Az UTII egy speciális adórendszer, amelyet 1998-ban vezettek be. A vállalkozók és szervezetek szabad akaratukból áttérhetnek az imputálásra. A különleges rezsim kényszerítő jellege 2013-ban megszűnt.
Az imputálásra való átálláshoz a vállalatnak meg kell felelnie számos Ch. által meghatározott kritériumnak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. Korlátozások vonatkoznak a vállalat méretére, az alkalmazottak számára, a tevékenység típusára és néhány másra.
A Vmenenka a számvitel és a jelentéskészítés egyszerűsége miatt esett a választásra: számvitel vezetése (egyéni vállalkozók számára), összetett adóbevallások benyújtása - ÁFA, személyi jövedelemadó, nyereség, mivel a vmenenka mentesül ezen adók megfizetése alól. 2018 júliusa óta minden igénylőnek – ritka kivételektől eltekintve – együtt kell működnie az online pénztárossal.
Olvassa el az online pénztárgépek UTII-hez való használatáról az anyagban "Online pénztárgépek alkalmazása UTII-hez (árnyalatok)" .
Az egységes adót a vállalkozás imputált jövedelmezőségének fizikai mutatói, az adókulcs és az UTII együtthatói alapján számítják ki.
Az UTII-együtthatókat különböző módon határozzák meg: a 2018-2019-es UTII-re vonatkozó K1 együtthatót (deflátor együttható), a korábbi évekhez hasonlóan, a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg, és meg kell keresni a K2 együttható méretét az UTII kiszámításához. helyi jogalkotási aktusokban.
Mi a közgazdasági jelentése a К1 együttható-deflátornak az imputált adó kiszámításához? Az UTII együtthatók használatának szükségessége az adó természetéből adódik: a költségvetésbe történő befizetést nem a vállalat valós bevételéből, hanem az imputált bevételből számítják ki - vagyis abból, amely a tisztviselők véleménye szerint a társaságnak a jelentési időszakban meg kell kapnia. A jogalkotók tevékenységenként nem változtatnak az imputált jövedelem nagyságán, inkább a K1 és K2 együtthatók módosításával szabályozzák a vállalkozási és adóbevételek terheit. A K1 együttható növeli az "imputált" adót, figyelembe véve az inflációs folyamatokat. Az UTII kiszámításához a K1 deflátor együtthatót évente határozzák meg a Gazdaságfejlesztési Minisztérium rendeletével összhangban.
Az UTII K1-együtthatója 2019-re, valamint a korábbi évekre vonatkozóan egységes Oroszország egész területén. A deflátor együttható használata minden UTII-fizető számára kötelező.
A 2018-as UTII deflátor-együttható értéke 1,868. Értékéről többet megtudhat .
Ha a K1 együttható az Orosz Föderáció teljes területén érvényes, akkor a K2 együtthatót a helyi törvényhozó hatóságok - a városi kerületek, városi kerületek és Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol állami hatóságai - határozzák meg. A K1-től eltérően a K2 együtthatót más módon használják - a fizetendő adó összegének csökkentésére. A különböző régiókban ugyanaz a tevékenység eltérő hasznot hozhat a tulajdonosnak, ezért méltánytalan az egyenlő összegű adót egyenletesen kivetni. A vállalkozások imputációs támogatására az önkormányzati jogalkotók a K2-t használják az adóterhek szabályozására.
Hogy a tisztviselők milyen mértékben határozhatják meg a K2 együtthatót, olvassa el a cikket "Amit a K2 együtthatóról tudni kell" .
Mivel az UTII kiszámításához használt K2 együtthatót az önkormányzati hatóságok határozzák meg, a méretére vonatkozó információkat nem mindig könnyű megtalálni. Az UTII alkalmazása érdekében a 2018-2019-es K2 deflátor együtthatója 0,005 és 1 között változhat (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkének 7. cikke).
Hol találja meg vállalkozása számára a K2-t? ezt az anyagot .
A K2 alapjövedelmezőség korrekciós együtthatóját a tisztségviselők nem saját maguk találják ki, hanem törvényileg jóváhagyott algoritmusok segítségével számítják ki.
Olvasson többet arról, hogy milyen tényezőket vesznek figyelembe a K2 méretének indokolásakor az UTII számára.
Az önkormányzatoknak az új naptári év kezdete előtt jóvá kell hagyniuk a K2 együtthatót az UTII kiszámításához. Ellenkező esetben az új évben a régi értékei működnek tovább. A deflátor nagyságát év közben felfelé nem módosíthatják a jogalkotók, ez ugyanis rontja az adózók helyzetét.
A rovatunk "UTII (K1 és K2) együtthatók" mindig képes lesz naprakész információkkal szolgálni ezekről az együtthatókról, információkat a Pénzügyminisztérium új pontosításairól, valamint az adószámítási eljárásról szóló, a „snoper” számára hasznos cikkeket.
Az UTII egy speciális rendszer, amelyen belül bizonyos típusú tevékenységeket megadóztatnak, például a kiskereskedelmet, az éttermek, kávézók, bárok, fürdők üzemeltetését, a rakományszállítást és a szállítási szolgáltatásokat. Az imputálás sajátossága, hogy a fizetendő adó összegét nem a reáljövedelemből, hanem a becsültből számítják ki.
Az adó előnye, hogy a becsült jövedelem számos fizikai mutatótól (alkalmazottak száma, üzlet vagy kávézó területe, autók száma) és deflátor együtthatótól (az adóbevételek szabályozására szolgál. az inflációtól és a működési területtől függő költségvetés). Vagyis az imputált jövedelem számítása és az utána fizetett adó szorosan összefügg a cég tevékenységének valós körülményeivel.
Általános szabály, hogy az UTII adókulcsa 15%. Lehetőség van azonban kedvezményes adómértékek alkalmazására is.
Az UTII kiszámításához szükséges fizikai mutatókat a tevékenység típusától függően állítják be. Az egyes fizikai mutatók kiszámításának szabályait a .
A kiadvány bemutatja az UTII kiszámításának jellemzőit, amikor a fizikai indikátor megváltozik.
Az UTII kombinálható más adórendszerekkel, például OSN vagy STS. Annak érdekében, hogy ebben az esetben helyesen kiszámítsa az UTII 2017-2018 fizikai mutatóit és a fizetendő imputált adó összegét, külön könyvelést kell szerveznie.
Hogyan kell ezt megtenni, olvassa el az anyagot .
A bevételek elkülönített elszámolása nem okoz nehézséget, de mi a helyzet a kiadásokkal, például a könyvelőkkel, akik minden adózási rendszerben részt vesznek a tevékenységben?
A kiadványok segítenek ennek a kérdésnek a megoldásában:
A "vmenennschik" csökkentheti a fizetendő adó összegét a munkavállalók után feltüntetett biztosítási díjak összegével. Az egyéni vállalkozók, munkavállalókkal és anélkül, „magukért” beszámíthatják a járulékokat az UTII-vel szemben, beleértve a 300 000 rubel feletti bevételből fizetetteket is. egy évben.
Vegye figyelembe, hogy korábban a Pénzügyminisztérium felszólalt az ellen, hogy a „többletjövedelem” 1%-át beépítsék az UTII és az STS levonásába. 2015 decemberében azonban megváltoztatta álláspontját.
FONTOS! Minden kiadványban hivatkozásokat adunk a jogszabályokhoz, tisztviselők leveleihez és bírósági határozatokhoz, így az ellenőrökkel való vita esetén érvelni tudja álláspontját.
Az UTII-n lévő cég számára a 2017-2018 közötti fizikai mutató értéke döntő jelentőségű az adó kiszámításánál. Az UTII kiszámítására szolgáló képlet többi összetevőjét törvény határozza meg, de az adóbevallás fizikai mutatóját maga a vállalat biztosítja.
Ezzel kapcsolatban kérdések merülnek fel: mi a fizikai mutató, hogyan különböznek a különböző típusú tevékenységek fizikai mutatói, és hogyan lehet helyesen meghatározni méretüket.
Ezekre a kérdésekre a válaszok benne vannak
Az UTII fizikai mutatójának értéke szorosan kapcsolódik az „alapvető jövedelmezőség” fogalmához - a becsült havi jövedelem a fizikai mutató egységére.
A K2 deflátor együtthatót a helyi hatóságok határozzák meg minden településre. A K2 közgazdasági jelentése a vállalkozások adóterheinek szabályozása, az üzletember munkavégzésének területi viszonyaitól függően. A K2 deflátor együtthatója nem lehet nagyobb 1-nél. A K2 mérete a helyi FTS-ben található.
Az imputált adó összegének kiszámítása nem nehéz. Az egyetlen szempont, amiben kérdések merülhetnek fel, az UTII fizikai mutatójának értékének kiszámítása.
Az orosz pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2017-től növeljék az UTII-t. cm. " ". Ezt a K1 együttható-deflátor 2017-ről 1,798-ról 1,891-re történő emelésével javasolják. Hogyan befolyásolja egy ilyen növekedés az UTII kiszámítását? Mekkora összegű UTII-t kell átutalni jövőre? Befolyásolja-e az IP növekedés? Találjuk ki.
2017. január 1-től a tervek szerint növelni fogják a K1 deflátor együtthatót, amelyet az UTII kiszámításához használnak. Az UTII 2017 óta tartó növekedéséről szóló legfrissebb hírek forrása az orosz pénzügyminisztérium tisztviselői volt, akik közzétették a szövetségi törvény tervezetét „Az orosz adótörvénykönyv második részének 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról Föderáció."
A törvényjavaslat 2. cikke előírja a K1 együttható-deflátor értékeinek fokozatos emelését a következő évtől:
Mit érinthet egy ilyen emelés? Hadd magyarázzuk el.
Az UTII-t az imputált jövedelem összegéből számítják ki, két együttható figyelembevételével:
Ezek az együtthatók lehetővé teszik az alapvető jövedelmezőség kiigazítását, figyelembe véve a különböző külső feltételek (tényezők) hatását a bevétel összegére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 4. szakasza).
K1 a deflátor együtthatója. Arra szolgál, hogy az imputált bevételt az elmúlt évi áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának szintjére hozzák. Vagyis figyelembe kell venni az elmúlt év inflációs mutatóit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 5. bekezdése).
A következő naptári év K1 értékét általában Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériuma határozza meg, és legkésőbb az előző év november 20-ig közzéteszi értékét a Rossiyskaya Gazeta-ban (az RF kormány 1834-r decemberi rendeletének 2. pontja). 25, 2002). Azaz a 2017. évi K1 értékét logikusan legkésőbb 2017. november 20-ig kell közzétenni.
Ezt a megközelítést azonban a tervek szerint megszüntetik. Mint látható, a 2017-2019-es időszakra a K1-et a szövetségi törvény jóváhagyja. Ennek megfelelően a Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztérium nagy valószínűséggel nem hagyja jóvá 2017-re a deflátor együtthatót.
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ra az együtthatót K1-ben 1,798-ban határozták meg (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015.10.20-i 772. sz. rendelete). A kommentált tervezet elfogadása esetén a 2017. évi együttható 0,093-mal (1,891 - 1,798) emelkedik.
K2 egy korrekciós tényező. Segítségével korrigálják azokat a tényezőket, amelyek az alapvető jövedelmezőséget befolyásolják a különböző típusú vállalkozói tevékenységekből. Például az áruk választéka, a szezonalitás, a működési mód, a bevétel összege, a telephely sajátosságai (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 6. bekezdése).
A K2-t az önkormányzati kerületek, városi körzetek, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) kormányzati szervei hozták létre és módosítják (az adótörvénykönyv 346.26. cikkének 3. pontja, 346.29. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció).
A megállapított K2 alkalmazásának időtartama időben nem korlátozható. Ugyanakkor a helyi hatóságok jóváhagyhatnak egy adott évre vonatkozó korrekciós tényezőt. Vagyis elképzelhető, hogy az önkormányzatok is módosíthatják a K2-t 2017-re.
Nagy valószínűséggel elfogadják az orosz pénzügyminisztérium törvénytervezetét. Próbáljuk meg példákkal kiszámítani az UTII-t 2017-től, figyelembe véve az új együtthatót, és hasonlítsuk össze a mutatókat 2016-tal.
Tehát az UTII kiszámításának általános képlete 2017-ben változatlan marad:
Íme néhány példa a K1-re korrigált számításokra.
A "Tsvetochek" LLC kiskereskedelmi tevékenységet folytat saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m. Abban a városban, ahol kereskednek, az UTII használata megengedett. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az Alpha LLC imputált tevékenységeket végzett januárban, februárban és márciusban. A számítás a következő mutatók alapján történik:
A 2017. február-március (azaz az 1. negyedév) imputált bevétele a következő lesz:
571 838 rubel. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,891 .
Az UTII 2017 I. negyedévére a K1 együttható új értékével a következő lesz:
85 776 RUB = 571 838 RUB × 15%
Tegyük fel, hogy az „imputációs” együtthatók növeléséről szóló törvényjavaslatot nem fogadják el, és 2017-ben a K1 együttható ugyanazon a szinten marad - 1,798. Ebben az esetben azonos feltételek mellett a 2017. I. negyedévére fizetendő UTII összege kevesebb lesz.
Ebben az esetben az alap megtérülési ráta 543 715 rubel lesz. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,798
.
A fizetendő adó összege 81 557 RUB = 543 715 RUB. × 15%
Így, ha az UTII új együtthatóját jóváhagyják, akkor hasonló mutatókkal az adó összege 2017 első negyedévében 4219 rubelrel nő. (85 776 rubel - 81 557 rubel). Százalékosan 5,2 százalékos lesz a növekedés 2017-ben.
Érdemes megjegyezni, hogy az UTII 2017-től történő növekedése különös hatással lehet az egyéni vállalkozókra. A tény az, hogy az egyéni vállalkozók fix összegű biztosítási díjakat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nak (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1.1. és 1.2. része). Ráadásul „magukért” fizetnek járulékot, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk. Ha 2017-től emelkedik a minimálbér, akkor 2017-ben az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak összege is emelkedik (lásd "").
Azonban csak az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jogosultak az UTII-t a biztosítási díjak összegével „maguk számára” csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).
Az egyéni vállalkozók - a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő "megvesztegetések" nem jogosultak a "magukért" fizetett biztosítási díjak UTII csökkentésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelei, 03-11-11 / 41339.
Ebben a tekintetben egyes egyéni vállalkozók (alkalmazottak nélkül) 2017-ben csökkenthetik az UTII biztosítási díjait, mások pedig nem. Ezt figyelembe véve egyes sajtóorgánumok már készített számításokat az egyéni vállalkozók különböző kategóriáira háruló adóterhekről az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó emelkedésével összefüggésben.
| Business IE 2017-ben | Számítások |
| 50 négyzetméteres kiskereskedelmi üzlet (IP). m a regionális (regionális) központban, alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban az egyéni vállalkozó 39,5 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 251,7 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 45,4 ezer rubel. hozzájárulások és 261 ezer rubel. UTII. |
| Ugyanaz a kiskereskedelmi üzlet, de olyan alkalmazottal, akinek havi fizetése 30 ezer rubel. | - 2016-ban - 148,5 ezer rubel. hozzájárulások (39,5 + 109) és 182,2 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 154,4 ezer rubel. hozzájárulások (45,4 + 109) és 153,17 ezer rubel. UTII. |
| 10 nm alapterületű üzlet (IP). m (hagyományos pavilon), alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban 24 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 34,2 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 29 ezer rubel. hozzájárulások és 32,2 ezer rubel. UTII. |
| Ugyanaz az üzlet, de egy alkalmazottal, akinek 30 ezer rubel fizetése van. havonta. | - 2016-ban - 133 ezer rubel. hozzájárulások (24 + 109) és 29,1 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 138 ezer rubel. hozzájárulások (29 + 109) és 30,6 ezer rubel. UTII. |
| Személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül: | - 2016-ban 23,2 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 1,1 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 28 ezer rubel. járulékok és 0 (nulla) rubel. UTII. |
| Ugyanaz az egyéni vállalkozó egy alkalmazottal, 30 ezer rubel fizetéssel. | - 2016-ban - 132,2 ezer rubel. hozzájárulások (23,2 + 109) és 24,3 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 137 ezer rubel. hozzájárulások (28 + 109) és 25,5 ezer rubel. UTII. |
Az RBC honlapja nem közli azokat a kezdeti adatokat, amelyek alapján ezek a számítások készültek. Ezért ezek ellenőrzése nem lehetséges. Az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó növekedésével kapcsolatos általános tendencia azonban továbbra is megfogható.
Nem a ténylegesen kapott bevételből, hanem az állam által imputált vagy előre kalkulált bevételből számítják ki. A számítási képlet egyik eleme a különböző típusú tevékenységek alapmegtérülési rátája. Az UTII 2019-es alapvető jövedelmezősége (táblázat) az Orosz Föderáció adótörvényében van közzétéve, megmutatjuk, hogyan kell használni a fizetendő adó kiszámításához.
Az UTII rendszer 2019-ben az egyéni vállalkozók és LLC-k számára vonzó, mert az állam által vállalt vagy imputált bevétel gyakran alacsonyabb, mint az adófizető által ténylegesen kapott. Ennek megfelelően minél alacsonyabb a becsült jövedelem, annál kevesebb adót kell fizetni.
Az alapjövedelmezőség (DB) az a rubelben kifejezett jövedelem összege, amelyet az adófizető feltételezett megérkezett. Például a személyi szolgáltatások területén egy alkalmazott havi 7500 rubel bevételt hoz, egy négyzetméter értékesítési terület 1800 rubelt, egy szállítójármű pedig 6000 rubelt.
Az Orosz Föderáció adótörvényében szereplő jövedelmezőségi alapadatok a fizikai mutató (FP) egy egységére vonatkoznak - alkalmazottra, négyzetméterre, szállítási egységre stb. Könnyen kiszámítható, hogy a fogyasztói szolgáltatásokban három alkalmazottat foglalkoztatnak Az UTII 2019-ben az egyéni vállalkozók számára havonta 22 500 rubelt (3 * 7 500) hoz. Természetesen a gyakorlatban három személyi szolgáltatásban dolgozó jóval nagyobb összeget hoz, de az adó kiszámításakor ezt az imputált bevételt veszik figyelembe.
Így az adófizető UTII kiszámítása a képlet két fő elemén alapul:
Ezenkívül a képletben további két együttható található, amelyek módosítják a számított imputált jövedelmet:
Teljes egészében az UTND 2019 (havi adóösszeg) kiszámításának képlete a következő lesz:
DB * FP * K1 * K2 * 15%
Az adótörvény 346.29. cikkében az egyéni vállalkozók és szervezetek UTII-adójának 2019-es kiszámítására szolgáló képlet két fő eleme egy táblázatban szerepel.
Most ezen adatok alapján könnyen kiszámítható az UTII 2019-ben a különböző típusú tevékenységekre.
Térjünk vissza az egyéni vállalkozók UTII kiszámításának képletéhez 2019-ben (a szervezetek esetében hasonló).
DB * FP * K1 * K2 * 15%
Példa
Egy jaroszlavli magánvarrónő otthon ruhákat varr. Számítsuk ki, milyen adót kell fizetnie az UTII után az egyéni vállalkozóknak 2019-ben.
A szabászat háztartási szolgáltatás, tehát itt az alapvető jövedelmezőség 7 500 rubel. A varrónő egyedül dolgozik, ezért a fizikai mutató az 1 ... A K1 együttható 2019-ben minden UTII-fizető esetében azonos - 1,915 ... A számítási képlet K2 együtthatója Jaroszlavl önkormányzatának 2017. február 27-i 802. sz. határozatából származik, egyenlő 0, 519 .
Mindezeket az értékeket behelyettesítjük a számítási képletbe: 7 500 * 1 * 1,915 * 0,519 * 15% = 1118,12 rubel havonta vagy 3 354 rubel negyedévente.
Tegyük fel, hogy a varrónőnek sok vásárlója van, ezért úgy dönt, hogy szabóműhelyt nyit, és felvesz 4 dolgozót. Ebben az esetben csak az FP mutatója változik a számítási képletben - 1 helyett 5 lesz (maga a vállalkozó plusz 4 alkalmazott). Ezután az adó havonta 5 590,6 rubel, negyedévente pedig 16 772 rubel lesz.
Az egyéni vállalkozók és az UTII-n dolgozó szervezetek csökkenthetik a kiszámított adót az egyéni vállalkozók saját maguk és / vagy alkalmazottai terhére.
Az UTII adózási időszaka (az az időszak, amelyre az adót számítják) egy negyedév. kiadó legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig (április 20., július, október, január). Az adó 5 nappal később fizethető (április 25., július, október, január, ill.
Ahhoz, hogy a számított negyedéves adót csökkenteni tudja, az egyéni vállalkozó éves járulékának egy részét e beszámolási negyedév végéig magának kell megfizetnie. Például az I. negyedévi adó csökkentéséhez legkésőbb március 31-ig kell befizetni a járulékokat.
Emlékeztetőül: a vállalkozó december 31-ig bármikor és bármekkora összegű járulékot fizethet nyugdíj- és egészségbiztosításához. Ha azonban évente csak egyszer fizet saját maga után járulékot, akkor a számított adó csak arra a negyedévre csökkenthető, amelyben azt befizették. A munkavállalók után járó járulékok tekintetében a munkáltatóik havonta kötelesek fizetni, így negyedévente csökkenthető az adó.
Egy másik fontos árnyalat - ha az egyéni vállalkozó maga dolgozik, akkor a kiszámított negyedéves adót csökkentik a befizetett járulékok teljes összegével. Ha a vállalkozónak vannak alkalmazottai az UTII-n, akkor az adó legfeljebb felére csökkenthető. Ugyanez a szabály vonatkozik a szervezetekre is.
Nézzük meg, hogyan csökken az adó a járulékok miatt egy jaroszlavli varrónő példáján. Az első negyedévben, amikor a varrónő egyedül dolgozott, az egyéni vállalkozó éves járulékának egy részét 5000 rubelben fizette ki magának. A járulékokat március 10-én, i.e. beszámolási negyedéven belül. Az I. negyedévi bevallás kitöltésekor a vállalkozó feltünteti az elhatárolt adó (példánkban 3 354) és a befizetett járulékok összegét. Csökkentjük a járulékok adóját (3 354-5 000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
De ha a 2. negyedévben vannak dolgozók, akkor más a helyzet. Bár az egyéni vállalkozó saját maga után fizetett járulékot (szintén 5000 rubelt), plusz 28 000 rubelt az alkalmazottak után, a számított 16 772 rubel negyedéves adó legfeljebb a felére csökkenthető. Vagyis annak ellenére, hogy az egyéni vállalkozó saját és a munkavállalói járulékainak összege 33 000 rubel, ami több, mint a számított adó, 16 772/2 = 8 386 rubelt kell még befizetni a költségvetésbe.
Ha további kérdései vannak, vagy tanácsot szeretne kapni egy szakembertől, szívesen állunk rendelkezésére ingyenes adótanácsadás 1C-től.
Az UTII az imputált jövedelem egyetlen adója, amelyet 1998-ban vezettek be. A szervezetek és egyéni vállalkozók saját kérésükre áttérhetnek erre az adózási módra, bár az utóbbi időben kötelező volt a különleges rendszer.
Az UTII kiszámításához ismernie kell az adókulcsot, a szervezet vagy egyéni vállalkozó üzleti bevételét, valamint deflátor együttható... Ez utóbbit különböző módon számítják ki, és ha a K1 a Gazdaságfejlesztési Minisztérium döntésétől függ, akkor a K2-t törvényekkel kell meghatározni a szervezet bejegyzésének helyén.
K1 Egy deflátor, aminek köszönhetően figyelembe tudja venni a különböző áruk és szolgáltatások előző évi árait. K2éppen ellenkezőleg, deflátora a mögöttes üzleti jövedelmezőségnek. Ez a mutató a jövedelemmutatót befolyásoló tényezők kiigazítására szolgál, egy adott tevékenységtípustól függően.
Íme néhány tényező, amelyek befolyásolhatják az esélyeket:
Ne gondolja, hogy két különböző szorzót egyformán használnak. Tehát az első együttható alkalmazása az adó értékéből adódik: a költségvetésbe küldött kifizetéseket nem abból a bevételből számítják, amelyet a vállalkozó egy bizonyos ideig kaphatott, hanem az ún. bevétel - abból, amit a szervezet egy meghatározott ideig kap.
Ami az egyes tevékenységek bevételének nagyságát illeti, a jogalkotók nem változtatnak azon, inkább a K1 és K2 együtthatókat egyszerűen módosítják. A K1 emeli a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóját, figyelembe véve az inflációt.
Ha a K1 az egész országban érvényes, akkor a K2-t minden évben megállapítják a helyi hatóságok. A K1 és a K2 között alapvető különbség van – tehát a K2 elsősorban a fizetendő adó teljes összegének csökkentése érdekében cselekszik.
Nyilvánvaló, hogy a különböző típusú tevékenységek különböző bevételeket generálhatnak, ezért ugyanazon adó kivetése legalábbis igazságtalan. Az adózás szabályozására a helyi jogszabályok csak K2-t használnak.
A K1 szabályozó együttható értéke idén is, ahogyan a múltban is, változatlan, 1,915. Ami a K2 csökkentési együtthatót illeti, azt az önkormányzati hatóságok határozzák meg, így néha nem könnyű információt találni róla. Idén azonban 0,005 és 1 között változik.
Az UTII-t negyedévente kell fizetni, és ezt megelőzően a következő képlettel kell kiszámítani:
3 havi adó = azonos időszakra vonatkozó imputált jövedelem + kulcs
Az arányt abban a régióban kell megtudni, ahol a szervezet be van jegyezve. Általában szinte mindenhol 15% -kal egyenlő, de a hatóságok ezt az értéket 7,5% -ra csökkenthetik.
Ha 12 hónapra vonatkozó imputált jövedelemről beszélünk, akkor annak kiszámításához három mutatóra van szükség: K1, K2 és a szervezet jövedelmezősége a hónapban.
Ami az imputált jövedelem összegét illeti, az a következőképpen számítható ki:
három hónap imputált bevétel = alapjövedelmezőség, 1 hónapra számolva * fizikai összeg. mutatók 3 hónapra * K2 * K1
Az is előfordul, hogy a szervezet nem azonnal vált át UTII-re, hanem például egy negyedév közepén. Ebben az esetben az UTII-t a szervezet bejegyzésének dátumától kezdődően számítják ki:
imputált bevétel a szervezet bejegyzésének hónapjára = 1 hónapra felhalmozott alapjövedelmezőség * fizikai. mutató havonta * (azon napok száma, amikor a céget az UTII-n regisztrálták / a napok száma egy hónapban) * К2 * К1
Most nézzünk néhány példát. Az opciót a negyedév közepén mérlegelik.
Egy bizonyos egyéni vállalkozó árukat árusít kiskereskedelemben egy bolton keresztül. Az üzlet területe 50 nm. Az arány 15%. Ugyanakkor ennek a vállalkozónak az alapvető jövedelmezősége négyzetméterenként 1800 rubel.
A K1 együttható 1,915. A K2 együtthatót a helyi hatóságok 0,5-re becsülték.
Tegyük fel, hogy a vállalat folyó év január 23-án átállt az UTII adóztatására. Ezután az adót ebben a hónapban 9 nap alatt kell kiszámítani, de a következő két hónapra - teljes egészében.
1800 * 50/31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25 018, ahol
1800 Az alap megtérülési ráta négyzetméterenként, 50 - az üzlet teljes területe, 31 - a naptári napok száma januárban, 9 - azon napok száma, amelyekre az adót ki kell számítani, utolsó 2 mutató- K1 és K2 együtthatók.
A következő két hónap bevételének kiszámításához a következőkre van szüksége:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
A teljes bevétel eléréséhez hozzá kell adni a két eredményt a nem teljes januárra, valamint a teljes februárra és márciusra vonatkozóan. Az eredmény a következő lesz:
25 018 + 172 350 = 197 368
Az UTII megszerzéséhez megszorozzuk a teljes bevételt a helyi árfolyammal. Kiderül:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Körülbelül az UTII is számítható, ha a társaság a negyedév közepén felhagy az ilyen típusú adóztatással.
| Alsó keretek | 0,005 |
| Felső keretek | 1 |
Amikor a deflátor együtthatója emelkedik vagy csökken, az különösen erősen tükröződik a PI-ben. A helyzet az, hogy az egyéni vállalkozók fizetnek fix összegű biztosítási díjat az FFOMS-nak és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, amelyet a 14. cikk ír elő.
Az oddsokkal kapcsolatos információkat ebben a sajtóközleményben mutatjuk be.
Ez az együttható nagyon fontos az adó kiszámításakor. Ellentétben ugyanazzal a K1 együtthatóval, amely elve szerint korrekciós és nagymértékben függ az inflációtól, a K2 együttható elsősorban lefelé mutató, és az ország különböző régióiban alkalmazott üzletmenet kiegyenlítésére szolgál.
Persze nagyon nehéz összehasonlítani a bevételeket például egy kis falu kis bódéjában és a főváros központjában lévő üzletben. Ezért ezt az együtthatót csökkenőnek nevezték, különböző mutatókban változhat, amelyek azonban nem haladhatják meg az egyet. A K2 együtthatót az ország adott régiójának jelenlegi gazdasági állapotától függően veszik.
A K2 együttható idővel változhat – például ha a régió gazdasági helyzete jobb vagy rosszabb lett. Tehát, ha a K2 együttható ebben az évben 0,7, akkor 0,6-ra csökkentve tisztességes adót takarít meg a kisvállalkozásoknak.
A K2-t a helyi hatóságok évente november 20-ig hagyják jóvá a jövő évre, így ha felül kell vizsgálni, és csökkenteni kell a helyi hatóságoknál, akkor ezt a lehető leghamarabb meg kell tenni, hogy az együttható már a következő évben működni kezdjen. év.
Az együttható meghatározásához világosan ismernie kell és meg kell értenie a következőket:
Ha egy szervezet nyilatkozatot tölt ki, a 2. pont 9. oszlopában fel kell tüntetni a K2 mutatót. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az együttható hosszú távra, időkeret nélkül is beállítható.
Ami a csökkentési tényezőt megállapító dokumentációt illeti, az legkorábban a közzétételt követő egy hónapon belül léphet hatályba, és legkorábban a következő adózási időszak január 1-jén.
| P/p sz. | A vállalkozói tevékenység típusai | A K2 együttható értéke |
|---|---|---|
| 1 | Fogyasztói szolgáltatások nyújtása | 0,85 |
| 2 | Állatorvosi szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 3 | Járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 4 | Gépjárművek parkolóhelyek ideiglenes birtokbavételének (és használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban való tárolásának szolgáltatása | 1 |
| 5 | Közúti szállítási szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz | 1 |
| 6 | Közúti szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz | 0,9 |
| 7 | Kiskereskedelem | 1-től és alatta |
