Sistem simplificat de impozitare (STS) - un regim fiscal pentru antreprenori și întreprinderi mici. La aplicarea sistemului simplificat, contribuabilii sunt scutiți de plata impozitului pe venit (din activitățile unei organizații), impozitului pe venitul persoanelor fizice (din activitățile întreprinzătorilor individuali), TVA și impozitul pe proprietate, cu o serie de excepții. Toate sunt înlocuite cu plata unui singur impozit pe sistemul fiscal simplificat.
Contribuabilul însuși alege obiectul din care se vor plăti impozitele:
- venit - impozitul se plătește la o cotă de 6% pe venit (în același timp, este posibilă reducerea impozitului pe un număr de deduceri);
- venituri reduse cu suma cheltuielilor - impozitul se plătește cu o cotă de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli.
Obiectul este indicat în cererea de trecere la sistemul fiscal simplificat; trebuie aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Poți schimba obiectul impozitării doar de la 1 ianuarie a următorului an calendaristic.
De exemplu, în 2018 aplicați „venitul” STS, iar de la 1 ianuarie 2019 doriți să treceți la „venitul minus cheltuieli” STS. În acest caz, înainte de 31 decembrie 2018, este necesară depunerea unei notificări la fisc cu privire la schimbarea obiectului impozitării. Dacă nu ați avut timp să depuneți o notificare la timp, atunci întregul an 2019 ar trebui să aplice sistemul simplificat de impozitare „venituri”.
Calculul unui singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat
Calculul impozitului unic nu necesită o contabilitate complexă. Este suficient să vă însumați veniturile și cheltuielile.
Dacă impozitul în cazul „simplificat” este plătit din venit, atunci valoarea impozitului poate fi redusă cu un număr de deduceri. O deducere fiscală este suma plătită:
comision de tranzacționare;
Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) (inclusiv contribuțiile întreprinzătorilor individuali în sumă fixă pentru ei înșiși), asigurări împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale;
Prestații de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului;
Contribuții (plăți) în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară încheiate în favoarea salariaților în caz de invaliditate temporară a acestora.
Procedura de reducere a impozitului unic pe aceste plăți (cu excepția taxei pe vânzări) depinde dacă organizația sau întreprinzătorul individual este angajator (angajator) sau nu. Dacă plătitorul STS este un angajator (angajator), atunci deducerea maximă admisă este de 50%. Pentru antreprenorii individuali fără angajați, valoarea maximă admisă este de 100%.
Dacă obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci se reduc și contribuțiile (taxa pe vânzări), dar nu și cuantumul impozitului, ci baza de impozitare, întrucât sunt incluse în cheltuieli. Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat este limitată și este închisă.
Unde să plătească?
Este necesar să se acumuleze și să plătească impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat și plăți în avans către biroul fiscal de la sediul organizației sau la locul de reședință al antreprenorului.
Termenele limită pentru plata impozitelor și depunerea declarațiilor
Declarația USN se depune o dată pe an. Antreprenorii raportează până la 30 aprilie inclusiv, organizațiile - până la 31 martie inclusiv a anului următor anului de raportare. Aceleași termene sunt stabilite pentru plata impozitului în regimul fiscal simplificat la sfârșitul anului.
Plățile în avans pe sistemul simplificat de impozitare se plătesc pe baza rezultatelor trimestrului - cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare ultimei perioade de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni).
Vă rugăm să rețineți: dacă dintr-un motiv oarecare nu ați desfășurat afaceri, trebuie să trimiteți
STS, OSNO, UTII ... câte abrevieri diferite recunoaște un nou antreprenor. De fapt, acestea sunt doar denumiri ale regimurilor fiscale, dintre care o entitate de afaceri mici trebuie să aleagă pentru activitatea sa de antreprenoriat. Este necesar să aveți grijă de problema alegerii chiar înainte de începerea înregistrării unei companii: să studiați sistemele de impozitare, avantajele și dezavantajele acestora, precum și restricțiile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le impune aplicării un anumit regim. Statul permite majorității antreprenorilor individuali și SRL-urilor să lucreze conform unei scheme simplificate de contabilitate fiscală (STS) - să încercăm să ne dăm seama despre ce este vorba.
STS este un regim de impozitare special în care un întreprinzător plătește un singur impozit care combină mai multe impozite simultan. Sistemul fiscal simplificat, sau „simplificat”, este considerat sistemul fiscal optim pentru întreprinzătorii privați:
Cota de impozitare în sistemul simplificat variază de la 5 la 15%, în funcție de obiectul de impozitare (dacă în baza de impozitare sunt luate în considerare doar veniturile sau atât veniturile, cât și cheltuielile), categoria contribuabilului și apartenența sa teritorială la unul. sau alt subiect al Federației Ruse. Toate persoanele juridice care se află în sistemul fiscal simplificat, conform Codului Fiscal, nu plătesc TVA, impozit pe venit și proprietatea organizației; Un antreprenor individual ca persoană fizică este, de asemenea, scutit de impozitul pe venit și impozitul pe proprietate (asupra proprietăților implicate în afacere).
Toate celelalte plăți fiscale și extrabugetare pentru „simplificate” rămân, precum și obligația de a efectua tranzacții cu numerar în modul prescris, de a transmite rapoarte autorităților de statistică de stat și de a îndeplini funcțiile de agent fiscal în raport cu angajații lor - indivizii.
Nu toate întreprinderile mici pot alege sistemul simplificat de contabilitate fiscală ca sistem preferat. Posibilitatea aplicării acestui regim este limitată din punct de vedere legal de indicatorii cantitativi maximi ai companiei și anume: numărul de angajați, valoarea veniturilor și valoarea mijloacelor fixe ale organizației. Acele firme care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare sunt:
Anumite activități fac imposibilă și aplicarea sistemului fiscal simplificat. Acest lucru se aplică pentru:
Nici întreprinzătorii individuali și firmele care respectă pe deplin cerințele care le conferă dreptul de a utiliza impozitarea simplificată nu devin plătitori ai sistemului de impozitare simplificat „în mod implicit”. Antreprenorul trebuie să-și exprime dorința în scris și într-un interval de timp strict definit.
Notificarea unei modificări a regimului fiscal se completează conform Formularului nr. 26.2-1 în 2 exemplare și se depune de obicei de către organizațiile nou deschise împreună cu pachetul de documente de înregistrare. În această aplicație, pe lângă numele întreprinzătorului individual (LLC), data tranziției și tipurile de activități, trebuie indicat și obiectul impozitării: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Alegerea acestui moment, de regulă, provoacă dificultăți antreprenorilor începători, iar firmele cu experiență ajung adesea la forma optimă pentru calcularea bazei de impozitare numai prin încercare și eroare.
Ce versiune a sistemului fiscal simplificat să alegeți: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”? Nu există un singur algoritm sau formulă pentru calcularea profitabilității unei anumite scheme. De obicei, este recomandat să preziceți costurile estimate: dacă acestea sunt destul de mari (de exemplu, în producție), este recomandabil să le diminuați la calcularea bazei impozabile, altfel este mai bine să alegeți STS „6% din venit”. Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de moduri simplificate.
Articolul 346.16 definește lista acestor cheltuieli:
Cheltuielile enumerate sunt aprobate de inspectorul fiscal dacă sunt contabilizate corect pe bază de numerar și sunt fezabile din punct de vedere economic. Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (facturi, rapoarte de cheltuieli, borderouri și alte documente primare în ordine).
Costurile atribuite de întreprinzător cheltuielilor luate în calcul fiscal reduc baza de impozitare cu această sumă. Drept urmare, 15% din veniturile rămase merg la buget.
Ce este contabilitatea și raportarea simplificată în cadrul sistemului fiscal simplificat?
Principalul document contabil în cadrul sistemului fiscal simplificat este o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. În același timp, schema „6%” presupune contabilizarea numai a veniturilor (secțiunile 1 și 4 din carte), cu a doua opțiune de impozitare, toate veniturile și cheltuielile sunt înscrise în secțiunile 1 - 3 și partea de referință a formular contabil aprobat prin ordinul 135n al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 decembrie 2012.
Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat se depune la timp pentru fiecare perioadă fiscală. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația trebuie depusă înainte de 31 martie sau 30 aprilie (pentru persoane juridice, respectiv întreprinzători individuali) personal, prin poștă sau prin canale de internet.
Formularul de declarație utilizat în USN a fost aprobat de direcția financiară la 22 septembrie 2009 sub numărul 58 n.
Cu schema de impozit pe venit, întocmirea unei declarații constă în completarea mai multor rânduri:
Completarea documentului în modul „venituri minus cheltuieli” este puțin mai complicată: în plus față de elementele de mai sus, cheltuielile, valoarea pierderii sunt înscrise în declarație, iar baza de impozitare este calculată folosind formula „suma venitului - cheltuieli – pierdere”. Dacă baza de impozitare are o valoare pozitivă, valoarea impozitului se calculează pe baza cotei (5-15%). Dacă organizația a lucrat la zero sau în pierdere (baza de impozitare s-a dovedit a fi într-un interval negativ), plătitorul nu este scutit de plata impozitului. În astfel de cazuri, se aplică un impozit minim de 1% din venitul anual. Pierderea perioadei curente poate fi reportată în anul următor de mai multe ori (se permite până la 10 ani).
Pe lângă declarația USN, organizația oferă rapoarte cu o frecvență de 1 dată pe trimestru:
O dată pe an, datele despre angajații companiei trebuie să fie transferate către IFTS (până la 1 aprilie), precum și informații despre numărul mediu de angajați (până la 20 ianuarie) către UIF și FSS (cu excepția persoanelor care desfășoară activități independente). antreprenori într-o singură persoană).
Plata impozitului unic se face o dată la trei luni, în avans pentru fiecare trimestru de raportare (după 3, 6, 9 și 12 luni). Primele 3 plăți se fac înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare, iar plata pentru trimestrul 4 - până la 31 martie (LLC) și 30 aprilie (IP).
Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sistem simplificat de impozitare (STS sau „simplificat”)
Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest articol este accesibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse
Organizațiile ruse și întreprinzătorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.
În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal etc.
Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate se determină ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.
Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare și o serie de alte companii.
În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.
El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor imobilizate este mai mare de 150 de milioane de ruble.
În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice regimul fiscal simplificat întreprinderilor dacă ponderea participării la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25 la sută.
Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul în care această condiție este îndeplinită, trebuie depusă o notificare la fisc cel târziu până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator.
Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, PI va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.
Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la o „taxă simplificată” de la începutul lunii în care a fost reziliată obligația lor de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.
Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.
Un contribuabil care a trecut la sistemul simplificat de impozitare trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.
O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).
Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.
Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.
Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care o aleg, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6 la sută. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, valoarea impozitului este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15 la sută.
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.
Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, având în prealabil anunțarea fiscului dvs. până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție aici: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.
Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.
Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual și-a achitat obligația față de furnizor.
Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.
Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.
Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.
La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar organizațiile și antreprenorii au termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.
În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul total al impozitului la pensia obligatorie și contribuțiile de asigurări medicale, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditatea temporară a angajaților, precum și plata de boală pentru angajați. În acest caz, plata în avans sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea taxei cu valoarea integrală a taxei pe vânzări plătite.
Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.
Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Companiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.
În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activități care intră sub diferite sisteme de impozitare.
Sistemul de impozitare simplificat (USN, USNO, impozitare simplificată) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare care pot fi aplicate pe teritoriul Federației Ruse. USN se referă la așa-numitele regimuri speciale de impozitare, care prevăd o cotă de impozitare redusă și o procedură simplificată de ținere a evidenței fiscale și contabile.
USNO este un regim fiscal special aplicat în mod voluntar în Rusia atât de către persoanele juridice, cât și de către antreprenorii individuali. O caracteristică a acestui sistem de impozitare (denumit în continuare n/a) este simplificarea fiscalității și contabilității, precum și înlocuirea principalelor impozite ale sistemului tradițional n/a cu unul - unul singur.
Totodată, pe sistemul simplificat de impozitare, la calcularea avansului se pot lua în considerare contribuțiile plătite în trimestrele anterioare, deoarece plățile în avans și impozitul sunt considerate o angajare de la începutul anului. Pe UTII, se pot lua în calcul primele de asigurare plătite doar în trimestrul pentru care se calculează impozitul, iar pe sistemul de brevete n/o, contribuțiile nu sunt luate în considerare deloc la calcularea costului unui brevet.
La fel ca și regimul general n/o, impozitarea simplificată se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabilului, și nu celor individuale, precum o imputare sau un brevet. De asemenea, utilizarea sistemului fiscal simplificat nu este limitată teritorial, spre deosebire de UTII, care este interzisă pentru utilizare într-un număr de regiuni (de exemplu, la Moscova) și PSN, care, de asemenea, nu este stabilit în toate regiunile și nu pentru toate tipurile de activități.
Impozitul se plătește pe profitul efectiv și, în consecință, dacă nu există niciun venit, atunci impozitul nu trebuie plătit, spre deosebire de UTII, unde impozitul se plătește pe venitul imputat sau un brevet, care se dobândește și pe baza baza venitului imputat mai degrabă decât efectiv.
Simplificatorii, precum și întreprinzătorii individuali cu brevet, pot aplica concedii fiscale în primii doi ani de la înregistrare în legătură cu anumite tipuri de activități. Nu există astfel de beneficii pentru contribuabili pentru antreprenorii imputati și tradiționali.
Spre deosebire de regimul general și imputat, în care raportarea se depune o dată pe trimestru sau pe lună (TVA, impozit pe venit UTII), o declarație simplificată trebuie depusă o dată pe an. Dar, pe un brevet, raportarea nu se dă deloc.
Autoritățile regionale pot reduce cota la obiectul „venituri” de la 6% la 1%, iar rata la obiectul „venituri minus cheltuieli” de la 15% la 5%. La imputare, cota poate fi, de asemenea, redusă, dar numai la 7,5%.
La UTII și PSN există o modificare anuală a coeficienților deflator pentru calcularea impozitului și, prin urmare, mărimea acestora se modifică în fiecare an, deși nu semnificativ.
Dezavantajele simplificării sunt mult mai puține decât alte moduri, dar încă există:
Simplificarea, ca orice mod special, pierde în fața sistemului general în limita salariaților și a venitului maxim, care permite utilizarea acestui mod.
Sistem simplificat de impozitare (STS) în 2019
Evaluare medie 5 (100%), nota 1
Economii semnificative la plățile către buget, o alegere independentă a unui obiect fiscal, o contabilitate fiscală simplă, utilizarea cotelor reduse în regiuni și o serie de alte avantaje - toate acestea fac ca impozitarea simplificată să fie unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale speciale pentru mici. și întreprinderile mijlocii. Ce firme pot lucra la sistemul de impozitare simplificat, pentru cine este disponibil acest sistem și ce rapoarte trebuie să depună SRL în mod simplificat, vom lua în considerare în acest articol.
Când decideți să treceți la un mod simplificat, asigurați-vă că îndepliniți toate cerințele necesare pentru aceasta. Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se poate deveni o persoană simplistă dacă:
Să ne oprim separat asupra limitelor de venit care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru SRL-uri. În 2016, venitul lucrătorilor simplificați pentru 9 luni a fost limitat la suma de 59.805.000 de ruble. Acest rezultat a fost obținut prin înmulțirea limitei de 45.000.000 de ruble (clauza 2 din articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) cu coeficientul deflator, care în 2016 este egal cu 1,329:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
Dacă veniturile dvs. din ianuarie până în septembrie 2016 nu au depășit bara de 59.805.000 de ruble, atunci de la 1 ianuarie 2017 aveți dreptul.
Important: în 2017, modificările la Codul fiscal vor intra în vigoare, datorită cărora limita tranzitorie a venitului va crește la 90.000.000 de ruble. Acesta poate fi luat în considerare pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2018.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru toți contribuabilii este voluntară și implică o procedură de notificare. Este suficient să depuneți la IFTS la locația dumneavoastră o notificare de tranziție în formularul nr. 26.2.-1. Anunțând organele fiscale înainte de 31 decembrie a anului curent, puteți lucra la impozitare simplificată de la 1 ianuarie a anului următor. Noile organizații care tocmai s-au înregistrat și au ales sistemul de impozitare simplificat pentru activitatea lor au la dispoziție cel mult 30 de zile de la data înregistrării la IFTS pentru notificare. Întrucât a depășit termenul stabilit pentru notificare, SRL nu va putea trece la sistemul simplificat de impozitare.
Vă rugăm să rețineți: ultima zi pentru notificarea IFTS a trecerii de la 1 ianuarie 2017 la un regim simplificat este 9 ianuarie 2017. Acest transfer de date este asociat cu toamna zilei de 31 decembrie 2016 într-o zi liberă și cu seria ulterioară de sărbători de Anul Nou.
Cei care lucrează deja la sistemul de impozitare simplificat ar trebui să încerce să nu depășească în acest an suma maximă a venitului din impozitarea simplificată de 79.740.000 de ruble. Această cifră a fost obținută prin înmulțirea limitei stabilite de 60.000.000 de ruble cu un coeficient de deflator de 1,329:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
SRL-urile din sistemul de impozitare simplificat, ale căror venituri în 2016 depășesc această sumă, își vor pierde dreptul la impozitare simplificată din prima zi a trimestrului în care s-a întâmplat acest lucru și vor fi obligate să aplice OSNO. Limita specificată se aplică tuturor simpliștilor și nu contează ce obiect fiscal aleg: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.
Important: de la 1 ianuarie 2017, limita „simplificată” va crește și la 120.000.000 de ruble. Nu mai mult de această sumă ar trebui să fie încasările primite în 2017 pentru a continua aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru SRL în 2018.
Raportarea simplistă poate fi împărțită în obligatorie pentru toată lumea și pentru alții, pe care nu toate organizațiile le transmit.
Toate SRL-urile dintr-un sistem simplificat trebuie să transmită următoarele rapoarte:
Luați în considerare ce fel de raportare SRL cu privire la sistemul fiscal simplificat în 2016 trebuie depusă la IFTS și Rosstat: organizațiile trimit o declarație fiscală unică „simplificată” (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016). Nr. MMV-7-3 / 99) până la data de 31 martie, următor anului de raportare. Declarația se completează pe baza datelor KUDiR.
Trebuie să raportați la IFTS și la autoritățile de statistică. Entitățile de afaceri mici, care includ oameni simpliști, nu pot furniza cereri dacă o evaluare obiectivă a stării financiare a organizației este posibilă fără ele (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.07.2010 nr. 66n).
Se completează un certificat sub forma 2-NDFL pentru fiecare persoană care a primit venituri de la un SRL în anul de raportare. Certificatele se depun la IFTS o dată pe an, până la 1 aprilie.
Calculul sub forma 6-NDFL a fost aplicat recent, din trimestrul I 2016. Acesta este predat de către agenții fiscali care au acumulat și au reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada de raportare. Termen de depunere: calcul trimestrial - înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare, calcul anual - înainte de 1 aprilie.
Până pe 20 ianuarie, trebuie să raportați la IFTS informații despre numărul mediu de angajați pe anul precedent.
Raportarea statistică se depune la cererea autorităților Rosstat în termenele specificate de acestea. În fonduri, raportările SRL privind sistemul simplificat de impozitare în anul 2016 se depun în următoarea ordine:
Alte rapoarte ale unui SRL în regim de impozitare simplificat în 2016 includ pe cele pe care organizațiile le depun numai dacă au un obiect fiscal, de exemplu, acestea sunt declarații:
Organizațiile pot furniza și alte rapoarte Serviciului Federal de Taxe, fondurilor și autorităților statistice. Utilizarea unui sistem simplificat pentru SRL-uri în 2016 este o oportunitate de optimizare a impozitelor, contabilitate fiscală simplă cu un singur registru fiscal - KUDiR, cote de impozitare reduse în diverse regiuni. Pentru a aplica acest regim de impozitare acum și a rămâne pe el și anul viitor, organizațiile trebuie să țină cont de cerințele și modificările viitoare ale legislației fiscale, să respecte limitele de venit și să nu uite de termenele limită pentru depunerea rapoartelor.
