Adórendszer sokak számára szövevényes hálónak tűnik, főleg ami az áfát illeti. Leggyakrabban az a kérdés, hogy ki fizeti az áfát, és ki nem.
Az áfa nagyon fontos nézet adókat. Különlegessége az eladott áru értékétől függ. Több kategóriába sorolva a termék alkalmas bizonyos százalék adókulcs. A legtöbb esetben a 18%-os mérték érvényes, ami a legmagasabb. És bár magukkal az adókulcsokkal kapcsolatban látszólag minden világos, gyakran a levegőben lóg a kérdés, hogy ki fizeti azokat, és ki az adófizető.
Kinek kell tehát még áfát fizetnie? Az adótörvény egyértelműen kimondja, hogy az áfa-alanyok:
Számos személy tudható be áfaalanynak. Hagyományosan két csoportra oszthatók. Az egyikbe azok tartoznak, akik fizetnek belső áfa, - ez az országban termékeket értékesítő állampolgárokra vonatkozik. A másik csoportba a termékek országba történő behozatalával foglalkozó személyek tartoznak.
Az adóalanyok listája alapján elmondható, hogy az áfa fizetése tandemben történik. Azaz a termékek vásárlásakor a vásárló már megfizeti a termékek után felhalmozott adót. De az eladónak ebben a folyamatban való részvétele miatt bekerül az ország költségvetésébe. Ezért nagyon nehéz pontosan megmondani, hogy ki fizeti az áfát, a vevő vagy az eladó.
Amikor az eladó által beérkezett termékekről van szó díjmentes, akkor az eladó a nyugtáiról köteles áfát fizetni. Ez vonatkozik azokra az esetekre is, amikor az áru más személyek tulajdonába kerül, vagy az eladó biztosítja bizonyos fajta szolgáltatások. Adót is az eladó fizet, ha olyan műveleteket végez, mint az áruk vámon, építési és egyéb munkákon keresztül történő szállítása.
A részletes magyarázatot ebben a videóban találja:
BAN BEN adójogszabályok Az adómentes tranzakciók listája rendelkezésre áll. Nem minősülnek ÁFA-alanynak azok a személyek, akik pénzforgalmazással, átváltással foglalkoznak. alatti befektetésre átadott ingatlanokkal kapcsolatos helyzetek is koncessziós szerződés vagy nonprofit szervezetnek adományozzák.
Nem kell aggódnia az adófizetés és az ingatlanadományozáshoz kapcsolódó személyek miatt, feltéve, hogy annak kulturális ill társadalmi jelentősége. Hasonló szabályok vonatkoznak a lakóhelyiségekre is. Nem adózik és a nyújtott szolgáltatások kormányzati szervek. Ebbe a csoportba tartoznak a vezetők is pártfogás, diagnosztikai és javítási munkálatok hazai és külföldi eszközökkel végezzük.
Vannak olyan vállalkozók és szervezetek is, akiknek lehetősége van arra, hogy ne vegyenek részt áfafizetésben. Ezek tartalmazzák:
Az „egyszerűsített rendszert” nem alkalmazó legtöbb vállalatnak és cégnek rendszeresen áfát kell fizetnie. Az áfát fizető cégek azonban elkerülhetik annak megfizetését. Ha a fejlesztés társaság megy lassú lépések és bevétel legjobb eset három hónapra 2 millió rubelt tesz ki, akkor jogosulttá válik a nem fizető státuszra.
Ezt a jogot minden olyan társaság gyakorolhatja, amelyik rendelkezik hosszútávú tevékenységek és alacsony szint negyedéves időszak bevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt. A nemteljesítő státusz időtartama egy év. Ha a lejárat után meghatározott időszak pénzügyi helyzete a cég nem javult, akkor még egy évvel meghosszabbíthatja a nemteljesítő státuszt. Ebben az időszakban a társasági státusz megőrzése érdekében nem lehet jövedéki tevékenységet folytatni és a megengedett bevételi küszöböt túllépni.
De az áfa megszabadulása valószínűleg nem jár jelentős előnyökkel, mivel a megszerzésének feltételei negatívan befolyásolják a vállalat fejlődését.
Az adófizetés csak akkor kerül jóváírásra, ha a társaság tevékenységére vonatkozó információkat tartalmazó dokumentumot benyújtják az adóhatósághoz. A bevallás kézhezvételének utolsó napja, amikor az áfaalanyok még elkerülhetik a bizonylat benyújtásának késését, a dátum. Az adót részben fizetik meg. Azaz számítva elmúlt időszak az adó összegét három egyenlő részre kell osztani. Az összeg minden részét be kell fizetni következő hónapokban az elmúlt adózási időszakot követően.
Például 2017-ben:
ÁFA - komplex adó, és annak megfizetését az eladó és a vevő egyaránt teljesítheti. Hogy pontosan kinek kell fizetnie, az számos tényezőtől függ, többek között a termékkategóriától és az áru eladóitól.
Az áfa a hozzáadottérték-adó rövidítése. Úgy hívják közvetett adó, amely lehetővé teszi az eltávolítást az állami költségvetés bármely termék (áru vagy szolgáltatás) költségének egy része. A mentességnek ez a formája az árutermelés vagy a szolgáltatásnyújtás minden szakaszában létezhet.
Ha egy termék létrehozásában következetesen több szervezet, személy vesz részt (leggyakrabban ez a helyzet), akkor az államháztartásba befizetésként a költség korábban ismert része érkezik. Ez azonban nem azonnal, hanem a megvalósítás előrehaladtával történik. az egyes szakaszok létrehozási folyamat.
Oroszországban az alapértelmezett általános forgalmi adó 18%. Vannak olyan ügyletek listák is, amelyek kedvezményes (10%) vagy egyáltalán nem adóznak. Fontolja meg ennek az adónak az Orosz Föderáció területén történő kiszámításának és befizetésének eljárását.
A 2014-es áfát 22. egymást követő évben fizették be. Oroszországban 1992 óta vezették be, kezdetben a fizetési eljárást külön törvény szabályozta. Később, 2001-ben az adótörvénykönyv 21. cikkelyét emelték ki, amely ezt a kérdést szabályozza.
diszkont ráták és teljes kiadás ezen adó befizetéséből több mint százra biztosítanak különféle alkalmakkor adótörvényben szerepel. Így mentesül az adó alól, ha az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel összege három naptári hónapok nem haladta meg bizonyos határokat. A 145. cikk 1. bekezdésével összhangban adószám, ez a határ most 2 millió rubel.
Nagyon fontos tudni, hogy ki fizeti az áfát. Végül is szinte bármilyen típusú vállalkozás létrehozható jogi alap fizetni ezt az adót. Fizetők a következők:
2017-ig kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyek partnerek vagy szervezők a szocsi olimpián és paralimpián.
Ugyanilyen fontos tudni, hogy pontosan mi is adózik. Alapján hatályos jogszabályok az adózás tárgyai a következő ügyletek:
Az adózás tárgyai nem:
A jogszabályok változása során évek óta fokozatosan csökkentik az áfakulcsokat. Maximális méret 28% volt, majd az arány 20%-ra csökkent, 2004 óta pedig 18%.
Egyes árufajtákra (elsősorban élelmiszer- és gyermekáruk) 10 százalékos kedvezményes kulcs vonatkozik. Mert export áruk mértéke egyáltalán 0%, vagyis nem kell adót fizetni. Az adófizetés alóli mentesség érdekében az exportőrnek minden alkalommal adó-visszatérítési kérelmet és a megfelelő okmányokat kell benyújtania az adóhatósághoz.
Az adótörvény 149. cikke szerint bizonyos ügyletekre nem vonatkozik ez az adó:
Emlékeztetni kell arra, hogy az áfát a tevékenység típusának megfelelő kulcs alapján számítják ki, nem csak a vállalkozási szervezet formájának megfelelően. Ezért, ha az üzleti tevékenység során adóköteles és nem alanyi műveleteket is végeznek, akkor ezekről külön könyvelést kell vezetni.
Egyes esetekben, ha kedvezményes ügyletek van kis részesedés V közös folyamat, az adózók lemondanak az általános forgalmi adó alóli mentességről a számviteli folyamat egyszerűsítése érdekében. Ebben az esetben legkésőbb a beszámolási adóidőszak első napjáig kérelmet kell benyújtani az illetékes IFTS-hez.
Az általános forgalmi adó fizetése alóli mentesség megtagadása vagy felfüggesztése csak az adózó valamennyi tevékenységére vonatkozóan lehetséges. Nem megengedett részleges elengedés például attól függően, hogy ki a vevő. Szintén egy évnél rövidebb mentesség nem megengedett.
Emlékeztetni kell arra is, hogy az adófizetők nem az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozók. Mindenki másnak nem lesz felesleges tudnia, hogyan kell kiszámítani az áfát.
Semmi különösebben nehéz megérteni, hogyan számítják ki az áfa összegét. Ha van egy kezdeti pénzösszeg vagy ingatlanérték, akkor annak kifejezését 100%-nak tekintjük adó nélkül. Ezért a nemteljesítési ráta (18%) esetén:
Ha éppen ellenkezőleg, van olyan összeg, amelyben már szerepel adó, akkor:
Így az áfa számítási képletei rendkívül egyszerűek, ellentétben sok más, az adószámítással kapcsolatos képlettől. A lényeg az, hogy ne felejtsük el hozzáadni az összegeket különféle adók ha külön könyvelést vezetnek.
A bevallás fő dokumentuma az áfa-bevallás, amelyet az adózó minden esetben benyújt jelentési időszak(egy negyed ilyen időszakként van kijelölve). Az adótörvény 167. cikke szerint, mint a megállapítás pillanata adó alap az alábbi dátumok egyike lehet:
Ugyanezen dokumentum 171. cikke szerint az adózónak joga van az adó összegét a megállapított adólevonások összegével csökkenteni. Az adót a kifizetőnek legkésőbb a beszámolási időszakot követő minden hónap 20. napjáig kell megfizetnie, egyenlő arányban. A legjobb ezt előre megtenni, és nem az utolsó napon, hogy ne kockáztasson.
Az áfa-bevallás kitöltése az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. október 15-én kelt 104. számú rendelete szerint történik. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az áfáról szóló időben benyújtott adóbevallással elkerülhetők a jelentős problémák. Ellenkező esetben, ha késedelmek vagy jogsértések tapasztalhatók, a fizetőt pénzbírsággal és büntetéssel kell fizetni a törvénynek megfelelően. Ebben az esetben az adóhatóság a megfizetett adó összegét önállóan beszámítja, ideértve a bírság és kötbér visszafizetését is.
„Az általános forgalmi adó (rövidítve áfa) a termelés minden szakaszában keletkezett érték egy részének a költségvetésbe történő bevonásának egyik formája, amelyet a költségek különbözeteként határoznak meg. eladott áruk(munkák, szolgáltatások) és költség anyagköltségek az előállítás és a forgalomba hozatal költségeinek tulajdonítható.
Több mérvadó kézikönyvben így definiálják az áfát. Mit lehet megérteni a fogalom ilyen értelmezéséből? Offhand - ez az adó azokra vonatkozik, akik termelnek és értékesítenek. De ha alaposan áttanulmányozunk egy szupermarketben vagy gyógyszertárban a pénztárnál nekünk kiállított pénzügyi csekket, akkor lent egy sor fog megjelenni: „ÁFA-val együtt annyi százalék, ilyen és ilyen összeg”. Kiderült, hogy mi fizetjük – az áruk és szolgáltatások végfelhasználói, egyáltalán nem a gyártók és jogi személyek, az átlagpolgárok?
Valójában az áfát vagy hozzáadottérték-adót nevezik a legnehezebben érthetőnek, a kitöltés és a költségvetés fő forrásának, a számítás szempontjából a legzavarosabbnak tartják, és egyesek úgy beszélnek róla, mint "egyetemes rosszról", amely tönkreteszi. hazai gazdaságés kedvező platformot teremt a korrupciós sémák számára.
Az általános forgalmi adó a maga nemében közvetett, mindenkire vonatkozik, aki többlet piaci értéket teremt. Aki feláron árul, az vonatkozik rá, és nem mindegy, hogy ő maga gyártott-e terméket/szolgáltatást, vagy csak eladta.
Részletesebben és érthetőbben:
Valójában mindegyik adózó csak azt a részt adja meg áfa formájában, amely a termék hozzáadott értékében szerepel. De az a végfogyasztó, aki nem tervezi, hogy az árut haszonnal értékesíti, vagy a vásárolt terméket üzleti célra használja fel, ahol visszakaphatja az árát, teljes mértékben fizet. Vagyis a költségvetést N állampolgár tölti ki, aki odaadta a pénzét a nadrágjára, és a teljes áfát filléresre befizette, ahogy egyébként, ill. És minden olyan elterjedt véleményt, amely szerint az áfa komoly terhet jelent a vállalkozások számára, végül semmissé teszi a legegyszerűbb logikai lánc, amely megmutatja, hogy valójában ki fizeti az általános forgalmi adót. Bár az áfa utáni adókedvezmény megszerzése, még inkább annak visszatérítése továbbra is olyan feladat, amelyet a vállalkozók nap mint nap megoldanak.
Ugyanez a kép lesz megfigyelhető bármely tevékenységtípusban (kereskedelem, szolgáltatásnyújtás, termelés), minden áfa-fizető esetében. Ennek az adónemnek a kiszámítása és bejelentése sokkal bonyolultabb, mint például, vagy más számviteli tranzakciók esetében.
Létezik nagy mennyiség kivételek a listáról, kezdve a kisvállalkozásoktól, amelyek bevétele kisebb egy bizonyos értéknél, egészen bizonyos típusú műveletekig, például befektetésekig.
Az áfa a globális "adóarchitektúrában" egy titokzatos kastély helyét foglalja el, sötét kazamatákkal, ahol összeesküvések suttogását lehet hallani. Ez persze színes összehasonlítás, de ennek ellenére az általános forgalmi adónak finoman szólva is furcsa híre van. Csak néhány tény:
Az általános forgalmi adó nem kifogástalan hírnevét, de az a tény, hogy sok ország költségvetésének gerincét képezi, nem tagadható. Oroszország esetében lenyűgöző az áfabevételek száma, ez az összes díj 40%-át teszi ki.
Oroszországban több hozzáadottérték-adó-kulcs létezik:
Nem adóztatják a betegek és gyermekek ellátását, oktatási, jogi, biztosítási és számos egyéb szolgáltatást, valamint a vallási célú áruk értékesítését. lakóépületek, egyes gyógyászati termékek.
Ráadásul ezek az alanyok nem fizetnek áfát vállalkozói tevékenység akik speciális kedvezményes rendszerek ah -, ESHN, PSN, USN. Azok a vállalkozók is mentesülhetnek az áfa alól, akiknek bevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt (a számítás az előző 3 hónapra és az áfa nélküli értékesítés összegére történik). Vagyis itt csak a tevékenység pénzbeli eredményét veszik figyelembe, és néhány egyéb tényező nem játszik szerepet. Ez alól kivételt képeznek az adófizetők import műveletekés a jövedéki termékek gyártói.
Tanács: ÁFA - adó nagy üzlet, vagyis annak elutasítása azzal a veszéllyel jár, hogy kiesik a fizetők láncából (kereskedelem vagy termelés). Valójában, ha egy vállalkozó nem tud olyan számlát kiállítani, amelyen az áhított levonási szám szerepel, akkor veszteséges partnerré válik, mert a vevőnek saját magának kell adót fizetnie. teljesen. Természetesen az „egyszerűsített” vagy „mentesített” LLC egyéni vállalkozójának jogában áll ilyen dokumentumot kiállítani ügyfelének, de akkor vállalják a „végtagok” költségvetésbe történő kifizetését, és teljes egészében. Ezért, mielőtt HÉA-mentesség iránti kérelmet írna, vagy speciális rendszerre váltana, elemezze, mennyire jövedelmező az Ön számára, és hogy a partnerekkel való együttműködés lehetősége felülmúlja-e a kedvezményes adórendszerek minden varázsát.
Az áfamentes alany státuszát viszont nem olyan egyszerű megszerezni, regisztrációját nem lehet ezzel összevetni. A pályázaton kívül számos egyéb dokumentumot, kivonatot, számviteli könyvek. Azonban minden többlet meghatározott összeget bevétel automatikusan megfosztja a nyújtott juttatás igénybevételének jogát. A mentesség előnyös lehet abban az esetben, ha dolgozik végfelhasználó olyan áruk és szolgáltatások, amelyek saját szükségleteikre használják/használják azokat (és akiket nem érdekel az adólevonás).
Fentebb már részletesen szó volt arról, hogy az általános forgalmi adó fő fizetője a végső vásárló. Az üzleti struktúrák egyszerűen ügynökök, akik megtartják és a költségvetésbe adják esedékes rész, vagyis a bejövő és a kimenő közötti különbség. Az adókedvezmény igénybevételéhez három kötelező szabályt kell teljesítenie:
Vannak azonban olyan árnyalatok is, amelyek nagymértékben befolyásolják a megszerzés hullámvölgyeit adólevonás. És ezek nem mindig objektív, hanem gyakran szubjektív hátterek. Sok szervezettől és vállalkozótól megtagadta a levonást az adóhatóság. És ez a következő tényezőknek köszönhető:
Tanács: ha teljesen biztos abban, hogy cselekedetei helyesek, és úgy véli, hogy a költségvetésbe fizetendő áfa csökkentésének megtagadása adóhatóság hibás, a határozat ellen fellebbezni kell. Lehetőséged van kapcsolatba lépni magasabb test FTS vagy érdekeiket bíróság előtt megvédeni. A választottbíróság gyakran a vállalkozó oldalát veszi át, mert a törvényeket az adóügyi szolgálat alkalmazottai szó szerint értelmezik, és nyilvánvalóan nem a vállalkozás javára.
A negyedéves áfabevallást a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig, azaz 01.04.07.10.25-ig kell benyújtani. Fizetni lehet egyenlő részek tárgynegyedévben, amikor a nyilatkozatot benyújtották. Minden késedelem, az adóalap alulértékelése, még a tévedésből elkövetett is, a bejelentések elmulasztása és hasonlók büntetendő cselekmények. Számukra a vállalkozó nem csak pénzbírsággal és adminisztratív felelősség hanem bűnöző is.
Az áfa rövidítést minden állampolgár ismeri. Így vagy úgy, de minden nap szembesülünk vele. Erre persze általában senki sem figyel. De az ÁFA minden általunk vásárolt termékre vonatkozik. Leginkább ennek az adónak a megléte vagy hiánya kell aggódnia a vállalkozóknak. A vállalkozónak már az első napokban, a vállalkozás bejegyzése után meg kell küzdenie pénzügyi dokumentumokat azaz jelentéstétel.
A megfelelő bejelentés azt jelenti, hogy nincs szükségtelen kommunikáció az adóhatósággal. A legnehezebben bejelenthető adó az áfa. Az általános forgalmi adónak több kulcsa van, amelyekre vonatkozik különböző fajták vállalkozási tevékenységek. Ismernie kell az ilyen adónem bevallásának jellemzőit.
Az általános forgalmi adó (áfa) egy olyan adó, amelyet egy létrehozó vállalkozás adóztatására alkalmaznak többletköltségáruikat vagy szolgáltatásaikat. Az áfa közvetett adó, vagyis egy termék (szolgáltatás) árának felára. Lényegében ez a költségek egy részének az állami költségvetésbe történő visszavonása.
Ugyanazon termék másik cégtől származó eladási árának és vételárának különbségéből számítják ki. Ha nem veszi figyelembe az egyszerű viszonteladást, akkor Az áfát tartalmazza összköltsége előállított árukés vásárolt anyagokból és alkatrészekből áll.
Ez az adó a huszadik század elején jelent meg a forgalmi adó alternatívájaként. Az áfa megszabadította a vállalkozókat a felesleges adózástól. A forgalmi adótól eltérően az általános forgalmi adó elkezdte figyelembe venni a lehetséges profitot a legyártott termékek teljes bevétele helyett. De ezt az adót először Franciaországban vezették be 1954-ben. Úgy gondolják, hogy az áfa jobban hozzájárul a vállalkozás növekedéséhez, mint a jövedelemadó.
Minden államnak megvan a saját hozzáadottértékadó-kulcsa. Oroszországban az áfa 18 százalék. Ez körülbelül a világátlag. Vannak államok, ahol nincs ilyen adó Vagy alacsony. Számos más országban ez az adó magasabb, mint nálunk, és ezen országok többsége Európában található.
Tovább külön kategóriákáruk vagy szolgáltatások vonatkozhatnak kedvezményes kamatláb adó. Vannak esetek, amikor az áfa teljesen hiányzik. Ez alól számos kivétel van a jogszabályban, az eljárás azonban teljes eltörlése adót ritkán alkalmaznak.
Mindenki fizet adót: jogi személyek és magánszemélyek egyaránt. Áruvásárlás az üzletben, szolgáltatások átvétele közművek vagy a szolgáltató szektorban kapunk számlát, melyen már tartalmazza az áfát. Mindannyiunkat, akik adót fizetünk, adófizetőknek nevezünk.
Az adófizetők szervezetek (LLC, JSC), egyéni vállalkozók (IP), magánszemélyek.
Az adófizetőknek saját kötelezettségeik vannak az állammal és a társadalommal szemben:
Nyilatkozatot benyújtó vállalkozó adószolgáltatás, az adó egy részét visszafizetni a vásárolt és eladott áruk kölcsönös beszámításának terhére. A cég ebben az esetben úgy jár el adóügynök.
Adóügynök az, akit az áfa kiszámításának, visszatartásának és az állami költségvetésbe történő átutalásának a feladata.
Az adóügynök feladatait az alábbi tevékenységek mutatják be:
Az adóügynök a törvénynek megfelelően felelős a visszatartott áfa állami költségvetésbe történő befizetéséért.
Az adóügynökök olyan szervezetek és vállalkozók, akik:
Az áfát az adóügynökök fizetik, függetlenül attól, hogy teljesítik-e adófizetői kötelezettségeiket.
Nem mindenkinek kell adót fizetnie. Ilyen kötelezettség adózási tárgy fennállása esetén is felmerülhet. Egy ilyen tárgy hiánya megszabadít attól, hogy bármit is kelljen fizetnie.
Az adózás tárgya nem valamiféle fizikai ill entitás. A következő típusú áru-pénz tranzakciók:
Az adózás tárgyai nem tartalmazzák:
Által hatályos törvények, vállalkozónak joga vanáfa visszatérítés. Ezt hívják visszatérítésnek adófizetések. A legtöbb esetben a vállalkozóknak van igazuk, és a törvény is az ő oldalukon áll, de az életben gyakran vannak viták az adóhatósággal.
Az évi adóvisszatérítés fel kell tüntetni a túlfizetett áfa összegét, és igény szerint visszaadni (visszatéríteni), ez a beszámolókban tükröződik. Visszatérítéshez adólevonások, következik címre küldjön jelentkezést szabad forma az adóhivatalhoz. A kérelemben fel kell tüntetni: a vállalkozás nevét, címét, a vezető aláírását és pecsétjét. ÁFA visszaigénylésére lehetőség van mérlegelés után.
Természetesen senki nem adja vissza a pénzt. Az ÁFA egy másik adó terhére kerül jóváírásra (meg kell adni, hogy melyik). Ha az összeg nagyobb, akkor a fennmaradó részt figyelembe veszik a jövőbeni kifizetéseknél.
Vannak készpénzes adó-visszatérítés esetei. A pénzt a kérelemben megadott számlára utalják. De ebben az esetben készüljön fel az összes dokumentáció teljes körű áttekintésére.
Ki fizeti az áfát – az eladó vagy a vevő? Ez a kérdés mindig érdekli az adóköteles ügylet résztvevőit. A válasz a ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke. De elég nehéz. Cikkünkben sokkal egyszerűbb rákeresni.
Az áfa egy módja annak, hogy az ország költségvetése megkapja egy termék, szolgáltatás vagy munka részleges költségét. Ennek eredményeként a vevő megfizeti az eladónak az áruk (munka, szolgáltatás) költsége utáni adót, az eladó pedig átutalja az áfát szövetségi költségvetés. Ebben az esetben az eladónak joga van az összeggel csökkenteni a fizetésre felhalmozott ÁFA összegét előzetesen felszámított áfa az általa vásárolt árukért (munkáért, szolgáltatásért).
Oroszországban maximális tétáfára (28%) 1992-ben alakult. 2004 és 2019 között 18% volt. Jelenleg (2019.01.01-től) az adó mértéke 20%. De van egy bizonyos lista azokról a műveletekről, amelyekre vonatkozik kedvezményes tarifák— 10 és 0%.
Az eladó kiszámítja az áfát és bemutatja az adót a vevőnek az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának átruházásakor. Így az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése során a vevő átszáll az eladóra egy bizonyos összeget Az eladó által a számlán feltüntetett ÁFA. Ez azt jelenti, hogy az áfa megfizetésének költsége a vevőt terheli. Az eladó alakítja ki a költségvetésbe utalandó áfa összegét.
Az eladó akkor is felszámítja az áfát, ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átruházása ingyenes (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 39. cikkének 1. pontja, 146. cikkének 1. alpontja).
Ugyanakkor van egy lista azokról a tranzakciókról, amelyekre nem számítanak ki és nem fizetnek adót. Ez a lista lezárt, és bekezdésekben áll rendelkezésre. 1-3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke.
Az az adó összege, amelyet az eladónak át kell utalnia a költségvetésbe, az eladó által a vásárlóknak bemutatott áfa és az általa vevőként vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) előzetesen felszámított áfája közötti különbség.
Bizonyos esetekben az áfát a vevő utalja át a költségvetésbe. Példa lehet olyan szervezetekre, amelyek például (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke):
Ebben az esetben az ilyen szervezeteket adóügynökként ismerik el. Ki kell számítaniuk az áfát, vissza kell vonniuk azt a partnerüknek fizetett bevételből, és át kell utalniuk az adót a szövetségi költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikkének 1. szakasza). Valójában az adóügynök közvetítőként működik a HÉA-fizetésre kötelezett személyek és az állam között.
Az adóügynök levonja az ÁFA-t a partnere által kifizetett bevételből elszámolási ráta 20/120 (2019.01.01-ig – 118.18.) vagy 10/110 (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).
További információ ezekről az árakról ebben a cikkben.
Az eladó által értékesített áruk értéke után az ÁFA kerül felszámításra. És tükrözi is adóbevallás a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Fizetéskor azonban a vevő ténylegesen kompenzálja ezt a fizetést azáltal, hogy megkapja a vevőtől az adót is tartalmazó fizetést.
Ugyanakkor vannak olyan helyzetek, amikor az eladónak adót kell felhalmoznia és fizetnie anélkül, hogy visszatérítést kapna a partnertől (ingyenes átutalás). Hasonló helyzetek adódhatnak a vevővel is, aki ilyen esetekben adóügynökként jár el.
