Situația în care societatea formează datorii pentru contrapartide, nu mai puțin frecvente. Cuantumul datoriei rezultate după un anumit timp (de exemplu, după expirarea perioadei de prescripție), este necesar să se includă veniturile luate în considerare în impozitul pe venit. Și există întrebări cu TVA. Noi spunem.
Din poziția vânzătorului
Deducerea pentru a aplica că nu va funcționa
În ce situație, vânzătorul poate avea datorii datorii? Când vânzătorul primește un avans de la cumpărător, dar nu îl expediază bunurile (nu oferă servicii, nu funcționează) nici în termenele specificate în contract sau mai târziu. În același timp, și nu returnează bani cumpărătorului.
Când acest avans este admis, vânzătorul, dacă este un plătitor de TVA, calculează TVA. La urma urmei, momentul determinării bazei de impozitare este ziua progreselor, care urmează în mod clar din PP. 2 p. 1 artă. 167 Cod fiscal.
Când vânzătorul "funcționează" acest avans (adică, mărfuri de transport maritim primite), această TVA este acceptată de către vânzător de deducerea pe baza paragrafului 6 al art. 172 Cod fiscal. Dar avem o situație diferită: vânzătorul nu furnizează bunurile în contul acestui avans și nu va face acest lucru în viitor. Într-o astfel de situație, deducerea este posibilă numai dacă vânzătorul returnează avansul primit către cumpărător (articolul 5 din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în cazul nostru, avansul nu este returnat și conturi plătite într-o anumită perioadă și crește profiturile impozabile.
În acest caz, codul fiscal nu conține dispoziții, referindu-se la care se poate aplica deducerea. Deci, vânzătorul care a părăsit banii primiți ca un avans nu va putea aplica deducerea TVA pe care a calculat-o și a plătit din avans.
Aceleași concluzii sunt făcute de funcționari, după cum reiese, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 7 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/635.
Apoi apare o altă întrebare: poate vânzătorul în cantitatea de TVA să reducă conturile plătibile în componența venitului non-dealer? Nu, nu se poate, de vreme ce prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu sunt furnizate.
Este posibilă atribuirea acestei TVA-uri în compoziția cheltuielilor de non-dealerizare? Dacă contactați lista cheltuielilor luate în considerare în impozitarea profitului, vom observa că prevede cesiunea TVA în cheltuieli în datorarea de debitări numai pentru organizațiile care achiziționează bunuri (muncă, servicii), adică numai pentru cumpărători (Pp. 14 p. 1 lingură. 265 NKRF). Prin urmare, vânzătorul care are un "creditor" nu a fost format ca urmare a achiziționării de bunuri, nu poate aplica această rată. De asemenea, oficialii iau în considerare (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 07.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/635, de la 10.02.2010 nr. 03-03-06 / 1/58).
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că vânzătorii care încă mai trebuie să riscă și să atribuie cantitatea de TVA la costul cheltuielilor din cauza datoriilor de debitării formate ca urmare a primirii unui avans, există șanse să dovedească legalitatea acțiunilor lor.
În practica instanțelor există exemple pozitive (rezoluții ale FAS din raionul Moscova din data de 19.03.2012 în cauza nr. A40-75954 / 11-115-241, districtul de Nord-Vest din 10/24/2011 în cazul în care nr. A42 -9052 / 2010, Hotărârea Curții de Arbitraj Moscova din 08.11.2013 în cazul numărului A40-65470 / 2013). Argumentul Curții a fost că lista cheltuielilor luate în considerare în impozitarea profiturilor este deschisă și că, în Codul fiscal al Federației Ruse, nu există nicio normă care interzice suma sumei TVA plătită de la avansurile primite, când datoriile de debitări.
Din poziția cumpărătorului
Restabili TVA nu trebuie să
Cumpărătorul are datorii datorate ca urmare a faptului că a achiziționat bunuri (servicii, muncă), dar nu le-a plătit pentru ei cu vânzătorul lor.
Dacă costul bunurilor achiziționate a fost luat în considerare TVA "Intrarea", pe care cumpărătorul a acceptat-o \u200b\u200bsă deducă, atunci se pune întrebarea: Trebuie să restaurez această TVA în momentul redactării datoriilor (de exemplu, în perioada în care termenul de prescripție a expirat)? Nu, nu este necesar deoarece nu este prevăzut de codul fiscal. Același lucru explică Ministerul Finanțelor Federației Ruse într-o scrisoare din 21 iunie 2013 nr. 03-07-11 / 23503.
Va afecta TVA profitul impozabil
În același timp, această TVA este de fapt luată în considerare ca parte a conturilor plătibile, prin urmare, toate datoria vor fi percepute veniturilor nereacteriive, inclusiv TVA luate în considerare în acesta (articolul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse ). Astfel, atunci când clasifică valoarea datoriilor, veniturile luate în considerare în impozitare nu pot fi excluse din valoarea TVA.
Această taxă nu poate fi atribuită compoziției cheltuielilor de non-dealerizare, în ciuda faptului că PP. 14 p. 1 Artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse pare să aibă permisiunea de a face acest lucru.
Amintiți-vă că în PP. 14 p. 1 Artă. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește despre cheltuielile sub formă de impozite legate de rezervele materiale, munca, serviciile, dacă datoriile (obligațiile față de creditori) sunt retrase pentru o astfel de livrare în perioada de raportare, în conformitate cu punctul 18 din art. . 250 nk rf. Dar, în acest caz, TVA "Intrarea", contabilizată în valoarea bunurilor achiziționate și "ședință" în datorii, a fost adoptată pentru deducere. Prin urmare, să spunem că această taxă este considerată incorectă, deoarece cumpărătorul a compensat-o de fapt prin aplicarea deducerii.
Un alt lucru, dacă TVA din anumite motive nu a fost admis la deducere. În acest caz, cumpărătorul are dreptul deplin de a atribui cantitatea de TVA "intrare", răspunzătoare ca parte a datoriilor, referindu-se la prevederile PP. 14 p. 1 Artă. 265 NK RF.
Cerințe electronice pentru plata impozitelor și contribuțiilor: Noi reguli de direcție
Recent, autoritățile fiscale au actualizat semnele de cerințele de plată a datoriilor la buget, inclusiv. În ceea ce privește primele de asigurare. Acum există o întoarcere care se concentrează asupra direcției unor astfel de cerințe pentru TKS.
Fișe estimate Imprimați opțional
Angajatorii nu oferă neapărat angajaților cu foi calculate pe hârtie. Mintrost nu le interzice să le trimită angajaților prin e-mail.
Birouri de numerar online în magazinele online
În funcție de modul în care magazinul online este organizat de primirea taxei de bunuri, este fie necesar să se aplice CCT, fie nu. De exemplu, vânzătorul nu trebuie să emită un control dacă plata are loc prin agentul de plată. Specialistul de servicii fiscale clarifică nuanțele utilizării CCT în magazinele online.
Trimitem la bugetul NDFL din vacanța și beneficiile din luna mai
La 31 mai, termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal din plățile de concediu și prestațiile de dizabilități temporare (inclusiv și prestațiile de îngrijire a copilului) plătite angajaților din luna mai.
Lista și numărul de bunuri la momentul plății sunt necunoscute: Cum să plasați o primire de numerar
Numele, cantitatea și prețul mărfurilor (lucrări, servicii) - Detalii obligatorii privind verificarea numerarului (BSO). Cu toate acestea, atunci când primiți o plată anticipată (avans), volumul și lista bunurilor este uneori imposibilă. Ministerul Finanțelor a spus ce să facă într-o astfel de situație.
Examinarea medicală pentru lucrările de calculator: neapărat sau nu
Chiar dacă angajatul este angajat în muncă cu un PC cel puțin 50% din timpul de lucru, în sine nu este încă un motiv să-l trimită în mod regulat examinărilor medicale. Toată lumea rezolvă rezultatele certificării locului de muncă în condițiile de muncă.
"Fizician" a enumerat plata pentru bunuri pe non-numerar - trebuie să emită un cec
În cazul în care fizico-ul a enumerat vânzătorul (Compania sau IP) Plata pentru bunurile pe plăți fără numerar prin intermediul băncii, vânzătorul este obligat să trimită o primire de numerar cumpărătorului, consideră Ministerul Finanțelor.
Situația 1. Datoria de la Advan primit de la cumpărător este scrisă, a cărei contul nu a fost expediat bunuri (muncă, servicii).
TVA calculată din scrisoarea avansată a Ministerului Finanțelor din 07.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/635:
- în contabilitatea fiscală este inclusă în veniturile din componența datoriei plătibile scrise și în cheltuieli nu sunt luate în considerare;
- Nu a fost luată pentru deducere.
În cablajul contabilității va fi astfel:
Scrieți datoriile s. S. TVA. Vânzătorii și cumpărătorii încearcă să găsească răspunsul la întrebarea: Cum să fii cu TVA când scrieți datorii. Principalele situații problematice și metodele de permisiune a acestora sunt prezentate în articolul nostru.
Pentru a scrie datoriile plătite identificate, este necesar să o recunoaștem restante. Conform regulilor de artă. 196 din Codul civil al Federației Ruse, perioada totală de limitări este de 3 ani.
Important! Această perioadă de timp va fi ridicată de fiecare dată în confirmarea cerințelor reciproce. Baza bazei poate fi un act de reconciliere a calculelor, semnat de părți.
Dacă perioada de 3 ani a trecut, se prepară documentația pentru scriere:
Scrieți datoriile cu o perioadă de limitare expirată Se efectuează în perioada de raportare care corespunde perioadei de limitare expirată și este emisă de ultima zi a perioadei.
În cazul în care datoria detectată în timpul inventarului ar fi trebuit să fie scrisă mai devreme, atunci este necesar să se prezinte o declarație rafinată pentru acea perioadă. În caz contrar, la dezvăluirea autorităților fiscale, sumele datoriilor restante pot apărea consecințe negative, până la discreția de înclinare a bazei fiscale și impunerea unei amenzi în conformitate cu art. 122 NK RF.
Pentru funcția de funcționari și judecători, consultați materialul nostru "Ce perioadă sunt incluse datoriile de procedură în venituri?"
Este important să se determine ordinea de acțiune. pentrucontabilitatea datoriei cu conturile.
3 scenarii de dezvoltare a evenimentelor sunt posibile:
Luați în considerare fiecare dintre aceste situații în detaliu.
În cazul în care cumpărătorul a achiziționat mărfurile (lucrările, serviciile), a acceptat TVA "Intrarea" pentru a deduce, dar nu a furnizat plata pentru ei, apoi la sfârșitul perioadei de prescripție, datoriile ar trebui să fie scrise. În acest caz, apare întrebarea: trebuie să restaurez TVA pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii) acceptate anterior pentru deducere?
La alineatul (3) din art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă a cazurilor de recuperare a TVA de "intrare". Situația luată în considerare în această listă nu este numită. În consecință, în conformitate cu legislația în vigoare, nu este necesar să se restabilească TVA de la datoria plătibilă nerevendicată.
Oficialii împărtășesc un punct de vedere. Astfel, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.06.2013 nr. 03-07-11 / 23503 a confirmat că, pe baza prevederilor alin. 2 p. 2 artă. 171 și paragraful 1 din art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse Sumele TVA sunt luate pentru deducere, indiferent dacă se face o înțelegere în numerar a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) sau nu. Datorită faptului că nu există nicio obligație de plată, restabiliți sumele TVA, luate anterior pentru deducerea, nu este nevoie.
Sunt de acord cu acest lucru și cu instanțele (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS din districtul Caucazului de Nord din 10/28/2010 Nr. A53-23525 / 2010, FAS Districtul Far Estic din 27 decembrie 2010 nr. F03- 8694/2010).
În această situație, cumpărătorul achiziționează bunuri (muncă, servicii), dar plata pentru ei nu produce, "intrarea" TVA nu acceptă deducerea. La sfârșitul perioadei de prescripție, apare întrebarea: este posibilă scrierea datoriilor împreună cu valoarea TVA pentru contabilitatea fiscală?
Răspunsul este afirmativ. În acest caz, întreaga sumă de TVA poate fi luată în considerare la costurile non-dealerizare. Baza pentru aceasta este PP. 14 p. 1 Artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde este clar că impozitele sub formă de impozite în furnizarea de valori materiale și industriale ar trebui să fie retrase în perioada de raportare ca datorii cu o perioadă lungă de limită - în conformitate cu punctul 18 de arta. 250 nk rf.
Într-o situație în care Furnizorul a primit un avans, a acumulat TVA "Advance" a plătit o taxă în buget, dar nu a furnizat expedierea, a fost formată din datorii sub formă de plată anticipată cu TVA.
Atunci când efectuați o operațiune pentru a scrie datorii nerevendicate, furnizorul trebuie să rezolve următoarele probleme problematice:
1. Adoptarea TVA "Advance" deducere
La primirea unei plăți anticipate, furnizorul este obligat să calculeze și să plătească TVA (alineatul (1) din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, TVA-ul "Advance" poate fi luat pentru a deduce:
Datorită faptului că atunci când se scriu datoriile restante formate pe sumele plăților în avans, vânzătorul nu returnează un avans cumpărătorului, nu există nici un drept de deducere a TVA "Advance". Oficialii li se spune despre acest lucru în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/635, de la 10.02.2010 nr. 03-03-06 / 1/58.
2. Includerea TVA-ului "Advance" în venitul non-venit
Datoriile restante, inclusiv TVA, sunt incluse în veniturile ne-venituri (punctul 18 din partea 2 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, cantitatea de TVA trebuie inclusă în veniturile pentru impozitul pe venit.
3. Includerea TVA-ului "Advance" în costurile non-dealerizare
Oficialii clarifică faptul că CH. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea de a fi încorporată de TVA în ceea ce privește amploarea primită în legătură cu expirarea statutului limitărilor (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2012 nr. 03 -03-06 / 1/635, de la 10.02.2010 nr. 03-03 -06/1/58).
Cu toate acestea, există un punct de vedere alternativ, potrivit căruia TVA "Advance" poate fi luată în considerare la costurile non-dealerizare. Astfel, arbitrii de rezolvare a FAS al raionului Moscova din data de 19.03.2012 nr. F05-12939 / 11 au remarcat următoarele:
Cu toate acestea, această poziție va trebui să apere în instanță.
Taxe și contabilitate în moduri diferite interpretează posibilitatea de a scrie cantitatea de TVA privind datoriile nerevendicate.
Vezi si: Pot compensa excursii exclusivi singura locuință a debitorului
În scopul contabilității, suma TVA este acuzată oricum cu cheltuieli.
Wirings pentru a scrie sumele datoriilor nerevendicate sunt după cum urmează.
Pentru cumpărător : au fost obținute bunuri (lucrări, servicii), dar nu sunt plătite; TVA-ul "Input" este admis să deducă
Debit 68 Credit 19 - Adoptat pentru deducerea TVA "Intrarea";
Debitul 60 Credit 91.1 - Valoarea conturilor plătibile, ținând cont de TVA "Intrarea".
Nu restaurați TVA "intrare".
Pentru cumpărător: au fost obținute bunuri (lucrări, servicii), dar nu sunt plătite; TVA "Intrarea" nu este adoptată pentru deducerea.
Debitul 10 Credit 60 - Apeluri de bunuri (lucrări, servicii);
Debit 19 Credit 60 - Reflectat "Intrarea" TVA pentru bunurile achizitionate (lucrări, servicii);
Debitul 60 Credit 91.1 - Scris de la valoarea datoriilor plătibile, ținând seama de TVA "Intrarea";
Debitul 91 Credit 19 - Valoarea TVA-ului, care nu este adoptată pentru deducere, este inclusă în cheltuieli.
Pentru un furnizor: Advance primită, calculată "ADVANCE" TVA, dar furnizarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a avut loc
Debitul 51 Credit 62 - O plată în avans de la cumpărător;
Debitul 76 (TVA din avans) Credit 68 - TVA acumulată de la un avans;
Debit 62 Credit 91 - Scris de cantitatea de datorie restante pe minus TVA;
Debitul 91 Credit 76 (TVA de la un avans) - inclus în cheltuielile "Advance" TVA.
Dacă sunteți gata să argumentați, atunci o astfel de TVA poate fi inclusă în costuri nereacteriive.
O parte din activitatea financiară și economică a oricărei organizații sunt calcule cu diverși debitori și creditori. În practică, contabilul cauzează adesea dificultăți de alocare a creanțelor restante sau a conturilor cheltuielilor sau veniturilor din cadrul organizației.
În conformitate cu alineatul (1) din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse în componența costurilor ne-delimale care nu sunt legate de producție și implementare includ costuri rezonabile de desfășurare a activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) implementare.
Daunele primite de contribuabil în perioada de raportare (fiscală), în special cuantumul datoriilor fără speranță și, în cazul în care contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, cuantumul datoriilor fără speranță, care nu sunt acoperite în detrimentul acestei rezerve (Pp. 2 paragraful 2 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu alineatul (1) din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse datoria dubioasă este recunoscută de orice datorie către contribuabil, care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii, în cazul în care această datorie nu este rambursată în Termenele limită stabilite de acord și nu sunt garantate de depozit, garanție, garanție bancară.
Datoriile solicitante sunt, de asemenea, recunoscute de datorii, imposibilitatea căreia a căror recuperare a fost confirmată de decizia judecătorească - sfârșitul procedurii executive făcute în modul prevăzut de Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ (astfel cum a fost modificată din 21.12.2013) "În procedurile de executare", în cazul returnării unei recuperări a documentului executiv cu privire la următoarele motive:
În consecință, contribuabilul, care are creanțe restante, îl poate atribui fără speranță atunci când unul dintre motivele de mai sus. De exemplu, dacă perioada de prescripție a expirat, nu este nevoie să așteptați lichidarea debitorului sau să recunoaștem în faliment (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 16 noiembrie 2010 N 03-03-06 / 1/725).
Dacă există mai multe motive pentru recunoașterea datoriei fără speranță, este recunoscută ca atare în cazul primului dintre aceștia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 22 iunie 2011 nr. 03-03-06 / 1 / 373).
În același timp, creanțele existente ar trebui să se reflecte în registrele contabile.
Contribuabilul, prin determinarea inventarului perioadei de raportare (fiscal), în funcție de rezultatele sale, ar trebui să determine valoarea creanțelor, conform căreia perioada de prescripție a expirat, precum și alte datorii, nerealiste pentru recuperare și scriere. Presidiul Federației Ruse a ajuns la această concluzie în Decizia din 06/15/2010 N 1574/10 în cauza nr. A56-4354 / 2009.
Explicații similare acordă controlul autorităților (o scrisoare către serviciul federal de migrație al Rusiei la Moscova din 13 aprilie 2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat]).
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul total de prescripție a fost înființat în trei ani.
În acest caz, conform art. 203 din Codul civil al Federației Ruse, termenul actual de prescripție este întrerupt prin comiterea unei persoane responsabile la recunoașterea datoriei. După pauză, perioada actuală de limitare începe din nou; Timpul a expirat înainte de pauză nu este numărat într-un nou termen.
Data recunoașterii costurilor neevaluare pentru impozitul pe venit este stabilită la alineatul (7) din art. 272 Cod fiscal. Astfel, consumul sub formă de datorie fără speranță, care a expirat perioada de prescripție, este luat în considerare în componența costurilor de non-dealerizare în ultima zi a perioadei de raportare, care expiră perioada de prescripție.
În conformitate cu punctul 18 din art. Codul fiscal din 250 al Federației Ruse în componența venitului fără venit este luat în considerare sub forma sumelor de datorii (obligații față de creditori), scrise din cauza expirării statutului limitărilor sau a altor motive, Cu excepția cazurilor prevăzute de paragrafe. 21 p. 1 artă. 251 nk rf.
Datoria de credit, care a expirat o perioadă de prescripție, este luată în considerare în componența veniturilor ne-venituri în conformitate cu inventarul, justificarea scrisă și ordinea managementului organizației.
Data recunoașterii veniturilor ne-venituri în scopul impozitului pe venit este stabilită la alineatul (4) din art. 271 nk rf. Astfel, veniturile sub formă de datorii, potrivit căreia perioada de prescripție a expirat este luată în considerare în componența venitului nereactident în ultima zi a perioadei de raportare, care expiră perioada de prescripție.
Trebuie remarcat faptul că președinția Federației Ruse în decretele din 08.06.2010. N 17462/09 și din 22 februarie 2011, n 12572/10 a explicat că prevederile paragrafului 18 din art. Codul fiscal 250 al Federației Ruse, în agregat cu standardele care reglementează contabilitatea, prevede obligația contribuabilului de a ține seama de valoarea creanțelor creditorilor, potrivit căreia perioada de prescripție a expirat, ca parte a venitului nereacctiv într-o anumită perioadă de impozitare. Această datorie urmează să fie executată, indiferent dacă inventarul datoriei a fost efectuat de contribuabil și dacă ordinea șefului de a scrie datoria a fost publicată.
La scrierea datoriilor restante, TVA, adoptată anterior în mod legitim la deducerea fiscală în conformitate cu alineatul (2) din art. 171 și paragraful 1 din art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), restaurare nu este supusă restaurării (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă SE21.06.2013 nr. 03-07-11 / 23503).
În prezent, o controversare este includerea includerii sumei TVA la datorii în debitarea avansurilor primite anterior, potrivit căreia perioada de prescripție a expirat.
În conformitate cu punctul 18 din art. Cele 250 de țări fiscale ale Federației Ruse, cuantumul conturilor plătibile, scrise din cauza expirării perioadei de prescripție, sunt supuse incluziunii în venituri ne-venituri. În același timp, în conformitate cu art. 41 din Codul fiscal al venitului Federației Ruse recunoaște beneficiul economic în numerar sau sub formă naturală, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate.
La determinarea veniturilor în scopul formării unei baze fiscale pentru impozitul pe venit, se exclude valoarea impozitelor prezentate în conformitate cu contribuabilul NC RF pentru cumpărătorul de bunuri (articolul 248 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vezi si: Termenul de inițiere a procedurilor de executare
Astfel, contribuabilii pot include în componența veniturilor ne-veniturile cuantumul conturilor plătibile, scrise datorită expirării statutului de limitare, reducându-l la valoarea TVA plătită cumpărătorului și plătită bugetului. Dar această poziție, contribuabilul, cel mai probabil, va trebui să apere în instanță.
În același timp, abordarea de mai sus este confirmată de practica de arbitraj pozitivă. Astfel, Fasul raionului Moscovei din decizia din 04.04.2012 în cauza N A40-24625 / 11-90-105 a recunoscut o reducere legitimă a valorii datoriei de plată scrisă atunci când a fost inclusă în venitul său non-dealer Cantitatea de TVA, calculată și plătită la buget în cazul în care mărfurile pe cheltuiala plății în avans nu au fost expediate și avansul nu a fost returnat cumpărătorului. Deoarece poziția Federației Ruse pe această chestiune lipsește, contribuabilul, pentru a preveni posibila apariție a riscurilor fiscale semnificative, ar trebui să utilizeze principiul diligenței și prudență.
Îndepărtarea datoriilor fără speranță nu este o TVA impozabilă prin operațiune (articolul 146 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Clauza 3 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă cuprinzătoare de cazuri în care TVA trebuie restabilită. Nu este menționată scrierea datoriei plătibile din această listă. În acest sens, nu se produce obligația de a restabili TVA în datoriile de scriere. Procedura de reflecție în contabilizarea descriptorului datoriei datoriei în legătură cu expirarea perioadei de prescripție este dată în Recomandarea nr. 2.
Răspunde dragostei lui Kotov,
Șeful reglementării de reglementare a primelor de asigurare ale Departamentului Fiscal și Fiscal al Ministerului Finanțelor din Rusia
"Acum, pe pagina de titlu a calculului, există câmpuri" codul OKVED "," numărul de lucru cu handicap "," numărul de angajați angajați în lucrări cu factori dăunători și periculoși ". Anterior, aceste date au fost indicate în secțiunea II. Nu există o secțiune I sau secțiunea II în noua formă a raportului. În loc de ele șase mese. Cum să le umpleți? Citiți recomandările. Acolo veți găsi un exemplu de calculat gata. "
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.
1. Articolul. Credite datorii plătite …
Compania scrie datoriile datorită expirării statutului limitărilor. Trebuie să restaurez TVA "Intrarea" legată de această datorie?
Nu e nevoie. Clauza 3 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă cuprinzătoare de cazuri în care TVA trebuie restabilită. Nu este menționată scrierea datoriei plătibile din această listă. Dar notă: dacă datoria de TVA "de intrare" mai devreme a fost admisă să deducă din buget, atunci la debitarea datoriilor, suma sa nu este inclusă în componența costurilor neevaluare. *
Răspunsuri
E.yu. Dirkova,
Director General al Afacerilor Contabilitate LLC
Pretenția datoriilor trebuie să fie retrase separat pentru fiecare obligație. Dimensiunea datoriilor restante definesc rezultatele inventarului.
Inventarul cheltuiesc pe comenzile capului. Puteți utiliza tipul de formular al acestei comenzi (formularul INV-22). Fie să dezvolte independent un șablon, să o aprobe într-o anexă la politicile contabile.
O fundamentare scrisă a înregistrării unui angajament specific este actul de inventar (puteți utiliza un formular de model Nr. Inva 17 sau un formular independent) și certificat de contabilitate. Pe baza acestor documente, șeful emite o comandă pentru datoria plătibilă de scriere.
Se spune la punctul 78 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea.
Dacă conturile plătibile nu sunt răscumpărate în timp util și nu este cerută de creditor, atunci în contabilitate este supusă debitării după termenul de prescripție (punctul 7 din PBU 9/99. Nr. 78 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea). Excepția de la această regulă este datoria fiscală (taxe, penalități, amenzi). Expirarea perioadei de prescripție nu este baza pentru a scrie astfel de datorii.
Valoarea datoriilor revendicate, care a expirat, termenul de prescripție a expirat, încorporează în totalul veniturilor în care această datorie a fost reflectată în contabilitate (clauza 7.4.4 PBU 9/99).
În declarația datoriei contabile, reflectați cablajul:
Debitul 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Credit 91-1
- Scris de la suma conturilor plătibile cu o perioadă de prescripție expirată.
Efectuați o astfel de înregistrare în perioada în care perioada de prescripție plătibilă (PP 16 PBU 9/99) a expirat.
Valoarea conturilor plătibile, scrise din cauza expirării perioadei de prescripție, precum și a altor motive, includ în componența veniturilor ne-venituri (punctul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Ca alte motive, în special, puteți lua în considerare excluderea creditorului din registru:
În același timp, datorii pentru plata impozitelor (taxe, sancțiuni, amenzi), scrise sau reduse în conformitate cu legislația în vigoare sau prin decizia Guvernului Federației Ruse, la calcularea impozitului pe venit nu includ (sub valoarea 21, 1 Artă. 251 NK RF).
Situatie: În ce perioadă, la calcularea impozitului pe venit pe metoda de angajament, datoria este obligată să includă în venituri. Datoria este scrisă datorită expirării perioadei de prescripție (MOD \u003d 112, ID \u003d 60355)
Valoarea datoriilor restante include în componența veniturilor ne-venituri în ultima zi a perioadei în care a expirat perioada de prescripție.
Ca regulă generală, cu metoda de angajament, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au apărut (alineatul (1) din art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În situația examinată, această perioadă recunoaște perioada în care a expirat perioada de prescripție a conturilor. În ultima zi a acestei perioade, suma datoriilor restante, confirmate documentate, ar trebui inclusă în componența venitului de non-evaluare (sub valoarea 5, 4 articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2013 nr. 03-03-06 / 1/8.
Practica de arbitraj confirmă o astfel de concluzie (a se vedea, de exemplu, soluționarea președinției arbitrajului suprem al Federației Ruse din 22 februarie 2011 nr. 12572/10. Din 8 iunie 2010 nr. 17462/09. Definiții ale Federația Rusă din 1 iulie 2010. TE-8633 / 10. DAT 22 ianuarie 2010. din 23 iunie 2011. A81-5014 / 2010. din 22 aprilie 2010 nr. A27-18504 / 2009. Districtul de Est din 23 martie 2012 nr. F03-845 / 2012. Districtul Volga din 22 septembrie 2009 Nr. A65-20719 / 2008). Deciziile Curții enumerate au fost luate cu privire la litigiile a căror subiect a fost nevoia de motivare scrisă de scriere a datoriei. Instanțele au recunoscut că prezența datoriilor nerevendicate trebuie confirmată de rezultatele inventarului, iar decizia de a scrie este emisă de ordinul (ordinul) șefului organizației. Cu toate acestea, absența unor astfel de documente nu este un motiv pentru a nu include datoria nerevendicată în venituri. Președinția Federației Ruse din Decizia din 8 iunie 2010 nr. 17462/09 a indicat că organizațiile au fost obligate să includă veniturile din veniturile necunoscute în care termenul de prescripție a expirat. Aceasta rezultă din setul de prevederi ale articolului 250 alineatul (25) din Codul Fiscal al Federației Ruse, punctul 27 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea. Acest lucru trebuie făcut, indiferent dacă inventarul datoriei a fost efectuat și dacă documentele manageriale au fost publicate pe depunerea sa. Încălcarea procedurii stabilite de efectuare a unui inventar nu scutește organizația de la executarea acestei taxe. Există exemple de hotărâri judecătorești privind o situație similară (a se vedea de exemplu, rezoluția FAS a districtului Volga din 24 decembrie 2013 nr. A49-132 / 2013).
Cu toate acestea, odată cu ieșirea din Decizia Președinției Federației Ruse a Federației Ruse din 8 iunie 2010 nr. 17462/09 ar trebui de așteptat ca practica de arbitraj cu privire la problema examinată să fie omogenă.
Situatie: Este posibil să se țină seama la calcularea impozitului pe venit în conformitate cu metoda de încovoiere a TVA de intrare, adoptată pentru deducerea mărfurilor credite (muncă, servicii), care nu sunt plătite de organizație. Organizația scrie datoriile datorită expirării perioadei de prescripție
Da, poti. Cu toate acestea, includerea TVA acceptată anterior pentru deducere, în compoziția costurilor de neevaluare, poate fi recunoscută din punct de vedere economic.
Pe baza interpretării literale a paragrafului 14 al articolului 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse la calcularea impozitului pe venit, organizația are dreptul de a include în compoziția TVA-ului de intrare, care se referă la înregistrarea Datorită bunurilor creditate (lucrări, servicii).
Cu toate acestea, în explicații private, reprezentanții Ministerului Finanțelor din Rusia exprimă un alt punct de vedere. Ei consideră că, în situația avută în vedere, aplicarea acestei reguli va conduce la faptul că organizația va reduce datoriile fiscale pe aceeași sumă de două ori:
În astfel de condiții, includerea TVA adoptată anterior pentru deducerea, în componența costurilor de neevaluare poate fi recunoscută din punct de vedere economic nerezonabil (alineatul (1) din art. 252. P. 49 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Când este nevoia de a scrie datorii?
Motivele conform căreia datoria este recunoscută ca fiind supusă dezvăluirii conține:
Datorie (indiferent, conturi sau creanțe) ar trebui eliminate din cont atunci când devine:
Codul civil al Federației Ruse (alineatul (1) din art. 196) stabilește termenul de prescripție egal cu 3 ani, cu posibilitatea reducerii sau creșterii acestuia (articolul 197 alineatul (1)). Cu toate acestea, pentru datoriile dintre contrapartide ar trebui să fie ghidate pentru o perioadă de 3 ani, numărate din momentul în care corespunde ultima zi a perioadei stabilite prin contract pentru a închide datoria, dar nu mai mult de 10 ani în total (punctul 2 din Artă. 200 din Codul civil al Federației Ruse). Numărătoarea inversă a termenului de 10 ani se aplică numai datoriilor formate după 09/01/2013 (punctul 9 din art. 3 din Legea "privind amendamentele ..." de la 07.05.2013 nr. 100-FIP).
De ce se ridică nevoia să se concentreze pe perioada de 10 ani? Deoarece perioada de prescripție poate fi întreruptă, iar apoi numărătoarea inversă va începe din nou (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru datorii, această situație este creată destul de des datorită semnării actelor de reconciliere a așezărilor, mărturisind recunoașterea datoriei.
Datoria cu o perioadă de prescripție expirată (dacă este imposibil de restabilit pe acesta din urmă) este fără speranță la recuperare. Dar există și alte motive pentru găsirea unei datorii ireal pentru recuperare (alineatul (2) din art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 noiembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/725). Dintre acestea, pentru conturi plătibile (adică datoria unei persoane care a scris această datorie față de contrapartida sa) are importanța unor astfel de motive ca eliminarea contrapartidei-Yurlitz, precum și actul agențiilor guvernamentale la încetarea obligația datorată imposibilității executării acestuia. Aceste motive trebuie să fie confirmate printr-un document al organizației terțe relevante (acesta va completa pachetul de lucrări, de obicei format din convulsii datoriilor), întrucât pentru justificarea eliminării după perioada de prescripție a documentelor suficiente deja disponibile la dispoziția entitate juridică, care este scrisă de datorii (Acord, Legea privind calcularea. acționați inventarul , certificat de contabil).
Datorii care formează o datorie scrisă de datorie sunt împărțite în 2 grupe:
În ambele cazuri, valoarea datoriei poate conține TVA și tocmai împotriva acestei impoziții la eliminarea datoriei, apare o întrebare, cum să luați în considerare TVA atunci când scrieți datorii. Și vorbim nu numai cu privire la suma care intră în cantitatea de datorii în sine, ci și cea care se corelează cu aceasta și se dovedește a fi luată în considerare pe alte conturi:
Diferența fundamentală dintre aceste 2 grupe de TVA determină individualitatea acelor momente care ar trebui luate în considerare atunci când se retrage impozitul referitor la natura corespunzătoare a datoriei luate în considerare. În același timp, baza de eliminare a datoriei nu contează, adică TVA-ul în ceea ce privește atenuarea datoriilor restante vor fi luate în considerare în același mod ca și atunci când retragerea colectării nerealiste a datoriilor.
Ce volum este debitabil de datoria în fața creditorului - în întregime sau de la ea trebuie să extragă cantitatea de TVA? Răspunsul la această întrebare este lipsit de ambiguitate: numai în întregime (adică, în suma reflectată în cantitățile contabile de datorie). Aceasta indică textele punctului 10.4 din PBU 9/99 și al articolului 18 din art. 250 nk rf.
Când ar trebui să fie scrisă o astfel de datorie? Aici există, de asemenea, o certitudine: în perioada de raportare, când perioada de prescripție a expirat sau un document, care vă permite să recunoașteți datoria de speranță, pe o altă bază (p. 16 din PBU 9/99, sub. 5, 4 Artă. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/11/2015 nr. 03-03-06 / 2/52381). În plus, Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful specificat, pe măsură ce data de scriere indică chiar și o anumită zi - ultima în perioada respectivă. Lipsa contribuabilului Dreptul de a alege perioada de eliminare a datoriei din contabilitate este confirmat prin decizia președinției datelor RF din 15.06.2010 nr. 1574/10.
Consecința nerespectării termenului limită de reducere a datoriei este denaturarea datelor de responsabilitate și valoarea bazei de impozitare a veniturilor. Acesta din urmă este deosebit de important în ceea ce privește datoriile de plecare, deoarece constituie venitul contribuabilului în această bază de date.
Să reamintească că deputații trebuie să fie emise un set de documente care să confirme validitatea confiscării datoriei și ordin lider.
În ceea ce privește TVA cu o datorie de plată scrisă către furnizorul de interes pentru 2 întrebări:
Recuperarea TVA-ului în datoria de plată nu este necesară, deoarece o astfel de bază pentru recuperarea fiscală este absentă în lista de motive cuprinse la alineatul (3) din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.06.2013 nr. 03-07-11 / 23503).
Taxa, care este enumerată în balanța de debitare a contului 19, va fi atribuită costurilor, altele în contabilitate (pp 11, 19 PBU 10/99) și nerealizarea în contabilitatea fiscală (sub 14, 1 Articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când "dependentă" în contul a 19 TVA, datoria plătibilă responsabilă a fost retrasă în ambele tipuri de contabilitate în ambele tipuri de contabilitate va fi reflectată mai puțin din valoarea impozitului.
Și ce se va întâmpla cu privire la TVA de la progresele înregistrate în datoria plătibilă de scriere?
Este imposibil să se accepte această taxă pentru deducerea, deoarece deducerea pentru situația convulsiilor datoriei nu este prevăzută pentru legislație (alineatul (5), articolul 171 alineatul (6) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În virtutea acestui fapt, suma sa va trebui, de asemenea, să scrie. În contabilitate, ei vor fi, de asemenea, alți (pp 11, 19 PBU 10/99), dar pentru a calcula impozitul pe venit nu va fi luat în considerare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2012 nr. 03 -03-06 / 1/635). Aceasta este, aici, scrisul scris va fi reflectat minus TVA numai în contabilitate, iar întreaga sumă a datoriei de plecare va intra sub impozitul pe venit.
Procedura de scriere a impozitului referitor la progresele necontrolate, spre deosebire de contul luat pe cont 19 (TVA rămâne destul de rar), va fi întotdeauna pus în aplicare. Excepția va fi avansurile primite prin expediere, TVA neimpozabilă sau responsabilă ofertă 0% De la care taxa la primirea avansului nu a fost acumulată.
Cum va fi afișată în postările contabile pentru a scrie o datorie restante și TVA de la acesta?
Valoarea datoriei ar trebui luată în considerare în alte venituri, la condus la un credit al contului 91. Contul contului contabil va fi în concordanță cu acesta:
DT 60 KT 91 sau DT 62 CT 91.
Reamintim că valoarea contabilității datoriilor include TVA și că cablarea de a elimina din contabilitatea sumelor corespunzătoare va depinde de modul în care aceste cantități din aceste sume au fost luate în considerare la momentul formării datoriei (19 sau 76). Acest cont în cablajul impozitului de reducere va forma partea sa de împrumut, iar în debitul va reflecta același cont 91. adică retragerea de la contabilitate pentru TVA în afara datoriilor în cablare va afecta acest lucru:
DT 91 CT 19 sau DT 91 CT 76.
În scopul contabilității fiscale, o datorie (indiferent de care a avut loc) formează venitul non-venit pentru a fi impozabil pentru impozitul pe venit (articolul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Datoria corespunzătoare în fața furnizorului de TVA, dacă este responsabilă în cont 19, va intra în cheltuieli nereacterioare care să reducă baza de profit (sub. 14 al articolului 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar impozitul pe avansurile reflectate în contul 76, pentru a ține seama de costurile la calcularea bazei de profit nu poate fi.
Datoria plătibilă este scrisă când expiră perioada de prescripție sau devine ireal pentru recuperare. În ceea ce privește TVA asociate cu acesta, interesul este de interes pentru furnizorii și cumpărătorii cu privire la progresele lor emise. Cantitatea de datorie în sine este scrisă în întregime (fără excepție de la IT din TVA), iar în aceeași sumă este luată în considerare atât în \u200b\u200bcontabilitate și contabilitate fiscală.
Datoria de TVA asociată asociată datoriei poate fi luată în considerare în contul 19 (prin datorii către furnizor, dar se întâmplă rar) și este aproape întotdeauna prezent în contul 76 (dacă vorbim despre datoria înaintea cumpărătorului în avans) . Această taxă în contabilitate este întotdeauna însărcinată cu cheltuieli, iar contabilitatea fiscală, deoarece consumul poate fi acceptat numai dacă se reflectă în contul 19.
Conturile plătibile sunt de fapt toate datoriile organizației.
Datoria de credit apare în două cazuri.
Primul caz - dacă organizația nu a calculat cu contrapartidele (de exemplu, nu a fost returnată de fondator, împrumutul bancar nu a fost rambursat, bunurile sau materialele nu au fost plătite).
Al doilea caz - a fost primită o plată anticipată, dar pentru partea sa, organizația nu a îndeplinit. De exemplu, nu organizația nu a expediat mărfurile către cumpărător în contul fondurilor enumerate anterior.
| Baza de scriere | Data de scriere |
| Expirarea statuii limitărilor (de regulă, timp de trei ani) | data datei de expirare a limitării |
| Lichidarea organizației de credire | data introducerii în Registrul Egrul privind lichidarea organizației de credire |
| Excluderea organizației creditorului din registru ca entitate juridică nevalidă | data introducerii în înregistrările Egrul privind excluderea organizării creditorului din registru |
| Iertarea datoriilor de creditor |
|
Instrucțiuni metodice privind inventarul pasivelor de proprietate și financiare (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.06.1995 N 49) au determinat procedura de punere în aplicare a acesteia. În timpul inventarului, toate calculele cu partenerii de afaceri sunt analizați de la cea mai apropiată dată de raportare (ultimul număr din luna calendaristică actuală), sumele datoriilor plătibile sunt dezvăluite extinderea timpului de prescripție. În conformitate cu implementarea sa, Comisia de inventar emite un act de inventar al așezărilor cu creditorii.
De la începutul legii federale din 06.12.2011 N 402-фз "privind contabilitatea", formele documentelor contabile primare aplicate sunt determinate de șeful entității economice cu privire la depunerea unui funcționar la care sunt încredințate înregistrările contabile ( Clauza 4 din articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).
În același timp, fiecare document principal de cont trebuie să conțină toate detaliile obligatorii prevăzute la alineatul (2) din art. 9 din Legea N 402-Fz.
Deși începând cu 1 ianuarie 2013, formele documentelor contabile primare conținute în albumele formelor unificate de documentație de contabilitate primară nu sunt obligatorii pentru aplicarea, pentru proiectarea actului specificat, puteți utiliza formularul unificat de inventariere a decontărilor Cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori (Formularul N INV-17, aprobat. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 18.08.1998 N 88).
Actul oferă date nu numai la datorii restante, ci și prin toate conturile plătibile.
Aceasta indică:
La actul de inventar de calcul, este de dorit să se facă un certificat care să fie baza pentru compilarea acestui act.
Acest certificat este compilat în contextul conturilor contabile sintetice.
Pentru a le compila, se utilizează aceste registre contabile, precum și alte documente care justifică valoarea datoriei, inclusiv actele bilaterale de reconciliere cu contrapărțile.
În certificat, ar trebui să se acorde detaliile fiecărui creditor, cauza și data arieratelor, amploarea sa.
Atunci când se utilizează forme unificate de documente primare, poate exista un certificat - o cerere la formularul N-17.
Debitul 60 (62, 66, 76) - Credit 91- Scris de datorii.
Luați în considerare ordinea de reflecție în funcționarea contabilității contabile și fiscale pentru a scrie datorită datoriilor datorită expirării perioadei de prescripție.
Perioada de prescripție este de asemenea necesară în conformitate cu anumite reguli (clauza 2 din art. 200 din Codul civil al Federației Ruse).
Pentru aceste obligații, se cunoaște data scadenței, termenul este luat în considerare din ziua următoare finalizării datei de plată stabilite.
De exemplu, în conformitate cu contractul de furnizare, organizația trebuia să plătească bunurile pe 11 mai 2016, dar acest lucru nu a făcut-o.
În acest caz, perioada de prescripție va fi luată în considerare din perioada 12 mai 2016. Și, dacă timp de trei ani datoria nu va fi solicitată, termenul de prescripție va expira la 11 mai 2019 și din acel moment puteți scrie "creditorul ".
În cazul în care nu se determină o zi specifică de rambursare a datoriilor, perioada de prescripție ar trebui să fie considerată ca termenul de prescripție din momentul în care creditorul a trimis organizația să plătească pentru datorie.
Și în cazul în care revenirea datoriei organizației a primit un anumit moment, la sfârșitul ultimei zile a acestei perioade.
În același timp, perioada de prescripție poate fi întreruptă. Acest lucru se întâmplă dacă creditorul a depus un proces împotriva datoriei de la dvs. Sau dacă organizația însăși și-a recunoscut datoria: rambursată parțial, a depus o cerere de soluționare reciprocă, a solicitat o întârziere de plată, a semnat un act de reconciliere (rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2001 15 și Plenul Curții Supreme a Federației Ruse din 15.11.2001 nr. 18).
Dacă au avut loc astfel de acțiuni, perioada de prescripție este întreruptă și după ce este numărată din nou. În același timp, timpul care a trecut înainte de pauză nu este luat în considerare (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).
Și, pentru aceasta, ar trebui elaborate următoarele documente (punctul 78 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.1998 N 34n) (denumit în continuare regulamentul):
1) Acționează așezările de inventar cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori. Un astfel de document este necesar deoarece datoriile sunt detectate exact ca urmare a inventarului. Forma acestui act poate fi atât arbitrară, cât și una unificată (forma N INV-17, aprobată prin soluționarea Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 18.08.1998 N 88);
2) Un certificat de contabilitate care indică toate informațiile necesare despre datoriile și este o fundamentare a cauzei de scriere a acestuia.
Pe baza acestor documente, ordinul executiv se eliberează cu privire la datoria plătibilă de scriere.
Debitul 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Credit 91, subaccount "Alte venituri",
Întrucât la punctul 78 din dispoziții se consideră că datoriile trebuie să fie retrase în perioada de raportare în care termenul de prescripție a expirat pe baza inventarului de date, o fundamentare scrisă a cauzei de scriere și ordine.
Nu sunt incluse în venituri doar scrise de datorie (PP 3.4, 11, 21 de la alineatul (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse):
TVA calculată din avansul rezultat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 07.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/635):
Contabilitatea fiscală include veniturile din componența datoriei plătibile scrise și în cheltuieli nu sunt luate în considerare:
În conformitate cu punctul de vedere al Ministerului Finanțelor din Rusia, TVA în valoare de datorie plătibilă este inclusă în componența venitului nerezidenți, iar în cheltuielile nu este luată în considerare, deoarece posibilitatea contabilității ca parte din valoarea sumei TVA pe plata anticipată preplătită obținută în legătură cu expirarea perioadei de prescripție, chiar în provocare. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este furnizat (scrisori de la 07.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/635, de la 10.02.2010 nr. 03-03-06 / 1/58).
Practica judiciară dezvoltă ambiguu.
Există decizii de nave care susțin punctul de vedere, potrivit căruia valoarea TVA, calculată din valoarea plății anticipată și bugetul enumerate, în ceea ce privește cantitatea de bunuri, este inclusă în componența venitului nerezidenți și poate fi incluse în costul paragrafelor. 20 p. 1 artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse ca alte cheltuieli motivate (rezoluția FAS a raionului Moscova din data de 19.03.2012 în cazul nr. A40-75954 / 11-115-241, Fasul districtului de Nord-Vest din 24 octombrie , 2011 în cauza nr. A42-9052 / 2010).
În același timp, există o hotărâre judecătorească, potrivit căreia valoarea veniturilor nedectivate sub forma unei datorie de plată scrisă este luată în considerare fără TVA pe baza alineatului (1) din art. Codul fiscal 248.
Adică TVA, calculată din plata anticipată, nu este luată în considerare în venituri, nici în cheltuieli (rezoluția FAS a districtului Moscova din 21.09.2009 n ka-a40 / 9764-09 în cazul n A40-2059 / 09-4-8);
Nu a fost luată pentru deducere.
O intrare contabilă pe reflecția Pnoveb 99 Credit 68 / SFO.
Situația 2. Datoria pe furnizorul a primit de la furnizor, dar nu a fost plătită bunurilor (lucrări, servicii).
TVA Filed de către furnizor luate anterior pentru a deduce (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21.06.2013 nr. 03-07-11 / 23503):
TVA Filed de către Furnizor, dar nu a fost luată pentru a deduce În contabilitatea fiscală, aceasta este inclusă în costuri nereacterioare (punctele 14 ale articolului 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cablajul contabilității va fi astfel:
Eșantion numărul unu.Datoria de credit a organizației pentru mărfurile primite, care nu sunt plătite în perioada stabilită de timp, a fost de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA-54 000 RUB.).
TVA a fost luată pentru a deduce.
Pe baza inventarului calculelor și a ordinului managerului, datoria plătită specificată a fost scrisă în perioada de raportare, când termenul de prescripție a expirat.
În înregistrarea organizației, deplasarea conturilor plătibile pentru bunurile primite în temeiul acordului contractual în legătură cu expirarea perioadei de prescripție ar trebui să se reflecte după cum urmează:
Exemplu numărul doiConform contractului de vânzare și vânzarea de bunuri de către organizație a primit un avans de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18 000 de ruble.). În contractul stabilit prin contract, organizația nu și-a îndeplinit obligațiile de mărfuri față de cumpărător.
Pe baza inventarului calculelor și a Ordinului Managerului, datoriile indicate au fost retrase datorită expirării perioadei de prescripție.
Organizația aplică metoda de angajament în contabilitatea fiscală.
În contabilitatea organizației, reducerea datoriei plătibile privind contractul preplătit preplatid în legătură cu expirarea perioadei de prescripție ar trebui să se reflecte după cum urmează:
| Conținutul operațiilor | Debit | Credit | Suma, frecați. | Document primar. |
| La data primirii plății anticipată | ||||
| Plata anticipată în cadrul contractului de vânzare | 118 000 | Executarea băncii pentru contul de calcul | ||
| TVA acumulată de la plata anticipată primită (118 000 x 18/118) | 18 000 | Factura fiscala |
||
| La data daunelor datorită expirării statutului limitărilor | ||||
| Sărbători datoria datorită expirării statutului limitărilor | 118 000 | Acționează calculele inventarului, Organizarea organizației liderului |
||
| Cantitatea de TVA calculată de la plata anticipată este recunoscută ca alte cheltuieli | 18 000 | Informații contabile | ||
| PNO reflectate | 3 600 | Certificat de contabilitate | ||
Organizația a achiziționat bunuri la o valoare contractuală de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA 54 000 RUB.).
În termenul stabilit prin contract, organizația nu a plătit bunuri achiziționate.
Părțile au încheiat un acord privind iertarea datoriei, potrivit cărora organizația va plăti datoria în valoare de 254.000 de ruble în termen de 30 de zile, apoi furnizorul va ierta datoria în suma rămasă (100.000 de ruble).
În perioada specificată, organizația a plătit datoriile plătibile furnizorului în valoare de 283.200 de ruble.
În contabilitatea contabilă a organizației debitorului iertarea ei de către creditor, furnizorul de o parte din datoria pentru bunurile achiziționate ar trebui să se reflecte după cum urmează:
| Conținutul operațiilor | Debit | Credit | Cantitate | Primar document |
| În luna de cumpărare a bunurilor | ||||
| Acceptat la bunurile contabile (354 000 - 54 000) | 300 000 | Expediere documentație furnizor Actul de acceptare |
||
| Reflectă cantitatea de TVA, furnizorul trimis | 54 000 | Factura fiscala |
||
| Adoptate pentru deducerea cantității de TVA, furnizorul trimis | 68 / TVA. | 54 000 | Factura fiscala |
|
| Furnizor listat taxă parțială pentru bunuri | 254 000 | Acord O. iertarea datoriei Extractul de la Bank of Po calculați contul |
||
| Cantitatea de datorie de iertare recunoscut ca parte a altora | 100 000 | Acord O. iertarea datoriei |
||
Atunci când "creditorul" OSN, cu o perioadă de prescripție expusă, este inclusă în veniturile din "simplificate" în perioada de raportare (fiscală), când termenul de limitare (decret) a expirat.
În acest caz, data specifică a principiului nu are.
Acest lucru poate fi ca zi de expirare a perioadei de prescripție și ultima zi a perioadei de raportare (Taxa) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din 23.03.2007 nr. 03-11-04 / 2/66, 27.12.2007 nr. 03-03-06 / 1/894).
În același timp, nu este necesară datoria pentru plata impozitelor, sancțiunilor fiscale și a amenzilor, precum și primele obligatorii de asigurare, sancțiunile și amenzile în fondurile extrabugegetare (punctele. 1, 1.1 din articolul 346.15 și alineatele. 21 p. 1. 251 nk rf).
În plus, atunci când se aplică USN, acestea nu sunt incluse în veniturile scrise în avans, în care mărfurile (lucrările, serviciile) nu au fost furnizate, deoarece avansurile au fost luate în considerare la venit la primire (clauza 1 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
Ltd., folosind "simplificat" cu obiectul "Venituri minus costuri", în iunie 2013 au primit mărfuri de la o societate comercială în valoare de 70.800 de ruble. (inclusiv TVA - 10.800 de ruble).
Conform contractului de furnizare, acestea trebuiau să plătească până la 25 iunie 2013. Nu sunt calculate la termenul stabilit.
Timp de trei ani, societatea comercială nu a participat la nici o încercare de a recupera suma de conturi plătibile. 25 iunie 2016 Termenul de limitare a expirat.
Șeful LLC a decis să scrie datorii în legătură cu perioada de prescripție expirată.
Pentru aceasta, pe 25 iunie 2016, pe baza unui act de inventar al așezărilor și al certificatului de contabilitate, el a emis o comandă pentru datoria plătibilă de scriere.
Următoarele intrări vor fi făcute în contabilitate LLC:
În iunie 2013.
Debit 41 Credit 60
70 800 de ruble. - a reflectat sosirea bunurilor;
În iunie 2016.
Debit 60 Credit 91, subaccount "Alte venituri",
70 800 de ruble. - Scris pe valoarea conturilor plătibile pentru bunurile neplătite cu o perioadă de prescripție expirată.
În contabilitatea fiscală cu un contabil USN, scrisă datoria plătibilă în valoare de 70.800 de ruble. Incluse în venituri non-venit la data expirării perioadei de prescripție - 25 iunie 2016
În aceeași zi, a făcut intrarea corespunzătoare în cartea veniturilor și cheltuielilor
În această situație, atunci când datoriile au apărut în legătură cu achiziționarea de bunuri și include cantitatea de TVA "de intrare", venitul totalizării include întreaga sumă a "creditorilor" împreună cu TVA.
În același timp, costul celor mai neplătite bunuri nu va putea să se descurce cu privire la costul bunurilor simplificate. Chiar dacă bunurile sunt implementate. Deoarece organizația nu a plătit pentru aceasta.
Întrucât, cu un sistem simplificat, este permis să se țină seama de costul de cumpărare a bunurilor numai dacă sunt îndeplinite imediat două condiții: elementul a fost expediat la cumpărătorul final și compania plătită pentru el cu furnizorul (punctul 2 din Punctul 2 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.08.2013 nr. 03-11-06 / 2/31883.
Astfel, cheltuielile de reducere a datoriei plătibile nerevendicate din cadrul organizației nu vor fi, deoarece cheltuielile sunt luate în considerare în baza fiscală cu un sistem fiscal simplificat numai dacă există o plată (alineatul (2) din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Excepție - eliminarea contrapartidei. În acest caz, obligațiile sunt complet reziliate. Bunurile, lucrările și serviciile, datoria care sunt retrase din cauza eliminării contrapărții, sunt considerate plătite (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse). Și pot fi atribuite cheltuielilor sub "simplist".
De asemenea, au fost considerate mărfuri plătite (muncă, servicii), datorii pentru plata interzisului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25.05.2012 nr. 03-11-11 / 169).
Exemplu
Organizația care aplică o "simplificată" cu obiectul "Cheltuieli minus a veniturilor" a primit un avans în valoare de 60.000 de ruble.
Înainte de expirarea statutului de limitare a muncii, organizația nu a fost îndeplinită. Perioada de prescripție pentru datorii care rezultă din organizație la client expiră în luna iunie a anului curent.
Funcționarea privind datoria plătibilă de scriere ar trebui să se reflecte prin următoarele înregistrări:
| Conținutul operațiilor | Debit | Credit | Cantitate | Primar document |
| Bazele reflectate datoria în sumă au primit avansuri | 60 000 | Extractul de la Bank of Po calculați contul |
||
| Scrisori de datorii datoria cu expirat costul revendicărilor | 60 000 | inventar calcule lider Întreprinderile |
Deoarece organizațiile care utilizează USN, data primirii veniturilor recunosc ziua primirii de fonduri în conturi în bănci și (sau) la Oficiul Organizației, valoarea rezultată a plății în avans a fost recunoscută ca venit în perioada de primire .
Exemplu
Organizația a dobândit contractul de materii prime în valoare de 236.000 de ruble. (inclusiv rublele TVA 36.000.).
În luna de a dobândi materii prime eliberate în producție.
În perioada stabilită prin contract, organizația nu a plătit materiile prime dobândite. Părțile au încheiat un acord privind iertarea datoriei, potrivit căreia organizația va plăti datoria în valoare de 200.000 de ruble în termen de 30 de zile, apoi furnizorul va ierta datoria în suma rămasă (36.000 de ruble).
În perioada specificată, organizația a plătit datoriile plătibile furnizorului în valoare de 200.000 de ruble.
În evidențele contabile ale organizației (debitor), utilizarea UPN (obiectul de impozitare "venituri reduse cu suma cheltuielilor"), iertarea acestora de către creditorul-furnizor a datoriei pentru materiile prime dobândite ar trebui să fie reflectată ca urmează:
| Conținutul operațiilor | Debit | Credit | Cantitate | Primar document |
| În luna de a dobândi materii prime | ||||
| Numite materii prime | 236 000 | Expediere documentație furnizor Hotărâre judecătorească |
||
| Materiile prime eliberate în producție | 236 000 | Cerere- plasture |
||
| La data așezării și iertarea datoriei | ||||
| Furnizor listat taxă parțială | 200 000 | Acord O. iertarea datoriei Extractul de la Bank of Po calculați contul |
||
| Cantitatea de datorie de iertare recunoscut ca parte a altora | 36 000 | Acord O. iertarea datoriei |
||
În același timp, la data iertării datoriei, datoria organizației pentru plata materiilor prime dobândite este parțial reziliată, adică. Costul materiilor prime în cantitatea de datorie iertat este considerat plătit.
Astfel, la data transferului de fonduri, furnizorul și data iertării acestora parte din datoria organizației se desfășoară cu condiția necesară pentru recunoașterea contabilității fiscale a costurilor de obținere a materiilor prime și a valorii " Intrare "TVA legată de ele.
