A ráfordítási és bevételi tételek számításhoz és elszámoláshoz történő figyelembevételekor fennálló eltérések miatt a számviteli módszertan szerinti kifizetésre felszámított és az adóbevallásban feltüntetett összeg összegében keletkezik eltérés.
Az ebből eredő eltérés az elhatárolt adóösszegben a speciális jelentésekben tükröződik (a PBU 18/02. sz. jövedelemadó-számítások elszámolására vonatkozó rendelkezése szerint).
A PBU szerint a mutatókat két típusra osztják: ideiglenes és állandó. Az elsőbe azok tartoznak, amelyek egy időben (időszakban) költségként/bevételként szerepelnek, és egy másik időszakban kerültek elszámolásra adózás céljából. A második típusú, bevételek vagy kiadások formájában megjelenő mutatók nem az adóalap szerint kerülnek elszámolásra, hanem a számvitelben, vagy fordítva. Az ebből adódó, a számviteli elszámolási mód szerinti bevételek tekintetében nagyobb, mint az adózási módszer szerinti adózás előtti eredmény eltérésének eredménye a halasztott adókötelezettség (DTE) megjelenése volt.
Az IT a jövedelemadó halasztott része, amely a jövőbeli ideiglenes jelentési időszakokban a jövedelemadó növekedését eredményezi. Ezeket a kötelezettségeket abban a ciklusban jelenítik meg, amelyben a kapcsolódó átmeneti különbözetek keletkeztek.
IT = Adóköteles átmeneti különbözetek * a nyereségből levont érték (kulcs)
Az adózásra elfogadott átmeneti eltérések kialakulásának okai lehetnek:
A halasztott adókötelezettségek számviteli dokumentációban való megjelenítéséhez a 77-es számla jóváírását és a 68-as terhelést (adók és illetékek kiszámításához) használjuk. A veszteségek és nyereségek kimutatásánál a 2430-as, a mérlegnél a 1420-as sorban a megjelenítést veszik figyelembe.
Tájékoztatásul! A halasztott adókötelezettségeket nem szabad állandó adókövetelésekkel keverni. Ez utóbbi kialakulásának forrása - az ebből adódó állandó eltérések a számviteli módszerekben, a számvitelben és az adózásban. A következő időszakokban a tartós különbségek nem tűnnek el (adókötelesként és levonhatóként). A befektetett eszközök csak egy elszámolási módszerben – az adóban – kapcsolódnak bizonyos költségek tükrözéséhez. Például a tőkebefektetések amortizációs prémiumának összege nem jut kifejezésre a számviteli prémiumban, mert ilyen fogalom a számvitelben nem létezik.
1. számítási példa. A vállalkozás 750 000 rubel értékben lízingbe vett egy gyártóműszert. 7 év használati idővel. A számvitel szerint a beszerzés amortizációja 50 000 rubel, adómódszer szerint - 150 000 rubel, a 3. együttható terhére. A számítás és az adózás előtt a nyereség az első esetben elérte a 600 000 rubelt, a második esetben az adóalapot. 500 000 rubel volt. Nyereségadó kulcsa - 20%.
A különbség a két értékcsökkenési érték között, amely 100 000 rubelt tett ki. (150 000 rubel - 50 000 rubel) átmenetinek tűnik, mivel 7 év elteltével az összeget mindkét elszámolási mód esetében teljes mértékben amortizációként számolják el.
Ez a különbség az IT kialakulásához vezet, ami ebben a példában 20 000 rubelnek felel meg. (100 000 rubel * 20%).
A számítás helyességét a PBU módszer szerinti azonos összegű adóval és a nyilatkozatban kell igazolni.
Aktuális adó (PBU) = 100 000 rubel. = nyereség adója (feltételes) - IT = 120 000 rubel. (nyereség 600 000 rubel * 20%) - 20 000 rubel.
A nyilatkozatban feltüntetett nyereségadó = 100 000 rubel. = 500 000 rubel adóalap. * húsz%.
Amikor az átmeneti különbözetek mennyisége csökken, a halasztott adókötelezettség csökken és leírásra kerül. A műveletet könyvelés kíséri: Dt 77 ("IT") / Kt 68 ("Adókalkulációk").
2. számítási példa. Az időszak elején az adóalap alapján elszámolt átmeneti különbözetek teljes mennyiségére (500 000 RUB) 100 000 RUB-nak megfelelő halasztott kötelezettséget számítottak ki. (500 000 RUB * 20%). Feljegyzés a művelet számláiról 100 000 rubel elhatárolása esetén: Dt 68 / Kt 77.
Az elszámolási időszak végére az átmeneti különbözetek részben leírásra kerültek, összesen 200 000 RUB értékben. Ezzel kapcsolatban az elhatárolt halasztott kötelezettségek összege 40 000 rubel. (200 000 rubel * 20%).
A korábban elhatárolt halasztott összeget 60 000 RUB összegben le kell írni. (100 000 rubel - 40 000 rubel). Leírási művelet nyilvántartása 60 000 rubel. számlákon: Dt 77 / Kt 68.
Azon tétel elidegenítése esetén, amellyel kapcsolatban az adóköteles különbözet keletkezett, az elhatárolt kötelezettséget teljes egészében le kell írni. Az ebben az esetben végrehajtott tranzakció a 77-es (Dt) és a 99-es (Kt) számlákon („Nyereség, veszteség”) jelenik meg.
3. számítási példa. A vállalat mérlegében szereplő állóeszközök kezdeti költsége 1 000 000 rubel. Az amortizációt a számviteli időszak végére különböző módszerekkel számították ki, és 300 000 rubelt tettek ki. a könyvelésről és 600 000 rubelt. adóköteles könyvelésre. A szóban forgó objektum átmeneti adóköteles különbözete 300 000 rubel volt. (600 000 rubel - 300 000 rubel). Halasztott adó összege - 60 000 rubel. (300 000 rubel * 20%).
Az összeg (60 000 rubel) elhatárolása a számlákra történő könyveléssel történt: Dt 68 / Kt 77.
Tárgyi eszköz értékesítése - értékesítése esetén halasztott kötelezettséget kell leírni. Leírási művelet 60 000 rubel. a számlák így fognak kinézni: Dt 77 / Kt 99.
Tájékoztatásul! A nyereségadó mértékének csökkenése esetén a halasztott kötelezettségek is leírásra kerülnek, a kulcs emelése esetén IT pótlék kerül felszámításra. A kiküldetés Dt 84 cc-t érint. ("Felosztatlan nyereség") / CT 77 szám. Csökkenéskor fordított huzalozás történik.
Minden egyes vállalkozás esetében a fennálló kötelezettségeket és eszközöket kötelező leltárnak vetik alá, hogy megállapítsák az objektumok valós jelenlétét, és összehasonlítsák azt a számviteli adatokkal (402. sz. szövetségi törvény, 2011.12.06.).
A halasztott adóösszegek tényleges meglétének megállapítása a két számviteli módszerrel nyert rendelkezésre álló információk összehasonlításával történik. A költségek vagy a bevételek mutatói közötti eltérések észlelésekor meg kell határozni az okokat és meg kell határozni az előfordulásuk időszakát.
A 77-es számla egyenlege nem csak a számviteli adókiadások vagy a számviteli bevételek adókötelesekhez képesti többlete miatt keletkezhet, hanem a múltbeli beszámolási időszakok hibái miatt is, amelyek a következők miatt következtek be:
Ha az egyeztetés során talált olyan eltérés áll fenn, amely az IT megjelenéséhez vezetett, akkor a halasztott kötelezettséget rögzíteni kell. Ha a feltárt, az informatika megjelenéséhez vezető okot később az elmúlt időszakok valamelyikében informatikai hivatkozás nélkül törölték, akkor az eltérést a könyvelésben kell rögzíteni. A regisztrációs időszak az a jelentési időszak, amelyben a leltárt elvégezték.
A célellenőrzés során feltárt halasztott kötelezettségek az alábbi módon írhatók le:
Tájékoztatásul! Az informatika egyéb bevételekbe történő átcsoportosítása a 99-es számla segítségével történik, a 91-es számla (egyéb költségek vagy bevételek elszámolása) segítségével azonban nem. A jövőben a korábban kialakult átmeneti különbözet oldaláról a nyereségadó értékére nincs befolyás, ezért az IT módosításával az eredményadóból származó feltételes bevétel értékét szabályozzák (Kbt. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 94. sz., 2000.10.31.). Az informatika leltározás utáni leírása (egyéb bevételre) ugyanígy kerül elbírálásra.
Hazánkban minden olyan vállalkozás és szervezet (beleértve azokat a külföldieket is, amelyek Oroszország területén kapnak bevételt), amelyek bármilyen pénzügyi bevétellel rendelkeznek és az általános adórendszer normái szerint működnek, kötelesek jövedelemadót fizetni az ország regionális és szövetségi költségvetésébe. Orosz Föderáció. Az adózás ezen szegmensének kiszámításához és helyes formalizálásához a jövedelemadó számviteli bejegyzései vannak.
Az általánosan elfogadott normáknak megfelelően a nyereséget a bevétel és a kiadások összegeként számítják ki. Ez az adóköteles jövedelem eredendően adóköteles. Az adónyereséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint számítják ki, és az elsődleges dokumentumok, valamint a számviteli eredmények alapján határozzák meg. A jövedelemadóra vonatkozó számviteli tranzakciók megjelennek az adatbázisban, amely tartalmazza a számviteli objektumok állapotában bekövetkezett összes változást. Ebben az adózási szegmensben a fő számla hozzárendelések (számviteli tételek) a következők: „jövedelemadó – könyvelés 99 Kt68” és „jövedelemadó befizetés – könyvelés Dt68 Kt51”.
A szervezet nyeresége után adót számítottak fel - könyvelés Dt68 Kt51. A fizetési megbízás a következő adatokat tartalmazza: 59 986 rubelt utaltak át a szövetségi költségvetésbe, 339 924 rubelt a helyi regionális költségvetésbe.
A jövedelemadó tekintetében a DT99 és KT68 számlák könyveléseit használják minden olyan szervezetben, amely a "bevétel mínusz kiadás" adózási rendszert használja.
A társasági adó kiszámított és befizetett összegét a beszámolóban, mindenekelőtt a számvitelben kell tükrözni. Ez a bejegyzések segítségével történik. Az összegek azonban változhatnak attól függően, hogy milyen dokumentumforrásból származnak a mutatók. Minden szakasz - a felhalmozástól a költségvetéssel való elszámolásig - megjelenik a jövedelemadó-tranzakciókban.
A számvitel és az adóelszámolás a vállalkozásnál szorosan összefonódik. A számvitel tükrözi a vállalkozás összes mutatóját: veszteségeket, költségeket, bevételeket. Az adó is tükrözi ezeket a mutatókat, de azzal a céllal, hogy meghatározza az adóalapot, és ezt követően kiszámítsa a költségvetésbe egy adott időszakban fizetendő díjakat.
Több ilyen időszak létezik:
Az adóelszámolás keretében nem csak a jövedelemadó összegének megállapítása történik. Az ÁFA is kiszámításra kerül. Ma a vállalkozások elsősorban számítógépes programokat használnak mindkét típusú számvitelhez. A jogszabályi alap az adótörvény kivételével a PBU 18/02. Kizárólag olyan kereskedelmi szervezetek irányítják, amelyek ennek a díjnak az adófizetői.
A számítást mind a számvitelben, mind az adószámvitelben végzik. De a végső összeg változhat, és jelentősen. Ez a következő feltételektől függ:
Ezzel kapcsolatban szükségessé válik a könyvelési bejegyzések elvégzése. Segítenek "összefűzni" a kétféle elszámolásból kapott adószámokat.
Az adó kincstárba utalása több lépcsőben történik: negyedéves, fél éves és 9 hónapos időszakok után. A 12 hónapos beszámolási időszak végén a levonásokat összesítik, és szükség esetén pótlékot fizetnek. A túlfizetés „marad” a következő időszakra. A díj összegének kiszámítása a megfelelő könyvelési tételek nélkül nem történhet meg.
A vállalkozás a költségvetések kiszámításakor a 68. számlát használja. Az elhatárolás a hitelen látható, a számítás a terhelésen. Az adóösszeg végső befizetését két lépés előzi meg:
Amikor az időszak (negyedév, fél év, 12 hónap) véget ér, a tranzakció a következő mintázatú lesz:
A jövedelemadó bejegyzések kitöltésekor felmerül az eltérés fogalma - ideiglenes és állandó:
A különbségek pedig levonható és adóköteles csoportokra oszlanak. A mutatók a profitra vonatkoznak:
Kilenc fő bejegyzés van:
A díjfizetéssel kapcsolatos információk rögzítésére ugyanazok a levelező számlák szolgálnak, ennek egyetlen alapja a kivonat mellett a fizetési megbízás.
Ebben a programban szinte minden adómegállapítással kapcsolatos művelet automatizált. Ezen túlmenően lehetőség van párhuzamos könyvelésre is, két „ágra” bontva a tevékenységeket, amelyekre különböző adónemek és kulcsok vonatkoznak.
A „Hónap zárása” dokumentum például lehetővé teszi az aktuális adó összegének automatikus kiszámítását. Ehhez használja a 68.04.2 fiókot. Veszteség észlelésekor feltételes kiadás keletkezik, amely csökkentheti a korábban befolyt folyó adót - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.
Az automatizált számviteli programok - számviteli vagy adózás - nagymértékben leegyszerűsítik a szervezetek könyvelőinek munkáját. Minél több nagyvállalkozás köteles a bevallást elektronikus formában benyújtani, ahol nagy létszámú a létszámtáblázat. A számviteli szoftver pedig képes jelentéseket készíteni a vállalat alkalmazottainak minimális részvételével.
ÁFA könyvelés nemcsak a tranzakciók adókönyvekben való tükrözését, hanem a számviteli számlák tükrözését is magában foglalja. ÁFA könyvelés szükségesek ennek az adónak a különböző tranzakciók elszámolásában történő helyes tükrözéséhez. Ennek a cikknek a keretében felidézzük a fő áfa-tranzakciókat, és számos olyan esetet is figyelembe veszünk, amelyek gyakran előfordulnak a könyvelői munkában.
Az áfa-számítások elszámolásához használja a 68-as „Adók és illetékszámítások” és a 19-es „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” számláját. A 68 számlához hozzon létre egy speciális alszámlát 68. ÁFA. A számla jóváírása megmarad ÁFA könyvelés a felhalmozott és a terheléskor a befizetett adót és a költségvetésből visszatérített összegeket. 19. számla a könyvelésben a szállítóktól befolyt, de a költségvetésből még nem visszatérített előzetesen felszámított adó tükrözésére szolgál. A 19. „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” számlához a kapott értékek típusából is nyissa meg az alszámlákat.
A vállalkozások gazdasági tevékenységük során áfával szembesülnek, amikor termékeket, árukat értékesítenek, szolgáltatásokat nyújtanak, munkát végeznek ügyfeleiknek és vállalkozóiknak (és ekkor kell áfát felszámítani a költségek után), valamint áruk, munkák, szolgáltatások beszerzésekor. szállítók (áfalevonás ).
Általánosságban elmondható, hogy az értékesítések áfájának kiszámítása a következőképpen fog kinézni:
Terhelés 90 Credit 68(ha a 90. "Értékesítés" számlát használták az eszköz eladásakor).
Terhelés 91 Jóváírás 68(ha az értékesítés a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán keresztül történt).
Mint látható, a költségvetésbe fizetendő áfa valóban a 68-as számla jóváírásában halmozódik fel.
Termék vásárlásakor jogunk van a költségvetésből adót visszaigényelni. Ebben az esetben a szabályokat ÁFA könyvelés ilyen: a beszerzési összegből adót különítenek el és a 19. "Vásárolt értékek áfája" számlán számolják el. Ebben az esetben a bejegyzések így néznek ki:
Terhelés 19 Credit 60- A vásárolt értékek tükröződő áfája.
Terhelés 68 Jóváírás 19- ÁFA levonásra van szükség.
Így a 68-as számla terhére beszedik a visszatérítendő ÁFA. Ennek eredményeként kialakul a költségvetésbe utalandó adó összege, amelyet a 68-as számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözeteként határozunk meg: ha jóváírás a forgalom több, mint a betéti forgalom, akkor a különbözetet át kell utalni a költségvetésbe, ha fordítva - a különbözetet az állam kompenzálja.
Ami az áfa levonással kapcsolatos tipikus tranzakciókat illeti, ezeket speciális anyagaink egyikében ismerheti meg. "Könyvelés" levonható áfa ": hogyan kell tükrözni a könyvelésben?"
ÁFA könyvelés vásárolt értékekre, szolgáltatásokra az alábbi bejegyzésekkel kerül sor:
Terhelés 19 Credit 60- a beszerzett tárgyi eszközökre, immateriális javakra, anyagokra, tőkebefektetésekre, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozó „input” ÁFA tükrözése. A könyvelés a beérkezett számla alapján történik.
20. terhelés (23, 29) 19. jóváírás- ÁFA leírása a beszerzett eszközök és szolgáltatások után, amelyeket nem áfaköteles ügyletekhez használnak fel. A kiküldetés számviteli kalkuláció alapján, igazolással készült.
Terhelés 91 Jóváírás 19- egyéb költségek ÁFA leírása, ha a szállítótól a számla nem érkezett meg, elveszett vagy hibásan lett kitöltve.
Terhelés 20 (23, 29) Hitel 68- az ÁFA-t nem terhelő tevékenységhez felhasznált készletek és szolgáltatások visszatérítésére korábban kimutatott áfa visszaigénylése. A könyvelés alapja ismét egy referencia-kalkuláció.
Az áfa visszaigénylésének okait lásd az anyagban "Mikor kell visszaigényelni az áfát"
Terhelés 68 Jóváírás 19- a készletek és szolgáltatások után levonható áfa tükrözése, beleértve az export tényének igazolását is. A könyvelés számlák alapján és az export visszaigazolása után történik - az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. cikkében felsorolt dokumentumok Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtását és a megfelelő határozat kézhezvételét követően.
Terhelés 90 Jóváírás 68 - ÁFA elhatárolása az eszközök, munkák, szolgáltatások értékesítése után. A bejegyzés alapja a kimenő számla.
Terhelés 76 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás a kapott előlegekre. Az alap az előlegről szóló számla.
Terhelés 68 Jóváírás 76- Az áfa beszámítása a kiszállításkor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegekre. Az alap a kiállított számla.
Terhelés 08 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás az önerőből végzett építési-szerelési munkák után. Az alap a számviteli igazolás.
Terhelés 91 Jóváírás 68- ÁFA elhatárolás az eszközátruházáskor ingyenesen. A póráz a kiállított számla alapján történik.
Terhelés 68 51. hitel - ÁFA tartozás visszafizetve. Az alap a bankszámlakivonat.
1. példa Állami ingatlan bérbeadása:
20. terhelés (23, 25, 26, 44) 60. jóváírás (76)- állami vagyon bérbeadásával kapcsolatos kiadások elhatárolása.
60. terhelés (76) 68. jóváírás- ÁFA elhatárolás egy adóügynöktől.
Terhelés 19 Jóváírás 60,76- a szerződésben feltüntetett előzetesen felszámított áfa elhatárolása.
Terhelés 68 Jóváírás 51- a költségvetésbe átutalt ÁFA tükrözése.
Terhelés 68 Jóváírás 19- A lízing áfáját az adófizetéskor vissza kell téríteni.
További anyagok megtekintése « ÁFA adóügynök az állami vagyonnal folytatott ügyleteknél ».
2. példa Külföldi cég által az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatások:
44. terhelés (20, 25, 26) 60. jóváírás (76)- egy orosz szervezet külföldi cége által az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatások tükrözése.
19. terhelés 60. jóváírás (76) - a külföldi jogi személyek jövedelme után megfizetett áfa elszámolásra történő elfogadása.
60. terhelés (76) 68. jóváírás -áfa levonása külföldi partnertől.
Terhelés 68 Jóváírás 51- az adóügynök által fizetett áfa.
Terhelés 68 Jóváírás 19- Fizetés után az adóügynöki áfa levonható.
Lásd még az anyagot « Hogyan vonhatja le az áfát az adóügynök, ha külföldi eladótól vásárol árut (építési beruházást, szolgáltatást). ».
Az áru visszaküldésének okaitól függően ÁFA könyvelés különböző kiküldetésekkel végrehajtva:
1. helyzet. A termék "problémásnak" bizonyult, a hibát a raktárba történő feladás után találták:
A vásárlótól:
Terhelés 19 Credit 60- az eladóra áthárított házassági áfa törlése.
Terhelés 68 Jóváírás 19- a házasságkötési költségnek tulajdonítható, korábban levonásra elfogadott áfa vevő általi törlése.
Az eladótól:
Terhelés 90 Credit 68- az eladó áfa sztornírozási nyilvántartása a hiba átvételekor (az esemény az áru eredeti kiszállításával azonos adózási időszakban történt).
Terhelés 91 Jóváírás 68- az áfa eladó általi törlése (azokban az esetekben, amikor a házasságkötés a következő időszakokban történt).
2. helyzet. Hibátlan termék:
A vásárlótól:
Terhelés 90 Credit 68- A visszaküldendő áru után a vásárló által felszámított áfa.
Az eladótól:
Terhelés 19 Credit 60- az előzetesen felszámított áfát az áru visszaküldésekor a korábbi szállító mutatja ki.
Terhelés 68 Jóváírás 19- az áfa korábbi szállítója általi visszaigénylés elfogadása.
A számviteli 09-es számla egy aktív „Halasztott adókövetelés” számla, amely a halasztott adókövetelések (SHE) megjelenítésére szolgál. Gyakorlati példák és könyvelések segítségével megvizsgáljuk a 09-es számla felhasználását a számvitelben, valamint megvizsgáljuk a tranzakciók tükrözésének jellemzőit a halasztott adókövetelések elszámolásához.
Az SHE számvitelben elszámolt értékének változása az alábbiak szerint kerül meghatározásra: Levonható átmeneti különbözet * Nyereségadó mértéke, ahol
A SHE abban a beszámolási időszakban kerül elszámolásra, amikor a számviteli és adószámviteli elszámolt kiadások (bevételek) nem esnek egybe.
Az eltérés oka különböző módszerek használatából adódhat, például:
Tekintsünk részletesebben példákat a 09 „Halasztott adókövetelés” számla tranzakcióira.
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Tegyük fel, hogy a „VESNA” 2016 első negyedévében 590 000 rubel összegben kapott anyagokat egy szállítótól. ÁFA - 90 000 RUB és később átvitték őket a gyártásba. 2016. I. negyedévében 295 000 rubelt utalt át a szállítónak az anyagokért, beleértve. ÁFA - 45 000 RUB
A „TAVASZ” számviteli politikája szerint a bevételeket és ráfordításokat adózási szempontból pénzforgalmi alapon számolja el. Az adó mértéke 20%. Illetőleg:
A „VESNA” 2016. 2. negyedévében teljes mértékben visszafizette tartozását a szállító felé. A halasztott adókövetelés elhatárolására és leírására vonatkozó tranzakciók a táblázat szerint alakulnak:
| Dt | CT | Tranzakció összege, dörzsölje. | A vezetékezés leírása | Egy dokumentumalap |
| 10 | 60 | 500 000 | A raktárba feladott anyagok tükröződnek | Fuvarlevél (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | A raktárba feladott anyagok áfáját tartalmazza | Számla érkezett |
| 60 | 51 | 295 000 | Az anyagszállítónak átutalt pénzrészt tükrözte | bankszámlakivonat |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Az 1. negyedév végén a könyvelő beírta: 50 000 rubel. megemelték a SHE összegét (250 000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | A szállítónak visszafizetett anyagtartozást tükrözte | bankszámlakivonat |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | Megváltotta SHE | |
| 99 | 09 | 50 000 | Leírva a SHE összegét |
Tegyük fel, hogy 2017 januárjában a VESNA eladta a tárgyi eszközt. Az állóeszközök eladásából származó veszteség 180 000 rubel. A megvalósítás időpontjában az operációs rendszer hátralévő élettartama 6 hónap volt.
A számvitelben a veszteség a 2017. januári pénzügyi eredményekre vonatkozik, az adószámvitelben a veszteséget lineárisan, az eszköz hátralévő élettartama alatt költségként írják le (az adótörvénykönyv 268. cikkének (3) bekezdése). az Orosz Föderáció). Ennek megfelelően az állóeszközök eladásakor 180 000 rubel levonható különbözet keletkezett. és megalakul a SHE.
2017 februárjától kezdődően az adóelszámolásban a "VESNA"-t havonta 6000 rubelt (36 000 / 6 hónap) kell a kiadások között szerepeltetni.
Halasztott adó követelés elszámolási ügyletek:
| Dt | CT | Tranzakció összege, dörzsölje. | A vezetékezés leírása |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | A SHE összege tükröződik (180 000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése februárban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése márciusban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges törlesztése áprilisban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges visszafizetése májusban (6000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | SHE részleges törlesztése júniusban (6000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | A forgalom közötti különbség (36 000-6 000) |
Fontos megjegyezni, hogy a forgalmak közötti különbséget az év végi 141 f.2 „Eredménykimutatás” sor tükrözi.
Abban az esetben, ha a 09-es számla jóváírási forgalma meghaladja a terhelést, akkor a 141. oldalon lévő mutató negatív lesz, és a zárójelben szereplő f.2-be illeszkedik. A nettó nyereség kiszámításakor a könyvelő ezt az összeget mínusz előjellel veszi figyelembe.
