Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájukban, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
Tanfolyammunka
fegyelem szerint (szakmai modul)
PM.05 Adószámítás és adótervezés megvalósítása egy szervezetben
a témán:
Adótervezés a szervezetben
Nyezenceva Nadezsda Nikolajevna
Bevezetés
Az adózó azon joga, hogy intézkedéseket tegyen adókötelezettségeinek jogszerű csökkentése érdekében, minden alanyi jogon alapul, hogy a törvény által nem tiltott eszközökkel védje törvényileg védett jogait (mindenekelőtt tulajdonjogát).
Mivel az adó nem más, mint az adózó vagyonának egy bizonyos részének az állam jövedelmébe történő indokolatlan visszavonása, természetes, hogy az adózónak joga van olyan adófizetési módot választani, amely csökkenti az általa okozott "kárt". adók kivetése, a törvény által megengedett összes módszerrel.
Az adótervezés szükségességét kezdetben a modern adójogszabályok határozták meg, kezdetben különféle adórendszerekről rendelkeztek, az adózó státuszától, pénzügyi és gazdasági tevékenységének irányaitól és eredményeitől, a nyilvántartásba vétel helyétől és az adózó szervezetének szervezeti felépítésétől függően.
Az adótervezés, amely szorosan együttműködik az olyan irányítási funkciókkal, mint a marketing, a pénzügy, a számvitel, a személyzeti politika, a kínálat, ugyanakkor a vállalkozás teljesítménymutatóinak előállításának egyik alapvető eszköze, mivel az utóbbiak kiszámítása az adó figyelembevétele nélkül a következmények nagyon ésszerűtlennek és ésszerűtlennek tűnnek ... Következésképpen az adótervezésnek a menedzsment elengedhetetlen eszközévé kell válnia.
Az adótervezés szerepe a modern vállalkozás gazdaságában meghatározta a tudósok figyelmét az adótervezés működésének problémájának tanulmányozására. A témával kapcsolatos számos munkában számos meghatározást adnak az adótervezésre, feltüntetik az adótervezés helyét a vállalatirányítási rendszerben, megnyilvánul a különböző strukturális részlegek szerepe az adótervezésben, különböző modellek és módszerek az adózás optimalizálására és minimalizálására. vetített. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az adófizetések tervezésének problémáját elsősorban a vezetőknek, könyvelőknek, adógazdászoknak szóló gyakorlati ajánlások szemszögéből vizsgáljuk, ismertetve az adófizetések jogi csökkentésének módszertanát.
Így az adófizetés vállalkozások általi megtervezése a modern fejlődési időszakban a vállalkozásvezetés egyik legfontosabb és leghasznosabb funkciójává válhat, amely sajnos még nem rendelkezik megfelelő elméleti indoklással, és a gyakorlatban csak a A költségvetésbe történő adófizetések csökkentése a vállalkozás belső szervezeti felépítésében fennálló funkcionális kapcsolatok figyelembevétele nélkül véletlen. A fentiek mind meghatározzák e munka témájának relevanciáját.
A kurzus célja egy vállalkozás adótervezésének tanulmányozása.
A célnak megfelelően határozzák meg a tanfolyam céljait:
Fontolja meg a vállalkozás adótervezésének elméleti alapjait;
Vizsgálja meg a vállalkozások adóoptimalizálásának szempontjait.
Tanulmányozza az adótervezés elméleti alapjait: fogalma, tartalma, besorolása, alapelvei és szakaszai; - fontolja meg a vállalat adótervezésének megszervezését.
1. Az adótervezés elméleti alapjai a vállalkozásnál
Az adótervezés különféle jogi rendszerek kidolgozásából és végrehajtásából áll, amelyek csökkentik az adólevonásokat, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének stratégiai tervezési módszereinek használatával. Az orosz állam kemény költségvetési politikájával összefüggésben, a folytatódó gazdasági válság és az anyagtermelés csökkenése mellett az adótervezés lehetővé teszi a vállalkozás fennmaradását.
Az adótervezés alatt úgy értjük, hogy a jelenlegi adójogszabályok keretein belül választhatjuk ki a kapcsolatok kiépítésének jogi formáinak "optimális" kombinációját és lehetséges értelmezési lehetőségeit.
A gazdaság és a kockázat problémájának bármilyen megközelítése különleges intézkedések alkalmazását teszi szükségessé az "adókapuban" történő manőverezéshez, valamint a jogszabályok és szabályozási dokumentumok ingadozásához való alkalmazkodáshoz. Az ilyen irányú aktív munka az adóellenőrzés tisztességes szigorításával elképzelhetetlen az adótervezés elveinek megértése nélkül, a konkrét példák ellenére.
Az adótervezést úgy lehet meghatározni, mint a tevékenységek végrehajtásának és az eszközök elosztásának módszereinek különböző lehetőségei közötti választást, amelynek célja az ebből eredő adókötelezettségek lehető legalacsonyabb szintjének elérése. Nyilvánvaló, hogy ideális esetben az ilyen tervezésnek előremutatónak kell lennie, mivel a tranzakciók keretében hozott számos döntés, különösen nagyberuházási programok végrehajtása során, nagyon drága, és ezek "kompenzálása" nagy pénzügyi veszteségeket vonhat maga után.
Ezért az adótervezésnek nemcsak a hatályos adótörvények és utasítások szövegének tanulmányozására kell épülnie, hanem az adóhatóság által az egyes kérdésekben, adótörvény -tervezetekben, a közelgő adóreformok irányában és tartalmában foglalt általános elvi álláspontra is. , valamint az adópolitika irányainak elemzéséről a kormány által végzett. Ezekről a kérdésekről a sajtóban, az önkormányzatokban, az elektronikus jogi információs rendszerekben stb. Megjelent anyagokból lehet információt szerezni.
Az adótervezés hatékonyságát mindig mérlegelni kell a végrehajtás költségeivel. Az adótervezés céljait is össze kell kapcsolnia a szervezet stratégiai (kereskedelmi) prioritásaival.
Az adótervezés szükségessége és hatóköre közvetlenül kapcsolódik az adóterhek súlyosságához egy adott adóhatóságban.
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik fő alkotóeleme, amelynek fő feladata a közvetlen és közvetett adók, forgalmi adók opcióinak előzetes kiszámítása az adott tevékenységhez kapcsolódó általános tevékenységek eredményei alapján, ill. projekt (ügyletek csoportja), annak különböző jogi formáitól függően.
Az adótervezés, ha megfelelően szervezett, lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy:
Tartsa be az adójogszabályokat az adók, illetékek és egyéb adójellegű kifizetések helyes kiszámításával;
Az adókötelezettségek minimalizálása;
Maximalizálja nyereségét;
A szállítókkal és a vevőkkel kötött kölcsönösen előnyös megállapodások szerkezetének kialakítása;
Hatékonyan kezeli a cash flow -kat;
Kerülje a büntetéseket.
Az adótervezés mindig célszerű: amikor a vállalat virágzik, és amikor a jövedelmezőség szélén áll, vagy ami a legrosszabb, a csőd szélén. A hozzáértő megközelítéssel a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása nem jár adósértéssel.
1.2 Az adótervezés osztályozása
adótervezési számvitel
Az adótervezés az adózó céltudatos tevékenysége az adófizetések törvényes csökkentésére a gazdasági tevékenység hatékonyságának növelése érdekében. Az adótervezés az adóelkerülés módszerein alapul, és szerves része az üzleti tervezésnek mikrogazdasági szinten.
Minden kereskedelmi szervezet fő célja a nyereség. Versenykörnyezetben egy cég sikere attól függ, hogy mennyire tudja maximalizálni nyereségét, vagy ahogy a finanszírozók mondják, a nettó cash flow -t. Ha az adózónak saját tőke terhére kell adót fizetnie, ez azt jelenti, hogy nem vonja el készségesen a pénzeszközöket a forgalomból. Egy vállalkozás esetében a pénzeszközök elterelése nem a beszállítók számláinak kifizetése, a forgótőke csökkentése és a nem teljesített beruházási projektek. A pénzeszközök forgalomban tartása a vállalkozás pénzügyi stabilitásának és stabilitásának kulcsa.
Bármilyen adócsökkentés lehetővé teszi a társaság számára, hogy a pénzeszközöket forgalomban tartsa, és növelje munkája hatékonyságát.
Az adótervezést nemcsak az adók csökkentése érdekében végzik, hanem azzal a céllal, hogy növeljék az adózó jelenlegi és befektetési tevékenységének hatékonyságát.
Minden gazdasági döntés bizonyos adók megjelenését okozhatja. Ezért az adótervezés már az üzleti terv készítésének szakaszában képes megjósolni az adóterhet. Ha a pénzügyi és termelési tervezés megadja a választ arra a kérdésre, hogy mit kell tenni, akkor az adótervezés képes tisztázni azt a "hogyan kell" javaslattal. A gyártási és értékesítési tervek tisztázása több lehetséges lehetőség kiszámításával és az optimális kiválasztásával érhető el. Ez azt jelenti, hogy az adótervezés megakadályozhatja a gazdasági döntések káros következményeit.
Az adóterhek előrejelző mutatóinak kiszámítása lehetővé teszi, hogy ezeket később összehasonlítsák a ténylegesen elért eredménnyel. Összehasonlításképpen azonosítják az eltérések okait, és felvázolják az adófizetések minimalizálására szolgáló rendszerek javításának módjait.
Így az adótervezés feladatait nevezhetjük:
Forgóeszközök megőrzése;
Az üzleti tevékenységek általános hatékonyságának javítása;
A meghozott döntések negatív következményeinek megelőzése;
Az adóminimalizálási rendszerek hatékonyságának nyomon követése.
Az adótervezés nemzeti szintű besorolása az alábbi diagramon ábrázolható (lásd 1. ábra)
1. ábra - Az adótervezés osztályozása
A költségvetés és az adótervezés az adómechanizmus egyik eleme, és az adójogi kapcsolatok alanyainak tervezett, ténylegesen teljesített és előre jelzett adókötelezettségeinek megállapítása, értékelése. A fő feladat az, hogy a törvény által kidolgozott és elfogadott adókoncepció alapján gazdaságilag indokolja a költségvetési feladatok minőségi és mennyiségi paramétereit, valamint az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének ígéretes programjait. Az adótervezés nemzeti szintű végrehajtása magában foglalja a területi ingatlanok jövedelmezőségének értékelését, az adóbevételek mennyiségének előrejelzését, figyelembe véve a régió gazdasági növekedési ütemét, a költségvetési hiány összegének levezetését, az infláció mértékét . A költségvetési és adótervezés fő feladata a pénzügyi források összegének meghatározása az adófizetők kontextusában a nemzeti alapba - a költségvetésbe történő - központosításuk érdekében.
Társasági adótervezés, azaz vállalkozások és szervezetek adótervezése. Ezt úgy lehet meghatározni, mint választást a tevékenységek végrehajtásának és az eszközök elosztásának módszereinek különböző lehetőségei között, amelyek célja az ebből eredő adókötelezettségek lehető legalacsonyabb szintjének elérése. Nézzük meg az adótervezés három típusát.
Illegális adótervezés, adócsalást jelent, az adózó jogellenesen használ adókedvezményeket, idő előtt fizet adókat, illetékeket és kifizetéseket, eltitkolja a jövedelmet, elmulasztja benyújtani vagy idő előtt benyújtja az adók és illetékek kiszámításához és megfizetéséhez szükséges dokumentumokat, az adózó ilyen intézkedései hátrányosak a felek következményei az adóhatósághoz. Ma a modern orosz vállalkozások vezetőinek többsége formálisan megsérti az adójogszabályokat. Ennek oka a jogszabályok elégtelen ismerete és az adófizetési hajlandóság is.
A törvényes adótervezés keretein belül megkülönböztethető a klasszikus és az optimalizációs adótervezés. A klasszikus adótervezés célja a költségvetéssel szemben felmerülő adókötelezettségek helyes teljesítése, az adók időben történő és teljes befizetése, világos és hozzáértő számvitelt és adószámvitelt feltételez. Az adótervezés módszereként: adónaptár vezetése, az elfogadott számviteli politika végrehajtása, a vállalatnak minden lehetséges egyszerű és megfizethető előnyt kell élveznie, beleértve a részletekben történő adófizetést is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. és 65. cikke lehetőséget biztosít a vállalkozásoknak arra, hogy halasztási vagy részletfizetési tervet használjanak az adó, adókedvezmény megfizetésére.
Az adótervezés optimalizálása az a folyamat, amelynek során úgy tervezik és szervezik meg a vállalkozást, hogy minimális adót kell fizetnie, miközben a meglévő jogszabályokat használják és manipulálják, de nem lépik túl azokat. Ez a fajta adótervezés tűnik a legérdekesebbnek és relevánsnak a jelenlegi gazdasági körülmények között. Célszerű, hogy az ilyen tervezés előremutató legyen, mivel a tranzakciók keretében hozott számos döntés, különösen nagyberuházási programok végrehajtása során, meglehetősen drága, és a vállalat helytelenül választott magatartása nagy pénzügyi veszteségeket vonhat maga után. Következésképpen az adótervezésnek nemcsak a hatályos adótörvények és rendeletek szövegének tanulmányozására kell épülnie, hanem az adóhatóság által az egyes kérdésekben, adótörvény -tervezetekben, a közelgő adóreformok irányában és tartalmában foglalt általános elvi álláspontra is. valamint az adóirányok elemzéséről.a kormány által folytatott politika. Ezekről a kérdésekről a sajtóban megjelent anyagokból, az Állami Duma és az önkormányzati szervek üléseiről szóló beszámolókból, elektronikus jogi információs rendszerekből stb.
Objektumtól függően az adótervezés felosztható külsőre és belsőre. A külső tervezést általában az alapítók végzik, és a következő szakaszokból áll:
A tevékenység fő irányainak kiválasztása (OKONKh, OKPO) és az alkotó dokumentumok elkészítésének sajátosságai.
A nyilvántartásba vétel helyének megválasztása (terület és joghatóság).
Szervezeti és jogi forma megválasztása.
Az alapítók összetételének és az alaptőke részvényeinek meghatározása.
Az alaptőke kialakításának eljárásának megválasztása.
A vállalat fejlesztési stratégiájának kidolgozása.
A belső tervezést a szervezet végrehajtó szervei végzik, és a következő szakaszokat tartalmazza:
Az adójogszabályok által biztosított előnyök elemzése minden egyes adó esetében;
Számviteli politikák megválasztása;
Szerződéses politika kialakítása;
A nyújtott előnyök használata.
1.3 Az adótervezés elvei, szakaszai és szintjei a szervezetben
Egy adott gazdálkodó egység adótervezése az optimális választás egy adott adózó szempontjából, a jogi tevékenységi formák kombinációja és felépítése az adóterhek csökkentése érdekében a hatályos adójogszabályok keretein belül.
Az adótervezés alapelvei:
1) jogszerűség, azaz a vonatkozó jogszabályoknak való megfelelés;
2) az adóhatóságok helyzetének ismerete és részletes tanulmányozása, valamint az adójogviszonyok optimalizálással kapcsolatos vonatkozásaira vonatkozó bírói gyakorlat;
3) perspektíva, vagyis az adózónak előre kell látnia az adóoptimalizálás különböző módszereinek és rendszereinek helytelen alkalmazásának következményeit, amelyek nagy pénzügyi veszteségeket vonhatnak maguk után;
4) a tervezés szakaszai;
5) a tervezés pénzügyi következményeinek előzetes számítása (az adók összegére vonatkozó opciók kiszámítása, beleértve a forgalmat is, az adott ügylethez vagy projekthez kapcsolódó általános tevékenységek eredményei alapján, a végrehajtás különböző jogi formáitól függően );
6) az adótervezés egyénisége. Az egyes szervezetek adózási rendszere és az egyes ügyletek pénzügyi rendszere sok tekintetben egyedi, és a szakemberek előzetes jogi vizsgálatát követően minden konkrét esetben gyakorlati tanácsok adhatók;
7) kollegialitás az adóoptimalizálás módszereiről és formáiról szóló döntések meghozatalában. A szakértők megjegyzik, hogy az adóoptimalizálás folyamata:
Könyvelő, ügyvéd és vezető (menedzser) közös munkája;
A szervezet munkájának új eredeti megoldásainak és sémáinak folyamatos keresése;
A szakirodalom folyamatos tanulmányozása, az ilyen profilú más szervezetek és a kapcsolódó üzleti területek tapasztalatainak tanulmányozása és elemzése.
A vállalat adótervezési folyamata több szakaszra bontható:
1. döntéshozatal. Az előkészített információk alapján az első vezető vagy helyettesei hajtják végre a döntést;
2. az oldat elkészítése. A megoldás átfogó előkészítése a mátrixban megjelölt osztályok vagy tisztviselők bevonásával;
3. részvétel a döntés előkészítésében, amely az egyes kérdések vagy információk előkészítéséből áll a szervezeti egységek vagy a döntés előkészítéséért felelős tisztviselő nevében;
4. kötelező jóváhagyás a döntés előkészítésének vagy elfogadásának szakaszában;
5. a határozat végrehajtása;
6. a döntés végrehajtásának ellenőrzése.
Amellett, hogy létre kell hozni a mai gazdasági realitásoknak megfelelő adótervezési struktúrát, meg kell határozni az adófizetések tervezésében résztvevőkre vonatkozó jogköröket és követelményeket, valamint az adótervezési tevékenységek sikeres meghatározásához pénzügyi, tárgyi, technikai és szellemi erőforrásokra van szükség. amelyek az éves adóterv összeállításakor alakulnak ki.
Az adótervezési folyamatba bevont anyagi és technikai erőforrásokat az adóportfólió optimalizálását célzó intézkedések tervezési csoportjának létrehozása előtt határozzák meg, és két részből állnak: az első rész a rendelkezésére álló anyagi és technikai bázis elemeiből áll a vállalkozás azon részlegei, amelyek alkalmazottai adótervezéssel foglalkoznak. a második részt kifejezetten az adócsoport működése céljából hozták létre. Az adótervezési funkciók sikeres végrehajtásához szükséges anyagi és technikai erőforrások teljes listája között fontos helyet kell foglalni: az adócsoport modern információs és számítási rendszereinek biztosítása, amelyek szükségesek a statisztikai és matematikai módszerek alkalmazásához a lehetőségek meghatározásához. adóoptimalizáló intézkedések elosztása; normatív, tudományos, gyakorlati és időszaki irodalomból álló kiterjedt könyvtári alap felhasználása a munka folyamatában; a Kazah Köztársaság jogszabályainak adatbázisainak alkalmazása, megkönnyítve a szükséges szabályozási és jogi jellegű dokumentációk keresését.
Az adótervezés szervezésének pénzügyi bázisa az adóoptimalizáló intézkedések végrehajtásának igénye alapján alakul ki. Ezenkívül a vállalkozás vezetésének ösztönző politikát kell kidolgoznia az adószektor alkalmazottai számára az adótervezési folyamat pozitív eredményeinek elérése érdekében.
Az adótervezési rendszerben dolgozó szakemberek szellemi szintjének növelése érdekében ütemtervet készítenek a tematikus szemináriumokon, konferenciákon, képzéseken, felfrissítő tanfolyamokon való részvételhez, amelyekhez további pénzügyi forrásokat különítenek el. Ez a menetrend szerepel a társaság adótervében is.
A társaság adótervének a következő részeket kell tartalmaznia:
1. az adózó naptára minden egyes adó tekintetében;
2. az adóáramlást optimalizáló intézkedések listája, az optimalizálási intézkedések végrehajtásához szükséges időparaméterek, felelős végrehajtók, ezen intézkedések végrehajtásához szükséges erőforrások és eszközök;
3. az adófizetések ütemezése, figyelembe véve az adóportfóliót optimalizáló intézkedések alkalmazását és az egyes adók adókedvezményeit;
4. Az adószakemberek szakmai fejlődésének ütemterve;
5. egyéb kérdések.
A vállalkozás adótervezésének kialakításának utolsó szakasza a tervezési és gazdasági információk adatbázisának kialakításával, karbantartásával és tárolásával kapcsolatos munka megszervezése, az adóadatok feldolgozásakor használt referencia- és szabályozási információk módosítása.
Az adótervezés több szintből áll, amelyek mindegyike bizonyos ismereteket és készségeket igényel:
Első szint - tanulja meg az adótörvényeket, és tanulja meg, hogyan kell időben és helyesen fizetni az adófizetést. Ehhez csak ismernie kell az összes adó és illeték listáját, azok adózási tárgyait, mértékét, forrását és a fizetés időpontját. Az adóalap kiszámítása, megszorzása a kulccsal és a megfelelő forráshoz való hozzárendelés csupán annyit kell, hogy megtörténjen az adó megállapítása. Amikor bármilyen üzleti tranzakció végrehajtásáról dönt, gondosan tanulmányozza a jogalkotási területet, és csak hivatalos szabályozási dokumentumokat használjon;
Második szint - megtanulni, hogyan kell optimálisan befizetni az adófizetést (megtervezni a bevételek és kiadások arányosságát egy adózási időszakban, elkerülni a követeléseket, vagyis nem fizetni túl sokat), elemezni a vállalkozás pénzügyi helyzetét;
Harmadik szint - a legkevesebb összeg megtanulása jogi módszerekkel az adónyomás csökkentése érdekében.
Így az adótervezés hatékonysága jelentősen megnövekszik egy helyes és céltudatos szervezet feltétele mellett, amely lehetővé teszi az ebben a munkában részt vevő emberekből álló csapat kialakítását, egy terv kidolgozását, az adótervezés céljait. , valamint az adófizetések minimalizálására szolgáló rendszerek kidolgozása és végrehajtása.
2. A vállalkozások és szervezetek adógazdálkodásának alapjai
2.1 Az adótervezés általános rendszere
A vállalkozások adótervezéséhez hozzájáruló fontos elem a számvitel és az adóelszámolás megszervezése: a választott forma, módszertan, tartalom és karbantartási módszerek. Ezekből a pozíciókból a kereskedelmi vállalkozások jelenlegi adótervezésének általános sémáját tekintik, ahol C - különböző helyzetek, figyelembe véve a vállalkozás szakemberei által végrehajtott adózási, szerződéses és gazdasági fejleményeket.
A vállalkozások és szervezetek adótervezésének általános sémáját a 2. ábra mutatja.
2. ábra - A vállalkozások adótervezésének általános rendszere.
Az alábbiakban bemutatjuk az adótervezés sorrendjét, amely hagyományosan nyolc összevont eljárásból áll:
1. Mint már említettük, a jelenlegi tervezés elsősorban egy adózási terület kialakítását írja elő. A vállalkozás státuszának megfelelően, alapító okirata és az adózás területén jogalkotási aktusok alapján az alapvető adók sorát határozzák meg, amelyeket be kell fizetni a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba. Összeállítanak egy adótáblát, amely jellemzi a gazdálkodó egység adóterületét, amelyben minden adót a következő fő mutatók (paraméterek) segítségével írnak le:
Fizetési forrás (költségtétel);
Számviteli bejegyzés;
Az adóalap;
Adókulcs;
Fizetési feltételek;
A különböző szintű költségvetésekbe történő átcsoportosítások aránya;
A szervezet adatai, amelyhez az átutalásokat végzik;
Előnyök vagy különleges feltételek az adó kiszámításához.
Ezt követően a vállalat szakemberei elemzik a törvényben előírt összes előnyt az egyes adók esetében a gyakorlatban történő felhasználásukra. Az elemzés eredményeit figyelembe véve részletes tervet dolgoznak ki a kiválasztott adókra vonatkozó ösztönzők alkalmazására.
2. a vállalkozás alapszabálya és a polgári jogszabályok alapján a szerződéses kapcsolatok rendszere alakul ki (szerződéses terület). A jelenlegi üzleti tevékenység részeként megtervezik a lehetséges ügyleti formákat: bérleti szerződés, szerződés, vétel és eladás, kártérítési szolgáltatások nyújtása, stb. a dokumentumok előkészítése, azaz annak lezárása előtt.
3. a vállalkozás által elvégzendő tipikus üzleti műveleteket választják ki;
4. különféle helyzeteket alakítanak ki, figyelembe véve az adózási, szerződéses és gazdasági fejleményeket;
5. a legjobb lehetőségek kerülnek kiválasztásra, amelyeket számviteli blokkok és / vagy adóbejegyzések formájában kell elkészíteni;
6. az optimális blokkokból összeállítják a tipikus üzleti tranzakciók naplóját, amely a pénzügyi és adózási elszámolás alapjául szolgál;
7. a maximális pénzügyi eredmény elérését értékelik, figyelembe véve az adókockázatokat (esetleges szankciókat), az adózás szempontjából legracionálisabb, a vállalkozás eszközeinek és nyereségének elhelyezését;
8. meghatározzák a szervezet számviteli politikájának alternatív módjait.
A számviteli politika bizonyos elvek, szabályok és gyakorlatok, amelyeket egy gazdálkodó egység fogad el a számviteli és adózási elszámolás kialakításához, a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez. A számviteli politikák segítségével könnyebb megérteni az adózási rendszert, valamint létrehozni egy adott szervezet számára elfogadható adóminimalizációs modellt.
A számviteli politika kidolgozásakor a következő feladatokat kell megoldani:
Tegye átláthatóvá és érthetővé a könyvelést;
Adószámviteli rendszer létrehozása;
Biztosítson bizonyos adócsökkentési területeket, amelyek nem mondanak ellent a hatályos jogszabályoknak;
A pénzügyi (számviteli) szolgáltatás ilyen szervezetének felépítése, amely hozzájárulna a számviteli és adózási problémák időben történő és pontos megoldásához.
A fenti feladatok mindegyikének megfelelő számviteli politika hatékony segítséget nyújthat a szervezetnek, és nem lesz az a hivatalos dokumentum, amelyet a problémák elkerülése érdekében be kell nyújtani az adóhatósághoz. A számviteli politikák kidolgozásakor figyelembe kell venni a szervezet tevékenységének sajátosságait is.
Az eszközök értékelését képező számviteli technikák, az értékesítésből származó bevételek elszámolási eljárása és a költségek leírása közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás adózásához és pénzügyi helyzetéhez. A számviteli módszertant a törvény által megengedett határokon belül változtatva lehetséges a legjövedelmezőbb számviteli módszer kiválasztása. E tekintetben a számviteli és adópolitikai elemek meghatározása és hozzáértő alkalmazása a hatékony adótervezés egyik területe.
2.2 Az adórendszer optimalizálása
Oroszországban az adótervezés megszervezésének gyakorlata egy vállalkozásnál még nem eléggé fejlett. Vannak olyan tényezők, amelyek negatívan befolyásolják az adótervezés hatékonyságát.
Az adóoptimalizálás típusait a 3. ábra mutatja be.
3. ábra- Az adószervezés típusai.
Jelenleg Oroszországban különféle alternatív projektek léteznek az adózási rendszer további reformjára és különösen az egyes adókra vonatkozóan, amelyeket az adótervezésben részt vevő adómenedzsereknek figyelembe kell venniük a vállalkozói megoldások lehetőségeinek kidolgozásakor.
Az adózónak az adófizetések csökkentése érdekében tett intézkedései adóelkerülésnek vagy az adótervezés keretein belül az adófizetések optimalizálásának minősíthetők. Az adóoptimalizálás az adótervezés alapja. Abban az esetben, ha az optimalizálás adószegésekhez kapcsolódik, ez nem különbözik az adócsalástól. Például az adótervezési tevékenységek végrehajtása során elkövetett hibák gyakran nemcsak pénzügyi szankciókhoz (többletterhekhez és bírságokhoz) vezetnek, hanem adózálogjog alkalmazásához, a tisztviselők adminisztratív és büntetőjogi felelősségéhez is. És ebben az esetben az adótervezés és az adócsalás keretében történő ilyen optimalizálás nem különböztethető meg. Annak a következménye, hogy nincs egyértelmű különbség az adótervezés és az adócsalás között, hogy az adóhatóságok gyakran a törvénytisztelő adózókat vonják felelősségre azokért a cselekményekért, amelyek a formális kritériumok szerint egy vagy másik árnyékrendszer alá tartoznak. - Döntés: meg kell különböztetni és egyértelműen meg kell határozni az "adótervezés" és az "adócsalás" fogalmát, amelyeknek megfelelő szabályozási konszolidációt kell kapniuk.
A következő megfontolandó kérdés az adójogszabályok elégtelen kidolgozása és a hiányosságok nagy száma. Ez viszont elégtelen pontossággal lehetővé teszi az adók minimalizálásának egyik vagy másik módszerének jogszerűségének vagy jogellenességének megállapítását, ami lehetőséget teremt az adócsalási rendszerek kidolgozására és alkalmazására.
A jogalkotó rendszeresen elfogadja a jogszabályok megfelelő módosításait, amelyek lezárják a különböző kiskapukat, és lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy csökkentsék adólevonásukat vagy elkerüljék az adófizetést. Az ilyen módosításokat főként az adóhatóságok gyakorlati munkájának eredményei alapján fogadják el, az adóelkerülés eseteinek ezen kiskaput felhasználva történő azonosításával vagy az egyik vagy másik optimalizálási rendszer hirtelen elterjedésével kapcsolatban. - Határozat: hiányosságok pótlása a jogszabályokban, a vonatkozó törvénymódosítások rendszeres elfogadása.
Az adóminimalizálásnak nincsenek törvényileg meghatározott korlátai. Ez pedig számos negatív következménnyel jár: önkényt és "bürokratikus törvénytelenséget" okoz az adóhatóság részéről az adófizetőkkel kapcsolatban, korlátozza a gazdálkodó szervezetek üzleti tevékenységét, a törvénytisztelő adózókat gyakran bíróság elé állítják, a bizalmat az állami szervek üzleti szervezetei elvesznek, az állami hatalom tekintélye csökken az adófizetők szemében, csökkenti az orosz gazdaság befektetési vonzerejét. - Megoldás: törvényileg meg kell határozni az adóminimalizálás határait, és világos kritériumokat kell meghatározni a törvényes adóminimalizáláshoz.
Az adótervezés hatékonysága jelentősen megnövekszik a helyes és céltudatos szervezet feltétele mellett, amely előírja az ebben a munkában részt vevő emberekből álló csapat kialakítását, egy terv kidolgozását, az adótervezés céljait. valamint az adófizetések optimalizálására szolgáló rendszerek kidolgozása és végrehajtása.
Az adótervezés sikere a különleges tapasztalat kapacitásától, a szakemberek kreatív képességétől függ, hogy adó alternatívákat dolgozzanak ki és alkalmazzanak annak érdekében, hogy a lehető legjobb pénzügyi eredményt érjék el. Ha egy vállalkozás úgy dönt, hogy adótervezéssel foglalkozik, akkor ezt alaposan és szakszerűen kell elvégezni, különben ennek az eszköznek a nem megfelelő használata károsíthatja a vállalkozást. Még akkor is, ha az adótervezés területén bizonyos ismeretekkel rendelkező szakembercsoportok létrehozása gazdasági költséget jelent a vállalat számára, célszerű és bizonyos szintű „adóbiztonságot” biztosít, ami viszont megoldja a hiányzás, ill. helytelen regisztráció (az adózás szempontjából) elsődleges dokumentumok, idő előtti válasz az adózás változásaira, az adóbevallási dokumentumok idő előtti benyújtása és az adók késedelmes befizetése. - Megoldás: emberekből álló csapat, az adótervezés területén jártas emberek csoportjának létrehozása, akik részt vesznek az adótervezésben, a terv kidolgozásában, az adótervezés céljaiban és célkitűzéseiben, az optimalizálási rendszerek kidolgozásában és végrehajtásában adófizetések, valamint tanácsosnak tűnik külső tanácsadók bevonása.
A hatékony adótervezés nagy akadálya az ellentmondó bírói gyakorlat, amikor egy bíróság falain belül különböző bírói testületek nem juthatnak azonos véleményre, amikor az adófizetők azonos cselekedetei bizonyos esetekben jogos tevékenység, más esetekben pedig a bűncselekmények kategóriáját. Véleményem szerint ez annak köszönhető, hogy jelenleg, amint azt fentebb említettük, az adójogszabályok nincsenek kellően kidolgozva és számos hiányossággal rendelkeznek. - Megoldás: Ez a probléma az adójogszabályok javulásával megoldódik.
Nem sok vállalkozás használja ki teljes mértékben az adótervezés elméleti fejleményeit. Szükséges a rendelkezésre álló elemek és módszerek teljes készletének használata.
Ezenkívül az orosz vállalkozások számára számos további elvet lehet megfogalmazni, amelyeket be kell tartani az adóoptimalizálás során:
1.a perspektíva elve. Ez az elv azt jelenti, hogy az adóoptimalizálásnak nem szabad kizárólag az adójogszabályok hiányosságainak felhasználásán alapulnia. Valóban, az adóoptimalizálás más módszerekkel együtt megköveteli a jogszabályi hiányosságok alkalmazását, valamint az adójog értelmezését az adózó javára, de ez a módszer nem meghatározó, hanem alkalmazandó. Először is, a szabályozási dokumentumok módosításainak és kiegészítéseinek hatékonysága nagyon magas. Másodszor, az adóhatóságokat nemcsak a jogszabályok irányítják, hanem az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat különböző nem normatív jogi aktusai is.
2. az egyszerűség és a hozzáférhetőség elve. Ez azt jelenti, hogy az optimális adózás egy adott módszerének érvelésének egyszerűnek, hozzáférhetőnek kell lennie, és ha lehetséges, az orosz jogszabályok konkrét cikkein kell alapulnia.
3. a diverzifikált szabályozás elve. Ez abban rejlik, hogy lehetetlen az adózás optimalizálását csak a kapcsolódó jogágakra építeni. Az orosz adójogszabályok rendszerének kialakításakor nem vették figyelembe az adójog kapcsolatát és kapcsolatát más jogágak normáival és rendelkezéseivel.
4. a titoktartás elve. Az emberek széles körének bevonásával járó adóoptimalizálási módszer kiválasztásakor az „arany középút” szabályának kell vezérelnie: egyrészt a munkavállalóknak világosan meg kell érteniük a működésben betöltött szerepüket, és másrészt nem lehetnek tisztában annak céljával és indítékaival.
5. az abszolút dokumentáció elve. Az adóoptimalizálás végrehajtásakor nagy figyelmet kell fordítani a tranzakciók dokumentálására. A végrehajtás hanyagsága vagy a szükséges dokumentumok hiánya a fő oka az adóhatóságok sikerességének a bíróságokon. Ez különösen igaz a számok és a megfogalmazások azonosságának megfigyelésére.
6. a megbízhatóság elve. Ennek az elvnek az alkalmazása magában foglalja a jóhiszemű adózó imázsának megteremtését és megőrzését, mivel a választottbírósági gyakorlat azt mutatja, hogy a jóhiszeműség döntő fontosságú az adóviták bírósági tárgyalásakor.
2.3 Az adó és a számvitel kölcsönhatása
A pénzügyi vezetőnek kezdetben meg kell értenie a számvitel és az adózás közötti kölcsönhatás meglehetősen összetett jellegét. Mivel a számviteli rendszer nem teljesíti teljes mértékben a költségvetési célokat, a hazai gyakorlatban három megközelítés létezik az állami adófelügyelet adózási tárgyakkal kapcsolatos információs támogatására.
A legelső közülük előírja, hogy a különböző adómutatókat csak számviteli adatokon keresztül alakítják ki és számítják ki (itt az úgynevezett adóelszámolásról beszélünk).
A második megközelítés magában foglalja az adószámviteli mutatók kialakítását a számviteli adatok kiigazításával. Ebben az esetben különféle adómutatókat alakítanak ki és számolnak el számviteli adatok felhasználásával, de bizonyos módszerekkel adózási célokra. Ez magyarázza az "adóügyi célok" kifejezés használatát az orosz jogszabályokban.
A harmadik megközelítés magában foglalja az adóalap kiszámítását a számviteli szabályoktól és eljárásoktól eltérő adószámviteli szabályok szerint. Már az abszolút adóelszámolásról beszélünk.
Adószámítás - az információk általánosítására szolgáló rendszer az adóalap meghatározására az elsődleges dokumentumok adatai alapján; célja, hogy információt nyújtson a belső és külső felhasználóknak, hogy ellenőrizzék a számítás helyességét, a számítás teljességét és időszerűségét, valamint a jövedelemadó költségvetésbe történő befizetését. Az adószámviteli adatoknak tükrözniük kell: a bevételek és kiadások összegének kialakítására vonatkozó eljárást; a folyó adózási (beszámolási) időszakban adózási célú elszámolt költségek arányának megállapítására vonatkozó eljárás; a költségek (veszteségek) egyenlegének összegét, amelyet a következő adóidőszakokban rá kell terhelni; a létrehozott tartalékok összegeinek kialakítására vonatkozó eljárás; a költségvetéssel járó jövedelemadó -hátralék összege.
A társasági nyereségadó adóalapjának kiszámításához kapcsolódó mutatókat speciális szabályok szerint alakítják ki, anélkül, hogy a rendszer elszámolásának számos mutatója részt vennének. E tekintetben az adóelszámolás a számvitelhez képest nem rendszerszintűnek tekinthető. Ezt az adózó önállóan szervezi, az adóelszámolás normáinak és szabályainak következetességének elve alapján, azaz egymást követő időszakban alkalmazzák.
Következtetés
Az adótervezés az adózó azon tevékenysége, amelynek célja az adólevonások optimális szintjének jogi úton történő elérése.
Az adótervezés fontossága annak a ténynek köszönhető, hogy az adózás a szervezet pénzügyi tevékenységeinek minden területéhez kapcsolódik, valamint jelentős összegű adófizetés a kiadások teljes összegében, a magas adóteher és a súlyosság a vállalkozások adóterheiből.
Az ellentmondás az állam és az adófizetők érdekei között az adófizetések optimalizálásának különböző módszereinek alkalmazása során az adótervezés és az adókikerülés fogalmainak homályos szétválasztásának problémájához vezet. E tekintetben kísérletek történnek az adótervezés területén a jogszabályok javítására. Az adózónak az adófizetések csökkentése érdekében tett intézkedései adóelkerülésnek vagy az adótervezés keretein belül az adófizetések optimalizálásának minősíthetők. Az adóoptimalizálás az adótervezés alapja. Abban az esetben, ha az optimalizálás adószegésekhez kapcsolódik, ez nem különbözik az adócsalástól. Az adótervezési tevékenységek végrehajtása során elkövetett hibák gyakran nemcsak pénzügyi szankciókhoz (kiegészítő díjak és bírságok) vezetnek, hanem adózálogjog alkalmazásához, valamint a tisztviselők adminisztratív és büntetőjogi felelősségéhez. És ebben az esetben az adótervezés és az adócsalás keretében történő ilyen optimalizálás nem különböztethető meg. Annak a következménye, hogy nincs egyértelmű különbség az adótervezés és az adócsalás között, hogy az adóhatóságok gyakran a törvénytisztelő adózókat vonják felelősségre azokért a cselekményekért, amelyek a formális kritériumok szerint egy vagy másik árnyékrendszer alá tartoznak.
Az adóminimalizálásnak nincsenek törvényileg meghatározott korlátai. Ez pedig számos negatív következménnyel jár: önkényt és "bürokratikus törvénytelenséget" okoz az adóhatóság részéről az adófizetőkkel kapcsolatban, korlátozza a gazdálkodó szervezetek üzleti tevékenységét, a törvénytisztelő adózókat gyakran bíróság elé állítják, a bizalmat az állami szervek üzleti szervezetei elvesznek, az állami hatalom tekintélye csökken az adófizetők szemében, csökkenti az orosz gazdaság befektetési vonzerejét. A megoldás erre az adóminimalizálás határainak törvényi megállapítása és a törvényes adóminimalizálás világos kritériumainak meghatározása.
Az adótervezés hatékonysága jelentősen megnövekszik a helyes és céltudatos szervezet feltétele mellett, amely előírja az ebben a munkában részt vevő emberekből álló csapat kialakítását, egy terv kidolgozását, az adótervezés céljait. valamint az adófizetések optimalizálására szolgáló rendszerek kidolgozása és végrehajtása. Az adótervezés sikere a különleges tapasztalat kapacitásától, a szakemberek kreatív képességétől függ, hogy adó alternatívákat dolgozzanak ki és alkalmazzanak annak érdekében, hogy a lehető legjobb pénzügyi eredményt érjék el.
A felhasznált források listája
1. "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész)", 2000.08.05-én kelt N 117-FZ (2014.06.28-án módosítva) (módosítva és kiegészítve, 2014.07.01-én lépett hatályba)
2. Adópolitika és adóigazgatás: Tankönyv / А.V. Aronov, V.A. Kashin. - M.: Mester: SRC INFRA-M, 2013.- 544 p.
3. Vylkova E.S., Romanovsky M.V. Adótervezés. SPb.: Péter, 2004 .-- 634 s: ill. - ("Tankönyv az egyetemekhez" sorozat).
4. Dadashev A.Z., Kirina L.S. Adótervezés a szervezetben. M.: Könyvvilág, - 2011.
5. Evstigneev E.N. Adók és adózás. M.: INFRA -M, - 2011.
6. Evstigneev E.N. Az adótervezés alapjai. - SPb.: Péter, - 2012.
7. Medvegyev A.N. Az adófizetések tervezése: Gyakorlati útmutató vállalkozóknak. M.: INFRA -M, - 2013.
8. Paskachev A.B. Adók és adózás. M., - 2011.
9. Pergushev A.A. Adótervezés. M.: Moszkvai Pénzügyi és Ipari Akadémia, - 2010.
10. Tihonov D.N. Az adótervezés alapjai. - M., 2013.
11. D. G. Csernik. Adók és adózás: tankönyv a gazdasági szakokra beiratkozott egyetemi hallgatók számára - M.: UNITI -DANA, 2012.
12.ru.wikipedia.org
13.http: //www.grandars.ru
15.http: //referatwork.ru
16. www.libsid.ru
17.www.klerk.ru
18.http: //studyspace.ru
19. http://www.pnalog.ru
20.http: //www.bkg.ru
Közzétéve: Allbest.ru
Az adótervezés fogalma és elemei. Az adótervezés szakaszai. A vállalkozások és szervezetek adógazdálkodásának alapjai. Az adótervezés általános rendszere. Az adógazdálkodás alkalmazott kérdései.
szakdolgozat, hozzáadva 2007.07.09
Az adótervezés elméleti alapjai, fogalma és tartalma, osztályozása. Az adótervezés elvei, szakaszai és szintjei a vállalkozásban. Az adótervezés megszervezése az Imstalkon JSC vállalatnál. Az adóalap elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.10.26
Az adótervezés lényege és tartalma, mint a szervezet pénzügyi tervezésének egyik legfontosabb eleme. Az adótervezés elvei, szakaszai és szintjei. Problémaelemzés és problémabeállítás. Adótervezési rendszer létrehozása.
absztrakt, hozzáadva 2010.11.23
Az adótervezés típusainak lényege, jelentése és besorolása a vállalkozásnál, szervezetének elvei. Az adók és az adóteher szerkezetének elemzése, az adózás optimalizálása és a hatékony adózási rendszer kiválasztása a "Bryansknefteprodukt" CJSC -ben.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.01.06
Az adótervezés felépítése, alapelvei, elemei és szakaszai. Az adótervezés típusai, optimalizálása és kockázatai. Az alapvető adók kialakulása, számításuk sajátosságai és a csökkentés jogi módszerei. Különleges adórendszerek.
kurzus hozzáadva 2016.09.03
Az adókezelés fogalma és szerkezete: szakértelem, kockázatok és ösztönzők, kultúra. A piaci formák és döntéshozatali módszerek az adóbevételek és -kiadások kezelésében. Az adóelszámolás, tervezés és előrejelzés elvei, elemei és szakaszai.
kivonat hozzáadva 2015.03.24
LLC "Antey Plus": az adótervezés elemei és folyamata. A társasági adó kezelésének elvei. Adókockázatok és az adótervezés korlátai. Az adórendszer optimalizálása. Az egységes szociális adó minimalizálásának jellemzői.
dolgozat, hozzáadva 2011.01.01
szakdolgozat, hozzáadva 2014.11.17
A szervezetben alkalmazott adótervezési módszerek leírása: számviteli politika rendelésének kidolgozása, szerződésen keresztül történő optimalizálás, a kapcsolatok pótlásának vagy szétválasztásának módja, az adófizetések elhalasztásának módja. Az adótervezés szakaszai a szervezetben.
teszt, hozzáadva 2011.10.23
Az adótervezés szakaszai (szakaszai) a szervezetekben. Az adótervezési folyamat tartalmának jellemzői. Az Orosz Föderáció számviteli és adózási törvényi szabályozásának rendszere. Adótervezési eszközök.
Az adótervezést általában a következő területeken végzik:
A pénzáramok tervezésével azonosíthatja a pénzbeáramlás forrásait és értékelheti azok felhasználását, valamint meghatározhatja a várható cash flow -kat.
A pénzforgalmi tervezés a következő elemekből áll:
A vállalat költségtervezésének célja, hogy üzleti alapot biztosítson a termék előállításához szükséges költségekhez. A költségek tervezése több szakaszban történik:
A társaság jövedelmének tervezése a következő szakaszokban történik:
Az adótervezés a szervezetben a leghatékonyabb módja a vállalkozás munkájának optimalizálására, bizonyos módszerek alapján és több szakaszból álló módon.
Ennek a rendszernek a bevezetését azzal magyarázza, hogy törekedni kell a vállalkozások minimalizálására a törvény megsértése nélkül.
Az eljárás nagy hatékonysága érdekében a tervezés egyes elemeit és módszereit azonosították.
Az adótervezés egy vállalkozásban olyan tevékenység, amelynek célja a társaság minden tevékenységének megszervezése az adófizetések jogi módszerekkel történő minimalizálása érdekében.
Az optimális hatás elérése érdekében az Orosz Föderáció jogszabályai által biztosított összes lehetséges előny és előny felhasználható.
Az adótervezést egy konkrét cél elérése érdekében vezetik be: egy optimális gazdálkodási modell kialakítása, amely csökkenti a vállalkozás adóterhét.
Oroszországban ez az optimalizálási koncepció most kezdett elterjedni. A rendszer hatékonyságának elvei a jogi keret normáinak kétértelműségén alapulnak.
Az előírt normák többségének nincs pontos meghatározása, és különböző módon értelmezhetők. Ezek alapján a kifizetések csökkentése érdekében minden elfogadható adóoptimalizálási módszer és módszer alkalmazható, különösen egy illetékes módszerrel.
Az adótervezésnek egy vállalkozásban, mint bármely más, a vállalat munkájának optimalizálására szolgáló rendszernek, megvannak a maga belső különbségei, amelyek alapján többféle típust különböztetnek meg.
Az adózó státuszától függően különbséget tesznek az egyéni és a társasági adótervezési rendszerek között.
A vállalat területi hatásainak mértéke alapján helyi, nemzetközi vagy országos tervezés alkalmazható.
Hazánkban a legnépszerűbb tervezési típus a megoldandó feladatokon és a program időtartamán alapul. Ebben az esetben két típus létezik: hosszú távú és jelenlegi tervezés.
Hosszú távú (stratégiai)
Ez a típus azon módszerek és technikák alkalmazását célozza, amelyek hosszú ideig csökkentik az adókötelezettségek teljes összegét.
Ennek az eljárásnak az a sajátossága, hogy a vállalat teljes fennállása alatt elvégezhető.
Általában az adótervezési rendszer stratégiai nézete képezi az összes vállalatirányítási döntés alapját, és bizonyos elemekből áll:
Jelenlegi
Ez az adótervezési rendszer lehetővé teszi, hogy rövid időn belül vagy a vállalkozás gazdasági tevékenységének sajátos helyzetében lefelé állítsa le mennyiségüket. Ehhez a következő elemeket használják:
A vállalkozás adófizetési kötelezettségeit csökkentő intézkedések hatékonyságának biztosítása érdekében bizonyos módszereket alkalmaznak:
Fontos:A cselekvések jogszerűsége ellenére az állam nem üdvözli az ilyen optimalizálást, és bizonyos esetekben úgy értelmezik, hogy „kerülik az adófizetést”. A helyszíni adóellenőrzést gyakran az adóhatóság végzi. Ezért néhány módszer alkalmazása előtt érdemes figyelembe venni a szervezet összes lehetséges kockázatát.
Az iparűzési adótervezés sokrétű, lépésről lépésre zajló folyamat, amely számos tényezőt vesz figyelembe.
Hagyományosan az összes elvégzett munka négy fő szakaszra osztható:
Fontos:Az 1. és 2. szakasz csak egy vállalkozás létrehozására vonatkozik. Ezzel szemben minden tranzakcióhoz a 3. és 4. szakasz szükséges.
A cégalapítók számára az adótervezési rendszer jó lehetőség a kapott tőke legjövedelmezőbb befektetésének megszervezésére és a tevékenységek végrehajtására.
Annak érdekében, hogy az optimalizálás maximális hatékonyságot érjen el, ennek az eljárásnak a jellemzőit kell figyelembe venni:
A felsorolt jellemzők lehetővé teszik, hogy minimálisra csökkentse a vállalkozás adókötelezettségeinek költségeit, jogi módon, az információk teljes közzétételével.
Nemzetközi Üzleti Akadémia
Pénzügyi és Marketing Tanszék
Fegyelem szerint: "Pénzügy"
Befejezve: st-ka gr. KF-06
Olennikova Olesya
Ellenőrizve:
tanár
Safrygina O.A.
Az adózó azon joga, hogy intézkedéseket tegyen adókötelezettségeinek jogszerű csökkentése érdekében, minden alanyi jogon alapul, hogy a törvény által nem tiltott eszközökkel védje törvényileg védett jogait (mindenekelőtt tulajdonjogát).
Mivel az adó nem más, mint az adózó vagyonának egy bizonyos részének az államnak történő indokolatlan visszavonása, természetes, hogy az adózónak joga van olyan adófizetési módot választani, amely csökkenti a kivetéssel neki okozott "kárt". adókat, a törvény által megengedett összes módszert felhasználva erre a célra.
Az adótervezés szükségességét kezdetben a modern adójogszabályok határozták meg, kezdetben különféle adórendszerekről rendelkeztek, az adózó státuszától, pénzügyi és gazdasági tevékenységének irányaitól és eredményeitől, a nyilvántartásba vétel helyétől és az adózó szervezetének szervezeti felépítésétől függően.
Az adótervezés, amely szorosan együttműködik az olyan irányítási funkciókkal, mint a marketing, a pénzügy, a számvitel, a személyzeti politika, a kínálat, ugyanakkor a vállalkozás teljesítménymutatóinak előállításának egyik alapvető eszköze, mivel az utóbbiak kiszámítása az adó figyelembevétele nélkül a következmények nagyon ésszerűtlennek és ésszerűtlennek tűnnek ... Következésképpen az adótervezésnek a menedzsment elengedhetetlen eszközévé kell válnia.
Az adótervezés szerepe a modern vállalkozás gazdaságában meghatározta a tudósok figyelmét az adótervezés működésének problémájának tanulmányozására. A témával kapcsolatos számos munkában számos meghatározást adnak az adótervezésre, feltüntetik az adótervezés helyét a vállalatirányítási rendszerben, megnyilvánul a különböző strukturális részlegek szerepe az adótervezésben, különböző modellek és módszerek az adózás optimalizálására és minimalizálására. vetített. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az adófizetések tervezésének problémáját elsősorban a vezetőknek, könyvelőknek, adógazdászoknak szóló gyakorlati ajánlások szemszögéből vizsgáljuk, ismertetve az adófizetések jogi csökkentésének módszertanát.
Így az adófizetés vállalkozások általi megtervezése a modern fejlődési időszakban a vállalkozásvezetés egyik legfontosabb és leghasznosabb funkciójává válhat, amely sajnos még nem rendelkezik megfelelő elméleti indoklással, és a gyakorlatban csak a A költségvetésbe történő adófizetések csökkentése a vállalkozás belső szervezeti felépítésében fennálló funkcionális kapcsolatok figyelembevétele nélkül véletlen. A fentiek mind meghatározzák e munka témájának relevanciáját.
A kurzus célja egy vállalkozás adótervezésének tanulmányozása.
A célnak megfelelően határozzák meg a tanfolyam céljait:
Fontolja meg a vállalkozás adótervezésének elméleti alapjait;
Az adótervezés tanulmányozása az "Imstalkon" JSC -ben;
Vizsgálja meg a vállalkozások adóoptimalizálásának szempontjait.
A tanulmány tárgya a működő vállalkozás JSC "Imstalkon" gyakorlati anyaga. A vállalkozás fő tevékenysége fémszerkezetek gyártása és értékesítése.
Az elméleti és módszertani alapok a Kazah Köztársaság elnökének munkái és rendeletei, a Kazah Köztársaság törvényei, a Kazah Köztársaság kormányának rendeletei, a hazai és külföldi tudósok monográfiai munkái voltak a pénzügyi és közgazdaságtan.
Az adótervezés különféle jogi rendszerek kidolgozásából és végrehajtásából áll, amelyek csökkentik az adólevonásokat, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének stratégiai tervezési módszereinek használatával. Az orosz állam kemény költségvetési politikájával összefüggésben, a folytatódó gazdasági válság és az anyagtermelés csökkenése mellett az adótervezés lehetővé teszi a vállalkozás fennmaradását.
Az adótervezés alatt úgy értjük, hogy a jelenlegi adójogszabályok keretein belül választhatjuk ki a kapcsolatok kiépítésének jogi formáinak "optimális" kombinációját és lehetséges értelmezési lehetőségeit.
A gazdaság és a kockázat problémájának bármilyen megközelítése különleges intézkedések alkalmazását teszi szükségessé az "adókapuban" történő manőverezéshez, valamint a jogszabályok és szabályozási dokumentumok ingadozásához való alkalmazkodáshoz. Az ilyen irányú aktív munka az adóellenőrzés tisztességes szigorításával elképzelhetetlen az adótervezés elveinek megértése nélkül, a konkrét példák ellenére.
Az adótervezést úgy lehet meghatározni, mint a tevékenységek végrehajtásának és az eszközök elosztásának módszereinek különböző lehetőségei közötti választást, amelynek célja az ebből eredő adókötelezettségek lehető legalacsonyabb szintjének elérése. Nyilvánvaló, hogy ideális esetben az ilyen tervezésnek előremutatónak kell lennie, mivel a tranzakciók keretében hozott számos döntés, különösen nagyberuházási programok végrehajtása során, nagyon drága, és ezek "kompenzálása" nagy pénzügyi veszteségeket vonhat maga után.
Ezért az adótervezésnek nemcsak a hatályos adótörvények és utasítások szövegének tanulmányozására kell épülnie, hanem az adóhatóság által az egyes kérdésekben, adótörvény -tervezetekben, a közelgő adóreformok irányában és tartalmában foglalt általános elvi álláspontra is. , valamint az adópolitika irányainak elemzéséről a kormány által végzett. Ezekről a kérdésekről a sajtóban, az önkormányzatokban, az elektronikus jogi információs rendszerekben stb. Megjelent anyagokból lehet információt szerezni.
Az adótervezés hatékonyságát mindig mérlegelni kell a végrehajtás költségeivel. Az adótervezés céljait is össze kell kapcsolnia a szervezet stratégiai (kereskedelmi) prioritásaival.
Az adótervezés szükségessége és hatóköre közvetlenül kapcsolódik az adóterhek súlyosságához egy adott adóhatóságban.
Az adótervezés, ha megfelelően szervezett, lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy:
Tartsa be az adójogszabályokat az adók, illetékek és egyéb adójellegű kifizetések helyes kiszámításával;
Az adókötelezettségek minimalizálása;
Maximalizálja nyereségét;
Hatékonyan kezeli a cash flow -kat;
Kerülje a büntetéseket.
Az adótervezés mindig célszerű: amikor a vállalat virágzik, és amikor a jövedelmezőség szélén áll, vagy ami a legrosszabb, a csőd szélén. A hozzáértő megközelítéssel a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása nem jár adósértéssel.
Az adótervezést mindkét állampolgár - a vállalkozói tevékenység alanyai és a jogi személyek - elvégezheti. Ez utóbbi esetben az adóoptimalizálás sajátosságai attól függenek, hogy a vállalat melyik tevékenységi területhez tartozik (az úgynevezett ágazati optimalizálásnak megvannak a sajátos eszközei és módszerei, amelyek egy adott tevékenységtípusban rejlenek - gyártó vállalat, kereskedelem, közvetítő , pénzügyi és hitel stb.), valamint maga a vállalkozás mérete (kicsi, közepes, nagy).
Az üzleti szervezet szervezeti felépítésétől függően az adótervezés egyéni és vállalati. A társasági adótervezés egyik jellemzője az a képesség, hogy a vállalat rugalmas struktúráját a nyereség újraelosztására használja fel a társaság részét képező megfelelő strukturális egységek között. Az egyéni adótervezést olyan vállalati szervezetek hajtják végre, amelyek nem rendelkeznek vállalati struktúrával, és olyan jogi személyek, amelyek jogi személy létrehozása nélkül működnek.
A vezetési döntések jellegétől függően az adótervezés a következőkre oszlik:
Aktuális adóellenőrzés - intézkedések a jogi keret változásainak napi nyomon követésére
Az adókötelezettség kiszámításának és átutalásának helyességének ellenőrzése, valamint a vállalkozás átlagos statisztikai mutatóiban bekövetkező különböző változások okainak kutatása;
Aktuális adótervezés - az adózás jelenlegi optimalizálásából származó tevékenységek, az üzleti tranzakciók jellemző mintáinak hozzáadása és a megállapodások végrehajtása;
Stratégiai adótervezés (variáció -adóelemzés) - előrejelzések készítése a vállalat adókötelezettségeiről, valamint a vállalat adóterheinek csökkentésére irányuló intézkedések végrehajtására vonatkozó rendszerek.
Az adótervezéshez használt eszközöktől függően az alábbiakon alapulhat:
Adóösztönzők alkalmazása - az üzleti szervezetek teljes vagy részleges mentesítése bizonyos tevékenységekhez vagy bizonyos termékek előállításához kapcsolódó adók megfizetése alól,
Az adózási kiskapuk felhasználása - a vállalkozói tevékenység bizonyos kérdései, amelyeket nem szabályoznak az adójogszabályok,
A speciálisan tervezett rendszerek használata, az adófizetések optimalizálása, amelyek általában az adótervezés fő eszközei.
Az adótervezés alapja lehet az adójogszabályok közvetlen megsértése, de ekkor már nem felel meg a tervezés alapjául szolgáló alapelveknek.
Attól függően, hogy az adótervezés alanyai mennyire hatékonyak a lehetséges eszközök alkalmazásával kapcsolatban, passzívra és aktívra oszlik. Az alternatív optimalizálás a passzív adótervezés középpontjában áll. Az ilyen optimalizálás akkor lehetséges, ha az adójogszabályok két vagy több alternatívát tartalmaznak, és bármelyikük alkalmazásának célszerűségét egy vállalati szakember vagy magánszemély - adózó - dönti el. Egy példa a passzív adótervezésre megoldás lehet arra a kérdésre, hogy célszerű -e egy kisvállalkozás számára egyszerűsített adózási rendszerre váltani. Az aktív adótervezés magában foglalja a vállalkozás tevékenységeinek megtervezésének speciális módszereit, speciálisan kifejlesztett optimalizálási sémák segítségével.
Az egyes vállalkozások tevékenységeinek adózási rendszere általában, valamint különösen az egyes megállapodások végrehajtása egyedi, és előzetes tervezést és számításokat igényel. Az adótervezés elemei, még ha nem is külön szerveződnek és valósulnak meg, minden vállalkozás és minden vállalkozó tevékenységében jelen vannak. Az a személy, aki éppen a vállalkozói tevékenység útjára lép, és eldönti, hogy milyen formában végzi ezt a tevékenységet - vállalkozónak lenni jogi személy létrehozása nélkül vagy vállalkozás bejegyzéséhez -, már foglalkozik adótervezéssel, mivel a kapcsolódó költségek kiszámításával szabadalom megszerzésével vagy vállalkozás bejegyzésével egyidejűleg kiszámítja az első és a második esetben fizetendő adókat.
A nagy szervezeti vállalkozói struktúrákban speciális adótervezési osztályokat kell létrehozni.
Célszerű bevezetni ezen osztályok (csoportok vagy osztályok) összetételét:
Finanszírozók, akik adótervezési rendszereket dolgoznak ki és értékelik azok lehetséges hatékonyságát;
Könyvelők - elemezze annak lehetőségét, hogy az ilyen rendszereket a könyvelésben jelenítse meg a hatályos adójogszabályoknak és számviteli szabályoknak (szabványoknak) megfelelően;
Ügyvédek - készítse el a szükséges dokumentumokat a megállapodások végrehajtásához és végrehajtásához, valamint elemezze az adótervezési rendszereket azok jogi védelme szempontjából, figyelembe véve az adók, a pénzügyi, gazdasági, polgári és nemzetközi jog normáit.
Ha a vállalkozásnál nem hoznak létre adótervezési osztályt, akkor tanácsos a vállalkozás vezetőjén kívül egy ügyvédet, egy könyvelőt és egy adótervezőt is bevonni az adófizetések minimalizálását célzó egyedi rendszerek végrehajtásába.
Az adófizetések optimalizálásának minden résztvevője egyértelműen meghatározott feladatokat lát el:
A vállalkozás vezetője dönt egy bizonyos tevékenység vagy rendszer célszerűségéről, utasításokat ad az ügyvédnek és könyvelőnek a végrehajtás tényleges feltételeiről és az adóoptimalizálás várható eredményeiről
Az ügyvéd elemzi a megállapodás jogi vonatkozásait és a jogszabályoknak való megfelelését, összehangolja a megállapodás végrehajtásának sajátosságait a partnerekkel
A könyvelő kiszámítja a pénzügyi paramétereket, azok elszámolási eljárását a számvitelben és az adóbevallásban, kiszámítja a fizetendő adókat
Az adótervező értékeli a menedzser, ügyvéd és könyvelő összes információját, és véleményt nyilvánít egy ilyen rendszer megvalósításának lehetőségéről és megvalósíthatóságáról (1. ábra).
1. ábra - Az adótervezés típusai
Egy adott gazdálkodó egység adótervezése az optimális választás egy adott adózó szempontjából, a jogi tevékenységi formák kombinációja és felépítése az adóterhek csökkentése érdekében a hatályos adójogszabályok keretein belül.
Nevezzük meg az adótervezés alapelveit, amelyek a következőképpen fogalmazhatók meg:
1) jogszerűség, azaz a vonatkozó jogszabályoknak való megfelelés;
2) az adóhatóságok helyzetének ismerete és részletes tanulmányozása, valamint az adójogviszonyok optimalizálással kapcsolatos vonatkozásaira vonatkozó bírói gyakorlat;
3) kilátások. Az adózónak előre kell látnia az adóoptimalizálás különböző módszereinek és rendszereinek helytelen alkalmazásának következményeit, amelyek nagy pénzügyi veszteségeket vonhatnak maga után;
4) a tervezés szakaszai;
5) a tervezés pénzügyi következményeinek előzetes számítása (az adók összegére vonatkozó opciók kiszámítása, beleértve a forgalmat is, az adott ügylethez vagy projekthez kapcsolódó általános tevékenységek eredményei alapján, a végrehajtás különböző jogi formáitól függően );
6) az adótervezés egyénisége. Az egyes szervezetek adózási rendszere és az egyes ügyletek pénzügyi rendszere sok tekintetben egyedi, és a szakemberek előzetes jogi vizsgálatát követően minden konkrét esetben gyakorlati tanácsok adhatók;
7) kollegialitás az adóoptimalizálás módszereiről és formáiról szóló döntések meghozatalában. A szakértők megjegyzik, hogy az adóoptimalizálás folyamata:
Könyvelő, ügyvéd és vezető (menedzser) közös munkája;
A szervezet munkájának új eredeti megoldásainak és sémáinak folyamatos keresése;
A szakirodalom folyamatos tanulmányozása, az ilyen profilú más szervezetek és a kapcsolódó üzleti területek tapasztalatainak tanulmányozása és elemzése.
A vállalkozás adótervezési folyamata több szakaszra bontható.
1. Döntés. Az előkészített információk alapján az első vezető vagy helyettesei hajtják végre a döntést;
2. Az oldat elkészítése. A megoldás átfogó előkészítése a mátrixban megjelölt osztályok vagy tisztviselők bevonásával;
3. Részvétel egy döntés előkészítésében, amely az egyes kérdések vagy információk előkészítéséből áll a szervezeti egységek vagy a döntés előkészítéséért felelős tisztviselő nevében;
4. Kötelező jóváhagyás a döntés előkészítésének vagy elfogadásának szakaszában;
5. A határozat végrehajtása;
6. A döntés végrehajtásának ellenőrzése.
Amellett, hogy létre kell hozni a mai gazdasági realitásoknak megfelelő adótervezési struktúrát, meg kell határozni az adófizetések tervezésében résztvevőkre vonatkozó jogköröket és követelményeket, valamint az adótervezési tevékenységek sikeres meghatározásához pénzügyi, tárgyi, technikai és szellemi erőforrásokra van szükség. amelyek az éves adóterv összeállításakor alakulnak ki.
Az adótervezési folyamatba bevont anyagi és technikai erőforrásokat az adóportfólió optimalizálását célzó intézkedések tervezési csoportjának létrehozása előtt határozzák meg, és két részből állnak: az első rész a rendelkezésére álló anyagi és technikai bázis elemeiből áll a vállalkozás azon részlegei, amelyek alkalmazottai adótervezéssel foglalkoznak. a második részt kifejezetten az adócsoport működése céljából hozták létre. Az adótervezési funkciók sikeres végrehajtásához szükséges anyagi és technikai erőforrások teljes listája között fontos helyet kell foglalni: az adócsoport modern információs és számítási rendszereinek biztosítása, amelyek szükségesek a statisztikai és matematikai módszerek alkalmazásához a lehetőségek meghatározásához. adóoptimalizáló intézkedések elosztása; normatív, tudományos, gyakorlati és időszaki irodalomból álló kiterjedt könyvtári alap felhasználása a munka folyamatában; a Kazah Köztársaság jogszabályainak adatbázisainak alkalmazása, megkönnyítve a szükséges szabályozási és jogi jellegű dokumentációk keresését.
Az adótervezés szervezésének pénzügyi bázisa az adóoptimalizáló intézkedések végrehajtásának igénye alapján alakul ki. Ezenkívül a vállalkozás vezetésének ösztönző politikát kell kidolgoznia az adószektor alkalmazottai számára az adótervezési folyamat pozitív eredményeinek elérése érdekében.
Az adótervezési rendszerben dolgozó szakemberek szellemi szintjének növelése érdekében ütemtervet készítenek a tematikus szemináriumokon, konferenciákon, képzéseken, felfrissítő tanfolyamokon való részvételhez, amelyekhez további pénzügyi forrásokat különítenek el. Ez a menetrend szerepel a társaság adótervében is.
Így a társaság adótervének a következő szakaszokat kell tartalmaznia:
1. Az adózó naptára minden egyes adó tekintetében;
2. Az adóáramlást optimalizáló intézkedések listája, az optimalizálási intézkedések végrehajtásához szükséges időparaméterek, felelős végrehajtók, ezen intézkedések végrehajtásához szükséges erőforrások és eszközök;
3. Az adófizetések ütemezése, figyelembe véve az adóportfóliót optimalizáló intézkedések alkalmazását és az egyes adókra vonatkozó adókedvezményeket;
4. Az adószakemberek szakmai fejlődésének ütemterve;
5. Egyéb kérdések.
A vállalkozás adótervezésének kialakításának utolsó szakasza a tervezési és gazdasági információk adatbázisának kialakításával, karbantartásával és tárolásával kapcsolatos munka megszervezése, az adóadatok feldolgozásakor használt referencia- és szabályozási információk módosítása.
Az adótervezés több szintből áll, amelyek mindegyike bizonyos ismereteket és készségeket igényel:
Első szint - tanulja meg az adótörvényeket, és tanulja meg, hogyan kell időben és helyesen fizetni az adófizetést. Ehhez csak ismernie kell az összes adó és illeték listáját, azok adózási tárgyait, mértékét, forrását és a fizetés időpontját. Az adóalap kiszámítása, megszorzása a kulccsal és a megfelelő forráshoz való hozzárendelés csupán annyit kell, hogy megtörténjen az adó megállapítása. Amikor bármilyen üzleti tranzakció végrehajtásáról dönt, gondosan tanulmányozza a jogalkotási területet, és csak hivatalos szabályozási dokumentumokat használjon;
Második szint - megtanulni, hogyan kell optimálisan befizetni az adófizetést (megtervezni a bevételek és kiadások arányosságát egy adózási időszakban, elkerülni a követeléseket, vagyis nem fizetni túl sokat), elemezni a vállalkozás pénzügyi helyzetét;
Harmadik szint - a legkevesebb összeg megtanulása jogi módszerekkel az adónyomás csökkentése érdekében.
Így az adótervezés hatékonysága jelentősen megnövekszik egy helyes és céltudatos szervezet feltétele mellett, amely lehetővé teszi az ebben a munkában részt vevő emberekből álló csapat kialakítását, egy terv kidolgozását, az adótervezés céljait. , valamint az adófizetések minimalizálására szolgáló rendszerek kidolgozása és végrehajtása.
A JSC "Imstalkon" évek óta vezető vállalat az építőipari fémszerkezetek gyártásában. A fémszerkezetek gyártását 1963 -ban sajátították el - az üzem gyártásba helyezésének pillanatától kezdve. Az üzem a szokásos építési fémszerkezetek mellett összetett, nem hagyományos fémszerkezetek gyártására specializálódott. A KZMK a következő építőfémszerkezeteket gyártja: a nemzetgazdaság minden ágazatának épületeinek és szerkezeteinek vázai, lakó- és középületek szerkezetei és speciális szerkezetek, közúti, vasúti és gyalogos hidak fémszerkezetei, nem szabványos berendezések a legtöbb ipari szektor számára, valamint a műszaki és orvosi oxigén.
A társaság bejelentett alaptőkéjének nagysága megegyezik a Társaság kibocsátott (fizetett) alaptőkéjével, részvényesi hozzájárulásokból áll, és 300 000 000 tenge. A törvényes alap 1.500.000 darabra oszlik. részvények névleges értéke 200 tenge.
A 2.1. Táblázat a piacképes és értékesített termékek mennyiségére vonatkozó adatokat tükrözi 2006 -ra és 2007 -re. pénzben kifejezve.
2007 -ben a megkötött szerződések alapján 2 278 144 ezer tengeri mennyiségben állítottak elő kereskedelmi termékeket, ami a 2006 -os kereskedelmi termékek 137,6% -a, azaz a kereskedelmi termékek 2007 -ben 622 608 ezer tengellyel, 37,6%-kal nőttek.
Az év elején a költségvetéssel elszámolt elszámolások adóssága 49.929 ezer tenge, amelyből a Kazah Köztársaság Kormányának határozata miatt elhalasztották - 33.131,2 ezer tengelyt. A 2007 -re felhalmozott adók 176 675 ezer tenge. incl. szociális adó - 60893 ezer tenge, telekadó - 2397 ezer ten, ingatlanadó - 2557 ezer tenge, gépjárműadó - 222 ezer tenge, üdülőterületre - 268 ezer tenge, fizetett - 157559 ezer tenge Az adók késedelmes megfizetésére 228 ezer tengeri bírságot szabtak ki, 240 ezer tenget fizettek. Az adóhátralékok egyenlege év végén 63 139 ezer tengelyt tett ki. ebből halasztott adó - 33 131,2 ezer tenge.
Az Imstalkon JSC adótervezés szervezeti felépítését a 2. ábra mutatja.
2. ábra - Az Imstalkon JSC adótervezésének szervezeti felépítése
Az Imstalcon JSC adótervezés szervezeti felépítése az adófizetések tervezésének funkcionális összetétele alapján épül fel: maga a tervezés (az 1. ábrán - A terület), a terv végrehajtása (B terület) és a terv végrehajtásának ellenőrzése (C terület), valamint a vállalatnál választott épületirányítási kapcsolatok lineáris-funkcionális elvével összhangban.
Az adófizetések tervezését az éves termelési program kidolgozásának részeként végzik, amelyet a tervezési és gazdasági osztály közösen alakít ki az adófizetések előrejelzése terén, a pénzügyi és az adófizetési ellenőrzési osztály ( menedzsment link 1). Ugyanakkor a folyó adók megfizetésének ütemezését, valamint az átstrukturált adósság visszafizetését ütemezik az adófizetés ellenőrzési osztályával; a pénzügyi osztály tájékoztatást nyújt a pénzügyi források rendelkezésre állásának előrejelzéseiről az adófizetések tervezett befizetésének időpontjában. A lefektetett termelési tervet a megállapodás sorrendjében átadják a gazdasági igazgatónak (2), aki a főkönyvelővel és a pénzügyi igazgatóval (3) közösen elemzi azt, az adófizetések kiszámítása szempontjából (3), elvégzi a módosításokat és jóváhagyja a főigazgatóval (külső vezető) (4) ... A jóváhagyott termelési programot végrehajtásra nyújtják be (5).
A következő szakasz a tervezett mutatók végrehajtása. Az adózási és összevont adatszolgáltatási osztály kiszámítja és rögzíti az adófizetést a számvitelben, pénzügyi kimutatásokat készít, kitölti az adóbevallásokat, amelyeket értékelésre benyújt az adófizetési ellenőrzési osztálynak (6). Az adófizetés ellenőrzési osztálya szükség esetén összehangolja az adózási és összevont beszámolási osztály adatait az adóhatóság adataival, vagy konzultációt kap az utóbbiban a nyilatkozatok elemzésekor felmerült kérdésekről (7 ). Ezenkívül vizsgálják a számított kifizetések pénzügyi szolgálat általi befizetésének lehetőségét (7), figyelembe véve a vállalkozás által tapasztalt likviditási hiányt. A jövőben a könyvelést és az adóbevallást az adókért felelős főkönyvelő -helyettes (8) hagyja jóvá, a főkönyvelő aláírja, és az Adózási és Összevont Beszámolási Osztály megküldi az Adóbizottságnak (10). A pénzügyi szolgálat adót fizet (11) a főkönyvelő -helyettes adórendelet alapján (9), a pénzügyi igazgatóval egyetértésben.
Az adóalap kiszámításának helyességét az adóterv közvetlen végrehajtása során az adófizetés ellenőrzésének osztálya végzi. A tervezett intézkedések végrehajtásának hatékonyságának ellenőrzését a főkönyvelő -helyettes és a pénzügyi osztály egymástól függetlenül (12), a gazdasági igazgató, a főkönyvelő és a pénzügyi igazgató közösen szolgáltatott adatai alapján végzik. igazgató (13).
Így az Imstalcon JSC adótervezési eljárásában a fő számviteli osztály két osztálya vesz részt, amelyek közvetlenül felelősek a vállalkozás adópolitikájáért: az adófizetés ellenőrzését végző osztály, valamint az adózás és az összevont jelentéstétel osztálya.
Az adófizetés ellenőrzési osztálya 5 főből áll. Osztály funkciói:
Adólevonási terv kidolgozása a hatályos jogszabályok által előírt eljárásnak megfelelően, valamint a PEO által biztosított termelési képességekre, a készpénzforrások rendelkezésre állására (pénzügyi terv), valamint az adó- és számviteli adatokra épülő információk alapján;
Az adóelszámolás helyességének ellenőrzése, valamint az adóhatóságoknak benyújtott adóbevallások, igazolások és egyéb kötelező dokumentumok kitöltése;
A társaság adóhátralékainak átstrukturálása;
Pénzügyi rendszerek kidolgozása a vállalkozás adófizetéseinek optimalizálása érdekében;
A pénzügyi szolgálat által az adófizetések időszerűségének ellenőrzése;
A hatályos adójogszabályok elemzése, ajánlások az összes érdekelt fél számára végzett elemzés eredményei alapján;
Kapcsolatok minden szintű adóhatósággal, az adórendőrséggel, a vámhatóságokkal a legutóbbi szántóföldi és kamerás adóellenőrzések során, az adófizetések meg nem fizetése kapcsán indított büntetőügyek kivizsgálásával, valamint ellentmondásos és kétértelmű, kétértelmű megoldást igénylő adózási kérdések megoldása során;
Rendszeres tájékoztatás a vállalkozás vezetése számára a költségvetés hátralékáról és az adófizetésre szánt költségvetésen kívüli forrásokról.
A tanszék minden szakembere felsőfokú végzettséggel rendelkezik, folyamatosan javítja képzettségét, részt vesz harmadik felek által szervezett tematikus szemináriumokon, tanulmányozza az időszaki és tudományos-gyakorlati irodalmat.
Az Adózási és Konszolidált Jelentési Osztály a következő feladatokat látja el:
A társaság könyvelési tranzakcióinak elszámolása az adózás tekintetében;
Számítás a beszámolási időszakban a költségvetésbe fizetendő adófizetések számviteli adataival összhangban;
Adó- és számviteli jelentések elkészítése és benyújtása az adóhatóságokhoz és statisztikai szervekhez.
Az osztály főnökből, két helyettes vezetőből, valamint a jelentéstételi és a számviteli iroda vezetőiből áll. A beszámolóirodában az iroda vezetőjén (osztályvezető -helyettes) kívül 2 közgazdász dolgozik, akik közül az egyik felsőfokú, a másik speciális középfokú végzettséggel rendelkezik. A számviteli irodában 5 könyvelő dolgozik, akik középfokú számviteli végzettséggel rendelkeznek. A tanszék vezetése felsőfokú végzettséggel rendelkezik.
Az adózási és összevont jelentéstételi osztály szakemberei évente részt vesznek az adózás -ellenőrzési osztály alkalmazottai módszertani irányítása alatt tartott képzéseken és szemináriumokon, a pénzügyi, jogi, tervezési és gazdasági osztályok szakembereinek, a főkönyvelő -helyettesnek és néha a harmadiknak a bevonásával -párttanácsadók, akik az LLP "Plus-Audit" könyvvizsgáló cég szakértői.
Ezenkívül a Plus-Audit LLP tanácsokkal látja el a vállalatot komplex adózási kérdésekben, ha problémás helyzetek merülnek fel.
A vállalkozásban alkalmazott adótervezési eszközök közül kiemelhető: periodika: "A könyvelő értesítője", "főkönyvelő", "könyvelő aktája", "mérleg", "számvitel és pénzügy".
Az Imstalkon JSC -nél az adófizetések tervezésekor a következő intézkedéseket hozzák az adóportfólió optimalizálása érdekében:
Halasztott adó fizetési mód;
Az adófizetési kötelezettség műholdas vállalkozásokra való átruházásának módja - jelenleg a vállalkozás legjelentősebb eszközeit áthidaló szerkezetbe helyezik át annak érdekében, hogy létrehozzanak egy új vállalkozást, amely nem terheli a korábbi adósságokat, beleértve a költségvetést is;
A számviteli politikák elfogadásának módszere, az adózás nagyságának csökkentésére nyújtott lehetőségek maximális kihasználásával;
A jogilag megállapított juttatások és kedvezmények alkalmazásának módja a nemzetgazdaság különböző ágazataira és az adófizetők csoportjaira;
Az elszámolás módja a költségvetéssel a felfújt árakon történő termékek szállítására.
Az első szakaszban a vállalkozás fő adóinak (ingatlanadó, héa és jövedelemadó) adóalapjának meghatározásához figyelembe vesszük az ingatlanok, a bevételek, valamint a vállalkozás értékesítéséből és nyereségéből származó növekedési ütemeket az adott időszakban 2006-2007.
Az adatokat a 2.2. Táblázat tartalmazza.
2.2. Táblázat Az ingatlanok növekedési együtthatói, az értékesítésből származó bevétel és a vállalkozás nyeresége
A kapott adatokat elemezve megállapítható, hogy az elemzett időszak átlagos éves ingatlanértéke nőtt és 2107057 ezer tengelyt tett ki, a növekedési ütem 1,5 volt, ami 50%-os növekedésként értelmezhető.
A termékek értékesítéséből származó bevétel szintén növekedni kezdett, és 2007 -ben 2 292 391 ezer tengelyt ért el, a növekedési ütem 1,45 volt.
A vállalkozás 2007 -ben kapott nyeresége abszolút értékben 82 680 ezer tengellyel nőtt, a mutató 2007 -es növekedési üteme 2,14 volt, vagyis véleményt lehet nyilvánítani a jövedelemadó adóalapjának jelentős emelkedéséről.
Elemezzük a vállalkozás adózási területét, ehhez elkészítjük a 2.3. Táblázatot, amelyben tükrözzük az adókra vonatkozó olyan adatokat, mint: kulcs; fizetési feltételek.
| Adó neve | Az adóalap | Ajánlat | Fizetési határidő |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Jövedelemadó | A Kazah Köztársaság adótörvénykönyvének 15. fejezete | 30% | 20 -ig minden hónapban |
| Tulajdon adó | Az adóköteles tételek átlagos éves maradványértéke, számviteli adatok alapján meghatározva | 1% | Aktuális kifizetések |
| áfa | 13% | 20 -ig minden hónapban | |
| Személyi jövedelemadó | Munkavállalói jövedelem adólevonással csökkentve | 10% | 20 -ig minden hónapban |
| Szociális adó | A Kazah Köztársaság adótörvénykönyvének 50. fejezete | regresszív adóskála 13 és 5% közötti kulcsokkal | 20 -ig minden hónapban |
| Szállítási adó | ch. 57 NK RK | ch. 58 NK RK | július 1 -ig |
Ne feledje, hogy az összeállított adómező tartalmazza a JSC "Imstalkon" által 2007 -ben befizetett adókat. Ezért a vállalat adóterülete nem állandó. Az adójogszabályok folyamatos változása miatt jelentős változások történhetnek az adó kiszámításában és megfizetésében.
Így például a következő 2009 -es adózási időszakban a következő terv módosul:
A hozzáadottérték -adó mértékének csökkentése 13 -ról 12%-ra.
A társasági adó mértéke 30% -ról 20% -ra csökken.
Áttérés a regresszív adóskáláról, amelynek mértéke 13 és 5 százalék között mozog, az egykulcsos adó skálára, 11%-os kulcsra;
Az ingatlanok adóztatásának tárgya nem tárgyi eszközök és immateriális javak lesznek, hanem csak ingatlanok.
A vállalkozás hatékony működésének egyik mutatója, beleértve az adóoptimalizálást is, a vállalkozás adóterheinek nagysága.
A teljes adóteher szintjének meghatározásához ki kell számolnunk a társaság által fizetett összes adó összegének a vállalat által kapott bevétel teljes összegéhez viszonyított arányát. Az adatokat a 2.4. Táblázat tartalmazza.
2.4. Táblázat: A vállalati JSC "Imstalcon" összesített adóterheinek szintje
Megjegyezzük, hogy az ilyen mutatót, mint a gazdálkodó jövedelmének teljes összegét az értékesítésből származó bevételek összegének határozták meg, beleértve az áfát és egyéb adókat, valamint az egyéb bevételeket.
A 2.4. Táblázatban bemutatott adatokat elemezve meg kell jegyezni, hogy az elemzett időszakban a vállalkozást terhelő adóterhek növekedési tendenciája volt, és 2007 -ben 7,7% volt, ami 4,5% -kal több, mint 2006 -ban.
A 2.4. Táblázat adatai lehetővé teszik számunkra, hogy felmérjük a vállalat jövedelmének teljes összegének és az adófizetések összegének a teljes adóteher szintjére gyakorolt hatását. Tehát, tekintettel arra, hogy a jövedelemnövekedés mértéke 45%, az adófizetéseké pedig 254%volt, arra lehet következtetni, hogy az adóterhek csökkenésének oka a teljes jövedelem kevésbé gyors növekedése volt. az adófizetések nagymértékű növekedéséhez képest.
Így elvégeztük az adótervezés elemzését a JSC "Imstalkon" vállalatnál. Tanulmányozták az "Imstalkon" vállalati adótervezés szervezeti felépítését, valamint az adóalap, az adóterület és az adóteher elemzését.
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik fő alkotóeleme, amelynek fő feladata a közvetlen és közvetett adók, forgalmi adók opcióinak előzetes kiszámítása az adott tevékenységhez kapcsolódó általános tevékenységek eredményei alapján, ill. projekt (ügyletek csoportja), annak különböző jogi formáitól függően.
Az adóoptimalizálás olyan folyamat, amely az ügylet vagy projekt valamennyi pénzügyi vonatkozásának bizonyos arányainak eléréséhez kapcsolódik.
Széles körben elterjedt az a vélekedés, hogy az optimalizálást csak azzal a céllal végzik, hogy maximalizálják az adók törvényes csökkentését. Ebben az esetben ezt gyakran adóminimalizálásnak nevezik.
Adóoptimalizálás - általában ez a kifejezés az adófizetők által az adófizetések csökkentése érdekében végzett tevékenységre utal.
Az adófizetések optimális összegének meghatározása minden egyes vállalkozás vagy magánszemély számára problémát jelent. A társaságnak az optimális mennyiségek meghatározására irányuló intézkedéseit társasági adókezelési rendszernek nevezik. Ugyanakkor a gyakorlatban a minimális kifizetések nem mindig optimálisak. Például egy olyan vállalkozás, amely túl kis kifizetésekkel emelkedik ki a tömegből, fennáll annak a kockázata, hogy további csekkeket von maga után, ami további költségekkel jár. Az adógazdálkodás magában foglalja az adók terheinek és szerkezetének optimalizálását minden szempontból.
Az adók optimalizálása csak egy része egy nagyobb - fő - feladatnak, amellyel a pénzügyi menedzsment (egy vállalkozás pénzügyi menedzsmentje) szembesül. A pénzügyi menedzsment fő feladata a pénzügyi optimalizálás, vagyis a vállalat pénzügyi erőforrásainak kezelésének legjobb módjának kiválasztása, valamint külső finanszírozási források vonzása.
A szervezet tevékenységének van egy bizonyos átlagos statikus modellje, amelyet a kormányzati szervek a régió átlagos adatai alapján kiszámíthatnak a különböző típusú és tevékenységi körű vállalkozásokra vonatkozóan. A statisztikai adatfeldolgozás alapján kiszámított, a megfelelő gazdasági paraméterekkel kidolgozott viselkedési modellek leírják a vállalkozások és szervezetek munkáját.
A gyakorlatban gyakran vannak olyan esetek, amikor szükség van a kiegyensúlyozott adólevonások előkészítésével kapcsolatos munkák elvégzésére, amelyek elsősorban a különböző adók költségvetésbe történő befizetéseinek meglévő, kimondatlan normáihoz kapcsolódnak, amelyek ellensúlyozhatók.
Az adózás optimalizálása feltételezi: az adófizetések minimalizálását (hosszú és rövid távon bármilyen kérdésben), valamint a költségvetési hatóságok szankcióinak elkerülését, ami az adók helyes kiszámításával és időben történő megfizetésével érhető el.
Az adóminimalizálás félrevezető kifejezés. A valóságban természetesen nem az adók minimalizálása (csökkentése) lehet a cél, hanem a vállalat adózott eredményének növelése.
Ennek eredményeként furcsa helyzet áll elő: a vállalatvezetők, akiknek törekedniük kell a nettó nyereség összegének növelésére, ügyvédek, könyvelők és pénzügyi tanácsadók segítségével, gyakran jelentős erőfeszítéseket tesznek annak érdekében, hogy csökkentsék az „adójellegű nyereség összegét”. ”.
Az adóminimalizálás célja nem az adó csökkentése, hanem a vállalkozás összes pénzügyi forrásának növelése. A vállalkozás adópolitikájának optimalizálása lehetővé teszi, hogy elkerülje az adók túlfizetését az adott pillanatban, bár nem sokat, de, mint tudják, a mai pénz sokkal drágább, mint a holnap. Magas adókulcsok esetén az adótényező helytelen vagy elégtelen elszámolása nagyon kedvezőtlen következményekhez vezethet, vagy akár a vállalkozás csődjét is okozhatja. Egyre ritkábban fordul elő az a helyzet, amikor egy vállalkozás "frontálisan", azaz a törvény betűjét követve hivatalosan, saját vállalkozása sajátosságaira való hivatkozás nélkül fizet, és azt jelzi, hogy senki sem dolgozott a vállalkozásnál .
Az adófizetések csökkentése csak első pillantásra a vállalat nyereségének növekedéséhez vezet. Ez a függőség nem mindig ilyen közvetlen és azonnali. Teljesen lehetséges, hogy egyes adók csökkentése mások növekedéséhez, valamint a szabályozó hatóságok pénzügyi szankcióihoz vezet. Ezért a nyereségesség növelésének leghatékonyabb módja nem a mechanikus adócsökkentés, hanem egy hatékony vállalatirányítási rendszer kiépítése; A gyakorlat azt mutatja, hogy ez a megközelítés hosszú távon jelentős és fenntartható adócsökkenést eredményez.
Minden optimalizálási módszer összeadja az optimalizálási sémákat. Egyik módszer sem hoz sikert az adótervezésben, csak a helyesen összeállított és az összes jellemzőt figyelembe vevő rendszer lehetővé teszi a kívánt eredmény elérését; ellenkezőleg, a rossz minőségű adóoptimalizálási rendszer jelentős kárt okozhat a vállalatnak. A végrehajtás előtt minden rendszert ellenőriznek, hogy megfelel -e több kritériumnak: racionalitás, hatékonyság, a törvény követelményeinek való megfelelés, autonómia, megbízhatóság és ártalmatlanság.
A hatékonyság a rendszer összes adóminimalizálási lehetőségének teljes kihasználása. A törvény követelményeinek való megfelelés - a rendszer használatának minden lehetséges jogi következményének figyelembe vétele, a jelenlegi jogszabályok változásaira vagy az adóhatóság intézkedéseire való reagálás mechanizmusainak átgondolása. Autonómia - a rendszert a menedzsment összetettsége, az alkalmazás irányíthatósága és a végrehajtás összetettsége szempontjából tekintjük. A megbízhatóság a rendszer ellenállása a külső és belső tényezők változásainak, beleértve az üzleti partnerek cselekedeteit is. Végezetül az ártalmatlanság magában foglalja a rendszer vállalati alkalmazásának lehetséges negatív következményeinek elkerülését.
Éles változás vagy a megadott paraméterek jelentős és folyamatos be nem tartása esetén fennáll annak a veszélye, hogy a szabályozó hatóságok előre nem tervezett, elfogult adóellenőrzést végeznek, ami jelentősen lelassíthatja a szervezet jelenlegi tevékenységét, vagy szinte lehetetlenné teszi azt. .
Általában ez a kellemetlen eljárás képzett ügyvéd vagy pénzügyi ügyvéd hiányában jelentős veszteségeket eredményezhet még helyes elszámolás mellett is. Ezenkívül tisztában kell lenni azzal, hogy az adóminimalizálás vakmerő alkalmazásával felborul a műveletek egyensúlya más ügyleteknél, ami a költségvetési szolgáltatások szoros és megérdemelt figyelmét okozza.
Az adótervezés céljai összefüggnek a vállalkozás stratégiai (kereskedelmi) prioritásaival és érdekeivel, a megvalósítás költségeivel és az adóterhek súlyosságával. Az illetékes adótervezés helyes megközelítése az ösztönzők más technikákkal kombinált alkalmazása, gyakran inkább szervezeti, mint pénzügyi vagy számviteli.
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik fő összetevője. A közvetlen és közvetett adók, a forgalmi adók összegének előzetes számítása az általános tevékenységek eredményei alapján, valamint egy adott ügylethez vagy projekthez kapcsolódik, annak végrehajtásának különböző jogi formáitól függően. Az adótervezés bárki számára elérhető, de azt nem bármely üzleti tranzakció befejezése vagy az adóidőszak letelte után kell végrehajtani, hanem azt megelőzően.
Az adótervezést meglehetősen nehéz egyértelműen és formálisan leírni, mivel az egyes szervezetek adórendszere és az egyes tranzakciók pénzügyi rendszere nagyrészt egyedi, és gyakorlati tanácsokat adnak, mint az orvosi véleményeket - csak egy konkrét eset az előzetes vizsgálat után.
Az állam számos lehetőséget biztosít az adófizetések csökkentésére. Ennek oka a jogszabályokban előírt adókedvezmények, valamint a különböző adókulcsok jelenléte, valamint a jogszabályok hiányosságai vagy félreértelmezése, nemcsak a jogalkotók alacsony jogi képzettsége, hanem az elfogadás lehetetlensége miatt is. figyelembe kell venni az adott adó kiszámításakor és fizetésénél felmerülő összes körülményt.
Az adójogszabályok sok lehetőséget biztosítanak az adózónak arra, hogy belső tervezéssel csökkentse az adófizetések nagyságát, amellyel kapcsolatban általános és speciális módszerek különböztethetők meg. Az általános módszerek között vannak: a számviteli politikák megválasztása, a szerződéses rendszerek kidolgozása, a forgótőke, az előnyök és egyéb adómentességek felhasználása. A különlegesek közül: a kapcsolatok pótlásának módja, az eltérések elkülönítésének módja, a halasztott adó megfizetésének módja és az adózás tárgyának közvetlen csökkentésének módja.
Belső tervezés.
1. A szervezet számviteli politikájának megválasztása (pénzügyi évben egyszer)
A vállalkozások számviteli politikáját az alábbiak szerint alakítják ki:
1 A Kazah Köztársaság törvénye a számvitelről és a pénzügyi beszámolásról, 2007. február 28-án, 234-III. Sz.
2 Nemzeti Pénzügyi Beszámolási Standardok;
3 A Kazah Köztársaság pénzügyminiszterének 2007. június 21 -i, "A 2. számú nemzeti pénzügyi beszámolási standard jóváhagyásáról" szóló rendeletével 217. sz.
4 A Kazah Köztársaság pénzügyminiszterének „A számviteli szokásos számlaterv jóváhagyásáról” 2007.5.23 -i végzésével. 185. sz
A szervezetek, a Kazah Köztársaság számviteli és pénzügyi beszámolási jogszabályai, a könyvelést szabályozó szervek előírásai alapján, önállóan alakítják számviteli politikájukat, struktúrájuk, iparáguk és tevékenységük egyéb jellemzői alapján. Így lehetséges kezdetben létrehozni egy olyan bizonyítékmezőt, amely megerősíti a szabályozó jogi aktusok és az adózó intézkedéseinek egy adott értelmezésének érvényességét és jogszerűségét.
2. A szerződéses rendszerek létrehozása lehetővé teszi az optimális adórendszer kiválasztását egy adott tranzakcióhoz, figyelembe véve a pénzügyi és áruáramlás beérkezési és fogyasztási ütemtervét. Ez először is az, hogy az adózó világos és világos megfogalmazást használ. szerződésekben, és nem szabványos szerződésekben, másodszor pedig több, egy ügyletet biztosító szerződés használatában. Mindez segít kiválasztani az optimális adózási rendszert egy adott ügylethez, figyelembe véve a pénzügyi és áruforgalom beérkezésének és fogyasztásának ütemezését.
3. Előnyök. Az adókedvezmények fontos szerepet játszanak az adótervezésben. Elméletileg ez az egyik módja annak, hogy az állam serkentse azokat a tevékenységi területeket és gazdasági szférákat, amelyek társadalmi jelentőségük erejéig vagy az állami finanszírozás lehetetlensége miatt szükségesek az állam számára. Az előnyök a belső és külső adótervezés egyik legfontosabb részlete. A gyakorlatban azonban a legtöbb privilégium meglehetősen mereven korlátozza használatukat. Az előnyök és azok alkalmazása nagymértékben függ a helyi jogszabályoktól. Általában a helyi törvények biztosítják az előnyök jelentős részét.
Az adójogszabályok különféle előnyökről rendelkeznek: nem adóköteles minimum tárgy; mentesség a tárgy egyes elemeinek adóztatása alól; magánszemélyek vagy fizetőkategóriák adómentessége; az adókulcsok csökkentése; célzott adókedvezményeket.
A jogszabályok által biztosított előnyök adózási tervezésben való leghatékonyabb kihasználása érdekében speciális válogatást kell készíteni a jogszabályi bázisból vagy egy tanácsadó cég megrendelésétől. Folyamatosan (legalább egy hónapig) pótolni és igazítani kell.
Előfordulhat, hogy a juttatás nem közvetlenül vonatkozik a szervezetre, de bizonyos, tisztán papír alapú (formai) változtatásokkal vagy a tevékenységek értelmezésével lehetséges, hogy felkerüljenek a kedvezményezettek listájára.
A vállalati nyereségek megadóztatásának jelenlegi ösztönzői a következők ösztönzésére irányulnak:
A termelés és a lakásépítés fejlesztésének finanszírozási költségei;
Kis vállalkozás;
Fogyatékkal élők és nyugdíjasok foglalkoztatása;
Jótékonysági tevékenységek a társadalmi, kulturális és környezetvédelmi szférában.
4. A forgótőke felhasználása.
Az adóoptimalizálás legegyszerűbb módszerei az adóköteles nyereség csökkentése a gyorsított értékcsökkenés alkalmazásával, a közvetlen felhasználású adókedvezmények elszámolása.
5. A szervezet nyereségének felhasználására és elosztására vonatkozó eljárás
A szervezet alapító okiratai határozzák meg. Elsősorban azt határozza meg, hogy a szervezet központi irodájában az adóhatóság által biztosított előnyök és preferenciák állnak -e rendelkezésre.
Az adóoptimalizálás speciális módszerei szűkebb hatókörűek, mint az általánosak, de alkalmazhatók minden vállalkozásra is.
A kapcsolatok helyettesítésének módszere a gazdasági problémák megoldási módjainak sokrétűségén alapul a meglévő jogszabályok keretein belül. A gazdálkodó egységnek joga van bármely elfogadható lehetőség közül választani mind a művelet gazdasági hatékonysága, mind az adóoptimalizálás szempontjából.
Az eltérési elválasztási módszer a helyettesítési módszeren alapul. Ebben az esetben nem a teljes üzleti tranzakciót cserélik ki, hanem annak csak egy részét, vagy az üzleti tranzakciót több tranzakció váltja fel. A módszert általában akkor használják, ha a teljes csere nem teszi lehetővé a várt eredmény elérését.
A halasztott adó fizetési módja azon alapul, hogy az adózás tárgyának előfordulásának pillanatát el lehet halasztani egy következő naptári időszakra. A hatályos jogszabályoknak megfelelően a legtöbb adó befizetésének határideje szorosan kapcsolódik az adózás tárgyának megjelenésének pillanatához és a naptári időszakhoz. A helyettesítési módszer és a felosztási módszer elemeivel megváltoztathatja az adó vagy annak egy részének befizetésének esedékességét egy későbbi időpontra, ami jelentősen megtakarítja a forgótőkét.
Az adózás tárgyának közvetlen csökkentésének módszere az adóköteles tárgy méretének csökkentését célozza, vagy ezt az objektumot egy másikra cseréli, alacsonyabb adóköteles vagy egyáltalán nem adóköteles. Az objektum lehet üzleti ügylet és adóköteles ingatlan is, és a csökkentésnek nincs negatív hatása a vállalkozó üzleti tevékenységére.
Az adók osztályozása annak minimalizálása érdekében.
A besorolás a bekerülési árhoz viszonyított adózási helyzeten alapul:
1. Adók, amelyek a bekerülési áron belül vannak. Az ilyen adók csökkentése a termelési költségek csökkenéséhez és a jövedelemadó növekedéséhez vezet. Ennek eredményeképpen az ilyen adók minimalizálódnak, de ezt részben ellensúlyozza a jövedelemadó emelése.
2. Az önköltségen (ÁFA) kívül eső adók. Az áfafizetés minimalizálása nemcsak a bevételek minimalizálásából áll (ebből az áfát fizetik), hanem az áfa maximalizálásából is, amelyet ellensúlyoznak (a teljes ellátási lánc által fizetett áfa), és amelyet a vállalat kompenzál.
3. Adók, amelyek "meghaladják" a költségeket (jövedelemadó). Ezen adók esetében törekedni kell az adó mértékének csökkentésére (egy személy jogi személyről fizikai vagy joghatóság alá helyezésére), valamint az adóalap formális csökkentésére. Ezzel egyidejűleg lehetőség van az adók megemelésére az önköltségi áron belül.
4. A nettó nyereségből fizetett adók. Ezeknek az adóknak a mértékét és az adóalapot kívánják csökkenteni.
A JSC "Imstalkon" megfontolt adórendszere meglehetősen hatékonyan működik, de véleményünk szerint az adózás optimalizálása érdekében az alábbiakat kell javasolni:
A szabályozási keret felülvizsgálata és az adószakértők észrevételei;
Előrejelzések készítése a szervezet adókötelezettségeiről és a tervezett tranzakciós minták következményeiről;
Ütemterv készítése az adókötelezettségek teljesítésének betartására és a szervezet pénzügyi erőforrásainak változására;
Előrejelzés és tanulmányozás a szervezet tevékenységének átlagos statisztikai mutatóitól való éles eltérések lehetséges okairól, valamint az innovációk vagy a folyamatban lévő tranzakciók adókövetkezményeiről.
Amikor bármilyen üzleti tranzakció végrehajtásáról dönt, gondosan tanulmányozza a jogalkotási területet, és csak hivatalos szabályozási dokumentumokat használjon
A meglévő adókedvezmények racionális használata minden egyes befizetett adó tekintetében;
A vezetőség ellenőrzése az adókról és kifizetésekről szóló jelentések időben történő benyújtására vonatkozóan;
A szállítókkal és a vevőkkel kötött kölcsönösen előnyös megállapodások szerkezetének kialakítása;
Hatékonyabb az adókedvezmények alkalmazása - az üzleti szervezetek teljes vagy részleges mentesítése bizonyos tevékenységekhez vagy bizonyos termékek előállításához kapcsolódó adók megfizetése alól;
Elemezze a vállalkozás pénzügyi helyzetét.
Ennek eredményeképpen meg kell jegyezni, hogy ezeknek az intézkedéseknek csak átfogó és hozzáértő alkalmazása teszi lehetővé hatékonyságuk elérését alkalmazásukból, csökkenti az adóterhet és javítja a pénzügyi eredményeket.
Az elvégzett kutatás meggyőzött bennünket a kurzusmunka témájának sokrétűségéről. Az adótervezés a végrehajtásból eredő kockázatok és a tevékenységek különböző formáinak költségei és az eszközök elosztásának (kötelezettségkezelés) költségeinek „optimális” kombinációjának megválasztása, amelynek célja az ebből adódó adók lehető legalacsonyabb szintjének elérése.
Az adótervezés egy folyamatos folyamat, amelyet 5 egymást követő szakasz jellemezhet:
1. mindenekelőtt a meglévő adózási eljárás elemzése (a vállalkozás adómodelljének felépítése),
2. következetes alkalmazás egy vagy másik adótervezési eszköz számításaiban,
3. a kiválasztott lehetőségek hatékonyságának összehasonlító elemzése az adózás optimalizálása érdekében (az adómodell modernizálása),
4. a leghatékonyabb eszközök bevezetése a vállalkozásban,
5. a végrehajtott rendszer karbantartása és adaptálása.
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik alkotóeleme.
A tanfolyam során elvégeztük az adótervezés elemzését a "Imstalkon" vállalati JSC -ben. Az elemzés eredményeként a következő következtetéseket lehet levonni:
Az Imstalkon JSC adótervezés szervezeti felépítése az adófizetések tervezésének funkcionális összetételén alapul. Az adólevonások tervezése az éves termelési program kidolgozásának részeként történik, amelyet a tervezési és gazdasági osztály alkot. Az adóalap kiszámításának helyességét az adóterv közvetlen végrehajtása során az adófizetés ellenőrzésének osztálya végzi. Az Imstalkon JSC adótervezési eljárásában az általános számviteli osztály két osztálya vesz részt, amelyek közvetlenül felelősek a vállalkozás adópolitikájáért: az adófizetés ellenőrzését végző osztály, valamint az adózás és az összevont jelentéstétel osztálya.
Az adóalap elemzése az ingatlanok éves átlagos értékének, az értékesítésből származó bevételnek és az adózás előtti eredménynek a növekedését mutatta: az ingatlanok átlagos éves értéke 2007 -ben nőtt, és 2107057 ezer tengelyt tett ki, a növekedési ütem 1,5; a termékek értékesítéséből származó bevétel szintén növekedni kezdett, és 2007 -ben 2 292 391 ezer tengelyt ért el, a növekedési ütem 1,45 volt; a vállalkozás 2007 -ben kapott nyeresége abszolút értékben 82 680 ezer tengellyel nőtt, a mutató növekedési üteme 2007 -ben 2,14 volt. 2006-2007 a vállalatot terhelő teljes adóteher szintje nőtt és 7,7%-ot tett ki.
Így figyelembe vesszük az adóoptimalizálást, amely a pénzügyi optimalizálás része - ez a legjobb módszer a vállalkozás pénzügyi erőforrásainak kezelésére, valamint a külső finanszírozási források bevonására. Az adótervezést nem bármely üzleti tranzakció befejezése vagy az adóidőszak letelte után végzik, hanem azt megelőzően. Szinte minden szervezet csökkentheti az adóterhet, miközben a jogi keretek között marad.
1. A Kazah Köztársaság elnökének 2008. február 6 -án kelt üzenete Kazahsztán népéhez "A Kazahsztán állampolgárainak jólétének növekedése az állampolitika fő célja."
2. A Kazah Köztársaság Polgári Törvénykönyve (Általános rész). Megjegyzés (tételesen). Két könyvben. 2. könyv - 2. kiadás, Rev. és további, a bírói gyakorlat segítségével / Szerk. M.K.Suleimenova, Yu.G. Basin. - Almati: Zheti zhargy, 2003 .-- 528p.
3. Az adókról és a költségvetésbe történő egyéb kötelező kifizetésekről (adótörvény). A Kazah Köztársaság 2001. június 12-i kódexe, 209-11. Szám (2007. december 31-i módosításokkal és kiegészítésekkel). - Almaty: Karzhy-Karazhat, 2007
4. A számvitelről és a pénzügyi beszámolásról. A Kazah Köztársaság törvénye, 2007. február 28-án, 234-111. Almati: ügyvéd, 2007.
5. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Adóoptimalizálás: elvek, módszerek, ajánlások, választottbírósági gyakorlat / Szerk. Ph.D. A. V. Bryzgalina. - Jekatyerinburg: Kiadó "Adók és pénzügyi jog", 2002. P.40.
6. Gorbunov A.R. Adótervezés és a pénzügyi veszteségek csökkentése. -M.: Szóval "Ankil", 2003.
7. Dzhaarbekov S.M. Az adózás optimalizálásának módszerei és rendszerei. - M.: MTsFER, 2002. S. 9-12.
8. Kozenkova T.A. Adótervezés a vállalkozásnál. - M.: AiN, 2006.
9. Kreinina M.N. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. - M.: Közgazdaságtan, 1994 - 198p.
10. Medvegyev A. N. Hogyan kell megtervezni az adófizetést. Praktikus útmutató vállalkozóknak. - M.: INFRA-M, 2006.
11. Adóreform és az adópolitika irányai - ECO - 1. sz., 2003. - 115-119
12. Rogozin B.A. Adótervezés a vállalkozásoknál és szervezeteknél (az adózás optimalizálása és minimalizálása). 7. kiadás, 3 kötetben. - M., 1997.
13. Samin V.N., Sitnikova O.Yu. A pénzügyi és gazdasági számítások technikája. - Almaty, 1998.
14. Sutyrin S.F., Pogorletskiy A.I. Adók és adótervezés a világgazdaságban / Szerk. Sutyrina S.F. - SPb.: Kiadó az V.A. Mihailova, Polius Kiadó, 1998.
15. Tihonov D.N. Az adótervezés alapjai. - M., 1999.
16. Fomina O.A. Az adótervezés külföldi tapasztalatai // Adóértesítő, 1997. 5. szám, p. 82.
17. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Az adórendszer alapjai: Tankönyv. tankönyv egyetemeknek / Szerk. D.G. Áfonya. - M.: Pénzügy, UNITI, 1998.
18. Ageeva O.A. A vállalkozás számviteli politikája, mint az adótervezés eleme // Adótervezés, 3. szám 2004, p. 5.
19. Denisenko V. Az adótervezés előfeltételei // Jog. Pénzügy. Adók. 29. szám, 2000. július 18., p. 6.
20. Az adótervezés művészete // Gazdaság és élet. SPb regionális kiadás. 1994, 18. sz.
21. Az adóoptimalizálás módszertana: specifikus technikák // Tanácsadó, 1999. 22. sz
22. Fokin Y., Kirov E. Adóteher: problémák és megoldások // Economist, 10. szám 1998, p. 52.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájukban, nagyon hálásak lesznek Önnek.
A Kazah Köztársaság Oktatási és Tudományos Minisztériuma
Nemzetközi Üzleti Akadémia
Pénzügyi és Marketing Tanszék
Befejezve: st-ka gr. KF-06
Olennikova Olesya
Ellenőrizve:
tanár
Safrygina O.A.
Karaganda 2008
Bevezetés
1 Az adótervezés elméleti alapjai a vállalkozásban
1.1 Az adótervezés fogalma és tartalma
1.2 Az adótervezés osztályozása
1.3 Az adótervezés elvei, szakaszai és szintjei a vállalkozásban
2 Adótervezés az Imstalkon JSC vállalatnál
2.1 Az adótervezés megszervezése a vállalkozásnál
2.2 A jsc "imstalcon" vállalkozás adóalapjának és adóterheinek elemzése
3 Az adótervezés hatékonyságának javítása a vállalkozásnál
Következtetés
A felhasznált források listája
V vezető
Az adózó azon joga, hogy intézkedéseket tegyen adókötelezettségeinek jogszerű csökkentése érdekében, minden alanyi jogon alapul, hogy a törvény által nem tiltott eszközökkel védje törvényileg védett jogait (mindenekelőtt tulajdonjogát).
Mivel az adó nem más, mint az adózó vagyonának egy bizonyos részének az állam jövedelmébe történő indokolatlan visszavonása, természetes, hogy az adózónak joga van olyan adófizetési módot választani, amely csökkenti az általa okozott "kárt". adók kivetése, a törvény által megengedett összes módszerrel.
Az adótervezés szükségességét kezdetben a modern adójogszabályok határozták meg, kezdetben különféle adórendszerekről rendelkeztek, az adózó státuszától, pénzügyi és gazdasági tevékenységének irányaitól és eredményeitől, a nyilvántartásba vétel helyétől és az adózó szervezetének szervezeti felépítésétől függően.
Az adótervezés, amely szorosan együttműködik az olyan irányítási funkciókkal, mint a marketing, a pénzügy, a számvitel, a személyzeti politika, a kínálat, ugyanakkor a vállalkozás teljesítménymutatóinak előállításának egyik alapvető eszköze, mivel az utóbbiak kiszámítása az adó figyelembevétele nélkül a következmények nagyon ésszerűtlennek és ésszerűtlennek tűnnek ... Következésképpen az adótervezésnek a menedzsment elengedhetetlen eszközévé kell válnia.
Az adótervezés szerepe a modern vállalkozás gazdaságában meghatározta a tudósok figyelmét az adótervezés működésének problémájának tanulmányozására. A témával kapcsolatos számos munkában számos meghatározást adnak az adótervezésre, feltüntetik az adótervezés helyét a vállalatirányítási rendszerben, megnyilvánul a különböző strukturális részlegek szerepe az adótervezésben, különböző modellek és módszerek az adózás optimalizálására és minimalizálására. vetített. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az adófizetések tervezésének problémáját elsősorban a vezetőknek, könyvelőknek, adógazdászoknak szóló gyakorlati ajánlások szemszögéből vizsgáljuk, ismertetve az adófizetések jogi csökkentésének módszertanát.
Így az adófizetés vállalkozások általi megtervezése a modern fejlődési időszakban a vállalkozásvezetés egyik legfontosabb és leghasznosabb funkciójává válhat, amely sajnos még nem rendelkezik megfelelő elméleti indoklással, és a gyakorlatban csak a A költségvetésbe történő adófizetések csökkentése a vállalkozás belső szervezeti felépítésében fennálló funkcionális kapcsolatok figyelembevétele nélkül véletlen. A fentiek mind meghatározzák e munka témájának relevanciáját.
A kurzus célja egy vállalkozás adótervezésének tanulmányozása.
A célnak megfelelően határozzák meg a tanfolyam céljait:
Fontolja meg a vállalkozás adótervezésének elméleti alapjait;
Az adótervezés tanulmányozása az "Imstalkon" JSC -ben;
Vizsgálja meg a vállalkozások adóoptimalizálásának szempontjait.
A tanulmány tárgya a működő vállalkozás JSC "Imstalkon" gyakorlati anyaga. A vállalkozás fő tevékenysége fémszerkezetek gyártása és értékesítése.
Az elméleti és módszertani alapok a Kazah Köztársaság elnökének munkái és rendeletei, a Kazah Köztársaság törvényei, a Kazah Köztársaság kormányának rendeletei, a hazai és külföldi tudósok monográfiai munkái voltak a pénzügyi és közgazdaságtan.
1 Az adótervezés elméleti alapjai a vállalkozásban
Az adótervezés különféle jogi rendszerek kidolgozásából és végrehajtásából áll, amelyek csökkentik az adólevonásokat, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének stratégiai tervezési módszereinek használatával. Az orosz állam kemény költségvetési politikájával összefüggésben, a folytatódó gazdasági válság és az anyagtermelés csökkenése mellett az adótervezés lehetővé teszi a vállalkozás fennmaradását.
Az adótervezés alatt úgy értjük, hogy a jelenlegi adójogszabályok keretein belül választhatjuk ki a kapcsolatok kiépítésének jogi formáinak "optimális" kombinációját és lehetséges értelmezési lehetőségeit.
A gazdaság és a kockázat problémájának bármilyen megközelítése különleges intézkedések alkalmazását teszi szükségessé az "adókapuban" történő manőverezéshez, valamint a jogszabályok és szabályozási dokumentumok ingadozásához való alkalmazkodáshoz. Az ilyen irányú aktív munka az adóellenőrzés tisztességes szigorításával elképzelhetetlen az adótervezés elveinek megértése nélkül, a konkrét példák ellenére.
Az adótervezést úgy lehet meghatározni, mint a tevékenységek végrehajtásának és az eszközök elosztásának módszereinek különböző lehetőségei közötti választást, amelynek célja az ebből eredő adókötelezettségek lehető legalacsonyabb szintjének elérése. Nyilvánvaló, hogy ideális esetben az ilyen tervezésnek előremutatónak kell lennie, mivel a tranzakciók keretében hozott számos döntés, különösen nagyberuházási programok végrehajtása során, nagyon drága, és ezek "kompenzálása" nagy pénzügyi veszteségeket vonhat maga után.
Ezért az adótervezésnek nemcsak a hatályos adótörvények és utasítások szövegének tanulmányozására kell épülnie, hanem az adóhatóság által az egyes kérdésekben, adótörvény -tervezetekben, a közelgő adóreformok irányában és tartalmában foglalt általános elvi álláspontra is. , valamint az adópolitika irányainak elemzéséről a kormány által végzett. Ezekről a kérdésekről a sajtóban, az önkormányzatokban, az elektronikus jogi információs rendszerekben stb. Megjelent anyagokból lehet információt szerezni.
Az adótervezés hatékonyságát mindig mérlegelni kell a végrehajtás költségeivel. Az adótervezés céljait is össze kell kapcsolnia a szervezet stratégiai (kereskedelmi) prioritásaival.
Az adótervezés szükségessége és hatóköre közvetlenül kapcsolódik az adóterhek súlyosságához egy adott adóhatóságban.
Az adótervezés, ha megfelelően szervezett, lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy:
Tartsa be az adójogszabályokat az adók, illetékek és egyéb adójellegű kifizetések helyes kiszámításával;
Az adókötelezettségek minimalizálása;
Maximalizálja nyereségét;
A szállítókkal és a vevőkkel kötött kölcsönösen előnyös megállapodások szerkezetének kialakítása;
Hatékonyan kezeli a cash flow -kat;
Kerülje a büntetéseket.
Az adótervezés mindig célszerű: amikor a vállalat virágzik, és amikor a jövedelmezőség szélén áll, vagy ami a legrosszabb, a csőd szélén. A hozzáértő megközelítéssel a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása nem jár adósértéssel.
Az adótervezést mindkét állampolgár - a vállalkozói tevékenység alanyai és a jogi személyek - elvégezheti. Ez utóbbi esetben az adóoptimalizálás sajátosságai attól függenek, hogy a vállalat melyik tevékenységi területhez tartozik (az úgynevezett ágazati optimalizálásnak megvannak a sajátos eszközei és módszerei, amelyek egy adott tevékenységtípusban rejlenek - gyártó vállalat, kereskedelem, közvetítő , pénzügyi és hitel stb.), valamint maga a vállalkozás mérete (kicsi, közepes, nagy).
Az üzleti szervezet szervezeti felépítésétől függően az adótervezés egyéni és vállalati. A társasági adótervezés egyik jellemzője az a képesség, hogy a vállalat rugalmas struktúráját a nyereség újraelosztására használja fel a társaság részét képező megfelelő strukturális egységek között. Az egyéni adótervezést olyan vállalati szervezetek hajtják végre, amelyek nem rendelkeznek vállalati struktúrával, és olyan jogi személyek, amelyek jogi személy létrehozása nélkül működnek.
Attól függően, hogy az adótervezés alanyai mennyire hatékonyak a lehetséges eszközök alkalmazásával kapcsolatban, passzívra és aktívra oszlik. Az alternatív optimalizálás a passzív adótervezés középpontjában áll. Az ilyen optimalizálás akkor lehetséges, ha az adójogszabályok két vagy több alternatívát tartalmaznak, és bármelyikük alkalmazásának célszerűségét egy vállalati szakember vagy magánszemély - adózó - dönti el. Egy példa a passzív adótervezésre megoldás lehet arra a kérdésre, hogy célszerű -e egy kisvállalkozás számára egyszerűsített adózási rendszerre váltani. Az aktív adótervezés magában foglalja a vállalkozás tevékenységeinek megtervezésének speciális módszereit, speciálisan kifejlesztett optimalizálási sémák segítségével.
Az egyes vállalkozások tevékenységeinek adózási rendszere általában, valamint különösen az egyes megállapodások végrehajtása egyedi, és előzetes tervezést és számításokat igényel. Az adótervezés elemei, még ha nem is külön szerveződnek és valósulnak meg, minden vállalkozás és minden vállalkozó tevékenységében jelen vannak. Az a személy, aki éppen a vállalkozói tevékenység útjára lép, és eldönti, hogy milyen formában végzi ezt a tevékenységet - vállalkozónak lenni jogi személy létrehozása nélkül vagy vállalkozás bejegyzéséhez -, már foglalkozik adótervezéssel, mivel a kapcsolódó költségek kiszámításával szabadalom megszerzésével vagy vállalkozás bejegyzésével egyidejűleg kiszámítja az első és a második esetben fizetendő adókat.
A nagy szervezeti vállalkozói struktúrákban speciális adótervezési osztályokat kell létrehozni.
Célszerű bevezetni ezen osztályok (csoportok vagy osztályok) összetételét:
Finanszírozók, akik adótervezési rendszereket dolgoznak ki és értékelik azok lehetséges hatékonyságát;
Könyvelők - elemezze annak lehetőségét, hogy az ilyen rendszereket a könyvelésben jelenítse meg a hatályos adójogszabályoknak és számviteli szabályoknak (szabványoknak) megfelelően;
Ügyvédek - készítse el a szükséges dokumentumokat a megállapodások végrehajtásához és végrehajtásához, valamint elemezze az adótervezési rendszereket azok jogi védelme szempontjából, figyelembe véve az adók, a pénzügyi, gazdasági, polgári és nemzetközi jog normáit.
Ha a vállalkozásnál nem hoznak létre adótervezési osztályt, akkor tanácsos a vállalkozás vezetőjén kívül egy ügyvédet, egy könyvelőt és egy adótervezőt is bevonni az adófizetések minimalizálását célzó egyedi rendszerek végrehajtásába.
Az adófizetések optimalizálásának minden résztvevője egyértelműen meghatározott feladatokat lát el:
A vállalkozás vezetője dönt egy bizonyos tevékenység vagy rendszer célszerűségéről, utasításokat ad az ügyvédnek és könyvelőnek a végrehajtás tényleges feltételeiről és az adóoptimalizálás várható eredményeiről
Az ügyvéd elemzi a megállapodás jogi vonatkozásait és a jogszabályoknak való megfelelését, összehangolja a megállapodás végrehajtásának sajátosságait a partnerekkel
A könyvelő kiszámítja a pénzügyi paramétereket, azok elszámolási eljárását a számvitelben és az adóbevallásban, kiszámítja a fizetendő adókat
Az adótervező értékeli a menedzser, ügyvéd és könyvelő összes információját, és véleményt nyilvánít egy ilyen rendszer megvalósításának lehetőségéről és megvalósíthatóságáról (1. ábra).
1. ábra - Az adótervezés típusai
A szakirodalom folyamatos tanulmányozása, az ilyen profilú más szervezetek és a kapcsolódó üzleti területek tapasztalatainak tanulmányozása és elemzése.
A vállalkozás adótervezési folyamata több szakaszra bontható.
1. Döntés. Az előkészített információk alapján az első vezető vagy helyettesei hajtják végre a döntést;
2. Az oldat elkészítése. A megoldás átfogó előkészítése a mátrixban megjelölt osztályok vagy tisztviselők bevonásával;
3. Részvétel egy döntés előkészítésében, amely az egyes kérdések vagy információk előkészítéséből áll a szervezeti egységek vagy a döntés előkészítéséért felelős tisztviselő nevében;
4. Kötelező jóváhagyás a döntés előkészítésének vagy elfogadásának szakaszában;
5. A határozat végrehajtása;
6. A döntés végrehajtásának ellenőrzése.
Amellett, hogy létre kell hozni a mai gazdasági realitásoknak megfelelő adótervezési struktúrát, meg kell határozni az adófizetések tervezésében résztvevőkre vonatkozó jogköröket és követelményeket, valamint az adótervezési tevékenységek sikeres meghatározásához pénzügyi, tárgyi, technikai és szellemi erőforrásokra van szükség. amelyek az éves adóterv összeállításakor alakulnak ki.
Az adótervezési folyamatba bevont anyagi és technikai erőforrásokat az adóportfólió optimalizálását célzó intézkedések tervezési csoportjának létrehozása előtt határozzák meg, és két részből állnak: az első rész a rendelkezésére álló anyagi és technikai bázis elemeiből áll a vállalkozás azon részlegei, amelyek alkalmazottai adótervezéssel foglalkoznak. a második részt kifejezetten az adócsoport működése céljából hozták létre. Az adótervezési funkciók sikeres végrehajtásához szükséges anyagi és technikai erőforrások teljes listája között fontos helyet kell foglalni: az adócsoport modern információs és számítási rendszereinek biztosítása, amelyek szükségesek a statisztikai és matematikai módszerek alkalmazásához a lehetőségek meghatározásához. adóoptimalizáló intézkedések elosztása; normatív, tudományos, gyakorlati és időszaki irodalomból álló kiterjedt könyvtári alap felhasználása a munka folyamatában; a Kazah Köztársaság jogszabályainak adatbázisainak alkalmazása, megkönnyítve a szükséges szabályozási és jogi jellegű dokumentációk keresését.
Az adótervezés szervezésének pénzügyi bázisa az adóoptimalizáló intézkedések végrehajtásának igénye alapján alakul ki. Ezenkívül a vállalkozás vezetésének ösztönző politikát kell kidolgoznia az adószektor alkalmazottai számára az adótervezési folyamat pozitív eredményeinek elérése érdekében.
Az adótervezési rendszerben dolgozó szakemberek szellemi szintjének növelése érdekében ütemtervet készítenek a tematikus szemináriumokon, konferenciákon, képzéseken, felfrissítő tanfolyamokon való részvételhez, amelyekhez további pénzügyi forrásokat különítenek el. Ez a menetrend szerepel a társaság adótervében is.
Így a társaság adótervének a következő szakaszokat kell tartalmaznia:
1. Az adózó naptára minden egyes adó tekintetében;
2. Az adóáramlást optimalizáló intézkedések listája, az optimalizálási intézkedések végrehajtásához szükséges időparaméterek, felelős végrehajtók, ezen intézkedések végrehajtásához szükséges erőforrások és eszközök;
3. Az adófizetések ütemezése, figyelembe véve az adóportfóliót optimalizáló intézkedések alkalmazását és az egyes adókra vonatkozó adókedvezményeket;
4. Az adószakemberek szakmai fejlődésének ütemterve;
5. Egyéb kérdések.
A vállalkozás adótervezésének kialakításának utolsó szakasza a tervezési és gazdasági információk adatbázisának kialakításával, karbantartásával és tárolásával kapcsolatos munka megszervezése, az adóadatok feldolgozásakor használt referencia- és szabályozási információk módosítása.
Az adótervezés több szintből áll, amelyek mindegyike bizonyos ismereteket és készségeket igényel:
Első szint - tanulja meg az adótörvényeket, és tanulja meg, hogyan kell időben és helyesen fizetni az adófizetést. Ehhez csak ismernie kell az összes adó és illeték listáját, azok adózási tárgyait, mértékét, forrását és a fizetés időpontját. Az adóalap kiszámítása, megszorzása a kulccsal és a megfelelő forráshoz való hozzárendelés csupán annyit kell, hogy megtörténjen az adó megállapítása. Amikor bármilyen üzleti tranzakció végrehajtásáról dönt, gondosan tanulmányozza a jogalkotási területet, és csak hivatalos szabályozási dokumentumokat használjon;
Második szint - megtanulni, hogyan kell optimálisan befizetni az adófizetést (megtervezni a bevételek és kiadások arányosságát egy adózási időszakban, elkerülni a követeléseket, vagyis nem fizetni túl sokat), elemezni a vállalkozás pénzügyi helyzetét;
Harmadik szint - a legkevesebb összeg megtanulása jogi módszerekkel az adónyomás csökkentése érdekében.
Így az adótervezés hatékonysága jelentősen megnövekszik egy helyes és céltudatos szervezet feltétele mellett, amely lehetővé teszi az ebben a munkában részt vevő emberekből álló csapat kialakítását, egy terv kidolgozását, az adótervezés céljait. , valamint az adófizetések minimalizálására szolgáló rendszerek kidolgozása és végrehajtása.
2 Adótervezés az Imstalkon JSC vállalatnál
A JSC "Imstalkon" évek óta vezető vállalat az építőipari fémszerkezetek gyártásában. A fémszerkezetek gyártását 1963 -ban sajátították el - az üzem gyártásba helyezésének pillanatától kezdve. Az üzem a szokásos építési fémszerkezetek mellett összetett, nem hagyományos fémszerkezetek gyártására specializálódott. A KZMK a következő építőfémszerkezeteket gyártja: a nemzetgazdaság minden ágazatának épületeinek és szerkezeteinek vázai, lakó- és középületek szerkezetei és speciális szerkezetek, közúti, vasúti és gyalogos hidak fémszerkezetei, nem szabványos berendezések a legtöbb ipari szektor számára, valamint a műszaki és orvosi oxigén.
A társaság bejelentett alaptőkéjének nagysága megegyezik a Társaság kibocsátott (fizetett) alaptőkéjével, részvényesi hozzájárulásokból áll, és 300 000 000 tenge. A törvényes alap 1.500.000 darabra oszlik. részvények névleges értéke 200 tenge.
A 2.1. Táblázat a piacképes és értékesített termékek mennyiségére vonatkozó adatokat tükrözi 2006 -ra és 2007 -re. pénzben kifejezve.
2007 -ben a megkötött szerződések alapján 2 278 144 ezer tengeri mennyiségben állítottak elő kereskedelmi termékeket, ami a 2006 -os kereskedelmi termékek 137,6% -a, azaz a kereskedelmi termékek 2007 -ben 622 608 ezer tengellyel, 37,6%-kal nőttek.
Az év elején a költségvetéssel elszámolt elszámolások adóssága 49.929 ezer tenge, amelyből a Kazah Köztársaság Kormányának határozata miatt elhalasztották - 33.131,2 ezer tengelyt. A 2007 -re felhalmozott adók 176 675 ezer tenge. incl. szociális adó - 60893 ezer tenge, telekadó - 2397 ezer ten, ingatlanadó - 2557 ezer tenge, gépjárműadó - 222 ezer tenge, üdülőterületre - 268 ezer tenge, fizetett - 157559 ezer tenge Az adók késedelmes megfizetésére 228 ezer tengeri bírságot szabtak ki, 240 ezer tenget fizettek. Az adóhátralékok egyenlege év végén 63 139 ezer tengelyt tett ki. ebből halasztott adó - 33131,2 ezer tenge.
Az Imstalkon JSC adótervezés szervezeti felépítését a 2. ábra mutatja.
2. ábra - Az Imstalkon JSC adótervezésének szervezeti felépítése
Az Imstalcon JSC adótervezés szervezeti felépítése az adófizetések tervezésének funkcionális összetétele alapján épül fel: maga a tervezés (az 1. ábrán - A terület), a terv végrehajtása (B terület) és a terv végrehajtásának ellenőrzése (C terület), valamint a vállalatnál választott épületirányítási kapcsolatok lineáris-funkcionális elvével összhangban.
Az adófizetések tervezését az éves termelési program kidolgozásának részeként végzik, amelyet a tervezési és gazdasági osztály közösen alakít ki az adófizetések előrejelzése terén, a pénzügyi és az adófizetési ellenőrzési osztály ( menedzsment link 1). Ugyanakkor a folyó adók megfizetésének ütemezését, valamint az átstrukturált adósság visszafizetését ütemezik az adófizetés ellenőrzési osztályával; a pénzügyi osztály tájékoztatást nyújt a pénzügyi források rendelkezésre állásának előrejelzéseiről az adófizetések tervezett befizetésének időpontjában. A lefektetett termelési tervet a megállapodás sorrendjében átadják a gazdasági igazgatónak (2), aki a főkönyvelővel és a pénzügyi igazgatóval (3) közösen elemzi azt, az adófizetések kiszámítása szempontjából (3), elvégzi a módosításokat és jóváhagyja a főigazgatóval (külső vezető) (4) ... A jóváhagyott termelési programot végrehajtásra nyújtják be (5).
A következő szakasz a tervezett mutatók végrehajtása. Az adózási és összevont adatszolgáltatási osztály kiszámítja és rögzíti az adófizetést a számvitelben, pénzügyi kimutatásokat készít, kitölti az adóbevallásokat, amelyeket értékelésre benyújt az adófizetési ellenőrzési osztálynak (6). Az adófizetés ellenőrzési osztálya szükség esetén összehangolja az adózási és összevont beszámolási osztály adatait az adóhatóság adataival, vagy konzultációt kap az utóbbiban a nyilatkozatok elemzésekor felmerült kérdésekről (7 ). Ezenkívül vizsgálják a számított kifizetések pénzügyi szolgálat általi befizetésének lehetőségét (7), figyelembe véve a vállalkozás által tapasztalt likviditási hiányt. A jövőben a könyvelést és az adóbevallást az adókért felelős főkönyvelő -helyettes (8) hagyja jóvá, a főkönyvelő aláírja, és az Adózási és Összevont Beszámolási Osztály megküldi az Adóbizottságnak (10). A pénzügyi szolgálat adót fizet (11) a főkönyvelő -helyettes adórendelet alapján (9), a pénzügyi igazgatóval egyetértésben.
Az adóalap kiszámításának helyességét az adóterv közvetlen végrehajtása során az adófizetés ellenőrzésének osztálya végzi. A tervezett intézkedések végrehajtásának hatékonyságának ellenőrzését a főkönyvelő -helyettes és a pénzügyi osztály egymástól függetlenül (12), a gazdasági igazgató, a főkönyvelő és a pénzügyi igazgató közösen szolgáltatott adatai alapján végzik. igazgató (13).
Így az Imstalcon JSC adótervezési eljárásában a fő számviteli osztály két osztálya vesz részt, amelyek közvetlenül felelősek a vállalkozás adópolitikájáért: az adófizetés ellenőrzését végző osztály, valamint az adózás és az összevont jelentéstétel osztálya.
Az adófizetés ellenőrzési osztálya 5 főből áll. Osztály funkciói:
Adólevonási terv kidolgozása a hatályos jogszabályok által előírt eljárásnak megfelelően, valamint a PEO által biztosított termelési képességekre, a készpénzforrások rendelkezésre állására (pénzügyi terv), valamint az adó- és számviteli adatokra épülő információk alapján;
Az adóelszámolás helyességének ellenőrzése, valamint az adóhatóságoknak benyújtott adóbevallások, igazolások és egyéb kötelező dokumentumok kitöltése;
A társaság adóhátralékainak átstrukturálása;
Pénzügyi rendszerek kidolgozása a vállalkozás adófizetéseinek optimalizálása érdekében;
A pénzügyi szolgálat által az adófizetések időszerűségének ellenőrzése;
A hatályos adójogszabályok elemzése, ajánlások az összes érdekelt fél számára végzett elemzés eredményei alapján;
Kapcsolatok minden szintű adóhatósággal, az adórendőrséggel, a vámhatóságokkal a legutóbbi szántóföldi és kamerás adóellenőrzések során, az adófizetések meg nem fizetése kapcsán indított büntetőügyek kivizsgálásával, valamint ellentmondásos és kétértelmű, kétértelmű megoldást igénylő adózási kérdések megoldása során;
Rendszeres tájékoztatás a vállalkozás vezetése számára a költségvetés hátralékáról és az adófizetésre szánt költségvetésen kívüli forrásokról.
A tanszék minden szakembere felsőfokú végzettséggel rendelkezik, folyamatosan javítja képzettségét, részt vesz harmadik felek által szervezett tematikus szemináriumokon, tanulmányozza az időszaki és tudományos-gyakorlati irodalmat.
Az Adózási és Konszolidált Jelentési Osztály a következő feladatokat látja el:
A társaság könyvelési tranzakcióinak elszámolása az adózás tekintetében;
Számítás a beszámolási időszakban a költségvetésbe fizetendő adófizetések számviteli adataival összhangban;
Adó- és számviteli jelentések elkészítése és benyújtása az adóhatóságokhoz és statisztikai szervekhez.
Az osztály főnökből, két helyettes vezetőből, valamint a jelentéstételi és a számviteli iroda vezetőiből áll. A beszámolóirodában az iroda vezetőjén (osztályvezető -helyettes) kívül 2 közgazdász dolgozik, akik közül az egyik felsőfokú, a másik speciális középfokú végzettséggel rendelkezik. A számviteli irodában 5 könyvelő dolgozik, akik középfokú számviteli végzettséggel rendelkeznek. A tanszék vezetése felsőfokú végzettséggel rendelkezik.
Az adózási és összevont jelentéstételi osztály szakemberei évente részt vesznek az adózás -ellenőrzési osztály alkalmazottai módszertani irányítása alatt tartott képzéseken és szemináriumokon, a pénzügyi, jogi, tervezési és gazdasági osztályok szakembereinek, a főkönyvelő -helyettesnek és néha a harmadiknak a bevonásával -párttanácsadók, akik az LLP "Plus-Audit" könyvvizsgáló cég szakértői.
Ezenkívül a Plus-Audit LLP tanácsokkal látja el a vállalatot komplex adózási kérdésekben, ha problémás helyzetek merülnek fel.
A vállalkozásban alkalmazott adótervezési eszközök közül kiemelhető: periodika: "A könyvelő értesítője", "főkönyvelő", "könyvelő aktája", "mérleg", "számvitel és pénzügy".
Az Imstalkon JSC -nél az adófizetések tervezésekor a következő intézkedéseket hozzák az adóportfólió optimalizálása érdekében:
Halasztott adó fizetési mód;
Az adófizetési kötelezettség műholdas vállalkozásokra való átruházásának módja - jelenleg a vállalkozás legjelentősebb eszközeit áthidaló szerkezetbe helyezik át annak érdekében, hogy létrehozzanak egy új vállalkozást, amely nem terheli a korábbi adósságokat, beleértve a költségvetést is;
A számviteli politikák elfogadásának módszere, az adózás nagyságának csökkentésére nyújtott lehetőségek maximális kihasználásával;
A jogilag megállapított juttatások és kedvezmények alkalmazásának módja a nemzetgazdaság különböző ágazataira és az adófizetők csoportjaira;
Az elszámolás módja a költségvetéssel a felfújt árakon történő termékek szállítására.
Az első szakaszban a vállalkozás fő adóinak (ingatlanadó, héa és jövedelemadó) adóalapjának meghatározásához figyelembe vesszük az ingatlanok, a bevételek, valamint a vállalkozás értékesítéséből és nyereségéből származó növekedési ütemeket az adott időszakban 2006-2007.
Az adatokat a 2.2. Táblázat tartalmazza.
2.2. Táblázat Az ingatlanok növekedési együtthatói, az értékesítésből származó bevétel és a vállalkozás nyeresége
A kapott adatokat elemezve megállapítható, hogy az elemzett időszak átlagos éves ingatlanértéke nőtt és 2107057 ezer tengelyt tett ki, a növekedési ütem 1,5 volt, ami 50%-os növekedésként értelmezhető.
A termékek értékesítéséből származó bevétel szintén növekedni kezdett, és 2007 -ben 2 292 391 ezer tengelyt ért el, a növekedési ütem 1,45 volt.
A vállalkozás 2007 -ben kapott nyeresége abszolút értékben 82 680 ezer tengellyel nőtt, a mutató 2007 -es növekedési üteme 2,14 volt, vagyis véleményt lehet nyilvánítani a jövedelemadó adóalapjának jelentős emelkedéséről.
Elemezzük a vállalkozás adózási területét, ehhez elkészítjük a 2.3. Táblázatot, amelyben tükrözzük az adókra vonatkozó olyan adatokat, mint: kulcs; fizetési feltételek.
|
Adó neve |
Az adóalap |
Fizetési határidő |
||
|
Jövedelemadó |
A Kazah Köztársaság adótörvénykönyvének 15. fejezete |
20 -ig minden hónapban |
||
|
Tulajdon adó |
Az adóköteles tételek átlagos éves maradványértéke, számviteli adatok alapján meghatározva |
Aktuális kifizetésekfebruár 20 -igmájus 20 -igaugusztus 20 -ig |
||
|
20 -ig minden hónapban |
||||
|
Személyi jövedelemadó |
Munkavállalói jövedelem adólevonással csökkentve |
20 -ig minden hónapban |
||
|
Szociális adó |
A Kazah Köztársaság adótörvénykönyvének 50. fejezete |
regresszív adóskála 13 és 5% közötti kulcsokkal |
20 -ig minden hónapban |
|
|
Szállítási adó |
ch. 57 NK RK |
ch. 58 NK RK |
Ne feledje, hogy az összeállított adómező tartalmazza a JSC "Imstalkon" által 2007 -ben befizetett adókat. Ezért a vállalat adóterülete nem állandó. Az adójogszabályok folyamatos változása miatt jelentős változások történhetnek az adó kiszámításában és megfizetésében.
Így például a következő 2009 -es adózási időszakban a következő terv módosul:
A hozzáadottérték -adó mértékének csökkentése 13 -ról 12%-ra.
A társasági adó mértéke 30% -ról 20% -ra csökken.
Áttérés a regresszív adóskáláról, amelynek mértéke 13 és 5 százalék között mozog, az egykulcsos adó skálára, 11%-os kulcsra;
Az ingatlanok adóztatásának tárgya nem tárgyi eszközök és immateriális javak lesznek, hanem csak ingatlanok.
A vállalkozás hatékony működésének egyik mutatója, beleértve az adóoptimalizálást is, a vállalkozás adóterheinek nagysága.
A teljes adóteher szintjének meghatározásához ki kell számolnunk a társaság által fizetett összes adó összegének a vállalat által kapott bevétel teljes összegéhez viszonyított arányát. Az adatokat a 2.4. Táblázat tartalmazza.
2.4. Táblázat: A vállalati JSC "Imstalcon" összesített adóterheinek szintje
Megjegyezzük, hogy az ilyen mutatót, mint a gazdálkodó jövedelmének teljes összegét az értékesítésből származó bevételek összegének határozták meg, beleértve az áfát és egyéb adókat, valamint az egyéb bevételeket.
A 2.4. Táblázatban bemutatott adatokat elemezve meg kell jegyezni, hogy az elemzett időszakban a vállalkozást terhelő adóterhek növekedési tendenciája volt, és 2007 -ben 7,7% volt, ami 4,5% -kal több, mint 2006 -ban.
A 2.4. Táblázat adatai lehetővé teszik számunkra, hogy felmérjük a vállalat jövedelmének teljes összegének és az adófizetések összegének a teljes adóteher szintjére gyakorolt hatását. Tehát, tekintettel arra, hogy a jövedelemnövekedés mértéke 45%, az adófizetéseké pedig 254%volt, arra lehet következtetni, hogy az adóterhek csökkenésének oka a teljes jövedelem kevésbé gyors növekedése volt. az adófizetések nagymértékű növekedéséhez képest.
Így elvégeztük az adótervezés elemzését a JSC "Imstalkon" vállalatnál. Tanulmányozták az "Imstalkon" vállalati adótervezés szervezeti felépítését, valamint az adóalap, az adóterület és az adóteher elemzését.
3 Az adótervezés hatékonyságának javítása a vállalkozásnál
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik fő alkotóeleme, amelynek fő feladata a közvetlen és közvetett adók, forgalmi adók opcióinak előzetes kiszámítása az adott tevékenységhez kapcsolódó általános tevékenységek eredményei alapján, ill. projekt (ügyletek csoportja), annak különböző jogi formáitól függően.
Az adóoptimalizálás olyan folyamat, amely az ügylet vagy projekt valamennyi pénzügyi vonatkozásának bizonyos arányainak eléréséhez kapcsolódik.
Széles körben elterjedt az a vélekedés, hogy az optimalizálást csak azzal a céllal végzik, hogy maximalizálják az adók törvényes csökkentését. Ebben az esetben ezt gyakran adóminimalizálásnak nevezik.
Adóoptimalizálás - általában ez a kifejezés az adófizetők által az adófizetések csökkentése érdekében végzett tevékenységre utal.
Az adófizetések optimális összegének meghatározása minden egyes vállalkozás vagy magánszemély számára problémát jelent. A társaságnak az optimális mennyiségek meghatározására irányuló intézkedéseit társasági adókezelési rendszernek nevezik. Ugyanakkor a gyakorlatban a minimális kifizetések nem mindig optimálisak. Például egy olyan vállalkozás, amely túl kis kifizetésekkel emelkedik ki a tömegből, fennáll annak a kockázata, hogy további csekkeket von maga után, ami további költségekkel jár. Az adógazdálkodás magában foglalja az adók terheinek és szerkezetének optimalizálását minden szempontból.
Az adók optimalizálása csak egy része egy nagyobb - fő - feladatnak, amellyel a pénzügyi menedzsment (egy vállalkozás pénzügyi menedzsmentje) szembesül. A pénzügyi menedzsment fő feladata a pénzügyi optimalizálás, vagyis a vállalat pénzügyi erőforrásainak kezelésének legjobb módjának kiválasztása, valamint külső finanszírozási források vonzása.
A szervezet tevékenységének van egy bizonyos átlagos statikus modellje, amelyet a kormányzati szervek a régió átlagos adatai alapján kiszámíthatnak a különböző típusú és tevékenységi körű vállalkozásokra vonatkozóan. A statisztikai adatfeldolgozás alapján kiszámított, a megfelelő gazdasági paraméterekkel kidolgozott viselkedési modellek leírják a vállalkozások és szervezetek munkáját.
A gyakorlatban gyakran vannak olyan esetek, amikor szükség van a kiegyensúlyozott adólevonások előkészítésével kapcsolatos munkák elvégzésére, amelyek elsősorban a különböző adók költségvetésbe történő befizetéseinek meglévő, kimondatlan normáihoz kapcsolódnak, amelyek ellensúlyozhatók.
Az adózás optimalizálása feltételezi: az adófizetések minimalizálását (hosszú és rövid távon bármilyen kérdésben), valamint a költségvetési hatóságok szankcióinak elkerülését, ami az adók helyes kiszámításával és időben történő megfizetésével érhető el.
Az adóminimalizálás félrevezető kifejezés. A valóságban természetesen nem az adók minimalizálása (csökkentése) lehet a cél, hanem a vállalat adózott eredményének növelése.
Ennek eredményeként furcsa helyzet áll elő: a vállalatvezetők, akiknek törekedniük kell a nettó nyereség összegének növelésére, ügyvédek, könyvelők és pénzügyi tanácsadók segítségével, gyakran jelentős erőfeszítéseket tesznek annak érdekében, hogy csökkentsék az „adójellegű nyereség összegét”. ”.
Az adóminimalizálás célja nem az adó csökkentése, hanem a vállalkozás összes pénzügyi forrásának növelése. A vállalkozás adópolitikájának optimalizálása lehetővé teszi, hogy elkerülje az adók túlfizetését az adott pillanatban, bár nem sokat, de, mint tudják, a mai pénz sokkal drágább, mint a holnap. Magas adókulcsok esetén az adótényező helytelen vagy elégtelen elszámolása nagyon kedvezőtlen következményekhez vezethet, vagy akár a vállalkozás csődjét is okozhatja. Egyre ritkábban fordul elő az a helyzet, amikor egy vállalkozás "frontálisan", azaz a törvény betűjét követve hivatalosan, saját vállalkozása sajátosságaira való hivatkozás nélkül fizet, és azt jelzi, hogy senki sem dolgozott a vállalkozásnál .
Az adófizetések csökkentése csak első pillantásra a vállalat nyereségének növekedéséhez vezet. Ez a függőség nem mindig ilyen közvetlen és azonnali. Teljesen lehetséges, hogy egyes adók csökkentése mások növekedéséhez, valamint a szabályozó hatóságok pénzügyi szankcióihoz vezet. Ezért a nyereségesség növelésének leghatékonyabb módja nem a mechanikus adócsökkentés, hanem egy hatékony vállalatirányítási rendszer kiépítése; A gyakorlat azt mutatja, hogy ez a megközelítés hosszú távon jelentős és fenntartható adócsökkenést eredményez.
Minden optimalizálási módszer összeadja az optimalizálási sémákat. Egyik módszer sem hoz sikert az adótervezésben, csak a helyesen összeállított és az összes jellemzőt figyelembe vevő rendszer lehetővé teszi a kívánt eredmény elérését; ellenkezőleg, a rossz minőségű adóoptimalizálási rendszer jelentős kárt okozhat a vállalatnak. A végrehajtás előtt minden rendszert ellenőriznek, hogy megfelel -e több kritériumnak: racionalitás, hatékonyság, a törvény követelményeinek való megfelelés, autonómia, megbízhatóság és ártalmatlanság.
A hatékonyság a rendszer összes adóminimalizálási lehetőségének teljes kihasználása. A törvény követelményeinek való megfelelés - a rendszer használatának minden lehetséges jogi következményének figyelembe vétele, a jelenlegi jogszabályok változásaira vagy az adóhatóság intézkedéseire való reagálás mechanizmusainak átgondolása. Autonómia - a rendszert a menedzsment összetettsége, az alkalmazás irányíthatósága és a végrehajtás összetettsége szempontjából tekintjük. A megbízhatóság a rendszer ellenállása a külső és belső tényezők változásainak, beleértve az üzleti partnerek cselekedeteit is. Végezetül az ártalmatlanság magában foglalja a rendszer vállalati alkalmazásának lehetséges negatív következményeinek elkerülését.
Éles változás vagy a megadott paraméterek jelentős és folyamatos be nem tartása esetén fennáll annak a veszélye, hogy a szabályozó hatóságok előre nem tervezett, elfogult adóellenőrzést végeznek, ami jelentősen lelassíthatja a szervezet jelenlegi tevékenységét, vagy szinte lehetetlenné teszi azt. .
Általában ez a kellemetlen eljárás képzett ügyvéd vagy pénzügyi ügyvéd hiányában jelentős veszteségeket eredményezhet még helyes elszámolás mellett is. Ezenkívül tisztában kell lenni azzal, hogy az adóminimalizálás vakmerő alkalmazásával felborul a műveletek egyensúlya más ügyleteknél, ami a költségvetési szolgáltatások szoros és megérdemelt figyelmét okozza.
Az adótervezés céljai összefüggnek a vállalkozás stratégiai (kereskedelmi) prioritásaival és érdekeivel, a megvalósítás költségeivel és az adóterhek súlyosságával. Az illetékes adótervezés helyes megközelítése az ösztönzők más technikákkal kombinált alkalmazása, gyakran inkább szervezeti, mint pénzügyi vagy számviteli.
Az adótervezés a pénzügyi tervezési folyamat egyik fő összetevője. A közvetlen és közvetett adók, a forgalmi adók összegének előzetes számítása az általános tevékenységek eredményei alapján, valamint egy adott ügylethez vagy projekthez kapcsolódik, annak végrehajtásának különböző jogi formáitól függően. Az adótervezés bárki számára elérhető, de azt nem bármely üzleti tranzakció befejezése vagy az adóidőszak letelte után kell végrehajtani, hanem azt megelőzően.
Az adótervezést meglehetősen nehéz egyértelműen és formálisan leírni, mivel az egyes szervezetek adórendszere és az egyes tranzakciók pénzügyi rendszere nagyrészt egyedi, és gyakorlati tanácsokat adnak, mint az orvosi véleményeket - csak egy konkrét eset az előzetes vizsgálat után.
Az állam számos lehetőséget biztosít az adófizetések csökkentésére. Ennek oka a jogszabályokban előírt adókedvezmények, valamint a különböző adókulcsok jelenléte, valamint a jogszabályok hiányosságai vagy félreértelmezése, nemcsak a jogalkotók alacsony jogi képzettsége, hanem az elfogadás lehetetlensége miatt is. figyelembe kell venni az adott adó kiszámításakor és fizetésénél felmerülő összes körülményt.
Az adójogszabályok sok lehetőséget biztosítanak az adózónak arra, hogy belső tervezéssel csökkentse az adófizetések nagyságát, amellyel kapcsolatban általános és speciális módszerek különböztethetők meg. Az általános módszerek között vannak: a számviteli politikák megválasztása, a szerződéses rendszerek kidolgozása, a forgótőke, az előnyök és egyéb adómentességek felhasználása. A különlegesek közül: a kapcsolatok pótlásának módja, az eltérések elkülönítésének módja, a halasztott adó megfizetésének módja és az adózás tárgyának közvetlen csökkentésének módja.
Belső tervezés.
1. A szervezet számviteli politikájának megválasztása (pénzügyi évben egyszer)
A vállalkozások számviteli politikáját az alábbiak szerint alakítják ki:
A Kazah Köztársaság törvénye "A számvitelről és a pénzügyi beszámolásról" 2007. február 28-án, 234-III. Sz.
Nemzeti pénzügyi beszámolási standardok;
A Kazah Köztársaság pénzügyminiszterének 2007. június 21 -én kelt, "A 2. számú nemzeti pénzügyi beszámolási szabvány jóváhagyásáról" szóló 217. sz.
A Kazah Köztársaság pénzügyminiszterének „A számviteli szokásos számlaterv jóváhagyásáról” 2007.5.23 -i végzésével. 185. sz
A szervezetek, a Kazah Köztársaság számviteli és pénzügyi beszámolási jogszabályai, a könyvelést szabályozó szervek előírásai alapján, önállóan alakítják számviteli politikájukat, struktúrájuk, iparáguk és tevékenységük egyéb jellemzői alapján. Így lehetséges kezdetben létrehozni egy olyan bizonyítékmezőt, amely megerősíti a szabályozó jogi aktusok és az adózó intézkedéseinek egy adott értelmezésének érvényességét és jogszerűségét.
2. A szerződéses rendszerek létrehozása lehetővé teszi az optimális adórendszer kiválasztását egy adott tranzakcióhoz, figyelembe véve a pénzügyi és áruáramlás beérkezési és fogyasztási ütemtervét. Ez először is az, hogy az adózó világos és világos megfogalmazást használ. szerződésekben, és nem szabványos szerződésekben, másodszor pedig több, egy ügyletet biztosító szerződés használatában. Mindez segít kiválasztani az optimális adózási rendszert egy adott ügylethez, figyelembe véve a pénzügyi és áruforgalom beérkezésének és fogyasztásának ütemezését.
3. Előnyök. Az adókedvezmények fontos szerepet játszanak az adótervezésben. Elméletileg ez az egyik módja annak, hogy az állam serkentse azokat a tevékenységi területeket és gazdasági szférákat, amelyek társadalmi jelentőségük erejéig vagy az állami finanszírozás lehetetlensége miatt szükségesek az állam számára. Az előnyök a belső és külső adótervezés egyik legfontosabb részlete. A gyakorlatban azonban a legtöbb privilégium meglehetősen mereven korlátozza használatukat. Az előnyök és azok alkalmazása nagymértékben függ a helyi jogszabályoktól. Általában a helyi törvények biztosítják az előnyök jelentős részét.
Az adójogszabályok különféle előnyökről rendelkeznek: nem adóköteles minimum tárgy; mentesség a tárgy egyes elemeinek adóztatása alól; magánszemélyek vagy fizetőkategóriák adómentessége; az adókulcsok csökkentése; célzott adókedvezményeket.
A jogszabályok által biztosított előnyök adózási tervezésben való leghatékonyabb kihasználása érdekében speciális válogatást kell készíteni a jogszabályi bázisból vagy egy tanácsadó cég megrendelésétől. Folyamatosan (legalább egy hónapig) pótolni és igazítani kell.
Előfordulhat, hogy a juttatás nem közvetlenül vonatkozik a szervezetre, de bizonyos, tisztán papír alapú (formai) változtatásokkal vagy a tevékenységek értelmezésével lehetséges, hogy felkerüljenek a kedvezményezettek listájára.
A vállalati nyereségek megadóztatásának jelenlegi ösztönzői a következők ösztönzésére irányulnak:
A termelés és a lakásépítés fejlesztésének finanszírozási költségei;
Kis vállalkozás;
Fogyatékkal élők és nyugdíjasok foglalkoztatása;
Jótékonysági tevékenységek a társadalmi, kulturális és környezetvédelmi szférában.
4. A forgótőke felhasználása.
Az adóoptimalizálás legegyszerűbb módszerei az adóköteles nyereség csökkentése a gyorsított értékcsökkenés alkalmazásával, a közvetlen felhasználású adókedvezmények elszámolása.
5. A szervezet nyereségének felhasználására és elosztására vonatkozó eljárás
A szervezet alapító okiratai határozzák meg. Elsősorban azt határozza meg, hogy a szervezet központi irodájában az adóhatóság által biztosított előnyök és preferenciák állnak -e rendelkezésre.
Az adóoptimalizálás speciális módszerei szűkebb hatókörűek, mint az általánosak, de alkalmazhatók minden vállalkozásra is.
A kapcsolatok helyettesítésének módszere a gazdasági problémák megoldási módjainak sokrétűségén alapul a meglévő jogszabályok keretein belül. A gazdálkodó egységnek joga van bármely elfogadható lehetőség közül választani mind a művelet gazdasági hatékonysága, mind az adóoptimalizálás szempontjából.
Az eltérési elválasztási módszer a helyettesítési módszeren alapul. Ebben az esetben nem a teljes üzleti tranzakciót cserélik ki, hanem annak csak egy részét, vagy az üzleti tranzakciót több tranzakció váltja fel. A módszert általában akkor használják, ha a teljes csere nem teszi lehetővé a várt eredmény elérését.
A halasztott adó fizetési módja azon alapul, hogy az adózás tárgyának előfordulásának pillanatát el lehet halasztani egy következő naptári időszakra. A hatályos jogszabályoknak megfelelően a legtöbb adó befizetésének határideje szorosan kapcsolódik az adózás tárgyának megjelenésének pillanatához és a naptári időszakhoz. A helyettesítési módszer és a felosztási módszer elemeivel megváltoztathatja az adó vagy annak egy részének befizetésének esedékességét egy későbbi időpontra, ami jelentősen megtakarítja a forgótőkét.
Az adózás tárgyának közvetlen csökkentésének módszere az adóköteles tárgy méretének csökkentését célozza, vagy ezt az objektumot egy másikra cseréli, alacsonyabb adóköteles vagy egyáltalán nem adóköteles. Az objektum lehet üzleti ügylet és adóköteles ingatlan is, és a csökkentésnek nincs negatív hatása a vállalkozó üzleti tevékenységére.
Az adók osztályozása annak minimalizálása érdekében.
A besorolás a bekerülési árhoz viszonyított adózási helyzeten alapul:
1. Adók, amelyek a bekerülési áron belül vannak. Az ilyen adók csökkentése a termelési költségek csökkenéséhez és a jövedelemadó növekedéséhez vezet. Ennek eredményeképpen az ilyen adók minimalizálódnak, de ezt részben ellensúlyozza a jövedelemadó emelése.
Az adótervezés lényege és tartalma, mint a szervezet pénzügyi tervezésének egyik legfontosabb eleme. Az adótervezés elvei, szakaszai és szintjei. Problémaelemzés és problémabeállítás. Adótervezési rendszer létrehozása.
absztrakt, hozzáadva 2010.11.23
kurzus hozzáadva 2016.09.17
Az adótervezés fogalma és elemei. Az adótervezés szakaszai. A vállalkozások és szervezetek adógazdálkodásának alapjai. Az adótervezés általános rendszere. Az adógazdálkodás alkalmazott kérdései.
szakdolgozat, hozzáadva 2007.07.09
A vállalkozás adópolitikájának kialakításának fő szakaszai. Adószámviteli modellek. Az adótervezési folyamat megszervezése a vállalkozásnál. Az adótervezés kombinált mérlegmódszere. Az adóoptimalizálás speciális módszerei.
csalólap, hozzáadva 2011.02.22
Az orosz adórendszer felépítése és elvei. Az adótervezés fontossága a vállalatnál. Az adózás optimalizálása különböző adórendszerek szerint. Az adótervezés javításának elemzése és irányai az "Avangard" LLC példáján.
dolgozat, hozzáadva 2014.02.25
Az adótervezés, mint törvényes adóintézmény fogalma, lényege és elvei. Az adóoptimalizálás fogalma, típusai és korlátai. Modern problémák és világtapasztalatok az adótervezés és az adócsalás jogszabályi differenciálásáról.
kurzus, hozzáadva 2009.06.05
szakdolgozat, hozzáadva 2014.11.17
A számviteli politika és az adótervezés elméleti alapjai az adóterhek csökkentése érdekében. A számviteli politikák jelentősége a társasági adó adóalapjának kialakításában. Kedvezményes adózás az offshore övezetekben.
dolgozat, hozzáadva 2014.10.10
Az adótervezés jogalapja. Az adótervezés fő szakaszai és módszerei. Különbségek az adótervezés és az adócsalás között. Az adótervezés veszélyei, korlátai. Módszerek az adócsalás megelőzésére.
absztrakt, hozzáadva 2016.03.05
Az adótervezés fogalma és típusai. Az adómenedzsment, mint tevékenységfajta a szervezetben. Adótervezési módszerek. Adólevonások, mentességek, juttatások alkalmazása jogi korlátozások mellett. Az offshore módszer lényege.
