إذا تم إصدار الراتب من مكتب النقدية ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم استلام النقد من البنك لإصداره ، أي في نفس اليوم يتم سحب النقود بشيك. لكن ما يجب أن يفعله المحاسب إذا لم يحضر الموظف للحصول على راتب؟ في هذه الحالة ، أليس من الضروري كتابة أي طلبات إلى FIS لإعادة ضريبة الدخل الشخصي ، ثم دفعها مرة أخرى (في اليوم الذي يستلم فيه الموظف المال)؟
هذه قاعدة عامة لضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (بند 6). في الوقت الذي تم فيه حساب الراتب ، ليست هناك حاجة لاستقطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. لم يكن هناك مدفوعات دخل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب). تحتاج إلى تحويل الضريبة إلى الميزانية فقط في اليوم التالي بعد استلام الموظف المال. عندما تسحب منظمة أموالاً لدفع رواتب من حساب مصرفي ، فإنها تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظفين. إذا لم يتمكن أحد الموظفين من الحصول على راتب من مكتب النقد خلال الفترة التي حددتها المنظمة لذلك - على سبيل المثال ، بسبب المرض ، يتم إيداعه (أي ، يتم اعتباره مستلمًا مع تأخير). في الوقت نفسه ، لا يلزم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية من الميزانية - فهي لا تحتوي على مثل هذا الأمر. بالعودة إلى العمل بعد المرض ، سيتلقى الموظف من مكتب النقدية مبلغ الراتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.
لذلك ، فإن حقيقة حصول الموظف على الراتب لاحقًا لا تؤثر بأي شكل من الأشكال على حسابات المنظمة مع الميزانية. تحويل الضريبة في اليوم التالي لتاريخ دفع راتبك بالفعل.
من الأنسب للمحاسب أن يقوم بتحويل الضريبة لجميع الموظفين بأمر دفع واحد. لذلك ، يمكن للمؤسسة دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب بالكامل - المدفوع والمودع - دفعة واحدة. يمكن تبرير هذا الخيار بحقيقة أن الراتب المودع قد تم استحقاقه بالفعل. أنت تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتدفع على حساب دخل الموظف ، وليس على حساب وكيل الضرائب ، وهو أمر محظور (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب).
إلى القائمة
عند احتساب الرواتب والمكافآت والمزايا. يحتوي على نصائح حول أمثلة حقيقية حول المدة التي سيستغرقها الدفع.
| من يسرد | خيارات الدخل | مصطلح الدفع | مكان الدفع |
|---|---|---|---|
| وكيل الضرائب | عند دفع مخصصات الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) | في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (الفقرة 2 ، البند 6) | يتم الدفع للمعاينة حيث يتم تسجيل الوكيل الضريبي (الفقرة 1 ، البند 7 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يقوم رواد الأعمال في UTII (براءة الاختراع) بنقل الضريبة إلى هيئة التفتيش في مكان العمل (الفقرة 4 ، البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| عند دفع أجر الإجازة |
|||
| عن طريق الدخل من بيع الأوراق المالية | في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية: - تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ذات الصلة ؛ - تاريخ انتهاء آخر عقد بحلول تاريخ بدء العقد الذي على أساسه دفع وكيل الضرائب الدخل ؛ - تاريخ دفع النقود (حوالة أوراق مالية). جاء ذلك في الفقرة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
| في حالات أخرى (بغض النظر عن طريقة دفع الدخل) | في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| دافع الضرائب ليس من رجال الأعمال | حسب الدخل المعلن في التصريح في شكل 3-NDFL | حتى 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (السنة التقويمية) (ص 4) | تدفع في محل إقامة الممول (البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| على الدخل الذي لم يحتجزه وكيل الضرائب |
|||
| صاحبة المشروع | للدخل المعلن في التصريح حسب نموذج 4-NDFL: | | تدفع للمفتشية من محل الاقامة (البند 6 ، البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| - النصف الأول من الفترة الضريبية الحالية (سنة) ؛ | في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي (الفقرة الفرعية 1 من البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| - الربع الثالث من العام الحالي ؛ | في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي (الفقرة الفرعية 2 ، البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| - الربع الرابع من العام الحالي | في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام المقبل (الفقرة الفرعية 3 ، البند 9 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| دفع الضريبة على مبلغ الدخل المستلم بالفعل في الفترة الضريبية مطروحًا منه الدفعات المقدمة في السنة الحالية | في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية (البند 6 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ملاحظة: إذا كان إجمالي الضريبة المقتطعة أقل من 100 روبل روسي ، فستتم إضافتها إلى الضريبة المستحقة في الشهر التالي. لا يمكن القيام بذلك فقط مع الضريبة المفروضة في ديسمبر ().
إلى القائمة
عند احتساب الرواتب والمكافآت والمزايا. يحتوي على نصائح حول أمثلة حقيقية حول المدة التي سيستغرقها الدفع. إذا قمت بتأخير الحساب ودفعت الأموال لاحقًا ، فستواجه المنظمة مسؤولية إدارية ومالية (الجزءان 6 و 7). ورئيس المنظمة مسؤول جنائيًا (المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
في حالة دفع المكافآت بناءً على نتائج العمل لمدة شهر ، والتي تعد جزءًا من الراتب ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق المكافأة. في هذه الحالة ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأقساط المدفوعة بعد نهاية الشهر في موعد لا يتجاوز التاريخ الذي يلي يوم دفع الدخل. وردت هذه الإيضاحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.03.18 برقم 03-04-06 / 18932.
إلى القائمة
يمكن تحديد يوم دفع الأجور من خلال واحدة من ثلاث وثائق: لوائح العمل الداخلية ، أو اتفاقية جماعية ، أو عقد عمل. ليس من الضروري تحديد شروط الدفع دفعة واحدة في جميع هذه الوثائق. جاء ذلك في كتاب وزارة العمل بتاريخ 09.23.16 رقم 14-1 / OOG-8532.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تقديم شكوى بشأن المدفوعات المتأخرة إلى. لك. سيخبرك بالحل الصحيح.
في المقالة ، سننظر في الإجراء الجديد للتسويات مع الموظفين ، ونحلل المسؤولية المحتملة للمنظمات عن انتهاك شروط الدفع. إذا تأخر صاحب العمل في دفع الأجر مع مراعاة التعويض المالي ...
إلى القائمة
لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في الوقت المحدد ، عليك تحديد:
تاريخ استلام الدخل- هذا هو اليوم الذي يظهر فيه موضوع ضريبة الدخل الشخصي. تحديده حسب نوع الدخل. تقليديا ، يمكن تقسيم الدخل الذي يجب أن يقتطع منه وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي إلى مجموعتين:
يشمل النوع الأول من الدخل على وجه الخصوص:
ترد قائمة كاملة بالمدفوعات التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل المرتبط بالأجور في قانون العمل للاتحاد الروسي.
النوع الثاني يشمل جميع المداخيل الأخرى ، على سبيل المثال:
تواريخ استلام الدخل لأغراض ضريبة الدخل الشخصي موضحة في الجدول أدناه.
| نوع الدخل | نموذج استلام الدخل | تاريخ الاستلام الفعلي للدخل | يتمركز |
|---|---|---|---|
| الدخل على شكل أجور | نقدًا أو عينيًا | اليوم الأخير من الشهر الذي يتقاضى فيه الموظف الراتب إذا تم فصل موظف قبل نهاية الشهر التقويمي - آخر يوم عمل حصل فيه الموظف على راتب | |
| الدخل غير المأجور | الدخل نقدا | 1. يوم دفع النقود من مكتب الصرف 2. اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي 3. يوم تحويل الأموال نيابة عن مستلم الدخل إلى حسابات الغير | subn. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| الدخل العيني | 1. يوم نقل أصناف المخزون 2. يوم الانتهاء من أداء العمل (الخدمات) لمصلحة الشخص 3. يوم السداد (كليًا أو جزئيًا) لشخص مقابل سلع أو أشغال أو خدمات أو حقوق ملكية | subn. 2 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل في شكل مكاسب مادية | 1. عند استخدام الأموال المقترضة: اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة تقديم القرض (القرض) ، إذا كان سعر الفائدة عليه أقل من: - ثلثي معدل إعادة التمويل عند تلقي الأموال بالروبل ؛ - 9٪ سنويا عند استلام أموال بالعملة الأجنبية 2. عند شراء الأوراق المالية: - إما يوم شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق ؛ - إما يوم الاستلام المجاني للأوراق المالية ؛ - إما يوم دفع الأوراق المالية (إذا تم الدفع بعد نقل ملكية الأوراق المالية) 3. عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من الأطراف ذات العلاقة: يوم شراء البضائع (الأشغال ، الخدمات) | subn. 3 و 7 ، البند 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل الناتج عن تعويض المطالبات المقابلة المتجانسة | يوم تعويض الادعاءات المضادة المتجانسة | subn. 4 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل نتيجة شطب الديون المعدومة للمؤسسة من الميزانية العمومية | يوم شطب هذا الدين | subn. 5 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل الناتج عن سداد نفقات السفر (على سبيل المثال ، إذا لم يتم تأكيد النفقات أو تم تسديدها بما يزيد عن المعايير الحالية) | اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل | subn. 6 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| الدخل في شكل أموال الميزانية الواردة لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بتخفيف التوتر في سوق العمل | 1. تاريخ الاعتراف بمصروفات تنفيذ التدابير المتعلقة بتقليل التوتر في سوق العمل (من حيث الدخل المتحقق وفقًا للغرض المقصود منه خلال ثلاث فترات ضريبية (بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الدخل)) 2. اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي انتهكت فيها شروط تنمية الدخل (إذا كانت هذه المخالفة قد ارتكبت). 3. اليوم الأخير من الفترة الضريبية الثالثة (من حيث الدخل الذي لم يتم إتقانه وفقًا للغرض المقصود منها) |
يقوم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب وتحويلها إلى الميزانية مرة واحدة في الشهر. يتم ذلك بالدفع الفعلي للدخل بعد نهاية الشهر الذي تم حساب مبلغ الضريبة هذا. كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يوليو 2014 رقم 03-04-06 / 33737.
تذكر وزارة المالية: لا يُسمح بتحويل ضريبة الدخل الشخصي مقدمًا ، أي قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الفرد.
كما تعلم ، لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، يكون تاريخ استلام الموظف للدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الأجور.
إذا قام صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي "الراتب" إلى الميزانية قبل الموعد المحدد ، أي في انتهاك للإجراءات المعمول بها ، يجوز له التقدم بطلب إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية مع طلب لإعادة المبلغ الزائد الذي تم تحويله عن طريق الخطأ. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى ، ولكن وفقًا لجميع القواعد. يجب القيام بذلك بغض النظر عما إذا كانت الدفعة الأولية قد عادت من الميزانية إلى حساب صاحب العمل أم لا.
ملاحظةأن هناك استثناء واحد لهذا الأمر: ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر ، والتي تُدفع قبل الموعد المحدد بسبب عطلة رأس السنة الجديدة.
لأنهم ، في رأيهم ، لا ينطبق أجر الإجازة على الدخل في شكل أجور.
علاوة على ذلك ، تلاحظ هذه الدائرة أنه إذا اكتشفت السلطات الضريبية أثناء المراجعة حقيقة تحويل الضريبة ليس بالتزامن مع دفع الإجازة ، فيحق لها فرض غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة (). على الأرجح ، لن يكون من الممكن إلغاؤه سواء في الإدارة الضريبية العليا أو في المحكمة ، لأن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي اتخذت موقفًا لا لبس فيه
لا يمكن ، لأنه وفقًا للقاعدة العامة ، لا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي إلا من دخل الموظف وقت دفعه (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب). ينشأ دخل الراتب في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (آخر يوم عمل للموظفين المفصولين قبل نهاية الشهر). جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب.
يظهر الالتزام بتحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية مع وكيل الضرائب فقط بعد اقتطاع الضريبة. ويمكن اقتطاع مبلغ الضريبة فقط عندما يتم إصدار الراتب فعليًا من مكتب النقد أو عند تحويله إلى الحساب المصرفي للموظف. قبل دفع الدخل ، من المستحيل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. هذا ما تؤكده خطابات وزارة المالية المؤرخة في 01.02.2016 برقم 03-04-06 / 4321 بتاريخ 10.07.2014 برقم 03-04-06 / 33737 ، FTS بتاريخ 25.07.2014 برقم BS-4- 11/14507.
لا يمكن تعويض المبلغ الذي دفعه وكيل الاستقطاع الضريبي مقدمًا مقابل متأخرات ضريبة الموظفين. توضيح: يحظر على وكلاء الضرائب دفع الضرائب على نفقتهم الخاصة (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب). لا يمكن الاعتراف بالمبلغ المحول من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي مقدمًا كضريبة. يعتبره المفتشون أنه تم دفعه بالخطأ ، ولا يمكن إعادته إلا إلى الحساب الجاري. بغض النظر عما إذا كنت قد أعدت دفعة خاطئة أم لا ، فسيتعين عليك تحويل مبلغ الضريبة بالكامل إلى الميزانية بعد السداد الفعلي للراتب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 ديسمبر 2017 رقم 03-04-06 / 84250).
ومع ذلك ، في الحالة قيد النظر لا يوجد سبب للغرامةوكيل ضرائب بموجب المادة 123 من قانون الضرائب. لا توجد جريمة التي تنص عليها هذه المادة. تم استلام مبلغ الضريبة من الميزانية ولا توجد متأخرات على وكيل الضرائب. بناءً على الاستنتاجات التي توصلت إليها هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في القرار الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 784/13 ، تحذر FTS مفتشيات الضرائب: من غير القانوني تغريم المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الموعد المحدد (خطاب مؤرخ 29 سبتمبر 2014 رقم BS-4-11 / 19716).
في المحكمة ، يمكنك إثبات شرعية الدفع المبكر لضريبة الدخل الشخصي إذا كنت قد عكست مبلغ الضريبة في المحاسبة وكانت هناك مستندات أولية داعمة
وفقًا لقانون الضرائب ، هناك الحق في دفع الضرائب قبل الموعد المحدد. ولا يشمل هذا الحق دافعي الضرائب فحسب ، بل يشمل أيضًا وكلاء الضرائب (الفقرتان 1 و 8). الشيء الرئيسي هو أنه بحلول الوقت الذي يتم فيه دفع الضريبة ، يكون وكيل الضرائب ملزمًا بهذا الالتزام.
وكيل الضرائب ملزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:
- وافق رئيس المنظمة على كشوف الرواتب الخاصة بإصدار الرواتب.
- بالنسبة لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، التي يجب استقطاعها من دخل كل موظف ، هناك قيد في ائتمان الحساب الفرعي 68 "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية".
في ظل هذه الظروف ، يمكن للمنظمة أن تحول مبكرًا إلى الميزانية المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي. لن يكون للمفتشين أسباب للاعتراف بهذا المبلغ المدفوع على حساب وكيل الضرائب. الموقف القانوني الذي يسمح بمثل هذا الاستنتاج منصوص عليه في قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا الصادرة في 27 يوليو 2011 رقم 2105/11 المؤرخ 17 ديسمبر 2002 رقم 2257/02. في ممارسة التحكيم الإقليمي ، هناك أمثلة لقرارات المحاكم المتخذة مع وضع هذا الموقف في الاعتبار (انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية في 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013).
إلى القائمة
ينشأ الالتزام بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من وكيل الضرائب فقط بعد خصم الضريبة الفعلي من الأموال المدفوعة إلى دافع الضرائب. لذلك ، إذا دفع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع الراتب ، فسيتعين عليه دفع الضريبة مرة أخرى ، على الرغم من وجود دفعة زائدة. يأتي هذا الاستنتاج من قرار دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.05.16 في اليوم الأخير من عمل الموظف في الشركة ، إذا غادر قبل نهاية الشهر.
حتى يحين أحد هذه التواريخ ، لا يمكن للشركة تحديد مقدار الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، عند دفع سلفة ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.
وإذا احتفظت به؟ تعتقد السلطات الضريبية أن المبالغ المحتجزة قبل الأوان غير خاضعة للضريبة. هذا يعني أنه يجب دفعها مرة أخرى - في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف دخلًا في شكل أجر.
إذا لم تفعل الشركة ذلك ، فهذا يعني أنها دفعت ضريبة الدخل الشخصي أقل من الميزانية. تبلغ عقوبة هذه المخالفة 20 بالمائة من المبلغ غير المسدد. صحيح أن الضريبة المقتطعة من السلفة يمكن إرجاعها من الميزانية كدفعة خاطئة.
إلى القائمة
حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصية قد تم تحويلها في وقت أبكر من استلام الموظف لراتبه لا تعني أنه لم يتم دفع الضريبة ، وبالتالي فهي ليست أساسًا لغرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب لعدم دفع الدخل الشخصي ضريبة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل FAS للمنطقة الشمالية الغربية في قرارها المؤرخ 10.12.13 رقم A56-16143 / 2013.
لا يشير دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل دفع رواتب الموظفين إلى وجود متأخرات على هذه الضريبة. لذلك ، في حالة النقل المبكر للضريبة ، لا يحق للمفتشين فرض غرامة على وكيل الضرائب على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتبع هذا الاستنتاج المواتي للشركات خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.29.14 رقم BS-4-11 / 19716. وعليه ، راجع المسؤولون موقفهم من هذه المسألة المذكور أعلاه.
في رسالة جديدة ، توصلت سلطات الضرائب إلى النتيجة المعاكسة. وأشار المتخصصون في FTS إلى أنه يتم فرض الغرامة المنصوص عليها في حالة الفشل في اقتطاع أو عدم تحويل مبلغ الضريبة خلال الفترة المحددة.
في الوقت نفسه ، لا يشير دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل إلى عدم تحويل ضريبة الدخل الشخصي ووجود متأخرات. وبالتالي ، من المستحيل فرض غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة السداد المبكر للضريبة.
في الوقت نفسه ، وتأييدًا لموقفهم ، أشار واضعو الرسالة إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 23 يوليو 2013 برقم 784/13. يوضح: يعتبر التزام الوكيل الضريبي بتحويل الضريبة مستوفى منذ اللحظة التي يتم فيها تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال من حساب مصرفي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية ، إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ عليه في يوم الدفع. لاحظ أن هذا القرار تناول تحويل ضريبة الدخل الشخصي على شركة OKATO الخاطئة. ومع ذلك ، تعتقد إدارة الضرائب الرئيسية أنه في حالة دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل ، يجب على المفتشين أن يأخذوا في الاعتبار قرار هيئة رئاسة SAC بالذات. وبالتالي ، إذا تمت الإشارة إلى الحساب الصحيح للخزانة الفيدرالية في أمر الدفع وذهب المال إلى الميزانية ، فبناءً على المعنى ، تُعتبر الضريبة مدفوعة ، ولا يوجد على الشركة ديون ضريبية على الدخل الشخصي. وفقًا لذلك ، لا توجد أسباب لفرض غرامة.
أمثلة لقرارات المحكمة الإيجابية للشركات مدرجة أيضًا في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013 ، بتاريخ 4 فبراير 2014 رقم A26-3109 / 2013.
تثبت المحاكم موقفها على النحو التالي. على الرغم من حقيقة أن التشريع الضريبي محظور بالفعل من دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب ، فإن المادة 45 من قانون الضرائب تسمح لدافع الضرائب بالوفاء بالتزام دفع الضريبة قبل الموعد المحدد. تنطبق قاعدة السداد المبكر للضرائب أيضًا على وكلاء الضرائب (البند 8 من المادة 45 ، البند 2).
يوضح قرار هيئة رئاسة SAC بتاريخ 27 يوليو 2011 رقم 2105/11 أن الدفع المبكر يعني تحويل الضريبة في وجود مثل هذا الالتزام بعد نهاية الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، عندما يكون الوعاء الضريبي شكلت ومبلغ الضريبة ، ولكن قبل تاريخ الاستحقاق.
من نفس التاريخ ، يوجد خطاب آخر من دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.29.2014 N BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، حيث تقول دائرة الضرائب بنص عادي أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل المؤسسة مقدمًا محظور.
إلى القائمة
بالإضافة إلى ذلك ، فرضت سلطات الضرائب على الشركة ضريبة دخل شخصية وعقوبات قدرها 1.5 مليون روبل ، وقدمتهم أيضًا إلى العدالة على أساس. والسبب هو أنه تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية قبل يوم أو يومين من دفع الراتب. ووفقًا للقانون ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4). بالإضافة إلى ذلك ، لا يُسمح بدفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب (البند 9). نظرًا لأن الشركة تقوم بتحويل الضريبة قبل دفع الراتب ، فقد اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم اقتطاعها من دخل الموظف ، ولكنها تُدفع على حساب المنظمة.
قرار المحكمة
قررت المحاكم أنه لا توجد أسباب لتقديم الشركة إلى العدالة. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسيفي الحكم المؤرخ 01.22.04 رقم 41-O أوضح: استقلالية وكلاء الضرائب للوفاء بالالتزام بتحويل الضرائب المقتطعة من قبلهم هو دفع الضرائب نيابة عنهم وعلى حساب الأموال التي احتجزوها من المبالغ المدفوعة. في الحالة قيد النظر ، قامت الشركة باحتساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الموظفين. يتوافق مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية مع المبلغ المقتطع كضريبة دخل شخصية. هذا يعني أن المنظمة أوفت بواجبها في اقتطاع الضرائب من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب وتحويل الضريبة إلى الميزانية. لا يمكن أن تكون حقيقة أن الشركة حولت الضريبة مقدمًا (قبل يوم أو يومين من دفع الأجور) سببًا إما لتقديمها إلى العدالة على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو لإعادة- تحصيل مبلغ الضريبة واحتساب الغرامات (قرار AS Severo- المنطقة الغربية اعتبارًا من 17/09/14
وكلاء الضرائب هم الأشخاص المسؤولون عن احتساب واستقطاع الضرائب من دافعي الضرائب وتحويلها إلى ميزانية الدولة.
وكلاء الضرائب في روسيا هم:
الغالبية العظمى من وكلاء الضرائب في روسيا هم رواد أعمال أفراد ومنظمات أرباب العمل.
أرباب العمل ، الذين يعملون كوكلاء ضرائب ، ملزمون بحساب وحجب وتحويل الدخل إلى الميزانية من الدخل المدفوع لموظفيهم ضريبة الدخل الشخصية.
في الوقت نفسه ، يجب على أصحاب العمل حجب ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي) بالكامل ، سواء من المدفوعات للموظفين العاملين بموجب عقود العمل ، أو من المدفوعات للأفراد بموجب عقود القانون المدني.
ملاحظةقبل بداية 2020 دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب صاحب العمل غير مسموح... ومع ذلك ، منذ ذلك التاريخ ، تم وضع البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدة. خلاصة القول هي: إذا كشف التدقيق الضريبي أن الوكيل (صاحب العمل) لم يحجب ضريبة الدخل الشخصي بشكل غير قانوني (لم يحجبها بالكامل) ، إذن يمكن تحصيل المتأخرات من أمواله.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي للموظف وفقًا للصيغة التالية:
ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل الشهري للموظف - الخصومات الضريبية) × معدل الضريبة
يتم احتساب ضريبة الدخل في نهاية كل شهر المجموع التراكميمن بداية الفترة الضريبية (أي تؤخذ مبالغ الضرائب المقتطعة في الأشهر السابقة في الاعتبار). يتم الاعتراف بالفترة الضريبية تقويم سنوي.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم أخذ جميع الدخل الذي دفعه صاحب العمل لموظفه خلال شهر تقويمي في الاعتبار ، باستثناء تلك المداخيل التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
معدل الضريبةلحساب ضريبة الدخل 13% (لجميع الدخل المدفوع للموظفين تقريبًا) أو 30% (في حالة المدفوعات للعمال الأجانب). منذ عام 2015 ، تم تطبيق معدل ضريبة 13٪ على توزيعات الأرباح.
عند حساب ضريبة الدخل ، يمكن تخفيض مبلغ القاعدة الضريبية بمقدار التخفيضات الضريبية. لا يمكن تطبيق التخفيضات الضريبية إلا على ضريبة الدخل بمعدل 13٪ (باستثناء أرباح الأسهم).
أرباب العمل مطالبون بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي بمجردفي نهاية كل شهر. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم التاليبعد دفع الأجور (مع الحساب النهائي للدخل الشهري للموظف).
وفقًا لقانون العمل ، يجب دفع الأجور مرة واحدة على الأقل كل نصف شهر ، أي مرتين شهريًا على الأقل (مقدمًا + راتب). منذ أكتوبر 2016 ، تغيرت شروط دفع الأجور. إذا كان بإمكان صاحب العمل إصدارها في وقت سابق ، ولكن على الأقل مرتين في الشهر ، يجب الآن تحويل الراتب إلى الموظف في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. على الرغم من حقيقة أن الدفعة المقدمة هي جزء من الراتب ، مباشرة في يوم دفع الدفعة المقدمة لضريبة الدخل الشخصي المقتطعة ليس من الضروري.
منذ عام 2016 ، أصبح من الممكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازات والمزايا والإجازات المرضية في موعد لا يتجاوز الرقم الأخيرمن الشهر الذي تم فيه نقلهم إلى الموظف (قبل ذلك ، كان يجب تحويل ضريبة الدخل في اليوم الذي تم فيه دفعها بالفعل).
في حالة إقالة الموظف ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها في نفس اليوم الذي تم فيه دفع الدفعة فيما يتعلق بفصله.
إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل انتهاء الشهر التقويمي ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو آخر يوم عمل تم فيه تقييد الدخل للموظف.
المدفوعات بموجب عقود القانون المدني لا تتعلق بالأجور ولا ينظمها قانون العمل في الاتحاد الروسي ، ولكن القانون المدني.
وفقًا لهذا ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفع الدخل بموجب اتفاقية GPC (بما في ذلك السلف المدفوعة).
لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلف والمدفوعات بموجب اتفاقيات GPC وتحويلها في يوم دفعها الفعلي.
يجب على صاحب العمل المقتطع من الموظف من ضريبة الدخل الشخصية أن ينتقل إلى ميزانية مصلحة الضرائب التي تم تسجيله فيها. يمكنك معرفة التفاصيل المصرفية لمصلحة الضرائب الخاصة بك باستخدام هذه الخدمة.
يجب على المنظمات التي لديها أقسام منفصلة إدراج ضريبة الدخل المقتطعة في كل من موقع المكتب الرئيسي وفي موقع كل قسم من الأقسام. ومع ذلك ، اعتبارًا من عام 2020 تم إدخال قاعدة جديدة. إذا كان هناك عدة أقسام فرعية منفصلة على أراضي بلدية واحدة، يمكن اختيار فحص واحد. يجب عليك إخطار السلطات الضريبية التي تختارها في موعد لا يتجاوز 1 رقم الفترة الضريبية.
ملاحظة، في عام 2020 ، مددت FTS الموعد النهائي لإخطار سلطات الضرائب بشأن الفحص المحدد. هذا يحتاج إلى أن يتم ذلك حتى 31 يناير 2020(خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25.12.2019 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). سيتمكن أولئك الذين لديهم الوقت من دفع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم تقارير عنها إلى IFTS واحد فقط. من العام المقبل ، يمكن تغيير التفتيش.
في عام 2020 ، يجب على أصحاب العمل الذين يقومون بتحويل ضريبة الدخل الشخصي تطبيق نفس KBK كما في عام 2019:
KBK 182 1 01 02 010 01 1000110.
تسرد أشرطة التمرير أدناه أنواع التقارير التي يجب تقديمها لموظفي ضريبة الدخل الشخصي.
ملحوظة!إذا كانت الشركة أو صاحب المشروع الفردي يدفع المال أكثر من 10 أفراد، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2020 ، يجب تقديم استمارات 6-NDFL و 2-NDFL بدقة الكتروني... في السابق ، تم تعيين هذه المسؤولية لأولئك الذين وظفوا 25 شخصًا أو أكثر.
الأطفال الذين يمتلكون ممتلكات خاضعة للضريبة هم أيضًا دافعو الضرائب. لكن الوالدين أو الممثلين القانونيين يدفعون الضرائب عنهم.
إذا كان القاصر موظفًا رسميًا ، يقوم صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصية له.
ضريبة الدخل الشخصي (أو ضريبة الدخل) هي ضريبة على الدخل الشخصي. يتم دفعها على جميع الدخل الذي تحصل عليه.
إذا كنت موظفًا رسميًا ، فإن صاحب العمل يقتطع 13٪ من راتبك لصالح الدولة كل شهر. هذا هو المعدل القياسي الذي ينطبق أيضًا على الضرائب على أرباح الأسهم التي تتلقاها ، والمعاشات السنوية (إذا قمت بتأجير الممتلكات الخاصة بك) ، ومبيعات العقارات.
في جميع الحالات ، باستثناء تلقي الراتب ، ستحتاج إلى الإشارة إلى دخلك في إقرارك الضريبي.
ليس دائما. إذا كنت مالكًا لأكثر من ثلاث سنوات ، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع الممتلكات.
يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا قمت ببيع ممتلكات منقولة أو غير منقولة (أو استبدلت منزلك بآخر ، وهو ما يعادل بيعه) التي امتلكتها لمدة تقل عن ثلاث سنوات.
ومع ذلك ، ضع في اعتبارك: عند بيع عقار ، يحق لك الحصول على خصم ضريبي. لا يتم فرض ضرائب على مبلغ مليون روبل عند بيع منزل و 250 ألف روبل عند بيع سيارة. يمكنك حساب المبلغ الذي ستدفعه باستخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت.
إذا قمت ببيع العقار بسعر أرخص مما اشتريته (أي أنك لم تحصل على تعويض) ، فلن يتم دفع أي ضريبة. حتى لو لم تمر ثلاث سنوات على لحظة التملك.
في هذه الحالة ، لا يتعين عليك دفع الضرائب. وكذلك إذا تم تقديم شقة أو أي عقار آخر لك من قبل أحد الأقارب أو أحد أفراد الأسرة.
لكن هناك استثناءات للميراث. تفرض الضريبة على المكافأة التي تدفع لورثة مؤلفي مصنفات العلوم والفنون والأدب والاختراعات والاكتشافات والرسوم والنماذج الصناعية.
يدفع مالكو المركبات ضريبة النقل. يعتمد حجمها على مقدار القوة الحصانية في "الحصان الحديدي" ، المنطقة التي تم تسجيل المالك فيها (في بعض المناطق والجمهوريات هناك معاملات متزايدة) ، نوع السيارة وتكلفتها.
مكتب الضرائب يحسب المبلغ كل عام.
إذا سُرقت سيارتك ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة النقل: لا تنسَ إضفاء الطابع الرسمي على الخسارة رسميًا ، من خلال وكالات إنفاذ القانون.
يرجى ملاحظة: يتم فرض الضريبة على كل مركبة تخضع لتسجيل الدولة. وهذا يعني أن راكبي الدراجات يمكنهم التنفس بحرية في الوقت الحالي.
يدفع أصحاب العقارات ضريبة الأملاك. تشمل الأشياء الخاضعة للضرائب المنازل والشقق والغرف والمرائب (أو أماكن وقوف السيارات) والمباني الجاهزة أو غير المكتملة ، وكذلك مجمعات المباني والهياكل.
لفترة طويلة ، كان مبلغ ضريبة الأملاك يعتمد على قيمة مخزون الكائن. هذا هو المبلغ الذي يحدده متخصص في مكتب الجرد الفني ، اعتمادًا على المنطقة والمرافق وسنة البناء. كقاعدة عامة ، تم الحصول على قيمة المخزون أقل بكثير من القيمة السوقية.
لكن تم تغيير قانون الضرائب. والآن يتم احتساب الضريبة في العديد من المناطق: من 0.1٪ إلى 2٪ من القيمة المساحية للشقة ، مع مراعاة التخفيضات الضريبية وعوامل التخفيض. يتم احتساب المبلغ ، كما في حالة السيارة ، من قبل مصلحة الضرائب.
يدفع مالكو الأراضي (أو أولئك الذين لديهم الحق في استخدامها إلى أجل غير مسمى أو مدى الحياة) ضريبة الأرض. يتراوح معدلها من 0.025٪ إلى 1.5٪ من القيمة المساحية للأرض: يتم تحديد الحجم من قبل سلطات كل منطقة.
يمكن للأفراد دفع ضريبة المكوس إذا تم تصدير أو استيراد السلع الخاضعة للانتقاص من خلال الجمارك (وتشمل هذه المنتجات الكحول والكحول والتبغ والمركبات وما إلى ذلك). يمكنك قراءة المزيد حول هذا الموضوع في المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك أيضًا ضريبة مائية (إذا قررت ، على سبيل المثال ، تزويد منزلك بالمياه من بئر ارتوازي قمت بحفره) ، رسوم للصيد وصيد الأسماك (يمكنك معرفة المزيد حول هذا الأمر في المجتمع المحلي للصيادين والصيادين) .
نعم فعلا. على سبيل المثال ، يحق للمتقاعدين الاستفادة من امتيازات النقل والممتلكات وضرائب الأراضي.
قائمة الأشخاص المؤهلين للإعفاءات الضريبية طويلة جدًا. يمكنك معرفة المزيد حول هذا ، على سبيل المثال ، على هذا الرابط.
يمكنك أيضًا محاولة الحصول على خصومات ضريبية: لإعادة جزء من الضرائب فيما يتعلق بتكاليف العلاج الطبي والتدريب وما إلى ذلك. يمكن قراءة المعلومات الكاملة عنها.
بحلول 30 أبريل ، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي بحلول 15 تموز (يوليو) (في 2017 ستدفع لعام 2016) ، وضريبة النقل - بحلول 30 تشرين الثاني (نوفمبر) ، وضريبة الأراضي والممتلكات - في موعد أقصاه 1 كانون الأول (ديسمبر).
يرسل مكتب الضرائب إخطارات حول المبلغ الذي تدين به للدولة لمحل إقامتك. أيضا ، وهو أكثر ملاءمة ، يمكنك معرفة الديون الضريبية.
إذا لم تعلن عن دخلك ولا تدفع ضرائب ، فإنك تواجه غرامة كبيرة (من 20 إلى 40٪ من المبلغ) بالإضافة إلى غرامة عن كل يوم تأخير. إذا تجاوز الدين 300 ألف روبل ، فقد تكون العقوبة أشد ، تصل إلى الاعتقال.
ضع في اعتبارك أن المفتشين يمكنهم فقط فرض ضرائب على السنوات الثلاث الماضية. أيضًا ، لا يمكنهم تحصيل فائدة على المبالغ التي لم يتم إرسال إخطارات بشأنها.
نقترح النظر في هذه المقالة في إجراء مثل دفع ضريبة الدخل الشخصي. سيكتشف الأفراد ماهية ضريبة الدخل الشخصي ، ومن ملزم بدفعها ومن أي نوع من الربح ، وأيضًا من الطرق التي يمكن بها دفع هذه الضريبة في ميزانية الدولة.
مع الأخذ في الاعتبار التوصيات المقدمة ، سيتمكن دافعو الضرائب من التحكم بشكل مستقل في مرحلة المدفوعات التي أرسلوها ، وما إذا كانت لديهم متأخرات ، وما إذا كان قد تم التحقق من المستندات الموجهة إلى دائرة الضرائب.
يُطلب من جميع الأفراد ، من مواطني الاتحاد الروسي وغير المقيمين ، دفع عدد من الضرائب الضريبية المباشرة لخزينة الدولة ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي. يتم احتساب هذا النوع من الدفع كنسبة مئوية من المبلغ الإجمالي لأرباح دافعي الضرائب.
في معظم الحالات ، يمنح الأفراد ثلاثة عشر بالمائة من الدخل ، ومع ذلك ، قد يتم فرض رسوم على بعض مصادر المدفوعات بنسبة تسعة أو خمسة عشر أو ثلاثين أو خمسة وثلاثين بالمائة.
انتباه! لا تُفرض ضريبة الدخل على الرواتب فحسب ، بل تُفرض أيضًا على مزايا التقاعد ، إذا كانت مدفوعاتها تأتي من صناديق ضمان غير حكومية ، وكذلك على العديد من أنواع الأرباح الأخرى.
يخضع العديد من الأجانب أو الأفراد المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي (هؤلاء دافعو الضرائب ليسوا من مواطني روسيا ، لكنهم يدخلون هذه المنطقة لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة) بسبب عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي.
من أجل تجنب ذلك ، ليس فقط الأشخاص المذكورين أعلاه ، ولكن أيضًا مواطني روسيا وجميع الأجانب الذين يتلقون الأموال بمساعدة المصادر الروسية ، ملزمون بدفع الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل.
يجب على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع دخلهم تقريبًا ، وأهمها ما يلي:
بعض دافعي الضرائب غير مدركين لجميع الطرق التي يمكن من خلالها دفع عائدات الضرائب ، ونتيجة لذلك ، يؤخرون العملية ، مما يؤدي لاحقًا إلى مشاكل مع القانون. يمكنك سداد الضرائب بطريقتين معتمدتين بموجب القانون - إما باستخدام بوابة إلكترونية خاصة ، أو عن طريق الملء.
يمكنك دفع المبلغ المستحق للأفراد كضريبة دخل على الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الانتقال إلى موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، والذي يكون الوصول إليه مفتوحًا للجميع ، والعثور فيه على قسم يسمى "دفع الضرائب للأفراد" وتسجيل الدخول. بعد ذلك ، سيتم تزويد دافع الضرائب بعدد من هذه الفرص:
وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان دافع الضرائب لا يعرف ما إذا كان عليه دين ، فيمكن استخدام هذه الخدمة لمعرفة هذه المعلومات. وجود الديون ممكن ، إما باسم عائلته.
طريقة أخرى مستخدمة في الاتحاد الروسي لدفع الضرائب هي تسجيل 3-NDFL. من أجل أن يكون لهذه الوثيقة قوة قانونية ، يجب وضعها بدقة في النموذج المعتمد من قبل التشريع الحالي (الأمر رقم ММВ-7-11 / 552) ، وتحتوي على معلومات موثوقة فقط.
أسهل طريقة لعمل مستند هي باليد. للقيام بذلك ، ستحتاج إلى نموذج إعلان فارغ ، يمكنك إما تنزيله بنفسك أو الحصول عليه مجانًا من مكتب الضرائب. ومع ذلك ، عند اختيار الطريقة الأخيرة ، يجب أن تذهب إلى نفس الفحص ، والذي سيتم بعد ذلك إرسال نموذج 3-NDFL إليه (أي ، الهيئة الموجودة في مكان تسجيل الفرد).
عند ملء النموذج لقبول المستند ، ودفع الضريبة ، من الضروري مراعاة النصائح التالية:
يمكن لدافعي الضرائب الذين اعتادوا العمل مع المستندات إلكترونيًا والذين يرغبون في دفع الضرائب عن طريق إصدار 3-NDFL تنزيل برنامج خاص مجانًا. بعد إدخال المعلومات في البرنامج المكتمل على الكمبيوتر ، يمكن إرسال الإعلان للتحقق منه إلى مصلحة الضرائب إما باستخدام الإنترنت أو طباعته وأخذها شخصيًا.
نظرًا لأن نموذج 3-NDFL يتضمن إدخال عدد كبير من الرموز ، فمن المستحسن أن يعمل هؤلاء الأفراد الذين لم يواجهوا مثل هذه الأصفار الضريبية من قبل مع المستند الموجود في البرنامج ، حيث يتم تحميل قائمة بالتركيبات العددية الضرورية فيه.
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تُفرض على رواتب الأفراد ودخلهم الأخرى ، وكذلك على دخل رواد الأعمال الأفراد بموجب نظام الضرائب العام (الاسم القديم هو "ضريبة الدخل"). في معظم الحالات يكون معدل الضريبة 13٪. ننشر اليوم مقالًا مخصصًا للفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الدخل الشخصي". يصف بعبارات بسيطة الإجراء المتبع لحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ومعدلات الضرائب والخصومات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي والإبلاغ عن المواعيد النهائية. هذه المادة جزء من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين. الرجاء ملاحظة ما يلي: لا تقدم المقالات في هذه السلسلة سوى لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، يجب عليك الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل ، الذي ينقسم إلى فئتين: المستلمة من مصادر في الاتحاد الروسي والمستلمة من مصادر خارج روسيا. تشمل ضريبة الدخل الشخصي "الروسية" الأجور ، والمكافآت مقابل العمل والخدمات التي يتم إجراؤها في بلدنا ، والأرباح والفوائد الصادرة عن الشركات الروسية ، وعائدات بيع أو تأجير الممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي ، وبعض أنواع المدفوعات الأخرى.
القائمة مفتوحة ، وتحتوي على بند مثل "الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي".
قائمة الدخل من المصادر الأجنبية تشبه قائمة الدخل "المحلي". وهو مفتوح أيضًا ويحتوي على بند بشأن "الدخل الآخر".
يسرد الفصل 23 من قانون الضرائب ، المخصص لضريبة الدخل الشخصي ، الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه المزايا الحكومية (باستثناء الإجازات المرضية) ومدفوعات التعويضات القانونية.
على وجه الخصوص ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على التعويضات المتعلقة بالفصل (باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) وسداد نفقات السفر. في الوقت نفسه ، لا تخضع بعض أنواع بدلات السفر لضريبة الدخل الشخصي بالكامل (على سبيل المثال ، السفر إلى الوجهة والعودة) ، والبعض الآخر - ضمن حد معين. لذلك ، من ضريبة الدخل الشخصي ، البدلات اليومية محدودة. لرحلات العمل الروسية ، لا يزيد عن 700 روبل. في اليوم مع الأجانب - لا يزيد عن 2500 روبل. في يوم.
تذكر القائمة أيضًا أنواعًا أخرى من الدخل غير الخاضع للضريبة. دعنا نضيف أن القائمة مغلقة.
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي هو 13٪. إنه ينطبق على الدخل في شكل أجور وفي شكل عائدات من نشاط ريادة الأعمال التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي. تم تطبيق نفس المعدل منذ عام 2015 على أرباح الأسهم المدفوعة لسكان الاتحاد الروسي.
بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، تم إدخال قيم مختلفة. على سبيل المثال، للمكاسب والجوائز التي تزيد عن 4000 روبل. في السنة - المعدل 35٪.
لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية (أي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. نتيجة لذلك ، سوف تتلقى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للدخول الخاضعة لمعدلات مختلفة ، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل. يرجى ملاحظة: يجب تحديد القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم بشكل منفصل عن الدخل الآخر. أي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات الأرباح وضريبة الدخل الشخصي من الرواتب ، يجب حساب قاعدتين مختلفتين من القواعد الضريبية (على الرغم من حقيقة أن المعدل على هذه المدفوعات هو نفسه منذ عام 2015).
يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، وهو ما يعادل سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدل 13٪ ، يتم تخفيض القاعدة بما يسمى التخفيضات الضريبية. في هذه الحالة ، تحتاج إلى جمع كل الدخل الخاضع للضريبة ، وطرح الخصومات الضريبية ، وضرب الرقم الناتج في 13٪. إذا اتضح أن الدخل أقل من الخصومات ، فسيتم اعتبار الأساس صفرًا. في الوقت نفسه ، لا يتم ترحيل الفرق السلبي بين الدخل والخصومات في الحالة العامة إلى العام التالي ، ولا تقلل خسائر السنوات السابقة من الوعاء الضريبي للفترة الحالية.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدلات أخرى ، لا يتم تطبيق التخفيضات الضريبية. هنا ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الضرب المباشر للدخل الخاضع للضريبة والمعدل. فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في منظمة (أي أرباح الأسهم التي يتلقاها المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي) ، لا يمكن تطبيق التخفيضات الضريبية أيضًا (على الرغم من أن المعدل عليها هو 13٪).
هناك خمسة أنواع من التخفيضات الضريبية على الدخل الشخصي: القياسية ، والمهنية ، والاستثمارية.
يتم سرد الخصومات القياسية في المقالة من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يحق لجميع الأفراد الذين لديهم أطفال الحصول على خصم شهري قدره 1400 روبل. للطفل الأول 1400 روبل. للطفل الثاني و 3000 روبل. للطفل الثالث وكل طفل لاحق. يتم توفير استقطاعات "الأطفال" حتى الشهر الذي تجاوز فيه راتب الموظف لدى صاحب العمل المحدد ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، 350.000 روبل.
تنطبق الاستقطاعات المعيارية لضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل المستلم من أحد أرباب العمل الذين يختارهم دافع الضرائب. بمعنى آخر ، إذا كان الشخص يعمل في وظيفتين أو أكثر ، فيمكنه الحصول على خصومات قياسية على واحدة منها فقط.
الخصومات المهنية ترجع إلى المالكين الفرديين وأولئك العاملين في القطاع الخاص. أيضًا ، الحق في هذا النوع من الخصم له أشخاص يؤدون عملاً أو خدمات بموجب عقود عمل ، وأولئك الذين يتلقون إتاوات (المادة.قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستقطاعات المهنية مساوية لمبلغ التكاليف الموثقة المرتبطة بالأنشطة ذات الصلة. في الواقع ، فإن تحديد مثل هذه الخصومات لأصحاب المشاريع الفردية يشبه تحديد نفقات. في حالة عدم وجود مستندات تؤكد النفقات ، يتم تقديم الخصومات وفقًا للمعايير (بالنسبة إلى رواد الأعمال ، تبلغ 20 ٪ من الدخل المستلم).
ستفيد الخصومات الاجتماعية والممتلكات لضريبة الدخل الشخصي أولئك الذين سمعوا عن إعادة أو استرداد ضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال ، حول إعادة ضريبة الدخل الشخصي للتدريب. تشغيل يمكن للأشخاص الذين أنفقوا أموالًا على التعليم والعلاج والأعمال الخيرية والتأمين التقاعدي غير الحكومي والتأمين الطوعي على الحياة والمساهمات الإضافية في الجزء الممول من معاش العمل (مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) التقديم.
إرسال إقرارات للعملاء الفرديين بخصم 50 بالمائة
يتم توفير خصومات الممتلكات لأولئك الذين تكبدوا تكاليف فيما يتعلق ببيع أو شراء أو بناء العقارات (المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2015 ، تم استكمال القانون بمادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "خصومات ضريبة الاستثمار". من الممكن خصم الاستثمار ، على وجه الخصوص ، في مبلغ النتيجة المالية الإيجابية التي تم الحصول عليها من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة ، إذا كان مملوكًا من قبل فرد لأكثر من ثلاث سنوات.
يأخذ رواد الأعمال الأفراد والأشخاص العاملون في عيادات خاصة (الموثقون والمحامون وما إلى ذلك) أنفسهم في الاعتبار الدخل من أنشطتهم ، ويحسبون ضريبة الدخل الشخصي ويدفعونها إلى الميزانية.
بشكل عام ، يتم احتساب الضريبة بشكل مستقل من قبل أولئك الذين يتلقون الدخل من بيع واستئجار الممتلكات ، والدخل في شكل الفوز في اليانصيب أو المقامرة الأخرى ، وكذلك الدخل من أي مصادر أجنبية (ينطبق الأخير فقط على المقيمين).
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأشخاص التالية أسماؤهم حساب الضريبة وتحويلها شخصيًا إلى الميزانية: الذين تلقوا هدايا من أفراد غير مسجلين كرجال أعمال فرديين (باستثناء الممتلكات والسيارات والأسهم التي تبرع بها الأقارب) ؛ ورثة حق المؤلف للأعمال الفنية والاكتشافات العلمية وما إلى ذلك.
أخيرًا ، الأفراد الذين حصلوا على أموال من صاحب العمل (أو وكيل ضرائب آخر) الذين ، لسبب أو لآخر ، لم يقتطعوا الضريبة ، ملزمون بدفع ضريبة الدخل الشخصي. في عام 2015 وما قبله ، طُلب من الفرد حساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل وتقديم الإقرار الضريبي. منذ عام 2016 ، تم إجراء الحسابات من قبل السلطات الضريبية. يقومون بتسجيل القيمة الناتجة في إشعار يتم إرساله إلى عنوان الفرد. يمكن لهذا الأخير فقط تحويل الأموال على أساس الإخطار المستلم. لا تحتاج إلى تقديم إعلان.
المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون رواتب لموظفيهم يرتبطون بهم كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أن أصحاب العمل (وليس الموظفين أنفسهم) هم الذين يجب أن يتراكموا ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ الراتب وضريبة الاستقطاع وتحويلها إلى الميزانية. تنطبق نفس القاعدة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة لمؤسسيها - الأفراد.
من الناحية العملية ، عادة ما يتم تنفيذ المحاسبة ، وكذلك استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها ، من قبل قسم المحاسبة.
دعنا نعطي مثالا. لنفترض أن أجر الموظف فيدوروف عن شهر العمل كان 40 ألف روبل. حسبت دائرة المحاسبة أن الضريبة على راتب فيدوروف كانت 5200 روبل. (40000 روبل × 13٪ *). حول المحاسبون هذا المبلغ إلى الميزانية ، وحصل فيدوروف على 34800 روبل. (40.000 - 5200).
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، لا يأخذ قسم المحاسبة في مؤسسة - وكيل ضرائب (أو رجل أعمال فردي - وكيل ضرائب) في الاعتبار المبالغ المدفوعة للموظف من قبل منظمات أو رواد أعمال آخرين. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بمدفوعاتك الخاصة ، يجب أن تمتثل للشرط: يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من المبلغ المدفوع للموظف. يطلب من الوكلاء الاحتفاظ بسجلات الدخل والخصومات وضريبة الاستقطاع لكل فرد في سجلات ضريبية مصممة خصيصًا. كقاعدة عامة ، يتم أخذ نموذج 1-NDFL كأساس لمثل هذا السجل ويتم إضافة معلومات حول تواريخ اقتطاع الضرائب ونقلها إلى الميزانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الوكلاء ، بناءً على طلب الأفراد ، إصدارها.
لا يحق للوكلاء تحويل ضريبة الدخل الشخصي على نفقتهم الخاصة. كما لا يجوز أن تنص العقود على التزام الوكيل بدفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا لم يتمكن الوكيل ، لسبب ما ، من اقتطاع الضريبة من دخل الفرد ، فعندئذٍ في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي ، يجب على المحاسب إبلاغ كل من الفرد ومكتب الضرائب الخاص به بهذا الأمر كتابةً (لهذا ، يتم استخدام بيان الدخل العادي) ...
إذا احتجز الوكيل مبلغًا زائدًا من الضرائب ، فيجب عليه إبلاغ الموظف في غضون 10 أيام. ويحق له ، بدوره ، كتابة طلب استرداد ، ويلتزم الوكيل بإعادة الأموال في غضون ثلاثة أشهر. المبالغ المستردة ممكنة بسبب المدفوعات القادمة لضريبة الدخل الشخصي ، وليس فقط لهذا الموظف ، ولكن أيضًا للموظفين الآخرين في الشركة. في حالة عدم كفاية هذه الأموال لاسترداد الأموال ، يمكن للوكيل تقديم طلب إلى IFTS الخاص به ، وسوف تقوم بتحويل المبلغ المفقود من الميزانية.
رائد الأعمال الفردي الذي يدفع رواتب للموظفين له صفتان. يجب أن يحسب بشكل مستقل الضريبة على دخله ، وكذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين. وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي هو دافع ضرائب ووكيل ضرائب في نفس الوقت. وفقًا لذلك ، يحتاج إلى الوفاء بالواجبات المتعلقة باحتساب الضريبة "الخاصة به" (حساب ودفع الميزانية وإبلاغ التفتيش) ، وكذلك الوفاء الكامل بواجبات الوكيل.
لا يحصل بعض الأفراد على رواتب فحسب ، بل لديهم أيضًا مصادر دخل أخرى (على سبيل المثال ، يعملون في الأعمال التجارية ، أو يستأجرون العقارات ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الضروري التمييز بين الدخل ، الذي تحتاج من أجله حساب الضريبة بنفسك ، والدخل ، الذي يتم خصم الضريبة منه من قبل قوى وكيل التوظيف. بالنسبة للدخل "المستقل" ، من الضروري استحقاق ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية وإبلاغ مكتب الضرائب.
سنخبرك الآن بما يعتمد عليه توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بشكل عام ، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على أساس شهري في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. تم استثناء دفع الإجازة ومزايا العجز المؤقت (بما في ذلك رعاية طفل مريض). يجب تحويل الضريبة المقتطعة من هذه المدفوعات إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يتم دفعها فيه.
يجب دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب. إذا كانت منظمة التوظيف تمتلكها ، فيجب تحويل الضريبة على رواتب موظفيها إلى الميزانية في موقع الوحدة. في حالة دخول قسم منفصل في عقد القانون المدني ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة إلى الميزانية في موقع التقسيم الفرعي. يجب على رواد الأعمال على PSN و "vmenenka" تحويل الضريبة على رواتب موظفيهم في مكان العمل (وليس في مكان الإقامة).
عند دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب على الوكلاء الامتثال للقاعدة التالية. يجب تحويل مبلغ الضريبة الذي يتجاوز 100 روبل كالمعتاد ، ومبلغ أقل من 100 روبل. دفع لاحقًا ، مع ضريبة الشهر التالي.
يقوم رواد الأعمال والمشاركون في القطاع الخاص بدفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل الشخصي ثلاث مرات في السنة. المرة الأولى - من يناير إلى مارس في موعد أقصاه 25 أبريل من العام الحالي ، والمرة الثانية - من يناير إلى يونيو في موعد أقصاه 25 يوليو من العام الحالي ، والمرة الثالثة - من يناير إلى سبتمبر في موعد أقصاه 25 أكتوبر من العام الحالي. أساس تحويل ضريبة الدخل الشخصي هو إشعار ضريبي ترسله إدارة التفتيش. تحسب السلطات الضريبية مبلغ الدفعات المقدمة بأنفسها على أساس الإعلان المقدم من صاحب المشروع. يجب تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية إلى مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام المقبل.
الأشخاص الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل ، ولكنهم لا يمارسون الأعمال التجارية أو الممارسات الخاصة (الملاك ، ورثة حقوق الطبع والنشر ، وما إلى ذلك) ، لا يدفعون مدفوعات مسبقة. يقومون بتحويل الأموال مرة واحدة (في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي) في مكان إقامتهم.
في حالة قيام وكيل الضرائب بتحويل الضريبة مع تأخير ، فإنه ملزم بدفع غرامة على ضريبة الدخل الشخصي عن كل يوم تقويمي تأخير. يوم التأخير الأول هو التاريخ الذي يلي اليوم الذي اضطر فيه صاحب العمل إلى تحويل (لكن لم يحوّل) ضريبة الدخل. آخر يوم تأخير هو تاريخ تحويل الضريبة.
يعتمد مقدار الفائدة الجزائية على معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي. وكلاء الضرائب - يجب على الأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال) دفع غرامات عن كل يوم تأخير بمبلغ واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي.
تم وضع القواعد التالية لمنظمات وكيل الضرائب. إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، يكون مقدار الفائدة لكل يوم تقويمي تأخير هو واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصية. إذا تجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، يتم تقسيم الفائدة الجزائية إلى جزأين. الجزء الأول يساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي لكل يوم تقويمي من التأخير ، بدءًا من اليوم الأول وينتهي باليوم الثلاثين (ضمناً). الجزء الثاني يساوي مائة وخمسين من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي ، لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم الحادي والثلاثين.
نضيف أن هؤلاء الأفراد الذين يقومون بأنفسهم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم يجب أن يدفعوا غرامة قدرها واحد وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل عن كل يوم تقويمي تأخير.
بالإضافة إلى ذلك ، سيفرض المفتشون غرامة على ضريبة الدخل الشخصية لوكلاء الضرائب الذين لم يحجبوا الضريبة من رواتب الموظفين و (أو) لم يحولوها إلى الميزانية في الوقت المحدد. سيحدث نفس الشيء إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل و / أو عدم تحويلها بالكامل. هذه الغرامة منصوص عليها في المادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي و 20٪ من مبلغ الضريبة يخضع للاقتطاع و (أو) التحويل.
من الممكن أن يقوم وكيل الضرائب الذي لم يقم بخصم ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين وتحويلها إلى الميزانية من أموالهم الخاصة (باستثناء الحالة التي تم فيها الكشف عن المتأخرات أثناء المراجعة) بدفع غرامة أقل من مقال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأمر نفسه ينطبق على أصحاب العمل الذين حولوا ضريبة الدخل قبل دفع الرواتب. على الرغم من أن هذا ليس مذكورًا بشكل مباشر في قانون الضرائب ، إلا أن هذا هو بالضبط ما يعتقده المفتشون. الممارسة القضائية مثيرة للجدل. هناك قرارات تم اتخاذها لصالح IFTS (انظر "") ، ولكن هناك أيضًا قرارات تم اتخاذها لصالح أرباب العمل (انظر "").
بالنسبة لأصحاب المشاريع والأفراد العاملين في القطاع الخاص ، هناك أيضًا غرامة على عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع ضريبة الدخل الشخصي. تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة. إذا اعتبر المفتشون أن الضريبة لم يتم دفعها بشكل متعمد ، فإن مبلغ العقوبة سيكون 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة (مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إن أهم قضية بالنسبة لدافع الضرائب أو المحاسب هي الموعد النهائي لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية. دعونا نرى من وكيف ومتى التقارير المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي.
رجال الأعمال والممارسون الخاصون مطالبون بتقديم الإقرارات الضريبية. في نهاية العام ، يقدم رواد الأعمال الأفراد و "التجار الخاصون" إعلانًا في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. في حالة توقف النشاط في منتصف العام ، يجب تقديم الإعلان في غضون خمسة أيام من تاريخ الإنهاء (يجب تحويل الضريبة المستحقة على هذا الإعلان في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم الإعلان).
يتعين على الأفراد الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل ، ولكنهم لا يمارسون الأعمال التجارية أو الممارسات الخاصة ، تقديم إقرار ضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على أولئك الذين يدعون الخصومات الاجتماعية أو الممتلكات تقديم إقرار سنوي.
يجب على وكلاء الضرائب تقديم شهادات الدخل عن الفترة الضريبية السابقة إلى دائرة التفتيش مرة واحدة سنويًا في موعد أقصاه 1 مارس. في الحالة العامة ، يتم ملؤها لكل فرد حصل على دخل من شركة أو رائد أعمال معين. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من عام 2016 ، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم حساب ربع سنوي لـ. يتضمن معلومات عامة عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب. يتم تقديم الحساب في غضون الشهر التالي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. في نهاية العام ، يتم تقديم 6-NDFL في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
إذا كان لدى الشركة قسم فرعي منفصل ، فيجب تقديم تقرير عن ضريبة الدخل الشخصي بشكل عام في مكان تسجيل هذه التقسيمات الفرعية. يقدم رواد الأعمال الذين يستخدمون PSN أو "التضمين" تقارير إلى هيئة التفتيش ، حيث يتم تسجيلهم في مكان العمل.
وكيل الضرائب الذي دفع دخلًا لصالح 11 شخصًا أو أكثر ملزم بتقديم شهادات وحسابات وفقًا لـ 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حجمه 1000 روبل. لكل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتسليم الحساب.
إذا كان وكيل الضرائب ملزمًا بالإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية في شكل إلكتروني ، أو قدم شهادات أو حسابات على الورق ، فسيتم فرض غرامة عليه بموجب مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة 200 روبل. لكل شهادة ولكل حساب.
سيتم أيضًا تحميل دافعي ضريبة الدخل الشخصي الذين يقدمون تقارير بشكل مستقل عن هذه الضريبة المسؤولية عن التقديم المتأخر للإعلان في شكل ضريبة الدخل الشخصية 3. مبلغ الغرامة هو 5٪ من المبلغ غير المسدد لضريبة الدخل المستحقة على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ العقوبة 30٪ من هذا المبلغ ، ويجب ألا يقل عن 1000 روبل. (البند 1 من الفن.قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
* للتبسيط ، نظرنا في حالة لا يتم فيها تزويد الموظف بخصومات ضريبية.
