Az általános forgalmi adót (röv. áfa) a gyakorlatban először a huszadik század közepén próbálták ki Franciaországban.
Az adó lényege a keletkezésétől napjainkig az állami költségvetés alakításában betöltött jelentőségében rejlik,
mivel az áfa a hozzáadott érték egy bizonyos részének visszavonása mind az áruk, mind az építési beruházások vagy a szolgáltatások előállításának minden szakaszában.
Az áfa-adó meglétének köszönhetően az ország kormányának lehetősége van szabályozni a költségvetésbe befizetett díjakat, mind a jogi személyektől, mind a nem rezidensektől abban az országban, ahol termelési tevékenységet folytatnak, szolgáltatást nyújtanak vagy árut értékesítenek.
Ezt az adót a világ legtöbb gazdaságilag fejlett országában alkalmazzák, Oroszországban 1992 óta létezik.
A fizetők az orosz jogi személyek, szervezeti és jogi hovatartozástól függetlenül, külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások, egyéni vállalkozók és árukat önállóan értékesítő fióktelepek (fióktelepek).
Számos eset utal az áfamentesség lehetőségére.
Közöttük:
Bizonyos helyzetekben a különleges adózási szabályokkal rendelkezőknek áfát kell fizetniük a költségvetésbe.
Erre akkor van szükség, ha:
Azt is megjegyezzük, hogy az orosz állami szociálpolitika végrehajtása érdekében a megváltozott munkaképességű munkavállalók több mint 50%-át foglalkoztató árukat értékesítő és gyártó vállalkozások is áfamentesek.
Árbevétel termékek, szolgáltatások értékesítéséből, az orosz területen végzett munkából, vagyon és egyéb pénzeszközök térítésmentes átadásából más vállalkozásoknak és magánszemélyeknek, valamint cserekereskedelem.
Az Orosz Föderáció területére behozott áruk.
A világon 2 séma létezik ennek az adónak a kiszámítására.
„Hozzáadás” – amely szerint az adóalapot a hozzáadott értékek összegeként kell bemutatni minden terméktípusra külön-külön, és az adót ezen értékek összege alapján kell megadni.
„Levonás” - az összes bevétel teljes összegére adót számíthat fel, majd az összes inputanyag vásárlásakor fizetett áfa összegét eltávolítják belőle.
Oroszországban a második módszert alkalmazzák, aminek oka elsősorban az, hogy a vállalkozások nem képesek nyilvántartást vezetni minden egyes terméktípusról. A számításra egy kicsit később adunk példát.
ÁFA-t nem tartalmazó ügyletek.
Az áfa-köteles ügyletek listája meglehetősen széles.
Ide tartoznak azok a műveletek, amelyek nem vezetnek eladáshoz (például ingatlan átruházása az alanyról a jogutódjára, a résztvevők hozzájárulása az alaptőkéhez stb.), részvények és telkek eladása, biztosítási műveletek, oktatási szolgáltatások, export áruk (például saját termelés és vásárolt termékek).
Ezenkívül az orosz adótörvény hatalmas listát tartalmaz azokról a tranzakciókról, amelyek HÉA-kötelesek, de most már nem tartoznak az adó hatálya alá.
A listán szerepel bizonyos gyógyászati termékek értékesítése, egyes marketingtermékek forgalmazása stb.
Vállalkozók és cégek, akiknek az előző 3 egymást követő naptári hónap áfa nélküli bevétele összesen nem haladta meg a kétmillió rubelt.
A mentesség nem vonatkozik a jövedéki termékekre (ide tartozik az alkohol- és dohánytermék, a meghatározott tömegű személygépkocsi, az üzemanyag) és az importügyletek.
Megállapítást nyert, hogy az áfamentesség nem az adózó feladata.
Abban az esetben, ha a vállalkozás a mentesség igénybevétele mellett dönt, be kell nyújtania az adóhivatalnak egy meghatározott értesítést és egy meghatározott dokumentumcsomagot (kiállított értékesítési könyvkivonat és számlanapló másolata stb.).
Emlékeztetni kell arra, hogy a már áfamentes vállalkozások továbbra is kötelesek számla kiállítására.
1) Az általános forgalmi adó alapkulcsa ma 18 százalék
2) Egyes árufajták (gyerek, élelmiszer, folyóirat, kenyér, gyógyászati célú áru, könyv) esetében az áfa mértéke 10 százalék.
3) Az exportra szánt áruk, valamint az exportszolgáltatások, egyes szállítási szolgáltatások, a hajóépítés, a nemesfémekkel kapcsolatos műveletek stb. nulla kulccsal adóznak.
Az adó kiszámításához először meg kell határoznia az adóalapot, majd ki kell számítania az adólevonások összegét.
A felhalmozott áfa és ezen levonások különbözete lesz az előírt érték, amelyet a cég köteles a kincstárba utalni.
Az áfa alapja megegyezik a vállalat ügyfeleinek szállított áruk teljes költségével. Az árut vásárlóktól kapott összes előleg is hozzáadódik az alaphoz.
Az áfa kiszámításához az így kapott adóalapot meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal.
A kapott összeget hozzá kell adni az áruk költségéhez, és be kell mutatni az ügyfeleknek.
Tehát számoljunk egy számológép segítségével:
A termék ára 100 rubel. Az áfa mértéke 18%.
100 dörzsölje. X. 18%= 18. Az adó 18 rubel, a vevőnek 118 rubelt kell fizetnie az áruért.
Ha a pénz előlegfizetéssel érkezett, az áfa fix, számított mértéke kerül felszámításra.
Az előleg összege 100 rubel, az arány 18%. Az ÁFA 15 rubel. 25 kopejka
Számítás 100 dörzsölje. X. 18% ÷118% vagy 100 dörzsölje. X. 0,18 ÷1,18.
A vevő 115 rubelt fizet az áruért. 25 kopejka
Az interneten lehetőség van az áfa kiszámítására egy online számológép segítségével.
Az áfát minden negyedév után egyenlő részletekben, legkésőbb az előző negyedévet követő 3 hónap mindegyikének huszadik napjáig kell átutalni.
Példaként vegyünk egy olyan helyzetet, amikor a negyedév végén az adófizetőnek 120 000 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe.
A szabványok szerint a vállalatnak 3 befizetést kell végrehajtania a költségvetésbe, egyenként 40 000 rubelt. minden.
Az importőrök a HÉA-t közvetlenül az áruk vámkezelése során utalják át az Orosz Föderáció vámjogszabályainak megfelelően.
A negyedév végén a kifizetőknek kitöltött áfabevallást kell benyújtaniuk az illetékes adóhivatalhoz.
Ezt legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napjáig meg kell tenni.
Áfa-bevallást kell benyújtania minden olyan cégnek, amely adóalany, és nem rendelkezik áfa-bevallási mentességgel.
Az exportőröknek a nulla áfakulcs (ÁFA 0) alkalmazására vonatkozó jogukat is meg kell erősíteniük az adóhatósággal.
Ehhez legkésőbb száznyolcvan naptári napon belül, attól a naptól számítva, amikor az árukat az áruk „export” vámrendszere alá helyezték, egy külkereskedelmi ügyletre vonatkozó dokumentumcsomagot kell átadni az adóellenőrnek.
Az adólevonások azt az adófizetési összeget jelentik, amelyet a szállító fizetésre bemutat, és amellyel a kincstárnak befizetni tervezett adó teljes összegét csökkenteni kell.
A kialakult gyakorlat szerint az áruszállító által bemutatott adó vagy az áfa vámon történő megfizetése levonásra kerül, vagy figyelembe vehető a vásárolt áruk bekerülési értékében.
A vállalkozásnak joga van az adó összegét levonni, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Annak az adózási időszaknak az eredménye alapján, amelyben az árut könyvelésre átvették, és a szállítótól számla érkezett, a társaságnak joga van a kifizetések összegét levonni, ha az árut áfaköteles ügyletekben tervezik bevonni.
Azokban az esetekben, amikor a levonások összege meghaladja az adózás tárgyaként elismert ügyletek után számított áfa teljes összegét, ez a különbözet az áfabevallás benyújtása után a költségvetés terhére visszatéríthető az adózónak.
Az adóhatóság hivatali ellenőrzést végez, és ellenőrzi a vállalkozás által az áfa-visszaigényléshez szükséges adó összegének kiszámításának pontosságát.
Az ellenőrzést követően az adóhatóság összesíti az eredményeket, és határozatot hoz az adó-visszaigénylésről vagy az áfa-visszatérítés megtagadásáról.
Az adóhatóság köteles döntéséről a céget a döntéstől számított 5 napon belül tájékoztatni.
Ez egy olyan dokumentum, amely tartalmazza az áruk áfa nélküli bekerülési értékét, az adó összegét és a teljes összeget adóval együtt. Az áru kiszállításakor a szállító köteles azt legkésőbb 5 naptári napon belül átadni a vevőnek.
Minden számlát egy speciális naplóba kell rögzíteni az összes kiállított számla rögzítésére, és az értékesítési könyvbe is fel kell jegyezni.
Nagy figyelmet kell fordítani a szállítók által benyújtott számlák teljesítésének minőségére. Hibás kitöltése esetén az ellenőrök az ellenőrzés során a levonás visszavonásáról és további áfa felszámításáról döntenek.
2013 közepe óta az orosz adóhatóságok elektronikus formában is elfogadják az áfa befizetésének megerősítéséhez kapcsolódó elsődleges dokumentációt, valamint az áfa-beszámítást.
A nulla általános forgalmi adó (ÁFA 0) mértékét igazoló nyilatkozatok ezentúl elektronikus formában is benyújthatók.
A cikk röviden és világosan megmutatja ÁFA elszámolás adózási céllal, ÁFA kulcsok, adólevonás, felülvizsgálta. A javasolt anyag a gazdasági egyetemek hallgatóinak szól. Kezdő könyvelők. Általános elképzelést adunk a hatásmechanizmusról. Az általános forgalmi adó fizetése és számítása.
Alap áfakulcs most 20 százalék. Egyes áruk esetében a kulcs 10 százalék. Gyermek-, orvosi-, élelmiszer-, könyv- és folyóiratok. Az exportra szállított áruk, valamint az exportszolgáltatások 0 százalékos adókulccsal adóznak.
Az előleg beérkezése után. És számos más esetben a könyvelő az ún elszámolási ráta.
Ez egyenlő 20%: 120%, vagy 10%: 110%, attól függően, hogy a termék milyen arányban kapott előleget.
Milyen előlegekre és szállítmányokra kell alkalmazni a 20%-os áfakulcsot? Milyen ütemben kell kiállítani 2019-ben a 2018. évi okiratokat és számlákat a szolgáltatásokról; Milyen áfakulcsot kell alkalmazni a kifizetésekre és a csekkekre a 2019-es küldemények 2018-as fizetésekor; Hogyan kell befizetni az áfát, ha az árut 2018-ban szállították és 2019-ben szállították ki a vevőnek; Hogyan állíthatunk ki számlát 2%-os áfa további befizetéséről; Hogyan lehet visszaküldeni az árut 2019-től
Az elnök következő „2018. májusi rendelete” óriási költségeket fog igényelni. A benne felvetett problémák megoldásához kb 8 billió rubel.. Ennek oka a jelenlegi gazdasági helyzet és számos szankció. A problémák megoldása érdekében a források megszerzését javasoljuk a következő változtatásokon keresztül:
Az áfaemelésből származó pénz elmegy. Állítólag a nyugdíjrendszer feltöltésére. Egészségügyi, oktatási, útpénztári szükségletekre.
Az adótörvény módosítását a kormány terjesztette elő. Az áfa várhatóan 2 százalékkal – 18-ról 20 százalékra – emelkedik.
2018. június elején az áfa mértéke 18%. Kedvezményes mérték - 10%.
A kedvezményes áfakulcs eltörlése miatt a gyermekes családokat érik a legnagyobb károk. Ez a gyermekcikkek árának növekedésével jár majd. Amire ez az arány vonatkozik. De ez nem fontos! Bár nem sokkal az elnökválasztás kezdete előtt az Orosz Föderációban. Ám a választások után az állam egészen más intézkedésekkel próbálkozik. Ami tulajdonképpen az lesz, hogy az embereket elveszik attól, amit nemrég kaptak.
ÁFA-val kapcsolatos helyzetek, amikor a kulcs 20%-ra emelkedik a szállító és a vevő számára
Megadjuk azokat a helyzeteket, amelyek decemberben és januárban fokozott figyelmet igényelnek a könyveléstől. ok - új ÁFA kulcs 2019. január 1-től. Problémák előfordulhatnak, beleértve az egyszerűsítetteket is. Minden esetre megoldást adunk. Ha személyre szeretné szabni, csak egy kérdésre válaszoljon. És a cikk meghatározza, hogy az Ön esetében milyen mértékű áfát kell kiszámítani.
Olyan szervezet vagy egyéni vállalkozó, akinek az áfa nélküli árbevétele az előző három egymást követő naptári hónapban összesen nem haladta meg a kétmillió rubelt.
Megjegyzés: A jövedéki termékek és importügyletek esetében nem adható mentesség.
Az áfamentesség jog, nem kötelezettség. Vagyis a fenti feltételeknek megfelelő bevétellel rendelkező cég vagy egyéni vállalkozó továbbra is áfát fizethet. Ha az adózó úgy dönt, hogy él a mentesség lehetőségével, köteles az adóhivatalnak az engedélyezett formájú értesítést és számos dokumentumot (értékesítési könyv kivonat, beérkezett és kiállított számlák naplójának másolata, valamint néhány mások).
Megjegyzés: Ezeket a papírokat legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani, amelytől a kiadási feltételek teljesülnek.
Önként nem mondhat le a mentességről 12 egymást követő naptári hónap végéig. Akkor vagy újra beszerezheti, vagy elkezdheti az áfát fizetni. Ha a 12 hónap letelte előtt három egymást követő naptári hónap bevétele meghaladja a kétmilliót, vagy az adóalany jövedéki terméket értékesített, az adómentességet megfosztja. Ezután el kell kezdeni az áfa fizetését arra a hónapra, amelyben a többletbevétel keletkezett, vagy a jövedéki termékek értékesítése megtörtént. Ellenkező esetben ezt az ellenőr végzi, aki a bírságot és a büntetést is kiszámolja.
Az áfamentes cégek és vállalkozók számlakibocsátási kötelezettségük megmarad. Csupán arról van szó, hogy nem kell kiemelniük az adót, ehelyett tegyék meg az „adó nélkül (ÁFA)” megjegyzést. Ugyanezt a jelölést kell elhelyezni a számlákon is. A felmentés után is vásárlási könyvet és értékesítési könyvet, valamint a beérkezett és kiállított számlák naplóját kell vezetnie. Ami a negyedéves áfabevallást illeti, általában nem kell benyújtani.
Az adózás tárgyaként elismert ügyletekre. Ezek tartalmazzák:
Adókötelesnek nem elismert ügyletek esetében:
Számos oka lehet annak, ha a visszatérítés összege nagyobb, mint a felhalmozott áfa összege. A fő az, amikor több kiadás merült fel áfával együtt, mint amennyi áfával együtt értékesített. Például a szervezet a szokásosnál több árut vásárolt, vagy javítási munkákat végeztek. Egyetlen alapelv létezik: a költségek az áfával együtt nagyobbak, mint a nyereség.
A negyedév végén egyenlő részletekben, legkésőbb a lejárt negyedévet követő három hónap mindegyikének 20. napjáig. Például a harmadik negyedév eredményei alapján az adózónak 90 000 rubelt kell átutalnia az áfát. Ezután háromszor 30 000 rubelt kell fizetnie. egyenként (90 000 RUB: 3). A pénzt legkésőbb október 20-ig, november 20-ig és december 20-ig utalja át.
Az importőrök áfát fizetnek az importált áruk vámkezelése során az Orosz Föderáció Vámkódexében megállapított szabályok szerint.
A negyedév végén nyújtsa be az adóhivatalnak. Ezt legkésőbb a negyedév végét követő 20. napon meg kell tenni. Felhívjuk figyelmét, hogy minden olyan szervezetnek és vállalkozónak, aki adóalany (tehát nem egyszerűsített rendszerbe nem került, vagy nem fizet egységes agráradót) és nem mentes az áfa alól, köteles beszámolni az általános forgalmi adóról. Ha nincs elhatárolás és levonás, akkor „nulla” bevallást kell benyújtani.
Az exportőrök kötelesek megerősíteni, hogy jogosultak a nulla héakulcs alkalmazására. Ehhez kötelesek bemutatni az adóhivatalnak a külkereskedelmi ügylethez kapcsolódó dokumentumok jegyzékét (szerződés, rakomány vámáru-nyilatkozat, az export bevétel átvételéről szóló bankszámlakivonat stb.). Az okmányokat legkésőbb 180 napon belül kell benyújtani attól a pillanattól számítva, amikor az árukat a kiviteli vámrendszer alá vonják. Ha a 180 nap lejárt, és az iratcsomagot nem vették át, az adózó 18 (vagy 10) százalékos áfát köteles felszámítani és megfizetni. De ez nem jelenti azt, hogy a nulla kulcshoz való jog örökre elveszett. Az exportőr később elkészítheti a papírokat és a befizetett adót visszautalhatja a költségvetésből.
Az exportügyletek áfa levonására is speciális szabályok vonatkoznak. Az áru vásárlásakor az adóalany adólevonási joggal rendelkezik. Ekkor azonban, amikor az árut külföldi vevőnek szállítják, a korábban elfogadott levonást vissza kell állítani (azaz törölni kell). A levonást újra elfogadhatja, miután összegyűjtötte a nulla kulcsot igazoló szükséges dokumentumokat.
|
Az áfa fizetése különleges rendszerekben egyszerűsített - egyszerűsített adórendszer és imputált - UTII. Hogyan lehet leírni az előzetesen felszámított áfát számla nélkül. |
Ma minden tranzakció vagy vásárlás során mindannyian szembesülünk az „ÁFA” rövidítéssel. De e betűk népszerűsége ellenére kevesen értik és csodálkoznak, hogy mit jelentenek és honnan származnak. A címtárat nézve az érdeklődő látni fogja, hogy az áfa általános forgalmi adó. Ezekből a szavakból kevés lesz világos az egyszerű ember számára. Ezért ma ezt a témát darabonként elemezzük.
Először is ÁFA köteles minden hozzáadott piaci értékkel rendelkező vállalkozás. Egyszerűen fogalmazva, olyan vállalkozások, amelyek a termék költségénél magasabb áron értékesítenek árukat vagy szolgáltatásokat. Ebben az esetben az adót a termék bekerülési értékének és az azt követő eladási árnak, azaz a bevételnek a különbözetéből számítják ki.
Ez a rövidítés először a 20-as években jelent meg, amikor az áfa felváltotta a forgalmi adót, amelyben az összes bevételt fizették. A változtatásoknak meg kellett volna szabadítaniuk a termelést az azonos típusú, többszörös kifizetésektől, és nem a bevételt, hanem a potenciális profitot kellene figyelembe venni. De az adó csak 1992-ben lépett hatályba hazánkban.
Pillanatnyilag Áfakulcs Oroszországban a legtöbb előállított termék esetében 18%-ot tesz ki. Vannak azonban bizonyos árukategóriák, amelyeknél az áfa 10%. Ilyen áruk közé tartoznak a gyógyszerek, bizonyos élelmiszerek és gyermektermékek. A külföldre exportált termékek nem adókötelesek.
A fentiekből arra lehet következtetni, hogy az adó a termelők vállára esik, és semmi több. Az áfát azonban végül a közönséges vásárló fizeti. Természetesen a cég benyújtja az adóbevallást, de végül a vevő fizeti az adót.
Az alábbiakban egy látványt tekintünk meg példa áfalánc felépítésére:
Ha meg szeretné tudni, mi az általános forgalmi adó, tekintse meg a következő oktatóvideót:
Ha még nem regisztrált szervezetet, akkor legegyszerűbb módja Ez megtehető online szolgáltatásokkal, amelyek segítségével minden szükséges dokumentumot ingyenesen generálhat: Ha már van szervezete, és azon gondolkodik, hogyan lehetne egyszerűsíteni és automatizálni a könyvelést és a jelentéskészítést, akkor a következő online szolgáltatások jönnek a segítségére, teljes mértékben helyettesíti a könyvelőt az Ön vállalkozásában, és sok pénzt és időt takarít meg. Minden jelentést automatikusan generálnak, elektronikusan aláírnak és automatikusan online küldenek el. Ideális egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára az egyszerűsített adórendszerben, UTII, PSN, TS, OSNO.
Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül. Próbáld ki, és meg fogsz lepődni milyen könnyű lett!
Hogy jobban megértsük, mi az áfa, nézzük meg következő példa.
Úgy döntöttünk, hogy elkezdünk kabátokat árusítani egy kiskereskedelmi üzletben. Az első szakaszban meg kell találnunk egy szállítót, aki ömlesztve szállítja nekünk ezeket a kabátokat.
Tegyük fel, hogy vásárolt áruk 100 000 rubel összegben, azon az alapon, hogy egy egységnyi áru 10 000 rubelbe kerül, azaz 10 kabátot vásároltunk a szállítótól egyenként 10 000 rubelért. Ebben az esetben a vásárolt áru ára már tartalmaz 18% adót (ezt a szállító fizette), és vásárláskor is fizetjük. Az áfa túlfizetést bejövő hozzájárulásként vagy levonásként számoljuk ki.
Vásárlással, azért további viszonteladás Bizonyítanunk kell, hogy az anyagokat az összegben szereplő áfával fizették ki. Bizonyítékként az adóhivatal számára kéznél kell lennie, vagy ahol a befizetett adóról van szó.
Előtt fogalmazza meg a végső árat, amelyen eladjuk az árut, először le kell vonnunk az ÁFA-t a vásárolt termékekből. Az adót a befolyt összegből számítják ki a jövőben.
Például jelöljünk egy ismert összeget K-vel. Ki kell számítanunk az áfa 18%-át. A képlet így fog kinézni:
ÁFA = K*18/100
Példa! Vegyünk 100 000 rubelt.
Az áfa egyenlő lesz:
ÁFA = 100 000*18/100 = 18 000
Például tudjuk a K összeget. Ki kell számolnunk Kn-t - az ÁFA-t tartalmazó összeget.
A képlet így fog kinézni:
Kn = K+K*18/100
Kn = K*(1+18/100)=K*1,18
Ugyanazt az összeget 100 000 rubelt veszünk, és kiszámítjuk az összeget az áfával:
Kn = 100 00*1,18=118
Tehát tudjuk az áfát tartalmazó összeget - Kn. K-t kell számolnia – ÁFA nélkül. Először is felidézzük a képletet, amellyel kiszámítottuk az áfát tartalmazó összeget, és ebből megkapjuk az adó nélküli összeg kiszámításának képletét.
Jelöljük M=18/100-at, így kapjuk:
Kn = K*(1+M)
Ennélfogva:
K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Természetesen a képletekkel való munka meglehetősen problematikus. A számítások leegyszerűsítése érdekében rendelkezésre állnak az online ÁFA kalkulátorok, amelyekkel pontosan és gyorsan megkaphatja a szükséges adatokat.
Az adó kiszámításának szabályait ez a videó ismerteti:
Az áfa kiszámítása az adójogszabályoknak megfelelően történik három kritérium szerint:
Jelenleg az áfa számítható két lehetőség:
Az áfa kiszámításának első módszerét gyakrabban használják, mivel meglehetősen nehéz külön nyilvántartást vezetni az egyes terméktípusokról.
Tehát kitaláltuk, mi az áfa, és ki fizeti. Most beszéljünk arról, hogyan kell a bejelentést benyújtani az adóhivatalhoz.
Jelentés biztosított negyedévente, speciális űrlap segítségével kitöltve. A dokumentumok benyújtásának határideje meglehetősen szigorú - a következő hónap 25-ig.
Késések esetén a társaságot bírság sújthatja. Postai küldésnél figyelembe kell venni, hogy a bejelentés dátuma az ajánlott levélben lévő bélyegzőn szereplő szám lesz.
Pl. 19-én jöttél a postára és ajánlott levelet küldtél, de az csak 28-án érkezett meg az adóhivatalhoz. Ebben az esetben nem lesz pénzbírság, mivel a levél elküldésekor a 19. dátummal volt megjelölve.
Adólevonások a szállító által fizetésre bemutatott adóbefizetések összege, amellyel a költségvetésbe befizetendő adó teljes összege csökkent.
Vannak szabályok, amelyeket a vállalkozások betartanak. Levonhatják az áfa összegét, ha csak három feltétel teljesül:
Ha ez a három feltétel teljesült, akkor az adózási időszak végén a társaság a teljes befizetés összegét levonhatja (természetesen, ha minden végrehajtott ügylet áfaköteles volt).
Ez az a dokumentum, amely tartalmaz minden szükséges információ az áruk áfa nélküli költségéről és a teljes összegről, beleértve az adót. A számlát a szállítónak az áru kiszállításakor, majd 5 napon belül át kell adnia a vevőnek.
A számla elkészítésének fő nehézsége az, hogy ezt a dokumentumot nem maga az adóalany állítja ki, hanem az a szerződő fél, akivel az együttműködés történik. Ha valamit rosszul töltenek ki, akkor az ellenőrzés során az ellenőr törölheti az összes levonást és további áfát számíthat fel. Ezért meg kell követelni az ügyféltől a dokumentumok pontos kitöltését.
Tehát most már megértjük, mi az áfa, honnan származik, ki fizeti és hogyan történik a számítás. Természetesen ez a téma meglehetősen összetett, és lehetetlen egy cikkben bemutatni az összes árnyalatot és szabályt. De kitaláltuk a fő feladatot, nevezetesen, hogy mi az áfa.
Az általános forgalmi adó-visszatérítés sajátosságairól a videóban tájékozódhat.
1. rész:
Amikor bárki, még egy tapasztalt könyvelő is, meghallja az „áfa” szót, bizonyos megrendülés támad. Ennek pedig objektív okai vannak, mert ez az egyik legösszetettebb adó, amelynek kiszámítását és megfizetését többféle szabályozó dokumentum szabályozza. Próbáljuk meg ma megérteni az áfa alapjait.
Az általános forgalmi adó közvetett, mivel tényleges fizetője a végső fogyasztó. Nagyon leegyszerűsítve, a végeredmény az, hogy az áfát az egyszerű fogyasztókra vetik ki, akik árut vásárolnak az üzletben, vagy bármilyen szolgáltatást vagy munkát rendelnek meg. Kitaláljuk, hogyan történik ez?
Az áfa „hozzáadott” értéket, vagy még egyszerűbben a törvényben meghatározott százalékos felárat jelent az előállított árukra, a nyújtott szolgáltatásokra és az elvégzett munkákra. Ráadásul a „hozzáadott” érték minden szakaszban növekszik.
Ahhoz, hogy megértse ennek az alattomos adónak a „bonyolultságát”, meg kell értenie annak mechanizmusát és jelentését.
A teljes lánc elképzeléséhez nézzük meg ezt a pontot egy konkrét példa segítségével. Ehhez nyomon követjük a gyártás és az azt követő értékesítés minden szakaszát, például a sampon esetében.
Az első szakasz a kozmetikai gyártó üzem alapanyagát szállító vállalkozás, azaz. Az alapanyagok értékesítése során kialakult az első „hozzáadott” érték, amit a gyártó az eladási árba beépített. Ezután a kozmetikai gyártóüzem előállította a sampont, becsomagolta és eladta egy kiskereskedőnek. Most a termék ára a vásárolt alapanyagok költségéből, a költségekből és az üzem tervezett nyereségének egy százalékából és az áfából tevődik össze, amit a termelés „saját” részben hozzáadott az árhoz.
A kereskedő cég természetesen megjelölte a sampont, és hozzáadta az áfát is. És most a sampon kikerült az eladópultba, a fogyasztó megvette, és kifizette a költségeket, minden szakaszban az áfát is beleértve. A lánc minden résztvevője befizette az áfa rá eső részét a költségvetésbe, és az eladási árba beszámítva visszafizette.
Most mutassuk be ugyanazt a szemléltető példát számokkal, és tételezzük fel, hogy:
Elsődleges forrásként a sampon alapanyagainak gyártója 18 rubel áfát fizet a költségvetésbe a teljes értékesítési összeg után. Egy kozmetikai gyártóüzem már képes lesz levonni a 18 rubelt nyersanyagok „input” áfáját, ami azt jelenti, hogy áfát kell fizetni (36-18) = 18 rubel. Most egy kereskedelmi vállalkozás, elfogadja levonásra a kozmetikai gyár által az áfás számlán feltüntetett 36 rubel áfa összegét, és ennek megfelelően 10 rubelt (46-36) fizet a költségvetésbe.
És most, a fent bemutatott elmélet szerint, a lánc minden résztvevője által az áfát befizetve, ennek az adónak az összegét kell megkapnunk a termék végső árában.
Az áfa összege a termék végső árában 46 rubel = 18 rubel (nyersanyag beszállító) + 18 rubel (kozmetikai gyár) + 10 rubel (kereskedelmi vállalkozás).
Ennek az adónak a lényegével foglalkoztunk, és most az ügy teljes megértésével áttérhetünk a jogszabály azon vonatkozásaira, amelyek az adó megfizetését szabályozzák.
Az áfafizetők azok a szervezetek és vállalkozók, akik az OSNO adózási formát választották. Az adó felhalmozásának tárgya a következő műveletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének normái szerint:
Áruimport esetén az áfaalanyok vállalkozók és egyéb adózási formákat alkalmazó szervezetekké válnak, kivéve az OSNO-t.
Az áfakulcsokat szabályozza. Összesen három fogadás van:
Az adószámításnál az adóalap a bevétel teljes összege, de emlékezzünk ennek az adónak az elvére, ami az egyes szakaszokban keletkező hozzáadott érték. Tehát ahhoz, hogy az áfafizető pontosan a „hozzáadott” értékét utalja át a költségvetésbe, levonás jár.
A levonás az „input” ÁFA összege, azaz. Az Ön által az üzleti tevékenysége során vásárolt szolgáltatások, áruk és munkák után fizetett áfa. Levonásoknak szentelve.
Térjünk vissza példánkhoz a tejjel. Egy tejüzem esetében az „előzetesen felszámított” áfa összege a mezőgazdasági vállalkozásból származó alapanyagok áfája. Azok. Az eladott termék utáni bevételét adóalapként figyelembe véve és az utána áfát számítva az alapanyag beszerzése után fizetett áfa összege levonásra kerül. Így az áfát csak a bevétel azon része után kell fizetni, amely magában az üzemben keletkezett. Ugyanez fog megtörténni egy kereskedelmi vállalkozásnál is: miután az eladott tejből származó bevételre áfát számolt fel, levonja a tejüzem áfáját, és ennek megfelelően a kereskedelmi árrésből csak az áfát kell megfizetni.
Az áfa befizetésének ütemezését és gyakoriságát az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikke határozza meg. A beszámolási időszak negyedév, és ezen adó költségvetésébe történő átutalását legkésőbb az előző negyedévet közvetlenül követő hónap 20. napjáig kell megtenni. Az év első negyedévében ez április 20-a, a második - július 20-a, a harmadik - október 20-a, a negyedik - a következő naptári év január 20-a.
Előfordul olyan helyzet is, amikor a számított áfa összege kevesebb, mint a levonandó áfa összege. Ebben az esetben Ön jogosult az ebből eredő különbözet megtérítésére. Ehhez az előírt formájú bevallást kell benyújtania az adóhatósághoz, át kell esnie az irodai ellenőrzésen, és ha ennek eredményeként beigazolódik a visszatérítendő összeg, akkor visszakerül az ÁFA-visszaigényelhető folyószámlára. .
Szabályozott az áfa-visszaigénylés végrehajtásának rendje.
Az áfa (áfa) a legnehezebben érthető, kiszámítható és megfizethető adó, bár ha nem mélyed el a lényegében, nem tűnik túl megterhelőnek egy üzletember számára, mert... közvetett adó. A közvetett adó a közvetlen adóval ellentétben a végső fogyasztóra hárul.
Mindannyian láthatjuk a vásárlás végösszegét és az áfa összegét a bolti bizonylaton, és végső soron mi, fogyasztók fizetjük ezt az adót. Az áfa mellett a közvetett adók közé tartozik a jövedéki adó és a vám. Ahhoz, hogy megértse az áfa-adminisztráció bonyolultságát a kifizető számára, meg kell értenie ennek az adónak a fő elemeit.
Az áfa-adózás tárgyai vannak:
Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében felsorolt áruk és szolgáltatások nem tartoznak a héa alá. Ezek között vannak társadalmilag jelentősek, mint például: egyes gyógyászati termékek és szolgáltatások értékesítése; ápolási és gyermekgondozási szolgáltatások; vallási tárgyak értékesítése; személyszállítási szolgáltatások; oktatási szolgáltatások stb. Ráadásul ezek az értékpapírpiaci szolgáltatások; Banki műveletek; Biztosítói szolgáltatások; jogi szolgáltatások; lakóépületek és helyiségek értékesítése; közművek.
Adókulcs ÁFA 0%, 10% és 18% lehet. Létezik az „elszámolási ráták” fogalma is, amely 10/110 vagy 18/118. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (4) bekezdésében meghatározott műveletekben használják őket, például áruk, munkák, szolgáltatások előlegének fogadása esetén. Minden olyan helyzetet, amelyben bizonyos adókulcsokat alkalmaznak, az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke tartalmazza.
Figyelem: 2019-től a maximális áfa mértéke 18% helyett 20%. A számított árfolyam 18/118 helyett 20/120 lesz.
Az exportügyletekre nulla adókulcs vonatkozik; olaj és gáz csővezetékes szállítása; villamosenergia-átvitel; vasúti, légi és vízi szállítás. 10%-os arányban - egyes élelmiszerek; a legtöbb gyermekek számára készült termék; olyan gyógyszerek és gyógyászati termékek, amelyek nem szerepelnek a nélkülözhetetlen és létfontosságúak listáján; tenyészmarha. Minden egyéb árura, munkára és szolgáltatásra az áfa mértéke 18%.
ÁFA adóalapjaáltalános esetben megegyezik az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költségével, figyelembe véve a jövedéki termékek jövedéki adóját (az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 155–162.1 cikkei részletesen ismertetik az adóalap külön-külön történő meghatározását a különböző esetekben:
Adóidőszak, azaz az az időtartam, amelynek végén az adóalapot megállapítják és az áfa alapján fizetendő adó összegét kiszámítják, egy negyedév.
ÁFA fizetők Elismerik az orosz szervezeteket és egyéni vállalkozókat, valamint azokat, akik árukat szállítanak át a vámhatáron, vagyis az importőröket és az exportőröket. A különleges adózási rendszerben dolgozó adóalanyok nem fizetnek áfát: , (kivéve, ha árukat importálnak az Orosz Föderáció területére) és a Skolkovo projekt résztvevői.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkében foglalt követelményeknek megfelelő adóalanyok mentességet kaphatnak az áfa alól: az előző három hónapban az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek összege, áfa nélkül nem haladhatja meg a kétmillió rubelt. A mentesség nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra és a jövedéki terméket értékesítő szervezetekre.
Első ránézésre, mivel az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése után áfát kell felszámítani, ez nem különbözik a forgalmi adótól (forgalom). De ha visszatérünk a teljes nevéhez - „értékadó”, akkor világossá válik, hogy nem a teljes eladási összeget kell kivetni, hanem csak hozzáadott érték. A hozzáadott érték az eladott áruk, munkák, szolgáltatások költsége és az ezekre fordított anyagok, nyersanyagok, áruk és egyéb erőforrások beszerzési költségei közötti különbség.
Ez egyértelművé teszi az áfa-levonás szükségességét. A levonás csökkenti az eladáskor felhalmozott áfa összegét a szállítónak áruk, munkák és szolgáltatások vásárlásakor fizetett áfával. Nézzünk egy példát.
Az „A” szervezet árukat vásárolt a „B” szervezettől viszonteladás céljából, egységenként 7000 rubel áron. Az áfa összege 1260 rubel (18%-os kulccsal), a teljes vételár 8260 rubel volt. Ezután az „A” szervezet eladja a terméket a „C” szervezetnek egységenként 10 000 rubelért. Az értékesítés áfája 1800 rubel, amelyet az „A” szervezetnek át kell utalnia a költségvetésbe. Az 1800 rubel összegű áfa (1260 rubel), amelyet a „B” szervezettől történő vásárlás során fizetett, már „rejtett”.
Valójában az „A” szervezetnek a költségvetéssel szembeni héa-kötelezettsége csak 1800 - 1260 = 540 rubel, de ez feltéve, hogy az adóhatóság ezt az előzetesen felszámított áfát beszámítja, azaz adólevonást biztosít a szervezet számára. Ennek a levonásnak a megszerzéséhez számos feltétel társul, az alábbiakban ezeket részletesebben megvizsgáljuk.
Az áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor a szállítóknak fizetett áfa levonása mellett az értékesítési áfa az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkében meghatározott összegekkel csökkenthető. Ez az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor fizetett áfa; az áruk visszaküldésekor vagy a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás megtagadása esetén; amikor a szállított áruk (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége csökken stb.
Tehát milyen feltételeket kell teljesítenie az adóalanynak ahhoz, hogy az értékesítéskor az áfa összegét csökkentse a szállítóknak fizetett hozzáadottérték-adó összegével, vagy amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére?
Ön szerint a gyanúsak a következők:
Ezek első ránézésre meglehetősen ártalmatlan állapotok, mint például: egy szervezet létrehozása röviddel egy üzleti tranzakció előtt; a művelet egyszeri jellege; közvetítők alkalmazása a tranzakciókban; az ügylet lebonyolítása az adózó telephelyétől eltérő helyen.
Az állásfoglalás alapján az adóellenőrök nagyon egyszerűen jártak el - nem voltak hajlandók az áfalevonást, egyszerűen felsorolták ezeket a feltételeket. Alkalmazottainak buzgalmát magának a Szövetségi Adószolgálatnak kellett fékeznie, mert... az adókedvezményre „méltatlanok” száma egyszerűen lecsökkent. A Szövetségi Adószolgálat az SA-4-9/8250 számú, 2011.05.24-én kelt levelében megjegyzi, hogy „... az adóellenőrzés gyakorlatában előfordulnak olyan esetek, amikor az adóhatóság, elkerülve az egyértelműséget az adóhatóság körülményeinek minősítésében. az indokolatlan adókedvezményben részesülő adózó, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i 53. számú határozatának 1., 5., 6., 10. bekezdésére korlátozva, olyan következtetéseket von le, amelyeket az adóalany kapott. indokolatlan adókedvezmény. Ugyanakkor nem veszik figyelembe az egyéb olyan körülményeket, amelyek egyértelműen azt jelzik, hogy egy üzleti tranzakció megtörtént.”
Mint már említettük, az áruk exportja során azok értékesítése 0%-os adókulccsal adózik. A társaságnak az export tényének dokumentálásával kell igazolnia az ilyen árfolyamra való jogosultságot. Ehhez az áfabevallással együtt egy dokumentumcsomagot kell benyújtani az adóhivatalhoz (kiviteli szerződés másolatai, vámáru-nyilatkozatok, vámjelzéssel ellátott szállítási és szállítási okmányok).
Az áfa-alanynak az áru kiviteli vámeljárás alá vonásától számított 180 nap áll rendelkezésére ezen dokumentumok benyújtására. Ha a szükséges dokumentumokat ezen időszakon belül nem szedik be, akkor 10% vagy 18% ÁFA-t kell fizetni.
Amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére, az importőrök a vámnál áfát fizetnek, amelyet a vámfizetés részeként számítanak ki (Az Orosz Föderáció Vámkódexének 318. cikke). Kivételt képez az áruk behozatala a Fehérorosz Köztársaságból és a Kazah Köztársaságból, ezekben az esetekben az áfa befizetését az oroszországi adóhivatalban formalizálják.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az áruk Oroszországba történő behozatalakor minden importőr áfát fizet, beleértve azokat is, akik különleges adózási szabályok (USN, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó, PSN) alatt dolgoznak, és azokat is, akik mentesülnek az ÁFA fizetése alól az ÁFA-törvénykönyv 145. cikke értelmében. Orosz Föderáció.
Az import ÁFA kulcsa az áru típusától függően 10% vagy 18%. Kivételt képeznek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikkében meghatározott áruk, amelyek behozatalára nem számítanak fel HÉA-t. Az áruk behozatalakor az áfa felszámítására szolgáló adóalapot az áruk vámértékének, a vámok és a jövedéki adók (jövedéki termékek esetében) összegeként kell kiszámítani.
Bár az egyszerűsítők nem áfafizetők, tevékenységükben mégis felmerülnek ezzel az adóval kapcsolatos kérdések.
Először is, miért nem akarnak az OSNO adózói együttműködni a szállítókkal az egyszerűsített adórendszeren? A válasz itt a következő: az egyszerűsített adórendszerű szállító nem állíthat ki számlát a vevőnek a hozzárendelt áfával, ezért az OSNO-n lévő vevő nem érvényesítheti az előzetesen felszámított ÁFA összegét. A megoldás itt az eladási ár csökkentésében lehetséges, mert a beszállítókkal ellentétben az egyszerűsített eladóknak nem kell áfát felszámítaniuk az értékesítés után.
Néha az egyszerűsítők továbbra is kiállítanak a vevőnek egy számlát a hozzárendelt áfával, amely kötelezi az áfa megfizetésére és nyilatkozattételre. Egy ilyen számla sorsa ellentmondásos lehet. Az ellenőrzések gyakran megtagadják a vásárlóktól az adólevonást, arra hivatkozva, hogy az egyszerűsítők nem áfafizetők (annak ellenére, hogy ténylegesen fizették az áfát). Igaz, az ilyen vitákban a bíróságok többsége támogatja a vásárlók áfalevonási jogát.
Ha éppen ellenkezőleg, az egyszerűsítő az OSNO-n dolgozó beszállítótól vásárol árut, akkor áfát fizet, amelyre nem vonható le. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint azonban az egyszerűsített rendszert használó adózó figyelembe veheti az előzetesen felszámított héát a kiadásainál. Ez azonban csak a fizetőkre vonatkozik, mert... Az egyszerűsített adórendszerben a bevételek nem vesznek figyelembe semmilyen kiadást.
Az áfa-bevallást minden negyedév végén, legkésőbb a következő hónap 25-éig kell benyújtani, azaz legkésőbb április, július, október és január 25-ig. Bejelentést csak elektronikus formában fogadunk el, papír alapon történő benyújtása esetén nem minősül benyújtottnak. A 2017. I. negyedévi jelentéstől kezdődően az áfa-bevallást frissített formában kell benyújtani (a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 20-i N ММВ-7-3/696@ rendeletével módosított formában).
Az áfa fizetési eljárása eltér a többi adótól. A beszámolási negyedévre számított adóösszeget három egyenlő részre kell osztani, amelyek egyenként legkésőbb a következő negyedév három hónapjának 25. napjáig fizetendők. Például az első negyedév eredményei szerint a fizetendő áfa összege 90 ezer rubelt tett ki. Az adó összegét három egyenlő részre, egyenként 30 ezer rubelre osztjuk, és a következő határidőn belül befizetjük: legkésőbb április 25-ig, május, júniusig.
Felhívjuk minden LLC figyelmét, hogy a szervezetek csak készpénzes átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
