Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységekre vonatkozó jogi és jogszabályi dokumentumok a következők:
1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
4. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve.
7. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 6-i rendelete. 80. sz. „Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének állami szabályozásának kérdéseiről”.
8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tanácsról szóló szabályzat (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. június 3-i 47-n számú rendelete).
9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. március 7-i rendelete. 47. sz. "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési tevékenységeit szervező osztályról szóló szabályzat jóváhagyásáról" stb.
10. "Az önszabályozó szervezetekről" szóló 2007. évi szövetségi törvény
Az oroszországi könyvvizsgálati tevékenységet a világgyakorlatban kialakult tapasztalatok figyelembevételével szervezik.
A világgyakorlatban meg lehet különböztetni könyvvizsgálati szabályozás két fogalma. Közülük az első olyan európai országokban terjedt el, mint Ausztria, Spanyolország, Franciaország, Németország. Náluk az ellenőrzési tevékenységet a központosított szervek szigorúan szabályozzák. Valójában az ellenőrzési tevékenységek állami ellenőrzésének funkcióival vannak megbízva.
A második koncepciót angol nyelvű országokban (USA, Nagy-Britannia) dolgozzák ki, ahol az ellenőrzési tevékenység valamilyen formában önszabályozott. Ezekben az országokban a könyvvizsgálat elsősorban a részvényesek, befektetők, hitelezők és egyéb gazdasági társaságok igényeire összpontosul, a könyvvizsgálati tevékenységet itt elsősorban az állami könyvvizsgáló egyesületek szabályozzák.
Oroszországban szabályozási rendszer Az ellenőrzési tevékenység 4 fő szintet foglal magában, amelyek mindegyike rendelkezik bizonyos típusú dokumentumokkal, a szabályozási körrel és azok fejlettségi fokával.
Első (felső) szint tartalmazza a könyvvizsgálatról szóló törvényt. Az ellenőrzési törvény az egyik legfontosabb jogalkotási aktus. Szükséges egyenrangú elemeként határozza meg az ellenőrzés helyét a pénzügyi-gazdasági tevékenységben.
A dokumentumokhoz második szint szövetségi előírásokat (szabványokat) tartalmaznak. Meghatározzák a könyvvizsgálati tevékenység szabályozásának általános, minden szervezetre kötelező kérdéseit.
Harmadik szint kiterjed a szakmai könyvvizsgáló egyesületek belső normáira, valamint a minisztériumok és főosztályok szabályzataira, amelyek meghatározzák az egyes ágazatok, szervezetek vonatkozásában, valamint egyes adózási, pénzügyi, számviteli, gazdasági jogi kérdésekben az ellenőrzési tevékenység megszervezésének, ellenőrzésének lefolytatásának szabályait.
Negyedik szint magában foglalja a könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók által kidolgozott belső ellenőrzési standardokat a szövetségi könyvvizsgálati standardok és gyakorlatok alapján.Az ilyen dokumentumok tartalma és formája a könyvvizsgáló cégek kiváltsága és know-how-ja.Ezek a szabványok határozzák meg a könyvvizsgáló cégek munkájának minőségét és presztízsét .
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Házigazda: http://www.allbest.ru/
A gazdasági ellenőrzés Oroszországban a piacgazdaság egyik legfontosabb eleme, amely valójában a szervezetek és vállalkozások gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek irányítását látja el. A gazdasági ellenőrzés legfontosabb eleme a független ellenőrzés – független ellenőrző szervezetek és egyéni könyvvizsgálók által végzett ellenőrzés.
Az elmúlt években kiemelt figyelmet fordítottak a pénzügyi kimutatások átláthatóságának és megbízhatóságának, valamint a könyvvizsgálatok minőségének javítására, amely csökkenti a pénzügyi döntések információs kockázatát. Szintén a számviteli, könyvvizsgálati és adózási területen dinamikusan változó jogszabályok, a modern információs technológiák gyakorlatba ültetése, a vezető külföldi országok tapasztalatainak felhasználása speciális képzést igényel a könyvvizsgáló szervezetektől. Képesek legyenek gyorsan eligazodni a jelenlegi helyzetben, jól ismerjék a hatályos jogszabályokat, bevezessék a gyakorlatba a könyvvizsgálati standardokat.
A könyvvizsgálati tevékenység szabálya (standardja) az Orosz Föderációban „A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával kapcsolatos célok és alapelvek a következőképpen határozzák meg a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát és annak szükségességét: „A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata alatt a független könyvvizsgálatot értjük. könyvvizsgáló szervezet által, és ennek eredményeként a könyvvizsgáló szervezet véleményt nyilvánít a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának fokáról”.
Az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabályai (standardjai), jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i N 696 rendelete. Eddig 23 ilyen szabványt hagytak jóvá, köztük: „A pénzügyi (számviteli) kimutatások ellenőrzésének célja és alapelvei”; „Ellenőrzési dokumentáció”; „Audit tervezése”; „Lényegesség az ellenőrzésben”; „Könyvvizsgálati bizonyítékok”; „A könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról”/„Az ellenőrzött szervezet első könyvvizsgálatának jellemzői”/„Belső minőségellenőrzés” stb.;
Az Orosz Föderáció elnöke mellett működő Audit Bizottság által jóváhagyott ellenőrzési tevékenység szabályai (standardjai) (ma 16 szabvány létezik, különösen az 1999. március 18-i könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások jellemzőire vonatkozó szabvány, a használat szabványa). egy másik ellenőrző szervezet 1999. április 27-i munkája G.). Mindegyiket a 2008. december 30-i törvény elfogadása előtt adták ki, ezért annyiban érvényesek, amennyiben annak nem mondanak ellent;
A könyvvizsgálók szakmai szövetségei (különösen az Oroszországi Könyvvizsgálói Kamara) által kiadott ajánlások. Az ajánló aktus tipikus példája az Oroszországi Pénzügyminisztérium mellett működő Ellenőrzési Tanács által 2003. augusztus 28-án elfogadott oroszországi könyvvizsgálói etikai kódex, amelyet az Orosz Köztársaság Etikai Kódexének ajánlásait figyelembe véve dolgozták ki. Könyvelők Nemzetközi Szövetsége.
könyvvizsgáló szervezetek - bármely szervezeti formájú kereskedelmi szervezet, az OJSC kivételével. Az ellenőrző szervezet személyzetének 50 százalékának az Orosz Föderáció területén állandó lakóhellyel rendelkező állampolgároknak kell lennie. Ha a könyvvizsgáló cég vezetője külföldi állampolgár, az ilyen követelmények a szervezet alkalmazottainak 75%-ára vonatkoznak. Az ellenőrző szervezet állományának legalább öt, képesítéssel rendelkező könyvvizsgálónak kell lennie.
A könyvvizsgálók kötelesek titokban tartani az ellenőrzött szervezetek és a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásban részesült magánszemélyek tranzakcióit. A könyvvizsgálók hatáskörével való visszaélés, ha ez jelentős kárt okozott, három évig terjedő szabadságvesztéssel, valamint a könyvvizsgálói tevékenység végzésének jogától ugyanennyi időre büntethető (az orosz Btk. 202. cikke). Föderáció). A könyvvizsgálók kötelesek megtéríteni az ellenőrzött szervezeteknek okozott veszteségeket is.
a könyvvizsgáló szervezetek vezetője és egyéb tisztségviselői (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, házastársak szülei és gyermekei) szoros kapcsolatban állnak az ellenőrzött szervezetek alapítóival (résztvevőivel), azok tisztségviselőivel, könyvelőivel és más, a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős személyek;
Az oroszországi pénzügyminisztérium alatt megalakult a Könyvvizsgálói Tanács, amelyet 51%-ban a szakmai könyvvizsgálói szövetségek javaslatára alakítanak ki. A tanács fennmaradó tagjait egyetemek, tudományos szervezetek és hatóságok jelölhetik. A Tanács fő feladatai közé tartozik a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványok megszerzéséhez szükséges vizsgakártyák jóváhagyása, a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványok kidolgozása stb.
A hitelintézeteknek meg kell küldeniük az éves ellenőrzés eredményeit a Központi Banknak (a „bankokról és banki tevékenységekről” szóló szövetségi törvény 24. cikke). Az Orosz Föderáció Központi Bankja maga végez külső és belső ellenőrzéseket. A belső ellenőrzés lefolytatására az Orosz Föderáció Központi Bankja létrehozta a főkönyvvizsgálói szolgálatot, amely közvetlenül az Oroszországi Bank elnökének tartozik (a 2002. július 10-i N 86-FZ „A központi bankról szóló szövetségi törvény 95. cikke). Az Orosz Föderáció Bankja").
Ezek a jogi személyek üzleti gyakorlatunk számára új típusú tevékenységet folytatnak, nevezetesen: hiteltörténetek (a hitelfelvevő által a hitelfelvevő teljesítését és vállalt hitelkötelezettségeit jellemző információk) kialakítására, feldolgozására és tárolására szolgáló szolgáltatásokat, valamint hiteljelentések biztosítása. Jogi státuszukat a 2004. december 30-i N 218-FZ „A hiteltörténetekről” szóló szövetségi törvény szabályozza.
Ezeknek az alapoknak évente független könyvvizsgálatot kell végezniük a pénzügyi év végén. A pénzügyi kimutatásokat egy független könyvvizsgáló következtetése igazolja, amely az alap tevékenységéről szóló éves jelentés szerves részének tekintendő (az 1998. május 7-i N 75-FZ szövetségi törvény 22. cikke a nem államiságról Nyugdíjalapok"). Ezenkívül egy ilyen alap átszervezése a könyvvizsgáló véleményének figyelembevételével történik (a törvény 33. cikke).
Itt ellentmondás van a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény és az Art. Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról szóló, 2002. november 14-i N 161-FZ szövetségi törvény 26. cikke. Az a tény, hogy az első törvény bizonyos feltételeket ír elő a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásához (éves bevétel, mérleg szerinti eszközök értéke – erről lásd jelen paragrafus 11. bekezdését), míg a második nem tartalmaz ilyen feltételeket.
A könyvvizsgálók szakmai felelőssége - (angolul professional liability of auditors) - a könyvvizsgáló azon kötelezettsége, hogy felelősséget vállaljon a gazdálkodó szervezettel kötött szerződés szerinti feladatainak a könyvvizsgáló cég általi nem vagy nem megfelelő ellátásáért. A felelősség formáját és típusát az Orosz Föderáció Polgári és Büntető Törvénykönyve, a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó jogszabályok, valamint a felek megállapodása határozzák meg.
A jogi vagy természetes személy által végzett ellenőrzési tevékenység megfelelő engedély megszerzése nélkül közigazgatási szankciót von maga után a jogellenes tevékenységből származó jövedelem lefoglalása és 100-300 minimálbér összegű pénzbírsággal. A felelősség mértékeként lehetőség van a könyvvizsgálói engedély visszavonására. A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban a tudatosan hamis könyvvizsgálói jelentés elkészítése az azt aláíró könyvvizsgáló minősített tanúsítványának megsemmisítését és a könyvvizsgáló büntetőjogi felelősségre vonását vonja maga után.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény a következő felelősséget állapítja meg az Orosz Föderáció könyvvizsgálati jogszabályainak megsértéséért. A könyvvizsgáló szervezetek és vezetőik, egyéni könyvvizsgálók, ellenőrzött személyek és kötelező ellenőrzés alá vont személyek az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény értelmében büntetőjogi, közigazgatási és polgári jogi felelősséggel tartoznak. Fontolja meg a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek ezen és más típusú felelősségét.
Az 1. számú szövetségi szabály (Szabvány) „A pénzügyi (számviteli) kimutatások könyvvizsgálatának célja és alapelvei” meghatározza a felek felelősségét a kimutatások megbízhatóságával kapcsolatban: míg a könyvvizsgáló feladata véleményalkotás és véleménynyilvánítás. a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatóságát, a pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítésének és bemutatásának felelősségét az ellenőrzött szervezet vezetése látja el. A pénzügyi (számviteli) kimutatások könyvvizsgálata nem mentesíti az ellenőrzött jogalany vezetését e felelősség alól.
A gazdálkodó szervezetek az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai és rendeletei által előírt esetekben kötelesek szerződést kötni a könyvvizsgáló szervezetekkel a kötelező könyvvizsgálat elvégzésére. Az ilyen szerződések megkötésének elmulasztásáért (időben történő megkötéséért) és végrehajtásuk akadályozásáért az előírt módon felelnek.
A könyvvizsgáló szervezetnek a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásaival kapcsolatos véleményének kialakításakor és kifejtésekor az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó szabályozó dokumentumok követelményeihez és a könyvvizsgálat szakmai etikai elvéhez kell támaszkodnia. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (CC RF) (15. és 393. cikk) előírja, hogy „az a személy, akinek jogát megsértették, követelheti a neki okozott veszteségek teljes megtérítését, kivéve, ha a törvény vagy a szerződés a károk megtérítéséről rendelkezik. kisebb összeget." Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve megjegyzi, hogy „magánszemélyek és jogi személyek szabad akaratukból és saját érdekükből szerzik meg és gyakorolják jogaikat. Szabadon állapíthatják meg jogaikat és kötelezettségeiket a szerződés alapján, és meghatározhatják a szerződés bármely olyan feltételét, amely nem ütközik a törvénybe. A kártérítés azonban nem történik meg automatikusan. A szervezetnek - a könyvvizsgálók megbízójának - a bíróságon kell bizonyítania az ok-okozati összefüggést a könyvvizsgáló tevékenysége és a következmények között. Az ügyféllel szembeni felelősség leggyakoribb forrása az, hogy a könyvvizsgáló nem végzi el a munkát a kellő gondossággal. A felelősség alapja a szerződési feltételek megsértése és a szolgáltatásnyújtás során elkövetett gondatlansággal kapcsolatos jogsértés.
A könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvénynek külön cikkelye van: „A könyvvizsgálói titok”. A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek titokban tartani az ellenőrzött szervezetek és magánszemélyek ügyleteit, akiknek a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatást nyújtottak. A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek gondoskodni az általuk az ellenőrzési tevékenység során kapott és (vagy) összeállított információk és dokumentumok biztonságáról, és nem jogosultak a meghatározott információkat, dokumentumokat, illetve azok másolatait harmadik személynek átadni, illetve nyilvánosságra hozni. azon szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók írásbeli hozzájárulása nélkül, amelyek tekintetében az ellenőrzést elvégezték, és az ellenőrzéshez kapcsolódó szolgáltatásokat nyújtottak, kivéve a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben meghatározott eseteket.
A könyvvizsgálati tevékenység állami szabályozásáért felelős szövetségi végrehajtó szerv (a továbbiakban: felhatalmazott szövetségi szerv) és más személyek, akik a jelen szövetségi törvénynek és más szövetségi törvényeknek megfelelően könyvvizsgálati titkot képező információkhoz jutottak hozzá, kötelesek bizalmasan kezelje ezeket az információkat.
Abban az esetben, ha könyvvizsgálati titkot képező információkat egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, felhatalmazott szövetségi szerv, valamint más olyan személyek fednek fel, akik hozzáfértek ezekhez az információkhoz, a jelen szövetségi törvény és más szabályozó jogi aktusok alapján. Az Orosz Föderáció törvénye értelmében az ellenőrzött szervezet vagy a kísérő szolgáltatási auditot átvevő személy, valamint a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók jogosultak a vétkes személytől az okozott károk megtérítését követelni.
Azon ellenőrzött szervezetek könyvvizsgálatát, amelyek pénzügyi (számviteli) dokumentációja államtitkot képező információt tartalmaz, csak olyan könyvvizsgáló szervezet végezhet, amelynek jegyzett (tartalék)tőkéjében nincs külföldi magánszemély és (vagy) jogi tulajdonú részesedés. olyan jogalanyok, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően hozzáférnek az államtitkot képező információkhoz.
Hivatalos vagy üzleti titoknak minősül az információ abban az esetben, ha az információ tényleges vagy potenciális kereskedelmi értékkel bír abból a szempontból, hogy azt harmadik személy nem ismeri, azokhoz jogalappal nincs szabad hozzáférés, és az információ tulajdonosa intézkedik bizalmasságának védelme érdekében. A hivatali vagy üzleti titoknak nem minősülő információt törvény és egyéb jogszabályok határozzák meg.
Továbbra is bizonytalan a helyzet a könyvvizsgáló harmadik féllel szembeni felelősségével kapcsolatban a common law szerint. Ezekben az esetekben a könyvvizsgáló védelme a nyújtott szolgáltatások minőségére (az általánosan elfogadott szabványoknak való megfelelésre) vonatkozó bizonyítékokra épül. De ezt gyakran nehéz bizonyítani a bíróságon. Másrészt lehet élni harmadik fél szerződésbe nem vonásával, de ez nem mindig lehetséges. Az Orosz Föderáció jogszabályai (különösen az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének károkozással, károkozással, veszteségek megtérítésével kapcsolatos cikkei) alapot adnak harmadik felek által a könyvvizsgáló cégekkel szembeni követelések benyújtására.
A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek adminisztratív felelősségének fő formáját az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve határozza meg a következő cikkekkel összhangban: Art. 14.1 „Vállalkozási tevékenység állami nyilvántartásba vétel vagy külön engedély (engedély) nélkül”, Art. 13.14 „Korlátozott hozzáférésű információk nyilvánosságra hozatala”, 13. cikk. 13.17 "A kötelező üzenetek terjesztésére vonatkozó szabályok megsértése"
A magánjegyző vagy a magánkönyvvizsgáló jogkörének felhasználása a tevékenységi feladatával ellentétes, illetve abból a célból, hogy saját maga vagy más személyek számára előnyöket és előnyöket szerezzen, vagy másoknak kárt okozzon, ha ez a cselekmény a jogokat jelentős mértékben sérti és jogszerű. polgárok vagy szervezetek érdeke vagy a társadalom vagy az állam törvényileg védett érdeke, - a minimálbér ötszáztól nyolcszázszorosáig terjedő pénzbírsággal vagy háromtól háromig terjedő letartóztatással büntetendő. hat hónapig, vagy három évig terjedő szabadságvesztéssel, bizonyos beosztások betöltésére vagy bizonyos tevékenységek végzésére való jog megvonásával, legfeljebb három évig terjedő időtartamra.
Bizonyos értelemben az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. §-a „A szervezetek adóelkerülése”, valamint az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 33. cikke „A bűnrészesek típusai” (5. szakasz): „Bűntárs az a személy, aki tanácsokkal, utasításokkal, információkkal, eszközökkel vagy eszközökkel segítette a bűncselekmény elkövetését. bűncselekmény, vagy akadályok eltávolítása…”
Az ellenőrzés általános célkitűzéseinek fogalma, meghatározása. A könyvvizsgálat és a kapcsolódó szolgáltatások jogi szabályozása. A kötelező könyvvizsgálat alanyainak jogi jellemzői. A gazdálkodó szervezet felelőssége az ellenőrzés kijátszásáért.
teszt, hozzáadva 2013.01.28
Történelmi információk az ellenőrzés előfordulásáról. A pénzügyi (számviteli) kimutatások ellenőrzésének célja, alapelvei. A különbség az ellenőrzés és az állami ellenőrzés között. A könyvvizsgálat jogszabályi keretei. A könyvvizsgáló kötelezettségei és jogai.
absztrakt, hozzáadva: 2007.11.01
Az ellenőrzési tevékenység szabályozása a nemzetközi könyvvizsgálói szabvány szerint. A Kazah Köztársaság könyvvizsgálati törvénye. A szakmai szervezetek, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek, az ellenőrzési alanyok jogai, kötelességei és felelőssége.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.05.15
Az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozási rendszerének működése az Orosz Föderációban. A könyvvizsgálati standardok osztályozása és tartalma. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, gazdálkodó szervezetek jogai és kötelezettségei. Az ellenőrzési titok fogalma.
absztrakt, hozzáadva: 2009.03.29
Az Orosz Föderáció közjegyzőkre vonatkozó jogszabályainak alapjai. A közjegyzői állás létesítésének és felszámolásának eljárási rendje. Garanciák, közjegyzői tevékenység jogi szabályozása. Közigazgatási, fegyelmi, polgári és büntetőjogi felelősség.
absztrakt, hozzáadva: 2014.06.17
Az ellenőrzési tevékenység jogi szabályozása. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó véleménynyilvánítás könyvvizsgálat eredményeként a könyvvizsgáló felelősségének és szakmai hírnevének alapja. A könyvvizsgálói felelősség bírói gyakorlata.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.06.01
A felelősség fogalma, fajtái. A nonprofit szervezet jogai, kötelezettségei és szerepe az államban. Közigazgatási, polgári, büntetőjogi, anyagi, fegyelmi felelősség. A büntetőjogi büntetés intézkedései, alkalmazásuk speciális eljárása.
absztrakt, hozzáadva: 2018.01.13
Az audit fogalma, alapelvei és típusai. A könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtásának folyamatában résztvevők. A könyvvizsgáló szervezetek (egyéni könyvvizsgálók) és az ellenőrzött szervezetek jogállása. Az ellenőrzési jog korlátozása. Az ellenőrzés lefolytatásának eljárása.
bemutató, hozzáadva: 2014.09.04
A törvényszéki számviteli szakvélemény lényegének mérlegelése. A jogalkalmazás és a jogtudat fogalmának meghatározása. A könyvelők jogi felelősségének fajtáinak (közigazgatási, büntetőjogi) jellemzői és szabályozási szabályozása.
absztrakt, hozzáadva: 2010.05.22
A közigazgatási felelősség fogalma, jellemzői, sajátosságai és általános jellemzői. Adminisztratív felelősség kijelölése és alkalmazása. A polgári jogi felelősség, a szerződéses, a szerződésen kívüli, a járulékos felelősség intézkedései.
Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozása többszintű. Ezen a területen van egy fő speciális törvény, valamint számos szabályzat, amely jóváhagyja a könyvvizsgálók által követett standardokat. A könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó szabályozások rendszeréről és szerkezetéről ebben a cikkben olvashat.
A könyvvizsgálók munkájának ellenőrzésében és szabályozásában vezető szerepet betöltő szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Az állami pénzügyi ellenőrzés, könyvvizsgálat, számvitel és jelentéstétel szabályozásával foglalkozó osztály közvetlenül részt vesz az orosz Pénzügyminisztérium e tevékenységi területén (a 2008. december 30-i szövetségi törvény „A könyvvizsgálati tevékenységekről” 15. cikke, 307. sz. -F Z).
Így például a Pénzügyminisztérium ezen részlege a következőket végzi:
Ezen kívül működik egy Ellenőrző Tanács (a továbbiakban: Tanács). Rendszeresen (legalább negyedévente egyszer) ülésezik az orosz pénzügyminisztériumban. Ez a testület inkább szakértőként és kritikusként tevékenykedik: tanulmányozza a határozattervezeteket, javaslatokat tesz, javaslatokat tesz, értékeli az ellenőrzés minőségellenőrzését. A funkciók teljes listáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 29-i, 146n számú rendeletében jóváhagyott "A Könyvvizsgálói Tanácsról szóló rendelet" tartalmazza.
A munkafolyamat megszervezésére, beleértve a döntéshozatalt is, a Tanács mellett munkatestületet hoztak létre.
A könyvvizsgálók mindenek mellett non-profit önszabályozó szervezetet (SRO) is szerveznek.
Következtetés! Így az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység állami szabályozása több szinten történik.
A könyvvizsgálati tevékenység jogi szabályozása az Orosz Föderációban több szintet foglal magában:
Mivel a 307-FZ törvény az Orosz Föderációban a könyvvizsgálati tevékenységek megszervezésének és szabályozásának alapvető jogi aktusa, ebben a részben ennek szerkezetét vizsgáljuk.
A 307-FZ törvény kizárólag cikkekből áll, hiányoznak belőle szakaszok vagy fejezetek:
Így a 307-FZ törvény, bár tömör, értelmes és kötelező.
Így az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozásának rendszere a nemzetközi jogba való integrációval - a nemzetközi ellenőrzési standardokra való átállással - mára teljes körvonalat kapott.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének szabályozási rendszeréről szólva , Mindenekelőtt a 307-FZ törvényt említik, mint normatív aktust, amely meghatározza a könyvvizsgálat jogi kereteit. Ezt követi az SZT és számos más, jelenleg is hatályos szabályozás, amely az említett törvény szinte minden rendelkezését értelmezi, pontosítja és kiegészíti.
Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységekre vonatkozó jogi és jogszabályi dokumentumok a következők:
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
4. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve.
7. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 6-i rendelete. 80. sz. „Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének állami szabályozásának kérdéseiről”.
8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tanácsról szóló szabályzat (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. június 3-i 47-n számú rendelete).
9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. március 7-i rendelete. 47. sz. "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési tevékenységeit szervező osztályról szóló szabályzat jóváhagyásáról" stb.
10. "Az önszabályozó szervezetekről" szóló 2007. évi szövetségi törvény
Az oroszországi könyvvizsgálati tevékenységet a világgyakorlatban kialakult tapasztalatok figyelembevételével szervezik.
A világgyakorlatban meg lehet különböztetni könyvvizsgálati szabályozás két fogalma. Közülük az első olyan európai országokban terjedt el, mint Ausztria, Spanyolország, Franciaország, Németország. Náluk az ellenőrzési tevékenységet a központosított szervek szigorúan szabályozzák. Valójában az ellenőrzési tevékenységek állami ellenőrzésének funkcióival vannak megbízva.
A második koncepciót az angol nyelvű országokban (USA, Nagy-Britannia) dolgozzák ki, ahol az ellenőrzési tevékenység valamilyen formában önszabályozott. Ezekben az országokban a könyvvizsgálat főként a részvényesek, befektetők, hitelezők és más üzleti egységek igényeire összpontosít. Az ellenőrzési tevékenységet itt elsősorban az állami könyvvizsgáló egyesületek szabályozzák.
Oroszországban szabályozási rendszer Az ellenőrzési tevékenység 4 fő szintet foglal magában, amelyek mindegyike rendelkezik bizonyos típusú dokumentumokkal, a szabályozási körrel és azok fejlettségi fokával.
Első (felső) szint tartalmazza a könyvvizsgálatról szóló törvényt. Az ellenőrzési törvény az egyik legfontosabb jogalkotási aktus. Szükséges egyenrangú elemeként határozza meg az ellenőrzés helyét a pénzügyi-gazdasági tevékenységben.
A dokumentumokhoz második szint szövetségi előírásokat (szabványokat) tartalmaznak. Meghatározzák a könyvvizsgálati tevékenység szabályozásának általános, minden szervezetre kötelező kérdéseit.
Harmadik szint kiterjed a szakmai könyvvizsgáló egyesületek belső normáira, valamint a minisztériumok és főosztályok szabályzataira, amelyek meghatározzák az egyes ágazatok, szervezetek vonatkozásában, valamint egyes adózási, pénzügyi, számviteli, vállalkozási jogi kérdésekben az ellenőrzési tevékenység megszervezésének, ellenőrzésének lefolytatásának szabályait.
Negyedik szint magában foglalja a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók által kidolgozott belső ellenőrzési standardokat a szövetségi ellenőrzési szabványok és gyakorlatok alapján. Az ilyen dokumentumok tartalma és formája a könyvvizsgáló cégek előjoga és know-how-ja. Az ilyen szabványok meghatározzák a munka minőségét és a könyvvizsgáló cégek presztízsét.
20. témakör. A könyvvizsgálat jogi keretei
20.1. Az audit fogalma, elvei és típusai
Ellenőrzési tevékenység (audit)– vállalkozói tevékenység a szervezetek és egyéni vállalkozók számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzésére.
Az ellenőrzést a 2001. augusztus 7-i 119-FZ „A könyvvizsgálatról” szövetségi törvénnyel, más szövetségi törvényekkel és egyéb szabályozási jogi aktusokkal összhangban hajtják végre.
cél Az ellenőrzés az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről szóló véleménynyilvánítást jelenti. Ugyanakkor alatta hitelesség alatt a pénzügyi (számviteli) beszámolási adatok pontosságának mértékét értjük, amely lehetővé teszi, hogy a beszámoló felhasználója azok adatai alapján helyes következtetéseket vonjon le a vizsgált jogalanyok gazdasági tevékenységének eredményeiről, pénzügyi és vagyoni helyzetéről, és megalapozott döntéseket hozzon. ezen következtetések alapján.
Az ellenőrzés nem helyettesíti a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatósága feletti állami ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint hajtanak végre a felhatalmazott állami hatóságok.
A könyvvizsgáló szervezetek és jogi személyiséggel nem rendelkező vállalkozók (egyéni könyvvizsgálók) könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat nyújthatnak:
1) számviteli nyilvántartások felállítása, helyreállítása és vezetése, pénzügyi (számviteli) kimutatások készítése, számviteli tanácsadás;
2) adótanácsadás;
3) szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás;
4) vezetési tanácsadás, beleértve a szervezetek szerkezetátalakításához kapcsolódókat is;
5) jogi tanácsadás, valamint igazságügyi és adóhatósági képviselet adó- és vámjogi vitákban;
6) a számvitel automatizálása és az információs technológiák bevezetése;
7) az ingatlanok értékének felmérése, a vállalkozások ingatlankomplexumként való értékelése, valamint az üzleti kockázatok értékelése;
8) beruházási projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek készítése;
9) marketingkutatás lefolytatása;
10) az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos kutatási és kísérleti munka végzése, eredményeinek terjesztése, ideértve a papír és az elektronikus médiát is;
11) képzés az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően a könyvvizsgálattal kapcsolatos területeken dolgozó szakemberek számára;
12) könyvvizsgálattal kapcsolatos egyéb szolgáltatások nyújtása (a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 1. cikke).
A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók azok kizárólagos hatáskörű alanyok, mivel a könyvvizsgálat lefolytatásán és a kapcsolódó szolgáltatásokon kívül más vállalkozói tevékenységet tilos folytatni.
A következők az ellenőrzési tevékenység alapelvei.
1. A függetlenség elve. A könyvvizsgálónak nem lehetnek pénzügyi, vagyoni, családi és egyéb érdekeltségei a vizsgált gazdasági társasággal kapcsolatban. Az Art. Az „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény 12. cikke értelmében nem lehet auditot végezni:
1) könyvvizsgálók, akik az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), azok vezetői, könyvelői és más, a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős személyek;
2) az ellenőrzött jogalanyok alapítóival (résztvevőivel), azok tisztségviselőivel, könyvelőivel, valamint a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek (szülők, házastársak, testvérek, gyermekek, valamint a házastársak testvérei, nővérei, szülei és gyermekei);
3) könyvvizsgáló szervezetek, amelyek vezetői és egyéb tisztségviselői az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), tisztségviselőik, könyvelőik, valamint a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek;
4) könyvvizsgáló szervezet, amelynek vezetői és egyéb tisztségviselői (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint a házastársak testvérei, szülei és gyermekei) szoros kapcsolatban állnak az ellenőrzött jogalanyok alapítóival (résztvevőivel), azok tisztségviselői, könyvelői és a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek;
5) a könyvvizsgáló cégek az alapítói (résztvevői) ellenőrzött jogalanyok vonatkozásában, azon ellenőrzött szervezetek vonatkozásában, amelyeknek a könyvvizsgáló cégek alapítói (résztvevői), ezen ellenőrzött szervezetek leányvállalatai, fióktelepei és képviseleti irodái, valamint mint a szervezetek vonatkozásában, közös alapítókkal (résztvevőkkel) rendelkeznek ezzel a könyvvizsgáló szervezettel;
6) az a könyvvizsgáló szervezet és egyéni könyvvizsgáló, aki a könyvvizsgálatot közvetlenül megelőző három évben a számvitel helyreállítására, vezetésére, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítésére irányuló szolgáltatást nyújtott magánszemélyek és jogi személyek részére - ezekkel kapcsolatban. személyek.
2. A szakmai hozzáértés elve A könyvvizsgálók által nyújtott szolgáltatások magas színvonalát az általuk birtokolt tudás és készségek mennyisége biztosítja. Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció jogszabályai meglehetősen magas követelményeket támasztanak a hivatásos auditorokkal szemben: felsőfokú végzettség, munkatapasztalat, képesítési vizsga letételének szükségessége stb.
3. A titoktartás elve(könyvvizsgálói titoktartás) abban rejlik, hogy a könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók kötelesek titkolni az ellenőrzött szervezetek, illetve a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatást igénybe vett magánszemélyek ügyleteit.
A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek továbbá gondoskodni az általuk az ellenőrzési tevékenység során kapott és (vagy) összeállított információk és dokumentumok biztonságáról, és nem jogosultak a meghatározott információkat, dokumentumokat, illetve azok másolatait harmadik félnek átadni, illetve nyilvánosságra hozni. szervezetek és (vagy) egyéni könyvvizsgálók írásbeli hozzájárulása nélkül azokat a vállalkozókat, akikre vonatkozóan ellenőrzést végeztek, és az ellenőrzéshez kapcsolódó szolgáltatásokat nyújtottak, kivéve a szövetségi törvények által előírt eseteket.
Ha könyvvizsgálati titkot képező információt könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, felhatalmazott szövetségi szerv, valamint más, könyvvizsgálati titkot képező információhoz hozzájutott személy, az ellenőrzött jogalany vagy az a személy, akihez a szolgáltatás kapcsolt, felfed. A könyvvizsgálói szervezetnek és az egyéni könyvvizsgálónak jogában áll a vétkes személytől az okozott kár megtérítését követelni.
4. A teljesség elve (objektivitás) abban a követelményben fejeződik ki, hogy a gazdálkodó szervezetek ellenőrzött dokumentumainak összetétele elegendő legyen megbízhatóságuk objektív értékeléséhez. Ha a könyvvizsgáló nem bocsátja a könyvvizsgáló rendelkezésére az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat, köteles megtagadni a véleménynyilvánítást az ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról és a számviteli eljárás jogszabályoknak való megfelelőségéről. az Orosz Föderáció.
Kétféle audit létezik:
1) kötelező ellenőrzés;
2) kezdeményezési ellenőrzés.
Kötelező audit szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli és pénzügyi (számviteli) beszámolójának éves kötelező ellenőrzése.
Kötelező auditra kerül sor, ha:
1) a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;
2) a szervezet olyan hitelintézet, hiteltörténeti iroda, biztosító társaság vagy kölcsönös biztosító társaság, áru- vagy tőzsde, befektetési alap, költségvetésen kívüli állami alap, amelynek alapképzésének forrása az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt kötelező levonások, amelyeket magánszemélyek és jogi személyek hajtanak végre, az alap, amelynek alapképzési forrásai magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai;
3) egy szervezet vagy egyéni vállalkozó termékértékesítésből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevételének összege egy évre meghaladja az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított minimálbér 500 ezerszeresét vagy az egyenleg összegét. A mérleg szerinti eszközök a beszámolási év végén meghaladják az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott minimálbér 200 ezerszeresét;
4) a szervezet állami egységes vállalkozás, gazdálkodási jogon alapuló önkormányzati egységes vállalkozás, ha tevékenységének pénzügyi mutatói a fenti korlátoknak megfelelnek. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye csökkentheti a pénzügyi mutatókat;
5) a szövetségi törvény kifejezetten előírja a kötelező könyvvizsgálatot ezekkel a szervezetekkel vagy egyéni vállalkozókkal kapcsolatban.
Alatt vállalkozó szellemű ellenőrzés alatt olyan ellenőrzést kell érteni, amelyet az ellenőrzött szervezet kezdeményezésére, jogszabályban nem meghatározott esetekben hajtanak végre.
A reklámozás jogi szabályozása című könyvből szerző: Mamonova E Az Üzleti jog című könyvből szerző Smagina I A6. témakör Jogi személyek reorganizációjának és felszámolásának jogalapja 6.1. A jogi személyek reorganizációjának fogalma és módszerei A reorganizáció a szervezet megszűnése, amelyben a jogok és kötelezettségek más személyekre szállnak át, vagyis az utódlás.
A Banking: a cheat sheet című könyvből szerző Sevcsuk Denis Alekszandrovics8. témakör. A monitoring jogalapja 8.1. A felügyeleti eljárás bevezetésének feladatai, jogkövetkezményei
A szerző könyvéből9. témakör. A pénzügyi behajtás jogalapja 9.1. A pénzügyi rehabilitáció bevezetésének menete és következményei
A szerző könyvéből10. témakör. A külső irányítás jogalapja 10.1. A külső irányítás bevezetésének eljárása és következményei A külső irányítás az adóssal szemben alkalmazott csődeljárás, a fizetőképességének helyreállítása érdekében a hatáskör átadásával.
A szerző könyvéből11. témakör. A csődeljárás jogalapja 11.1. A csődeljárás bevezetésének okai és következményei A csődeljárás a fizetésképtelenség (csőd) folyamatának végső szakasza. A verseny eredményeként
A szerző könyvéből A szerző könyvéből20. témakör A könyvvizsgálói tevékenység jogalapjai 20.1. Az ellenőrzés fogalma, elvei és fajtái Könyvvizsgáló tevékenység (audit) - vállalkozási tevékenység a szervezetek számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának független ellenőrzésére, ill.
A szerző könyvéből21. témakör. Az értékelési tevékenység jogalapja 21.1. Az értékelés fogalma és típusai Az értékelési tevékenységet szabályozó jogi aktusok a következők: 1998. július 29-i szövetségi törvény, 135-FZ „Az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységekről”; Szabványok
A szerző könyvéből8. témakör. A monitoring jogalapja I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon ki egy helyes választ Az első hitelezői gyűlés összehívására az A. ÉszrevételekB. Pénzügyi fellendülés. Külső vezetés Vezető felmondása esetén
A szerző könyvéből9. témakör. A pénzügyi behajtás jogalapja I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ Pénzügyi visszatérítést a választottbíróság az alábbi időszakra vezet be: A. 2 évig B. 18 hónapig B. 2 év felett A pénzügyi helyreállítás bevezetésére
A szerző könyvéből10. témakör. A külső irányítás jogi keretei I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ Az Adós kezelési jogkörének átruházása választottbírósági vezetőre, az egyik következménye annak, hogy bevezetjük: A. Pénzügyi behajtás B.
A szerző könyvéből11. témakör. A csődeljárás jogalapja I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ Az az eljárás, amelynek eredményeként az állampolgár jogi személy vagy vállalkozói tevékenysége megszűnik -
A szerző könyvéből A szerző könyvéből21. témakör Az értékelési tevékenység jogalapja I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ Az értékelési tevékenység állami szabályozását: A. Az RFB pénzügyminisztériuma. Szövetségi Pénzügyminisztérium RFV. Szövetségi szolgálat számára
A szerző könyvéből79. témakör. Az értékelési tevékenységek jogalapja A fő dokumentum az 1998. évi 135-FZ „Az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységekről” törvény. Az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységek végrehajtásának ellenőrzésére felhatalmazott szerv, amely meghatározza a fő célokat. , elvek és irányok