Aplicând regimul fiscal simplificat, societatea trebuie să plătească plăți în avans la sfârșitul fiecărei perioade de raportare.
Obligația de a plăti plăți în avans decurge de la contribuabili simplificați în următorii termeni:
Timp de 12 luni, taxa se plătește suplimentar, ținând cont de avansurile enumerate de organizații până la data de 31.03, antreprenori individuali - până la data de 30.04 a anului următor, inclusiv.
În cazul în care activitatea pe sistemul fiscal simplificat este încetată, atunci impozitul trebuie plătit până în data de 25 a lunii următoare celei de încetare a lucrului.
Dacă se pierde dreptul la un regim special, atunci impozitul trebuie achitat integral până la data de 25 a lunii următoare trimestrului de pierdere a capacității de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
Neplata impozitului în termen de 12 luni atrage aplicarea unei amenzi, al cărei cuantum este reglementat de art. Codul fiscal al Federației Ruse. Transferul cu întârziere a plăților în avans nu este un motiv pentru impunerea unei amenzi, cu toate acestea, se percep penalități pentru zilele de întârziere.
Pe parcursul anului, plătitorul sistemului de impozitare simplificat plătește avansuri pentru impozitul unic. Cel mai simplu trebuie să calculeze singur sumele acestor plăți. Pentru calcul sunt preluate date din secțiunea 1 a Registrului de venituri și cheltuieli, pe care firmele în sistem simplificat le păstrează în mod obligatoriu.
Plata care urmează să fie transferată trebuie calculată după următoarea formulă:
Avans = suma venitului * rata - suma care reduce plata - avansurile pentru perioadele anterioare ale anului.
Veniturile sunt luate în total din ianuarie a anului curent:
Cota simplificată de impozitare pentru un astfel de obiect de impozitare este de 6%. Subiecții ruși au dreptul să-i reducă valoarea la propria discreție. Prin urmare, companiile din fiecare regiune separată trebuie să clarifice rata actuală.
Simplificatorilor care plătesc impozit pe venit li se permite să-și reducă plata prin:
Se iau în considerare sumele efectiv emise sau transferate de societate. De exemplu, la calcularea unei plăți în avans pentru primul trimestru. nu se ia in calcul indemnizatia de invaliditate platita in aprilie, dar se va lua in calcul la calculul avansului pe 6 luni.
Informațiile despre sumele care pot reduce cuantumul avansului în regimul fiscal simplificat sunt preluate din secțiunea a 4-a din Cartea de contabilitate simplificată.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede o limitare în cadrul căreia este posibilă acceptarea sumei care trebuie redusă - 50% din valoarea venitului pentru perioada de raportare.
Suma maximă posibilă cu care plata avansului poate fi redusă = Venit pentru perioada de raportare * cota de impozitare simplificată / 2
Suma care reduce impozitul de transferat este o deducere fiscală.
Din ianuarie 2015, deducerea poate include și un comision de tranzacționare dacă perioada a implicat o activitate pentru care a fost stabilit această taxă.
Astfel, pentru a calcula plata în avans a sistemului fiscal simplificat, trebuie să faceți următoarele:
Pentru anul, impozitul se calculează folosind aceeași formulă ca și plățile în avans.
Exemplu de calcul
Compania operează pe sistemul simplificat de impozitare și impozite pe venit (cota - 6%).
Calcul pentru primul trimestru
Suma de reducere a avansului pentru trimestrul I = 30.000 + 4.000 = 34.000 de ruble. (nu depășește suma maximă posibilă cu care plata poate fi redusă, egală cu 1200000 * 6% / 2 = 36000 ruble).
Plata in avans pentru primul trimestru. = 1200000 * 6% - 34000 = 38000 ruble.
Calcul pentru o jumătate de an:
Suma de scadere in 6 luni = 60.000 + 10.000 = 70.000 de ruble. (depășește suma maximă egală cu 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 de ruble, luăm în considerare doar 60.000 în calcul).
Plata in avans pentru 6 luni. = 2.000.000 * 6% - 60.000 - 38.000 = 22.000 de ruble.
Calcul pentru 9 luni:
Suma care trebuie redusă = 90.000 + 10.000 = 100.000 de ruble. (depășește 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 de ruble, ia în considerare 75.000 în calcul).
Plata in avans pentru 9 luni. = 2.500.000 * 6% - 75.000 - (38.000 + 22.000) = 15.000 de ruble.
Calcul pentru anul:
Suma care trebuie redusă = 120.000 + 10.000 = 130.000 de ruble. (depășește 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 de ruble, luăm în considerare 120.000).
Impozit pe an = 4.000.000 * 6% - 120.000 - (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 de ruble.
Facilitatorii care plătesc impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli trebuie, de asemenea, să efectueze plăți în avans de trei ori pe an, iar la încheierea acestuia, să plătească suma necesară de impozit.
Formula de calcul este:
Plată în avans = (venituri - cheltuieli) * rata - avansuri plătite pentru perioadele trecute ale acestui an.
Suma veniturilor și cheltuielilor este luată în formă agregată de la începutul anului.
Rata maximă este de 15%; subiecții ruși, prin propriile legi, pot reduce această sumă.
Dacă suma veniturilor și a cheltuielilor sunt aceleași, atunci plata avansului capătă o valoare zero și nu este nevoie să transferați avansul. De asemenea, nu va exista o astfel de obligație dacă cheltuielile pentru perioada depășesc veniturile pentru aceeași perioadă de timp.
Pentru un an, calculul trebuie efectuat în următoarea ordine:
Exemplu de calcul
Compania funcționează pe sistemul de impozitare simplificat și impozitează diferența dintre venituri și cheltuieli (cota de 15%).
| Perioadă | Venituri din ianuarie, ruble | Costuri din ianuarie, freacă. |
| 1 mp | 120000 | 40000 |
| 6 luni | 200000 | 90000 |
| 9 luni | 250000 | 130000 |
| An | 400000 | 250000 |
eu sfert:
Plată în avans = (120.000 - 40.000) * 15% = 12.000 ruble.
Jumătate de an:
Plată în avans = (200.000 - 90.000) * 15% - 12.000 = 4500 ruble.
9 luni:
Plată în avans = (250.000 - 130.000) * 15% - (12.000 + 4500) = 1.500 de ruble.
Impozit pentru anul = (400.000 - 250.000) * 15% = 22.500 ruble.
Impozit minim = 400.000 * 1% = 4.000 de ruble.
De la valoarea impozitului pe 12 luni. depășește valoarea minimă, atunci trebuie să plătiți suplimentar pentru anul:
Impozit = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 ruble.
Persoanele fizice cu formarea unui antreprenor individual pe sistem simplificat sunt, de asemenea, obligate să plătească plăți în avans, termenele pentru transferul acestora coincid cu cele stabilite pentru o persoană juridică - a 25-a zi a lunii următoare perioadei recunoscute ca fiind cea de raportare. Conform rezultatelor de 12 luni, taxa se achită suplimentar până la data de 30.04 a anului următor, inclusiv.
Procedura de calcul a taxei STS pentru antreprenorii individuali este similară cu cea discutată mai sus.
Există o particularitate în legătură cu obiectul „venit”. Un antreprenor, pe lângă contribuțiile la fondurile pentru angajați, este obligat să plătească și contribuții de natură medicală și de pensie pentru sine. Valoarea deducerilor de asigurare pentru dvs. poate fi luată ca o reducere a impozitului (sau avansuri asupra acestuia).
Adică, un antreprenor individual cu obiect de venit poate deduce din valoarea impozitului costurile contribuțiilor de asigurare ale angajaților și concediilor medicale plătite acestora, precum și valoarea contribuțiilor pentru ei înșiși (în limita a 50% din valoarea impozitului). pentru perioada). Această afirmație este valabilă pentru antreprenorii individuali cu personal.
Dacă un antreprenor individual nu are lucrători, atunci impozitul și avansurile asupra acestuia sunt reduse cu deducerile de asigurare enumerate pentru el însuși în totalitate.
Cuantumul contribuțiilor pentru sine prevede contribuții la pensie și asigurări de sănătate.
În Fondul de pensii al Rusiei, trebuie să plătiți 19.356,48 ruble timp de 12 luni, dacă venitul pentru anul este mai mare de 300.000 de ruble, atunci această sumă crește cu 1% din excedent.
Este necesar să transferați la MHIF 3796,85 ruble în 12 luni.
Valoarea totală a deducerii care poate reduce impozitul simplificat și avansurile asupra acesteia de la întreprinzătorii individuali fără angajați este de 23.153,33 ruble. Valorile indicate corespund anului 2016.
Dacă această contribuție este plătită în rate trimestrial, atunci este inclusă în deducere la calcularea fiecărei plăți în avans. Dacă întreprinzătorul individual transferă această contribuție într-o singură sumă la sfârșitul anului, atunci această sumă este inclusă în deducere numai la calcularea impozitului anual de plătit.
Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Plata unui singur impozit pe sistemul simplificat de impozitare are loc și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru un SRL și 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Totuși, acestea nu sunt toate plăți pe care persoana simplificată trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dacă sunt disponibile venituri, plățile anticipate ale impozitului trebuie calculate și plătite.
Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, deci decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația contribuabililor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De altfel, în acest fel, bugetul este avansat din cauza încasărilor anterioare.
Perioadele de raportare pentru calcularea plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare un om de afaceri a primit venituri, atunci în 25 de zile după el, este necesar să se calculeze și să plătească 6% () sau 15% () din baza de impozitare. Dacă nu a fost primit venitul, atunci nu trebuie să plătiți nimic.
Plățile în avans se numesc astfel, deoarece impozitul se plătește în avans, parcă, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În acest caz, toate plățile în avans pentru sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, suma totală anuală.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă sfătuim să deschideți un cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene limită pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019:
Pentru încălcarea acestor termeni pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalitate pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de achitare a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru un SRL și pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Dar dacă întârziați să plătiți soldul impozitului înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.
Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.
Daca specificati un BCC incorect, atunci taxa va fi considerata platita, deoarece Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:
Cu toate acestea, plata cu codul de clasificare greșit va avea ca rezultat o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la întârziere. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să comunicați cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, așa că aveți grijă când completați detaliile.
Potrivit clauzei 7 din art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat plătesc plăți în avans cel târziu în ziua de 25 a lunii următoare fiecărei perioade de raportare. Reamintim că perioadele de raportare în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt un sfert, jumătate de an și nouă luni (clauza 2 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prima jumătate a anului 2010 s-a încheiat, ceea ce înseamnă că foarte curând contabilul va trebui să facă o muncă minuțioasă.
Notă. În plus, „simplificat” listează un singur impozit pe an.
La locație și antreprenori individuali - la locul de reședință (clauza 6 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). După cum s-a indicat deja, termenul limită de plată nu este mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă această dată cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci data scadentă pentru plățile în avans (taxa) este amânată pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, avansul pentru cele șase luni ale anului 2010 trebuie virat până la 26 iulie inclusiv.
Un alt punct important. În art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea pentru neplata sau plata incompletă a impozitului (datorat). Impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat se plătește după încheierea perioadei fiscale, care este recunoscută ca un an (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). La sfârșitul perioadelor de raportare, plățile în avans sunt transferate, iar autoritățile de control nu au dreptul la amendă pentru neplată sau plată incompletă. Dar penalități pentru transferul cu întârziere a plăților în avans în conformitate cu paragraful 3 al art. 58 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi evitat.
Obiectul impozitării este venitul
În primul rând, trebuie să determinați baza de impozitare. Pentru aceasta, rezumați pe bază de angajamente veniturile încasate de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare, care în cazul nostru este de jumătate de an (clauzele 1 și 5 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă). Indicatorul poate fi luat din Sec. 1 Cărțile contului de venituri și cheltuieli. Aceasta va fi valoarea totală pentru perioada de raportare din coloana 4. Să reamintim că contul „simplificat” din baza de impozitare venituri din vânzări și venituri din nevânzări specificate la art. Artă. 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Încasările enumerate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și veniturile impozitate cu impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice la cotele specificate în clauzele 3 și 4 ale art. 284 și clauzele 2, 4 și 5 ale art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt reflectate (clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suma venitului impozabil se înmulțește cu cota de impozitare. Pentru obiectul de impozitare „venitul” este neschimbat și se ridică la 6% (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea plăților în avans poate fi redusă cu valoarea prestațiilor de invaliditate temporară, precum și cu valoarea contribuțiilor:
- pentru asigurarea obligatorie de pensie;
- asigurarea sociala obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale;
- asigurarea sociala obligatorie in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea;
- asigurare obligatorie de sanatate.
Rețineți că ultimele două tipuri de contribuții „simplificate” se vor plăti numai din 2011, iar pentru 2010 au fost stabilite rate zero pentru acestea (paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 57 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ).
Pe o notă. Plățile voluntare nu reduc impozitul
Din 2009, organizațiile și antreprenorii individuali în calitate de angajatori au dreptul, în baza Legii federale din 30.04.2008 N 56-FZ, de a transfera contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse în favoarea persoanelor asigurate care plătesc contribuții suplimentare de asigurare pentru partea finanţată a pensiei de muncă. Poate „simplificat” cu obiect de impozitare „venitul” să reducă plățile în avans (impozit în regim de impozitare simplificat) cu valoarea contribuțiilor pentru cofinanțarea pensiilor?
Din pacate, nu. Cert este că aceste contribuții se virează la cererea însuși angajatorului, adică în mod voluntar. Iar la paragraful 3 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care ghidează în stabilirea sumei deducerii fiscale, se referă exclusiv la contribuțiile pentru asigurarea obligatorie. Aceeași concluzie a fost făcută în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29.04.2010 N 03-11-11 / 125.
Plata în avans poate fi redusă doar cu contribuțiile care au fost efectiv acumulate și plătite (cu alte cuvinte, dacă, de exemplu, în iunie, un antreprenor și-a transferat contribuții pentru el însuși pentru întregul an, la sfârșitul celor șase luni are dreptul sa se ia in calcul doar contributiile pentru ianuarie - iunie). În ceea ce privește beneficiile, deducerea fiscală include doar sumele emise salariaților din fondurile proprii ale angajatorului în condițiile legii. Vă rugăm să rețineți: contribuțiile și beneficiile sunt calculate pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare pentru care se calculează plata în avans.
Valoarea totală a deducerii impozitului nu poate depăși 50% din valoarea impozitului calculată. Prin urmare, după ce ați determinat valoarea deducerii, trebuie să verificați dacă aceasta nu depășește jumătate din avansul. Cuantumul contribuțiilor și beneficiilor (în limite acceptabile) reduce avansul datorat. Atunci când se calculează plățile în avans (taxe) pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (impozite), se iau în considerare plățile anticipate calculate anterior (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, din suma primită ar trebui să se scadă suma plăților în avans transferate pentru perioadele anterioare de raportare ale aceluiași an.
Notă. De exemplu, la calcularea unei plăți în avans pentru o jumătate de an, se deduce suma impozitului transferat pentru primul trimestru.
La calcularea avansului pentru perioada de raportare (AB) cu obiectul impozitării „venituri”, se poate folosi următoarea formulă:
AB = D x 6% - HB - ABred,
unde D este suma totală a venitului impozabil primit în perioada de raportare;
НВ - valoarea primelor de asigurare acumulate și plătite pentru perioada de raportare, precum și valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară emise în aceeași perioadă de raportare, care reduc împreună cuantumul impozitului calculat, dar nu mai mult de jumătate (clauza 3 din Art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
AWpred - suma totală a plăților în avans transferate pentru perioadele anterioare de raportare ale anului curent.
Este clar că, dacă rezultatul este negativ, nimic nu trebuie transferat la buget.
Exemplul 1. SRL „Manul” aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri”. Datele inițiale sunt următoarele:
- venituri din vânzări pentru primul trimestru al anului 2010 - 320.600 de ruble;
- contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurările sociale în caz de vătămare, plătite în limitele sumelor acumulate pentru primul trimestru - 43.700 de ruble;
- venituri din vânzări pentru trimestrul II - 270.000 de ruble;
- contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurările sociale în caz de vătămare, plătite în limitele sumelor acumulate pentru trimestrul II - 45.900 de ruble.
Nu s-au încasat venituri nefuncționale în această perioadă, nu au fost eliberate indemnizații pentru invaliditate temporară. Plata în avans pentru primul trimestru a fost transferată în valoare de 9618 ruble. Să calculăm plata impozitului în avans în sistemul simplificat pentru o jumătate de an.
Suma plății în avans pentru cele șase luni ale anului 2010 este egală cu 35.436 de ruble. [(320 600 ruble + 270 000 ruble) x 6%] și suma maximă cu care se permite reducerea impozitului de plătit în conformitate cu paragraful 3 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, - 17.718 ruble. (35 436 rub. X 50%). Primele de asigurare obligatorie pentru cele șase luni au fost plătite de organizație în valoare de 89.600 de ruble. (43.700 de ruble + 45.900 de ruble). Acestea depășesc 50% din valoarea impozitului acumulat, așa că o vom reduce doar la jumătate. Primim 17.718 ruble. (35 436 ruble - 17 718 ruble). Din această sumă scădem avansul, care a fost virat pentru primul trimestru.
Astfel, nu mai târziu de 26 iulie 2010, compania trebuie să transfere o plată anticipată a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat în valoare de 8100 de ruble. (17 718 ruble - 9618 ruble).
Notă. 25 iulie 2010 - duminică, astfel încât termenul limită de plată a fost amânat pentru următoarea zi lucrătoare (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Obiectul impozitării este venitul minus cheltuielile
În primul rând, se determină baza de impozitare: cheltuielile înregistrate sunt deduse din veniturile primite. Ambii indicatori sunt calculați pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare pentru care se calculează avansul. Despre venituri am vorbit mai sus, așa că acum ne vor interesa doar cheltuieli.
Cuantumul cheltuielilor cu care se reduce venitul corespunde indicatorului final din coloana 5 a sectiunii. 1 Registrele de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada de raportare. În cadrul sistemului simplificat, numai costurile enumerate în clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și care îndeplinesc criteriile specificate în clauza 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, acestea trebuie plătite și implementate (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ai grija! Contribuabilii pot anula unele cheltuieli numai atunci când îndeplinesc anumite condiții prevăzute la alin.2 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, prețul de achiziție al mărfurilor poate fi inclus în baza de impozitare după plata către furnizor și vânzarea către cumpărător (clauza 2 a clauzei 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, mărimea bazei de impozitare este înmulțită cu rata de impozitare. Cu obiectul „venit minus cheltuieli”, rata de bază este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi, din produsul bazei de impozitare și cota de impozitare, se scade suma plăților anticipate enumerate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare ale anului curent. Rezultatul este suma plății în avans pentru perioada de raportare, care ar trebui să fie transferată la buget.
Notă. Pentru anumite categorii de contribuabili cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, autoritățile regionale pot reduce cota de impozitare în regim de impozitare simplificat la 5%.
Calculul avansului pentru perioada de raportare (AB) cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” poate fi prezentat sub forma următoarei formule:
AB = (D - R) x C - ABred,
unde P este suma totală a cheltuielilor specificate în clauza 1 a art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, produs și contabilizat în perioada de raportare;
C este cota de impozitare pe care contribuabilul trebuie să o utilizeze în conformitate cu legea regională sau clauza 2 din art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 2. SRL „Irbis” aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” (cota de impozitare - 15%). Venitul din vânzări pentru primul trimestru al anului 2010 s-a ridicat la 890.500 de ruble, iar cheltuielile contabilizate - 430.100 de ruble. Pentru trimestrul II, aceiași indicatori sunt egali cu 950.600 și, respectiv, 620.800 de ruble. Nu au existat venituri neexploatare în această perioadă. Plata în avans pentru primul trimestru a fost transferată în valoare de 69.060 de ruble. Să calculăm avansul pentru o jumătate de an.
Să stabilim baza de impozitare pentru cele șase luni ale anului 2010. Este egală cu 790.200 de ruble. (890 500 de ruble + 950 600 de ruble - 430 100 de ruble - 620 800 de ruble). Să-i înmulțim valoarea și cota de impozitare. Acesta va fi de 118.530 RUB. (790 200 ruble x 15%). Să scădem suma transferată pentru primul trimestru. Obținem că pentru o jumătate de an trebuie să plătiți 49.470 de ruble la buget. (118 530 ruble - 69 060 ruble).
Desigur, uneori suma cheltuielilor luate în considerare depășește valoarea venitului impozabil - în acest caz, plata impozitului în avans nu este transferată.
Plata în exces a impozitului
Să presupunem că un contribuabil, dintr-un anumit motiv, la sfârșitul perioadei fiscale, a descoperit o plată în exces a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ce trebuie făcut pentru ca anul viitor să nu se transfere sume în plus la buget?
Potrivit paragrafului 1 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului plătit în plus este compensată cu plățile viitoare. Compensarea se face numai sub același tip de impozite (federale, regionale sau locale). Vă rugăm să rețineți: compensarea plății în exces nu se face întotdeauna automat, prin urmare, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă pentru compensarea sumelor plătite în exces cu plățile viitoare pentru acest impozit sau alte taxe (clauza 4 a articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este întocmit sub orice formă. Indică numele organizației (numele, prenumele și patronimul unui antreprenor individual), TIN, suma plății în exces și tipul de impozit pentru care trebuie efectuată compensarea. Puteți solicita compensare în termen de trei ani de la data transferului sumei impozitului (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă însăși autoritatea fiscală a descoperit o plată în exces, atunci în termen de 10 zile trebuie să informeze contribuabilul despre aceasta (clauza 3 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, se poate efectua o reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități și amenzi. Rezultatele sale sunt documentate într-un act semnat de organul fiscal și de contribuabil.
Notă. Forma actului a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20.08.2007 N MM-3-25 / [email protected]
În termen de 10 zile de la primirea cererii sau de la semnarea actului de reconciliere comună (dacă a fost efectuată), autoritatea fiscală decide să compenseze cuantumul impozitului plătit în plus în plățile viitoare sau să refuze să facă acest lucru. Autoritatea fiscală notifică în scris decizia contribuabilului în cel mult cinci zile de la adoptarea acesteia. Mesajul este trimis șefului organizației, unui antreprenor individual sau reprezentantului acestuia personal, împotriva unei chitanțe sau în alt mod, confirmând faptul și data primirii acesteia (clauza 9 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, pentru a compensa, de exemplu, o plată excesivă a impozitului în cadrul sistemului simplificat pentru anul 2009 cu plata plăților în avans în 2010, contribuabilul ar trebui să scrie o declarație.
Rețineți că acest lucru nu este necesar dacă sumele pentru perioada de raportare sunt enumerate excesiv. Deci, în cazul unei plăți în plus pentru primul trimestru, „persoana simplificată” poate reduce în mod independent plata pentru al doilea trimestru cu suma sa și nu va trebui să fie scrise declarații suplimentare.
Pierderi
Contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat au adesea o întrebare: este posibil să se compenseze pierderile de anul trecut cu plata avansurilor curente? Pentru a răspunde, să ne întoarcem la paragraful 7 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că „simplificat” cu obiectul impozitării „veniturile minus cheltuieli” au dreptul de a reduce baza de impozitare pentru pierderile din anii anteriori. Dar numai pentru perioada fiscală și cu condiția ca pierderi să apară în acele perioade în care s-a aplicat sistemul simplificat. Potrivit paragrafului 1 al art. 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este un an calendaristic, prin urmare, la calcularea plăților în avans plătite la sfârșitul perioadelor de raportare, pierderile anterioare nu sunt luate în considerare.
Exemplul 3. CJSC „Kolibri” aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” de la data înregistrării (cota de impozitare - 15%). În 2009, organizația a primit o pierdere în valoare de 79.500 RUB. Venitul impozabil pentru cele șase luni s-a ridicat la 280.100 de ruble, iar cheltuielile contabilizate - 120.900 de ruble. Avansul pentru trimestrul I nu a fost virat, întrucât nu a existat activitate în această perioadă (nu au existat venituri sau cheltuieli). Să calculăm avansul pentru o jumătate de an.
Baza de impozitare pentru cele șase luni ale anului 2010 este egală cu 159.200 de ruble. (280.100 de ruble - 120.900 de ruble). Pierderea primită în 2009 nu poate fi luată în considerare la sfârșitul semestrului. Organizația va putea reduce baza de impozitare pentru anul 2010 cu valoarea acesteia, adică la sfârșitul perioadei fiscale. În consecință, pentru o jumătate de an este necesar să se plătească o plată în avans la buget în valoare de 23.880 de ruble. (159 200 rub. X 15%).
Notă. Pentru simplitate, exemplul nu are în vedere procedura de plată a impozitului minim și de reducere a plăților în avans cu suma enumerată în perioada fiscală precedentă.
Taxa minima
Potrivit paragrafului 6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” se calculează impozitul minim. Este egal cu 1% din suma venitului impozabil primit si se vireaza in cazul in care depaseste impozitul calculat la cota obisnuita. Calculul impozitului minim nu creează dificultăți contribuabililor. Dar apar multe întrebări „procedurale”.
Trebuie să calculez și să transfer impozitul minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, șase luni și nouă luni)? Nu e nevoie! La paragraful 6 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că impozitul minim este determinat și plătit numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale, care în sistemul simplificat este un an calendaristic.
Este posibil să se reducă impozitul minim pe plățile în avans transferate în cursul anului? Să observăm imediat că această problemă ridică multe controverse. Problema principală este că plățile respective sunt creditate la diferite BCC. Din această cauză, inspectorii fiscali refuză adesea să deducă supraplata impozitului unic din rambursarea arieratelor minime de impozitare. Cu toate acestea, acest lucru este discutabil.
Anterior, înainte de 1 ianuarie 2007, restanțele la un impozit puteau fi rambursate prin plată în exces la altul, doar dacă ambele erau canalizate către același buget. Impozitul minim merge integral la bugetele fondurilor extrabugetare, iar impozitul unic este doar în cuantum de 10%. În acest sens, Ministerul de Finanțe al Rusiei a insistat că doar 10% din suma plăților în avans transferate în ultimul an poate fi luată în considerare pentru plata impozitului minim (Scrisoarea din 28 decembrie 2005 N 03-11- 02 / 83).
Notă. Modificări la art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ.
Din 2007, situația s-a schimbat. Acum, compensarea sumelor plătite în plus se efectuează în funcție de tipurile corespunzătoare de impozite și taxe. Atât impozitul minim, cât și impozitul unic sunt impozite federale (clauza 7 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, compensarea este posibilă în întregime. Apropo, Ministerul Finanțelor, referindu-se la Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09/01/2005 N 5767/05, a recunoscut că impozitul minim trebuie plătit ținând cont de plățile în avans. pentru impozitul unic realizat în perioada fiscală trecută (Scrisoarea din 21.09.2007 N 03-11- 2.04.231). În ciuda celor de mai sus, inspectoratele fiscale se opun de foarte multe ori la acest lucru, iar contribuabilii, pentru a evita conflictul, de multe ori listează integral impozitul minim. În opinia noastră, dacă suma plăților în avans este semnificativă și este extrem de nedorit să cheltuiți fonduri suplimentare, ar trebui să vă gândiți să plecați, dar cazul în acest caz va ajunge cel mai probabil în instanță.
Ce să faci cu plățile în avans care nu au fost creditate din impozitul minim? Acestea pot fi compensate cu plățile în avans ale anului următor. Vă rugăm să rețineți: contribuabilul are dreptul de a reduce primul avans transferat în anul următor.
Exemplul 4. SRL „Ivolga” aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Pentru cele nouă luni ale anului 2009, plățile în avans pentru impozitul unic s-au ridicat la 16.275 de ruble. Impozitul minim pentru acest an a fost transferat integral în valoare de 6100 de ruble, iar suma contribuită deja la buget a fost decis să fie luată în considerare la plata impozitului pentru anul viitor.
În ce măsură organizația a trebuit să plătească impozitul unic în aprilie 2010, dacă venitul pentru primul trimestru este de 220.000 de ruble, iar cheltuielile sunt de 73.000 de ruble?
În primul rând, contabilul Ivolga LLC a trebuit să depună o cerere la inspectoratul fiscal pentru compensarea plăților anticipate pentru cele nouă luni ale anului 2009 în valoare de 16.275 de ruble cu plata impozitului pentru 2010. Plata în avans pentru trimestrul I al anului 2010 se va ridica la 22.050 de ruble. [(220.000 de ruble - 73.000 de ruble) x 15%]. Acesta poate fi redus cu suma transferată pentru nouă luni din 2009. Astfel, conform rezultatelor primului trimestru, 5775 de ruble ar fi trebuit plătite la buget. (22.050 ruble - 16.275 ruble).
Este posibil, pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an sau nouă luni, să se reducă baza de impozitare cu diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic calculat pentru ultimul an? Nu. Potrivit paragrafului 6 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare poate fi redusă numai pentru perioada fiscală, nu pentru perioada de raportare. Prin urmare, va trebui să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic. Rețineți că aici vorbim despre un singur impozit pe an, și nu despre o plată în avans timp de nouă luni.
Antreprenorii și companiile care utilizează, în perioada de raportare, sunt obligați să efectueze plăți în avans, iar la finalizarea acestuia, să plătească impozitul rămas.
Calculul tuturor tipurilor de contribuții și plăți se efectuează în ruble întregi, fără copeici.
USN este un sistem de impozitare cu contabilitate simplificată și contabilitate fiscală. Atunci când lucrează cu acest regim, companiile nu pot plăti impozit pe proprietate, TVA și contribuții la venit. Se plătesc doar prime de asigurare cu un singur impozit.
Organizațiile și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat la începutul perioadei fiscale după trimiterea unei notificări către structura fiscală.
Pentru plata impozitului unic, plătitorul alege obiectul impozitării. Acestea includ:
Succesiunea taxelor și plăților fiscale în regimul fiscal simplificat este stabilită prin articolul din codul fiscal nr. 346.21. Antreprenorii individuali trebuie să plătească plăți în avans și impozite la locul de reședință, iar companiile trebuie să plătească la locul de reședință.
În art. 122 din Codul fiscal prevede răspunderea pentru plata incompletă sau neplata impozitului. Ar trebui plătită după încheierea perioadei fiscale (an). După încheierea perioadelor de raportare (trimestre), plățile în avans sunt transferate, iar autoritățile de control nu pot impune penalități pentru plăți necorespunzătoare sau absența acestora.
Companiei i se poate aplica doar o penalizare, a cărei valoare este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru perioada de întârziere. O sumă similară se percepe zilnic.
Nerespectarea termenelor de plată în avans înseamnă că un funcționar, antreprenor sau companie nu va fi tras la răspundere sau nu va fi supus amenzilor.
În cazul în care plătitorul nu respectă termenele de depunere a declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat la organele fiscale, atunci i se aplică lunar o amendă de 5% din sumele neachitate. Cu toate acestea, valoarea amenzii nu trebuie să fie mai mică de 1000 de ruble și nu mai mult de 30% din valoarea contribuției.
Puteți afla mai multe despre astfel de plăți din următorul videoclip:
Antreprenorii și companiile trebuie să înregistreze taxe în avans cel târziu în data de 25 a lunii care începe după perioada de raportare, căruia îi este recunoscut trimestrul. Impozitul se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului.
Pentru plățile de impozite cu drepturi depline, trebuie efectuate trei plăți în avans pe an. La sfârșitul anului, impozitul se plătește cu deducerea plăților plătite anterior.
Majoritatea companiilor și antreprenorilor nu se angajează la autocalcularea contribuțiilor. Pentru aceasta, există servicii și programe online specializate.
Pentru a calcula plata în avans a unui obiect fiscal, aveți nevoie valoarea venitului pentru o anumită perioadă înmulțită cu 6%... Un antreprenor care nu are specialiști și lucrează într-o singură persoană poate reduce plata cu suma plăților fixe pe care le-a plătit pentru el însuși. Se admite o reducere de cel mult jumătate din suma pentru 6 luni, 25% din volumul anual al primelor de asigurare sau trei sferturi pentru 9 luni.
Întreprinzătorii înșiși aleg momentul plății primelor de asigurare, dar sunt obligați să ramburseze întreaga sumă într-un an calendaristic. De obicei, cu o plată trimestrială (¼ sumă), nu există nicio dificultate în calcul, care se numără în ordine crescătoare. Dar dacă plătiți întreaga sumă la începutul anului, la deducerea din acest trimestru se adaugă ¼ parte. Iar ¾ rămase din sumă sunt reportate în alte perioade de raportare.
Companiile și antreprenorii cu angajați pot reduce impozitul cu până la 50% din valoarea primelor de asigurare plătite pentru specialiști și plăți fixe pentru ei înșiși.
Dacă un antreprenor a lucrat singur (ar putea reduce avansul cu 100%) și apoi a angajat un specialist, atunci de la începutul până la sfârșitul anului poate reduce avansul la jumătate. Adică, dacă înainte de a angaja un specialist a existat o reducere a plăților cu 100%, atunci va trebui să le plătiți în plus și să plătiți penalități pentru contribuțiile neplătite. Fondurile recalculate cu angajare sunt indicate si in declaratie.
Potrivit clauzei 3 din art. 346.1 din Codul fiscal, plata avansului se poate reduce prin prime de asigurare obligatorie, plăți pentru invaliditate temporară, asigurări sociale pentru accidente industriale, asigurări de sănătate, boli profesionale și asigurări sociale de maternitate.
Momentul plăților fixe poate fi următorul:
Adică, plata în avans se calculează după următoarea formulă: baza de impozitare (profitul cumulat) se înmulțește cu 6%, se scad asigurările și plățile anticipate anterioare.
Aici este necesar să se scadă suma cheltuielilor efectuate în același timp din tot profitul primit. Se poate reduce rezultatele obtinute daca anul trecut costurile au fost mai mari decat venitul, si s-a platit un impozit minim de 1%. În acest caz, pierderea cu impozitul minim poate fi reflectată ca un cost al anului calculat.
Cu repararea pe termen lung a pierderilor pe mai mulți ani, acestea sunt reportate în ordinea în care au fost primite. Rezultatul final se înmulțește cu 15%, se scad avansurile plătite anterior.
Când și cum se plătesc avansurile către trezoreria statului, dacă societatea funcționează în regim special? Care este riscul de întârziere a plății avansului?
Fiecare entitate juridică și întreprinzător individual ar trebui să știe acest lucru pe o bază simplificată. Prin urmare, luați în considerare ce spune Codul Fiscal despre acesta.
Ce este un sistem simplificat și ce obiect de impozitare ar trebui preferat - fără a înțelege astfel de informații, utilizarea sistemului de impozitare simplificat poate să nu fie atât de roz pe cât credea conducerea.
Într-adevăr, cu alegerea greșită a unui obiect, este puțin probabil să se poată reduce valoarea taxei.
USN - sistem de impozitare cu fiscalitate și contabilitate simplificate. Lucrând în acest mod, companiile pot ocoli o serie de taxe (pe proprietate, venit, impozit pe venitul personal, TVA) și pot plăti doar un singur impozit și prime de asigurare.
Particularitatea tranziției este că organizațiile au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul perioadei fiscale, după depunerea unei notificări către autoritatea fiscală.
Companiile au dreptul de a modifica obiectul fiscal anual, dar nu mai devreme de începutul perioadei fiscale următoare. Această opțiune nu este disponibilă la mijlocul anului.
Există 2 obiecte de impozitare:
Dacă contribuabilul a selectat obiectul „Venit”, atunci costurile nu vor fi luate în considerare la calcularea sumei impozitului.
Dar impozitul unic poate fi redus cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse (Art. 346.21, clauza 3 din Codul fiscal), cuantumul prestațiilor pentru invaliditate încredințată care a fost transferat din fondurile personale ale companiei sau ale antreprenorului individual.
Maximul este de 50% din taxa specificată. Vă rugăm să rețineți că, cu acest obiect de impozitare, nu va fi posibilă plata impozitului minim sau reportarea pierderilor în perioadele viitoare.
Dacă societatea lucrează la STS „Venituri minus cheltuieli”, atunci la calcularea bazei de impozitare, profitul este redus cu cheltuieli (inclusiv contribuții) în conformitate cu art. 346.18 clauza 2 din Codul fiscal.
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea sumei impozitului este închisă și este cuprinsă în art. 346,16 NK. Adică contribuabilul nu va putea lua în calcul acele costuri care nu sunt pe listă.
Dacă la sfârșitul anului se dovedește că valoarea impozitului STS este mai mică decât impozitul minim, atunci compania va transfera impozitul minim (1% din profit) către trezoreria statului.
Cheltuielile pot depăși și profitul încasat în perioada fiscală. Atunci persoana simplificată va putea reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor (Art. 346.18, clauza 7 din Codul fiscal). Pierderea poate fi reportată în anii următori (în termen de 10 ani).
Plătitorii au dreptul de a reporta pierderea primită anul trecut în perioada fiscală curentă. Dar dacă acest lucru nu se face, dreptul de transfer va continua pentru următorii 9 ani.
În cazul în care pierderile sunt primite în mai multe perioade, transferul acestora se efectuează în ordinea în care au fost primite.
Dacă societatea nu funcționează ca urmare a reorganizării, atunci cesionarul reduce baza de impozitare pentru pierderile care au fost primite de organizație înainte de reorganizare.
Dacă firma va funcționa fără venituri, atunci este mai bine să optați pentru obiectul „venituri minus costuri”. În alte cazuri, merită să faceți calcule preliminare, în funcție de rezultatele cărora va fi determinat cel mai profitabil obiect.
Pentru alegerea corectă, trebuie să urmați următoarele acțiuni:
La calcularea cheltuielilor și a profiturilor, valoarea impozitului va varia între 6 - 15%. De exemplu, dacă costurile sunt de 30%, atunci valoarea impozitului de plătit este de 10,5%, cu costuri în limita a 20%, valoarea impozitului unic va fi egală cu 12% din profit.
Este posibil să treci la STS de la OSNO la jumătatea anului, citește aici.
Valoarea impozitului pentru obiectul „Venit” este de numai 6%. Cu un calcul adecvat, compania va putea reduce valoarea impozitelor care trebuie plătite.
Procedura de tranziție și aplicare a regimului de impozitare simplificat este cuprinsă în Cap. 26,2 NC. Calculul și plata impozitului unic și a plăților în avans se efectuează în conformitate cu art. 346,21 NK.
În ciuda faptului că nu este necesară depunerea declarației pentru trimestrul trecut, se fac plăți în avans. Trebuie să transferați fonduri la locația întreprinderii sau la locul de reședință al antreprenorului individual.
Trebuie să acumulez plăți în avans pentru sistemul fiscal simplificat? Există reguli clare care ar trebui urmate atunci când se plătesc avansuri către toate întreprinderile în sistemul simplificat de impozitare. Ce trebuie să știe simpliștii?
Este necesar să se transfere plățile în avans în următoarea lună după încheierea perioadei de raportare în următorii termeni:
Mai sunt două cazuri când sunt prevăzute termene speciale pentru transferul sumelor de impozit:
Dacă ultima zi pentru plata avansului a fost zi liberă sau sărbătoare legală, atunci sumele calculate trebuie achitate în următoarea zi lucrătoare care urmează zilei libere.
Se aplică următoarele coduri de clasificare bugetară:
În ordinul de plată pentru transferul plăților în avans către întreprinderi pe sistemul fiscal simplificat, merită să reflectați următoarele informații:
Care sunt sancțiunile pentru neplata sumelor în avans ale sistemului simplificat de impozitare aplicat contravenienților?
Potrivit art. 122 din Codul fiscal, în caz de întârziere la plată se percepe o penalitate de la contribuabil. Calculul dobânzii penalizatoare se stabilește în conformitate cu art. 75 NK.
Se ia în considerare valoarea avansului neachitat, numărul de zile restante și rata actuală de refinanțare. Dobânda de întârziere se percepe zilnic (inclusiv în weekend și zile nelucrătoare).
Numărul de zile pentru care s-a calculat penalitatea se stabilește începând cu ziua următoare după termenul de plată în avans până la rambursarea integrală a sumei.
În ziua în care se plătește suma avansului și penalitatea, penalitatea nu se va percepe (art. 45, clauza 3 din Codul fiscal). Asemenea reguli sunt cuprinse în art. 75 și secțiunea 7 din cerințe, care sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal al Federației Ruse din 18 ianuarie 2012 nr. YAK-7-1 / 9.
În cazul în care plățile în avans nu au fost plătite integral, se va percepe o penalitate pentru suma restanțelor.
Nu este necesară plata unei dobânzi penalizatoare dacă motivul restanțelor este:
În acest caz, pedeapsa nu se va percepe pe perioada de valabilitate a hotărârilor. În cazul în care organizația a depus o cerere de amânare, plan de rate sau de obținere a creditelor fiscale pentru investiții, acumularea penalităților nu va fi suspendată (art. 75, clauza 3, alin. 2 din Codul fiscal).
Nu se vor percepe dobânzi penalizatoare în cazul în care apar restanțe din cauza faptului că societatea sa ghidat după explicațiile scrise ale autorității de supraveghere (articolul 75, clauza 8 din Codul fiscal).
Dacă există o plată în exces, merită să verificați cu autoritatea fiscală. Pentru aceasta se depune o cerere la Inspectorat.
Ce să faci cu supraplata în sine?
Există două modalități de ieșire din situație în absența interesului:
Dacă există o penalizare, organul fiscal va compensa plata în exces a sumelor impozitului cu datoria plătitorului (articolul 78, clauza 5 din Codul fiscal).
Se utilizează următoarele cablaje:
O serie de întrebări rămân deschise. Dificultățile apar cel mai adesea în ceea ce privește plățile în avans la încasarea pierderilor și la determinarea veniturilor la calculul impozitului. Ce precizări pe această temă există în actele legislative?
Este obligatoriu să se calculeze cuantumul avansului și să îl plătească la buget dacă perioada s-a dovedit a fi neprofitabilă?
Potrivit art. 346.18 Cod Fiscal Plătitorii care lucrează la STS „Venituri minus cheltuieli” transferă impozitul minim dacă valoarea impozitului unic este mai mică decât minimul.
Video: plăți în avans ale sistemului fiscal simplificat
Adică, societatea trebuie să plătească impozitul minim dacă se produc pierderi în perioada fiscală.
Dacă nu ați plătit sumele în avans, nu va trebui să vă faceți griji, deoarece o astfel de obligație nu va apărea. Unele companii încă transferă fonduri pentru a plăti mai puțin la sfârșitul anului.
Dacă compania operează pe „Venitul” STS și se înregistrează o pierdere, trebuie să plătiți totuși 6%. Rezultatele sunt calculate trimestrial, pe bază de angajamente, la începutul perioadei fiscale.
Nu există un consens cu privire la dacă plățile în avans sunt impozabile. Nu se menționează acest lucru în Codul Fiscal și, prin urmare, apare următorul punct de vedere: plata în avans nu trebuie să fie inclusă în profit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ceea ce înseamnă că nu merită să plătiți impozit pe aceasta.
În cazul în care societatea operează în sistemul simplificat de impozitare, veniturile sunt considerate:
Sumele în avans nu sunt considerate câștiguri din vânzări. În conformitate cu art. 249 din Codul fiscal, veniturile din vânzare sunt determinate pe baza tuturor încasărilor care sunt asociate cu determinarea sumelor pentru bunurile vândute sau drepturile de proprietate.
Potrivit art. 39 Cod Fiscal vânzarea produselor - transferul oneros al drepturilor de proprietate asupra produselor, lucrărilor sau serviciilor. La primirea avansului, transferul dreptului de proprietate nu se efectuează.
Plățile în avans și profitul neoperațional nu sunt. În conformitate cu prevederile art. 41, profitul este un beneficiu de natură economică, care se exprimă în formă bănească sau în natură, supus evaluării.
Dacă un contribuabil care aplică regimul fiscal simplificat primește un avans, atunci nu există niciun beneficiu. Acest lucru se datorează faptului că societatea va fi răspunzătoare față de societatea care a virat suma avansului.
Cu condiția ca bunurile să nu fie furnizate cumpărătorului, atunci plata în avans trebuie să fie transferată înapoi. Aceasta înseamnă că, în acest caz, avansurile nu sunt considerate profit. În consecință, impozitele pe acestea nu trebuie să fie calculate și plătite.
Inspectorii au alt punct de vedere. În cazul în care compania operează pe STS „Venit”, calculul ia în considerare profitul din vânzare, precum și veniturile neexploatare.
Data primirii profitului - ziua în care fondurile ajung la casa de bilete, proprietatea, munca, serviciile sunt primite, datoriile sunt rambursate. Luați în considerare prevederile cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Obiectele de proprietate, lucrările, serviciile care au fost primite de la o persoană în ordinea plății anticipate pentru produse/servicii/lucrări de către plătitorii care determină profitul și costurile prin metoda de angajamente nu pot fi luate în considerare ca profit.
În conformitate cu art. 39 din Codul fiscal, data vânzării efective a bunurilor poate fi determinată în conformitate cu art. 346.17 clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acesta este raționamentul că avansurile primite împotriva transporturilor de la contribuabil sunt considerate obiect impozabil în perioada în care sunt primite.
Fie că este necesară ținerea unui registru al facturilor primite și emise în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți aici.
Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este luat în considerare în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vezi aici.
IRS este de părere că avansul ar trebui inclus în venit. Problema stabilirii bazei de impozitare apare si la restituirea avansului.
Potrivit regulilor prevăzute la art. 346.15 clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectelor de impozitare, profită din art. 251 Cod fiscal nu se ia în considerare.
Suma avansului care se restituie companiei nu este menționată în prezentul regulament.
Aceasta înseamnă că, dacă plățile în avans transferate vânzătorului au fost luate în considerare în lista de costuri la calcularea bazei de impozitare, atunci suma returnată ar trebui să se reflecte în venit.
Dacă sumele avansurilor nu s-au reflectat în costuri, atunci sumele returnate nu sunt indicate în profitul contribuabilului.
Dacă ați trecut la sistemul fiscal simplificat, mai devreme sau mai târziu vor apărea întrebări despre plata plăților în avans.
Pentru a nu avea probleme sub formă de penalități și probleme cu depunerea rapoartelor la sfârșitul anului, merită să vă dați seama.
La urma urmei, dacă plata în avans nu este plătită integral sau plata este complet întârziată, va trebui să purtați responsabilitatea pentru aceasta. Și acest lucru este plin de costuri suplimentare pentru companie.
Bună ziua, lucrez sub sistemul de impozitare simplificat de 6%. A venit o scrisoare de la biroul fiscal în care le-a cerut să explice de ce nu am plătit plățile anticipate ale impozitului în acest an. Venitul meu conform declarației este de 500 de mii de ruble pe an, în timp ce până la sfârșitul lunii decembrie trebuie să plătesc aproximativ 40 de mii de ruble la pensie. Ce ar trebui să spun biroului fiscal? Și trebuie să plătesc impozit? Sau pot reduce impozitul cu 100%? Mulțumesc.
În conformitate cu clauza 3 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și efectiv veniturile primite, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior. Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.
Cu alte cuvinte, dacă întreprinzătorul individual a încasat venituri pe parcursul trimestrului, acesta plătește plăți în avans (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie). În viitor, sumele plăților în avans plătite sunt compensate cu plata impozitului conform declarației pentru anul (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există un singur motiv pentru neplata plăților în avans - lipsa veniturilor în aceste perioade.
Conform clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare reduc cuantumul impozitului (și plăților anticipate ale impozitului) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu suma asigurării contribuții la Fondul de pensii, Fondul de asigurări obligatorii de sănătate, Fondul de asigurări sociale. În acest caz, valoarea impozitului (plățile în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută cu suma specificată în prezentul alineat.
Întreprinzătorii individuali care au ales venitul ca obiect de impozitare și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans a impozitului) pentru contribuțiile de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul Federal de Obligație. Asigurare medicala in suma fixa.
Pe baza tuturor acestora, trebuie să depuneți o notă explicativă la fisc de ce nu trebuie să plătiți plăți în avans. Vă puteți referi la lipsa veniturilor. Desigur, acest lucru este foarte suspect pentru ei - au indicat un venit de 500 de mii de ruble în declarațiile lor și dintr-o dată nu există niciun venit. Se percep penalități pentru plata cu întârziere a plăților în avans. Cuantumul impozitului simplificat poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50%.
Copierea materialelor site-ului este posibilă fără aprobare prealabilă în cazul unui link indexat activ către site-ul nostru.
Înființarea rapidă a organizațiilor primare, calcularea automată a taxelor, raportarea online, gestionarea documentelor electronice, actualizări gratuite și suport tehnic.
Companiile și antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare transferă plățile în avans la buget de trei ori pe an. Vă vom spune despre procedura de calcul a plăților pentru elementele de impozitare „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”.
La sfârșitul fiecărui trimestru, oamenii de afaceri trebuie să facă un fel de „avans fiscal” – o plată în avans. Plata se face în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare. Dacă a 25-a zi cade într-un weekend, atunci ultima dată de plată este amânată pentru următoarea zi a săptămânii.
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale - un an calendaristic - trebuie să calculați soldul impozitului și să îl plătiți. Termenul limită de plată este același cu cel pentru depunerea declarației fiscale:
Dacă uitați de un avans sau întârziați cu plata, serviciul fiscal va percepe o penalizare pentru fiecare zi de neplată - până la primirea banilor în buget. Iar acei antreprenori care decid să plătească impozitul o dată la sfârșitul anului, fără nicio „plăți în avans” se pot aștepta la o sumă impresionantă de penalități.
Pasul 1. Pentru a calcula baza de impozitare, însumăm toate veniturile companiei de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului pentru care calculăm avansul. Aceste numere sunt preluate din coloana 4 a secțiunii 1 din KUDiR. Încasările din vânzări și alte venituri, a căror listă este dată la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului se calculează folosind formula: Venit * 6%.
Verificați cota de impozitare pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs. - poate fi mai mică de 6%. În 2016, pe baza „Venituri”, rata a fost redusă în 33 de entități constitutive ale Federației Ruse.
Pasul 2. Contribuabilii STS 6% au dreptul de a aplica o deducere fiscală și de a reduce valoarea impozitului. Taxa poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și cu valoarea concediului medical plătit de angajator. Companiile care plătesc taxa comercială includ taxa ca deducere fiscală.
Pasul 3. Acum, din suma rezultată, scădem avansurile care au fost efectuate în perioadele anterioare ale anului calendaristic curent.
SRL „Foc și gheață” a primit venituri în valoare de 660.000 de ruble în prima jumătate a anului. Dintre acestea, în primul trimestru 310.000 de ruble și în al doilea trimestru 350.000 de ruble. Plata în avans pentru primul trimestru - 9.300 de ruble.
Calculăm impozitul: 660.000 * 6% = 39.600 ruble.
Facem o deducere fiscală. În organizație sunt 2 angajați, ei plătesc 20.000 de contribuții pe lună, nu au existat concedii medicale timp de șase luni, compania nu plătește comision. Deci, pentru 6 luni au fost plătite contribuții 20.000 * 6 = 120.000 de ruble. Vedem că valoarea deducerii impozitului este mai mare decât valoarea impozitului, ceea ce înseamnă că putem reduce impozitul cu doar 50%. 39 600 * 50% = 19 800 ruble.
Acum deducem avansul plătit după primul trimestru din această sumă:
19.800 - 9.300 = 10.500 de ruble.
Deci, pentru al 2-lea trimestru trebuie să faceți o plată în avans de 10.500 de ruble.
Pasul 1. Să rezumăm toate veniturile companiei de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului necesar. Luăm numerele din 4 coloane 1 din secțiunea KUDiR. Încasările din vânzări și alte venituri, care sunt enumerate la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pasul 2. Rezumam cheltuielile de afaceri de la începutul anului până la sfârșitul perioadei solicitate, luăm numerele din coloana 5 a coloanei 1 a secțiunii KUDiR. O listă completă a costurilor care pot fi contabilizate ca costuri ale întreprinderii este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se respecte procedura de contabilizare a cheltuielilor: cheltuielile trebuie să fie direct legate de activitățile întreprinderii, trebuie plătite și înregistrate în departamentul de contabilitate. Am vorbit despre cum să luăm în considerare corect costurile sistemului fiscal simplificat.
Suma impozitului se calculează folosind formula: (Venituri - Cheltuieli) * 15%
Verificați cota de impozitare pentru tipul de activitate al companiei dumneavoastră în zona dumneavoastră. În 2016, în 71 de entități constitutive ale Federației Ruse, rata de impozitare pe baza „Venituri minus cheltuieli” a fost redusă.
Pasul 3. Acum, din suma impozitului, scade plățile în avans care au fost efectuate în perioadele anterioare ale anului calendaristic curent.
SP Myshkin A.V. de la începutul anului a primit un venit de 450.000 de ruble. Dintre acestea, pentru primul trimestru 120.000 de ruble, pentru al doilea trimestru 140.000 de ruble și pentru al treilea trimestru 190.000 de ruble.
Costurile de la începutul anului s-au ridicat la 120.000 de ruble. Dintre acestea, 30.000 de ruble - în primul trimestru, 40.000 de ruble în al doilea trimestru și 40.000 de ruble în al treilea trimestru.
Plățile în avans s-au ridicat la 13.500 de ruble în primul trimestru și 15.000 de ruble în al doilea trimestru.
Să calculăm suma care trebuie plătită în al treilea trimestru: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 ruble.
Să scădem din această sumă plățile din trimestrele precedente: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 de ruble.
Deci, antreprenorul individual Myshkin, conform rezultatelor celui de-al treilea trimestru, trebuie să plătească 21.000 de ruble.
Serviciul online Kontur.Accounting calculează automat plățile în avans pe baza KUDiR și a datelor privind primele de asigurare și concediile medicale. Serviciul generează un ordin de plată și reamintește în avans plata viitoare. Integrarea cu băncile facilitează plata anticipată a impozitelor. Plătiți taxe cu Kontur. Contabilitate, ține evidența, plătește salarii, trimite rapoarte și bucură-te de sprijinul experților noștri.
opțiunile vor fi limitate, dar datele vor rămâne
și veți putea continua să lucrați după plată
O taxă unică pe sistemul „simplificat” este indisolubil legată de concept „Plata în avans pe sistemul fiscal simplificat”... Pentru a stabili cu statul un singur impozit, trebuie să calculați și să plătiți de trei ori plăți în avans ale sistemului simplificat de impozitareși o dată, anul viitor, plătiți suma finală a impozitului...
AP = VENIT x RATA - DECLIN
Cota de impozitare pentru venitul STS este de 6%. Cu toate acestea, prin decizia autorităților regionale, acesta poate fi redus. Acest lucru a fost deja făcut de 33 de regiuni. Deci, de exemplu, în regiunea Bryansk pentru anumite tipuri de activități, rata este stabilită la 3%, în regiunea Saratov - 1%, iar în Chukotka - rata maximă este de 4%.
DEDUCEREA este suma fondurilor angajatorului platite in perioada de raportare catre fondurile de asigurari, precum si cele platite pentru plata angajatilor spitalului.
Impozitul unic (VENIT *RATA) poate fi redus: cu maxim 50% - pentru organizatii si intreprinzatori individuali cu angajati, si cu 100% - pentru intreprinzatorii individuali fara salariati.
SRL „Raduga” aplică sistemul de impozitare STS „Venituri” cu o cotă de 6%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a primit venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60.000 de ruble. Primele de asigurare plătite în primul trimestru de 10.000 de ruble. Certificatele de concediu medical au fost plătite pentru doi angajați în valoare de 4000 de ruble.
Vom duce la îndeplinire calculul unui avans conform sistemului simplificat de impozitare Venituri pentru SRL „Raduga”.
În ciuda faptului că deducerea este o sumă mai mare, plata în avans pentru primul trimestru va fi de 10.800 RUB.
Un antreprenor individual fără angajați are dreptul să reducă avansul cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite în perioada de raportare. Adică, spre deosebire de exemplul de mai sus, nu este necesar să se compare DECLINUL cu 50% din impozitul calculat.
Antreprenorul individual Fedorov a câștigat 100.000 de ruble din „Venitul” USN în primul trimestru. și a plătit 2000 de ruble. prime de asigurare. În trimestrul 2 și 3, veniturile au fost de 120.000 și 130.000 de ruble, primele de asigurare au fost plătite cu 5.000 de ruble. și 1000 de ruble. respectiv. Ce sume de plăți în avans trebuie să plătească antreprenorul?
AP = (VENITURI - CHELTUIELI) x RATA
VENITUL este suma veniturilor primite de la începutul anului. În Registrul de evidență a veniturilor și cheltuielilor, acest indicator este reflectat în coloana 4 a secțiunii 1. În „forma simplificată”, veniturile includ veniturile din vânzări și veniturile neexploatare specificate la articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federația Rusă,
CHELTUIELI este suma costurilor suportate de la începutul anului. Sunt luate în considerare doar acele costuri care sunt indicate la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea trebuie să fie justificate economic, efectiv plătite și susținute de documente. În Registrul de evidență a veniturilor și cheltuielilor, acest indicator este reflectat în coloana 5 a secțiunii 1.
Cota de impozitare pentru STS „Venituri minus Cheltuieli” este de 15%. Autoritățile regionale pot reduce rata. În Federația Rusă, tarifele preferențiale sunt în vigoare în 71 de regiuni. De exemplu, în Daghestan, pentru toate tipurile de activitate, cota este stabilită la 10%, în Karelia, în funcție de tipul de activitate, cota este de 5, 10 sau 12,5%.
Este imposibil să se reducă impozitul unic cu cuantumul deducerilor fiscale în acest regim, dar în același timp pot fi luate în considerare în cheltuieli primele de asigurare plătite și concediile medicale plătite.
SRL „Raduga” aplică sistemul de impozitare STS „Venituri minus Cheltuieli” cu o cotă de 15%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a putut primi venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60 000. În același timp, costurile asociate cu vânzarea produselor s-au ridicat la 80 000 de ruble, iar cheltuielile nefuncționale - 20 000 de ruble.
Să calculăm plata în avans la sistemul simplificat de impozitare pentru SRL „Raduga” prin formula:
Plăți în avans pe sistemul fiscal simplificat sunt considerate cumulative. Să dăm un exemplu de calcul.
SRL cu obiectul impozitării „Venituri” a câștigat 400.000 de ruble în primul trimestru, 350.000 de ruble în al doilea trimestru și 250.000 de ruble în al treilea trimestru. În același timp, în primul trimestru au fost plătite prime de asigurare în valoare de 12.000 de ruble, în al doilea trimestru - 10.000 de ruble, în al treilea trimestru - 18.000 de ruble. Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul unic pentru un trimestru, jumătate de an și 9 luni?
Astfel, în al treilea trimestru, 7000 de ruble trebuie plătite la buget. Suma totală a plăților în avans pentru 9 luni va fi de 30.000 de ruble.
Dobânda penalizatoare se calculează pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. În decembrie 2016, rata este de 10%. Calculați folosind formula: Penalizare = Avans x Zile x 1/300 x 10%. De exemplu, ați întârziat cu 6 zile plata unui avans de 20 000. Penalizarea va fi = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 de ruble.
— Dacă există o pierdere în trimestrul de raportare, ce ar trebui făcut cu plățile în avans?
Pe STS „Venituri minus cheltuieli” în cazul unei pierderi, plățile în avans nu sunt plătite. Pe STS „Venituri” plățile în avans nu depind de cheltuieli, ele sunt calculate doar din venituri. Dacă nu au existat venituri, atunci nu vor fi plăți în avans. Dacă a existat venituri, atunci trebuie să calculați impozitul, să îl reduceți cu valoarea deducerilor și să determinați suma plății în avans.
- Cum se plătesc plățile anticipate obligatorii dacă societatea a modificat cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat în cursul anului?
Avansul trebuie calculat la noul curs din perioada de raportare în care au intervenit modificările. Nu este nevoie să se recalculeze plățile pentru perioadele de raportare anterioare. În cazul unei plăți în plus, acesta poate fi returnat de la buget după depunerea declarației.
- Trebuie să plătesc un impozit minim de 1% dacă plata în avans nu poate fi calculată în trimestrul de raportare (compania a lucrat în pierdere)?
Taxa minimă nu se aplică plăților în avans. Se plătește doar la sfârșitul anului dacă impozitul unic calculat este mai mic de 1% din venitul anual.
- Dacă un antreprenor individual este supus concediilor fiscale, ce să facă cu plățile în avans?
Fără taxe - fără plăți în avans. Nu este obligatorie notificarea IFTS despre aplicarea cotei de impozitare zero.
- Compania nu a plătit avans de la începutul anului 2016. În acest timp, rata cheie a Băncii Rusiei s-a schimbat. Ce cotă trebuie aplicată la calcularea penalităților - la începutul anului sau la momentul plății?
Nu poate fi prea simplificat aici. Trebuie să aplicați tarifele în vigoare în zilele de întârziere. Deci, din ianuarie până în 13 iunie, rata a fost de 11%, din 14 iunie până în 18 septembrie - 10,5%, din 19 septembrie - 10%. Este necesar să numărați zilele de întârziere pentru fiecare tarif și să rezumați. De exemplu, dobânda implicită pentru o plată în avans cu întârziere în trimestrul I ar putea fi de 50 de zile. x 11% + 90 de zile. x 10,5% + 80 de zile x 10%.
Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Plata unui singur impozit pe sistemul simplificat de impozitare are loc și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru un SRL și 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Totuși, acestea nu sunt toate plăți pe care persoana simplificată trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dacă sunt disponibile venituri, plățile anticipate ale impozitului trebuie calculate și plătite.
Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, deci decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația contribuabililor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De altfel, în acest fel, bugetul este avansat din cauza încasărilor anterioare.
Perioadele de raportare pentru calcularea plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare un om de afaceri a primit venituri, atunci în 25 de zile după el, este necesar să se calculeze și să plătească 6% (pe Venitul STS) sau 15% (pe Venitul STS minus cheltuieli) din baza de impozitare. Dacă nu a fost primit venitul, atunci nu trebuie să plătiți nimic.
Plățile în avans se numesc astfel, deoarece impozitul se plătește în avans, parcă, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În același timp, toate plățile în avans pentru sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, reduc suma totală anuală.
Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene limită pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2017:
Pentru încălcarea acestor termeni pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalitate pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de achitare a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru un SRL și pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Dar dacă întârziați să plătiți soldul înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.
Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.
Primele de asigurare pe care un antreprenor individual le plătește pentru el însuși, precum și contribuțiile pentru angajații organizațiilor și antreprenorii individuali, reduc sumele calculate ale impozitului.
Ordinea reducerii depinde de obiectul de impozitare ales:
Pentru antreprenorii individuali care lucrează la 6% STS, există o altă condiție importantă - prezența sau absența angajaților. Dacă un antreprenor individual are angajați în baza unui contract de muncă sau de drept civil, atunci plățile pot fi reduse cu cel mult 50%. Dacă nu există angajați, atunci este posibil să se reducă plățile către buget cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. Cu venituri mici ale unui antreprenor individual fără angajați, poate apărea o situație în care nu va exista deloc impozit de plătit, acesta va fi complet redus din cauza contribuțiilor.
Dacă antreprenorul a lucrat independent pentru o parte a anului și apoi a angajat angajați, atunci el poate lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor numai pentru perioada de raportare când nu au existat încă angajați. De exemplu, angajații au fost angajați în aprilie, atunci antreprenorul individual are dreptul de a reduce plățile în avans cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru el însuși doar pentru primul trimestru. În continuare, până la sfârșitul anului și prin rezultatele acestuia, sumele calculate pot fi reduse cu cel mult jumătate, chiar dacă lucrătorii sunt disponibilizați în trimestrul următor. În acest caz, calculul ține cont de sumele plătite la fonduri atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați.
Modurile sistemului de impozitare simplificat 6% și sistemul de impozitare simplificat 15% diferă radical în ceea ce privește baza de impozitare, cota și procedura de calcul. Să ne uităm la exemple despre cum se calculează o plată în avans pentru sistemul de impozitare simplificat pentru diferite obiecte de impozitare.
Baza de impozitare, adică suma cu care se calculează impozitul pentru Venitul STS este venitul primit. Nicio cheltuială pe acest regim nu reduce baza de impozitare, impozitul se calculează pe toate veniturile din vânzări și nevânzări. Dar, pe de altă parte, datorită contribuțiilor plătite, puteți reduce plata către buget în sine.
Vă rugăm să rețineți: calculele se bazează pe 2016, ceea ce vă permite să specificați sumele pentru exemplul unui an întreg. Singura diferență față de 2017 este valoarea primelor de asigurare. În caz contrar, procedura de calcul și efectuare a plăților în avans nu s-a schimbat.
Pentru un exemplu de calcule, să luăm un antreprenor individual fără angajați, care a primit venituri în valoare de 854.420 de ruble în 2016. Primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali în 2016 constau într-o sumă minimă fixă de 23.153 de ruble. plus 1% din venitul care depășește 300.000 de ruble. Considerăm: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 ruble.
Plătiți contribuții suplimentare în valoare de 5 544 de ruble. se poate face atât în 2016, cât și după încheierea acestuia, până la 1 aprilie 2017. Antreprenorul nostru a plătit toate taxele în 2016. Antreprenorul individual a plătit prime de asigurare pentru sine în fiecare trimestru pentru a putea reduce imediat plățile către buget:
Perioada de raportare (de impozitare).
Contribuții ale lucrătorilor independenți pe bază de angajamente
O condiție importantă: nu numărăm veniturile și contribuțiile antreprenorilor individuali pentru noi înșine separat pentru fiecare trimestru, ci ca total cumulat, i.e. de la începutul anului. Această regulă este stabilită de articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum puteți vedea, datorită capacității de a lua în considerare plățile către fonduri, povara fiscală a antreprenorilor individuali asupra veniturilor STS din acest exemplu a fost de numai 22.570,2 ruble, deși întregul impozit unic calculat este de 51.265,2 ruble.
Să reamintim că doar antreprenorii care nu folosesc forța de muncă angajată au o astfel de oportunitate; angajatorii antreprenoriali individual au dreptul de a reduce impozitul cu cel mult jumătate. În ceea ce privește SRL-ul, organizația este recunoscută de către angajator imediat după înregistrare, prin urmare, persoanele juridice reduc și plățile către trezorerie cu cel mult 50%.
În acest mod, contribuțiile pot fi luate în considerare doar ca parte a altor cheltuieli, adică. plata în avans calculată în sine nu poate fi redusă. Să ne dăm seama cum să calculăm plata în avans pe sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”.
De exemplu, să luăm același antreprenor fără angajați, dar acum vom indica costurile suportate de acesta în cursul activităților sale. Contribuțiile sunt deja incluse în cheltuielile generale, așa că nu le vom indica separat.
Perioada de raportare (de impozitare).
Venitul cumulat pentru perioada
Cheltuieli cumulate pentru perioada
Rata standard pentru Venitul STS minus Cheltuieli în 2016 este de 15%, o vom lua pentru calcul.
Acum verificăm dacă există obligația de a plăti impozitul minim, adică. 1% din toate veniturile primite: 854 420 * 1% = 8 542 ruble. În cazul nostru, am plătit mai mult la buget, așa că totul este în regulă.
Putem spune că încărcarea celor două moduri din exemplele noastre s-a dovedit a fi comparabilă, dar acest lucru se datorează faptului că ponderea costurilor este destul de mare (80%). Dacă ponderea cheltuielilor se dovedește a fi mai mică, atunci sistemul de impozitare simplificat de 15% este mai puțin profitabil decât sistemul de impozitare simplificat de 6%.
BCK este un cod de clasificare bugetară care este indicat în chitanțele sau documentele bancare pentru plata impozitului. CCA pentru plățile în avans pentru sistemul simplificat este aceeași ca și pentru impozitul unic în sine. În 2017, codurile de clasificare bugetară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.07.2013 N 65n (modificat la 20.06.2016), continuă să funcționeze. Puteți verifica oricând relevanța acestora pe site-ul FTS.
Daca specificati un BCC incorect, atunci taxa va fi considerata platita, deoarece Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:
Cu toate acestea, plata cu codul de clasificare greșit va avea ca rezultat o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la întârziere. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să comunicați cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, așa că aveți grijă când completați detaliile.
