Taxa pe valoarea adăugată se percepe fie în ziua expedierii (primirii) mărfurilor, fie în ziua plății, în funcție de evenimentul survenit anterior. Cum se înregistrează TVA, cu condiția ca expedierea (primirea) mărfurilor să aibă loc înainte de plata acesteia, am examinat în, sunt și tranzacțiile care ar trebui reflectate în contabilitate.
Dacă mărfurile sunt plătite mai întâi și apoi sunt deja expediate, atunci contabilitatea și calculul TVA-ului vor fi ușor diferite. În articol, ne vom da seama cum se calculează TVA-ul pe avansurile primite și emise, cum trebuie efectuate tranzacțiile și în ce ordine. Să aruncăm o privire la câteva exemple pentru a consolida.
Plătitorii de TVA se confruntă în mod regulat cu nevoia de a separa TVA de valoarea prezentată de furnizor sau de a o taxa la sumă. Va ajuta la efectuarea corectă a calculului.
Organizația vinde bunurile cumpărătorului, cumpărătorul transferă plata în avans către organizație în contul livrării viitoare. Cum și când trebuie perceput TVA-ul? De asemenea, am luat în considerare contabilizarea decontărilor cu clienții atunci când primim un avans de la aceștia în.
Pe contul 62 “Decontari cu clientii” se deschide subcontul 2 “Avansuri primite”, in timp ce pe subcontul 1 se va inregistra plata marfurilor expediate.
La primirea unui avans de la cumpărător, organizația efectuează postarea D51 K62.2.
Codul Fiscal al Federației Ruse cere să se calculeze din avansul primit, în acest scop TVA-ul este alocat din suma primită (citiți cum se face acest lucru). Pentru a contabiliza impozitul pe avans, vom deschide un cont suplimentar 76 subcont „TVA pe avans”. În ziua primirii plății anticipate de la cumpărător se reflectă înregistrarea pentru calcularea TVA din avansul primit D76.TVA din avansuri K68.TVA.
După ceva timp, din cauza plății anticipate primite, organizația expediază mărfurile, postând D62.1 K90 / 1.
În contabilitate, o plată în avans este considerată a fi o plată anticipată totală sau parțială pentru o tranzacție încheiată. Vom lua în considerare în continuare modul în care se reflectă avansurile în contabilitate, ce tranzacții se formează la primirea unui avans de la un cumpărător, precum și tranzacțiile cu avansurile emise.
Plata în avans este adesea confundată cu un avans. Atât plata în avans, cât și depozitul au o singură funcție - plata în avans pentru un produs sau serviciu, parțial sau total. Nu există în legislație o definiție clară pentru a separa aceste concepte, dar conform practicii consacrate, un avans este considerat a fi suma unui avans, pentru al cărui transfer nu a fost întocmit un acord separat la contract. :
Un avans plătit este o plată în avans către furnizor pentru bunuri, lucrări sau servicii viitoare efectuate. Transferul unei plăți în avans pentru furnizor nu înseamnă obținerea de beneficii economice, întrucât furnizorul, din diverse motive, poate să nu-și îndeplinească obligațiile din contract: să nu expedieze mărfurile, să nu presteze serviciul. În acest caz, avansul este returnat în contul cumpărătorului dacă este transferat printr-o bancă, sau la casierie - dacă este primit în numerar.
În general, nu există obligația de a returna depozitul de la furnizor.
Pentru a contabiliza TVA la avansuri în planul de conturi, există un subcont în contul 76, cel mai adesea codul său 76.
Cumpărătorul poate accepta deducerea TVA numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Cumpărătorul nu are dreptul de a accepta deducerea TVA dacă nu sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus. Acceptarea deducerii TVA nu este o obligație, ci un drept al organizației de cumpărare.
Dacă o organizație decide să folosească deducerea TVA dintr-un avans eliberat, atunci după prestarea serviciului și închiderea acestui avans, va fi obligată să restituie acest TVA la buget.
Să presupunem că Altavista LLC transferă o plată în avans de 23.600 de ruble către D&D. (cu TVA). Apoi Altavista LLC primește mărfuri de la acest furnizor în valoare de 23.600 de ruble.
Cota și valoarea TVA-ului încasat sunt indicate pe factura furnizorului.
Atunci când organizația vinde bunuri, lucrări sau servicii, cumpărătorul poate transfera un avans înainte de vânzare.
Conform cerințelor Codului Fiscal, vânzătorul este obligat să perceapă TVA la avansul primit. TVA se calculează folosind formula:
TVA la avansul primit = Suma vânzărilor * 18/100
Luați în considerare exemplul anterior din punctul de vedere al organizației de vânzări, adică al companiei D&D. Acumularea TVA din avans are loc la momentul primirii acestuia, rambursarea sumei acestui TVA la buget are loc la sfarsitul perioadei fiscale - un trimestru.
TVA la vânzări se percepe în momentul expedierii, adică în momentul creării unei tranzacții de vânzare Dt 62 - CT 90.1.
Contabilul companiei D&D, la primirea unui avans de la cumpărător, face următoarele înregistrări:
La întocmirea bilanțului, soldurile restante ale avansurilor primite și emise sunt reflectate în datorii conturi de plătit (linia 1520) și conturi de încasat (linia 1230). În acest caz, sumele acestor avansuri și plăți anticipate sunt luate împreună cu TVA. TVA la avansuri (contul 76 (avansuri)) se încadrează în liniile altor active circulante (1260) și alte datorii curente (1550).
Organizatia, in cazurile prevazute de contractele incheiate, poate primi plata anticipata sau plata partiala de la cumparatori si clienti pentru livrarile viitoare de bunuri (executarea lucrarilor, prestarea de servicii) (in continuare - avansuri), inclusiv sumele de TVA.
Suma avansurilor primite trebuie contabilizată de organizație în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” separat, de exemplu, într-un subcont separat „Decontări privind avansurile primite”.
Documentul care servește drept bază pentru cumpărători și clienți pentru a efectua o plată anticipată, de exemplu, pentru produse, este o factură pentru livrarea viitoare a produselor emisă de organizația vânzătorului.
Să presupunem condiționat că organizația-furnizor (vânzător) ține evidența plăților pentru produse în mod obișnuit pe subcontul 62-1 „Decontări cu cumpărătorii pentru plata produselor”, și ține evidența plății anticipate pentru produse (avansuri) pe subcontul 62 -2 decontări „Contul 62” cu cumpărători și clienți.”
In contabilitate, sumele avansurilor primite se reflecta in creditul contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti" (subcontul 62-2 "Decontari la avansuri primite") in corespondenta cu debitul conturilor de casa.
Aceste sume se inregistreaza pe subcontul 62-2 "Calcule la avansuri primite" pana la livrarea produsului catre cumparator.
Aspecte fiscale. De la 1 ianuarie 2006, în contabilitate fiscală, organizația este obligată să calculeze taxa pe valoarea adăugată din sumele primite de avans, plata parțială și să o plătească la buget.
Potrivit paragrafului 1 al art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la primirea de către organizația de plată, plata parțială pentru livrarea viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), baza de impozitare este determinată pe baza sumei plății primite, inclusiv TVA .
Baza de impozitare pentru expedierea de bunuri (lucrări, servicii) contra plății primite anterior, plată parțială inclusă anterior în baza de impozitare este determinată de organizație ca cost al acestor bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De la 1 ianuarie 2006, cea mai veche dintre următoarele date este momentul în care se stabilește baza de impozitare pentru TVA:
Ziua expedierii (transferului) mărfurilor (lucrări, servicii);
Ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii).
Potrivit paragrafului 14 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care organizația a ales ziua plății, plata parțială, livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în momentul determinării bazei de impozitare, apoi în ziua expedierii de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) contra platii primite anterior, apare si momentul stabilirii bazei de impozitare a platii partiale.
Cu alte cuvinte, în cazul oricărei încasări de către organizație a plății, plăți parțiale în contul livrării viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), organizația este obligată să perceapă taxa pe valoarea adăugată și să o plătească la buget. .
O excepție de la această regulă a fost făcută pentru organizațiile / producția de produse cu un ciclu lung de producție (peste șase luni - conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse).
La primirea plății, a plății parțiale în contul prestării viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), aceste organizații, concomitent cu declarația fiscală, trebuie să prezinte autorităților fiscale documentele necesare, lista și procedura de înregistrare. dintre care este stabilit de clauza 13 a art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse la primirea plății, plata parțială în contul „pentru livrarea curentă de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), valoarea impozitului ar trebui determinată prin metoda de calcul. În acestea cazuri, cota de impozitare este definită ca „raportul procentual al cotei de impozitare prevăzut la clauza 2 sau clauza 3 art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse (10 și, respectiv, 18 la sută), la baza de impozitare luată la 100 și majorată cu mărimea corespunzătoare a cotei de impozitare.
În conformitate cu art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA calculate de organizație pentru sumele de plată, plata parțială primită în contul livrării viitoare de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerii.
Deducerile sumelor indicate de TVA se fac din momentul expedierii bunurilor relevante (executarea muncii, prestarea serviciilor).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că deducerile sunt supuse sumelor TVA calculate de vânzători și plătite de aceștia la buget din sumele de plată, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) , în cazul unei modificări a condițiilor sau al rezilierii contractului relevant, și rambursări către cumpărători a sumelor corespunzătoare de plăți în avans.
Deducerile, sumele de TVA în astfel de cazuri se efectuează integral după contabilizarea operațiunilor de ajustare corespunzătoare în legătură cu restituirea către cumpărători a sumelor corespunzătoare de plăți în avans.
Acumularea TVA asupra sumelor avansurilor primite se reflectă în contabilitatea debitării contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul 62-2 „Decontări pentru avansuri primite”) în corespondență cu contul 68 „Decontări pentru impozite și taxe” (subcontul 68-1 „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată”).
Dupa expedierea bunurilor (executarea lucrarilor, prestarea serviciilor) si prezentarea documentelor de decontare catre cumparator, avansurile primite sunt supuse compensarii.
Compensarea avansurilor primite se reflectă în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul 62-2 „Decontări la avansuri primite”) corespondența cu creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul 62- 1 „Decontări cu cumpărătorii pentru produse de plată”).
Concomitent cu compensarea avansului se scade suma TVA perceputa anterior din avansul primit si virata la buget.
Deducerea TVA se reflectă în înscrierea la creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul 62-2 „Decontări la avansuri încasate”) și debitul contului 68 „Decontări impozite și taxe” (subcontul 68). -1 "Decontari pentru taxa pe valoarea adaugata").
La primirea avansurilor pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), furnizorul întocmește o factură, care se înregistrează în registrul de vânzări.
Această factură stă la baza plății TVA la buget pe baza sumei plății anticipate primite.
Cumpărătorii care transferă fonduri către furnizor (vânzător) sub formă de plăți în avans pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) nu înregistrează facturile pentru aceste fonduri în carnetul de achiziții.
Facturile primite de la vanzatori sunt supuse inregistrarii in carnetul de cumparare dupa primirea si acceptarea in contabilitate a bunurilor platite anterior.
Facturile emise și înregistrate de vânzători în registrul de vânzări la primirea avansurilor pentru livrările viitoare de produse, apoi, la expedierea produselor contra avansurilor primite, se înregistrează de către aceștia în registrul de achiziții indicând valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată.
Organizația poate deduce suma de TVA indicată în carnetul de achiziții.
Exemplul 1. Să presupunem că în luna martie a anului curent, organizația a primit de la cumpărător o plată parțială în avans în valoare de 236 OOO ruble pentru livrarea produselor în baza unui contract de vânzare.
În luna aprilie a acestui an, organizația a efectuat, conform contractului, livrarea produselor către cumpărător în valoare de 295 OOO ruble, inclusiv TVA - 45 OOO ruble.
Costul produselor expediate s-a ridicat la 200 OOO ruble.
Costurile asociate cu vânzarea (vânzarea) produselor s-au ridicat la 15 000 de ruble.
În aprilie a acestui an, organizația a primit de la cumpărător restul plății pentru produsele expediate în valoare de 59 OOO ruble.
| № | Conținutul tranzacțiilor comerciale | Corespunzător | Sumă, | |
| Debit credit | ||||
| Tranzacții înregistrate în MA | gura anului curent, | |||
| 1 | Plata parțială în avans (avans) a fost primită de la cumpărătorul produsului | 51 | 62-2 | 236 000 |
| 2 | TVA perceput pe suma plății anticipate primite (236 OOO ruble x 18%: 1 18% = 36 OOO ruble) | 62-2 " | 68-1 | 36 000 |
| . 3 | Transferat la bugetul de TVA | 68-1 | 51 | 36 000 |
| Tranzacții reflectate în contabilitate în luna aprilie a anului curent | ||||
| 4 | Reflectarea valorii de vânzare a produselor expediate conform documentelor de decontare (inclusiv TVA) | 62-1 | 90-1 | 295 000 |
| 5 | Reflecta valoarea TVA/ perceputa cumparatorului produsului | 90-3 | 68-1 | 45 000 |
| 6 | S-a șters costul real al produselor expediate | 90-2 | 43 | 200 000 |
| 7 | Cheltuielile de vânzare anulate | .90-2 | 44 | 15 000 |
| 8 | A reflectat rezultatul financiar (profitul) din vânzarea produselor | 90-9 | 99 | 35 000 |
| 9 | Compensarea reflectată a plății în avans a produselor (avans) primite de la cumpărător | 62-2 | 62-1 | 236 000 |
| 10 | Depus la deducere TVA, acumulat anterior asupra sumei plății anticipate primite și plătit la buget | 68-1 | 62-2 | 36 000 |
| 11 | Partea lipsă a plății pentru produsele vândute a fost primită, | ,51 | 62 | 59 000 |
| 12 | Impozitul pe venit perceput pentru luna de raportare (35 OOO ruble x 24%: 100% = 8400 ruble) | 99 | 68-2 | 8400 |
| 13 | Transferat în bugetul de TVA pentru luna de raportare (45.000 de ruble - 36.000 de ruble = 9.000 de ruble) | 68-1 | 51 | 9000 |
| 14 | Impozitul pe venit virat la buget pentru luna de raportare | 68-2 | 51 | 8400 |
În cazul în care organizația nu și-a îndeplinit obligațiile stipulate în contract, sau a utilizat parțial avansurile primite, atunci acestea sunt supuse integral sau parțial returnării către cumpărători (clienți).
Restituirea sumelor neutilizate de avansuri primite se reflectă în contabilizarea creditării conturilor pentru fonduri contabile și debitarea contului 62 „Decontări” cu cumpărători și clienți „(subcontul 62-2 „Decontări pentru avansuri primite”).
Avansurile nerevendicate primite anterior de la cumpărători sunt considerate venituri ale organizației și se debitează din debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul 62-2 „Decontări privind avansurile primite”) la credit în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Radierea acestor avansuri nereclamate se efectuează în conformitate cu procedura stabilită pentru radierea conturilor de plătit.
Sumele datorate de cumpărători și clienți, garantate prin biletele la ordin emise de aceștia, nu se debitează din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, ci se contabilizează separat, pe un subcont separat (de exemplu, pe subcontul „Cambii de schimb primit").
Primirea de către organizație a unei facturi de la un cumpărător (client) se reflectă în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (subcontul „Facturi primite”) în corespondență cu contul 90 „Vânzări” sau contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (la vânzarea proprietății, altele decât cele din bunuri, produse, lucrări, servicii).
Sumele datorate de cumpărători și clienți, garantate prin biletele la ordin emise de aceștia, nu se debitează din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și se înregistrează în subcontul „Billetele la ordin primite” până la achitarea acestei datorii.
Rambursarea datoriilor la efectele primite se reflectă în creditul contului 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții” (subcontul „Cancele primite”) și în debitul conturilor de numerar. Dacă se prevede dobândă pe biletul la ordin primit care garantează datoria cumpărătorului (clientului), atunci pe măsură ce această datorie este rambursată, se face o înregistrare pe debitul conturilor contabile de casă și creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” ( pentru cuantumul rambursării datoriilor) și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (procent).
Organizația care a emis avalul (garanția pe cambie) îl reflectă în contul extrabilanțiar 009 „Garanție pentru obligații și plăți emise”. Cambiile transferate băncii ca garanție pentru obținerea unui împrumut sau pentru încasare continuă să fie înregistrate în evidența contabilă a organizației-deținătoare a cambiei cu indicație în contabilitatea analitică a băncii la care au fost gajate sau pentru încasare. .
Nu știți să țineți cont de avansurile emise în contabilitate? Luați în considerare postările de bază care trebuie făcute atunci când reflectați tranzacțiile.
Compania aflată în proces de desfășurare a afacerilor se confruntă cu nevoia de a emite avansuri. De asemenea, le poate primi.
Toate astfel de tranzacții trebuie să fie reflectate corect în evidențele contabile. Să luăm în considerare ce postări pot fi făcute.
Care este esența avansului și când poate fi emis - acestea sunt primele întrebări care ar trebui tratate. Să trecem la legislație și să evidențiem informațiile de bază.
O plată în avans reprezintă bani sau alte valori materiale care sunt transferate de la o parte la alta pentru a-și îndeplini obligațiile înainte de începerea îndeplinirii contraobligațiilor.
Dar nu există o definiție precisă în legislație. Plata în avans este o plată în avans care nu trebuie confundată cu un avans. Care este principala diferență?
În cazul în care partea nu își îndeplinește obligațiile, depozitul nu i se va restitui. Acest lucru nu se întâmplă cu o plată în avans - va fi returnat. Un avans nu este o formă de a obține un acord.
Plata în avans este dovada că termenii contractului vor fi îndepliniți. Orice plăți anticipate sunt considerate avansuri, dacă nu se specifică altfel.
Plata în avans se emite:
Plata în avans este menționată în următoarele articole din Codul civil al Federației Ruse:
De asemenea, sunt luate în considerare problemele plății avansurilor în Rusia (Secțiunea 2, Cap. 11, Art. 121 - transferul sumelor vamale în avans).
Plata în avans a impozitului pe venit este luată în considerare în Rusia. Operațiunile de plată a avansurilor se efectuează în conformitate cu normele și.
La întocmirea situațiilor financiare, merită reținut că în unele situații este necesară o plată în avans.
De exemplu, avansurile pentru executarea lucrărilor contractuale pot ajunge să nu depășească 30% din costul total la unitățile federale.
În cazul în care vânzătorul nu își îndeplinește obligațiile, cumpărătorul poate cere restituirea integrală a sumelor în avans.
De asemenea, este permisă returnarea produselor plătite care nu au fost vândute de vânzător. Luați în considerare modul în care avansurile plătite furnizorilor sunt incluse în active sau pasive.
În contabilitate, avansurile emise sunt contabilizate în cont, care este asociat cu decontări pentru mărfurile expediate. Pentru a implementa corect contabilitatea, ar trebui să deschideți un subcont în contul de bilanț.
De exemplu, atunci când se contabilizează fondurile care au fost emise către furnizor, se deschide un subcont în contul 62 pentru decontări ale avansurilor emise.
Verificarea sumelor de avans în perioada, acumularea impozitelor sunt furnizate folosind software-ul 1C.
Când reflectați avansul plătit angajatului ca remunerație, rețineți că mărimea acestuia nu trebuie să depășească jumătate din câștig. În alte cazuri, suma se negociază individual.
Să luăm în considerare ce postări sunt folosite:
Regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar determină regulile de emitere a fondurilor. Banii se dau, dacă există (sau nu) casă, prin cec de la casele instituțiilor bancare.
Sumele pe care persoana responsabilă le-a primit pot fi utilizate numai în scopul pentru care au fost emise. Persoana i se va cere ulterior să raporteze avansurile cheltuite.
Toate decontările cu persoana raportoare trebuie să fie reflectate în contul de activ sau pasiv 71. Dacă au mai rămas fonduri, acestea trebuie returnate la casierie.
Contabilitatea analitică se efectuează separat pentru un anumit avans.
Furnizorii sunt companii care furnizează o resursă de producție, produse. Contractorii sunt firme care execută anumite lucrări.
Stocurile sunt livrate pe baza intocmita intre contrapartide.
Regulile de decontare între companie și furnizor și antreprenor sunt stabilite ținând cont de regulile de plăți fără numerar în Rusia. Dacă există un import, se ține cont de regulile de reglementare internațională.
Livrările în interiorul țării se efectuează în condiții care definesc drepturile și obligațiile vânzătorului și cumpărătorului în raport cu produsul.
Care cont este curent? Contul 60 reflectă informații generalizate privind decontările cu furnizorul:
Vă rugăm să rețineți că un avans plătit unui angajat poate fi transferat mai devreme decât termenul limită. Dar merită să ne amintim că salariul trebuie plătit cel puțin 1 dată într-o jumătate de lună.
În caz contrar, va trebui să purtați responsabilitatea pentru întârzierea plății.
În conturile de creanță, acesta este contul 60, care se creditează pentru prețul valorilor, care sunt acceptate în contabilitate în corespondență cu contul 15 sau contul pentru contabilizarea anumitor cheltuieli.
Livrarea contravalorii materialelor, prelucrarea acesteia pe cont credit. 60 se reflectă în corespondență cu contul de contabilizare a stocului de producție, mărfurilor, costurilor procesului de producție.
Indiferent de estimările de mărfuri, valorile materiale în contabilitatea analitică a contului. 60 în contabilitate sintetică se creditează în conformitate cu documentele de decontare ale furnizorilor.
În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:
| Dt 60 cu subsc. CT 51, 52 |
Pentru decontări privind plățile în avans emise Fondurile au fost transferate ca avans pentru livrarea viitoare a mărfurilor, efectuarea lucrărilor |
| Dt 08 CT 60 | Prețul imobilizării livrate, imobilizării necorporale, lucrărilor acceptate la construcția obiectului |
| Dt 10, 41 Kt 60 | Pretul de inventar |
| Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 CT 60 | Prețul lucrării acceptate, servicii de la cumpărător de la vânzător |
| Dt 60 Kt 60 cu subsc. | Pentru decontări privind sumele în avans emise - se creditează suma emisă pentru livrarea viitoare a produselor |
| Dt 60 Kt 51, 51 | S-a efectuat decontarea finală (se creditează și suma avansului) pentru plata mărfii |
Avansurile în contabilitate pentru vânzarea mărfurilor sunt recunoscute ca o cheltuială. De exemplu, înregistrarea Dt 51, 52 Kt 62 cu un subcont pentru sumele în avans primite este utilizată pentru a reflecta fondurile primite de la cumpărător și client pentru livrarea viitoare.
Să ne dăm seama care sunt caracteristicile contabilizării avansurilor pentru nevoile de afaceri într-o instituție bugetară. Sumele de avans enumerate trebuie contabilizate în contul 0 206 00 000, după cum se precizează în.
Atunci când se contabilizează plățile în avans efectuate în baza contractelor către un furnizor, antreprenor, executant, sunt utilizate următoarele conturi analitice:
| 0 206 21 000 | La efectuarea decontărilor pentru serviciile de comunicaţii |
| 0 206 22 000 | Calculul sumelor de avans pt |
| 0 206 23 000 | Plăți pentru servicii (servicii) comunale |
| 0 206 24 000 | Avansuri pe |
| 0 206 25 000 | Calculul unui avans pentru muncă, servicii |
| 0 206 26 000 | Pentru avansuri pentru alte lucrări |
| 0 206 31 000 | Calcule pentru sumele în avans la achiziționarea unui mijloc fix |
| 0 206 32 000 | Compensarea unui avans la primirea unei imobilizări necorporale |
| 0 206 33 000 | La achiziționarea unui activ neprodus |
| 0 206 34 000 | La achizitionarea stocului de materiale |
| 0 206 91 000 | Plata altor costuri |
Obligatia de a plati sume anticipate de catre institutiile bugetare se realizeaza dupa incheierea contractelor si emiterea de catre furnizori.
Adesea contabilii confundă plata în avans și costurile perioadei viitoare. Emiterea sumelor în avans este reflectată la rândul 230, 240.
Mulți oameni întreabă - oare sumele de avans se referă într-adevăr la datorii (creanțe și datorii) din bilanț fără taxa pe valoarea adăugată.
Ministerul Finanțelor nu oferă clarificări clare în această privință. Aceasta înseamnă că atunci când întocmești rapoarte, ar trebui să te bazezi pe experiența ta și pe opinia ta.
TVA-ul este o taxă plătibilă de către clientul final. Atunci când primesc avansuri, mulți contabili percep taxe folosind tranzacția Dt 76 Kt 68. Unii au folosit postarea Dt 62 Kt 68.
In momentul in care s-a decis deducerea taxei pe valoarea adaugata din avansul catre furnizor s-a introdus un subcont in contul 76. S-a aplicat detasarea Dt 68 Kt 76. Soldul pe Dt 76 Kt 76 creste moneda bilantului.
Avansul este anulat cu ajutorul raportului de avans. Merită să atașați documente care confirmă cheltuirea banilor pentru obiectivele stabilite.
Pentru a lucra cu un raport de cheltuieli, ar trebui să deschideți „Finanțe”. Găsiți linkul Rapoarte anticipate și faceți clic pe el. Se va deschide o fereastră: 
Va fi afișată lista documentelor care au fost formate anterior. Pentru orice raport prealabil, se vor reflecta următoarele date:
În partea de sus a ferestrei se află elementele Organizație, Persoană care raportează, Monedă. Astfel de câmpuri sunt necesare atunci când se aplică filtre la informațiile afișate în listă.
Pentru a instala un filtru în anumite condiții, merită să alegeți indicatorul necesar. Introducerea rapoartelor de avans se realizează pe baza celor create anterior, pentru care s-a emis un avans.
Deschideți ordinul de decontare în numerar, selectați documentul necesar. Faceți clic pe „Creați din bazat”. Apoi selectați „Raport avansat”.
Când vă formați din lista de documente, ar trebui să apăsați „Toate acțiunile”, „Creare” sau Inserare.
Va apărea o fereastră ca aceasta:
Există un astfel de articol ca „Persoană care raportează” - este necesar atunci când alegeți o persoană care oferă un raport. Dacă suma avansului a fost primită prin decontare în numerar, faceți clic pe „Adăugați” (o puteți găsi în Avansuri primite).
Faceți clic pe „Documentul în avans” și găsiți decontarea în numerar. Dacă s-a primit mai mult de un avans, atunci acestea pot fi închise cu un raport de avans. Avansurile sunt adăugate la listă făcând clic pe „Adăugați”.
Dacă a fost depusă o cerere de utilizare a banilor, datele acesteia pot fi revizuite în secțiunea „Cerere”. Dacă suma avansului a fost cheltuită pentru a plăti furnizorul pentru produs, se deschide fila „Plătiți către furnizori”. 
Când adăugați informații despre depunerea de fonduri în document, ar trebui să faceți clic pe „Adăugați”. Reflectați furnizorii și taxele. Indicați comanda pe baza căreia se face plata.
Dacă achiziția de produse sau servicii a fost efectuată pentru suma contabilă, informațiile despre toate achizițiile din „Cumpărare” sunt introduse în mod similar.
În fila pentru alte cheltuieli se formează o listă de cheltuieli suplimentare sau neprevăzute. În partea de jos există articole Scopul plății, numărul de documente, foi.
În astfel de paragrafe se înscrie scopul fondurilor contabile, se reflectă documentele care sunt anexate la rapoartele de avans, fișele de documente.
Astfel de indicatori vor fi utilizați la imprimarea documentului. Pentru a imprima, merită să apăsați butonul corespunzător, precum și „Raportul avansat”. 
Nu este suficient să întocmești pur și simplu un acord de plată anticipată. Evidența ar trebui organizată.
Reflectarea corectă a tranzacțiilor asupra avansurilor emise în contabilitate este o sarcină importantă căreia nu este atât de ușor să o facă față unui începător.
Pentru a vă ușura munca, bazați-vă numai pe surse de încredere și pe documentele de reglementare actuale.
TVA-ul la avansurile primite se calculează de către vânzător în situația în care data plății pentru produs (serviciu) este anterioară datei vânzării acestuia. Cu toate acestea, uneori, Codul Fiscal al Federației Ruse permite ca TVA-ul pentru avansul primit să nu fie plătit. Să ne dăm seama.
Pe forumul nostru, puteți clarifica orice punct privind calcularea TVA-ului și a altor taxe federale. Așadar, puteți afla cum se desfășoară un audit cameral de TVA, ce documente sunt solicitate de autoritățile fiscale în timpul acestui audit.
A percepe TVA la avansurile primite îi face pe contribuabili sub. 2 p. 1 art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă plata a sosit în contul unei livrări viitoare, ar trebui perceput TVA. În acest caz, baza de impozitare va fi plata în avans în sine, iar TVA-ul se percepe la ratele estimate de 10/110 sau 18/118, în funcție de obiectul vândut (clauza 4 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
1. Se fac următoarele postări:
Dt 51 Kt 62 - a fost primit un avans.
Dt 76 Kt 68 - se reflectă TVA la plata în avans.
2. Se întocmește o factură în avans (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Furnizorul are 5 zile pentru a-l scrie. Este alcătuit în 2 exemplare: unul - pentru dvs., al doilea - pentru cumpărător. Regulile de emitere a facturilor pentru avansurile primite sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (în continuare - Hotărârea nr. 1137).
Pentru informații despre cum să completați corect o factură pentru avans, consultați materialul
3. Factura de avans se înregistrează în registrul vânzărilor.
Factura se înregistrează în perioada în care s-a primit plata în avans (clauza 3 din Regulile de ținere a evidenței cumpărăturilor, aprobate prin Hotărârea nr. 1137).
Opțiunea când nu a existat nicio livrare în perioada de primire a avansului
Vânzătorul trebuie să introducă suma plății anticipate și TVA din avansul primit la rândul 070 în coloanele 3 și, respectiv, 5 din secțiunea 3 din declarația de TVA (ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. ММВ- 7-3 / [email protected]).
Opțiunea când vânzătorul a returnat avansul cumpărătorului
Дт 62 Кт 51 - rambursarea avansului.
Дт 68 Кт 76 - Acceptarea TVA din avansurile primite pentru deducere.
O opțiune de implementare pentru implementarea bunurilor și materialelor plătite anterior
Dt 62 Kt 90 - a primit venituri din vânzări.
Dt 90 Kt 68 - TVA perceput din vanzari.
Дт 68 Кт 76 - se scade TVA din avansurile primite.
Pentru momentul deducerii TVA, vezi materialul „Deduceri” de avans „și” agenție „TVA nu poate fi amânat”
Notă! Autoritățile fiscale consideră că în orice caz se percepe TVA la plata avansului primit, chiar dacă perioadele de primire a plății în avans și vânzările coincid (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20.07.2011 Nr. ED-4-3 / 11684 ).
În plus, conform sub. 3 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzătorul, după ce a vândut bunuri și materiale pentru o sumă mai mică decât plata în avans, poate deduce TVA numai pentru suma vânzării, și nu pentru întreaga plată în avans.
Pentru mai multe informații despre regulile de deducere a TVA din avansuri, consultați materialul „Acceptarea deducerii TVA din avansuri primite”
Cumpărătorul în temeiul clauzei 12 a art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate accepta TVA în avans pentru deducere dacă:
După listarea avansului, cumpărătorul:
Дт 60 Кт 51 - plata în avans este transferată.
Dt 68 Kt 76 - se scade TVA in avans.
În problema completării rândului 090 din declarație, vezi materialul „Cum se completează rândul 090 al secțiunii 3 din declarația de TVA”
Un contribuabil nu poate percepe TVA pentru un avans primit în următoarele cazuri:
Pentru informații despre cine nu este considerat plătitor de TVA, consultați materialul „Cine este plătitor de TVA?”
Potrivit art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul nu plătește TVA la sistemul fiscal simplificat, cu excepția unor cazuri. Prin urmare, într-o situație în care vânzătorul a perceput TVA pe DOS pe suma avansurilor primite, iar apoi a trecut la sistemul simplificat de impozitare, după care a efectuat implementarea, nu există motive pentru acceptarea TVA-ului pentru deducere. Dar nici el nu va trebui să perceapă TVA la expediere.
Dacă vânzătorul, dimpotrivă, a lucrat pentru sistemul de impozitare simplificat și apoi a trecut la regimul general, va trebui să perceapă TVA la vânzări, dar nu va funcționa pentru a reduce baza de impozitare cu suma plății anticipate primite anterior. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iulie 2008 Nr. 03-11- 04/2/116).
Despre consecințele trecerii de la sistemul de impozitare simplificat și la sistemul de impozitare simplificat, a se vedea materialul „TVA la trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la sistemul de impozitare de bază: contabilitate și recuperare fiscală”
Artă. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus răspunderea pentru plata incompletă a sumei TVA în cazul unei subestimari a bazei de impozitare. Cuantumul amenzii conform normei specificate poate varia de la 20 la 40% din valoarea impozitului neachitat, in functie de intentia incalcarii.
Despre ce amenință cu întârzierea plății TVA, vezi materialul „Care este responsabilitatea pentru întârzierea plății TVA?”
Luarea în calcul a TVA-ului la primirea avansurilor este de mare importanță pentru vânzător, deoarece prin calcularea și plata TVA-ului la sumele plătite în avans, contribuabilul reduce sarcina fiscală în perioadele viitoare, de atunci acceptă TVA-ul acumulat pentru deducere.
Cumpărătorului, dimpotrivă, transferul avansului face posibilă reducerea sarcinii fiscale în perioadele fiscale curente. Totuși, dacă pentru cumpărător aplicarea unei deduceri pentru TVA în avans este un drept, atunci acumularea TVA pentru vânzător este o obligație, fără de care acesta poate fi tras la răspundere.
