrări în contabilitatea companiei.
Cel mai adesea, contabilii se confruntă cu nevoia de a calcula impozitul și de a face înregistrări corect în mai multe cazuri. Astfel de venituri ale persoanelor fizice (rezidenți și nerezidenți care primesc venituri din surse din Federația Rusă), din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal, includ (clauza 1 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Să luăm în considerare mai întâi deducerea impozitului pe venitul personal și înregistrarea acestuia folosind exemplul salariilor. Angajatorul este obligat să calculeze în mod independent suma impozitului pe venit de plătit și să o transfere în buget. Mărimea cotei impozitului pe venitul personal pe salarii în cazul general este de: 13% pentru un angajat rezident (clauza 1 a articolului 224) și 30% din venitul unui angajat nerezident (sub rezerva excepțiilor clauzei 3 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii se reflectă prin afișarea:
De exemplu, Ivan Sergeevich Petrov a primit un salariu pentru ianuarie - 30.000 de ruble. Acest angajat este rezident al Federației Ruse și are un copil de 5 ani.
Impozitul pe veniturile personale se calculează după cum urmează: diferența dintre venitul angajatului și deducerea pentru copil se înmulțește cu rata impozitului.
Tranzacția de reținere fiscală va arăta astfel:
Nu mai târziu de a doua zi după plată, impozitul pe salariu este transferat de către agent la buget:
Compania poate oferi unui angajat un împrumut cu dobândă redusă sau fără dobândă pentru o perioadă scurtă. În acest caz, angajatul are un fel de profit - un beneficiu material sub formă de economii la dobândă. Pentru a contabiliza împrumutul, contul 73/1 „Calculele împrumuturilor acordate” este utilizat în corespondență cu conturile 50 sau 51:
În ziua rambursării împrumutului, impozitul pe venitul personal este reținut din venitul plătit angajatului de către angajator la o rată de 35% (pentru împrumuturile fără dobândă și cele în care rata dobânzii este mai mică de 2/3 din rata centrală a Băncii Centrale a Federației Ruse):
Profitul fondatorilor organizației este recunoscut ca dividende. Mărimea ratei impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pentru nerezidenți - 15%.
În înregistrările pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele unei persoane pe debit, contul 70 este indicat dacă fondatorul este angajat al acestei companii sau contul 75 dacă fondatorul nu lucrează în organizație. Impozitul pe veniturile personale se plătește la buget cel târziu a doua zi după plata dividendelor către fondator (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe veniturile personale este o contribuție monetară obligatorie care este reținută din salariile tuturor cetățenilor Federației Ruse, precum și a apatrizilor.
Pensionarii, copiii și persoanele cu dizabilități nu plătesc taxe. Rata impozitului pe venitul personal depinde de tipul de venit al unei persoane și de statutul său (rezident sau nerezident). Cota principală de impozitare este de 13%, dar există și cote specifice de 9, 15,30 și 35%.
Contabilitatea tranzacțiilor comerciale pentru acest impozit are loc în contul 68 „Calculele impozitelor și taxelor” subcont 1 „Calculele impozitului pe venitul personal”.
Tranzacții privind impozitul pe venitul personal:
Condiție:
Fondatorul companiei Phoenix Zakharov P.K. devine 55 %
din suma monetară a profitului net pentru plata dividendelor. Profitul net pentru 2015 este de RUB 2.000.000.
Calcule:
Urmând exemplul de mai sus:
Condiție:
Fondatorul individual V.K. Petrov a acordat un împrumut întreprinderii „Luch” în valoare de 500.000 RUB la 12% pe an.
Calcule:
Urmând exemplul de mai sus:
Spre deosebire de alte tipuri de venituri, următorii factori influențează valoarea impozitului pe venit pentru persoane fizice:
Deducerea fiscală este permisă să se aplice angajaților care îndeplinesc următoarele criterii:
Pentru rezidenți, rata impozitului pe venitul personal este de 13%, iar pentru nerezidenți - 30%. Un nerezident care locuiește în țară de mai mult de 183 de zile devine rezident.
O deducere fiscală este suma cu care se poate reduce valoarea impozabilă sau baza impozabilă. Există multe tipuri de deduceri fiscale, de exemplu, luați în considerare un tip standard de deducere fiscală.
Condiție:
O mamă a trei copii sub 18 ani, dintre care unul este invalid, primește un salariu în cuantum de 30.000 RUB... Este cetățeană a Federației Ruse.
Calcule:
Urmând exemplul de mai sus:
Impozitul pe venitul personal este cel mai semnificativ tip de impozit direct. Se calculează ca procent din valoarea unui anumit tip de venit folosind deduceri fiscale, care trebuie să fie susținute de documente și să respecte legea. Orice tip de venit este supus unei anumite cote de impozitare. Rata predominantă în Federația Rusă este de 13%.
Există astfel de tipuri de deduceri fiscale:
35 %:
