Sistemul simplificat de impozitare (STS) este destinat întreprinderilor mici și antreprenorilor individuali. Procedura pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și regulile de lucru în acest regim fiscal sunt stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal. Dacă compania primește venituri mici, atunci „simplificat” este un mod legal de optimizare fiscală. La urma urmei, o singură taxă înlocuiește principalele plăți către buget: TVA, impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietate, sub rezerva anumitor restricții. Dar, înainte de a trece la sistemul „simplificat”, ia în considerare cât de profitabil este pentru tine să nu plătești TVA. La urma urmei, scutirea de TVA nu este întotdeauna un avantaj. Cine poate folosi sistemul fiscal simplificat și dacă merită să treceți la acest mod special, va spune un articol pregătit de experții beratorului.
Trecerea la un sistem simplificat este ușoară. Cu toate acestea, nu toată lumea poate face acest lucru. Articolul 346.12 din Codul fiscal enumeră pe cei cărora le este interzis prin lege să lucreze pentru STS.
Deci, ei nu au dreptul să devină „simplificați”:
Trebuie respectată restricția asupra ponderii participării altor organizații la capitalul autorizat al companiei:
Într-o scrisoare din 25 decembrie 2015 nr. 03-11-06 / 2/76441, Ministerul Finanțelor din Rusia a clarificat că, dacă cota companiei-mamă a devenit nu mai mare de 25%, atunci o astfel de organizație poate trece la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie a anului viitor. Cu alte cuvinte, pentru a aplica sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie, modificările aduse documentelor constitutive ale companiei, conform cărora cota altor organizații este redusă la o valoare care nu depășește 25%, trebuie introduse în statul unificat Registrul persoanelor juridice până la 1 ianuarie a aceluiași an.
În plus, el nu are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat:
Rețineți că, dacă o agenție de recrutare din sistemul fiscal simplificat oferă servicii de recrutare și nu încheie contracte de muncă cu solicitanții, are dreptul să aplice în continuare sistemul „simplificat”. Faptul este că, dacă un angajat este trimis să lucreze cu partea primitoare în temeiul unui acord privind furnizarea de personal, atunci relația de muncă dintre acesta și agenția privată pentru ocuparea forței de muncă nu se încheie. În același timp, relațiile de muncă dintre acest angajat și partea primitoare nu apar (articolul 341.2 din Codul muncii al Federației Ruse).
Si invers. Dacă o agenție privată oferă servicii de recrutare către organizații fără a încheia contracte de muncă cu angajații, atunci acești angajați formalizează relațiile de muncă cu aceste organizații.
Aceasta înseamnă că, dacă agenția de recrutare nu încheie contracte de muncă cu persoane trimise să lucreze în organizația clientului, aceasta nu desfășoară activități de asigurare a muncii lucrătorilor și, în consecință, are dreptul de a aplica STS (scrisoare a Ministerului Finance of Russia din 11 martie 2016 nr. 03-11 -06/13564).
Alții care doresc să înceapă să lucreze la sistemul fiscal simplificat trebuie să îndeplinească anumite criterii:
Rețineți că lista subiectelor care nu au dreptul să utilizeze sistemul fiscal simplificat este închisă. De exemplu, nu menționează antreprenorii individuali - impozitați nerezidenții Federației Ruse. În consecință, astfel de antreprenori individuali au dreptul să aplice sistemul simplificat pe o bază generală (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 1 iulie 2013 nr. 03-11-11 / 24963 și din data de 28 ianuarie 2013 nr. 11.11.03 / 35).
Dacă compania primește venituri mici, atunci „simplificat” este un mod legal de optimizare fiscală. La urma urmei, o singură taxă înlocuiește patru plăți principale către buget (articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Toate celelalte taxe, taxe și plăți neimpozitare „simplificate” sunt obligate să fie listate în ordinea generală. În special, acestea sunt:
În multe cazuri, „persoanele simplificate” acționează ca agenți fiscali, adică plătesc impozite pentru alții. Acestea sunt plăți precum:
În opinia noastră, înainte de a trece la sistemul „simplificat”, trebuie să cântăriți cât de profitabil este pentru compania dvs. să nu plătească TVA. Nu este întotdeauna un avantaj. De exemplu, firmele care plătesc TVA sunt interesate să compenseze impozitul pe intrări din buget. Dar, achiziționând bunuri (lucrări, servicii) din „simplificat”, acestea sunt private de această oportunitate. La urma urmei, „persoanele simplificate” emit facturi cumpărătorilor „fără TVA”. Prin urmare, este puțin probabil ca astfel de companii să fie printre potențialii cumpărători.
Este cel mai benefic să folosiți un sistem simplificat pentru cei care fac comerț cu amănuntul. Pentru clienții lor, această problemă nu este relevantă. La fel și pentru cei care, lucrând și la sistemul „simplificat”, au trebuit să treacă la „imputare” sau să beneficieze de scutire de TVA.
După ce ne-am familiarizat cu „simplificat”, putem concluziona că acest regim fiscal are avantajele și dezavantajele sale.
Avantajele „simplificat” includ:
Printre neajunsurile sistemului „simplificat”, menționăm următoarele:
Deci, înainte de a trece la sistemul „simplificat”, întocmește un plan de afaceri ținând seama de prevederile capitolului 26.2 din Codul fiscal și ținând cont de plata impozitelor ca de obicei. După ce am primit rezultatele și le-am comparat, putem concluziona cât de mult sistemul fiscal simplificat este „mai interesant” pentru afacerea dvs. decât regimul general.
Înainte de a scrie o cerere pentru trecerea la „sistemul simplificat”, contabilul LLC „Aktiv” a calculat ceea ce ar fi mai profitabil pentru companie: să plătească impozite obișnuite sau o singură taxă.
Veniturile „Aktiv” pentru 9 luni ale anului curent s-au ridicat la 3.540.000 de ruble. (inclusiv TVA - 540.000 ruble). Prețul de achiziție al mărfurilor este de 3.009.000 ruble. (inclusiv TVA - 459.000 ruble). Fondul salarial pentru aceeași perioadă este egal cu 214.500 ruble.
Pentru a simplifica exemplul, alte costuri ale firmei nu sunt luate în considerare.
În primul rând, contabilul „Activ” a calculat suma impozitelor obișnuite.
În această perioadă, compania trebuie să plătească la buget:
Contribuții la fonduri extrabugetare - 64 350 ruble;
Impozitul pe proprietate - 117.500 ruble;
Contribuții pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale - 660 ruble;
TVA - 81.000 RUB (540.000 - 459.000).
Profitul companiei pentru 9 luni ale anului curent a fost: (3.540.000 - 540.000) - (3.009.000 - 459.000) - 214.500 - 64.350 - 117.500 - 660 = 52.990 ruble.
Să calculăm impozitul pe venit - 10 598 ruble. (52 990 rub. × 20%).
În total, compania va plăti la buget:
64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 ruble.
Apoi contabilul LLC „Aktiv” a calculat valoarea taxei unice în două moduri:
C venit încasat;
Cu diferența dintre venituri și cheltuieli.
Prima cale
Suma impozitului unic, calculată din venitul primit, s-a ridicat la 212.400 ruble. (3.540.000 ruble × 6%).
Această sumă poate fi redusă cu suma contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii, dar nu mai mult de 50%. Astfel, primele de asigurare pot fi luate în considerare în limita a 106.200 ruble. (212 400 ruble. × 50%).
Pe lângă primele de asigurare, compania va trebui să plătească prime pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale - 660 ruble.
Suma totală a primelor de asigurare, inclusiv contribuțiile pentru vătămări, nu depășește limita de 106.200 ruble:
(64 350 rub. + 660 rub.)
Prin urmare, compania are dreptul de a reduce impozitul unic cu întreaga sumă a primelor de asigurare:
212 400 - 64 350 - 660 = 147 390 ruble.
Suma totală totală a impozitului:
147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 ruble.
Calculul a arătat că este mai profitabil pentru „Activ” să plătească un singur impozit pe toate veniturile primite decât impozitele obișnuite. Cu toate acestea, suma plăților cu schema „simplificată” părea încă semnificativă pentru contabil. Apoi a calculat impozitul unic în al doilea mod.
A doua cale
Valoarea taxei unice, calculată din venitul minus cheltuielile, va fi:
(3.540.000 - 3.009.000 - 214.500 - 64.350 - 660) × 15% = 37.724 ruble.
Compania va plăti în total:
37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 ruble.
După cum puteți vedea, în acest caz, este profitabil pentru companie să treacă la „sistemul simplificat” și să plătească un singur impozit pe venit minus cheltuielile. În acest caz, „Aktiv” va economisi 171.374 ruble la taxe:
274 108 - 102 734 = 171 374 ruble.
Sistemul simplificat de impozitare pentru SRL este una dintre opțiunile de impozitare pentru companiile mici, care permite reducerea poverii fiscale și simplificarea contabilității. Cine are dreptul să folosească regimul special? Care sunt restricțiile? Care sunt caracteristicile sistemului fiscal simplificat care are ca obiect impozitarea „venit” și „venit minus cheltuieli”? Când pot trece la sistemul fiscal simplificat? Aceste și alte caracteristici ale sistemului fiscal simplificat pentru LLC sunt discutate în acest articol.
Posibilitatea de a utiliza un sistem de impozitare simplificat este limitată de o serie de condiții:
Citiți mai multe despre restricțiile pentru acest mod special.
Sistemul fiscal simplificat poate fi aplicat fie de la data înregistrării unei LLC în anul curent, fie de la începutul oricărui an calendaristic. Intenția de a lucra la sistemul fiscal simplificat trebuie notificată la fisc. În primul caz - în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale, în al doilea - cel târziu la 31 decembrie a anului precedent. Încălcarea termenului de depunere a unei notificări cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat va duce la imposibilitatea aplicării acestuia (subclauza 19, clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Va fi posibil să se schimbe sistemul de impozitare numai din anul calendaristic următor. O excepție va fi situația dacă în anul curent LLC depășește limitele stabilite pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Contabilitatea și contabilitatea fiscală în cadrul sistemului simplificat de impozitare se realizează prin metodele selectate de LLC, consacrate în politica contabilă. Metodele contabile sunt stabilite prin legea contabilității și PBU curent, iar metodele fiscale sunt stabilite de cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru duce inevitabil la o diferență în menținerea a două tipuri de contabilitate. Atunci când elaborează o politică contabilă, o LLC are dreptul de a alege acele metode de contabilitate care vor atenua aceste diferențe.
LLC pe USN poate efectua contabilitate în același mod ca în OSNO. Cu toate acestea, datorită faptului că firmele care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt cel mai adesea întreprinderi mici, acestea au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate:
LLC, care este o entitate de afaceri mici, trebuie să aleagă și opțiunea de a întocmi situații financiare - complete sau prescurtate.
Ce trebuie făcut dacă trebuie să schimbați obiectul impozitării, este descris în material „Cum se schimbă obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat” .
Perioada de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat este de un an, iar LLC transmite raportare fiscală (declarație) de 1 dată (pe an) până la 31 martie a anului următor anului de raportare. În același timp, plățile în avans se acumulează trimestrial pe parcursul anului, care sunt plătite înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Calculul final al impozitului conform datelor declarației, care ia în considerare plățile în avans plătite, se face înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Calculul plăților în avans și completarea declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează pe baza datelor din cartea de venituri și cheltuieli, care servește ca registru fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Cu obiectul „venit minus cheltuieli”, impozitul se calculează din bază, care este diferența dintre venitul efectiv primit și cheltuielile plătite (documentate și justificate economic). În același timp, lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei impozabile și metodele de contabilizare a acestora în scopuri fiscale sunt strict reglementate (articolele 346.16 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul plătit în conformitate cu STS „venitul minus cheltuielile” nu trebuie să fie mai mic de 1% din încasările primite. Chiar dacă se produce o pierdere ca urmare a muncii, firma trebuie să plătească acest impozit minim. Cu toate acestea, o astfel de pierdere poate fi contabilizată în perioadele viitoare.
Cu obiectul „venit”, rata de 6% se aplică venitului efectiv primit. Cheltuielile la calcularea impozitului nu sunt luate în considerare în niciun fel; ele se reflectă în cartea de venituri și cheltuieli la cererea contribuabilului. Cu un sistem de impozitare simplificat de 6%, nu există restricții cu privire la suma minimă a impozitului și, în absența veniturilor, nu se plătește nici un impozit.
Suma impozitului calculată în conformitate cu „venitul” STS poate fi redusă cu suma plătită efectiv în perioada de raportare la plăți de fonduri, costuri de concediu medical pe cheltuiala angajatorului, taxe comerciale, dar nu mai mult de 50%.
În cazul în care societatea îndeplinește condițiile pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat, poate solicita trecerea la acest sistem de impozitare, indicând obiectul impozitării: „venit minus cheltuieli” sau venit. În cazul încălcării termenului limită de depunere a unei notificări privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, utilizarea acestui sistem va fi imposibilă. Cotele de impozitare sunt reglementate de legile subiecților, dar în orice caz ar trebui să fie cuprinse între 5-15% pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” și 1-6% pentru obiectul „venit”. Contribuabilii depun o declarație o dată pe an și plătesc plăți trimestriale în avans.
Utilizarea sistemului fiscal simplificat nu anulează contabilitatea și prezentarea situațiilor financiare pentru persoanele juridice. În ce formă, completă sau simplificată, contabilitatea și raportarea vor fi efectuate, LLC determină independent în politica sa contabilă.
Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor metode simplificate de calcul și plată a impozitelor și de transmitere a rapoartelor fiscale. Unul dintre cele mai populare moduri speciale este sistemul de impozitare simplificat (USN, USNO sau USO). Simplificarea din Codul fiscal în 2017 este dedicată cap. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vă vom spune în consultarea noastră.
Nu toate organizațiile și antreprenorii individuali pot aplica sistemul fiscal simplificat. Nu sunt eligibili să aplice codul fiscal simplificat în 2017, în special:
O listă completă a persoanelor care sunt prezentate în clauza 3 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl exceptează, în general, de la plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate și TVA. Un antreprenor individual nu plătește impozitul pe venitul personal din venitul său antreprenorial, precum și impozitul pe proprietate asupra imobilelor antreprenoriale și TVA. În același timp, persoanele simplificate plătesc contribuții la fonduri extrabugetare. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat pot fi recunoscute sau impozitul pe venit, plată și, în unele cazuri, și. Un antreprenor individual pe o formă simplificată trebuie să îndeplinească, de asemenea, atribuțiile unui agent fiscal (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, atunci cu remunerația acestora în modul prescris de cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să separați activitatea antreprenorială a antreprenorului individual și activitatea acestuia ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul antreprenorial al unui antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat nu este supus impozitului pe venitul personal, dar venitul unei persoane fizice care nu are legătură cu activitatea antreprenorială este supus impozitului pe venitul personal în modul obișnuit. Un antreprenor plătește impozite pe proprietate, transport și impozite funciare ca persoană fizică obișnuită în urma notificărilor de la Inspectoratul Serviciului Federal pentru Impozite. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc pe un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este impozitarea simplificată a sistemului fiscal simplificat.
Principalul impozit pentru organizații și antreprenori individuali din sistemul fiscal simplificat este de fapt un impozit „simplificat”.
Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2017 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, dreptul de a aplica sistemul de impozitare STS se pierde.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și impozitare (an) din 2017, plătitorul sistemului fiscal simplificat trebuie să își compare venitul cu venitul marginal.
Pentru a face acest lucru, trebuie să vă adăugați veniturile din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și venituri neoperante (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), recunoscute folosind metoda „numerar” și reflectată în Cartea veniturilor și cheltuielilor.
În același timp, dacă în anii anteriori organizația a plătit impozitul pe venit și a folosit metoda de acumulare, atunci la suma veniturilor sale din anul în curs este necesar să se adauge suma fondurilor care au fost primite înainte de trecerea la impozitul simplificat sistem, dar contractele pentru care s-a primit plata anticipată au fost executate numai în anul curent.
Un plătitor STS a cărui limită de venit a fost depășită în 2017 încetează să mai fie un sistem de impozitare simplificat începând cu data de 1 a trimestrului în care a fost permis acest exces. El procedează la plata impozitelor conform DOS sau UTII, dacă condițiile de activitate permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, este necesar să depuneți o cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 11.12.2012 nr. ММВ-7-6 / [e-mail protejat]) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excesul a devenit cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de a depune cererea, organizația sau antreprenorul individual devin contribuabili pe DOS.
Impozitul simplificat este definit ca produs și cota de impozitare.
Cu sistemul de impozitare simplificat, baza impozabilă este expresia monetară.
Dacă obiectul impozitării, atunci baza impozabilă pentru sistemul de impozitare simplificat în acest caz va fi expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Compoziția cheltuielilor pe care persoana simplificată are dreptul să le ia în considerare în acest regim special este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.
O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat este faptul că se folosește metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a veniturilor unei persoane simplificate înseamnă că veniturile sale sunt recunoscute la data primirii fondurilor și a altor bunuri sau rambursarea datoriilor într-un alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata efectivă a acestora (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cadrul sistemului fiscal simplificat, ratele dobânzii fiscale depind și de acestea (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul fiscal „venit” simplificat și sistemul fiscal simplificat „venit minus cheltuielile”:
Tarifele de mai sus sunt maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, STS evaluează „venit” și „venit minus cheltuieli”:
La plata impozitului minim, persoana simplificată poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat, listat deja în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.
Plătitorii STS trimestrial calculează și transferă la buget plățile de impozite în avans cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul nu mai târziu de 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru antreprenori individuali). La transferul impozitului în ordinul de plată, trebuie indicat codul de clasificare bugetară (BCC) al impozitului în conformitate cu sistemul fiscal simplificat.
KBK pentru sistemul fiscal simplificat poate fi găsit în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 01.07.2013 nr. 65n). Deci, pentru sistemul fiscal simplificat care are ca obiect „venituri” de impozitare, BCC total pentru 2017 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.
Cu toate acestea, atunci când plătiți la buget, este necesar să indicați un BSC specific al sistemului de impozitare simplificat, în funcție de impozitul în sine, penalitățile fiscale sau o amendă conform sistemului de impozitare simplificat. Deci, KBK USN „6%” în 2017 sunt după cum urmează:
În același timp, „venitul” BSC USN în 2017 pentru antreprenori și organizații individuale este același.
Dacă persoana simplificată a ales venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare, atunci „venitul minus cheltuielile” BCC USN pentru antreprenori și organizații individuale în 2017 este după cum urmează:
Din 2017, persoana simplificată plătește impozitul minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat la o rată de 1% din venitul său pentru același BCC ca impozitul obișnuit în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venitul minus cheltuielile”.
Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale pentru organizațiile simplificate este cel târziu la 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă a fost prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, dacă ultima zi de depunere a declarației se încadrează într-un weekend, data limită este amânată pentru următoarea zi lucrătoare după aceasta (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru antreprenorii individuali, o declarație fiscală în cadrul sistemului simplificat de impozitare pentru 2016 poate fi depusă cel târziu la 05/02/2017.
La încetarea activităților în cadrul sistemului fiscal simplificat, organizația și antreprenorii individuali, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, transmit biroului fiscal o notificare în acest sens, indicând data încetării activităților (clauza 8 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, declarația pentru sistemul fiscal simplificat este depusă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat persoana simplificată a încetat să îndeplinească condițiile de aplicare a acestui regim special, declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este depusă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.
O organizație cu un sistem simplificat este obligată să țină evidența contabilă. Antreprenorul simplificat decide el însuși dacă păstrează sau nu evidența, deoarece nu are o astfel de datorie (articolul 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ).
LLC pe USN menține contabilitatea într-o manieră generală în conformitate cu Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ, Reglementările contabile (PBU) și alte acte juridice.
Amintiți-vă că contabilitatea fiscală simplificată este păstrată în Cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22.10.2012 nr. 135n), conform metodei „numerar” .
Aceasta este diferența fundamentală între abordarea contabilității și contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Într-adevăr, conform regulii generale din contabilitate, faptele despre activitatea economică a organizației ar trebui să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda „acumulării”).
Persoanele simplificate care sunt clasificate și nu sunt supuse unui audit legal pot aplica metode simplificate de contabilitate.
Folosind contabilitatea simplificată, LLC poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece procedura simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Particularitățile contabilității conform metodei „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).
Situațiile financiare anuale ale sistemului simplificat constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexele la aceasta (situația modificărilor de capital, situația fluxurilor de numerar, situația utilizării țintite a fondurilor) (clauza 1 a articolului 14 din Legea federală Nr. 402 din 06.12.2011 -FZ).
Acele organizații și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat care utilizează metode contabile simplificate pot întocmi și situații financiare simplificate. Aceasta înseamnă că bilanțul, situația rezultatelor financiare, raportul privind utilizarea țintită a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără a detalia indicatorii după articol), iar în anexele la bilanț, situația rezultatelor financiare, și declarația privind utilizarea intenționată a fondurilor doar cele mai importante informații din punctul de vedere al simplistului (
Sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare care pot fi aplicate pe teritoriul Federației Ruse. USN se referă la așa-numitele regimuri speciale de impozitare, care prevăd o rată de impozitare redusă și o procedură simplificată pentru impozitare și contabilitate.
Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special care se aplică în mod voluntar pe teritoriul Rusiei, atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali. O caracteristică a acestui sistem de impozitare (în continuare n / a) este simplificarea impozitului și contabilității, precum și înlocuirea principalelor impozite ale sistemului tradițional n / a cu unul - unul singur.
În același timp, pe STS, este posibil să se ia în considerare la calcularea unui avans, contribuțiile plătite în trimestrele anterioare, deoarece plățile în avans și impozitul sunt considerate un total cumulat de la începutul anului. Pe UTII, puteți lua în calcul primele de asigurare plătite numai în trimestrul pentru care se calculează impozitul, iar în sistemul de brevete, taxele n / a nu sunt deloc luate în considerare la calcularea costului unui brevet.
Pe lângă regimul general al n / a, procedura simplificată se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabililor și nu celor individuale, cum ar fi imputarea sau brevetul. De asemenea, utilizarea sistemului fiscal simplificat nu este limitată din punct de vedere geografic, spre deosebire de UTII, care este interzisă utilizarea în mai multe regiuni (de exemplu, la Moscova) și taxa de impozitare, care nu este stabilită nici în toate regiunile și nu pentru toate tipurile de activitate.
Impozitul este plătit pe baza profitului efectiv și, în consecință, dacă nu există deloc venituri, atunci impozitul nu trebuie plătit, spre deosebire de UTII, unde impozitul este plătit pentru venitul imputat sau un brevet, care este dobândite, de asemenea, pe baza veniturilor imputate, nu a veniturilor efective.
Simplificatoarele, precum antreprenorii individuali cu brevet, pot aplica concedii fiscale în primii doi ani de la înregistrare în legătură cu anumite tipuri de activități. Pentru antreprenorii imputați și regimul tradițional, astfel de beneficii pentru contribuabili nu sunt furnizate.
Spre deosebire de regimul general și imputat, în care raportarea este prezentată o dată pe trimestru sau lună (TVA, impozitul pe venit al UTII), o declarație fiscală simplificată trebuie prezentată o dată pe an. Dar, în privința brevetului, raportarea nu este prezentată deloc.
Autoritățile regionale pot reduce rata obiectului „venit” de la 6% la 1%, iar rata obiectului „venit minus cheltuieli” de la 15% la 5%. La imputare, rata poate fi, de asemenea, redusă, dar numai la 7,5%.
Pe UTII și PSN, există o modificare anuală a coeficienților deflatorului pentru calcularea impozitului și, prin urmare, dimensiunea acestora se schimbă în fiecare an, deși nu semnificativ.
Versiunea simplificată are semnificativ mai puține dezavantaje decât alte moduri, dar acestea sunt încă disponibile:
Simplificat, ca orice mod special, pierde pentru sistemul general în limita angajaților și a venitului maxim care permite aplicarea acestui mod.
Sistem de impozitare simplificat (STS) în 2019
Evaluare medie 5 (100%), evaluat 1
STS, conform secțiunii. VIII.1 din Codul fiscal se referă la regimuri fiscale speciale. Procedura de aplicare a acestui sistem este reglementată de cap. 26.2 NC.
Ce oferă companiei tranziția la sistemul fiscal simplificat? Despre aceasta - în materialul nostru „Care sunt posibilitățile de optimizare a impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat?” ...
Citiți despre cazurile în care o companie depune o declarație de impozitare pe profit în sistemul fiscal simplificat.
Pentru a utiliza sistemul fiscal simplificat, compania trebuie să fie potrivită pentru condițiile de aplicare a acestui mod special. Informații despre toate condițiile în care o companie poate aplica sistemul fiscal simplificat pot fi găsite în articole:
Unul dintre criteriile de aplicare a sistemului fiscal simplificat este mărimea veniturilor firmei. Următoarele articole sunt dedicate determinării valorii acestui indicator:
Din 2017 pentru perioada până în 2020, utilizarea coeficientului deflatorului a fost suspendată, dar valoarea ambelor limite a fost mărită:
De asemenea, valoarea activelor fixe a crescut (până la 150 de milioane de ruble), ceea ce limitează dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat.
Începând din 2017, este necesar să treceți la USN conform vechilor limite de venit (despre aceasta - în materialul „Atenție! Ne mutăm la USN-2017 conform vechilor limite!”), Dar concentrându-ne pe noul limita costului mijloacelor fixe STS din 2017, vă puteți concentra pe noua limită a costului mijloacelor fixe ").
Veți afla despre caracteristicile transferului unei organizații sub forma unei societăți pe acțiuni închise către USN din acest articol.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat este voluntară. Aceasta înseamnă că, chiar dacă sunt îndeplinite toate condițiile sistemului fiscal simplificat, organizația (sau antreprenorul individual) poate rămâne în sistemul fiscal de bază. Următoarele materiale vă vor ajuta să determinați avantajele și dezavantajele fiecăruia dintre sistemele de impozitare și să faceți alegerea corectă:
În plus față de USN, Codul fiscal reglementează, de asemenea, un regim fiscal special, precum sistemul de brevete. În același timp, Codul fiscal permite combinarea USN cu PSN. Cum să determinați corect suma veniturilor în acest caz, citiți materialul
Condițiile pentru tranziția la USN, funcționează în acest mod, necesitatea abandonării utilizării sale sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt stabilite la fel pentru toți cei care operează la USN. Cu toate acestea, regiunilor li se dă dreptul să influențeze cuantumul cotelor de impozitare aplicate pentru anumite tipuri de activități sau anumite categorii de contribuabili. Opțiunile pentru o astfel de influență sunt destul de largi, în ciuda limitării legal stabilite a limitelor superioare ale ratelor pentru fiecare tip de bază de impozitare.
Mai multe detalii despre posibilitățile regiunilor în ceea ce privește ratele sistemului de impozitare simplificat - în materialul „Cote de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat în 2015-2016”.
Când performanța companiei depășește criteriile stabilite pentru STS, organizația trece la OSNO. Prin urmare, toți cei care fac parte din sistemul simplificat trebuie să monitorizeze constant modificările condițiilor de utilizare a acestui mod special. Rubrica noastră „Condiții de utilizare a sistemului fiscal simplificat” conține informații actualizate și vă permite să fiți la curent cu ultimele modificări.
