STS combină două metode de colectare a impozitelor. Ele diferă în ceea ce privește rata, metoda de calcul și baza de impozitare.
Dacă baza este calculată pe baza sumei venitului organizației, atunci rata este egală cu 6% ... Dacă valoarea impozitului este calculată pe baza sumei venitului total minus suma cheltuielilor, atunci rata este de la 5 la 15%.
Organizațiile care utilizează sistemul simplificat „Venituri”, dacă primele de asigurare sunt plătite într-un trimestru cu plăți în avans, pot conta pe o reducere de până la 50% pentru UTII... La primirea unor venituri nesemnificative și cu plata la timp a primelor de asigurare, întreprinzătorii individuali pot fi scutiți de la plata acestui impozit.
Sistemul simplificat de impozitare arată și mai atractiv în raport cu costurile de raportare și contabilitate. Depunerea declarației privind „simplificat” are loc o dată pe an la timp până pe 30 aprilie.
Unul dintre avantajele acestui sistem de impozitare este ușurința soluționării litigiilor privind evaluarea și plata contribuțiilor. Este posibil ca membrii „Venituri” STS să nu-și facă griji cu privire la afișarea incorectă a cheltuielilor, deoarece nu vor fi luați în considerare la compilarea bazei lor de impozitare.
Persoanele din metoda simplificată de contabilitate „Venituri minus cheltuieli” sunt, de asemenea, mai ușor să conducă procedurile pe această problemă. Desigur, ei, ca toți ceilalți, trebuie să-și afișeze cheltuielile și să întocmească corect documentele, dar de obicei există mult mai puține puncte controversate cu privire la oportunitatea lor. Există o listă închisă de cheltuieli pe care organizația trebuie să o afișeze, această listă este indicată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acest tip de plată trebuie plătit la un moment strict alocat:
Pentru intarzieri si nerespectarea termenelor pentru primele de asigurare se aplica o penalizare. Se percepe în fiecare zi. Pentru neplata impozitului în sine, FTS impune penalități în cuantum de 20% din datoria acumulată plus penalități pentru timpul întârziat.
Taxele în avans sunt calculate prin acumulare incrementală. La calcularea sumei contribuției pentru primul trimestru, aveți nevoie de NB (indicatorul bazei de impozitare) * pe NS (cota de impozitare). Pentru a doua perioadă, este necesar să se înmulțească valoarea totală a bazei cu rata și să se deducă plata deja efectuată. Contribuțiile pentru 9 luni și un an sunt calculate în mod similar.
Algoritm de acțiuni de tip „Venit”. HC = 6%.
Contribuție = COO (cifra de afaceri totală a fondurilor organizației) * NC
În perioada de raportare - trimestrul I - organizația a primit 1.530.000 de ruble. Costurile s-au ridicat la 340.000 de ruble. Respectând formula, efectuăm calculul: Contribuție = 1.530.000 de ruble * 6% = 91.800 de ruble. Nu am ținut cont de costuri, deoarece conform acestei metode, plata se calculează pe baza cifrei de afaceri totale a organizației.
Algoritmul acțiunilor conform schemei „Venituri minus cheltuieli” - НС = 15%.
Contribuții = (COO (cifra de afaceri totală a fondurilor organizației) - costuri) * NC
Aceeași firmă și aceeași perioadă. Cifra de afaceri este de 1.530.000 de ruble, cheltuiala este de 340.000 de ruble.
Plată în avans = (1.530.000 - 340.000) * 15 = 178.500 ruble.
Astfel, devine clar că calculul conform acestei scheme se efectuează nu din total, ci din profitul net.
Având în vedere două metode de calculare a plăților în avans, este evident că în această situație este mai oportun să se utilizeze „Venitul” STS.
Dar trebuie avut în vedere că în acest mod, organizația este obligată să plătească, chiar dacă a funcționat în pierdere.
Contribuție minimă = 1% din COO ei. Se calculează pe baza rezultatelor anului.
Un calculator online a fost creat pentru a vă ajuta să calculați suma plăților fiscale și plăților în avans. Poate fi găsit pe multe site-uri dedicate acestui subiect, de exemplu, nalog.ru. Lucrând cu el, puteți nu numai să calculați plățile, ci și să aflați KBK-ul contribuțiilor și momentul plății acestora.
Termeni de utilizare:
Pentru clienții cu metoda STS „Venituri minus cheltuieli”, este necesar să se completeze coloanele corespunzătoare.
În ambele cazuri, va calcula automat plata necesară.
Un antreprenor individual nu este obligat să se ocupe de contabilitate și el însuși decide asupra acestui lucru. Firmele au o asemenea datorie.
Atunci când efectuează raportări, organizațiile trebuie să fie ghidate de Legea nr. 402-FZ, regulile PBU și alte reglementări.
Contabilitatea este ținută în carte - aceasta se aplică atât întreprinzătorilor individuali, cât și altor persoane juridice. Impozitarea în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează pe bază de numerar, prin urmare, data primirii venitului total va fi recunoscută ca fiind ziua creditării sumei de bani, achiziționarea proprietății sau închiderea obligațiilor de datorie. Costurile sunt calculate în același mod.
Întreprinderile mici care operează în cadrul unui sistem simplificat nu ar trebui să fie obligate să desfășoare activități. Ei au dreptul să păstreze o contabilitate simplificată și o raportare financiară.
LLC, lider USN, poate rezuma contabilitatea fiscală și financiară, grație utilizării metodei „numerar” de afișare a tranzacțiilor. Acest lucru este descris în clauzele model care oferă îndrumări privind contabilitatea întreprinderilor mici.
Conform sistemului de contabilitate simplificat, acesta constă în furnizarea de rapoarte privind rezultatele financiare și suplimente anexate acestora.
Întreprinzătorii individuali și persoanele juridice care administrează sistemul fiscal simplificat pot furniza raportări simplificate. Astfel, în datele bilanțului, rapoartele privind mișcările financiare și despre utilizarea fondurilor în anumite scopuri, informațiile vor fi indicate numai pentru anumite grupuri fără o descriere articol cu articol, iar în anexele la aceste documente doar informații care sunt relevante, în opinia întreprinzătorului, vor fi indicate.
O prezentare generală a programului-calculator pentru USN este prezentată mai jos.
În acest articol, descriem cum, conform regulilor legislației actuale, în 2018, antreprenorul individual completează declarația STS „Venituri minus cheltuieli” pentru 2017. Oferim o mostră folosind un exemplu cu calcule.
Forma actuală a declarației USN „Venituri minus cheltuieli” pentru 2017, întreprinzătorii individuali pe o bază simplificată sunt preluate din ordinul Serviciului Fiscal al Rusiei din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / 99. Adică în 2018 este necesar să-l completezi. Aceeași comandă conține un format electronic pentru transmiterea acestui raport.
În orice caz, alegerea metodei de transmitere a acestui raport la IFTS - pe hârtie sau electronic prin TCS - depinde doar de dorința antreprenorului individual.
De pe site-ul nostru, antreprenorii pot descărca pentru completare formularul actual de declarație USN „Venituri minus Cheltuieli” pentru anul 2017 urmând link-ul:
În 2018, termenul limită pentru depunerea declarației de IP a USN pentru 2017 este cel târziu 30 aprilie (subparagraful 2, clauza 1 din articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, aceasta va fi o zi de luni, o zi oficială nelucrătoare din cauza următoarelor prime sărbători din luna mai. Așadar, termenul de depunere a declarației SP a sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 în temeiul clauzei 7 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse trece la 03 mai - joi: aceasta va fi prima zi lucrătoare după weekendul prelungit din mai.
Conform regulilor actuale, un antreprenor individual pentru anul 2017 trebuie să completeze declarația USN „Venituri minus Cheltuieli” în următoarea compoziție:
Și opțional - Secțiunea 3 în cazurile de primire de către un antreprenor individual în 2017 a așa-numitei finanțări direcționate, inclusiv lucrări și servicii, de caritate.
Mulți nu știu cum să completeze o declarație pentru un antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat „Venit minus Cheltuieli” pentru 2017. De fapt, este destul de simplu. În plus, regula este exact aceeași ca și pentru organizațiile pe un sistem simplificat cu același obiect.
Poate că singura diferență constă în completarea paginii de titlu:
- în partea de sus, întreprinzătorul individual se indică drept contribuabil;
- în partea de jos - pune doar codul „1”, semnătura și data.
Reamintim că pentru obiectul USN „Venituri minus Cheltuieli”, cota de impozitare este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La această facilitate, este semnificativ mai mare decât la pur și simplu „Venit” (6%).
Ca urmare, antreprenorul trebuie să facă foarte puține calcule preliminare pentru a completa declarația din STS „Venituri minus Cheltuieli”. De fapt, trebuie doar să calculați baza de impozitare. Formula va fi întotdeauna așa:
| NB = D creștere. - P crește. |
O listă completă a cheltuielilor cu care un antreprenor individual simplificat își poate reduce venitul impozabil este prezentată în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar acest lucru nu este suficient: legea cere ca acestea să fie justificate economic și documentate. Adică, este o analogie completă cu cheltuielile cu impozitul pe profit.
Pentru 2018, compoziția cheltuielilor care reduc impozitul pe STS „Venit - Cheltuieli” a fost completată cu costurile efectuării unei evaluări independente a calificărilor pentru respectarea cerințelor pentru aceasta (paragraful 33 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din noul ediție).
Să presupunem că până la sfârșitul anului 2017, IP Baburin Vladimir Viktorovich privind sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus Cheltuieli” a venit cu următorii indicatori:
În 2017, IP Baburin nu reduce baza de impozitare pentru pierderile din anii anteriori.
Impozitul minim pentru anul 2017 va fi:
3.000.000 RUB × 1% = 30.000 de ruble.
Valoarea impozitului pentru 2017 este mai mare decât impozitul minim (270.000 de ruble> 30.000 de ruble). Aceasta înseamnă că bugetul antreprenorului individual Baburin trebuie să transfere impozitul calculat conform procedurii generale.
Sumele plăților în avans și impozitele de plătit pentru anul 2017 sunt după cum urmează (a se vedea și tabelul de mai sus):
Fiecare reprezentant al afacerii, alegând un regim fiscal la începutul călătoriei sale antreprenoriale sau modificându-l în procesul de lucru, se concentrează în primul rând pe suma estimată a plăților fiscale. Principalul interes este de a economisi cât mai mult pe taxe, dar nu în ultimul rând este simplitatea și claritatea sistemului fiscal. De aceea, sistemul de impozitare simplificat este foarte solicitat în rândul oamenilor de afaceri ruși - este destul de înțeles chiar și pentru un neprofesionist. În ciuda faptului că are unele subtilități și nuanțe, ea este cea care este aleasă ca mod principal de majoritatea oamenilor de afaceri. În acest articol vom vorbi despre cum se calculează venitul din impozite minus cheltuielile pe sistemul de impozitare simplificat.
Pentru început, să ne amintim că „simplificat” vă permite să alegeți: 6% din venit sau venituri minus cheltuieli 15%. În funcție de volumul de profit și de perspectivele de dezvoltare, fiecare antreprenor alege în mod individual cea mai potrivită schemă de taxe și plăți fiscale.
Cu sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, impozitul se calculează și se plătește din suma care reprezintă diferența dintre venituri și cheltuieli. Mai mult decât atât, nu sunt luate în considerare toate costurile, ci doar cele care sunt menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse, prin urmare, este imperativ să se țină o evidență strictă a acestor costuri, documentându-le și justificându-le economic.
Exemplul multor antreprenori ruși arată că un sistem simplificat de impozitare cu un obiect de venit minus cheltuieli de 15% este benefic dacă costurile încasărilor sunt mai mari de 60%. Prin urmare, este adesea ales de antreprenorii începători sau de cei care intenționează serios să se angajeze în dezvoltarea afacerii.
Codul fiscal al Federației Ruse este considerat a fi rata principală de 15%. Cu toate acestea, în funcție de regiunea Rusiei, această rată se poate modifica în scădere cu până la 5%. Mai mult, se presupune că deja din 2017 autoritățile locale îl vor putea reduce chiar și la 3%, ceea ce este o veste bună. Regiunile au dreptul de a reduce rata nu numai în funcție de unele dintre caracteristicile lor, ci și de a atrage investiții profitabile interesante. Cotele de impozitare regionale individuale pot fi revizuite o dată pe an.
Atenţie! Potrivit legii, antreprenorii nou-înființați care activează în domeniile industrial, științific sau social au dreptul pe o perioadă de doi ani la o cotă de impozitare zero, dar numai cu condiția ca aceasta să fie voința autorităților regionale. În același timp, nu este nevoie să plătiți nici măcar nivelul minim de impozitare.
Important! Pentru a afla cea mai eficientă și mai profitabilă cotă de impozitare pe teritoriul unei anumite regiuni a Federației Ruse, trebuie să contactați cel mai apropiat birou fiscal.
Pentru a calcula corect și fiabil impozitul STS cu obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile”, trebuie să aveți în vedere următoarele date:
De reținut că baza de impozitare trebuie calculată pe baza rezultatelor următoarelor perioade de raportare: un trimestru, 6 luni și 9 luni.
Ca subiect de impozitare în acest exemplu, luăm compania „Trei uși”. Pentru perioada calculată, luăm 2015. Mai jos sunt câștigurile lunare ale companiei. Trebuie să calculăm suma plăților în avans și suma impozitului de plătit pentru fiecare perioadă de raportare: primul trimestru, șase luni și nouă luni. În același timp, ne referim la faptul că compania Three Doors nu are nicio pierdere neînregistrată.
Deci, să presupunem că în 2015 organizația a primit astfel de venituri minus cheltuieli:
Ianuarie - 20 de mii de ruble.
Februarie - 30 de mii de ruble.
Martie - 40 de mii de ruble.
Aprilie - 60 de mii de ruble.
Mai - 70 de mii de ruble.
Iunie - 80 de mii de ruble.
iulie - 90 de mii de ruble.
august - 100 de mii de ruble.
Septembrie - 110 mii de ruble.
Octombrie - 120 de mii de ruble.
Noiembrie - 130 mii de ruble.
Decembrie - 140 mii de ruble.
Pe baza acestor date, considerăm baza de impozitare, așa cum era de așteptat, ca un total cumulat. Calculele simple dau urmatorul rezultat:
Primul sfert- 90 de mii de ruble;
Șase luni- 300 de mii de ruble;
Nouă luni- 600 de mii de ruble;
An- 990 de mii de ruble.
Următorul pas: calculăm valoarea avansului pentru șase luni. Pentru a face acest lucru, calculăm baza de impozitare de la începutul anului până la jumătatea acesteia pe bază de angajamente și înmulțim din nou cu rata de impozitare:
300 de mii de ruble. * 15% = 45 mii de ruble
De reținut că Three Doors poate reduce această sumă printr-un avans plătit la bugetul pentru primul trimestru. Acesta este:
45 de mii de ruble - 13 500 de ruble. = 31.500 de ruble - aceasta este exact cât ar trebui să transfere compania ca plată în avans timp de șase luni.
Să trecem la calculul avansului pentru trei trimestre. Din nou, adunați venitul timp de nouă luni și înmulțiți cu rata impozitului. Primim:
600 de mii de ruble * 15% = 90 de mii de ruble.
Nu uitați că acest rezultat trebuie redus cu plățile în avans deja plătite pentru primul trimestru și șase luni. Ca urmare, datorată plății timp de nouă luni, plata în avans va fi:
90 de mii de ruble - 13 500 de ruble. - 31.500 RUB = 45 de mii de ruble.
Ei bine, calculul final este suma de plătit în funcție de rezultatele anuale. Considerăm totul după aceeași schemă:
990 de mii de ruble * 15% = 148.500 de ruble. - valoarea impozitului pe baza rezultatelor bazei de impozitare pentru toate cele douăsprezece luni. Mai departe:
148.500 RUB - 13 500 de ruble. - 31.500 RUB - 45 de mii de ruble. = 58 500 de mii de ruble.
Astfel, exact 58.500 de mii de ruble vor trebui plătite în impozite pentru tot anul.
Atenţie!În unele cazuri, valoarea impozitului bazată pe rezultatele perioadei fiscale cu venitul „simplificat” minus cheltuielile poate fi mai mică sau mai mare decât suma plăților în avans acumulate. Trebuie amintit că dacă este mai mult, atunci acest impozit trebuie plătit la trezorerie. De asemenea, se întâmplă ca la sfârșitul anului să fie descoperită o plată excesivă a impozitului. Sunt două modalități de a rezolva această problemă: impozitul fie este compensat din plăți viitoare, fie returnat în conturile contribuabilului.
Atunci când se calculează valoarea impozitului de plătit, trebuie amintit că, dacă este sub 1% din venit, atunci, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul impozitării trebuie să plătească impozitul minim.
Pentru aceasta, există o formulă specială, care trebuie utilizată pe baza rezultatelor anului:
Impozit = venit * 1%
Pentru întregul an 2015, compania „Figure Speech” are un venit total de 2.250.355 ruble, în timp ce costurile sale s-au ridicat la 2.230.310 ruble.
Calculăm valoarea impozitului (2.250.355 RUB - 2.230.310 RUB) * 15% = 3.006,75 RUB
Astfel, suma minimă a impozitului va fi egală cu: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 ruble - aceasta este suma pe care compania „Figura de vorbire” este obligată să o transfere trezoreriei statului.
După cum arată practica actuală din Rusia, sistemul simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuielile a devenit unul dintre cele mai preferate regimuri pentru oamenii de afaceri, atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru șefii de întreprinderi și organizații. Cu toate acestea, din când în când, între oamenii de afaceri și reprezentanții serviciilor fiscale apar unele neînțelegeri și dispute.
Prin urmare, atunci când un contabil calculează valoarea acestui impozit, este necesar să includă numai acele cheltuieli care au o justificare economică și documentară clară, maximă completă, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă urmați cu strictețe această regulă, atunci cel mai probabil nu vor fi probleme cu calcularea impozitului a venitului minus cheltuielile de 15%.
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli (relevant pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venit minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei opțiuni STS este așa-numita rată de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferenţial. Mărimea obișnuită a ratei STS Venituri minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Nu există o cotă de impozitare redusă în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind cotele de impozitare diferenţiate ale sistemului simplificat de impozitare Venitul minus Cheltuielile se adoptă la nivel local anual, până la începutul anului când intră în vigoare. Puteți afla ce cotă va fi stabilită în regiunea de care vă interesează, la fisc teritorial sau în administrația locală.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un avantaj fiscal, iar aplicarea acesteia nu trebuie să fie confirmată prin niciun document la biroul fiscal. Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atentia tuturor SRL-urilor asupra STS Venituri minus cheltuieli - organizatiile pot plati impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti taxa este considerată îndeplinită numai după depunerea ordinului de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către SRL-uri în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere cu sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că pur și simplu nu există un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă (cu condiția cotei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să analizați posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dumneavoastră particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu cota de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, adică. baza de impozitare, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă numai din veniturile primite, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor, iar pentru calcularea acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe cheltuielile cu venitul STS minus este mult mai aproape de calculul impozitului pe venit decât de versiunea venitului STS. Nu este o coincidență că capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Riscul principal pentru contribuabil aici este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate de acesta în declarația în regimul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă restanțe, i.e. acumularea suplimentară a unui singur impozit, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă conform art. 122 Cod Fiscal (20% din valoarea impozitului neachitat).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venituri primite în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 ruble. și cheltuieli efectuate în valoare de 2 246 504 RUB. Baza de impozitare, în opinia contribuabilului, se ridica la 630.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la cota de 15% este egală cu 94.520 de ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate s-a efectuat conform datelor KUDiR, iar la cererea organului fiscal au fost anexate la declarație copii de pe documente care confirmă efectuarea tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca fără legătură cu activitatea organizației. De asemenea, cheltuielile pentru servicii terțe de contabilitate în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, de atunci personalul includea un contabil cu calificare suficientă, ale cărui atribuții includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost de 1.052.130 RUB, iar impozitul unic de plătit a fost de 157.819 RUB.
Arieratele fiscale unificate au fost percepute în valoare de 63.299 de ruble. și o amendă în temeiul art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătit, adică RUB 12 660
Notă: la această sumă este necesar să se adauge și penalități pentru plata cu întârziere a sumelor neachitate, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru Venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a veniturilor pe un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în calcul pentru calcularea bazei de impozitare pe STS Venituri minus Cheltuieli sunt venituri din vânzări și venituri din neexploatare.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzări includ și sumele avansurilor și plăților anticipate primite pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea de servicii și executarea lucrărilor.
Veniturile neexploatare includ încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți venitul pentru sistemul simplificat de impozitare pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii venitului este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii proprietății și drepturilor de proprietate, prestării serviciilor și prestarii muncii. Sumele veniturilor trebuie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista prezentată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista de cheltuieli este închisă, adică. nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli neindicate în listă.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli. Aceste plăți pot reduce cuantumul impozitului unic doar la sfârșitul anului, calculat în declarație conform sistemului de impozitare simplificat.
2. Costurile trebuie să fie justificate economic și documentate.
Costurile justificate din punct de vedere economic sunt înțelese ca fiind acele costuri care au ca scop obținerea de profit, adică. au un scop comercial clar. Aici trebuie să fiți pregătit să explicați autorităților fiscale necesitatea acelor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este evident urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopote și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de clasă executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți utiliza poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care aveau ca scop obținerea de profit din activitatea de întreprinzător pot fi recunoscute ca justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără acordul fiscului, dar pentru a ține cont de aceste costuri la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, va trebui să ții cont de factorul suspect. atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să dovedească faptul unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielilor. În cazul decontării fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în caz de numerar - printr-o chitanță a casei de marcat. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul simplificat de impozitare, precum și plata impozitului unic, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie achitate.
Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, de ex. costurile pot fi luate în considerare numai după plata lor efectivă. De exemplu, este necesar să se ia în considerare costul salariilor nu în ziua acumularii sale, ci în ziua emiterii efective pentru angajați. Costurile asociate cu plata dobânzii la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua plății.
Sumele cheltuielilor sunt reflectate în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face prin cambie, atunci data recunoașterii cheltuielii pentru sistemul simplificat de impozitare va fi ziua răscumpărării propriei cambii sau ziua transferului cambiei prin aviz.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli ale sistemului fiscal simplificat, Venit minus Cheltuieli, există o procedură specială de recunoaștere
Contabilitatea costului achiziționării de bunuri destinate revânzării
Puteți reduce veniturile cu sumele cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
Luând în considerare costurile mărfurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole de sortiment, care, de altfel, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu se va putea face fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operațiune simplă de vânzare a unui produs omogen cu o plată în etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația pe sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi din același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului din al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu 03/02/19, în depozit erau 230 de cutii de săpun, al căror cost la prețul de achiziție este de 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii cu săpun au fost vândute cumpărătorului. Datorie către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârşitul trimestrului I.
Pentru a calcula baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat, Venitul minus cheltuielile poate fi luat în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite. . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, astfel încât să putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție a acestui lot - 30.000 de ruble.
Din al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% au fost plătite furnizorului în termeni procentuali, adică. costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare doar în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor din primul trimestru, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime si proviziilor
Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorul STS are voie să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. Mai mult, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să anulați materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuiala este contabilizată la ultima dată când sunt îndeplinite aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat un avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, astfel încât suma plății anticipate poate fi luată în considerare doar la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul 2, întrucât aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitatea achiziției de mijloace fixe
Activele fixe contabilizate pentru STS Venitul minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o perioadă de utilizare mai mare de un an și un cost de peste 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar mijlocul fix în sine trebuie pus în funcțiune.
Costul mijloacelor fixe se ia în calcul în cheltuielile perioadei fiscale, adică. anul, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata mijlocului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două mijloace fixe:
Ambele mijloace fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar mijloacele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare, începând cu primul trimestru, prin urmare, împărțim costul acestuia în 4 părți egale a câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din trimestrul 2, în trei părți egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
Dacă mijlocul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă mijlocul fix nu este achitat integral în perioada fiscală. .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o instalație de producție în valoare de 6 milioane RUB în termeni de rate. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima tranșă de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. În conformitate cu termenii acordului, suma rămasă este de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în costurile asociate cu achiziționarea de spații. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrul 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea impozitului unic pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. vor fi luate în considerare anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă de cheltuieli pentru STS Venitul minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calculul bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele pentru tranzacție este cu rea-credinta.
Obligația contribuabilului nu este stabilită legal nicăieri, de altfel, în definiția Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape. de plata și virarea impozitelor la buget”.
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale este în vigoare Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, alin. 10 din care se prevede că „Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nerezonabil dacă organul fiscal face dovada că contribuabilul a acționat fără diligența și precauția și ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de contrapartidă. "
Beneficiul fiscal este o reducere a sarcinii fiscale, inclusiv la contabilizarea cheltuielilor efectuate în sistemul simplificat de impozitare în baza de impozitare. Astfel, pentru a crește baza de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli și, în consecință, cuantumul impozitului unic de plătit, inspectoratul fiscal trebuie doar să acuze contribuabilul că a acționat fără diligență și prudență în alegerea unei contrapartide.
Probabil, autoritățile fiscale nu sunt jenate de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile irevocabile ale actelor legislative privind impozitele și taxele. sunt interpretate în favoarea contribuabilului”.
Ce încălcări comise de contraparte ar trebui să cunoască un contribuabil? Printre principalele: activitati fara inregistrare de stat, inregistrare sub acte pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor contrapartidei in registrul de stat (USRLE sau USRIP), absenta la sediul sau adresa legala a acestuia, incalcarea termenelor de depunere. rapoarte si plata impozitelor.
Site-ul FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapărții și, de asemenea, vă oferă să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Dosarul privind contrapartea trebuie să conțină cel puțin copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, acte constitutive și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau USRIP.
Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul impozitării venitului STS minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă suma impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât cuantumul impozitului minim, adică 1% din venit.
Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. Totodată, impozitul minim se calculează doar pentru opțiunea STS Venituri minus Cheltuieli.
Impozitul minim se calculează și se plătește numai în funcție de rezultatele perioadei fiscale (an calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, jumătate de an și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu este plătit.
✐Exemplu ▼
O organizație care operează pe veniturile STS minus cheltuieli și care aplică o cotă de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar valoarea impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble. În acest caz, se iau în considerare toate plățile în avans, dacă au fost plătite.
Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalitate sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
Utilizarea modurilor speciale prevede ținerea obligatorie a evidenței veniturilor și cheltuielilor efectuate în registrul de venituri și cheltuieli, sau KUDiR. Antreprenorii și organizațiile de pe STS „venituri minus cheltuieli” trebuie, de asemenea, să-l mențină.
Adevărat, completarea ridică multe întrebări chiar și pentru cei care o completează nu pentru prima dată.
Completarea secțiunilor
Din 2017, există cinci secțiuni în KUDiR. Să începem cu pagina de titlu.
Data finalizării trebuie indicată pe pagina de titlu. Câmpul pentru dată este furnizat în colțul din dreapta sus. În același rând, în centru, indicați anul pentru care completăm înregistrările.
Mai jos trebuie să indicați numele organizației pentru care completăm formularul.
TIN-ul este indicat mai jos, pentru intreprinzatorul individual existand un camp separat.
Aceasta completează pagina de titlu.
Prima secțiune
În prima secțiune este necesar să se indice toate încasările și cheltuielile în ordine cronologică. Deci ce trebuie indicat.
Prima coloană conține numărul operației în ordine. În al doilea, data și numărul documentului prin care banii au fost primiți sau plătiți. Acesta poate fi un ordin de plată, chitanțe de numerar sau ordine de debit, facturi de plată și alte documente de decontare. Pentru fiecare trimestru este furnizat un tabel separat, în partea de jos a fiecărui tabel este indicat totalul trimestrului și, începând cu al doilea trimestru, există o linie cu soldul cumulat - acesta este totalul pentru primul și al doilea. trimestre, la sfârșitul celui de-al treilea - timp de nouă luni, iar la sfârșitul celui de-al patrulea - pentru întregul an.
Să luăm un exemplu despre cum să completezi un tabel.
Exemple de date: IE Ivanova Tatyana Vasilievna este angajată în coaserea draperiilor la comandă. Există un angajat, al cărui salariu este de 6.500 de ruble pe lună, un birou este închiriat pentru 15.000 de ruble pe lună, plata se face până în a 10-a zi a lunii următoare celei scadente. O mașină de cusut funcțională este listată ca active fixe, al căror cost este de 100.000 de ruble, achiziționat la 10 ianuarie 2017.
În ianuarie, pe 20, a fost plătită o comandă de perdele la un restaurant în valoare de 70.000 de ruble, pe 25, o comandă către un teatru de 80.000 de ruble. Tot în 15 ianuarie s-au cumpărat materiale pentru efectuarea comenzilor în valoare de 15.000 de ruble inclusiv TVA, salariul angajatului a fost de 6.500 de ruble, din care s-au plătit contribuții de asigurare la fondul de pensii 1.430 de ruble, fondul de asigurări medicale a fost de 331,50 ruble, fondul de asigurare a fost de 188,50 ruble., Impozitul pe venitul personal 845 ruble. Apoi tabelul va arăta astfel:
Nu vom completa pentru fiecare trimestru, de exemplu, să luăm o situație când cifrele de afaceri au fost doar în primul trimestru. Acum trebuie să calculați și să completați ajutorul pentru prima secțiune. Numărăm în coloana 4 venitul total și transferăm suma la linia 010, apoi suma cheltuielilor din coloana 5 și o introducem în linia 020. Dacă suma venitului s-a dovedit a fi mai mare, atunci scriem diferența în coloana 040 , dacă rezultatul este negativ, transferăm suma primită (fără minus, bineînțeles) în coloana 041. Rândul 030 se completează doar dacă impozitul minim a fost plătit în deducerea fiscală trecută pe perioada aplicării sistemului fiscal simplificat. Această coloană indică diferența dintre cuantumul impozitului real și cel minim. Impozitul minim este calculat ca 1% din venit.
Puțin despre impozitul minim: se plătește atunci când impozitul calculat pe baza bazei impozabile este prea mic sau egal cu zero. Apoi, antreprenorul este obligat să calculeze impozitul minim și să compare suma cu impozitul calculat efectiv. Se plătește suma mai mare.
A doua secțiune
Aceasta este cea mai grea parte pentru antreprenorii aspiranți. Se completează numai de cei care au ales STS „venituri minus cheltuieli”. Este necesar să reflecte activele fixe achiziționate. Să încercăm să ne dăm seama. Sunt 16 coloane în total, pe fiecare le vom analiza pe scurt.
Al doilea este numele. Scriem numele - în exemplul nostru, acesta este un echipament de cusut. Așa că o vom scrie.
A treia este data plății efective pentru echipamentul sau proprietatea achiziționată. În exemplul nostru, data achiziției ar fi 1/10/2017.
A patra este data de înregistrare. Aceasta este pentru acele elemente de mijloace fixe care trebuie înregistrate. De exemplu, imobiliare. În cazul nostru, nu trebuie să înregistrați nimic, așa că lăsăm celula goală.
A cincea este data punerii în funcțiune. Aceasta este data în care echipamentul a început să funcționeze. După asamblare, instalare, configurare. Nu există restricții în legislație în ceea ce privește timpul de punere în funcțiune. Echipamentele pot fi achiziționate, dar nu introduse în procesul de producție. În cazul nostru, vom presupune că echipamentul a fost dat în funcțiune la data de 01.12.2017.
Al șaselea este costul inițial. Antreprenorul nostru individual a început imediat să aplice sistemul simplificat, iar mijlocul fix a fost achiziționat pentru 100.000 de ruble. Reflectăm această sumă în celulă.
A șaptea este durata de viață utilă. Acest lucru poate fi învățat din clasificatorul OS. Echipamentul nostru are o durată de viață de 7 ani.
Al optulea este valoarea reziduală. Deoarece antreprenorul nostru din exemplu a început imediat să utilizeze simplificarea, el nu completează această coloană. Acesta trebuie completat de către acei antreprenori care au fost anterior într-un sistem de impozitare diferit.
Al nouălea este numărul de trimestre în care obiectul a fost utilizat în perioada de raportare. De exemplu, dacă în exemplul nostru echipamentul a fost achiziționat în aprilie 2017, atunci ar fi necesar să indicați 3 - al doilea, al treilea și al patrulea, deoarece în primul nu a fost încă achiziționat. Condițiile exemplului nostru presupun o achiziție în perioada trecută, intenționăm să o folosim tot anul, așa că stabilim 4.
Al zecelea este cota din costul obiectului, luată ca cheltuieli în perioada de raportare în%. În cazul nostru, este 100. Deoarece obiectul a fost achiziționat pe USN, ar trebui să fie anulat în părți complet egale în termen de patru sferturi. Dacă obiectul ar fi achiziționat pe un alt sistem de impozitare, schema de calcul ar fi complet diferită. Pentru obiectele cu o durată de viață de până la 3 ani, totul ar rămâne la fel; valoarea reziduală ar trebui să fie anulată în părți egale în cursul anului de raportare. Dar pentru obiectele cu o perioadă de 3-15 ani, anularea are loc în următorii trei ani: în primul an 50, în al doilea 30, iar al treilea 20%. Acestea sunt cotele care trebuie specificate. Ei bine, dacă obiectul poate fi folosit mai mult de 15 ani, atunci îl eliminăm în 10 ani, iar în această coloană va fi constant 10. Deoarece 100 ÷ 10 = 10
A unsprezecea - aici indicăm câtul împărțirii numărului din a zecea coloană la numărul din a noua. În cazul nostru, 100 ÷ 4 = 25. Aceasta înseamnă că în fiecare trimestru vom șterge un sfert din costul unui element de imobilizări.
Al treisprezecelea - și în aceasta reflectăm suma debitată pentru întreaga perioadă. Luați numărul din coloana a douăsprezecea și înmulțiți cu numărul din a noua. Adică 25.000 × 4 = 100.000.
A paisprezecea - această coloană este completată numai de către acei antreprenori care au folosit sistemul simplificat de impozitare în perioadele precedente. Suma din coloana 13 pentru anul precedent este reportată aici. Exemplul nostru nu prevede anulări pentru ultimul an, așa că nu îl completăm.
Al cincisprezecelea - suma care va rămâne de debitată în perioadele următoare este reflectată aici. Opțiunea noastră este 0, nu o completăm. Și dacă au făcut-o, atunci din suma din coloana 8 ar fi necesar să se scadă suma din coloanele 13 și 14.
Al șaisprezecelea este pentru activele fixe care au fost deja înstrăinate. Indicăm doar data debitării. Pe baza condițiilor exemplului nostru, nu trebuie să-l completăm în perioada curentă. Dar anul viitor această rubrică va trebui completată.
Dacă mijlocul fix a fost achiziționat și exploatat în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat, atunci coloanele șapte, opt, paisprezecea și cincisprezecea nu sunt completate. Al șaisprezecelea nu se completează dacă nu au existat imobilizări radiate. A doua secțiune finalizată pentru exemplul nostru poate fi vizualizată mai jos.
A treia secțiune
Secțiunea este destinată celor care aplică simplificarea simplificată de mai bine de un an și care au primit o pierdere în perioadele precedente. Deoarece exemplul nostru este pragul de rentabilitate, să luăm alte condiții. IE Ivanova lucrează din 2015, pentru 2015 s-a pierdut 30.000 de ruble, pentru 2016 s-a pierdut și 40.000 de ruble. În 2017, profitul este de 60.000 de ruble.
Pe rândul 020 punem anul 15 și apoi în coloană scriem suma de 30.000 de ruble, mai jos la rândul 030 punem anul 16 și mai punem jos suma de 40.000 de ruble. În linia 010, totalul este egal cu 70.000 de ruble a pierderii pentru ambele perioade fiscale anterioare.
În linia 120 transferăm suma din certificat în prima secțiune, linia 040. O avem 60.000. În linia 130 punem suma pierderii prin care vom reduce baza impozabilă. Dar nu mai mult decât suma profitului. Adică, în cazul nostru, am pariat 60.000.
Mai mult, la rândul 140 nu reflectăm nimic, deoarece antreprenorul nostru a evitat o pierdere în 2017. Iar pe linia 150 va fi suma pierderii, care se reportează în perioada fiscală următoare. Acestea sunt cele 10.000 rămase pentru 2016.
Secțiunea a patra
Atenţie! Pentru a pregăti și transmite rapoarte, puteți utiliza serviciul „Afacerea mea – Contabilitate pe internet pentru întreprinderile mici”. Pe baza datelor introduse privind veniturile primite și cheltuielile efectuate, serviciul va completa automat KUDiR, datele din care programul va fi transferat automat și în declarația de impozitare conform sistemului fiscal simplificat. Nu trebuie să vă faceți griji că impozitul de plătit este calculat incorect. Serviciul va verifica corectitudinea completarii KUDiR si a declaratiei de impunere conform sistemului de impozitare simplificat si va trimite declaratia electronic la fisc. Puteți obține acces gratuit la serviciu prin
