La înregistrarea unei noi persoane juridice, un antreprenor este obligat să aleagă regimul de impozitare pe care îl va folosi în cursul activității economice. Mulți preferă simplificarea: este sistem profitabil pentru organizații mici și antreprenori individuali, ceea ce permite optimizarea poverii fiscale și simplificarea contabilității și raportării. Pentru a nu avea probleme cu autoritățile de reglementare, un om de afaceri trebuie să știe să calculeze sistemul fiscal simplificat și să plătească impozit la buget în în întregime.
Procedura de calcul a plății bugetare include trei pași:
Calcularea bazei fiscale cu un sistem de impozitare simplificat de 6% nu este dificilă, deoarece cheltuielile nu sunt luate în considerare - partea cea mai controversată a formulei. Este necesar să se însumeze veniturile din vânzări și cele neexploatare determinate pe bază de numerar, de ex. la primire la casierie sau la contul bancar.
Calculul impozitului USN 6 presupune că suma venitului este înmulțită cu rata. De la 01.01.2016, autoritățile regiunilor pot determina independent dimensiunea acesteia, reducând valoarea la 1%, iar în cazuri excepționale - la 0%. Este recomandat să aflați indicatorul exact în IFTS „dvs.”.
Impozitul simplificat se plătește în avans o dată pe trimestru, iar apoi la sfârșitul anului Rezultatul general. Pentru a determina următorul transfer în avans se foloseste formula:
Avans = Baza de impozitare * Rata - Deducere - AVpred, unde:
Important! Valoarea contribuțiilor și a altor plăți deductibile ale personalului se poate reduce taxa estimata nu mai mult de 50%. Contribuțiile fixe ale întreprinzătorilor individuali fără angajați sunt luate în considerare integral, indiferent de sumă.
La sfârșitul anului, structura comercială trebuie să calculeze suma finală impozit. Formula folosită este:
Impozit \u003d Baza de impozitare (pentru anul) * Rata - Suma avansurilor transferate.
Dacă formula dă o valoare negativă, se formează o plată în exces la buget, care fie este creditată pentru transferuri viitoare, fie returnată în contul companiei sau antreprenorului. Rezultat pozitiv trebuie virate conform detaliilor stabilite la trezoreria statului.
Pentru primul trimestru, venitul SRL Romashka s-a ridicat la 500 de mii de ruble, cheltuieli - 300 de mii. Cum să găsiți suma impozitului cu STS de 6%?
Numai partea veniturilor Activități. Înlocuind valoarea în formulă, obținem:
Impozit \u003d 500 * 0,06 \u003d 30 mii de ruble.
Să completăm exemplul cu date noi. Romashka LLC are doi angajați, totalul lor salariu pentru perioada este de 50 de mii de ruble. În ultimul an, prime de asigurare în valoare de 30% din aceasta au fost plătite din veniturile lor:
Plata totala:
50* 30% = 15 mii de ruble.
Legislația permite reducerea impozitului simplificat calculat cu această sumă.
Prin urmare, entitatea juridică va trebui să transfere suma la buget:
Impozit \u003d 30 - 15 \u003d 15 mii de ruble.
Să presupunem că în al doilea trimestru, veniturile au scăzut și s-au ridicat la 400 de mii de ruble. Salariile personalului au rămas neschimbate.
Calculul „Venitului” USN pentru al doilea trimestru se face în următoarea ordine:
Impozit \u003d (400 + 500) * 0,06 - 30 - 15 \u003d 9 mii de ruble.
Dacă în al treilea trimestru veniturile rămân la nivelul de 400 de mii de ruble și salariul nu se modifică, calculul va arăta astfel:
Impozit \u003d (400 + 400 + 500) * 0,06 - 45 - (15 + 9) \u003d 9 mii de ruble.
Să spunem că în al patrulea trimestru, veniturile au revenit la nivelul de 500 de mii de ruble. La sfârșitul anului, SRL Romashka trebuie să plătească la buget următoarea sumă:
Impozit \u003d (400 + 400 + 500 + 500) * 0,06 - 60 - (15 + 9 + 9) \u003d 15 mii de ruble.
Algoritmul de calcul al plății bugetare pentru simplificare „Venituri minus cheltuieli” este similar cu „profitabil”. Diferența este că baza de impozitare este definită astfel:
NB = Venituri - Cheltuieli.
Nu toate cheltuielile companiei pot fi incluse în cheltuieli. perioada curenta, și cele care îndeplinesc cerințele:
Determinarea compoziției cheltuielilor incluse în formulă este o muncă minuțioasă.
Calculul sistemului simplificat de impozitare pe profit presupune alegerea potrivita ratele. În mod implicit, este considerat egal cu 15%, cu toate acestea, autoritățile regionale îl pot reduce la discreția lor la 5%. Indicatorul care este relevant pentru o anumită zonă și domeniu de activitate trebuie clarificat în IFTS „dvs.”.
Important! Companiile și întreprinzătorii individuali cu sistemul de impozitare simplificat de 15% nu au dreptul de a deduce din baza de impozitare suma primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși și pentru angajați.
SRL „Romashka” pentru primul trimestru al anului 2017 a primit un venit în valoare de 500 de mii de ruble. Cheltuielile corespunzătoare prevederilor art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, se ridica la 300 de mii de ruble. Cum se stabilește avansul plata simplificata a impozitului 15%?
Trebuie să utilizați formula:
Impozit \u003d (500 - 300) * 0,15 \u003d 30 mii de ruble.
Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat dacă o persoană simplistă „profitabilă” suferă o pierdere sau venitul său este egal cu venitul său? Este necesar să se înmulțească venitul anual cu o rată de 1% și să se transfere rezultatul la buget. Să presupunem că pentru anul „Daisy” a primit un venit de 1 milion de ruble. În acest caz, ea trebuie să transfere 10 mii de ruble la trezorerie. (1000000*0,01).
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
sistem impozitarea sistemului fiscal simplificat venituri de 6% sunt folosite de majoritatea antreprenorilor individuali, reprezentanți ai microîntreprinderilor. Acest material va spune nu numai despre regimul special, ci va ajuta la verificarea corectitudinii avansurilor acumulate și a plăților anuale de impozite.
Unele entități comerciale sunt private de posibilitatea de a utiliza regimul simplificat pentru calcularea și plata impozitelor pe sistemul fiscal simplificat:
Lista completă a persoanelor care sunt desemnate ca evazori fiscale ai sistemului fiscal simplificat este specificată la paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plata taxelor este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse
Pentru antreprenorii individuali și companiile care au ales un regim special simplificat, legea prevede și conditii specifice care trebuie urmate. Și anume:
Pentru firmele agricole, precum și plătitorii de TVA și impozit pe venit, va fi necesar să renunțe la OSNO sau impozitul agricol pentru a începe aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Combinarea metodelor de impozitare pentru această categorie de firme nu este furnizată.
Majoritatea companiilor și întreprinzătorilor individuali au libertatea de a alege cum să calculeze impozitele:
Povara fiscală a plătitorului va depinde de tipul de calcul al impozitului ales. Dacă firma alege venituri care sunt reduse cu suma cheltuielilor, atunci cota de impozitare variază în intervalul 5-15%. Depinde de legislația locală. La aceasta metoda calculul impozitului simplificat, ponderea cheltuielilor ar trebui să fie semnificativă. Impozitul pe venit este cel mai adesea ales de antreprenorii individuali cu cifre de afaceri mici, precum și de firmele cu activități cu venituri mici.(consultanță, informare, alte servicii către populație).
Dar amintiți-vă că există și o limitare. Se acordă participanților la parteneriate simple, cu acorduri de administrare în comun a proprietății, cu activități comune cu alte entități comerciale. Pentru ei este prevăzută o metodă de calcul a impozitului în sistemul simplificat de impozitare din venituri minus suma cheltuielilor.
Restul isi fac alegerea. Tranziția se realizează pe baza unei notificări către IFTS. Perioada stabilită utilizarea simplificată este egală cu un an. Aceasta înseamnă că, dacă subiectul a decis să continue să lucreze într-un mod special, atunci nimic nu trebuie să fie confirmat. Ei bine, pentru cei care au decis să meargă la OSNO, UTII ( impozit unic pe venitul imputat) sau un alt regim care este atractiv pentru sine va trebui să raporteze această decizie la serviciul fiscal.
În regimul special simplificat, la calculul impozitului se iau în considerare toate veniturile din vânzări, veniturile neexploatare. Această procedură este prevăzută de art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse și este valabil pentru toate regimurile speciale. LA baza de impozitare primi chitanțe în numerar și în formă naturală.
Unele preferințe au fost negociate. Dacă încasările financiare reprezintă o cotă-parte din capitalul autorizat, fonduri împrumutate, gaj sau depozit, finanţare ţintă, atunci acestea sunt excluse din baza impozabilă.
Veniturile în natură sunt convertite în ruble la prețurile pieței. Dacă încasările sunt în valută străină, atunci va fi necesar să se recalculeze echivalentul rublei la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul primirii banilor.
Cash poate fi primit atât în contul curent al companiei, cât și plătit de cumpărători la casierie în numerar. Contabilitatea veniturilor ar trebui să fie stabilită de casa de marcat principală, documentatia contabila(extras de cont bancar, chitanță ordine de numerar, cecuri).
Regimul special al sistemului de impozitare simplificat vă permite să reduceți impozitele companiei
Pentru a vă îndeplini obligațiile fiscale, trebuie să le separați pe cele două puncte semnificative. Pe regimul special simplificat se calculează și se achită cota anticipată a impozitului și partea finală. Cum se calculează avansurile în cadrul sistemului fiscal simplificat folosind formula:
Suma AB \u003d NB x 6 (15)%.
Sub NB se intelege intreaga suma a veniturilor primite sau minus costuri, adica baza de impozitare inmultita cu%, in functie de alegerea platitorului se obtine un avans. Se plătește în funcție de rezultatul fiecărui trimestru. Dacă venitul primit este acumulat în sume consolidate de la începutul anului, atunci se adaugă o valoare suplimentară formulei:
Suma AB \u003d NB x 6 (15)% - AB pr.
Sub AV prînseamnă avansuri care sunt calculate și plătite trimestrul anterior. Exemplu: O firmă aplică o rată de 6%. Conform rezultatelor trimestrului I, veniturile din sistemul fiscal simplificat s-au ridicat la 505.000 de ruble. În primele șase luni ale acestui an, deja 900.000 de ruble.
Plata in avans pentru prima Sfertul USN va fi: 505.000 x 6% = 30.300 ruble. Avansul semestrial se calculează după cum urmează: 900.000 x 6% - 30.300 = 23.700 ruble.
La sfârșitul anului, plătitorul calculează independent și impozitul anual final. În acest caz, ar trebui să utilizați următoarea formulă:
N an \u003d NB an x 6 (15)% - AB pr.
Sub sens NB anul toate veniturile primite (sau minus cheltuielile) din activitatea principală, se acceptă alte vânzări drepturi de proprietate, servicii sau bunuri. Suma totală trebuie redusă cu toate plățile anul de raportare avansuri. Plătitorul are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a plăti avansul. Și anume, în trimestrul 1, perioada de plată se încheie pe 25 aprilie, în trimestrul 2 - pe 25 iulie, conform rezultatelor trimestrului 3 - pe 25 octombrie.
Este necesar să se țină cont de plătitorii care au ales baza de impozitare venituri minus suma cheltuielilor, ceea ce poate avea ca rezultat obligarea la plata impozitului minim (1% din venit). Acest lucru se întâmplă în condițiile:
Acest impozit se calculează doar o dată pe an. La calcularea sumei totale a impozitului la cota de bază. În ceea ce privește impozitul minim, nu există o scară diferențiată și 1% este valabil pentru toate regiunile Federației Ruse.
În ceea ce privește momentul plății impozitului final sau minim al sistemului fiscal simplificat, sunt prevăzute următoarele reguli:
Aceste date trebuie luate în considerare la depunerea unei declarații fiscale simplificate. Metoda de livrare poate fi aleasă după cum urmează:
Normele actuale ale legislației legale de întârziere la plata avansurilor sau impozitului prevăd penalități care se formează pentru fiecare zi de întârziere.
Pentru firmele și întreprinzătorii individuali care atrag forța de muncă a personalului angajat și plătesc la buget suma primelor de asigurare, legea prevede un beneficiu. Este după cum urmează. Întreprinderile au dreptul de a reduce suma totală a impozitului (sau a plății în avans) cu valoarea contribuțiilor acumulate și plătite. privind asigurarea obligatorie de pensie (OPS), asigurarea socială obligatorie (OSS) și asigurarea medicală (OMS). Dar suma totală a deducerii nu poate depăși 50% din valoarea impozitului simplificat care trebuie plătit.
Dar pentru antreprenorii care operează fără angajați, nu sunt înregistrate la autorități ca angajator, este posibil să se reducă impozitul simplificat cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv plătite pentru ei înșiși. Și anume, plățile fixe ale întreprinzătorului, care sunt plătibile în termeni de OPS, CHI, OSS, dar numai dacă veniturile sunt selectate ca obiect de impozitare.
Microîntreprinderile care sunt atrase de sistemul simplificat de impozitare, cota de 6 la sută din venit sau 5-15% din venit minus cheltuieli nu trebuie să uite că rămâne obligația de a ține evidența fiscală. Pentru aceasta, este furnizată o carte pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor unei companii și ale unui antreprenor individual (KUDIR). În general, un astfel de regim special păstrează multe nuanțe pozitive. Aceasta include reducerea fluxului de lucru, simplificarea operațiunilor contabile și reducerea poverii fiscale.
Conform statisticilor de la Federal serviciul fiscal RF peste 3 milioane antreprenori individualiîn 2018, au ales un sistem de impozitare simplificat. Restul de 4 sisteme de impozitare (OSNO, UTII, UAT și brevet) reprezintă 1,6 milioane.Aproape jumătate dintre antreprenori consideră că sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali în 2018 este cea mai optimă și profitabilă opțiune.
De ce este simplistul atât de atractiv? De ce să ia asta regimul fiscal caută nu numai antreprenori individuali, ci și SRL? Și, dacă urmați logica, de ce tot nu trece cineva la condiții atât de favorabile? Despre totul in ordine...
Ce este USN și cui este destinat?
La sfârșitul anilor 1990, problema dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii a devenit acută. Reprezentanții lumii afacerilor au cerut cu insistență ca guvernul să ofere întreprinderilor mici mai multă libertate fiscală, să stabilească tarife reduseși să elibereze cât mai mult posibil antreprenorii privați de hârtii. Când trebuie să lucreze un om de afaceri dacă este suprapus cu cerințele de rapoarte, notificări, declarații fiscale, contabilitate și alte formalități?
În 1995, a fost adoptată o lege care permite utilizarea unui sistem simplificat de impozitare pentru anumite categorii de cetățeni și organizații. Apoi, cu adoptarea celei de-a doua părți Codul fiscal RF, au intrat în vigoare numeroase modificări și completări, pe care le operam până în prezent. Astfel, documentul fundamental pentru IP privind sistemul fiscal simplificat este Codul Fiscal al Federației Ruse (capitolul 26.2). În plus, Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, care stabilește principiul raportării simplificate pentru întreprinderile mici.
▼ rezervă Verificarea contuluiînainte de a deschide IP
benefic cu calculatorul ratei bancare:
▼
Mutați „glisoarele”, extindeți și selectați „ Termeni suplimentari”, astfel încât Calculatorul să selecteze cea mai bună ofertă pentru deschiderea unui cont curent pentru dvs. Lăsați o cerere și managerul băncii vă va suna înapoi: vă va sfătui cu privire la tarif și vă va rezerva un cont curent.
Sistemul simplificat de impozitare înlocuiește trei impozite simultan: impozitul pe venitul unei persoane fizice din activitate antreprenorială, taxa pe proprietate (cu excepții) și taxa pe valoarea adăugată (tot cu excepții). În același timp, cota de impozitare a sistemului simplificat de impozitare este fixă și este fie de 6%, fie de 15%, în funcție de alegerea bazei de impozitare. Da, iar acestea - nu cele mai mari - impozite pe sistemul simplificat de impozitare pot fi reduse prin prime de asigurare plătite. Declarații contabile antreprenorii individuali nu trebuie să păstreze, este suficient să țină o carte de venituri și cheltuieli (KUDIR).
Acestea sunt principalele avantaje și predeterminate interes sporitîntreprinderilor mici la un sistem de impozitare simplificat. Cu toate acestea, nu toată lumea primește un astfel de „gust”. Legea definește o serie de restricții care nu permit tuturor să aplice sistemul fiscal simplificat.
Restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat
Principalele aspecte pozitive ale simplificării:
1. Sistemul de impozitare simplificat înlocuiește 3 impozite: impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA și impozitul pe proprietate. În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, există un avantaj clar pentru o persoană care a devenit antreprenor: în loc de 13% din toate taxele în favoarea sa, el dă statului doar 6% din venit. Dacă un antreprenor este fondatorul (participantul) al unui SRL și primește dividende, atunci impozitul pe venitul personal va trebui să fie plătit de la acesta.
În ceea ce privește impozitul pe proprietate, există o rezervă: există o listă de obiecte imobiliare pentru care mai trebuie să plătiți impozit (așa-numitele obiecte conform valoarea cadastrală). Această listă este stabilită de organismul autorizat putere executiva cel târziu în prima zi a următoarei perioada fiscalași postat pe site-ul lor oficial. Astfel de obiecte includ centre de afaceri, Mall-uri, camere de birou, obiecte Cateringși servicii pentru consumatori, facilități de cumpărături.
În ceea ce privește TVA-ul, aici restricția este asociată doar cu importul de mărfuri din străinătate (TVA-ul se plătește la import în vamă), precum și la încheierea unor simple acorduri de parteneriat sau administrare fiduciară a proprietății. Una peste alta, înlocuirea celor mai mari și mai urâte trei taxe cu una este un avantaj pentru întreprinderile mici.
2. Contabilitatea și raportarea pe un sistem simplificat sunt cu adevărat simplificate. Antreprenorul va trebui doar să păstreze o carte specială - KUDIR, unde să facă perfectul tranzacții de afaceriîn conformitate cu standardul. KUDIR nu se predă nicăieri, ci este prezentat doar la cererea autorităților de reglementare.
Un antreprenor individual nu este obligat să țină evidența contabilă. La fel de raportare fiscală aplicat Înapoierea taxei, care se închiriază o singură dată la sfârșitul anului până la 30 aprilie a anului următor. În general, atunci când perioada fiscală este de un an, se economisește mult timp și efort în comunicarea cu diferite autorități de reglementare.
3. Un întreprinzător individual în sistemul de impozitare simplificat are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea primelor de asigurare plătite. Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci el are dreptul să reducă plata impozitului în avans cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși într-un anumit trimestru. Antreprenorii individuali cu angajați în detrimentul primelor de asigurare plătite pot reduce impozitul cu 50% sau pot lua în calcul contribuțiile drept cheltuieli.
4. De asemenea, puteți reduce taxa cu valoarea taxei pe vânzări plătite.
5. Dacă un antreprenor individual este înregistrat pentru prima dată și aplică sistemul simplificat de impozitare, atunci el se poate califica pentru, adică să lucreze timp de 2 ani la o cotă de impozitare zero. Din pacate, lista activitatilor de primit concedii fiscale foarte limitat și, în plus, depinde de voință organisme regionale Autoritățile. Cu toate acestea, antreprenorii implicați în activități industriale, științifice sau activități sociale, există șansa de a obține un astfel de avantaj.
Dezavantajele sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali:
Pentru a transfera la USN, trebuie să îndepliniți mai multe cerințe:
Puteți trece la un sistem simplificat doar de la începutul anului următor, prin urmare, antreprenorii individuali existenți pot aplica pentru tranziție doar de la 1 octombrie la 31 decembrie a anului curent. Cu toate acestea, dacă tocmai deschideți, atunci , cu . Dacă ați părăsit sistemul de impozitare simplificat pentru un alt regim fiscal, atunci puteți reveni la impozitarea simplificată nu mai devreme de 12 luni de la pierderea dreptului.
Flexibilitatea simplificării constă în faptul că permite antreprenorului să evalueze independent cuantumul cheltuielilor din afacerea sa și să decidă care va fi baza sa de impozitare. Sunt oferite două opțiuni (articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă totul este foarte clar cu prima opțiune (luăm în considerare doar venitul, amintiți-vă limita, aplicați la întreaga sumă de venit cota de impozitareși plătiți), apoi , despre care vom discuta mai detaliat.
În primul rând, pentru „Venituri minus cheltuieli”, nu toate costurile unui antreprenor pot fi compensate în „cheltuieli”, ci numai cele care sunt incluse în lista aprobată prin lege (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli ar trebui să fie legate de activitățile antreprenoriale, și nu de cheltuielile personale ale antreprenorului. Și în al doilea rând, dacă există o pierdere pentru anul (adică cheltuielile depășesc veniturile), aceasta poate fi transferată către anul urmatorîn vederea reducerii bazei de impozitare, dar nu mai mult de 30%. Și în al treilea rând, se aplică regula impozitului minim: nu puteți plăti nimic, minimul pe care trebuie să îl plătiți este de 1% din suma venitului.
Există cazuri când impozitul minim este mai mare decât impozitul calculat conform formulei standard (D-R) * 0,15. În acest caz, este impozitul minim care trebuie plătit, iar diferența dintre acesta și impozitul „standard” este permisă să fie luată în considerare ca cheltuieli în următoarea perioadă fiscală. Astfel, chiar dacă perioada fiscală a fost lucrată în pierdere, 1% din venitul primit trebuie să fie dat statului.
IP „Razgulyaev” lucrează la USN „Venituri minus cheltuieli”, făcând decorațiuni interioare. În regiunea sa, rata de impozitare pe această specie activități este de 15%. Razgulyaev a primit un venit sub forma de 500.000 de ruble. În același timp, suma cheltuielilor confirmate s-a ridicat la 480.000 de ruble. Impozitul minim de plătit pentru Razgulyaev va fi de 1% din 500 de mii, apoi de 5 mii de ruble. În acest caz, taxa „standard”, calculată ținând cont de rata de 15%, va fi (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 de ruble. Razgulyaev în această perioadă fiscală va fi obligat să plătească impozitul minim (5.000 de ruble) și diferența de 2.000 de ruble. pot fi reportate la cheltuielile anului viitor.
Antreprenorii își pun adesea întrebarea: ce opțiune să aleagă? Opțiunea „Venituri” pare să fie mai simplă în contabilitate, dar cu ea nu puteți „sterozi” costurile de chirie, comunicații, combustibili si lubrifianti, utilitati etc. Și cu a doua opțiune, cota de impozitare plus este mai mare, trebuie să verificați în mod constant lista de cheltuieli permise pentru compensare și chiar să păstrați totul evidenta documentara plățile efectuate.
Totul depinde de valoarea cheltuielilor.. Nu va fi posibil să le determinați exact în stadiul înființării unei afaceri (asigurați-vă că vă înmulțiți cifra estimată cu cel puțin un factor de 1,5), totuși, mulți experți sunt de acord asupra unui lucru: pentru a utiliza cu succes impozitarea simplificată optiunea sistem 15, este necesar ca costurile sa se ridice la minim 2/3 din venit. Și, în sfârșit regula generala pentru ambele variante: nu uitati sa reduceti impozitul datorat primelor de asigurare platite.
Obligația de plată de către un antreprenor individual și pentru angajați este stabilită de Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie, fondul de asigurări sociale, fond federal asigurarea medicală obligatorie” (clauzele 1 și 2 ale articolului 5).
Opțiuni pentru calcularea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat:
IP fără angajați pe sistemul fiscal simplificat(în cazurile 1 și 2). Împărțim antreprenorii în două tipuri, cu și fără angajați. Primele de asigurare ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși sunt împărțite în două părți:
Astfel, valoarea totală a primelor de asigurare de plătit este de 32.385 de ruble + 1% din venit care depășește limita. De exemplu, cu un venit de 500.000 de ruble, un antreprenor individual va plăti 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) = 34.385. Există un prag superior pentru plata contribuțiilor: în 2018, nu mai mult de 218,212 ruble la pensie asigurare + 5.840 de ruble pentru contribuții medicale). Nu vă vor mai fi luate. După cum sa menționat mai sus, un antreprenor individual poate reduce impozitul din cauza primelor de asigurare plătite.
Antreprenorul individual reduce plata impozitului cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. IP „Andreev” a câștigat 800.000 de ruble pe an. El trebuie să plătească trezoreriei 6% din această sumă, adică 48.000 de ruble. Dar, deoarece Andreev a făcut plăți trimestriale către fonduri în afara bugetului în valoare totală de 30.000 de ruble, el are dreptul de a plăti bugetului doar 48.000-30.000 = 18.000 de ruble sub formă de impozit. De acord, diferența este foarte vizibilă!
Un antreprenor individual nu poate reduce în mod explicit valoarea impozitului, dar poate lua în considerare primele de asigurare plătite ca parte a cheltuielilor(prin reducerea bazei impozabile). IP „Borisov”, care lucrează la sistemul „Venituri minus cheltuieli”, a câștigat aceleași 800.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 500.000 de ruble. El trebuie să plătească statului (800.000-500.000) * 0,15 = 45.000 de ruble. Dacă Borisov ar fi luat în considerare în timp util cele 30.000 de prime de asigurare plătite în cheltuieli, ar fi plătit mai puțin: (800.000-530.000) * 0,15 \u003d 40.500 de ruble.
IP cu angajați pe sistemul fiscal simplificat(în cazurile 3 și 4). Aici este nevoie să plătească contribuții nu numai pentru ei înșiși (ca în opțiunile de mai sus), ci și pentru angajați.
Cuantumul plăților pentru angajați în cazul în care acestea sunt emise conform contract de muncă reprezintă 30% din totalitatea angajărilor în favoarea lor (salariu, bonusuri, stimulente materiale etc.). Dacă angajații sunt înregistrați în baza unui contract de drept civil, atunci suma va fi puțin mai mică datorită plăților opționale către FSS (2,9%). Antreprenorii individuali cu angajați pot reduce impozitul datorită primelor de asigurare plătite.
Pentru un antreprenor cu angajați în sistemul de impozitare simplificat „Venituri” (cazul 3), impozitul acumulat poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru el și pentru angajați, dar nu mai mult de 50% din cifra inițială a impozitului.
IP „Vladimirov” împreună cu trei angajați au câștigat 1 milion de ruble. În același timp, a plătit contribuții pentru el și pentru ei în valoare de 70.000 de ruble. În primul rând, Vladimirov trebuie să calculeze cât va fi impozitul unic, excluzând contribuțiile: 1.000.000 * 0,6% \u003d 60.000 de ruble. Are dreptul să reducă această sumă doar la jumătate, adică. pentru 30.000 de ruble. Au fost plătite suficiente contribuții, așa că Vladimirov va transfera 30.000 de ruble la buget.
Și, în sfârșit ultimul caz(foarte frecvent) atunci când un antreprenor individual lucrează cu angajați în cadrul sistemului USN15. În acest caz, toate primele de asigurare plătite (atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați) sunt luate în considerare în cheltuieli.
IP „Grigoriev” oferă servicii de transport de pasageri. Are trei șoferi angajați și lucrează după sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”. Grigoriev a câștigat 1 milion de ruble, în timp ce a plătit prime de asigurare pentru el și pentru angajați în valoare de 80.000 de ruble. Celelalte cheltuieli ale lui Grigoriev s-au ridicat la 600.000 de ruble. Grigoriev știa că primele de asigurare plătite pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor fără restricții, așa că a calculat corect impozitul: (1.000.000-680.000) * 0,15 = 48.000 ruble.
Am revizuit diverse posibilitati reducerea sistemului fiscal unic simplificat în detrimentul primelor de asigurare. Rămâne doar să dăm o regulă importantă pentru toate opțiunile de mai sus: plătiți trimestrul primelor de asigurare pentru a reduce imediat plățile anticipate de impozit pe acestea!
Combinarea sistemului fiscal simplificat cu alte regimuri fiscale
USN poate fi combinat cu UTII și sistem de brevete pe tipuri variate Activități. În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor. Dacă cheltuielile nu pot fi împărțite corect (de exemplu, serviciile unui contabil angajat care se ocupă de ambele rapoarte), atunci se aplică regula: cheltuielile sunt împărțite proporțional cu veniturile primite. Primele de asigurare atunci când sunt plătite sunt împărțite după același principiu. Combinarea modurilor este un lucru destul de complicat din punct de vedere contabil, așa că această opțiune are sens doar pentru antreprenorii cu experiență sau dacă există un contabil specialist.
USN și taxa pe vânzări
Pe teritoriul Moscovei a fost introdusă și este în vigoare o taxă comercială, conform căreia întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat, care desfășoară anumite tipuri de comerț, sunt plătitorii săi. Acest lucru se aplică comerțului prin instalații staționare și nestaționare și procesului de organizare a comerțului. Există o serie de excepții: comerț la târguri, piețe, instituții de cultură și de artă etc. Antreprenorii au dreptul de a deduce taxa plătită din valoarea impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat „Venituri” sau de a o lua în considerare la cheltuieli la aplicare. sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”.
Raportarea IP privind sistemul fiscal simplificat
În ciuda avantajelor evidente în materie de contabilitate și raportare, sistemul simplificat de impozitare nu scutește antreprenorul de obligația de a depune rapoartele necesare și de a transfera la timp și integral plățile anticipate. În tabelul de mai jos, am indicat termenele limită pentru raportarea și plata impozitelor și contribuțiilor.
| Acțiune | Termen |
|---|---|
| Plăți în avans pentru impozitul unic | cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului curent (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie) |
| Declarație fiscală USN | |
| Plata impozitului final USN | Cel târziu la 30 aprilie a anului următor |
| Plata contribuțiilor pentru proprietarii individuali fără angajați | Nu mai târziu de 31.12.2018 pt cantitate fixăși nu mai târziu de 07.01.2018 pentru 1% peste 300.000 de ruble |
| Plata contribuțiilor pentru antreprenorii individuali cu angajați | Lunar, nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare |
| Livrare impozit pe venit 2 persoane fizice pentru antreprenorii individuali cu salariati | Până la 1 aprilie anul viitor |
| Livrare impozit pe venit de 6 persoane pentru antreprenorii individuali cu salariati | Până la sfârșitul lunii următoare trimestrului curent |
| Transmiterea de informații despre efectivul mediu muncitorii | Nu mai târziu de 20 ianuarie a anului următor |
| Raportare în formularul RSV-1 pentru antreprenorii individuali cu angajați | Cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare trimestrului curent |
| Raportarea pe formularul SZV-M pentru proprietarii individuali cu angajați | Lunar, nu mai târziu de data de 10 a lunii următoare |
| Raportare sub forma 4-FSS pentru antreprenorii individuali cu salariati | Trimestrial, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului curent |
După cum puteți vedea simplificarea nu este atât de simplă dacă ești angajator. Pentru fiecare bucată de hârtie nedepusă la timp sunt prevăzute penalități, iar multe dintre ele depind de valoarea impozitelor, contribuțiilor etc. Deci, fără o atitudine adecvată față de formalități, vă puteți ușura semnificativ portofelul. Pe lângă ceea ce este enumerat în tabel, întreprinzătorii din sistemul fiscal simplificat (toți fără excepție) trebuie să păstreze KUDIR și să fie gata să îl furnizeze la sfârșitul perioadei fiscale, la cererea Serviciului Fiscal Federal.
Modificări viitoare pentru USN
Pentru 2018 sunt planificate o serie de modificări:
Asa de, sistem simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali în 2018 profitabil, dar este important să se țină cont de caracteristicile regimului pentru a-și folosi toate avantajele. Dacă mai aveți întrebări pe această temă, vă recomandăm să citiți articolele noastre despre. Pune-ți întrebările în comentarii: nu ezităm să răspundem!
rezumat
IP privind sistemul simplificat de impozitare (STS) în 2018 actualizat: 22 ianuarie 2019 de: Toate pentru IP
Despre modul în care sistemele de impozitare pot fi comparate pentru a legal pentru a reduce plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultatie gratuita privind impozitarea de la specialiștii 1C:
Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și relativă ușurință de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni diferite impozitare, care diferă în baza de impozitare, cota de impozitare și procedura de calcul a impozitului:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi la această întrebare fără ambiguitate, deoarece este posibil ca în ta caz concret simplificarea nu va fi foarte profitabilă și nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul simplificat de impozitare este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală Afaceri.
Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, notând caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.
Vorbim aici nu numai de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensii, servicii medicale și asigurări sociale muncitorii. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori impozitele pe salarii(ceea ce este incorect din punct de vedere al contabilității, dar este de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.
Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.
Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venit mic este posibil să nu existe un impozit unic de plătit.
La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in considerare in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin avantajos, dar numai în unele cazuri, se poate compara cu un sistem simplificat Sistemul UTII pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali și cu privire la costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.
Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont cu conditii favorabile.
De aceea criteriul USN arata si atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioadă de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai mult: |
Un plus rar luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului STS Venitul este și faptul că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și corectitudinea documentarea cheltuieli. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, conform rezultatelor, audit de birou se pot acumula restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.
De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Superioare. instanța de arbitraj(care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a costurilor pentru bând apăși articole de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme și cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.
USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Acest sistem nu are criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, procent ridicat cheltuieli în veniturile întreprinzătorului la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice și o cotă semnificativă din TVA recuperabilă de la buget. Consecințele vizitei audit fiscal pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi cantitate medie taxele suplimentare bazate pe rezultatele sale se ridică la peste un milion de ruble.
Se pare că un sistem simplificat, în special versiunea sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigii fiscaleși inspecții la fața loculuiși trebuie recunoscut beneficiu suplimentar.
Poate singurul semnificativ minus sistemul fiscal simplificat este de a limita cercul de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont TVA la intrare. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cel care mai poate aplica acest sistem impozitare.
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu sunt supuși întreaga linie restricțiile de mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și venituri neexploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:
De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, raportați-l la Taxa USN nu va permite. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.
O trăsătură distinctivă a sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având notificat în prealabil în oficiu fiscal până la 31 decembrie a intenției de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și la un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15-346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:
Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozit pentru versiunea sistemului fiscal simplificat Venituri în caz general este egal cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legi regionale Subiecții Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este valabilă în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?
Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli valoarea impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:
Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%
Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.
1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:
Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care să confirme plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, Bon fiscal) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea muncii, i.e. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;
Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. La art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare pe venitul USN minus cheltuielile, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislatia fiscala nu rezultă că condiţia includerii în costuri a costului de dobândit şi bunuri vândute este plata lor de către cumpărător. Astfel, pentru a compensa cheltuielile de cumpărare a bunurilor destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.
Încă unul o situație dificilă posibil dacă ați primit o plată în avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă din anumite motive nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (cu tarif normal cincisprezece%). Această sumă poate fi semnificativă pentru plătitor de impozite care lucrează cu banii cumpărătorului. Mai târziu după design corect, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, însă necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.
2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim se poate reduce impozitul unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IP, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.
Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.
În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul de impozitare simplificat numai de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). Cu privire la plătitori UTII care au încetat să desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, atunci pot aplica pentru sistemul simplificat de impozitare și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozit pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.
După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.
Perioada fiscală pentru calculul impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.
Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:
Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.
Impozitul unic se calculează pe bază de angajamente, adică. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.
Având în vedere plata în avans pe baza rezultatelor celor șase luni, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie transferat la buget până pe 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați se pot reduce plăți de impozite până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans se reduce la zero, deci nu este necesară plata acestuia.
În al doilea trimestru s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.
Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.
*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor către anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la finele anului 2019.
Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13.15 = 13.15) ruble).
Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.
Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este similară exemplul anterior cu diferența că veniturile pot fi reduse de cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:
Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Avansul pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% =00114,000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.
Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble
cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), suma rămasă de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
