Nem alkalmazható-e az UTII. Az UTII alkalmazása a kiskereskedelemben. Különböző adózási rendszerek kombinációja

Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a speciális módot egyéni vállalkozók és LLC-k egyaránt használhatják. Fennállása során az adózási rendszer néhány változáson ment keresztül: eleinte bizonyos típusú tevékenységeket folytatók kötelesek voltak áttérni rá, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor áttérhet rá és kiléphet belőle. .

Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3 fejezetének hatályát további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k továbbra is alkalmazhatják az imputációt. 2021. január 1-ig lesz érvényes.

Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.

UTII: ki jelentkezhet

Az UTII szerinti adófizetési kötelezettség tekintetében 2018-ban nem történt jelentős változás. A törvényben meghatározott tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak UTII fizetésére. A teljes listát az adótörvénykönyv írja elő (346.26. cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok hagyják jóvá törvény formájában.

Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a különleges rendszert saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.

Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:

háztartási szolgáltatások (az OKUN szerint ellenőrizni kell);
Fontos! A háztartási szolgáltatásokról külön kell szólni, mivel 2017-től egy módosított kódlista kezdődik rájuk. Ennek oka az új OK 029-2014 (NACE Rev. 2) Összoroszországi Osztályozóra való átállás. A háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusainak kódlistáját és a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatási kódok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendelete határozza meg.
állatorvosi szolgáltatások;
gépjármű-közlekedéssel kapcsolatos szolgáltatások (ide tartozik a személy- és teherszállítás, javítási/karbantartási munkák és járműmosás, parkolóhelyek bérbeadása);
kiskereskedelem;
étkeztetési szolgáltatások;
kereskedelem, amely szállításnak/kiszállításnak minősül;
kültéri reklám elhelyezése;
a lakosság átmeneti szállása/lakása (legfeljebb 500 m2-en);
Egyéb.

A 4. és 5. pontra korlátozás vonatkozik: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedés vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -es teremig kell végezni.

Azok az egyéni vállalkozók, akik az UTII-re szeretnének váltani, javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és annak a tárgynak a helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét tervezi. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, és nem szerepelnek a listán egy másikban.

Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak fel kell mérnie, hogy vállalkozása megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie egy egyéni vállalkozónak és tevékenységeinek:

az egyéni vállalkozók átlagos létszáma az előző évben kevesebb, mint 100 fő;
Az egyéni vállalkozó nem használhatja az UTII-t, ha egyszerű partnerség áll fenn, vagy az ingatlanok vagyonkezelésére szerződéses feltételek vonatkoznak;
Az egyéni vállalkozó nem tért át a szabadalmi vagy egységes agráradó fizetésére;
Egyéni vállalkozók nem adnak át benzinkutakat ideiglenes birtokba/használatba.

Az UTII-t használni kívánó LLC-k számára fontos, hogy ne tekintsenek a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése a jegyzett tőkéjükben ne haladja meg a 25% -ot.

Fontos! Mindannyian emlékszünk arra, hogy 2015-ben vezették be az iparűzési adót, bár ez eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban iparűzési adót vezettek be.

Nagyon régen írtuk, hogy 2015-től az UTII-n lévő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha az adó számításának alapja a kataszteri érték. Ez vonatkozik az olyan épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekre használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Több olyan régió van, amely az elmúlt két évben erre vonatkozó szabályozást fogadott el, ennek megfelelően a következő évben az adót fizetők száma nő. Emlékeztetünk arra, hogy a különleges szabályok nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.

UTII: hogyan válhat az egyéni vállalkozóból adófizető

Itt 2018-ban szintén nem történt jelentős változás. Ahhoz, hogy hivatalosan imputfizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az UTII-2 (LLC-k számára - UTII-1 számú) jóváhagyott formanyomtatvány szerint készül. Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység kezdetétől számított öt napon belül kell megtenni.

Általában nincs szükség további dokumentumok benyújtására. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hitelesített), valamint útlevél másolatát.

Ha csak egyéni vállalkozót nyit, akkor egyéni vállalkozóként történő regisztrációkor az UTII használatára vonatkozó kérelmet kell benyújtani egy dokumentumkészlettel együtt.

Az ellenőrzésnek legfeljebb öt napon belül megfelelő értesítést kell küldenie Önnek. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység megkezdésének dátumával, az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a kérelem kitöltésekor fel kell tüntetni).

Az egyéni vállalkozónak be kell jelentkeznie az UTII alá, még akkor is, ha ugyanabban az adóhivatalban már regisztrált, de más okokból. A kérelmet azon a helyen kell benyújtani, ahol a vállalkozás ténylegesen folyik. Ez alól kivételek: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben regisztrálnia kell.

Milyen következményekkel jár, ha nem tartják be e záradékot? Ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be kérelmet az UTII alkalmazására az előírt határidőn belül, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és az erre az időszakra vonatkozó jövedelem 10% -ának megfelelő bírságot beszedni (de legalább 40 ezer rubel). ).

Mivel az UTII rendszer önkéntes, megtagadhatja azt. Ebből a célból az egyéni vállalkozó köteles benyújtani az UTII-4 számú formanyomtatványon (LLC-k esetében - UTII-3 számú) kiállított kérelmet is a felhasználási jogot biztosító tevékenység befejezésének napjától számított öt munkanapon belül. UTII, vagy áttér egy másik adózási rendszerre.

Imputáció: hogyan kell kiszámítani az adót

Fontos! A beszámítási adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki – ez a mérték a törvény szerint. 2016 óta azonban az önkormányzatok, a városi kerületek és a szövetségi városok hatóságai jogosultak csökkenteni. Az adó mértéke 7,5 és 15% között határozható meg.

Ez nagy előnyt jelenthet egyes adófizetők számára. Miért van ez így? Akkor célszerű az UTII-t használni, ha a tényleges bevétel nagyobb, mint az imputált, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ráadásul lehetőség van kedvezményes kulcs alkalmazására is – egyesek adóterhe csökkenni fog.

Az adóalap 15%-a. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem – az, amelyet olyan egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alapvető jövedelmezőség és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzatának tekintik, és speciális együtthatókkal korrigálják.

Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyvelése és adóelszámolása érdekében javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás.

Az algoritmus így néz ki:

VD (alap) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, ahol

VD – imputált bevétel,

DB – alapvető jövedelmezőség,

F – egy vállalkozás fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),

K1 – UTII-hez telepített deflátor;

K2 – adatbázis-korrekció együtthatója.

Nézzük meg a képlet minden elemét.

Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet egy egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként tüntetik fel. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).

Példa: A háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások figyelembevétele nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Mondjuk csak 5 fő dolgozik, a létszámuk az első negyedévben nem változott.

VD (hónap) = 7500 * 5 = 37 500 rubel

VD (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel

Deflátor (2018) = 1,868, és legyen K2 értéke 0,8. Számítsuk ki az egyéni vállalkozó negyedéves imputált jövedelmének korrigált értékét:

VD (1 negyed) = 7500 * (5+5+5) * 1868 * 0,8 = 168 120 rubel
UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubel

Fizikai mutatók. Ez az egyéni vállalkozó vállalkozásának néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.

Példa: teherszállításnál a járművek számát, személyszállításnál a beszállóhelyek számát veszik figyelembe.

Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók rögzítését, elegendő egy szabad formátumú napló, amely havonta tükrözi az értékváltozást. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.

Esély. Ezek beállítási paraméterek. A K1-et a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg, valójában deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2017-ben a K1 érték 1,798 volt, 2018. január 1-től. – 1,868.

A K2-t az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderáció alanyai közötti együtthatók különbözhetnek, hanem az egy régión belüli regionális területek közötti együtthatók is.

A K2 0,005 és 1 közötti tartományban állítható be.

Az is lehetséges, hogy nem magát az együtthatót kell beállítani, hanem annak részeit – részegyütthatókat.

Példa: egy város területén megállapították, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Az UTII kiszámításakor a K2 értéket kell használni:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

A K2-t egy évre határozzák meg; ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző év K2-értékei érvényesek. Ha az Orosz Föderáció alanya területén nincs ilyen szabályozási aktus, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1 értéket használják.

A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni a biztosítási díjakat. Tehát általában milyen díjakat kell fizetni:

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók maguk fizetnek biztosítási díjat;
Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók biztosítási díjat fizetnek alkalmazottaik után az aktuális díjszabás szerint és saját maguk számára.

Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámítás adózási időszaka negyedév, ezért az adott negyedévben átutalandó adóösszegből csak az azonos időszakra átutalt járulékot lehet levonni.

Az egyéni vállalkozóknak szigorúan a tárgyév december 31-e előtt fix összegű hozzájárulást kell átutalniuk maguknak. Ezen járulékok összege 2018-ban 32 385 rubel (26 545 rubel nyugdíjbiztosítás és 5 840 rubel egészségügyi biztosítás esetén).

Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizethet.

Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a többletkülönbséget 1% -ot is be kell fizetni a Nyugdíjpénztárba. A Nyugdíjpénztárban az 1% befizetésének határideje a következő év április 1., de tárgyévben nem tilos pénzt utalni.

Fontos! 2018-ban a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (26 545 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatja meg a 212 360 rubelt.

Az egyéni vállalkozó levonhatja:

minden biztosítási díjat ő visel, ha nem alkalmaz alkalmazottakat;
saját és munkavállalói biztosítási díj, ha volt (de az adó csak az összegének 50%-ával csökkenthető) - ez is a változások egyike 2017-től, korábban a foglalkoztatott egyéni vállalkozók csak a munkavállaló után vonhattak járulékot .

Nézzük meg az UTII számításait példák segítségével

1. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2018-ban. Nincsenek alkalmazottai. Az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve az éves becsült bevétel 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel

Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 32 385 rubel formájában.

UTII (fizetendő) = 40 500 – 27 990 = 8 115 rubel

Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:

UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel

Ön pénzt utalt át biztosítói alapoknak, majd:

UTII (fizetendő) = 90 000 – 32 385 = 57 615 rubel

De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további hozzájárulást kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának összegében:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubel

Ha az imputált éves jövedelem jelentősen magasabb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel

Ön befizette magát a biztosítási alapba, akkor:

UTII (fizetendő) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 rubel

Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többlet további 1% -át kell befizetnie a Nyugdíjpénztárba a következő év április 1-ig:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:

A nyugdíjjárulékok maximális lehetséges összege 2018-ban 212 360 rubel, amelyből 32 385 rubelt már befizetett. Ennek a határnak a fennmaradó része 212 360 – 32 385 = 179 975 rubel. Számított 157 ezer rubel. a kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, ezért a teljes 157 ezer rubelt be kell fizetnie.

2. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, tevékenységi köre kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alapjövedelem ebben az esetben 1800 rubel. A 2018-as deflátor 1,868, a korrekciós tényező 0,8 lesz. Hogyan kell kiszámítani az adót 2018 minden negyedévére?

WD = 1800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már kifizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 rubel

VD = 242 092,8 rubel

UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubel

Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 36 313,92 rubel

Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 rubel

Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredményei alapján vonja le az adószámításkor.

Számítások a 3. negyedévben:

VD = 242 092,8 rubel, UTII = 36 313,92 rubel

Fizethető adó:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubel

VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubel

Fizethető adó:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 rubel

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 * 242 092,8 - 300 000) *1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)

Végül is:

VD (az évre) 968 371,2 rubelt tett ki

Hozzájárulások alapokhoz 32 385 rubel - fix fizetés, 6 683,71 rubel - a többlet 1% -a (idén fizetett 4 262,78 rubel, jövőre 2 420,93 rubel).

Teljes UTII (fizetendő) = 145 255,68 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat egyenlő negyedéves részletekben (egyenként 8 096,25 rubel) fizetik, a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q2) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q3) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 rubel
UTII (Q4) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 rubel

Ebben az esetben nem lesz különbség abban, hogy saját maga hogyan fizeti be a járulékot - egy fizetésben vagy egyenlő negyedéves részletekben.

Most változtassuk meg a példa feltételeit, csökkentve a csarnok területét 15 m2-re.

Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mivel:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 rubel

VD = 121 046,4 rubel
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubel

Már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat az első negyedévben, a fizetendő adó 18 156,96 rubel

Számítások a 3. negyedévben:

A fizetendő adó ugyanaz 18 156,96 rubel lesz, mivel nincs már levonnivalónk.

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 rubel

Számítások az évre (4. negyedév):

VD = 121 046,4 rubel, UTII = 18 156,96 rubel

Fizethető adó:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 rubel

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)

Végül is:

VD (az évre) 484 185,6 rubelt tett ki

Hozzájárulások alapokhoz 32 385 rubel - fix fizetés, 1 841,86 rubel - a többlet 1% -a (idén fizetett 631,39 rubel, jövőre 1 210,47 rubel).

Teljes UTII (fizetendő) = 53 839,49 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat egyenlő negyedéves részletekben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q2) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q3) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q4) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 rubel

Az év teljes adója 39 607,45 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha biztosítási díjat fizet magának egy fizetésben. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kevesebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki teljesen a levonás lehetőségét, 14 228,04 rubelt egyszerűen kiégetünk, ahelyett, hogy később figyelembe vesszük.

3. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. Ön 6 alkalmazottat vett fel. Számítsuk ki a 2018. I. negyedévi adót. Az alapjövedelem személyenként 12 000 rubel. A fizikai mutató - az egyéni vállalkozókkal együtt foglalkoztatottak száma - 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Ön alkalmazottai után 60 000 rubelt fizetett biztosítási díjat, saját maga pedig a járulékok egy részét 8 096,25 rubelt.

VD = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubel

UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubel

Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A járulékok teljes összege 68 096,25 rubel volt, ami több, mint a számított adó összege.

Ez azt jelenti, hogy csak 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubellel tudjuk csökkenteni.

UTII (fizetendő) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 rubel

További hozzájárulás a Nyugdíjpénztárhoz = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 rubel.

Hogyan számol be az egyéni vállalkozó az imputálásról?

Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás. Gyors és egyszerű.

Az UTII egyéni vállalkozójának jelentést kell készítenie a kormányzati szerveknek, amely megfelel a választott adórendszernek:

negyedév első hónapjának 20. napjáig be kell nyújtania az adóhivatalnak az elmúlt negyedévet;
Az egyéni vállalkozókat és munkavállalókat képviselni kell.

A szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak az UTII-ről.

Ami a bevallást illeti, van egy árnyalat: az adóhatóság változtatásokat tervez rajta. Megjelenik egy új 4. rész, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit kell feltüntetni, a megfelelő sor pedig a 3. részben jelenik meg. Kisebb változtatások a címlapon is lesznek.

Ellenkező esetben a bevallás kitöltésének feltételei változatlanok: a bevallást olyan foltok vagy hibák nélkül kell kitölteni, amelyek megváltoztathatják a fizetendő adó összegét. Papír vagy elektronikus formában is benyújtható az UTII-fizetőként való regisztráció helyén működő felügyelőséghez.

Az imputált jövedelem egységes adója vagy az UTII az Orosz Föderáció egyik speciális adózási rendszere. Ennek az adórendszernek a megválasztása korábban kötelező volt az adófizetők számára. Jelenleg az UTII önkéntes, és az adótörvény 346.26. cikkében meghatározott tevékenységekre vonatkozik.

Mai anyagunkban olyan fontos kérdéseket fogunk megvizsgálni, mint az UTII alkalmazásának feltételei, az ebben az adózási rendszerben lehetséges tevékenységek típusai és az UTII kiszámítása egy LLC számára. Azt is megtudjuk, mely szabályozó szervezeteknek és milyen időszakban kell az LLC-knek jelentést benyújtaniuk.

Az UTII LLC-k számára történő alkalmazásának feltételei 2019-ben

Szervezetek és egyéni vállalkozók kérhetik az UTII-t, ha:

az egyéni vállalkozó vagy LLC tevékenységei nem tartoznak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított kivételek hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1. pontja);
a végzett üzleti tevékenység nem lépi túl a törvény által az UTII alkalmazása során megállapított korlátozásokat;
a helyi hatóságok (Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol) megteremtették az UTII alkalmazásának lehetőségét egy szervezet (egyéni vállalkozó) tevékenységével kapcsolatban. Moszkvában az UTII-t 2012 óta nem alkalmazzák a 2011. január 26-i 3. törvény értelmében.

Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusai

Az UTII hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek típusainak listáját az adótörvény 346.26. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. Így a tevékenységek listája általában így néz ki:

Háztartási szolgáltatások nyújtása.
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása.
Közúti szállítási szolgáltatások (személy- és teherszállítás).
Catering szolgáltatások.
Járművek karbantartása, mosása, javítása.
Szállodai szolgáltatások.
Kiskereskedelem.
Kültéri reklám elhelyezése (közlekedési eszközökön és reklámszerkezeteken).
Gépjárművek parkolóhelyek ideiglenes használatának biztosítása.
Kereskedelmi helyek, telkek (vagy egyéb tárgyak) ideiglenes hasznosítása kereskedelmi (vendéglátás) céljára.

2017-ig annak megállapításához, hogy a tevékenysége a háztartási szolgáltatások közé tartozik-e, a lakossági szolgáltatások osztályozóját (OKUN) kellett használni.

2017. január 1-jével az OKUN megszűnt. E tekintetben az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyott egy rendeletet, amely az UTII szerinti adóztatáshoz az OKPD-2 és az OKVED-2 szerinti háztartási szolgáltatások kódjait állapította meg.

Milyen típusú tevékenységeket nem lehet végrehajtani az UTII-n?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26. cikke alapján, amely felsorolja az UTII alkalmazására engedélyezett tevékenységek típusait, ez az adórendszer nem rendelkezik olyan típusú tevékenységek végrehajtásáról, mint:

Egyedi házak építése.
Zálogházi szolgáltatások.
Bútorgyártás.
Saját termelésű áruk kiskereskedelme.
Kereskedelem katalógusok (minták) szerint - csomagkereskedés, televízió és webáruházak.

Figyelembe kell venni, hogy az egyesített mezőgazdasági adót (USAT) fizető egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek nincs joguk UTII-t alkalmazni, ha saját mezőgazdasági termékeiket közétkeztetési (vagy kereskedelmi) létesítményeken keresztül használják fel.

Az UTII-re való átállás korlátozásai szervezetek és egyéni vállalkozók számára

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve bizonyos korlátozásokat ír elő a nagy szervezetek számára a tevékenységüknek az egységes imputált jövedelemadóra való átruházásával kapcsolatban. A szervezetek és az egyéni vállalkozók nem jogosultak az UTII adórendszerének alkalmazására a következő helyzetekben:

szervezet (vagy egyéni vállalkozó) áruk (járművek) közúti fuvarozását végzi, több mint 20 járművel;
az étkeztetésben több mint 150 m²-es csarnok található a látogatók kiszolgálására;
a kiskereskedelem 150 m²-nél nagyobb eladóterű üzleten keresztül történik;
a szálloda területe több mint 500 m²;
egy egyéni vállalkozó vagy szervezet átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt (az előző naptári évre vonatkozóan).

Az UTII használata mentesül az ilyen adók alól?

Az UTII használata számos adó megfizetése alól mentesíti a vállalkozókat és szervezeteket, nevezetesen:

ÁFA-ból (kivéve importügyletek és ügynöki áfa);
társasági adóból;
magánszemélyek vagyonadójából (egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységéből származó bevételhez kapcsolódóan);
magánszemélyek vagyonadóból (egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységében használt ingatlanok vonatkozásában, ha az ingatlanra nem állapítottak meg kataszteri értéket).

A helyi hatóságok állásfoglalásai az UTII rendszerrel kapcsolatban

Meg kell fontolni és el kell fogadni a helyi hatóságok szintjén az UTII használatát az LLC-k számára 2019-ben bizonyos típusú tevékenységekhez, amely lehetővé teheti az UTII használatát minden típusú üzleti tevékenységhez, amelyek listáját az adótörvény tartalmazza. vagy csak néhányat.

A helyi hatóságok dönthetnek úgy is, hogy egyáltalán nem vezetik be az UTII-t a joghatóságuk alá tartozó területen. Helyi szinten meghatározható a lakosságnak nyújtott háztartási szolgáltatások listája, amely részben átvezethető az egységes leszámított jövedelemadóba.

Ezért, mielőtt úgy döntenek, hogy az UTII-t adórendszerként alkalmazzák vállalkozásukra, az egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek először meg kell ismerniük a helyi hatóságok előírásait és határozatait.

Ugyanakkor nem mindig lehet problémamentesen megtalálni a szükséges előírásokat és aktusokat. Ebben az esetben használhatja az adóhivataltól vagy a helyi önkormányzattól beszerezhető információkat.

Az UTII kombinálása más adórendszerekkel

Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet többféle tevékenységet folytat, akkor előfordulhat, hogy az egyik nem tartozik az UTII hatálya alá, ami azt jelenti, hogy az adókat két rendszer szerint kell jelenteni és fizetni. Ez lehet UTII és OSNO (általános adózási rendszer) vagy egyszerűsített adózási rendszer (USN).

A helyes számítások elvégzése érdekében érdemes külön nyilvántartást vezetni - a kiadások, a bevételek és a vagyon felosztása különböző adórendszerek szerint (különböző típusú üzleti tevékenységek esetén).

Az UTII kiszámítása az LLC számára

Miután megismerkedett az egységes imputált jövedelemadóval, és arra a következtetésre jutott, hogy az Ön által választott üzleti tevékenység típusa megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeinek, továbbléphet a kiszámításának kérdésére. az UTII adó.

Vegye figyelembe, hogy a fizetendő adó kiszámításakor fontos a K2 együttható, amelyet a helyi hatóságok határoznak meg. Ennek az együtthatónak az a sajátossága, hogy nemcsak a végzett üzleti tevékenység típusától függhet, hanem az üzleti objektum helyétől és egyéb tényezőktől is.

Ezt követően meg kell határoznia a fizikai mutatók értékét (az Ön vállalkozása számára). Ezután ki kell számítania a fizetendő UTII adót a képlet segítségével.
Így az alábbi képlettel számított adóösszeget havonta kell megfizetni:

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD1 x NS, ahol:

DB— alapvető jövedelmezőség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. szakasza szerint);
K1— a 2017. évi általános korrekciós tényező 1,798. A 2018-as K1 együtthatóról a következő bekezdésben írunk;
K2— helyi együttható (a helyi hatóságok által meghatározott);
FP— fizikai mutató (terület a műszaki útlevélből vagy az alkalmazottak száma);
KD— a naptári napok száma egy hónapban;
KD1- UTII adóalanyként egy hónapban a vállalkozási tevékenység tényleges napjainak száma;
NS— adókulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.31. cikke szerint).

2018-ban a K1-et az elmúlt három évben először 3,9%-kal növelték, és elérte az 1,868-at. Ennek megfelelően az UTII mennyisége 3,9%-kal nőtt. 2019-ben a K1 értéke 1,915.

Az LLC az UTII-ről tudósít

Most nézzük meg, hol és mikor kell jelentést benyújtaniuk az UTII-n dolgozó szervezeteknek.

Az adóhivatalhoz

2019-ben elektronikus adatszolgáltatásra akkor kerül sor, ha a 2018. évi átlagos foglalkoztatotti létszám 100 fő feletti, valamint az adózók száma a Ptk. 83. §-a szerint a legnagyobbnak minősül (a Kódex 80. cikke (3) bekezdésének 2. és 4. bekezdése).

20.01.2018;
20.04.2018;
20.07.2018;
20.10.2018.

A 2019-es időszakokra az UTII nyilatkozatot új formában kell benyújtani, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. június 26-i, ММВ-7-3/414@ számú rendelete hagy jóvá.

2. Tájékoztatás az átlagos alkalmazotti létszámról

Újonnan bejegyzett LLC-k esetén - a következő hónap 20-ig.

3. Információ 2-NDFL

4. Jelentés 6-NDFL- negyedéves jelentést biztosítanak:

az első negyedévre, fél évre és kilenc hónapra - legkésőbb a megfelelő időszakot követő hónap utolsó napjáig;
egy évre - legkésőbb az előző év április 1-jéig.

5. A biztosítási díjak kiszámítása, jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/551 számú rendelete. Jelenleg folyamatban van egy új biztosítási díjszámítási forma, amelyet 2019. I. negyedévére kell benyújtani. Bár a formanyomtatvány hivatalos forrásokon nem jelent meg, még korai erről beszélni, amint elfogadják a DAM 2019-es nyomtatványt, azonnal értesítjük olvasóinkat.

A számítást negyedévente egyszer kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, legkésőbb a jelentési (elszámolási) időszakot követő hónap 30. napjáig.

2019-ben az alábbi határidőn belül kell benyújtani:

az első negyedévre 2019. május 2-ig;
hat hónapra - 2019. július 31-ig;
kilenc hónap – 2019. október 30-ig;
egy évre - 2020. január 30-ig.

6. Számviteli kimutatások:

mérleg;
Nyereség- és veszteségjelentés;
rendeletben előírt mellékletei;
magyarázó megjegyzések.

Az LLC UTII-ről szóló számviteli kimutatásait a következő címre kell benyújtani:

negyedéves jelentés - negyedévente a negyedév végét követő 30 napon belül;
éves beszámoló - az év végét követő 90 napon belül.

Nyugdíjpénztár

2019-ben az SZV-M beszámoló havonta, a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig kerül benyújtásra a Nyugdíjpénztárhoz. 2019-ben az SZV-M benyújtásának határideje nem változik, de egy új SZV-STAZH formával egészül ki.

Az SZV-STAZH-t általában évente egyszer veszik be, a jelentési évet követő év március 1-jéig. Konkrét esetben, ha a szerződő felszámolásra kerül, akkor az SZV-STAZH jelentést a 2019. január 1-től a szervezet felszámolásának időpontjáig terjedő időszakra vonatkozóan kell benyújtani.

FSS

A 2019-től kezdődő időszakokban a 4-FSS űrlap változatlan marad 2018-hoz képest. Csak a sérülések után fizetett járulékok kiszámítását tartalmazza. Az alábbi határidőn belül kell benyújtani:

papír alapon a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig (20.04; 20.07; 20.10);
elektronikus formában a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig (04/25; 07/26 (július 25. szabadnap); 10/25).

Évente egyszer 04.15-ig:

Kérelem a fő tevékenységtípus megerősítésére. 2019-ben továbbra is a fő tevékenységtípus megerősítésére irányuló kérelem benyújtásának határideje - 2019. április 15.

Statisztika

Évente egyszer 2019.04.01-ig:

Pénzügyi kimutatások.

Rosprirodnadzor

Negyedévenként 20.04., 20.07., 20.10., 20.01-ig:

Környezetszennyezési díjak számítása.

Évente egyszer:

jelentés 2 TP (hulladék) 2018-ról 2019.01.02-ig;
KKV-jelentés 2018-ról 2019.01.15-ig.

Hogyan lehet befejezni a tevékenységeket az UTII-n?

Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet úgy dönt, hogy leállítja az UTII-n keresztül folytatott üzleti tevékenységet, megfelelő kérelmet kell benyújtania az adószolgálathoz a nyilvántartásból való törlés céljából az UTII-3 (szervezetek számára) vagy az UTII-4 (egyéni vállalkozók számára) űrlap használatával. Öt munkanap elteltével a szemle a nyilvántartásból való törlésről szóló értesítést ad ki.

Nem kell áfát fizetni.
A cég a maradványérték után mentesül az ingatlanadó alól.
Az adó nem függ a jövedelemtől.
Az UTII összege járulékokkal csökkenthető.
Pénztárgép nélküli beszámításon 2018. július 1-ig lehet dolgozni, a határidőt meg akarják hosszabbítani.

Miért kényelmetlen az imputálás?

Az UTII nem minden régióban és településen használható.
Külön könyvelésre van szükség, ha a vállalat (IP) kombinálja a módokat.
Folyamatosan gondoskodni kell arról, hogy a cég betartsa a korlátozásokat.
Adót kell bejelenteni és fizetni akkor is, ha a teljes adózási időszakra nincs bevétel vagy veszteség.

Az „imputáció” használatának feltételei, Ki alkalmazhatja az UTII-t

Egy szervezet (vállalkozó) jogosult az UTII alkalmazására, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

1. Adórendszer UTII formájában egyik vagy másik típusú tevékenységhez bevezették az önkormányzat területén, ahol a szervezet működik (elhelyezkedik). Vagyis a helyi hatóságok elfogadták a megfelelő szabályozási aktust (). Mivel az UTII-re való áttérés önkéntes, a különböző településeken ugyanazt a tevékenységet végző kifizető eltérő adózási rendszert alkalmazhat erre a tevékenységre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 20-i levele, 03-11-06/3/ 89).

2. Egy szervezet (vállalkozó) egy vagy több típusú tevékenységet folytat, amelynek érdekében az UTII használata biztosított. Az ilyen tevékenységek körén túlmutató ügyletek az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint adóznak. Az UTII-be átruházható tevékenységek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdésében található. Ezek tartalmazzák:

háztartási szolgáltatások nyújtása. Az Orosz Föderáció kormánya határozza meg a tevékenységtípusok kódjait a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója szerint, és a szolgáltatások kódjait a termékek szerint a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusai szerint;
állatorvosi szolgáltatások nyújtása;
Javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások gépjárművekhez;
szolgáltatásnyújtás gépjárműparkolóhelyek ideiglenes birtokbavételére (használatra), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolására (a büntetőparkolók kivételével);
személy- és rakományszállításra, amelyet olyan szervezetek és egyéni vállalkozók végeznek, akik legfeljebb 20, ilyen szolgáltatások nyújtására szánt jármű tulajdonjogával vagy egyéb jogával (használati, birtoklási és (vagy) rendelkezési joggal rendelkeznek;
kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, kereskedelmi létesítményenként legfeljebb 150 négyzetméter értékesítési alapterülettel. E fejezet alkalmazásában olyan iparűzési tevékenységnek minősül a kiskereskedelem, amely üzlethelyiségenként több mint 150 négyzetméter eladói alapterületű üzletekben, pavilonokban történik, amelyre nem számítanak ki adót. ;
Megjegyzés: Az üzleten keresztül a mintákon és katalógusokon alapuló bútorok kereskedelme átkerül az UTII-hez (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 01.08.18-i levele, 03-11-11/54052.)
kereskedési padlóval nem rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül végzett kiskereskedelem, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai;
közétkeztetési szolgáltatás nyújtása közétkeztetési létesítményeken keresztül, ahol az ügyfélszolgálati csarnok területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert közétkeztetési egységenként. E fejezet alkalmazásában vállalkozási tevékenységnek minősül az egyes közétkeztetési egységenként 150 négyzetméternél nagyobb ügyfélszolgálati csarnok területű közétkeztetési létesítményeken keresztül végzett közétkeztetési szolgáltatás. amelyből egyetlen adót nem alkalmaznak;
ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások;
kültéri reklámok terjesztése reklámszerkezetek használatával;
hirdetések elhelyezése járművek külső és belső felületeinek felhasználásával;
ideiglenes szállás- és tartózkodási szolgáltatások nyújtása szervezetek és vállalkozók számára, akik az egyes létesítményekben e szolgáltatások nyújtására az ideiglenes elhelyezésre és tartózkodásra szolgáló helyiségek teljes területét legfeljebb 500 négyzetméteren használják;
helyhez kötött kiskereskedelmi lánc üzlethelyiségekkel nem rendelkező létesítményeiben, nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeiben, valamint olyan közétkeztetési helyiségeiben elhelyezkedő üzlethelyiségek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. nem rendelkezik ügyfélszolgálati területtel;
szolgáltatások nyújtása telek ideiglenes birtokbavételére és (vagy) használatára, helyhez kötött és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítmények, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére.

A helyi jogszabályok előírhatják az UTII-t az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében felsorolt valamennyi típusú tevékenységre, vagy csak ezek egy részére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakasza).

A gazdasági tevékenység típusainak új osztályozója OKVED 2

2016. július 11-től a jogi személyek, egyéni vállalkozók és paraszti (gazdasági) gazdaságok állami nyilvántartásba vételéhez az új Összoroszországi Gazdasági Tevékenységtípusok Osztályozója OK 029-2014 ( OKVED 2) .

A gazdasági tevékenység típusainak feltüntetésekor a jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásba vételére benyújtott űrlapokon a kérelmezőknek az OKVED 2-t kell használniuk.

Megjegyzés: táblázat a régi OKVED2001 és az új OKVED2 korrelációjához (pdf 1,3 Mgb)

3. Az UTII alá tartozó tevékenységeket végzik egyszerű partnerségi és vagyonkezelési megállapodásokon kívül(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1. pontja). Ellenkező esetben az ilyen tevékenységek után az általános vagy egyszerűsített adózási rendszernek megfelelően kell adót fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 278. cikk, 346.14 cikk (3) bekezdés). Ha az ingatlan egy része, amelyet az UTII kiszámításához fizikai mutatóként ismernek fel (például hirdetési struktúrák), egy szervezet egyszerű partnerségbe vagy bizalomkezelésbe kerül, akkor az ingatlan többi részének használatával kapcsolatos tevékenységek átruházhatók Az UTII feltéve, hogy külön könyvelést szerveznek (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 8-i levele, 03-11-06/3/286).

4. A szervezet nem a legnagyobb adófizető. Amíg az adófelügyelőség nem értesíti a szervezetet a legnagyobb adófizetőként való nyilvántartásba vételről, a szervezet fizetheti az UTII-t, még akkor is, ha megfelel az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 16-i, MM-3-06/ számú rendeletében megállapított kritériumoknak. 308 (Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. október 22-i levél, 02-7-11/405). Az értesítés kézhezvétele után azonban a szervezetnek meg kell tagadnia a különleges adózási rendszer alkalmazását. Az értesítés kézhezvételét követően (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. február 13-i levele, 03-11-02/19) a következő negyedévtől át kell térnie az általános adózási rendszerre.

5. Átlagos alkalmazotti létszám szervezet (vállalkozó) az előző naptári évre vonatkozóan nem haladja meg 100 emberek (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2.2. pontja, 346.26. cikk). Az átlaglétszám kiszámítására vonatkozó utasításokat a Rosstat 2015. október 26-i 498-as számú rendelete hagyta jóvá. Meghatározásánál a szervezetnek figyelembe kell vennie valamennyi alkalmazottját, beleértve a külön részlegekben (fiókok, képviseleti irodák stb.) dolgozókat is, a szervezet minden típusú tevékenysége, az alkalmazandó adózási szabályoktól függetlenül. Ebben az esetben a külső részmunkaidős munkavállalók és a polgári szerződés alapján dolgozó munkavállalók is beleszámítanak a számításba (a Rosstat 2015. október 26-i 498. számú rendeletével jóváhagyott utasítások 77. pontja).

Az átlagos alkalmazotti létszám korlátozása nem vonatkozik:

az 1992. június 19-i 3085-1. sz. törvény alapján működő fogyasztói együttműködési szervezetek számára;
olyan szervezeteknek, amelyek kizárólagos alapítói fogyasztói együttműködési szervezetek.

6. Más szervezetek részvételi aránya a szervezet alaptőkéjében nem haladja meg 25 százalék. A korlátozás vonatkozik a külföldi szervezetek Oroszország területén létrehozott fióktelepeire és képviseleteire is, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke értelmében ők is szervezetnek minősülnek (a Pénzügyminisztérium levele Oroszország, 2009. március 3., 03-11-06/3/50).

Az alaptőke szerkezetére vonatkozó korlátozás nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek jegyzett tőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll. Ugyanakkor a megváltozott munkaképességűek átlaglétszámának a teljes átlagos foglalkoztatotti létszám legalább 50 százaléka, a béralapból való részesedésük pedig legalább 25 százalék (Adó 2. alpont, 2.2. pont, 346.26. Az Orosz Föderáció kódexe). A fogyatékkal élők átlagos számának kiszámításakor nem veszik figyelembe a külső részmunkaidős munkavállalókat és a polgári szerződés alapján dolgozó munkavállalókat (a Rosstat 2015. október 26-i 498. számú végzésével jóváhagyott utasítások 78. és 80. pontja).

Attól a pillanattól kezdve, amikor más szervezetek részesedése a szervezet jegyzett tőkéjében 25 százalék alá csökken, akkor alkalmazhatja az UTII-t (ha egyéb feltételek teljesülnek). Ebben az esetben a következő öt munkanapon belül kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz az UTII-fizetőként való regisztrációhoz. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikke (3) bekezdésének, 6.1. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és megerősítik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 5-i 03-11-09/ számú levelei. 46985 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. december 3-án kelt GD-4-3 /21537 sz.

7. Az egységes mezőgazdasági adót fizető szervezet (vállalkozó) nem értékesít kiskereskedelmi egységeken (vendéglátó egységeken) keresztül mezőgazdasági termékek saját termelés (2. bekezdés, 2.1. pont, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke). Ha igen, akkor tilos az UTII-t ilyen típusú tevékenységekre (kiskereskedelem és közétkeztetés) használni.

menübe

Az UTII-hez való jog elvesztése

Ha a negyedév végén az alkalmazottak átlagos száma meghaladja a 100 főt, vagy a szervezet megsérti az alaptőke szerkezetére vonatkozó korlátozást (különösen más szervezetek részvételi aránya meghaladja a 25%-ot), az UTII alkalmazásának joga elveszett. Ebben az esetben a jogsértés elkövetésének negyedévének elejétől úgy kell tekinteni, hogy a szervezet (vállalkozó) átállt az általános adózási rendszerre. Ettől a pillanattól kezdve újonnan létrehozott szervezetként (első regisztrált vállalkozóként) kell adót felhalmozniuk és fizetniük. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.3. pontja írja elő.

Egy szervezet (vállalkozó) csak a következő naptári évtől alkalmazhatja újra az UTII-t, és csak azzal a feltétellel, hogy teljesülnek az átlagos alkalmazotti létszámra és más szervezetek részesedésére vonatkozó korlátozások (az orosz pénzügyminisztérium augusztusi levele 31. 2012. 03-11-06/3/ 64. szám és 2012. augusztus 28. 03-11-06/3/63. Ez alól a szabály alól csak akkor van kivétel, ha a negyed végén a szabálysértést megszüntették.

menübe

Mikortól kell fizetni az UTII-t

Az UTII-adózás tárgya az imputált jövedelem (1. záradék). Ezért az UTII fizetési kötelezettség attól a pillanattól kezdve keletkezik, amikor a szervezetet (vállalkozót) UTII-fizetőként regisztrálják. Függetlenül attól, hogy az adott adózási időszakban milyen tényleges üzleti tevékenységet végeztek.

Mikor áll le az UTII fizetése?

Az UTII fizetési kötelezettség attól a pillanattól kezdve megszűnik, amikor a szervezetet (vállalkozót) törölték UTII-fizetőként. Az UTII-fizetőként való regisztráció törlése lehetséges:

1) önkéntes alapon – legkorábban a következő naptári év kezdetén. Ebben az esetben a szervezet (vállalkozó) bármely más adózási rendszerre válthat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének 1. szakasza);

2) az UTII alkalmazási feltételeinek megsértésével kapcsolatban. Ebben az esetben a naptári év végéig a szervezetnek az általános adózási rendszert kell alkalmaznia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.3. pontja);

3) azon tevékenységek megszüntetésével kapcsolatban, amelyekre a szervezet az UTII-t alkalmazta, ideértve az alábbiak miatt:

az UTII rendszer eltörlése az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban a településen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakasza);
a fizikai mutatók korlátozásának megsértése (például, ha egy kiskereskedelmi üzletben az eladótér területe meghaladta a 150 négyzetmétert) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. pontja);
a szervezet elismerése a legnagyobb adófizetőként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1. pontja);
üzleti tevékenység megkezdése egyszerű társasági szerződés vagy vagyonkezelői szerződés keretében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1. pontja).

Figyelem! Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek befejezésekor a szervezet (vállalkozó) bármely más adózási rendszerre válthat anélkül, hogy megvárná a naptári év végét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 3. szakasza).

menübe

Az adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (UTII, imputation, imputed tax) formájában az Orosz Föderációban mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók által használható hat adózási rendszer egyike. Az UTII a PSN-nel és az Egységes Mezőgazdasági Adóval együtt olyan speciális adózási rendszerekre utal, amelyeket saját jellemzőik és alkalmazási feltételeik jellemeznek.

Mit jelent az imputált jövedelem egyszeri adója?

Az UTII az egyik legnépszerűbb és legjövedelmezőbb adórendszer (a továbbiakban: UTII). Ennek a nem szabályozási rendszernek a fő jellemzője az adószámítási eljárás. Az UTII alapja nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem az állam által egy adott tevékenységtípushoz beszámított bevétel összege. Azaz az adót nem a kapott jövedelemhez kötik, hanem a tevékenység típusa, a foglalkoztatottak száma vagy az eladótér területe és a tevékenység végzése szerinti terület alapján számítják ki.

Más speciális rendszerekhez hasonlóan az UTII mentesíti az egyéni vállalkozókat vagy szervezeteket a héa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól.

2013-ig az UTII használata kötelező volt, ha az elvégzett tevékenységek ezen adózási rendszer hatálya alá tartoztak. 2013 óta az imputálás önkéntessé vált, és a vállalkozónak (egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek) joga van eldönteni, hogy melyik rendszert alkalmazza: UTII, egyszerűsített adórendszer vagy OSNO.

Mikor törlik az UTII-t?

Az UTII eltörléséről szóló nagyszámú pletyka ellenére az imputáció érvényességét évente meghosszabbítják. Így 2016 júliusában az Orosz Föderáció elnöke aláírta az UTII érvényességét 2021-ig meghosszabbító törvényt. Tehát a következő 3 évben nem kell gondolkodni az UTII eltörlésével járó adórendszer megváltoztatásán.

Az imputáció jellemzői

Az adószámítás imputált, nem pedig ténylegesen kapott bevételen alapul.
A kifizetések és a jelentéstétel negyedévente történik.
Egy adó (egyetlen) fizetése három helyett (ÁFA, jövedelem- és ingatlanadó szervezeteknek, valamint ÁFA, személyi jövedelemadó és ingatlanadó egyéni vállalkozóknak).
Lehetőség a befizetett biztosítási díjak figyelembevételére az adószámításnál.
Levonási jog az online pénztárgépek beszerzésének és telepítésének költségeiből.
Felmentés az online pénztárgépek kötelező használata alól 2019. július 1-ig.
0%-os kulcs alkalmazásának lehetősége az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók számára bizonyos tevékenységtípusoknál.

Kik jelentkezhetnek, tevékenységtípusok

Az Abtv. (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyek tekintetében az imputált adózási rendszer alkalmazható. 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ide tartoznak különösen:

Belföldi szolgáltatások.

2016. november 24-én az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta a háztartási szolgáltatások azon kódjainak új listáját, amelyekre az imputált adózási rendszer alkalmazható.

Állatorvosi szolgáltatások.
Gépjárművek javítása, karbantartása, mosása.
Parkolóhelyek és egyéb parkolóhelyek bérbeadása.

Ez a fajta tevékenység magában foglalja a fizetős parkolók gépkocsi-biztonsági szolgáltatásait is, kivéve a lefoglalt parkolókat.

Teher- és személyszállítás.

Állapot: legfeljebb 20 jármű használható a meghatározott tevékenység végzésére.

Kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, amelyek területe legfeljebb 150 négyzetméter.

Ha az eladótér területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.

Kiskereskedelem a helyhez kötött kereskedelmi hálózat (STS) tárgyaiban, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat (NTS) objektumain keresztül.

Kereskedelmi terekkel nem rendelkező STS objektumok a beltéri piacok, kioszkok, sátrak, automaták, az NTS objektumok pedig nyitott pultok, padok, furgonok, sör, tej, kvas árusító tartályai.

Catering szolgáltatás 150 nm-nél nem nagyobb csarnokterülettel.

Ha az ügyfélszolgálati csarnok területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.

Ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező helyiségekben nyújtott vendéglátás.
Kültéri reklám elhelyezése speciális szerkezeteken.
Reklám járműveken belül és kívül.
Legfeljebb 500 négyzetméter alapterületű helyiségek bérbeadása szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak.
Üzlethelyiségek bérbeadása kiskereskedelmi és vendéglátói szolgáltatások céljára.
Földterület bérbeadása kiskereskedelmi létesítmények elhelyezésére és vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtására.

Megjegyzés: a helyi hatóságok határozatai határozzák meg azon tevékenységek konkrét listáját, amelyekre az UTII alkalmazható. Ezenkívül egyes régiókban az UTII egyáltalán nem telepíthető, mint például Moszkvában.

Aki nem tud jelentkezni

Az UTII használata nem megengedett, ha:

Egyéni vállalkozó vagy cég több mint 100 alkalmazottat foglalkoztat

Milyen adók alól mentesül?

Szervezeteknek:

Jövedelemadó.
Tulajdon adó

Egyéni vállalkozóknak:

Személyi jövedelemadó.
Tulajdon adó.

Megjegyzés: ha az ingatlan a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán szerepel, és az utána fizetendő adót kataszteri és nem leltári érték alapján számítják ki (bevásárlóközpontok, igazgatási és üzletközpontok, valamint az ezekben lévő helyiségek), az ingatlanadót a a rendszer adózást alkalmazott.

Lehetséges-e kombinálni az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel és más adórendszerekkel?

Az UTII bármely nem adórendszerrel kombinálható: egyszerűsített adórendszer, szabadalom, mezőgazdasági adó és OSNO. Ugyanakkor nem szabad egyszerre több nem szabályozási rendszert alkalmazni egy tevékenységtípusra.

Az imputált jövedelem egységes adójára való áttérés eljárása

Az imputált adózás rendjére való átálláshoz legkésőbb a tevékenységének megkezdésétől számított 5 napon belül kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz:

a szervezetek UTII-1 űrlapja szerint ().
az egyéni vállalkozók UTII-2 űrlapja szerint ().

Átállási határidők

Az imputálásra való átállás iránti kérelmet legkésőbb a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kell benyújtani.

Az UTII-fizetőként való regisztrációt az adóhatóság az egyéni vállalkozó vagy szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 5 napon belül végzi el.

Hogyan kell nyilvántartást vezetni az UTII-n

Az egyéni vállalkozók és szervezetek az UTII-n csak a fizikai mutatókat tartják nyilván, nem veszik figyelembe a bevételeket és a kiadásokat. Ha egy vállalkozó vagy cég egyesíti az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel vagy szabadalommal, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adórendszer és a szabadalom bevételeiről és kiadásairól.

Hogyan kell kiszámítani az adó összegét

Képlet a negyedévre vonatkozó UTII kiszámításához:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– alapvető jövedelmezőség. Ezt az értéket az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a fizikai mutató egységére, minden tevékenységtípusra külön-külön.

FP– fizikai mutató. A fizikai mutató mértékegysége általában a kereskedelmi objektumok száma, az alkalmazottak száma, a kereskedési padló (hely) területe, a járművek száma stb.

Az egyes tevékenységtípusokra vonatkozó jövedelmezőségi és fizikai alapmutatót az Art. 3. pontja határozza meg. 346.29 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

K1– deflátor együttható. Ennek az együtthatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre. 2017-ben egyenlő 1,798 , 2018-ban elérte 1,868 , 2019-ben – 1,915 .

K2- javítási tényező. A korrekciós együttható értékét az önkormányzati hatóságok határozzák meg egy adott tevékenységtípusra, és bizonyos esetekben arra a területre vonatkozóan, ahol a tevékenységet végzik.

Ennek az együtthatónak a pontos értékét megtudhatja az adószolgálat webhelyén, ha megadja a régiókódot a bal felső sarokban (például 50 - moszkvai régió), és lefelé görgetve az oldalt, hogy elolvassa a „Regionális jogszabályok jellemzői” részt.

15% – UTII arány.

Meg kell jegyezni, hogy a regionális hatóságoknak jogukban áll csökkenteni a kulcsot a bizonyos típusú tevékenységeket végző vállalkozók bizonyos kategóriái esetében.

3 – egy negyedév azon hónapjainak száma, amelyekre az adót számítják.

Példa az UTII negyedéves kiszámítására

Kiinduló adatok:

Gazdálkodó szervezet: IP

A tevékenység fajtája: állatorvosi szolgáltatások nyújtása

Munkavállalók: egyik sem

Moszkva régió, Ramenskoye

Alapvető jövedelmezőség:

Fizikai mutató: 7 500

K1: 1,798

Ajánlat: 15%

6997 RUB

Adószámítás a negyedévre

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1798 x 1 x 15% x 3

6068 RUB

Mivel az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban a számított adó összegét meghaladó biztosítási díjat fizetett, nem kell a költségvetésbe befizetnie:

6 068 – 6 997 = 0

Példa az UTII kiszámítására a negyedév közepén történő regisztrációkor

Kiinduló adatok:

Gazdálkodó szervezet: IP

A tevékenység fajtája: javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások biztosítása járművekhez

Munkavállalók: egyik sem

Régió és település, ahol a tevékenységet végzik: Szentpétervár

Alapvető jövedelmezőség: alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is

Fizikai mutató: 12 000

K1: 1,798

Ajánlat: 15%

Fizetett fix hozzájárulások összege: 6997 RUB

Részleges novemberi adószámítás

BD x FP x K x K2 x 15 x Ledolgozott napok száma egy hónapban: Összes napok száma egy hónapban

12 000 x 3 x 1798 x 1 x 15% x 29:30

Adó összege járulék nélkül – 3128,5 RUB

Decemberi adószámítás

12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3236,4

A részleges novemberre és a teljes decemberre összesen a számított adó összege lesz 6365 RUB

Mivel a fix járulékok összege meghaladja a számított adót, az egyéni vállalkozónak a IV. negyedév eredménye alapján nem kell befizetnie a költségvetésbe.

A biztosítási díjak adócsökkentésének jellemzői

Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor az összes biztosítási díjra számított adó összegét nullára csökkentheti.

Vagyis ha a fix járulékok összege meghaladja a számított adó összegét, akkor a negyedév végén nem kell fizetni.

Ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, az adó kiszámításakor csökkentheti azt a saját maga és a munkavállalók után fizetett biztosítási díjjal, de legfeljebb az adóösszeg 50%-ával

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 15 000 rubel járulékot fizetett magának és alkalmazottjának. A számított adó összege a járulékok nélkül 8000 rubel. Egy egyéni vállalkozó csak felére, azaz legfeljebb 4000 rubelre csökkentheti az egyszeri adót. (8000 x 50%).

A biztosítási díj csak akkor vehető figyelembe az adó kiszámításakor, ha azt az adott negyedévre vonatkozó UTII bevallás benyújtása előtt fizették meg

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 2017. III. negyedévére vonatkozóan október 2-án nyújtott be bevallást, erre az időszakra pedig október 5-én fizette be a biztosítási díjat. Ezt az egyéni vállalkozó nem tudja figyelembe venni a III. , de jogosult lesz ezeket figyelembe venni a 4. negyedévi adó kiszámításakor.

2018-tól az egyéni vállalkozók az adó kiszámításakor figyelembe vehetik az online pénztárgép vásárlása és telepítése során felmerült költségeket, legfeljebb 18 000 rubel összegben.

Az egyéni vállalkozónak a juttatás igénybevételéhez 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban be kell vezetnie a pénztárgépet. Ha egyéni vállalkozó vendéglátó-ipari tevékenységet végez, vagy kiskereskedelmet folytat, akkor a pénztárgépet 2017. február 1. és 2018. július 1. közötti időszakban nyilvántartásba kell venni. A költségeket a 2018-as és 2019-es adószámításnál veheti figyelembe, de legkorábban a pénztárgép nyilvántartásba vételének évében.

Az adófizetés rendje és határideje

Az egyszeri adót negyedévente kell megfizetni, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 25 napon belül.

Az adót a Szövetségi Adószolgálatnak kell befizetni a vállalkozás vagy a regisztráció helyén (elosztási és forgalmazási kereskedelem, utasok és rakomány szállítása, hirdetések elhelyezése a járműveken).

KBK az UTII kifizetésére 2017-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára - 18210502010021000110

Jelentés

Az UTII adózási időszaka negyedév, ezért az egyéni vállalkozók vagy szervezetek negyedévente nyújtják be a nyilatkozatokat, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 20 napon belül.

Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adófizetési vagy bevallási határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, az az első munkanapra tolódik át.

UTII pénztárgép 2019-ben

Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozók és szervezetek (kivéve a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat és a kiskereskedelmet) 2019. július 1-ig nem térhetnek át az ügyfelekkel (vevőkkel) való elszámolások új eljárására.

A kiskereskedelmet vagy vendéglátó-ipari tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és cégek 2019 júliusáig jogosultak az online pénztárgép használatára, amennyiben nincs alkalmazottjuk.

Használati jog elvesztése

Egy vállalkozó vagy szervezet elveszíti az UTII használatának jogát, ha a foglalkoztatottak száma meghaladja a 100 főt, vagy más szervezetek részvételi aránya 25% fölé emelkedik.

Törlés a nyilvántartásból

A beszámított tevékenység megszüntetése esetén az egyéni vállalkozó vagy szervezet a befejezésétől számított 5 napon belül köteles az adóhatósághoz kérelmet benyújtani:

a szervezetek UTII-3 űrlapja szerint ().
az egyéni vállalkozók UTII-4 űrlapja szerint ().

A megadott dokumentumot a telephelyen a Szövetségi Adószolgálatnak kell benyújtani, kivéve azokat az eseteket, amikor szállítási vagy forgalmazási kereskedelmet folytatnak, szolgáltatásokat nyújtanak utasok és rakomány szállítására, valamint hirdetések elhelyezésére a járműveken. Az ilyen típusú tevékenységek végzésekor a kérelmet az egyéni vállalkozó vagy szervezet bejegyzési helyén kell benyújtani.

A kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül az adószolgálat az egyéni vállalkozót vagy szervezetet UTII-fizetőként törli.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó csak a következő év elejétől módosíthatja az adózási rendszert (ha az egyéni vállalkozó nem hagyja abba az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet).

Felelősség az adó elmulasztásáért

Adófizetés elmulasztása esetén - a meg nem fizetett adó összegének 20%-a, szándékosan nem fizetett adó - a meg nem fizetett összeg 40%-a.

Ezenkívül minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-ának megfelelő büntetést kell felszámítani a késedelem első 30 napjára, és 1/150-re a következő napokra.

A jelentések késedelmes benyújtása esetén - a nyilatkozaton fizetendő adó összegének 5% -ának megfelelő bírság minden késedelmes hónap után, de legfeljebb 30% és nem kevesebb, mint 1000 rubel.

Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) 2019-ben

Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1

Nem alkalmazhatják az UTII-t (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.2. pontja):

azon szervezetek és vállalkozók, akiknek az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt. Emlékezzünk vissza, hogy 2013. január 1-je előtt a maximális létszám kiszámításához nem az átlagot, hanem az átlagos listás tevékenységet kellett használni (kivéve a külső részmunkaidőben és polgári jogviszonyban dolgozókat);
olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25%-ot. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a társaságokra, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%. Ez a norma nem vonatkozik a fogyasztói együttműködési szervezetekre és egyesületekre, amelyek egyetlen alapítója a fogyasztói társaságok és azok szakszervezetei. Ha egy szervezet, amely az alaptőkéjének több mint egynegyedével rendelkezett, kilép a társaság alapítói közül, akkor ettől a pillanattól kezdve a társaságnak joga van áttérni az UTII fizetésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. november 5-i levele, 03. sz. 11-09/46985, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2013. október 16., ED-4-3/18530@). Az adótörvénykönyv nem tiltja év közben az általános adózási rendszerről az „imputációs” rendszerre való átállást. Ezért a társaságnak joga van az UTII-t a kiadás pillanatától alkalmazni
alapítói összetételéből 25%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező szervezet;
oktatási, egészségügyi és szociális intézményeket a közétkeztetési szolgáltatásokkal kapcsolatos vállalkozási tevékenység tekintetében. E szolgáltatások nyújtása ezen intézmények munkafolyamatának szerves részét kell, hogy képezze;
szervezetek és vállalkozók számára a gáz és gáztöltő állomások bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása.

Milyen típusú szolgáltatások nem kerülnek át az UTII-be

Szállítási szerződés alapján történő értékesítés

A finanszírozók 2015. április 6-án kelt, 03-11-11/19020 számon kelt levelükben jelezték, hogy a kiállítóteremben szállítási szerződés alapján vagy minták alapján történő áruk értékesítése során jogellenes az UTII használata. Az ilyen tevékenységeket általános vagy egyszerűsített adózási rendszer keretében kell végezni.

Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a szállítási szerződések alapján értékesített árukat a vevők nem személyes, háztartási, családi vagy más hasonló célokra vásárolják, hanem üzleti tevékenységben, például továbbértékesítés céljából.
(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke). Ezért az áruk szállítási szerződések alapján történő értékesítése készpénzes és nem készpénzes fizetésre (beleértve a fizetési kártyák használatát is) nagykereskedelmi,
nem kiskereskedelmi. Ahogyan a kiskereskedelem sem a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívüli, mintákon és katalógusokon alapuló áruk értékesítése (például csomagküldő kereskedelem, távértékesítés, telefonos kommunikáció és számítógépes hálózatok). Ráadásul önállóan
az ügyfelek felé történő fizetési módról (készpénzes vagy nem készpénzes).

Ebből következik a következtetés: a „hamisítóknak” nincs joguk árukkal kereskedni szállítási szerződések, ill
minták felhasználásával a bemutatóteremben.

Ezen túlmenően, ha a kiskereskedelmi áruvásárlásra és annak pénztárgéprendszerekkel történő fizetésére vonatkozó tranzakció végrehajtása a szervezet irodájában történik, és magukat az árukat a raktárból kiadják a vevőnek, akkor az ilyen tevékenység a Az UTII alkalmazása nem kiskereskedelem. Végül is az árukat nem egy helyhez kötött kiskereskedelmi létesítményben értékesítik, hanem azon kívül. Ebben az esetben az ilyen kereskedelmet minták és katalógusok alapján történő áruk értékesítéseként ismerik el egy állandó kereskedelmi hálózaton kívül, és nem tartozik az „imputáció” alá.

De ha kiskereskedelmi adásvételi szerződést olyan raktárban kötnek, ahol üzlethelyiség van felszerelve, és az árukért pénztárgéppel fizetnek, akkor ez a fajta tevékenység a helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményein keresztül történő kiskereskedelemhez kapcsolódik,
nem rendelkezik kereskedési padlóval. Következésképpen ebben az esetben az áru eladója áttérhet az UTII fizetésére. Erre a következtetésre jutott az orosz pénzügyminisztérium 2015. május 29-én kelt, 03-11-11/31226 számú levelében.

Az adózási időszak (negyedév) eredményei alapján megállapított követelmények be nem tartásáért „büntetés” jár. A szervezet elveszíti az UTII használatának jogát, és áttér az általános adózási rendszerre annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a korlátozásokat túllépték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 2.3. pontja). A jogsértések megszüntetése esetén a vállalat (vállalkozó) ismét alkalmazhatja az UTII-t, de csak a következő negyedév elejétől.

Pénzügyi közvetítési szolgáltatások

Amint a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 27-én kelt SD-3-3/2408@ levelében kifejtette, a pénzügyi közvetítői szolgáltatásokból származó bevételre az „általános adórendszer” vagy az egyszerűsített adórendszer vonatkozik, és nem utalják át az UTII-nek. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az UTII alkalmazása szempontjából a háztartási szolgáltatások magukban foglalják az állampolgárok számára nyújtott fizetős szolgáltatásokat. Ez alól kivételt képeznek a zálogházi szolgáltatások, a javítási és karbantartási szolgáltatások, valamint a járműmosás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke).

Az OKUN szerint a fogyasztói szolgáltatások közé tartoznak többek között a pénzügyi, gazdasági és ipari adatokkal kapcsolatos tájékoztatásra irányuló közvetítő szolgáltatások (szolgáltatáskód: 019733). A pénzügyi közvetítés nem a háztartási szolgáltatások, hanem a 80. csoportba tartozik
„Egyéb lakossági szolgáltatások” (szolgáltatáskód: 801000).

És mivel az OKUN nem sorolja a pénzügyi közvetítő szolgáltatásokat a háztartási szolgáltatások közé,
akkor az ilyen szolgáltatások nyújtásából származó bevétel az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint adózik. Ez azt jelenti, hogy ezekre a szolgáltatásokra az UTII nem alkalmazható – zártuk
a Szövetségi Adószolgálathoz.

Azok a cégek és vállalkozók, amelyek elvesztették az UTII használatának jogát, és áttértek az általános rendszerre, újonnan alapított cégként vagy újonnan regisztrált vállalkozóként számítják ki és fizetik az adót.

Az ilyen adóalanyoknak nem kell büntetést és kamatot fizetniük a havi törlesztőrészletek késedelmes befizetése esetén abban a negyedévben, amikor az általános adórendszerre áttértek.

Az UTII-vel nem fizetett adók

Adók, amelyeket a cégek nem fizetnek

Az „imputációra” áthelyezett cégek nem fizetnek:

jövedelemadó;
ÁFA. Kivételt képez az a helyzet, amikor egy vállalat árukat importál az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre (beleértve a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének (SEZ) területét is). Ebben az esetben az „imputált” cégnek áfát kell fizetnie.

2014. július 1-től a szervezeteknek, 2015. január 1-től pedig az UTII-t fizető egyéni vállalkozóknak kell ingatlanadót fizetniük. De ez csak az egyedi tárgyakra vonatkozik, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg (a 2014. április 2-i szövetségi törvény 2. cikkének 3. szakasza, 52-FZ). Ezek tartalmazzák:

adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok;
nem lakás céljára szolgáló irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó-ipari és fogyasztói szolgáltatások;
olyan külföldi társaságok ingatlantárgyai, amelyek nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával Oroszországban, valamint olyan tárgyak, amelyek nem kapcsolódnak egy külföldi társaság tevékenységéhez egy állandó oroszországi képviseleten keresztül;
a számviteli szabályok szerint a mérlegben befektetett eszközként nem szereplő lakóépületek és lakóhelyiségek.

Ezeknek az ingatlanoknak olyan régiókban kell elhelyezkedniük, ahol a helyi hatóságok 2014. január 1-je előtt úgy döntöttek, hogy áthelyezik őket az ingatlanadó kiszámításának új módszerére, azaz kataszteri értékre. Ezen túlmenően ezeket az objektumokat legkésőbb 2014. január 1-ig fel kell venni az ingatlantárgyak listájára
(Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 7. szakasza, 378.2. cikk). Az „imputált” szervezetek csak a listán szereplő ingatlanok után fizetnek ingatlanadót. Ha a jelenlegi állapot szerint
A tárgyév január 1-jén az objektum nem szerepel az Orosz Föderációt alkotó szervezet által meghatározott listán, vagy nincs meghatározva
évi kataszteri értékét és adóját az objektum könyv szerinti értéke alapján kell kiszámítani és megfizetni.

A 2014. évi 9 havi ingatlanadó-előleg az ingatlan 2014. január 1-jei kataszteri értékének egynegyede, szorozva az ingatlanadó mértékével.

A 2014. évi adó összegét a 2014. július 1-től december 31-ig tartó időszakra az objektum bekerülési értékének feleként kell kiszámítani, szorozva a 2014. évi 9 hónapra vonatkozó előleg számított összegével csökkentett adókulccsal (a levél Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014. június 2-án kelt.
№ 03-05-05-01/26195).

jegyzet

Ha egy szervezet az imputálást más adórendszerekkel kombinálja, akkor az adó
ingatlanra az említett listán szereplő ingatlanok tekintetében annak kataszteri értéke alapján kell meghatározni.

Ha az ingatlan nem szerepel a listán, akkor az ingatlanadót annak éves átlagértéke alapján állapítják meg, figyelembe véve az „imputált” tevékenységből származó bevétel arányát (illetve az ingatlan területének hányadát). az „imputált” tevékenységnek tulajdonítható tulajdonság).

Adók, amelyeket a vállalkozók nem fizetnek

Az egyéni vállalkozók – UTII-fizetők – mentesülnek a következők alól:

személyi jövedelemadóból, amelyet a jövedelmükből kellene átutalniuk;
magánszemélyek ingatlanadójából (az általuk használt ingatlan után
üzleti tevékenységben). Kivétel az ingatlan,
amely után a „kataszteri” ingatlanadót kell fizetni;
áfából. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az egyéni vállalkozó árukat importál az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre (beleértve a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének (SEZ) területét is). Más szóval, áruimport esetén az „imputáltaknak” áfát kell fizetniük a vámnál.

A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvénnyel összhangban az UTII-fizetőknek ki kell számítaniuk és fizetniük kell a járulékokat:

kötelező nyugdíjbiztosítás az oroszországi nyugdíjalapban;
kötelező társadalombiztosítás átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben a Társadalombiztosítási Alapban;
kötelező egészségbiztosítás a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban (és 2012-ig
területi alapokhoz).

Ezen túlmenően az „imputálók” járulékot számítanak fel a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításhoz, fizetik a közlekedést
és telekadó stb.

Az adótörvény mentesíti a „különleges rendszer jogosultjait” az adóbevallások benyújtása és az olyan adók kiszámítása alól, amelyeket a különleges rendszer alkalmazásával összefüggésben nem fizetnek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 2. szakasza). Ez a mentesség csak azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyek lefolytatása nem jelenti az általános adózási rendszer alkalmazását, valamint azokra az ingatlanokra, amelyeket az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekben használnak.

Az ilyen adóalanyok csak akkor kötelesek HÉA-bevallást benyújtani a felügyelőségnek, és csak akkor kell adót fizetniük, ha véletlenül vagy szándékosan számlát állítanak ki a vevőnek a felosztott HÉA összegével (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 5. szakasza).

Így az olyan vállalkozásokat folytató szervezeteknek, amelyekért csak UTII-t fizetnek, nem kell áfa- és adóbevallást benyújtaniuk az adóhivatalnak.
profitálni – következtetnek a finanszírozók. Erre a következtetésre jutott egy 2015. augusztus 7-i levél
№ 03-11-06/3/45834.