Companiile și antreprenorii din sistemul de impozitare simplificat transferă de trei ori pe an plățile anticipate ale impozitului către buget. Vă vom spune despre procedura de calcul a plăților pentru obiectele impozabile „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”.
La sfârșitul fiecărui trimestru, oamenii de afaceri trebuie să facă un fel de „achitare anticipată a impozitului” - o plată în avans. Plata se face în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare. Dacă data de 25 cade într-un weekend, data scadentă este mutată în următoarea zi lucrătoare.
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale - anul calendaristic - trebuie să calculați impozitul rămas și să îl plătiți. Termenul limită de plată este același cu cel pentru depunerea declarației fiscale:
Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare se plătește în condiții speciale în două cazuri:
Daca ati uitat de plata avansului sau ati intarziat cu plata, fiscul va percepe penalitati pentru fiecare zi de neplata - pana la primirea banilor in buget. Acei antreprenori care decid să plătească impozit o dată la sfârșitul anului, fără nicio „plăți în avans”, se pot aștepta la o sumă impresionantă de penalități.
Procedura de calcul a plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli” nu s-a schimbat. Se aplică aceleași reguli ca și în 2018.
Pasul 1. Pentru a calcula baza de impozitare, însumăm toate veniturile companiei de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului pentru care calculăm avansul. Aceste cifre sunt preluate din coloana 4, secțiunea 1 din KUDiR. Veniturile simplificate iau în considerare veniturile din vânzări și alte venituri, a căror listă este dată la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului se calculează după formula: Venit * 6%.
Specificați cota de impozitare pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs. - poate fi redusă chiar și cu 1%.
Pasul 2 Plătitorii impozitului STS de 6% au dreptul să aplice o deducere fiscală și să reducă valoarea impozitului. Taxa poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare pentru dumneavoastră și angajații dumneavoastră și cu valoarea concediului medical plătit de angajator. Companiile care plătesc o taxă de tranzacționare includ suma taxei în deducerea fiscală.
Pasul 3 Din suma rezultată, trebuie să scadă plățile în avans care au fost efectuate în perioadele trecute ale anului calendaristic curent.
Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru trimestrul 2 conform sistemului fiscal simplificat 6%
Fire and Ice LLC a primit venituri în valoare de 660.000 de ruble în prima jumătate a anului. Dintre acestea, în primul trimestru 310.000 de ruble și în al doilea trimestru 350.000 de ruble. Plata în avans pentru primul trimestru - 9.300 de ruble.
Calculăm impozitul: 660.000 * 6% = 39.600 ruble.
Facem o deducere fiscală. Organizația are 2 angajați, pentru ei se plătesc contribuții de 20.000 pe lună, nu au fost zile de boală timp de șase luni, compania nu plătește impozit pe vânzări. Deci, timp de 6 luni, au fost plătite contribuții de 20.000 * 6 = 120.000 de ruble. Vedem că valoarea deducerii impozitului este mai mare decât valoarea impozitului, ceea ce înseamnă că putem reduce impozitul doar cu 50%. 39.600 * 50% = 19.800 de ruble.
Acum scadem din aceasta suma avansul platit dupa primul trimestru:
19.800 - 9.300 = 10.500 de ruble.Deci, pentru al 2-lea trimestru trebuie să faceți o plată în avans de 10.500 de ruble.
Pasul 1. Rezumăm toate veniturile întreprinderii de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului dorit. Luăm numerele din 4 coloane 1 din secțiunea KUDiR. În veniturile din sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și alte venituri, care sunt enumerate la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pasul 2 Rezumăm cheltuielile de afaceri de la începutul anului până la sfârșitul perioadei dorite, luăm cifrele din coloana 5, coloana 1 a secțiunii KUDiR. O listă completă a costurilor care pot fi considerate cheltuieli ale întreprinderii este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să urmați procedura de contabilizare a cheltuielilor: cheltuielile trebuie să fie direct legate de activitățile întreprinderii, trebuie plătite și înregistrate în departamentul de contabilitate. Am vorbit despre cum să contabilizăm corect costurile sistemului fiscal simplificat. Primele de asigurare pentru sistemul simplificat de impozitare 15% se referă la cheltuieli și sunt incluse în componența acestora.
Suma impozitului se calculează după formula: (Venituri - Cheltuieli) * 15%.
Specificați cota de impozitare pentru tipul de activitate al companiei dumneavoastră în regiunea dumneavoastră. Din 2016, regiunea poate stabili o rată diferențiată de la 5 la 15%.
Pasul 3 Acum, din suma impozitului, scadem plățile în avans care au fost efectuate în perioadele anterioare ale anului calendaristic curent.
Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru trimestrul 3 conform sistemului fiscal simplificat 15%
IP Myshkin A.V. de la începutul anului a primit un venit de 450.000 de ruble. Dintre acestea, pentru primul trimestru 120.000 de ruble, pentru al doilea trimestru 140.000 de ruble și pentru al treilea trimestru 190.000 de ruble.
Cheltuielile de la începutul anului s-au ridicat la 120.000 de ruble. Dintre acestea, 30.000 de ruble - în primul trimestru, 40.000 de ruble în al doilea trimestru și 40.000 de ruble în al treilea trimestru.
Plățile în avans s-au ridicat la: 13.500 de ruble în primul trimestru și 15.000 de ruble în al doilea trimestru.
Să calculăm suma plătibilă în al treilea trimestru: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 ruble.
Scădeți din această sumă plățile din trimestrele precedente: 49.500 - 13.500 - 15.000 \u003d 21.000 ruble.
Deci, conform rezultatelor trimestrului 3, IP Myshkin trebuie să plătească 21.000 de ruble.
Serviciul online Kontur.Accounting calculează automat plățile în avans pe baza KUDiR și a datelor privind primele de asigurare și concediile medicale. Serviciul generează un ordin de plată și vă amintește de plata viitoare în avans. Integrarea cu băncile facilitează plata anticipată a impozitelor. Plătiți taxe cu Kontur.Accounting, ține evidența, calculează salariile, trimite rapoarte și folosește sprijinul experților noștri.
USN: nuanțe de calcul a plăților în avans pentru antreprenorii individuali și SRL-uri
Sistemul simplificat de impozitare (STS) este utilizat de multe organizații și antreprenori individuali. Toată lumea știe că declarația privind sistemul simplificat de impozitare se depune o dată pe an. Dar nu toată lumea își amintește procedura de plată a plăților în avans, crezând în mod eronat că impozitul se plătește și abia la sfârșitul perioadei fiscale. Există și contribuabili care în mod deliberat nu plătesc plăți în avans, deoarece consideră că procesul de calcul este lung și dificil. La rândul său, încălcarea condițiilor de plată atrage după sine acumularea de penalități. În acest articol, vom clarifica încă o dată regulile de calcul și plată a plăților anticipate și a impozitului anual în cadrul sistemului fiscal simplificat. Folosind exemple, vom arăta că calculul plăților în avans nu va dura mult timp și vă va economisi bani.
Capitolul 26.2 din Codul fiscal este consacrat sistemului de impozitare simplificat. Perioadele de raportare pentru plătitorii USN sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale unui an calendaristic, impozit - un an calendaristic.
Este necesar să se transfere plata în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat la buget cel târziu în data de 25 a lunii care urmează trimestrului (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe parcursul anului, contribuabilii în prezența veniturilor din desfășurarea afacerilor trebuie să plătească trei plăți în avans: pentru trimestrul I - până la 25 aprilie inclusiv; timp de o jumătate de an - până la 25 iulie inclusiv și timp de 9 luni - până la 25 octombrie inclusiv.
La sfârșitul anului, impozitul se plătește conform sistemului simplificat de impozitare, minus avansurile plătite anterior. Impozitul se calculează pe bază de angajamente. Termenul de plată a impozitului anual corespunde termenelor de depunere a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat: organizațiile trebuie să transfere plata anuală până la 31 martie, antreprenorii individuali - până la 30 aprilie.
Plățile în avans și impozitele în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt transferate în ruble întregi fără copeici.
Exemplu de calcul. Impozitul pe sistemul fiscal simplificat pentru anul s-a ridicat la 100.000 de ruble. În primul trimestru nu s-au înregistrat venituri, nu s-au plătit avansuri. Timp de jumătate de an, avansul s-a ridicat la 15.000 de ruble, timp de 9 luni - 25.000 de ruble. La sfârșitul anului, trebuie să plătiți 60.000 de ruble (100.000 - 15.000 - 25.000).
cota de impozitare: 6 %.
Baza de impozitare: venituri enumerate la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se reduce valoarea impozitului. „Simplificatorii” pot reduce cuantumul impozitului din motivele enumerate la clauza 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, impozitul poate fi redus cu:
Important! Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce valoarea impozitului pe sistemul fiscal simplificat nu mai mult de 50% pe motivele de mai sus.
Exemplu de calcul. Să presupunem că impozitul anual al unui antreprenor individual cu angajați s-a ridicat la 10.000 de ruble, iar primele de asigurare (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) - 6.000 de ruble. Reducem valoarea impozitului pe contribuții, dar nu mai mult de 50%, adică doar 5.000 de ruble (10.000: 2). Se dovedește a plăti 5.000 de ruble de impozit (10.000 - 5.000).
Luați în considerare o altă situație: valoarea primelor de asigurare pentru anul s-a ridicat la 3.000 de ruble. În acest caz, asigurații au dreptul de a reduce impozitul asupra întregului cuantum al contribuțiilor, întrucât contribuțiile nu depășesc 50% din impozitul total. Bugetul va trebui să plătească 7.000 de ruble pentru impozitul pe sistemul fiscal simplificat (10.000 - 3.000).
Întreprinzătorii individuali fără angajați care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice au dreptul de a reduce suma impozitului pe primele de asigurare fixe către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS în totalitate. Dar numai dacă aceste contribuții sunt transferate în fondurile specificate. Dacă valoarea impozitului la sfârșitul anului este mai mică decât contribuțiile transferate, impozitul nu trebuie plătit la buget.
Notă. Dacă un antreprenor individual fără angajați a transferat întreaga sumă a plăților fixe de asigurări pentru anul curent în primul trimestru, este posibil să se reducă plata anticipată a impozitului pe sistemul fiscal simplificat pentru primul trimestru cu întreaga sumă a contribuțiilor. Dacă impozitul este mai mic decât plata fixă, atunci puteți folosi „deducerea” în următoarea perioadă de raportare (la calcularea impozitului pe jumătate de an, 9 luni, un an).
: Înmulțiți venitul cu 6% minus primele de asigurare și/sau plățile fixe ale IP minus plățile în avans plătite anterior.
Procedura de determinare a veniturilor este explicată la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de calcul.În primul trimestru al anului 2015, un antreprenor individual a transferat contribuții fixe în valoare de 22.261,38 ruble pentru el însuși (vom folosi suma fără copeici în calcule). Adică a transferat o dată întreaga sumă anuală. Luați în considerare calculul plăților în avans.
eu sfert
Venitul IP - 300.000 de ruble
Taxa va fi de 18.000 de ruble (300.000 x 6%)
Avansul va fi 0 (pentru că contribuțiile au depășit impozitul, 18.000< 22 261)
eu jumătate de an
Venitul IP (total cumulat) - 400.000 de ruble
Plata în avans va fi de 1.739 de ruble (24.000 - 22.261)
9 luni
Venitul IP (cumulat) - 400.000 de ruble (nu au existat venituri în trimestrul III)
Taxa va fi de 24.000 de ruble (400.000 x 6%)
Avansul va fi 0 (24.000 - 22.261 - 1739). Deoarece suma veniturilor nu s-a schimbat și s-a făcut o plată în avans pentru o jumătate de an, nu trebuie să fie transferat nimic la buget timp de 9 luni.
Venitul IP (total cumulat) - 500.000 de ruble
Impozitul fără plățile în avans va fi de 30.000 de ruble (500.000 x 6%)
Impozitul de plătit va fi de 6.000 de ruble (30.000 - 22.261 - 1739)
Sfaturi pentru IP. Este mai convenabil și mai profitabil să plătiți trimestrial plăți fixe către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS pentru a reduce plata în avans a impozitului pe sistemul fiscal simplificat.
Cum se reduce baza de impozitare. Pentru a reduce baza de impozitare, păstrați toate documentele care confirmă cheltuielile. În plus, costurile trebuie să fie justificate economic și plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Numai acele cheltuieli care sunt menționate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este posibil să se reducă baza de impozitare cu valoarea pierderii primite ca urmare a perioadelor fiscale anterioare (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Important! Un antreprenor individual poate include în cheltuieli nu numai primele de asigurare plătite pentru angajați, ci și o plată fixă plătită pentru el însuși (clauza 7 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din aprilie 29, 2013 Nr. 03-11-11 / 15001).
Formula de calcul a impozitului si plata avansului: (Venituri minus cheltuieli) înmulțiți cu 15% (sau altă rată stabilită de subiect)minus orice plăți în avans deja efectuate.
Exemplu de calcul. De exemplu, luați rata de bază a impozitului, care este de 15%.
eu sfert
Venituri - 300.000 de ruble
Cheltuieli responsabile - 50.000 de ruble
Plata în avans va fi de 37.500 de ruble ((300.000 - 50.000) x 15%)
eu jumătate de an
Venit (cumulat) - 400.000 de ruble
Cheltuieli contabile (total cumulat) - 100.000 de ruble
Plata în avans va fi de 7.500 de ruble ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)
9 luni
Venituri (pe bază cumulativă) - 400.000 de ruble (nu au existat venituri în trimestrul III)
Cheltuieli contabile (total cumulat) - 120.000 de ruble
Avansul va fi egal cu 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7.500). Ținând cont de plățile anticipate anterioare, a existat o plată în exces, deci nu trebuie plătit nimic la buget timp de 9 luni.
Venit (cumulat) - 500.000 de ruble
Cheltuieli contabile (total cumulat) - 150.000 de ruble
Impozitul va fi de 7.500 de ruble ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7.500)
Să calculăm impozitul minim - 1% din venit (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
500.000 x 1% = 5.000 de ruble. Pentru anul, s-au plătit 52.500 de ruble (37.500 + 7.500 + 7.500).
52 500 > 5000, prin urmare, impozitul minim nu trebuie plătit.
Notă. La plata avansurilor mai tarziu decat termenele stabilite, penalitatile se percep in modul prevazut la art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 februarie 2015 Nr. 03-11-06 / 2/9012).
Service Expert Standard
Rogacheva E.A.
Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea de rapoarte și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu greșești? Această instrucțiune, sper, îl va ajuta pe „tânărul” antreprenor să nu se încurce și să se organizeze în etapa inițială. Luați în considerare situația când:
Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), „simplificat” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, el va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
De fapt, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. De la antreprenorii individuali, este necesar un minim de efort pentru a menține evidența și a calcula taxele.
Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare - venit) plătește cota de impozitare simplificată la o cotă de 6% (o entitate constitutivă a Federației Ruse o poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, un antreprenor individual este scutit de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din afaceri, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor imobiliare care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . IP nu ține evidența contabilă.
Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali trebuie să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza caruia se determina cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada corespunzătoare.
CCA pentru sistemul simplificat de impozitare „venit” 6% - 18210501011011000110.
Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi CCC.
În plus, un antreprenor individual trebuie să plătească pentru el însuși suma primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS al Federației Ruse:
1) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cuantumul determinat în următoarea ordine:
- dacă suma venitului plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;
- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În același timp, valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin al doilea paragraf al acestui paragraf (26.545 * 8 = 212.360 ruble). ;
2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.
Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.
Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorul individual până la data de 31 decembrie a anului calendaristic în curs. Primele de asigurare calculate din valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor cel târziu la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.
Suma care trebuie plătită înainte de sfârșitul anului poate fi plătită dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.
Dacă antreprenorul nostru individual nu a fost înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească prime de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.
De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada de până la 31 decembrie va fi:
Suma pentru 10 luni = (26545 5840) * 10/12 = 26.987,50 ruble.
Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.
Total = 27.854,96 RUB
CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.
Contributie fixa CCA pentru CHI - 182 102 02103 08 1013 160.
În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de IP este inclusă în valoarea venitului impozabil. În cazul în care contractul este reziliat și este necesară returnarea avansului primit, atunci suma returului este reflectată în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor cu semnul „-” în perioada în care s-a făcut returnarea.
Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) în perioada fiscală în care „simplificatorul” nu a avut venituri, atunci este imposibil. pentru a reduce baza de impozitare cu suma plății în avans (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204) . Acestea. la sfârşitul anului, cuantumul venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Vești bune! Nu toate transferurile de fonduri sunt supuse reflectării în registrul de venituri și includerii în calculul impozitului. Nu sunt incluse în venitul impozabil, în special următoarele transferuri:
Un exemplu de reflectare a veniturilor în carte:
Venituri luate în considerare | Cheltuieli luate în considerare |
|||
20.03.2018 № 3 | Plata anticipata conform contractului din data de 20.03.2018 nr.1 | |||
25.03.2018 № 4 | Rambursare anticipată conform contractului din 25 martie 2018 Nr.2 | |||
26.03.2018 № 5 | Rambursare anticipată conform contractului din 26 martie 2018 Nr. 3 | |||
Total pentru primul trimestru | ||||
Data și numărul documentului original | Venituri luate în considerare | Cheltuieli luate în considerare |
||
09.04.2018 № 10 | Plata anticipata conform contractului din 04.09.2018 nr.4 | |||
22.04.2018 № 6 | Rambursarea plății anticipate în legătură cu rezilierea contractului din data de 20.03.2018 Nr.1 | |||
Total pentru trimestrul II | ||||
Total pentru o jumătate de an |
Impozitul de la sfârșitul anului este supus plății de către întreprinzător la buget - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).
Pe parcursul anului, un antreprenor individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
În cazul în care ultima zi a termenului de plată a impozitului (plata în avans) coincide într-un weekend și (sau) sărbători nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7). , articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare relevantă pe bază de angajamente.
Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.
Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.
Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:
Impozit de plătit (rambursabil) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.
Exemplu
Un antreprenor individual aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului” cu o cotă totală de impozitare pentru acest obiect în valoare de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), IP a primit un venit în valoare de 720.000 de ruble.
Lună | Venituri, freacă. | Perioada de raportare (de impozitare). | Venituri pentru perioada de raportare (impozit) (total cumulat), rub. |
ianuarie | eu sfert | ||
februarie | |||
Martie | |||
Aprilie | jumatate de an | ||
iunie | |||
iulie | 9 luni | ||
August | |||
Septembrie | |||
octombrie | |||
noiembrie | |||
decembrie |
În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:
— 4.000 de ruble. - in primul trimestru;
— 12.000 de ruble. - în termen de jumătate de an;
- 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;
- 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.
Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în mod abstract!
Soluţie
Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:
72 000 de ruble. x 6% = 4.320 RUB
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.
4 320 - 4 000 = 320 de ruble.
Suma impozitului de plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.
2. La sfârșitul semestrului, avansul va fi:
288.000 * 6% = 17.280 de ruble.
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:
17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.
Plata scadenta pe 25.07. va fi 5 280-320 = 4960 ruble.
3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:
504.000 × 6% \u003d 30.240 de ruble.
Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:
30.240 - 20.000 = 10.240 ruble.
Plata pentru 9 luni scadenta la 25.10. va fi 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 ruble.
4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:
720.000 RUB x 6% = 43.200 RUB
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:
43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.
Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.
Astfel, conform rezultatelor anului (până la data limită de 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit se va ridica la 4.960 de ruble.
Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma veniturilor care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce valoarea sistem simplificat de impozitare pentru trimestrul I 2019.
1) Întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare calculate ca 1% din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic) au dreptul să ia în considerare sumele indicate. a primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în acea perioadă fiscală (trimestru) în care au fost plătite. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3 / [email protected]
Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) plătită în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plata în avans a impozitului) în acest caz nu este plătită. Transferul în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe care nu a fost luată în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza sumei insuficiente a impozitul calculat nu este furnizat. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, plata în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a ridicat la 10.000 de ruble și s-au plătit prime de asigurare pentru 13.000 de ruble, atunci sistemul de impozitare simplificat nu trebuie plătit, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.
2) Conform paragrafelor. 1 p. 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele trecute, dar plătite în prezent. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, „simplificatorul” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plata în avans) pentru valoarea corespunzătoare. perioadă.
Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere a impozitului în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2015 N 03-11-11 / 8413).
(1) Întreprinzătorul individual depune, până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale, o declarație la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]
Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul:
- să aplice o amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plată suplimentară) în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă; de la data stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;
- suspenda operatiunile in contul contribuabilului.
Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, întreprinzătorul individual ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Autoritatea fiscală poate solicita această carte la cerere în timpul unui control fiscal și fiscal.
2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii unui calcul al primelor de asigurare.
3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; conține, printre altele, „Albumul de forme de observare statistică federală, colectarea și prelucrarea datelor pe care se efectuează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. În aceeași secțiune este publicată Lista Formelor de Observație Statistică Federală pentru anul 2017.
În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile economice cu privire la depunerea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat la adresa statreg.gks.ru a fost plasat un sistem de regăsire a informațiilor. Puteți intra în ea din pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau TIN, sau PSRN și introducerea codului de securitate, se va întocmi o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.
În absența unei organizații în lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) despre efectuarea observației statistice federale în legătură cu el cu privire la forme specifice de observare statistică federală care sunt obligatorii pentru supunere.
Capturile de ecran pot confirma absența respondentului în listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora la care a fost primită informația de pe site-ul de pe Internet, informații despre persoana care a afișat-o pe ecran și a tipărit-o în continuare, informații despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept justificare.
4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile privind numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care au atras angajați în perioada specificată) sunt transmise cel târziu la 20 ianuarie a anului curent. Astfel, atâta timp cât antreprenorul individual nu a atras angajați la muncă, nu este necesară depunerea unui raport privind numărul mediu de angajați.
Când și cum se fac plățile în avans către trezoreria statului dacă societatea funcționează în regim special? Care este riscul de întârziere a plății avansului?
Acest lucru ar trebui să fie cunoscut de fiecare entitate juridică și întreprinzător individual în condiții simplificate. Prin urmare, luați în considerare ce se spune despre aceasta în Codul Fiscal.
Ce este un sistem simplificat și ce obiect de impozitare ar trebui să fie preferat - fără clarificarea unor astfel de informații, aplicarea sistemului de impozitare simplificat poate să nu fie atât de roz pe cât i s-a părut conducerii.
La urma urmei, cu o alegere eronată a unui obiect, este puțin probabil să fie posibilă reducerea sumei impozitului.
USN - un sistem de impozitare cu management fiscal și contabil simplificat. Lucrând în acest mod, companiile au posibilitatea de a ocoli o serie de taxe (pe proprietate, venit, impozit pe venitul personal, TVA) și să plătească un singur impozit și prime de asigurare.
Particularitatea tranziției este că organizațiile au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul perioadei fiscale, după depunerea la autoritatea fiscală.
Companiile au dreptul de a modifica obiectul fiscal anual, dar nu mai devreme de începutul perioadei fiscale următoare. La mijlocul anului, această oportunitate nu este disponibilă.
Există 2 obiecte de impozitare:
Dacă contribuabilul a selectat obiectul „Venit”, atunci costurile nu vor fi luate în considerare la calcularea sumei impozitului.
Dar impozitul unic poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare către FSS și PFR (), cuantumul prestațiilor de invaliditate încredințate, care a fost transferat din fondurile personale ale companiei sau ale antreprenorului individual.
Maximul este de 50% din taxa specificată. Vă rugăm să rețineți că, cu acest obiect de impozitare, nu va fi posibilă plata impozitului minim sau reportarea pierderilor pentru perioadele viitoare.
Dacă o companie lucrează pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, atunci când se calculează baza de impozitare, profitul este redus cu cheltuieli (inclusiv contribuții) în conformitate cu.
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea sumei impozitului este închisă și este cuprinsă în. Adică contribuabilul nu va putea lua în calcul acele costuri care nu sunt în listă.
Dacă la sfârșitul anului se dovedește că valoarea impozitului STS este mai mică decât impozitul minim, atunci compania va transfera impozitul minim (1% din profit) către trezoreria statului.
Cheltuielile pot depăși și veniturile încasate în perioada fiscală. Atunci simplistul va putea reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor (articolul 346.18, paragraful 7 din Codul fiscal). Pierderea poate fi reportată în anii următori (în termen de 10 ani).
Plătitorii au dreptul de a reporta pierderea primită anul trecut în perioada fiscală curentă. Dar dacă acest lucru nu se face, dreptul de transfer va rămâne pentru următorii 9 ani.
În cazul în care pierderile sunt primite în mai multe perioade, acestea sunt reportate în ordinea în care au fost primite.
Dacă societatea nu funcționează ca urmare a reorganizării, atunci cesionarul reduce baza de impozitare a pierderilor care au fost primite de organizație înainte de reorganizare.
Dacă compania va funcționa fără venituri, atunci este mai bine să optați pentru obiectul „venituri minus costuri”. În alte cazuri, merită să efectuați calcule preliminare, ale căror rezultate vor determina cel mai profitabil obiect.
Pentru alegerea corectă, trebuie să urmați acești pași:
La calcularea cheltuielilor și a profiturilor, valoarea impozitului va varia între 6 - 15%. De exemplu, dacă costurile sunt de 30%, atunci valoarea impozitului de plătit este de 10,5%, cu costuri în limita a 20%, valoarea impozitului unic va fi egală cu 12% din profit.
Valoarea impozitului pentru obiectul „Venit” este de numai 6%. Cu un calcul adecvat, compania va putea reduce valoarea impozitelor care sunt de plătit.
Procedura de tranziție și aplicare a regimului de impozitare simplificat este cuprinsă în. Calculul și plata impozitului unic și a contribuțiilor anticipate se efectuează în conformitate cu art. 346,21 NK.
Se iau în considerare valoarea avansului neachitat, numărul de zile restante și rata actuală de refinanțare. Penalizarea pentru întârziere se calculează zilnic (în weekend și zilele nelucrătoare).
Numărul de zile pentru care se calculează penalitatea se stabilește începând cu ziua următoare după termenul limită de virare a avansului și până la rambursarea integrală a sumei.
În ziua în care se plătește suma avansului și penalitatea, penalitatea nu se va acumula (). Asemenea reguli sunt cuprinse în art. 75 și secțiunea 7 din cerințele care se aprobă.
În cazul în care plățile în avans nu sunt plătite în totalitate, se va percepe o penalitate pentru suma restanțelor.
Nu trebuie să plătiți o penalitate în cazul în care motivul formării restanțelor este:
În acest caz, nu se va percepe nicio penalitate pe durata deciziilor. În cazul în care organizația a depus, rate sau pentru a primi credite fiscale pentru investiții, acumularea dobânzii nu va fi suspendată (art. 75, clauza 3, alin. 2 din Codul fiscal).
Penalitatea nu va fi percepută în cazul în care restanțele apar din cauza faptului că întreprinderea a fost ghidată de explicațiile scrise ale agenției de control (articolul 75, clauza 8 din Codul fiscal).
Plata în exces are loc:
Dacă există o plată în exces, merită să verificați cu autoritatea fiscală. Pentru aceasta se depune o cerere la Inspectorat.
Ce să faci cu supraplata în sine?
Există două căi de ieșire din situație în absența unei penalități:
Dacă există o penalizare, atunci organul fiscal va compensa plata în exces a sumelor impozitului cu datoria plătitorului (articolul 78, clauza 5 din Codul fiscal).
Se folosesc următoarele linii:
O serie de întrebări rămân deschise. Dificultățile apar în ceea ce privește contribuțiile în avans cel mai adesea la primirea pierderilor și la determinarea veniturilor la calculul impozitului. Ce precizări există în legislație în acest sens?
Este necesar să se calculeze suma avansului și să-l plătească la buget dacă perioada s-a dovedit a fi neprofitabilă?
Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal, plătitorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” transferă impozitul minim dacă valoarea impozitului unic este mai mică decât minimul.
Video: plăți în avans USN
Adică, societatea trebuie să plătească impozitul minim dacă se produc pierderi în perioada fiscală.
Dacă nu ați plătit sumele în avans, nu trebuie să vă faceți griji, deoarece nu va exista o astfel de obligație. Unele companii mai transferă fonduri pentru a plăti mai puțin la sfârșitul anului.
Dacă compania lucrează pe sistemul simplificat de impozitare „Venituri”, iar o pierdere este fixată, trebuie să plătiți în continuare 6%. Rezultatele sunt calculate pe o bază cumulativă trimestrială la începutul perioadei fiscale.
Dacă plățile în avans sunt impozabile, nu există un consens. Nu se menționează acest lucru în Codul Fiscal și, prin urmare, apare următorul punct de vedere: avansul nu trebuie inclus în profit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ceea ce înseamnă că nu merită să plătiți sume de impozit din acesta.
În cazul în care societatea lucrează în sistemul simplificat de impozitare, veniturile sunt considerate:
Sumele în avans nu sunt considerate profit din vânzări. În conformitate cu încasările din vânzări, acestea determină pe baza tuturor încasărilor care sunt asociate cu determinarea sumelor pentru bunurile vândute sau drepturile de proprietate.
Obiectele de proprietate, lucrările, serviciile care au fost primite de la o persoană în ordinea plății anticipate pentru produse/servicii/lucrări de către plătitorii care determină profituri și costuri pe bază de angajamente nu pot fi luate în considerare ca profit.
În conformitate cu art. 39 din Codul fiscal, data vânzării efective a mărfurilor poate fi determinată în conformitate cu Federația Rusă.
Acesta este motivul pentru faptul că avansurile primite în contul expedierilor de la plătitorul de taxe sunt considerate obiect impozabil în perioada în care sunt primite.
Fiscul este de părere că plata în avans ar trebui inclusă în venit. Problema stabilirii bazei de impozitare apare si la restituirea avansului.
Conform regulilor prevăzute în, la determinarea obiectelor de impozitare nu se ia în considerare profitul din.
Cuantumul avansului care se restituie întreprinderii nu este menționat în prezentul act normativ.
Deci, dacă plățile în avans transferate vânzătorului au fost luate în considerare în lista de costuri la calcularea bazei de impozitare, atunci suma returnată ar trebui să se reflecte în venit.
Dacă sumele avansurilor nu s-au reflectat în costuri, atunci sumele returnate nu sunt indicate în profitul contribuabilului.
Dacă ați trecut la sistemul fiscal simplificat, atunci mai devreme sau mai târziu vor apărea întrebări despre plata plăților în avans.
Pentru a nu intra în probleme sub formă de penalități și probleme cu raportarea la sfârșitul anului, merită să o rezolvi.
La urma urmei, dacă plata în avans nu este plătită integral sau plata este complet întârziată, va trebui să purtați responsabilitatea pentru aceasta. Și acest lucru este plin de costuri suplimentare pentru companie.
