Salariile sunt fonduri în termeni monetari datorate unei persoane pentru munca prestată. Cantitatea sa este principala sursă a existenței umane și a împlinirii nevoilor sale. Nivelul salariilor depinde de mulți factori, cum ar fi experiența, calificările, orele lucrate sau rezultatul direct al muncii. Acumularea sumelor constă în mai multe etape. Să luăm în considerare principalele tipuri de salarii și procedura de reflectare a acestora în contabilitate.
La determinarea sumei datorate angajatului pentru efectuarea muncii, ar trebui să existe o bază pe care contabilul se va baza atunci când întocmește calculul. În Federația Rusă, se folosește unul dintre cele două - bazat pe timp sau la bucată. Valoarea primului este determinată pe baza timpului efectiv petrecut la locul de muncă și a calității acestuia. În acest caz, angajatorul poate aplica salariul orar sau săptămânal sau poate stabili mărimea salariului lunar oficial. Când se calculează salariile pentru fiecare oră sau săptămână, salariile totale pentru fiecare lună pot varia ușor. Acest lucru se datorează numărului diferit de zile lucrătoare. Cuantumul salariului oficial rămâne neschimbat.
Forma directă de remunerare la bucată depinde de rezultatul performanței angajatului. În același timp, plățile pentru unitatea de calcul stabilită rămân neschimbate chiar și cu o dinamică pozitivă a producției. Sistemul de sumă forfetară are o natură similară, doar plățile se efectuează în volumul total de produse/cifra de afaceri organizată. Aceste metode sunt utilizate în principal pentru a motiva angajații, de care depind direct activitățile financiare ale întreprinderii. Indiferent de modul în care angajatorul calculează statul de plată, afișarea este aceeași.
Fiecare dintre formele de remunerare, conform contractului, poate prevedea un sistem de bonusare la îndeplinirea sau suprarealizarea planului stabilit pentru angajat. La fiecare întreprindere individuală, se pot acorda alte alocații pentru:
Sumele indemnizațiilor sunt incluse în statul de plată. Afisarea se face una sau mai multe, daca suprataxa se face ulterior. La acumulare, contul este creditat, iar la plată, este debitat, ceea ce repetă complet procedura de acordare a unui salariu oficial unui angajat.
Formarea sumelor datorate angajaților are loc în mai multe etape. În primul rând, contabilul, folosind date privind caracteristicile îndeplinirii sarcinilor de muncă, calculează suma totală a salariilor nominale. După aceea, se fac deduceri fiscale, iar angajatul primește bani la timp. Valorile salariilor nominale și reale sunt indicate în statul de plată.
Momentul de primire a sumelor datorate depinde de reglementările interne ale companiei. Acestea sunt de obicei primele săptămâni ale unei noi luni. Adesea, la sfârșitul perioadei, organizația oferă posibilitatea de a primi un avans.
Pentru a colecta informații despre plățile fondurilor câștigate, contul 70 este furnizat de planul de conturi standard.În raport cu soldul, are o structură pasivă, iar acumularea se realizează pe un împrumut, ceea ce înseamnă datoria companiei față de angajați pentru salarii. .
Când fondurile sunt plătite sau reținute, contul este debitat. Pentru fiecare angajat este prevăzut un cont analitic separat, în funcție de care se calculează salariul. In general postarea arata asa: Dt 70 subsc. — Ivanov I. I. CT 50/51.
Primul la buget este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pentru a-l calcula, se folosește suma salariului nominal, din care se scade suma deducerilor fiscale datorate. În conformitate cu legislația Federației Ruse, acestea pot fi contate pe:
Dacă angajatul nu are dreptul la o reducere a bazei impozabile, atunci calculele încep imediat după formarea salariului nominal prin înmulțirea acestuia cu rata tarifară. Să presupunem că un angajat este ocupat cu producția principală. Operațiunile sunt în următoarea ordine:
Transferul impozitului se face lunar din toate sumele acumulate supuse impozitului. Informații detaliate despre valoarea deducerilor, rata de impozitare și tipurile de venituri incluse în bază sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe lângă plățile de impozite, există și plăți obligatorii către fondurile sociale, care includ:
Contribuțiile se fac de către angajator, calculându-le din valoarea venitului nominal al salariatului. Înregistrările de salarizare, ținând cont de plățile sociale către buget, vor arăta astfel:
Afișarea „Statele de plată către angajați” se efectuează lunar odată cu înregistrarea atribuțiilor de cont pentru impozite reținute la sursă de la persoane fizice și juridice.
Una dintre procedurile standard și aceleași pentru orice întreprindere este salarizarea. Postările, al căror exemplu de compilare va fi luat în considerare, vor ajuta la consolidarea materialului teoretic în practică. Condiția este stabilită: contabil Korableva NA 10 ani lucrând la întreprinderea „Promsvyaz”. Conform contractului de muncă, ea are dreptul la un spor de vechime în fiecare lună, care este de 25% din salariul oficial, egal cu 15 mii de ruble. Calculați și emiteți salariile N. A. Korableva cu un bonus, precum și efectuați toate deducerile necesare.
Să începem să rezolvăm:
Pe contul 70 nu se percep doar anulări sau salarii. O tranzacție cu utilizarea sa se poate întocmi și pentru plăți:
În plus, societatea are dreptul de a reține din salarii valoarea prejudiciului material cauzat de angajat, sau creanțe pentru fonduri responsabile.
Salariile sunt principala sursă de susținere a vieții umane. Cu ajutorul acestuia, puteți motiva să îndepliniți sarcini și să creați condiții confortabile pentru dezvoltarea economiei întreprinderii și a statului. Indicatorii salariilor fac posibilă evaluarea nivelului de trai și a stabilității atât a unui individ, cât și a țării în ansamblu.
Decontările cu angajații organizației nu se limitează la decontări de salarizare. În cursul activității economice, organizația are nevoie de alte înțelegeri cu angajații întreprinderii. Vom vorbi despre cum să calculăm plățile în favoarea angajaților în acest articol.
Salariile sunt toate sumele care sunt plătite unui angajat pentru muncă. Ea dezvoltă (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse):
Calculele de salarizare se contabilizează în contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. În funcție de locul în care sunt incluse cheltuielile cu salariile, o astfel de înregistrare se reflectă în contabilitate.
1. La data plății salariului pentru prima jumătate a lunii (plată în avans)
Debit 70 - Credit 51 (50)- Avans plătit.
2. În ultima zi a lunii, se calculează salariul salariatului pentru întreaga lună:
Debit 20 (08, 23, 26, 44) - Credit 70- Salariul acumulat lunar
Alegerea contului, pe debitul căruia se calculează salariul, depinde de locul în care sunt angajați lucrătorii. În special, salariul se percepe:
Debit 20 Credit 70- statul de plată al lucrătorului principal (adică al celor angajați direct în procesul de producție) se va reflecta prin detașarea:
Debit 23 Credit 70- calculul salariilor pentru lucrătorii din producția auxiliară se va reflecta prin detașarea:
Debit 25 Credit 70- acumularea salariilor salariaților care deservesc producția principală se va reflecta prin afișarea:
Debit 26 Credit 70- salariile angajaților din aparatul de management se vor reflecta prin afișarea:
Debit 91 Credit 70- acumularea salariilor din rezerva plăților viitoare (rezervă pentru concedii) se va reflecta prin afișarea:
Debit 08 Credit 70- acumularea salariilor muncitorilor pentru cheltuielile de capital se va reflecta prin înscrierea:
Debit 99 Credit 70- acumularea salariilor lucrătorilor în detrimentul profitului net al organizației (bonus pentru aniversare) se va reflecta prin afișarea:
Debit 86 Credit 70- acumularea salariilor lucrătorilor în detrimentul finanțării vizate (în detrimentul grantului primit) va fi reflectată de înregistrarea:
3. Calculați impozitul pe venitul personal care trebuie reținut.
Debit 70 - Credit 68- Impozitul pe venitul personal reținut din salarii
4. Stabiliți cuantumul altor deduceri din salariul angajatului, dacă există. Reflectarea acestor sume in contabilitate depinde de situatia in care se face retinerea.
5. Calculați suma salariului de plătit folosind formula:
Debit 70 - Credit 51 (50)- Salariul plătit.
Asistența materială se plătește pe cheltuiala fondurilor proprii ale întreprinderii, adică. nu se aplică costului produselor, lucrărilor, serviciilor.
Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu angajații organizației, cu excepția plăților pentru salarii și a decontărilor cu persoane responsabile, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobate prin Ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n) prescrie utilizarea unui cont 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
Finanțatorii au explicat în repetate rânduri că cheltuielile organizației pentru realizarea de evenimente culturale și educaționale, recreere, divertisment și alte cheltuieli similare, care includ plata asistenței materiale, în conformitate cu paragraful 11 menționat anterior din PBU 10/99, sunt alte cheltuieli (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.10.2011 N 07-02-06 / 204, din 19.12.2008 N 07-05-06 / 260). În acest sens, astfel de cheltuieli trebuie luate în considerare în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Alte cheltuieli”:
Debit 91-2 Credit 73
Mulți angajatori plătesc asistență financiară foștilor lor angajați care au lucrat mult timp și s-au pensionat. Decontările cu aceștia se reflectă în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”:
Debit 91-2 Credit 76- s-a acumulat ajutor material fostului angajat.
În cazul în care plata asistenței materiale este prevăzută de regulamentul de remunerare (de exemplu, plata asistenței materiale pentru concediu pentru toți angajații), atunci acumularea acesteia se reflectă în creditul contului 70 „Plăți cu personalul pentru salarii. „în corespondență cu conturile contabile de costuri: 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale de exploatare”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, etc.:
Debit 20 (26, 44) Credit 70- a fost adaugata asistenta materiala pentru vacanta.
Acumularea asistenței financiare pentru angajații întreprinderii se efectuează în contabilitate prin următoarea înregistrare:
Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli” Credit 70 „Plăți cu personalul pe remunerație”- a fost adăugat ajutor material.
Dacă acționarii sau membrii companiei au luat decizia de a cheltui profitul (de fapt, s-a făcut repartizarea profitului), atunci acumularea asistenței materiale este Debit 84 „Profit întreprindere” Credit 70 „Plăți cu personal pentru salarii”.
Asistența materială acumulată poate fi plătită atât împreună cu salariile conform unei singure declarații, cât și separat.
În cazul plății asistenței materiale împreună cu salariul, nu este necesară întocmirea unei declarații separate pentru plata acesteia. Dacă asistența materială nu este plătită la timp pentru plata salariului și trei sau mai multe persoane o primesc în același timp, atunci este necesar să se întocmească un statul de plată. În alte cazuri, asistența materială se plătește conform ordinului de cheltuială în numerar.
Plata asistenței financiare către un angajat prin intermediul casieriei întreprinderii în contabilitate este reflectată de următoarea înregistrare:
Debit 70 „Plăți cu personal pe remunerație” Credit 50 „Casier”- a fost acordată asistență materială angajaților întreprinderii de la casieria întreprinderii.
În cazul în care acționarii sau membrii companiei au decis să distribuie o parte din profit pentru plata asistenței materiale, atunci acumularea de asistență materială foștilor angajați ai întreprinderii, precum și altor persoane care nu sunt în relații de muncă cu întreprinderea :
Debit 84 „Profitul întreprinderii” Credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”- a fost acumulată asistență materială foștilor angajați ai întreprinderii.
Plata asistenței materiale către non-angajați ai întreprinderii se poate face și în conformitate cu o declarație sau un ordin de numerar de cheltuieli.
Plata asistenței financiare prin casieria întreprinderii în contabilitate este reflectată de următoarea înregistrare:
Debit 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori" Credit 50 "Casiera"- a fost acordată asistență materială persoanelor care nu sunt angajați ai întreprinderii.
Plata se poate face nu doar prin casieria companiei, ci si prin virarea banilor din contul curent in contul bancar personal.
Inregistrare in contabilitate:
Debit 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” Credit 51 „Cont curent”- a fost virata asistenta materiala din contul curent al societatii catre persoane care nu sunt angajate ai intreprinderii.
Dacă asistența materială acumulată este supusă impozitului pe venitul de la persoane fizice, atunci partea impozabilă a asistenței materiale se adaugă la salariul de bază plătit acestui angajat în această organizație și se impozitează în modul general stabilit la o cotă de 13% . În contabilitate, acumularea impozitului pe venit se reflectă în următoarele înregistrări:
Debit 70, 76 Credit 68, subcont „impozit pe venitul personal”- impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din asistență financiară.
Bonusurile sunt plăți de stimulare care se plătesc angajaților pentru îndeplinirea conștiincioasă a sarcinilor de muncă sau realizarea anumitor indicatori de muncă. Bonusurile sunt plătite în intervalul de timp stabilit de contractul colectiv sau de reglementările locale ale organizației dumneavoastră (articolele 129, 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, Informații despre Rostrud).
În conformitate cu art. 144 din Codul Muncii al Federației Ruse - bonusurile pot fi prevăzute de sistemul de remunerare. Sistemul de remunerare adoptat la întreprindere poate prevedea plata unor bonusuri unui anumit cerc de persoane pe baza unor indicatori specifici stabiliți și a condițiilor de bonusuri. Aceste bonusuri sunt incluse în calculul câștigului mediu. La plata bonusurilor unice, gama de bonusuri nu este definită în sistemul de remunerare. Aceste bonusuri nu sunt incluse în determinarea câștigurilor medii. Bonusurile sunt acumulate pe baza unui ordin de bonus.
Bonusurile prevăzute de sistemul de remunerare trebuie aprobate într-un document de reglementare local, adică în regulamentele de bonusuri adoptate de organizație. Această prevedere ar trebui să conțină: indicatori de bonusuri; conditiile bonusurilor; dimensiunea și scara bonusurilor; cercul de angajați care urmează să fie premiat; sursa de bonusuri. În conformitate cu reglementările privind sporurile, cuantumul bonusului este determinat de rezultatele specifice muncii pentru angajat.
Primele unice de stimulare se calculează prin decizia administrației întreprinderii. Pentru acumularea acestora nu este necesară o prevedere privind bonusurile, acumularea lor se formalizează tot prin ordin.
În conformitate cu sursa de finanțare, primele pot fi plătite din profit și pot fi incluse și în costul întreprinderii.
Debit 84 Credit 70- actionarii sau membrii societatii au luat o decizie cu privire la distribuirea profiturilor, in special, plata bonusurilor in detrimentul profitului generat la momentul distribuirii.
În alte cazuri, se percepe pe cheltuiala aceluiași cont ca și salariul acestui angajat:
Debit 20 Credit 70- acumularea de sporuri pentru lucrătorii producţiei principale.
Debit 23 Credit 70- acumularea sporurilor lucratorilor din productie auxiliara se va reflecta in detasare.
Debit 25 Credit 70- acumularea de bonusuri angajatilor care deservesc productia principala.
Debit 26 Credit 70- acumularea de bonusuri angajatilor din conducere.
Debit 91 Credit 70- acumularea de sporuri pentru muncă, cheltuieli pentru care nu sunt incluse în cheltuieli.
Debit 08 Credit 70- acumularea de sporuri angajatilor pentru cheltuieli de capital.
Primele acumulate sunt luate în considerare în venitul total al salariatului la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și se impozitează în modul general stabilit la cota de 13%. În contabilitate, acumularea impozitului pe venit este reflectată de următoarea intrare:
Debit 70 Credit 68, subcont „impozit pe venitul personal”- impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din primă.
Plățile suplimentare pentru munca în weekend, precum și vacanțele în contabilitate se reflectă în aceleași conturi ca și calculul salariului de bază.
Debit 20 Credit 70- acumularea de plăți suplimentare pentru munca în weekend (sărbători) către lucrătorii producției principale se reflectă prin detașare -.
Debit 23 Credit 70- acumularea de plăți suplimentare pentru munca în weekend (sărbători) lucrătorilor de producție auxiliară.
Debit 25 Credit 70- acumularea de plăți suplimentare pentru munca în weekend (sărbători) către angajații care deservesc producția principală.
Debit 26 Credit 70- acumularea de plăți suplimentare pentru munca în weekend (sărbători) către angajații aparatului de conducere.
Debit 08 Credit 70- acumularea de plăți suplimentare pentru munca în weekend (sărbători) pentru cheltuieli de capital etc.
Sumele suprataxelor pentru munca în weekend și sărbători sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, și sunt, de asemenea, supuse includerii în baza de calcul a primelor de asigurare.
În conformitate cu art. 183 din Codul Muncii al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară, angajatorul plătește angajatului o indemnizație de invaliditate temporară în conformitate cu legile federale. Deci, Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (în continuare - Legea N 255-FZ) reglementează procedura de numire și plată a prestațiilor pentru invaliditate temporară.
Potrivit pp. 1 p. 1 al art. 2 din Legea N 255-FZ - salariații care sunt supuși asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate au dreptul la indemnizație pentru invaliditate temporară:
1) persoanele care lucrează în baza contractelor de muncă, inclusiv șefii de organizații care sunt singurii participanți (fondatori), membrii organizațiilor, proprietarii proprietății acestora;
2) funcţionarii publici de stat, funcţionarii municipali;
3) persoane care dețin funcții guvernamentale ale Federației Ruse, funcții guvernamentale ale unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și funcții municipale deținute în mod permanent;
4) membrii unei cooperative de producție care participă personal la activitățile acesteia;
5) cler;
6) persoanele condamnate la pedeapsa închisorii și implicate în muncă remunerată.
Indemnizațiile de invaliditate temporară se plătesc:
1) asiguraților pentru primele 3 zile de invaliditate temporară pe cheltuiala asiguratului (angajatorului), iar pentru restul perioadei, începând cu a 4-a zi de invaliditate temporară, pe cheltuiala bugetului Asigurărilor Sociale. Fondul Federației Ruse;
2) asiguraților care au intrat voluntar într-un raport juridic de asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în conformitate cu articolul 4.5 din Legea N 255-FZ, pe cheltuiala bugetului Fondului de asigurări sociale al Federația Rusă din prima zi de invaliditate temporară.
Indemnizația de invaliditate temporară se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite în baza paragrafelor 5 și 8 din Reglementările contabile „Cheltuieli de organizare” (PBU 10/99), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n.
Acumularea prestațiilor de invaliditate temporară se reflectă în următoarele înregistrări contabile:
Debit 20, 25, 26, 44 etc. Credit 70- in ceea ce priveste prestatiile pe care societatea le plateste pentru primele trei zile calendaristice de incapacitate temporara de munca;
Debit 69, subcont „Plăți cu personal pe remunerație”, Credit 70- în ceea ce privește beneficiile plătite pe cheltuiala FSS din Rusia.
Contabilitatea acumulărilor de plăți de concediu în contabilitate se efectuează pe aceleași conturi ca și angajările salariului angajatului. Excepție fac cazurile în care vacanța se acumulează „în avans”, adică, de exemplu, plata concediului se acumulează în iunie, iar zilele lunii iulie sunt incluse și în perioada de concediu. În astfel de cazuri, valoarea angajamentelor este calculată pentru fiecare perioadă separat și este încasată în două intrări:
Debit 20 Credit 70- s-a acumulat suma plății de concediu pentru luna martie;
Debit 97 Credit 70- a fost acumulată suma plății de concediu pentru luna aprilie.
În viitor, la sfârșitul lunii aprilie, cheltuielile amânate vor fi atribuite cheltuielilor curente. Acest lucru se va reflecta în contabilitate prin următoarea postare:
Debit 20 Credit 97- în cheltuielile curente ale întreprinderii a fost luată în considerare suma plății de concediu pentru luna aprilie.
Salariatul este obligat să ramburseze costurile organizației dumneavoastră pentru formarea sa în cazul concedierii fără motiv întemeiat înainte de expirarea perioadei stabilite prin contractul de ucenicie sau de muncă. Calculați cuantumul compensației salariatului pentru costurile de formare proporțional cu timpul efectiv care nu a lucrat după terminarea formării, cu excepția cazului în care contractul de muncă sau contractul de formare prevede altfel, și reflectați datoria angajatului în contabilitate la data concedierii. .
Includeți suma rambursată de angajat în alte venituri (). Astfel de venituri trebuie să se reflecte în contabilitate în perioada de raportare, după obținerea acordului scris al angajatului pentru rambursarea parțială a costurilor de formare ().
Pentru contabilizarea decontărilor cu angajații privind operațiunile care nu au legătură cu salariile, inclusiv rambursarea costurilor de formare la concediere, este destinat contul 73 „Decontări cu personalul la alte operațiuni”.
Angajatul poate achita datoria depunând numerar la casierie, virând în contul curent al organizației.
De asemenea, poate depune o declarație la departamentul de contabilitate cu o cerere de reținere a datoriilor existente față de angajator sau a unei părți a acesteia din salarii. O astfel de operațiune nu va constitui reținere forțată în sensul art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, normele prevăzute de prevederile art. Artă. 137, 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, privind limitarea tipurilor și cuantumului deducerilor din salarii. Un punct de vedere similar cu privire la posibilitatea rambursării la solicitarea salariatului a sumei împrumutului acordat pe cheltuiala salariului este exprimat în Scrisoarea Rostrud din 26 septembrie 2012 N PG/7156-6-1.
Înregistrările pentru reflectarea compensației angajatului pentru costurile de formare sunt următoarele:
Debit 73 Credit 91-1- Reflecta datoria recunoscuta de angajat pentru rambursarea partiala a cheltuielilor pentru formarea acestuia;
Debit 70 Credit 73- Suma rambursării parțiale a costurilor de formare a fost reținută din salarii;
Debit 50 (51) Credit 73- Datoria angajatului a fost rambursată prin depunerea de numerar la casieria organizației (prin transferul de bani în contul curent).
Dacă primiți compensații pentru costurile de formare după ce angajatul este concediat, atunci decontări cu acesta trebuie făcute pe contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. În acest caz, la data concedierii salariatului, se transferă suma datoriei din contul 73 în debitul contului 76.
Compensarea salariaților pentru activități sportive se datorează cerințelor de îmbunătățire a condițiilor de muncă și de protecție a muncii stabilite de legislația și reglementările muncii în domeniul muncii. În consecință, o astfel de compensare se referă la măsurile de protecție a muncii, ale căror costuri sunt incluse în costurile activităților obișnuite (clauzele 5, 7 din PBU 10/99 „Costuri de organizare”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05/06/1999 N 33n). Aceste cheltuieli sunt recunoscute la data la care compensația este acumulată angajaților.
Pentru contabilizarea tuturor tipurilor de decontari cu salariatii, cu exceptia platilor de salarii si a decontarilor cu persoane responsabile, se foloseste contul 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" (Planul de conturi pentru activitatile financiare si economice ale organizatiilor, aprobat prin Ordin al Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n).
Întrucât cuantumul compensației plătite angajaților pentru costul activităților sportive nu este luat în considerare în cheltuielile în scopul impozitului pe profit, se formează o diferență permanentă, conducând la apariția unei obligații fiscale permanente (PNO) (clauzele 4, 7 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” , aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2002 N 114n).
În legătură cu plata compensației pentru antrenamentul de fitness, în contabilitate trebuie să se facă următoarele înregistrări:
Debit 20 (25, 26, 44 etc.) Credit 73- salariații au fost creditați cu compensații pentru activitățile sportive din cluburi și secții;
Debit 99 Credit 68- PNO este reflectat;
Debit 73 Credit 50 (51)- s-au plătit compensații angajaților pentru activitățile sportive din cluburi și secții.
În cazul în care organizația aderă la explicațiile autorităților de reglementare cu privire la impozitul pe venitul personal și primele de asigurare, este, de asemenea, necesar să se întocmească corespondență în contabilitate:
Debit 73 Credit 68- impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din costul compensației;
Debit 20 (25, 26, 44 etc.) Credit 69- prime de asigurare acumulate în cuantumul despăgubirilor pentru activitățile sportive din cluburi și secții.
Am examinat în detaliu cum sunt calculate salariile, ce impozite sunt impozitate. Acum toate aceste acțiuni trebuie să se reflecte în contabilitate folosind tranzacții.
Pentru a reflecta relația dintre salariat și angajator în ceea ce privește salariile, se folosește contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. Numara. 70 reflectă restanțele salariale ale angajatorului față de salariat, acesta, în contul de credit. 70 reflectă o creștere a pasivului, adică o creștere a datoriei angajatorului (statul de plată), în debit, o scădere a pasivului, adică o scădere a datoriei angajatorului (plata salariilor). Citiți ce este o datorie și cum diferă aceasta de un activ.
Costurile salariale sunt anulate la (pentru întreprinderile producătoare) sau în costurile de vânzare (pentru întreprinderile comerciale), care sunt înregistrate la.
Tranzacția cu salarii va arăta astfel:
Marea majoritate a organizațiilor au angajat angajați în personalul lor. Prin urmare, plata remunerațiilor către angajați, deducerile din salarii, calcularea contribuțiilor sociale la fonduri este o practică obișnuită în cursul muncii curente. Mai jos vom vorbi despre ce afișări cu privire la salarii și taxe trebuie să fie reflectate în contabilitate, ce înregistrări ar trebui să fie emise.
Salariul total al angajaților pentru luna este afișat în ultima zi a lunii respective. În acest caz, sumele se formează pentru impozitul evaluat (impozitul pe venitul personal), primele de asigurare evaluate.
În unele cazuri, acumularea are loc în alte momente. Vorbim de plăți la acordarea concediului, când un angajat este concediat și alte cazuri de calcul.
Salariile se formează folosind contul 70. Contabilitatea se ține separat pentru fiecare angajat. Contul de cost este determinat în funcție de angajarea angajatului într-una dintre unitățile structurale, de specificul organizației, de exemplu:
Formarea salariilor și a altor plăți este însoțită de reținerea impozitului pe venitul personal și de acumularea primelor de asigurare. Impozitul pe venit este reținut din sumele calculate salariaților, în timp ce obligația de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice revine organizațiilor în calitate de agenți fiscali. Primele de asigurare se calculează integral pe cheltuiala angajatorului.
Pentru a genera date privind impozitul pe venit în contul 68, deschideți un subcont 68.1. La efectuarea înregistrărilor contribuțiilor de asigurări, se utilizează următoarele subconturi:
Tranzacțiile pentru reținerea la sursă și acumularea contribuțiilor sunt reflectate de următoarele tranzacții:
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Pe lângă impozitul reținut la sursă, la calcularea salariilor pot fi necesare și alte rețineri. De exemplu, pentru împrumuturi:
Aceasta include valoarea pensiei alimentare, despăgubiri pentru daune. Retinerile se efectueaza dupa impozitarea castigurilor:
Dacă angajatul a fost în concediu medical, angajatorul trebuie să calculeze plățile pentru perioada de boală, după prezentarea unui certificat de incapacitate de muncă. Pe baza rezultatelor calculelor, pot fi generate următoarele postări:
Să presupunem că angajatul KV Ivanov a primit un salariu pentru septembrie în valoare de 36.000 de ruble. În plus, are un titlu executoriu pentru plata pensiei alimentare. Rata retinerii la sursa ―25% dupa impozitare.
Ce sume de salarii și contribuții vor fi percepute, reținute, precum și tranzacțiile salariale și fiscale sunt prezentate în tabel:
| Mt Dt | Mt CT | numele operațiunii | Cantitate, frecați. | O bază de documente |
| 26 | 70 | Salariul acumulat | 36 000 | Calculul salariilor |
| 70 | 68.1 | Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut | 4 680 | Calculul salariilor |
| 70 | 76 | A reținut suma în temeiul titlului executoriu | 7 830 | Calculul salariilor |
| 26 | 69.1 | Contribuții acumulate la FSS | 1 044 | Calculul salariilor |
| 26 | 69.2 | Contribuții la fondul de pensii | 7 920 | Calculul salariilor |
| 26 | 69.3 | Contribuții la FFOMS | 1 836 | Calculul salariilor |
| 26 | 69.11 | Prime de asigurare pentru vătămări în FSS | 72 | Calculul salariilor |
| 70 | 50 | Salariu eliberat prin casierie dupa deduceri | 23 490 | Salarizare |
| 68.1 | 51 | Impozitul pe venitul personal enumerat | 4 680 | Ordin de plata |
| 76 | 51 | Pensia alimentară este listată | 7 830 | Ordin de plata |
| 69.1 | 51 | Au fost plătite contribuții la FSS | 1 044 | Ordin de plata |
| 69.2 | 51 | Contribuții la fondul de pensii | 7 920 | Ordin de plata |
| 69.3 | 51 | Contribuții la FFOMS | 1 836 | Ordin de plata |
| 69.11 | 51 | Contribuții pentru accidentare | 72 | Ordin de plata |
Ca parte a unei relații de muncă cu personalul, procesul de salarizare este cea mai solicitantă procedură. Pe de o parte, nu trebuie să uităm că angajații lucrează pentru a primi recompense financiare, iar erorile în calculele și plățile efectuate vor avea un efect demotivant. Pe de altă parte, greșelile făcute în calcularea salariilor pot duce la discrepanțe în contabilitatea în ansamblu pentru întreprindere. Și ca punct important, erorile în contabilitate, precum și erorile ulterioare în contabilitatea fiscală pot deveni motiv de urmărire penală de către autoritățile fiscale.
Pentru a preveni comiterea unor astfel de erori, este necesară reflectarea corectă a sumelor remunerației în contabilitate, și anume în conturile contabile. În acest scop, dacă nu este un punct lipsit de importanță, este necesar să se efectueze corect înregistrările contabile pe conturile destinate contabilizării cuantumului salariilor.
În același timp, pentru a determina conturile corespunzătoare, este important să înțelegem că angajații întreprinderii care primesc salarii îndeplinesc diverse funcții de muncă, diferite locuri de muncă, cu alte cuvinte. Și acest fapt este de o importanță cheie în pregătirea înregistrărilor contabile pentru salarii.
Articolul propus vă va spune cum se calculează salariul, ce tranzacții este utilizată de un contabil în acest proces și va introduce cititorul în Planul de conturi folosit de organizațiile comerciale.
Pentru a înțelege corect semnificația conturilor contabile și a tranzacțiilor contabile, trebuie să aveți o idee despre ce este un plan de conturi. Ca document normativ, Planul de conturi, care este ghidat de organizațiile comerciale, și instrucțiunile pentru aplicarea acestuia, au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000.
Opinia expertului
Maria Bogdanova
Peste 6 ani de experiență. Specializare: drept contractual, dreptul muncii, dreptul securitatii sociale, dreptul proprietatii intelectuale, procedura civila, protectia drepturilor minorilor, psihologie juridica
Inovațiile din 2019 în ceea ce privește calcularea și plata salariilor angajaților sunt reflectate în Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ și se referă la articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Literal, cu modificările și completările din 2018, acest articol sună acum astfel:
„Salariile sunt plătite cel puțin o dată la jumătate de lună. Data specifică de plată a salariului este stabilită prin regulamentul intern al muncii, un contract colectiv sau un contract de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care a fost perceput. Acest lucru a eliminat conceptul de „avans”, acum este considerat prima parte a salariului.”
Pentru organizarea corectă a contabilității salariilor, în actele locale ale societății care determină politica contabilă este trecută documentația primară, cu ajutorul căreia se va întâmpla acest lucru. După intrarea în vigoare a legii contabilității din 06.12.2011 nr. 402-FZ, întreprinderile nu sunt obligate să utilizeze formulare uniforme. De aici rezultă că este permis să-și dezvolte propriile forme care să răspundă nevoilor unei anumite întreprinderi. Dar, conform statisticilor oficiale, majoritatea companiilor continuă să folosească formularele și șabloanele adoptate anterior.
De fapt, Planul de Conturi este o listă de conturi folosite în contabilitate. Pentru fiecare cont, documentul conține o descriere și o listă a conturilor corespunzătoare. Adică conturi între care se produce mișcarea fondurilor. Și anume conturile între care contabilul efectuează tranzacții, inclusiv acumularea și plata salariilor către angajați.
În practică, conturile contabile, cărora fiecăruia îi este atribuit un număr, sunt utilizate în registrele contabile și în documentația primară. Dacă acordați atenție formelor documentelor contabile: state de plată, ordine de cheltuieli și încasări, foi de pontaj, atunci în acestea, în coloane special desemnate, sunt indicate numerele conturilor (subconturilor) corespunzătoare care sunt implicate în tranzacții.
Deci, după cum sa menționat deja, în cazul în care se calculează salariile, contul 70 și conturile corespunzătoare sunt utilizate pentru înregistrări.
Conform unui astfel de criteriu precum numirea cheltuielilor, se pot distinge următoarele tipuri de salarii:
În consecință, la calcularea salariilor, în fiecare caz, se utilizează propriul său cont de contabilitate „cost” corespunzător.
Contul 26 este destinat să reflecte cheltuielile administrative. În consecință, salariul angajaților care dețin funcții de conducere și de conducere „se așează” pe debitul acestui cont: Salariile managerilor, contabililor, avocaților și altor lucrători a căror activitate nu este direct legată de producția de produse sau de vânzarea de servicii sunt luat in considerare.
Debitul contului 44 este destinat salariilor angajaților departamentelor de vânzări și altor cheltuieli legate de vânzarea produselor, în acest cont se reflectă toate costurile suportate de companie în legătură cu vânzarea mărfurilor fabricate sau achiziționate, vânzarea de servicii.
La multe întreprinderi, există încă divizii de servicii asociate cu diverse servicii sociale pentru angajați. Acestea pot fi grădinițe, centre turistice, cantine etc. Costurile de remunerare a lucrătorilor angajați în aceste divizii se contabilizează în debitul contului desemnat 29.
Salariile lucrătorilor angajați în repararea echipamentelor, a spațiilor de producție și a birourilor sunt reflectate în debitul contului 23. La rândul lor, salariile acelor lucrători care se ocupă de corectarea produselor defecte sunt reflectate în debitul contului 28.
Contul 25 este destinat să reflecte cheltuielile pentru scopuri generale de producție. Pentru tranzacțiile legate de calcularea remunerației muncii, are sensul de cont, în debitul căruia se reflectă, de exemplu, informații despre remunerarea maiștrilor de magazin.
Și, în sfârșit, salariile muncitorilor angajați în producția principală, care merg la cheltuieli pentru producția principală, sunt reflectate în debitul 20 al contului. Dacă se acumulează salariile angajaților, tranzacția în acest caz va arăta astfel: contul de debit 20 - contul de credit 70.
Notă! Este necesar să se facă distincția între tranzacțiile care sunt utilizate în statul de plată și care sunt utilizate pentru plata acestuia. La plata salariilor se aplica urmatoarea afisare: Debit 70 - Credit 50 (51), casa de marcat sau respectiv cont curent.
Este de remarcat faptul că tranzacțiile nu se fac întotdeauna din conturi de debit care reflectă costurile activităților de bază. Deci, de exemplu, dacă un angajat este bolnav, atunci acumularea indemnizațiilor de invaliditate se realizează folosind debitul contului 69.
Rezumând, este de remarcat faptul că procesul de calcul și plata salariilor este foarte minuțios. Toate acțiunile legate de implementarea tranzacțiilor salariale trebuie justificate și reverificate, pentru ca ulterior să nu existe situații conflictuale cu autoritățile fiscale și de muncă și cu angajații.
