يثير حساب ضريبة الأملاك دائمًا العديد من الأسئلة من المحاسبين ، حيث يحتوي على الكثير من الفروق الدقيقة. ما هي الأشياء الخاضعة للضريبة بمتوسط القيمة السنوية ، وأيها تخضع للضريبة بالقيمة المساحية ، كيف يتم حساب الضريبة والإبلاغ عنها؟ يتم تغطية كل هذه الأسئلة في مقالتنا.
يُلزم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي جميع المنظمات بدفع ضريبة الممتلكات التي لها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب (البند 1 من المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه الشركات الروسية والأجنبية التي لها مكاتب تمثيلية أو لا تملكها في الاتحاد الروسي ، ولكنها تمتلك عقارات هنا.
يجب على الشركات التي تعمل في النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الأملاك. هذا صحيح ، ليس دائمًا. نحن نتحدث فقط عن تلك الحالات التي تمتلك فيها الشركة المبسطة أشياءً عقارية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالممتلكات ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط التكلفة السنوية ، لا يتعين عليك دفع ضريبة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم تحديد القيمة المساحية للمبنى ، ولكن لم يتم تحديدها لعقار معين ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية للمباني كحصة من القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه ، بما يتوافق مع مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى.
علاوة على ذلك ، إذا لم يكن هذا المبنى أو ذاك مدرجًا في القائمة المحددة ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للعقار. هذا ما أكدته وزارة المالية في الاتحاد الروسي (خطاب بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم 03-05-05-01 / 35000).
وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تغيير القيمة المساحية للعقار خلال السنة التقويمية. والحقيقة هي أنه في الفترة بين العمل على التقييم المساحي للدولة ، من الممكن تغيير وضع السوق ، والأساليب المنهجية لتحديد القيمة المساحية.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن أساس مراجعة نتائج التقييم المساحي هو عدم دقة المعلومات حول الكائن العقاري المستخدم في تحديد قيمته المساحية. قد يحدد هذا التغيير في القيمة المساحية لشيء التقييم ، سواء في اتجاه الانخفاض أو في اتجاه الزيادة.
ينص القانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 29 يوليو 1998 على أنه في حالة عدم الموافقة على نتائج القيمة المساحية ، يمكن الطعن فيها. يمكن القيام بذلك من قبل كل من الشركات والسلطات.
منذ متى يجب على دافع الضرائب تطبيق القيمة المساحية المتغيرة للممتلكات؟ إذا تم تعديل القيمة المشار إليها بسبب اكتشاف خطأ ، فيمكن عندئذٍ تطبيق القيمة الجديدة بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية التي تم تحديدها عن طريق الخطأ.
إذا تم تغيير هذا المؤشر فيما يتعلق بتبني قرار من اللجنة المختصة أو إجراء قضائي ، فيجب مراعاة القيمة المساحية المحدثة بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم طلب مراجعة القيمة المساحية ، ولكن ليس قبل تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات المساحية القيمة التي كانت موضوع النزاع.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. على الرغم من أن الضريبة إقليمية ، لا يحق للموضوعات إنشاء فترات إعداد تقارير خاصة بها تختلف عن تلك المحددة في قانون الضرائب. يتم تحديد معدل ضريبة الأملاك من قبل السلطات الإقليمية. علاوة على ذلك ، لا يمكن أن تتجاوز 2.2 في المائة.
الشروط التي يجب أن تدفع فيها المنظمة ضريبة الممتلكات هي كما يلي:
إذا كان لدى الشركة ممتلكات خاضعة للضريبة ، فهي ملزمة بتقديم تقرير عنها إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. نموذج KND 1152026 - الإقرار الضريبي لضريبة الممتلكات (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 نوفمبر 2013 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). يجب تقديم تقارير ضريبة الملكية ، حتى إذا تم استهلاك جميع الأصول الثابتة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.02.2010 رقم 3-3-05 / 128). الاستثناء هو الإعلان الصفري ، وليس من الضروري تقديمه (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2013 رقم 03-02-08 / 5904).
يتم تسليم إعلان المنظمة فقط في نهاية العام. الموعد النهائي لا يتجاوز 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على أساس ربع سنوي ، من المفترض أن تزود الشركات التفتيش بحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء فترة التقرير المقابلة.
عند إعداد صفحة العنوان للتقرير في عام 2017 ، من الضروري الانتباه إلى ملء الحقل "رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED". يتطلب إجراء ملء التقارير الإشارة إلى رمز نوع النشاط الاقتصادي في هذا السطر وفقًا لمصنف OKVED وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED) OK 029-2001. ومع ذلك ، أصبح هذا المصنف غير صالح في 01.01.2017. الحقيقة هي أنه بموجب أمر Rosstandart المؤرخ 31 يناير 2014 رقم 14-st ، تم وضع OKVED2 حيز التنفيذ ، والذي ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة من 01/01/2014 ، مع إنشاء فترة انتقالية حتى 01/01 / 2017. على الرغم من ذلك ، لم يتم إجراء أي تعديلات على إجراءات ملء التقارير الضريبية على الممتلكات.
لذلك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: ما الرموز التي يجب الإشارة إليها عند تقديم تقارير ضريبية محدثة لفترات التقارير (الضرائب) السابقة في عام 2017 - وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ، OK 029-2001 أو OKVED2؟
ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات ، وخصائص المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وإعداد التقارير ، والرواتب والموظفين ، والمعاملات النقدية.
لعرض النموذج ، تحتاج إلى تمكين JavaScript في المستعرض الخاص بك وتحديث الصفحة.
يتم قياس ضريبة الأملاك من الناحية النقدية ويتم تحصيلها مقابل استخدام الأفراد لممتلكات الأشخاص أو الكيانات التجارية الأخرى. إنها طريقة مباشرة لخدمة الضرائب الحكومية لتلقي نسبة معينة من مالكي جميع فئات الممتلكات.
دافعو الرسوم هم أصحاب العقارات المحددة التي سيتم دفع رسوم الملكية عنها. المعيار الرئيسي في تحديد الغرض ، والذي يتضمن استخدامه دفع رسوم ، هو حقيقة أن هناك حق ملكية معين له.
يتم حساب الضريبة على ممتلكات الأفراد على أشياء ضريبية ، وفقًا للتشريعات الحالية ، هي:
إذا لم يتم استخدام الأشياء التي من أجلها ، وفقًا للتشريعات التنظيمية ، يكون سداد الرسوم مستحقًا على مدار العام ، لأي غرض ، فإن هذه الحقيقة ليست سببًا لعدم سداد المدفوعات المستحقة.
الممتلكات التي هي عنصر مكون للملكية المشتركة لا تخضع للضريبة.
ينص التشريع على مزايا للمواطنين المقيمين والمسجلين في الدولة ، والتي على أساسها يُعفون من دفع الرسوم كليًا أو جزئيًا. ويتمتع بهذه المزايا مواطنو الدولة الذين شاركوا في إجراءات الحفاظ على سلامة حدود الدولة ، فضلاً عن الأشخاص ذوي الإعاقة الذين أصيبوا في عملية الوفاء بالالتزامات العسكرية.
يُعفى أصحاب المباني وأصحاب المباني والمنشآت تمامًا من أداء الواجب بشرط تصنيفهم كمتقاعدين أو عسكريين أثناء أداء الالتزامات العسكرية.
يتم اتخاذ القرارات لخفض أسعار الفائدة ، وكذلك إدخال مزايا إضافية من قبل سلطات الولاية والسلطات المحلية.
وتجدر الإشارة إلى أنه في المستوطنات من النوع الحضري وفي القرى ، يتم تطبيق قيود على تقديم المزايا ، حيث يتم بالفعل استخدام طريقة الحساب المبتور لمقدار الرسوم في هذه المناطق.
يجوز لدافعي الضرائب الأفراد ، بعد دراسة حزمة الوثائق من قبل السلطات البلدية ، تطبيق المزايا الفردية.
من الملائم حساب ضريبة الأملاك وفقًا لقيمة المخزون. أساس حساب الرسوم هو القاعدة الضريبية ، والتي تتكون في شكل التكلفة الإجمالية لنوع مخزون الكائن في نهاية بداية الشهر من كل عام. يتم تحديده من خلال تلخيص قيمة العناصر المكونة للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب. يتم تحديد المؤشر مع مراعاة متطلبات المنطقة التي يوجد بها الكائن وحيث يتم تعيين معدل إجراء الحسابات.
يتم حساب تكلفة نوع المخزون مع الأخذ في الاعتبار التآكل والتلف وديناميكيات التغيرات في أسعار مواد البناء التي يتكون منها العقار.
يتم تحديد القيمة على أساس معايير التكلفة المتعلقة بفئة الاستعادة فيما يتعلق بالكائن. يتم أخذ البلى الجسدي في الاعتبار وفقًا لوقت التشغيل.
يجب أن تكون جميع المؤشرات صحيحة وقت تحديد التقييم.
توجد بيانات تحديد تكلفة الاستبدال في مجموعات خاصة من مؤشرات القيمة المجمعة. يجب حسابها مع الأخذ في الاعتبار المؤشرات والمعاملات الحالية السارية وقت الحساب ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
في بعض المناطق ، تصنف السلطات البلدية معاملات إعادة حساب الرسوم وفقًا لنوع استخدام الممتلكات ومكوناتها وفقًا لمبدأ "سكني وغير سكني". في مثل هذه الحالة ، يجب تحديد التكلفة الإجمالية لنوع المخزون بشكل منفصل لكل عنصر ، متبوعًا بجمع القيم.
في الحالة التي يتم فيها تحديد معدلات الضرائب دون مراعاة معيار الملكية ، يمكن تحديد التكلفة الإجمالية للمخزون للكائن ككل.
وتجدر الإشارة إلى أن الوثائق التنظيمية تنص على معدلات لا يمكن تجاوزها بإشارة من الجهات المختصة.
يتم تحديد معدلات الضرائب على المستوى التشريعي من خلال الموافقة على الوثائق التنظيمية. حجم المؤشر يعتمد بشكل مباشر على قيمة المخزون للممتلكات ، التي تم الحصول عليها من خلال جمع القيم المقابلة للعناصر المكونة. عند تحديد المعامل ، يحق للسلطات المختصة إجراء تعديلات على القيمة الناتجة لمبلغ الضريبة ، بناءً على خصائص الكائن:
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على قيود على المؤشر ، اعتمادًا على قيمة العقار ، والتي يمكن العثور عليها في الجدول.
على المستوى التشريعي ، يُسمح للبلديات بمراجعة التمايز في الأسعار اعتمادًا على تكلفة المخزون والمعايير الأخرى.
عند حساب المؤشر المتعلق بالمباني والمنشآت والمباني التي يمتلكها عدة أفراد كملكية مشتركة ، يتم حساب الضريبة واستحقاقها ودفعها بناءً على بيانات كل مالك بما يتناسب مع حصته في الملكية في وحدة مشتركة الممتلكات. في هذه الحالة ، يتم تحديد قيمة مخزون الأسهم بواسطة منتج المؤشر المحسوب لوحدة من الممتلكات عن طريق حصة الملكية كنسبة مئوية.
يمكن إجراء حساب ضريبة الأملاك للأفراد وفقًا لمخططين يعتمدان على نوع العقار الذي قد يكون موجودًا:
تتكون معادلة حساب ضريبة الأملاك للأفراد الذين يمتلكون ممتلكات مشتركة من ناتج المؤشرات:
وتجدر الإشارة إلى أنه في مثل هذه الحالة ، يتحمل كل مالك مسؤولية متساوية تجاه الدولة للوفاء بالالتزامات الضريبية. لهذا السبب ، يقوم كل كيان بالإبلاغ عن جزء من ملكيته ويدفع رسومًا مقابل ذلك بشكل مستقل ، دون مراعاة هؤلاء المالكين المشاركين.
عند حساب خاصية مؤشر للممتلكات المشتركة ، يتم حساب الضريبة على أساس ناتج القيم:
كمثال ، ضع في اعتبارك حساب الضريبة المستحقة على الملكية شقة من غرفة واحدة بمساحة 35 متر مربع.الشقة قيد الاستخدام من قبل مالك واحد لم يعد يمتلك العقار.
القيمة المساحية للجسم هي 180.000 روبل... نحسب الضريبة مع مراعاة الاختلاف في مساحة السكن وخصم الضريبة البالغ 20 مترًا مربعًا. 15 مترًا مربعًا الناتجة لها قيمة مقابلة لمنتج القيمة المساحية من خلال المنطقة المتبقية ، والتي تتوافق مع 2700000 روبل.
وبتطبيق معدل 0.1٪ حسب اللوائح ، مبلغ الضريبة سوف يتوافق مع 2700 روبل كل عامحتى يتم توقع تغيير السعر.
لحساب ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية ، تحتاج إلى معرفة هذه القيمة ، والتي تتم مراجعتها كل خمس سنوات. يتم تحديد قيمة المعيار من قبل مثمنين مستقلين في عملية تنفيذ برنامج تقييم الدولة. هذه المعلومات واردة في السجل العقاري للدولة. في الوقت الحالي ، تحاول السلطات التنفيذية للدولة مساواة قيمة الكمية بمؤشرات السوق.
عند حساب ضريبة الأملاك على العقارات ، من الضروري مضاعفة القيمة المساحية للعنصر (بناءً على سعر المتر المربع) في قيمة المنطقة الخاضعة للضريبة. بضرب القيمة في معامل الضريبة ، تحصل على المبلغ المستحق الدفع على التفاصيل الخاصة بخدمة الضرائب. تتوافق هذه القيمة مع الفرق بين المساحة الإجمالية للعنصر قيد الدراسة وخصم الضريبة.
يتم احتساب الرسوم واستحقاقها بناءً على نتائج ملكية العقار للسنة ، معبراً عنها بالشروط التقويمية. في هذا المجال ، لا توجد فترات إبلاغ نموذجية لأنواع أخرى من الضرائب.
يتم احتساب الضريبة من قبل السلطات الضريبية على أساس البيانات المقدمة من دافع الضرائب. هذا يأخذ في الاعتبار:
يجب تقديم جميع المعلومات اللازمة لتحديد مبلغ الضريبة إلى مكتب الضرائب قبل الأول من آذار (مارس). يجب أن يتم الدفع إلى الحساب الجاري في الميزانية المحلية في مكان تسجيل الكائن الخاضع للضريبة. يتم تنفيذ إخطارات بالمبلغ الواجب دفعه من قبل السلطات الضريبية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يجب أن يتم الدفع من قبل دافعي الضرائب قبل 1 نوفمبر من العام الذي يلي فترة الفاتورة.
في حالة امتلاك مبانٍ ومباني ومنشآت جديدة ، تُدفع الضريبة في بداية العام، بعد السنة التقويمية التي تم فيها تنفيذ أعمال البناء والتشييد.
عند تسجيل الميراث ، يتم دفع الرسوم وقت الاستلام عن طريق الميراث.
إذا تم تدمير موضوع الضرائب أو إتلافه خلال سنة تقويمية لأسباب مختلفة ، يتم إنهاء دفع الرسوم من لحظة وقوع الحدث على أساس شهري. يجب توثيق واقعة الحادث وإخطار مكتب الضرائب.
عند إجراء معاملات مع عقارات في مجال الشراء / البيع ، ونتيجة لذلك يتم نقل حقوق الملكية من مالك إلى آخر ، خلال السنة التقويمية ، يتم فرض الضريبة على المالك الأصلي قبل بداية شهر الصفقة. يدفع المالك الجديد للعقار الواجب اعتبارًا من شهر الاستيلاء على العقار.
بالنسبة لأي شخص يعيش في البلد ولديه أي ممتلكات مقدمة في شكل ممتلكات غير منقولة أو منقولة ، من المهم أن تكون قادرًا على تحديد مبلغ الضريبة المستحقة بشكل مستقل من أجل التخطيط الصحيح لميزانيتك ، وتوزيع استلام الأموال في وقت مناسب.
الوظيفة الرئيسية لضريبة الملكية ليست مالية فحسب ، بل اجتماعية أيضًا: يجب أن يتوافق العبء الواقع عليها مع القيمة الحقيقية للممتلكات. هذه ممارسة طبيعية ومتحضرة. في روسيا ، تجاهلتها السلطات طالما سمحت عائدات النفط. في عام 2014 ، تغير الوضع بشكل كبير ، وبدأت الدولة ، في عام 2015 ، الانتقال إلى تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة على أساس المساحية ، بالقرب من القيمة السوقية للعقار. ماذا يعني هذا لملايين من أصحاب العقارات؟
ضريبة الأملاك الفردية تعمل في روسيا دون تغيير منذ ديسمبر 1991. لطالما قال الخبراء إنه غير عادل اجتماعيًا ، وحسابه من خلال قيمة المخزون مفارقة تاريخية في اقتصاد السوق. قيمة المخزون هي تكلفة "الطوب" مع مراعاة البلى والتلف ، ولا يأخذ في الاعتبار موقع ونوعية المساكن. نتيجة لذلك ، يمكن للمالكين أن يدفعوا عشرات المرات مقابل عقارات النخبة في وسط المدن الروسية مقارنة بالمباني الجديدة في الضواحي.
يتم استبعاد مثل هذه التشوهات إذا تم حساب القاعدة الضريبية على أساس التقييم المساحي ، بالقرب من التكلفة الحقيقية للإسكان. لكن هذا يتطلب سجلاً عقاريًا كاملًا يحتوي على معلومات موثوقة حول جميع العقارات في سياق المناطق والبلديات. في روسيا ، بدأ إنشاؤه في عام 2008. ليست كل السلطات الإقليمية تتعامل بنجاح مع هذه المهمة واسعة النطاق والتي تستغرق وقتًا طويلاً.
وقد تفاقم الوضع بسبب حقيقة أنه في بداية عام 2013 تم إلغاء الجرد الفني ، وتم إغلاق BTI. لم يتم تقييم الشقق التي تم تشغيلها على مدار العامين الماضيين ، والمباني السكنية ، ومنازل الحدائق ، والمرائب الفردية التي اجتازت التسجيل بموجب عفو داشا على الإطلاق ، ولم يتم فرض أي ضرائب عليها. اختفى مفهوم "قيمة الجرد" من الوثائق ، ولم يسمح التشريع الحالي بحساب المعدل على أساس القيمة المساحية. لم تتلق الخزانة الكثير من الأموال. كما ساهم في هذا النقص إعفاء المستفيدين من دفع الضرائب على جميع العقارات ، وأحيانًا كثيرة جدًا ، والتي وضعها عليهم أقارب حذرون.
حاول مجلس الدوما أولاً النظر في تعديلات قانون الضرائب على ممتلكات الأفراد في عام 2004. منذ ذلك الحين ، تجمدت العملية على مدى السنوات العشر القادمة - بينما كانت البلاد تغذيها عائدات النفط ، وتجاهلت السلطات الحاجة إلى إصلاحات اقتصادية مؤلمة في مختلف المجالات ، بما في ذلك الضرائب.
عندما اندلعت الأزمة الاقتصادية في روسيا ، انخفضت إيرادات الميزانية بشكل حاد ، لكن النفقات لم تنخفض ، واتضح أن أسواق رأس المال الخارجية يتعذر الوصول إليها ، وتذكروا المصدر الداخلي - حول العقارات باعتبارها أكثر وجوه الضرائب استقرارًا وشفافية. تم اعتماد القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على المادتين 12 و 85 من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإبطال قانون" الضرائب على ممتلكات الأفراد "المؤرخ 4 أكتوبر 2014 على عجل. ابتكارها الرئيسي هو تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية للعقار.
ضريبة الأملاك المحسوبة على أساس قيمة المخزون (ممكن فقط حتى 1 يناير 2020)
قيمة المخزون - تكلفة الاستبدال مع مراعاة الاستهلاك وديناميكيات النمو في أسعار مواد البناء والأعمال والخدمات اعتبارًا من 1 يناير من كل عام. يأخذ في الاعتبار فقط التكاليف التي ستكون مطلوبة لإعادة إنتاج نفس مساحة المعيشة تمامًا باستخدام مبنى ومواد استهلاكية مماثلة. ولا يأخذ في الاعتبار عدد الطوابق والموقع والمسافة من المترو ومحطات النقل العام والقيمة السوقية ومكانة المنطقة. تم تحديد هذه التكلفة من قبل مكتب الجرد الفني في موقع الممتلكات. في أوائل عام 2013 ، تم إلغاء BTI. تم استلام أحدث المعلومات حول القيمة الجردية للأشياء وأصحاب الحقوق من قبل السلطات الضريبية قبل 1 مارس 2013. على أساسها ، سيتم احتساب ضريبة الممتلكات - ولكن فقط حتى 1 يناير 2020 ، عندما يتم التخلي تمامًا عن قيمة المخزون.
معامل الانكماش أدخلت في عام 2014 من أجل مزيد من تعديل قيمة المخزون المسجلة في سجل الدولة لمعدل التضخم. يتم تحديد هذا المعامل سنويًا للعام المقبل. في عام 2013 ، عندما تم تقديم أحدث البيانات حول قيمة المخزون إلى السلطات الضريبية ، كان من المفترض أن يكون معامل الانكماش 1 وكان ساريًا في عام 2014. وبعد ذلك يزداد تماشياً مع نمو التضخم في البلاد. لعام 2015 ، تم تعيين معامل الانكماش عند 1.147.
معدلات ضريبة الأملاك في هذه الصيغة تعتمد على إجمالي قيمة المخزون مضروبة في معامل الانكماش لجميع العناصر الخاضعة للضريبة التي يمتلكها دافع الضرائب (مع مراعاة حصته في الملكية المشتركة لكل عنصر) الواقعة داخل نفس البلدية أو موسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول.
يتم تحديد معدلات الضرائب التالية بإجمالي قيمة المخزون مضروبة في معامل الانكماش:
ما يصل إلى 300 ألف روبل - 0.1٪ ،
300-500 ألف روبل - 0.1-0.3٪ ،
أكثر من 500 ألف روبل - 0.3-2٪.
إذا كانت الشقة (المبنى السكني) في ملكية مشتركة مشتركة ، فسيتم ضرب قيمة المخزون في حجم حصة المالك الذي تحسب له الضريبة. مع الملكية المشتركة لشخصين أو ثلاثة ، يكون لديهم نفس الأسهم (1/2 أو 1/3 لكل منهما). عند وجود مالك واحد فقط نصيبه 1.
ضريبة الأملاك تحتسب على أساس القيمة المساحية (ممكن اعتبارًا من 1 يناير 2015)
قيمة مساحية يتم تحديده كنتيجة للتقييم المساحي للدولة للعقارات ، مع مراعاة الغرض المقصود منه والخصائص التقنية والموقع والقيمة السوقية. تتخذ السلطات الإقليمية قرارًا بشأن تقييم الأشياء العقارية ، وتشكيل قوائمها ، واختيار مثمنين مستقلين (خبراء) من خلال المنافسة. لا يقوم موقع Rosreestr الموحد للعقارات بالتقييم بنفسه ، ولكنه يتلقى فقط النتائج الجاهزة ويدخلها في قواعد البيانات الخاصة به.
يخضع إجراء تثمين العقارات للمعايير الفيدرالية. ينص على أن التقييم المساحي أقرب ما يكون إلى القيمة السوقية للعقار وأنه يستخدم في المقام الأول طريقة التقييم الشامل... باستخدام هذه الطريقة ، يتم تمييز مجموعات العناصر المتشابهة في الخصائص التقنية وعوامل التسعير الرئيسية (الموقع ، مادة الجدار ، سنة البناء ، توافر البنية التحتية ، إلخ). التتبع المستمر للمعاملات العقارية ، بمتوسط أسعار السوق 1 متر مربع. يسمح m للمثمنين بتحديد القيمة السوقية للأشياء في مثل هذه المجموعات بدقة تامة عن طريق القياس. بالنسبة للمجموعة ، يتم نمذجة معادلة تقييم موحدة ، يتم على أساسها حساب قيمة القيمة المساحية لجميع كائنات العقارات المدرجة في المجموعة. يتم تحديد القيمة المساحية للعقار أيضًا لكل وحدة من مساحتها. يتيح لك ضرب هذه القيمة المحددة في مساحة الكائن المقيَّم تحديد قيمته المساحية. يبقى فقط العثور بشكل صحيح على نظير للكائن الذي تم تقييمه في المجموعة المقابلة.
إذا لم يتم العثور على التناظرية ، فسيتم استخدامه طريقة مكلفة... غالبًا ما ينطبق هذا على المشاريع قيد الإنشاء: يتم أخذ تكلفة مواد البناء والمعاملات مع قطع الأراضي ، وتكلفة الاتصال بالأنظمة الهندسية الرئيسية ، وما إلى ذلك في الاعتبار. طريقة الدخل، والتي تستند إلى معلومات حول معدلات الإيجار وتكاليف التشغيل والصيانة للعقارات ومعايير أخرى لسوق الإيجارات.
المثمن مستقل - لا يحق لأي شخص التأثير على تقييماته والطريقة التي يختارها. لكن السيطرة عليها لا تزال متوفرة. يقوم بإعداد تقرير التقييم المساحي مع جميع الحسابات والحسابات اللازمة وتقديمه إلى معهد فحص خاص. يتم فحص التقرير من قبل لجنة مكونة من أعضاء التنظيم الذاتي للمثمنين. يجب أن تشمل هذه المنظمة المثمن نفسه ، ثم يتم تأمين نتائج عمله في إطار المسؤولية القانونية. إذا لم تحدد لجنة الإشراف الانتهاكات والأخطاء ، توافق السلطات الإقليمية على التقرير وتقدمه للتسجيل إلى Rosreestr الموحد ، وكذلك إلى صندوق بيانات التقييم العقاري للدولة. ينص القانون على وجوب مراجعة التقييم المساحي مرة واحدة على الأقل كل 5 سنوات. ولكن بقرار من السلطات الإقليمية ، يمكن القيام بذلك في كثير من الأحيان.
خصم الضرائب. بالنسبة للمالكين ، ينص القانون على خصم ضريبي من القاعدة الخاضعة للضريبة:
للشقة - بمبلغ مساحي بقيمة 20 مترًا مربعًا. م
للغرفة - بمبلغ مساحي بقيمة 10 أمتار مربعة. م
لمبنى سكني - بمبلغ مساحي بقيمة 50 قدم مربع. م
لمجمع عقاري واحد ، والذي يتضمن مبنى سكني واحد على الأقل (مبنى سكني) - 1 مليون روبل.
في هذه الحالة ، يخضع الكائن للإعفاء ، بغض النظر عن موقعه ومساحته. يحق لصاحب عدة شقق (عمارات سكنية) استقطاع ضريبي عن كل منها. في الحالة المعاكسة ، عندما تكون الشقة مملوكة لعدة أشخاص ، سيكون الخصم واحدًا للجميع. ستقوم السلطات الضريبية أولاً بحساب الوعاء الضريبي (القيمة المساحية للشقة مطروحًا منها القيمة المساحية البالغة 20 مترًا مربعًا) وبناءً عليها ، مع مراعاة حصة كل منها ، ستحدد الضريبة.
مُنحت السلطات المحلية الحق في زيادة مقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في القانون. إذا تجاوز الخصم الضريبي في نفس الوقت القيمة المساحية ، فإن القاعدة الضريبية تعتبر صفراً ، أي أن الضريبة على هذا العقار لا يتم تحصيلها من هذا المالك.
بالنسبة للعقارات التجارية ، وكذلك الإسكان ، التي تبلغ قيمتها المساحية أكثر من 300 مليون روبل ، لا توجد خصومات ضريبية.
معدلات ضريبة الأملاك. في ظل الشروط الجديدة ، يتم تحديد معدلات ضريبة الأملاك النهائية من قبل السلطات البلدية. لكن القانون يحد من شهيتهم في حدود 0.1 إلى 2٪ حسب نوع العقار:
للمباني السكنية والمباني والجراجات وأماكن وقوف السيارات والمباني السكنية غير المكتملة والمجمعات العقارية الفردية التي تشمل على الأقل مبنى سكني واحد ومباني ومرافق المرافق لا تتجاوز مساحة كل منها 50 مترًا مربعًا. م والتي تقع على قطع الأراضي المخصصة لإدارة شركة فرعية أو منزل ريفي أو زراعة شاحنات أو بستنة أو بناء مساكن فردية - 0.1٪ من القيمة المساحية ،
بالنسبة للعقارات التجارية (عقارات البيع بالتجزئة والمكاتب) والإسكان ، التي تزيد قيمتها المساحية عن 300 مليون روبل - 2٪ ،
بالنسبة للأشياء العقارية الأخرى - 0.5٪.
سمح القانون للسلطات البلدية بتخفيض المعدل الموصى به من 0.1٪ إلى 0٪ أو زيادته إلى 0.3٪ - اعتمادًا على نوع الكائن وقيمته المساحية والموقع والمنطقة الإقليمية التي يقع فيها.
معدلات ضريبة الأملاك في موسكو. انتهزت سلطات موسكو هذه الفرصة وحددت الأسعار التالية للمباني السكنية والشقق والمباني السكنية الأخرى ، بغض النظر عن المنطقة ، وكذلك المباني الملحقة بمساحة تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م بالقيمة المساحية لشيء واحد:
ما يصل إلى 10 مليون روبل - 0.1 ٪ من القيمة المساحية (هناك 77٪ من هذه الشقق في موسكو) ،
أكثر من 10 إلى 20 مليون روبل - 0.15٪ (20٪ من الشقق في موسكو),
أكثر من 20 إلى 50 مليون روبل - 0.2٪ (2٪ من شقق موسكو) ،
أكثر من 50 إلى 300 مليون روبل - 0.3٪ (1٪ من شقق موسكو) ،
أكثر من 300 مليون روبل - 2.0٪.
أقصى معدل ممكن للمباني السكنية غير المكتملة 0.3٪. ظلت أسعار الكراجات وأماكن وقوف السيارات عند المستويات الموصى بها - 0.1٪ ، للعقارات الأخرى - 0.5٪ ، والعقارات التجارية (المكاتب ، التجزئة ، التموين ، إلخ) - 2.0٪.
معدلات ضريبة الأملاك في منطقة موسكو. بالنسبة للشقق والغرف في منطقة موسكو ، أنشأت السلطات معدل 0.1 ٪ ، وكل شيء آخر - المباني السكنية والمباني السكنية الواقعة على قطع أراضي للحفاظ على الزراعة الشخصية ، والبستنة ، والبستنة ، وبناء المساكن الفردية ، "غير المكتملة" ، المباني الملحقة والجراجات وأماكن وقوف السيارات - تم جلبها بحد أقصى 0.3٪. بالنسبة للعقارات التجارية ، باستثناء الفنادق ، بقي 2٪. تم إعفاء الفنادق من ضريبة الأملاك لأسباب اقتصادية: تنوي المنطقة تطوير الأعمال السياحية التي تفتقر بشدة إلى الفنادق.
وعلى سبيل المثال ، في تتارستان ، حدد السعر للشقق والغرف - 0.2٪ ، للمباني السكنية - 0.3٪ ، للمباني الملحقة - 0.1٪. يتم نشر معدلات الضرائب المعتمدة في المناطق الأخرى على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية www.nalog.ru
نصيب دافع الضرائب في الملكية المشتركة للكائن. الوضع هو نفسه كما في الصيغة السابقة عند استخدام قيمة المخزون.
حوافز ضريبة الأملاك
تم الاحتفاظ بالحق في عدم دفع ضرائب على العقارات من قبل المتقاعدين ، والمعوقين من المجموعتين الأولى والثانية ، والأطفال المعوقين ، والمشاركين في الحروب المدنية والوطنية العظمى والعمليات العسكرية الأخرى للدفاع عن الاتحاد السوفيتي ، وأبطال الاتحاد السوفيتي و الاتحاد الروسي ، وضحايا تشيرنوبيل ، والعسكريين ، والمواطنين المفصولين من الخدمة العسكرية عند بلوغهم الحد الأدنى لسن الخدمة العسكرية ، لأسباب صحية ، والذين خدموا 20 عامًا على الأقل ، وأفراد أسر العسكريين الذين فقدوا معيلهم ، ووالديهم وأزواجهم. الأفراد العسكريون والموظفون المدنيون الذين ماتوا أثناء أداء واجبهم ، وأصحاب المباني أو الهياكل الاقتصادية التي لا تزيد مساحتها عن 50 مترًا مربعًا ... م ، تقع على قطع الأراضي المخصصة للزراعة الفرعية الشخصية ، أو الزراعة المنزلية الصيفية ، أو البستنة ، أو البستنة ، أو بناء المساكن الفردية ، وما إلى ذلك. هناك 15 فئة من المستفيدين في القائمة. ليس للسلطات الإقليمية الحق في تقصير هذه القائمة ، لكن يمكنها توسيعها.
من المهم أن يكون موضوع الضرائب مملوكًا لدافع الضرائب ولا يستخدمه في الأعمال التجارية.
من الآن فصاعدًا ، يتم توفير إعفاء ضريبي يساوي إجمالي مبلغ الرسوم فقط كائن واحدالضرائب ولكن من كل نوع(شقة أو غرفة ، مسكن أو كوخ صيفي ، كوخ ، مرآب أو مكان لوقوف السيارات ، مبنى أو مبنى مرافق) - بغض النظر عن عدد أسباب تطبيق المزايا الضريبية. تم استبعاد الكائنات التي تزيد قيمتها المساحية عن 300 مليون روبل أيضًا من هذه القائمة.
يجب على الشخص المؤهل للحصول على ميزة ضريبية التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب مع طلب للحصول على منفعة ، وتأكيد حقه في المستندات. إذا كان قد استخدم الإعفاء بالفعل قبل 1 يناير 2015 ، فلا يلزم تقديم طلب جديد.
من المستحسن للمالك الذي لديه عدة شقق (أو منازل) أن يقرر أي منها يكون أكثر ربحية بالنسبة له للحصول على مخصصات ، وتقديم إخطار بقراره إلى مكتب الضرائب - يكون ذلك إلزاميًا قبل 1 نوفمبر من الفترة الضريبية الحالية. يجب أن يكون الإخطار مصحوبًا بوثائق تؤكد الحق في الحصول على ميزة ضريبية ، مرة أخرى إذا تم استلامه لأول مرة. إذا تجاهل دافع الضرائب مثل هذا الإشعار ، فإن القانون يلزم السلطات الضريبية بتزويده بإعفاء ضريبي فيما يتعلق بموضوع واحد من كل نوع مع الحد الأقصى لمبلغ الضريبة المحسوب. الشيء الوحيد المتبقي لهم هو الامتثال لهذا المطلب ، وعدم الإشارة إلى "نقص المعلومات".
الفترة الانتقالية
دخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2015. ولكن لا تنتقل جميع المناطق إلى الإجراء الجديد لتحديد القاعدة الضريبية حسب القيمة المساحية ، ولكن فقط أولئك الذين تعاملت سلطاتهم مع تقييم مساحي واسع النطاق للعقارات ، واتخذوا قرارات بشأن مثل هذا الانتقال ، ومعدلات ضرائب محددة ، وأخذ الفوائد مراعاة المواصفات المحلية في الإطار الذي يسمح به القانون الاتحادي. سُمح للمناطق نفسها ، التي لم تكن جاهزة بعد ، بمواصلة فرض ضرائب على قيمة المخزون المعدلة للتضخم - ولكن فقط حتى 1 يناير 2020.
للفترة 2015-2019 ، فهم ملزمون بالتعامل مع المهمة ، كما أنهم جاهزون ، إضافة إلى قائمة المناطق الرائدة. تخطط جميع المناطق تقريبًا للقيام بذلك بالفعل في عام 2016. الآن لديهم حافز جدي للقيام بذلك ، لأن ضريبة الأملاك تذهب إلى الميزانيات المحلية الضئيلة. الآن قامت السلطات بتوسيع القدرة على زيادة هذه الإيرادات من خلال تحديد القيمة المساحية وحجم معدلات الضرائب. وفقًا للتقديرات الأولية ، فإن الزيادة في ضريبة العقارات ستجلب سنويًا ميزانيات البلديات الإقليمية حوالي 6 مليارات روبل كإيرادات إضافية. اعتبارًا من 1 يناير 2020 ، لن يستخدم أي شخص قيمة المخزون عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة.
منذ كانون الثاني (يناير) 2015 ، انتقلت 28 منطقة إلى الترتيب الجديد: موسكو ، بورياتيا ، تتارستان ، إنغوشيا ، باشكورتوستان ، موردوفيا ، كاراشاي - تشيركيسيا ، كومي ، أودمورتيا ، موسكو ، نوفغورود ، إيفانوفسكايا ، فلاديميرسكايا ، نيزيجورودسكايا ، سامارا ، تفرسكايا ، ريازسكايا ، ، أرخانجيلسكايا ، بسكوف ، بينزا ، نوفوسيبيرسك ، سخالين ، أمور ، مناطق ماجادان ، إقليم ترانس بايكال ، أوكروج يامالو-نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي ، أوكروج خانتي مانسي المستقلة.
يتم اتخاذ القرار بشأن تطبيق النظام الجديد في أراضي هذه المنطقة من تاريخ محدد من قبل السلطات الإقليمية بعد الموافقة على نتائج تحديد القيمة المساحية للعقار. بعد ذلك ، يجب على سلطات البلديات تجسيد أحكام القانون الاتحادي ، مع مراعاة المواصفات المحلية.
الفترة الانتقالية تنطبق أيضا على المناطق الرائدة. في هذه الحالة ، أبدى المشرعون قلقهم على دافعي الضرائب ، وقرروا عدم تخويفهم على الفور ، ولكن زيادة العبء الضريبي بشكل تدريجي - خلال الفترات الضريبية الأربع الأولى من بداية الانتقال إلى النظام الجديد ، بنسبة 20٪ سنويًا.
معادلة الانتقال التدريجي من المخزون إلى القيمة المساحية عند حساب ضريبة الأملاك:
تحتوي هذه الصيغة في نفس الوقت على الضرائب المحسوبة وفقًا لقيمة المساحية وقيمة المخزون ، مع أوزان محددة (معاملات) يبلغ مجموعها 1. في السنة الأولى من انتقال المنطقة إلى النظام الجديد ، بناءً على طلب المشرعين ، يكون المعامل 0.2. ثم تزداد كل سنة تالية بمقدار 0.2 حتى تصل إلى 1. في السنة التي يصل فيها المعامل إلى 1 ، ستبقى الضريبة المحسوبة بالقيمة المساحية فقط ، وستختفي الضريبة المحسوبة على أساس قيمة المخزون ، التي لها وزن محدد صفري. .
من الأسهل شرح نية المشرعين بمثال. لنفترض أن منطقة ما انتقلت إلى الترتيب الجديد منذ عام 2015. ستكون هذه السنة هي الفترة الضريبية الأولى. سوف تحتاج إلى دفع ضريبة مقابل ذلك قبل 1 أكتوبر 2016. عند تحديد ضريبة الأملاك لعام 2015 ، يكون المعامل 0.2 ، للفترة الضريبية الثانية ، أي لعام 2016 - 0.4 ، لعام 2017 - 0.6 ، لعام 2018 - 0.8 ، لعام 2019. - 1.
دعونا نرى كيف تتصرف الصيغة في هذه الحالة.
| الضرائب 2015 | = | x | 0,2 | + | x | |||
| الضرائب 2016 | = | ضريبة القيمة العقارية | x | 0,4 | + | ضريبة قيمة المخزون | x | |
| الضرائب 2017 | = | ضريبة القيمة العقارية | x | 0,6 | + | ضريبة قيمة المخزون | x | |
| الضرائب 2018 | = | ضريبة القيمة العقارية | x | 0,8 | + | ضريبة قيمة المخزون | x | |
| الضرائب 2019 | = | ضريبة القيمة العقارية | x | 1 | + | ضريبة قيمة المخزون | x |
التقييم المساحي غير العادل للعقار
تحدثنا عن العدالة الاجتماعية لتحديد ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية القريبة من القيمة السوقية. الآن دعونا ننتبه إلى التفاصيل الروسية - "لقد أردنا الأفضل ، كما هو الحال دائمًا".
تظهر المعجزات الممكنة من خلال الوضع مع ضريبة الأرض ، والتي تم تحصيلها بالفعل في السنوات الأخيرة بالقيمة المساحية. في ضواحي موسكو ، اكتشف أصحاب البيوت الصيفية في ليست الأقرب إلى موسكو والمناطق المريحة أن القيمة المساحية للأرض ، التي تم فرض ضرائب عليها ، أعلى بعدة مرات من القيمة السوقية. وفقًا للخبراء ، حدث هذا بسبب استخدام نموذج غير صحيح لتقييم الأراضي. تم أخذ القيمة السوقية لقطع الأراضي في قرى العطلات ذات البنية التحتية المتطورة كأساس. تم تطبيقه على جميع قطع الأراضي ، بما في ذلك الأراضي غير المطورة ، والتي تكلف أقل بكثير. وهناك العديد من مثل هذه الحالات. تشير الأرقام التالية إلى دقة واكتمال السجل المساحي: في عام 2013 ، تم تسجيل 70 مليون قطعة أرض ، منها 29 مليونًا ليس لها حدود وفقًا للوثائق.
ولكن إذا لم يكن لدى الجميع قطع أراضي ، فسيكون هناك عدد أكبر من أصحاب الشقق. وستكون الأخطاء هنا أكبر وأكثر إيلاما. يعترف المسؤولون أنفسهم بالعديد من العيوب في السجل العقاري للدولة. تم نقل البيانات المتعلقة بالمباني ، بما في ذلك المباني الحضرية الشاهقة ، من قواعد البيانات الخاصة بمكاتب الجرد الفني ، حيث كانت بعض المعلومات المطلوبة للتقييم العقاري مفقودة. تم تسجيل العديد من المباني السكنية وقطع الأراضي ، إلى جانب المباني الموجودة عليها ، بموجب عفو داخلي - بدون تحديد أي معلومات أيضًا. نتيجة لذلك ، ليس من الممكن دائمًا تحديد الكائن بشكل لا لبس فيه. حصل بعض دافعي الضرائب على عقارات لا يملكها في الواقع ، وشخص ما ، على العكس من ذلك ، خرج من الضرائب.
تاتيانا جوليكوفارئيس غرفة الحسابات في روسيا: “يكمن الخطر الأكبر لإدخال الضريبة في عدم موثوقية مالكي العقارات وقيمتها المساحية. تظهر فحوصات الرقابة التي أجرتها غرفة المحاسبة أن السجل العقاري للدولة يحتوي على معلومات غير كاملة وغير دقيقة ومتناقضة حول عناوين ومساحة وقيمة كائنات البناء الرأسمالية وقطع الأراضي. تصادفت المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لأشياء البناء الرأسمالية وقطع الأراضي في دائرة الضرائب الفيدرالية وروزريستر اعتبارًا من مايو 2013 في أقل من نصف الحالات. على عكس الأرض ، فإن العقارات السكنية مملوكة للأغلبية المطلقة من المواطنين ، بما في ذلك أفراد عائلات أصحاب المنازل والشقق. لمنع الموقف عندما يُنظر إلى إنشاء القيمة المساحية للإسكان على أنه فرصة لتجديد الميزانيات ، من الضروري قانونًا الحد من إمكانيات السلطات الإقليمية والمحلية بشكل تعسفي وغالبًا ما تقوم بتغيير القاعدة الخاضعة للضريبة للأرض وغيرها من العقارات. ملكية. "
تظهر تجربة الدول الأخرى أن القيمة المساحية للعقار يجب أن تكون 25-30٪ أقل من القيمة السوقية من أجل تقليل عدد حالات الطعن في القيمة المساحية ومبلغ الضريبة من قبل المالكين المخالفين بشكل كبير. في روسيا ، لم يتم مراعاة هذه القاعدة ، وقيمة المساحة أقل بنسبة 15-20 ٪ من القيمة السوقية ، وفي المستقبل القريب ، عندما يتم ضبط آليات تقييمها ، فإنها ، وفقًا للخبراء ، ستقترب من السوق القيمة.
يمكن للمالك الحصول على القيمة المساحية لعقاره عند الطلب على الموقع الرسمي لـ Rosreestr. إذا لم يوافق على حجمها ، فلديه رسميًا سببان لمراجعتها: أول- خطأ أو عدم اكتمال البيانات التي تم على أساسها إجراء التقييم ، على سبيل المثال ، تم الإشارة إلى المنطقة الخطأ من الشقة أو عدد مختلف من الغرف في جواز السفر المساحي ؛ ثانيا- إجراء تقييم بديل للقيمة السوقية للشقة من قبل وكالة تقييم مستقلة (اعتبارًا من تاريخ تحديد القيمة المساحية). عليك أن تفهم أن القيمة المساحية يمكن تخفيضها ليس بشكل تعسفي ، ولكن فقط إلى مستوى السوق المتوسط. يتم تحديد القيمة السوقية على أساس تقرير المثمن.
لمراجعة القيمة المساحية ، يجب على المالك تقديم طلب إلى لجنة Rosreestr للنظر في النزاعات حول نتائج تحديد القيمة المساحية - في موعد لا يتجاوز 6 أشهر من تاريخ إدخال المعلومات في السجل العقاري للدولة. اللجنة ملزمة في غضون شهر باتخاذ قرار بشأن تلبية الطلب أو الرفض. إذا كان هذا القرار لا يناسب المالك ، فيمكنه الذهاب إلى المحكمة. يتم إجراء التغييرات على السجل العقاري للولاية بقرار من المحكمة. إذا فاتك الموعد النهائي البالغ 6 أشهر ، فسيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة لتقديم شكوى ضد الخدمة الفيدرالية للتسجيل الحكومي والسجل ورسم الخرائط.
لا يمكن تقييم عواقب إدخال الإجراء الجديد إلا بعد اكتمال التقييم المساحي للعقار في المناطق ، وتكرارها الحقيقي ، ومعدلات الضرائب المحددة ، والمزايا والخصومات. في غضون ذلك ، تضمن السلطات تخفيضًا افتراضيًا في العبء المالي على الجزء الأكبر من السكان ، ولا يستبعد الخبراء زيادته بمقدار 10 أضعاف - وليس على الإطلاق لعدد قليل من الأشخاص غير المحظوظين. يأمل المالكون في الأفضل ، لكنهم يتوقعون الأسوأ.
لتقدير تقريبًا كيف ستتحقق هذه الآمال والمخاوف ، من المفيد التعرف على ممارسات البلدان التي تم فيها حساب ضريبة الممتلكات منذ فترة طويلة بقيمة قريبة من القيمة السوقية. لديهم معدلات ضرائب عقارية أعلى من روسيا: بريطانيا العظمى - 1.5٪ ، الدنمارك - 0.6-2.4٪ ، ألمانيا - 1-2.1٪ ، الولايات المتحدة الأمريكية - 1.4٪ ، اليابان - 1 ، 4٪ ، السويد - 0.7-1.2٪ ، هولندا - 0.1-0.9٪ ، أستراليا - 0.35٪ ، إسبانيا - 0.3-0.4٪.
تم احتساب الضريبة على الشقة بقيمتها المساحية إجباريًا اعتبارًا من 1 يناير 2015.
حتى عام 2015 ، كانت ضريبة الأملاك تُحسب على أساس القيمة الجردية للممتلكات التي يملكها مواطن. لم تؤثر الابتكارات على جميع مناطق الاتحاد الروسي ، بل أثرت على جزء منها فقط.
اعتبارًا من 1 يناير 2020 ، تحولت جميع مناطق الاتحاد الروسي أخيرًا إلى حساب الضريبة على القيمة المساحية للممتلكات ، وهي قريبة من القيمة السوقية (القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ).
الممتلكات التالية خاضعة للضريبة:
يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد مباشرة من قبل مصلحة الضرائب ويتم إرسالها إلى المواطنين ورجال الأعمال الأفراد في شكل إخطارات لدفع الضرائب.
إذا لم يكن لدى المواطن والمقاول الفردي "حساب شخصي لدافع الضرائب" (يشار إليه فيما يلي باسم LCN) ، فسيتم إرسال الإشعار إليه بالبريد في شكل ورقي. إذا قام شخص بالتسجيل وتمكن من الوصول إلى "LCN" ، فسيتم إرسال الإشعار افتراضيًا إليه في شكل إلكتروني وسينعكس فقط في "LCN". من أجل تلقي الإخطارات ، كما في السابق ، في شكل ورقي ، يجب على المواطن كتابة طلب والإشارة إلى أنه يطلب إرسال إخطارات بالدفع ليس في LCN ، ولكن عن طريق البريد في شكل ورقي.
يجب أن تتم الموافقة على إجراء حساب الضريبة بالقيمة المساحية بموجب القانون القانوني ذي الصلة للمنطقة. إذا لم يتم اعتماد هذا القانون في 1 كانون الأول (ديسمبر) 2016 ، فسيتم حساب الضريبة في المنطقة المحددة وفقًا للإجراء القديم ، بناءً على قيمة المخزون.
يمكنك معرفة الترتيب الذي يتم فيه احتساب الضريبة في منطقتك على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي من خلال الانتقال إلى القسم "" والإشارة في السطور المنسدلة إلى موضوع الاتحاد الروسي والبلدية التي يقع فيها العقار:
إذا لم يأت الإخطار الضريبي ، فإن المواطن ملزم بتقديم طلب مستقل إلى مصلحة الضرائب والإبلاغ عن الأشياء الضريبية لديه.
يتم حساب ضريبة الأملاك بموجب الإجراء الجديد وفقًا للصيغة التالية
الضريبة المستحقة= (قيمة المساحة - خصم الضريبة) × حصة في الملكية × معدل الضريبة
أسهل طريقة لمعرفة القيمة المساحية هي طلب مقتطف من USRN على موقع Rosreestr الإلكتروني.
عند حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية ، يتم توفير استخدام التخفيضات الضريبية بالمبلغ التالي:
عند حساب الضريبة ، يتم تقليل المساحة الإجمالية بخصم الضريبة المحدد.
يمكنك معرفة المبلغ الذي يمكنك استرداده من الضريبة عند شراء شقة في عام 2020 باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا عبر الإنترنت.
عندما يكون العقار في ملكية مشتركة مشتركة ، يتم احتساب الضريبة على أساس حجم حصة كل مالك.
عندما يكون العقار في ملكية مشتركة ، يتم الحساب بحصص متساوية لكلا المالكين.
يتم تحديد معدل الضريبة من قبل كل منطقة بشكل مستقل وينعكس في القانون المقابل. يمكنك معرفة حجم معدل ضريبة الأملاك في منطقتك على موقع FTS الإلكتروني بالرجوع إلى قسم "معلومات مرجعية عن معدلات وفوائد ضريبة الأملاك".
في المتوسط ، يجب ألا تتجاوز معدلات الضرائب القيم التالية:
وتجدر الإشارة إلى أنه بموجب قوانين السلطات المحلية ، يمكن تخفيض معدلات الضرائب إلى الصفر (من 0.1٪ إلى 0٪) أو زيادتها ثلاث مرات على الأكثر. يمكن للسلطات الإقليمية أيضًا تعيين معدلات متباينة ، اعتمادًا على نوع الكائن وموقعه.
بالإضافة إلى التخفيضات الضريبية المستخدمة في حساب الضريبة ، توفر ضريبة الأملاك مزايا متنوعة تعفي المواطن جزئيًا أو كليًا من دفع الضرائب. يمكن تقسيم جميع المزايا إلى مجموعتين: اتحادية (صالحة في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي) ومحلية (صالحة في أراضي بلدية معينة).
معفى تمامًا من الضريبة فيما يتعلق بموضوع واحد من كل نوع من الممتلكات:
يمكن العثور على قائمة المزايا التي تم إنشاؤها في منطقة معينة في القانون القانوني الذي وافق على إجراء حساب ضريبة الأملاك في هذه المنطقة. قد تشمل المزايا المحلية الإضافية ، على سبيل المثال ، الإعفاءات الضريبية للمواطنين ذوي الدخل المنخفض والأيتام وما إلى ذلك.
وتجدر الإشارة إلى أن السلطات الإقليمية في حالات نادرة تحدد مزايا إضافية لسكان منطقتهم.
يرجى ملاحظة أن مزايا ضريبة الأملاك لا تعتمد على إجراءات حسابها ويتم تقديمها عند حساب الدفع على أساس القيمة المساحية وعند حساب قيمة المخزون.
مثال رقم 1. شقة واحدة ، مالك واحد (غير مستفيد)
ستيبانوف ف. يمتلك شقة من غرفة واحدة في موسكو بقيمة 5658000 روبل. المساحة الإجمالية للسكن 40 مترا مربعا. م.
نحسب تكلفة قدم مربع. م.
1 مترا مربعا م يساوي 141.450 روبل روسي:
5 658 000: 40
نحسب مقدار الخصم الضريبي
خصم الضرائب 2829000 روبل روسي:
20 مترا مربعا م x 141450
ستكون الضريبة المستحقة 2829 روبل روسي
(5،658،000 - 2829،000) × 0.1٪
مثال رقم 2. شقة واحدة ، ملكية مشتركة للزوجين
حصل Vasilievs على شقة تبلغ مساحتها الإجمالية 98 مترًا مربعًا. م تبلغ القيمة المساحية للمساكن 8.570.000 روبل.
نحسب التكلفة لكل متر مربع
1 مترا مربعا م يساوي 87449 روبل روسي:
8 570 000: 98
نحسب مقدار الخصم الضريبي
يتم توفير خصم ضريبي ، للملكية المشتركة والمشتركة ، للمنشأة بأكملها.
وبالتالي ، سيكون مبلغ الخصم 1،748،980 روبلًا روسيًا:
20 مترا مربعا م x 87449
نحسب مبلغ الضريبة المستحقة
ستكون الضريبة المستحقة 3410.51 روبل روسيلكل من الزوجين:
(8.570.000 - 1.748.980) × 0.1٪: 2
مثال رقم 3. شقتين ، منزل ، مرآب واحد ومكان لوقوف السيارات
سيليفانوف في. يمتلك العقار التالي:
عند حساب الضريبة على الشقق ، سيكون Selivanov قادرًا على تطبيق الخصم الضريبي فقط فيما يتعلق بشقة واحدة وفقًا لتقديره. إذا لم يقدم Selivanov طلبًا باختيار الشقة التي سيتم تطبيق الخصم بشأنها ، فستقوم مصلحة الضرائب بنفسها بتطبيق الخصم للشقة مع أعلى ضريبة يتم دفعها.
دعونا نحسب تكلفة 1 متر مربع. م:
1 مترا مربعا م في شقة 2 غرفة هو 57279.4 روبل روسي
1 مترا مربعا م في شقة 3 غرف هو روبل 81059
وبالتالي ، يكون من المربح أكثر لسيليفانوف أن يطبق خصمًا لشقة من 3 غرف.
نحسب تكلفة الخصم لشقة من 3 غرف
سيكون الخصم الضريبي 1،621،180 روبل روسي:
20 مترا مربعا م × 81059
فيما يتعلق بالشقة المكونة من غرفتين ، سيتم احتساب الضريبة على Selivanov لكامل مساحة السكن.
تحسب مبلغ الضريبة لشقتين
ستكون الضريبة لشقة من غرفتين 3487 روبل روسي:
3،487،000 × 0.1٪
ستكون الضريبة للشقة المكونة من 3 غرف 5268.82 روبل:
(6،890،000 - 1،621،180) × 0.1٪
في المجموع ، سيتم إجمالي ضريبة الأملاك على شقتين 8755.82 روبل روسي
قد يطبق Selivanov خصمًا قدره 50 مترًا مربعًا. م.
1 مترا مربعا م يساوي 55885.7 روبل روسي:
9 780 000: 175
سيكون الخصم الضريبي 2794285 روبل روسي:
55885.7 × 50
احسب مبلغ الضريبة
ستكون ضريبة الأملاك فيما يتعلق بمنزل ريفي 6985.7 روبل روسي:
(9،780،000 - 2،794،285) × 0.1٪
لا يوجد خصم ضريبي على المرآب وأماكن وقوف السيارات. وبالتالي ، سيتم احتساب الضريبة بناءً على المساحة الإجمالية لكل عنصر من الكائنات المحددة.
نحسب الضريبة المستحقة:
ستكون ضريبة الأملاك على المرآب 850 روبل:
850.000 × 0.1٪
ضريبة الأملاك فيما يتعلق بمساحة وقوف السيارات ستكون 550 روبل روسي:
550.000 × 0.1٪
سيتعين على Total Selivanov لعام 2016 دفع ضريبة الأملاك لـ 5 كائنات (شقتان ومنزل ومرآب وموقف سيارات) إجمالاً 17141.5 فرك.
مثال رقم 4. شقتين ، المالك هو صاحب معاش
كيريلوف م. صاحب معاش ويمتلك شقتين:
بصفته متقاعدًا ، يحق لكيريلوف اختيار إحدى الممتلكات التي يمتلكها ، والتي يمكن أن يستخدمها فيما يتعلق بالمزايا المقدمة للمتقاعدين في شكل إعفاء ضريبي بالكامل. من المفيد للغاية بالنسبة إلى كيريلوف تطبيق ميزة الحصول على شقة من 3 غرف. وفيما يتعلق بالشقة المكونة من غرفة واحدة ، يمكنه الاستفادة من خصم ضريبي قدره 20 مترًا مربعًا. م.
وبالتالي ، فإنه سيدفع ضريبة لشقة واحدة فقط.
دعونا نحسب تكلفة المتر المربع في شقة من غرفة واحدة
تكلفة 1 متر مربع. م سيكون 51494 روبل روسي:
سيكون الخصم الضريبي 1،029،880 روبل روسي
20 مترا مربعا م × 51494
سيكون مبلغ الضريبة المستحقة 721 روبل روسي:
(1،750،800 - 1،029،880) × 0.1٪
مثال رقم 5. الملكية المشتركة
ستروجانوف أ. و Belsky A.V. تملك شقة بمساحة 100 متر مربع. م بقيمة مساحية 9850300 روبل. حصة ستروغانوف ¼ ، حصة بيلسكي ¾
دعونا نحسب التكلفة لكل متر مربع
تكلفة 1 متر مربع. م هو 98.503 روبل روسي:
9 850 300: 100
احسب مقدار الخصم الضريبي
سيكون مبلغ الخصم للشقة 1،970،060 روبلًا روسيًا:
98503 × 20
دعنا نحسب مبلغ الضريبة لكل من أصحاب الأسهم
مبلغ الضريبة المستحقة على A.P. Stroganov سوف يكون RUB 1970، 06:
(9850300 - 1970060) × × 0.1٪
سيكون مبلغ الضريبة المستحقة على Belsky 5910 18 روبل:
(9850300 - 1970 060) × × 0.1٪
إذا جاءت الضريبة على القيمة المساحية أكثر مما كانت عليه من قبل (في السنوات السابقة ، عندما تم حسابها وفقًا لقيمة المخزون) ، يتم إجراء الحساب وفقًا لصيغة مختلفة:
الضريبة المستحقة= (الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون - الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون) × عامل التخفيض + الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون
عند حساب الضريبة بالقيمة المساحية ، من المتوخى تطبيق معامل التخفيض للسنوات الأربع الأولى (بدءًا من 2015). في عام 2017 ، كان عامل التخفيض 0,6 .
مثال رقم 6.
Rogov S.A. يمتلك شقة بمساحة إجمالية 50 مترًا مربعًا. م ، تبلغ قيمتها المساحية 3540000 روبل.
تحول الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، حيث تقع شقة روجوف ، إلى إجراء دفع ضرائب جديد منذ عام 2017. في عام 2016 ، تم احتساب ضريبة الأملاك بناءً على قيمة المخزون وكانت تساوي 2800 روبل روسي.
نظرًا لأنه عند الحساب بناءً على القيمة المساحية ، يكون مبلغ الضريبة أعلى بكثير مما هو عليه عند الحساب بناءً على قيمة المخزون ، فسيتم إجراء الحساب وفقًا للصيغة:
الضريبة المستحقة الدفع = (الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون - الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون) × عامل التخفيض + الضريبة المحسوبة بقيمة المخزون
دعنا نعكس الحساب في الجدول:
توتال ، أ.ب. روجوف في عام 2017 سيكون من الضروري دفع الضريبة بالمبلغ 3948 روبل روسي
في عام 2018 ، سيتم احتساب الضريبة لعام 2017 مع مراعاة عامل التخفيض 0,8 ، وفي عام 2019 ، سيتم احتساب الضريبة على أساس التكلفة الإجمالية للشقة.
إذا نشأت ملكية شقة أو منزل أو أي عقار آخر خلال العام ، يتم احتساب الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد كنسبة الشهر الكامل لملكية العقار إلى عدد الأشهر في السنة.
في الوقت نفسه ، إذا نشأ حق الملكية قبل اليوم الخامس عشر من الشهر أو توقف بعد اليوم الخامس عشر ، يتم احتساب الشهر كاملاً للحسابات. على العكس من ذلك ، إذا نشأ حق الملكية بعد اليوم الخامس عشر أو توقف قبل اليوم الخامس عشر ، فلن يتم أخذ هذا الشهر في الاعتبار في الحسابات.
مثال رقم 7.
بيلوف إي. سجل ملكية الشقة في 13 مايو 2016. كانت القيمة المساحية للسكن 4852000 روبل ، والمساحة الإجمالية 42 مترًا مربعًا.
دعونا نحسب تكلفة 1 متر مربع. م.
1 مترا مربعا م يساوي 115.524 روبل روسي:
4 852 000: 42
دعنا نحسب مبلغ الخصم الضريبي
خصم الضرائب 2310480 روبل روسي:
115.524 × 20
نظرًا لأن ملكية الشقة نشأت قبل 15 مايو ، فقد تم أخذ مايو لمدة شهر كامل. توتال ، في عام 2016 ، امتلك بيلوف شقة 8 أشهر(مايو - ديسمبر)
دعنا نحسب مبلغ الضريبة المستحقة
ستكون الضريبة واجبة السداد لعام 2016 (لمدة 8 أشهر كاملة لامتلاك شقة) 1،694.3 روبل روسي:
(4852000 - 2310480) × 0.1٪ × 8: 12
مثال رقم 8. نشأت الملكية بعد الخامس عشر
إليستراتوف ف. صدر في 25 سبتمبر 2016 في ملكية شقة بقيمة مساحية 6،321،600 روبل. كانت المساحة الإجمالية للسكن 70 مترا مربعا. م.
دعونا نحسب تكلفة 1 متر مربع. م.
1 مترا مربعا م يساوي 90308 روبل روسي:
6 321 600: 70
دعنا نحسب مبلغ الخصم الضريبي
خصم الضرائب 1806160 روبل روسي:
90308 × 20
احسب عدد الأشهر الكاملة لملكية العقارات
نظرًا لأن ملكية الشقة نشأت بعد 15 سبتمبر ، لم يتم أخذ سبتمبر في الاعتبار عند حساب الضريبة. توتال ، في عام 2016 ، امتلك بيلوف شقة 3 اشهر(اكتوبر ديسمبر).
دعنا نحسب مبلغ الضريبة المستحقة
ستكون الضريبة واجبة السداد لعام 2016 (عن 3 أشهر كاملة من ملكية الشقة) 1129 روبل روسي:
(6321600 - 1806160) × 0.1٪ × 3: 12
يتم تحديد الضريبة على ممتلكات الأفراد (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل - الضريبة) بموجب الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات ، وتدخل حيز التنفيذ وتتوقف عن العمل وفقًا لـ قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات وهي إلزامية للدفع في أراضي هذه البلديات. في المدن ذات الأهمية الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، يتم تقديم الضريبة بموجب قوانين هذه الموضوعات التابعة للاتحاد الروسي وتتوقف عن العمل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين هؤلاء الأشخاص التابعين الاتحاد الروسي وهو إلزامي للدفع في أراضي هذه الكيانات التابعة للاتحاد الروسي. ضريبة الأملاك الفردية هي ضريبة محلية.
1) مبنى سكني.
2) أماكن المعيشة (شقة ، غرفة) ؛
3) المرآب ، مكان وقوف السيارات ؛
4) مجمع عقاري واحد.
5) كائن غير مكتمل البناء ؛
6) مبنى آخر ، هيكل ، هيكل ، غرفة.
يشار إلى المباني الواقعة على قطع الأراضي المخصصة لإجراء الزراعة الفرعية الشخصية ، والبيوت الصيفية ، وزراعة الشاحنات ، والبستنة ، وبناء المساكن الفردية إلى المباني السكنية. ولا يُعترف بالممتلكات المدرجة في الممتلكات العامة لمبنى سكني كموضوع للضرائب.
يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بكل بند خاضع للضريبة كقيمة مساحية مبينة في السجل العقاري للولاية اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية.
يتم تعريف القاعدة الضريبية للشقة على أنها قيمتها المساحية مخفضة بقيمة 20 مترًا مربعًا من إجمالي مساحة هذه الشقة.
يتم تعريف القاعدة الضريبية للغرفة على أنها قيمتها المساحية ، مخفضة بقيمة 10 أمتار مربعة من مساحة تلك الغرفة.
يُعرَّف الوعاء الضريبي لمبنى سكني بأنه قيمته المساحية ، مخفضة بقيمة 50 مترًا مربعًا من المساحة الإجمالية لهذا المبنى السكني.
يتم تحديد القاعدة الضريبية المتعلقة بمجمع غير منقول واحد ، والذي يتضمن على الأقل مبنى سكني واحد (مبنى سكني) ، كقيمة مساحية ، مخفضة بمقدار مليون روبل.
في بعض الحالات (البند 2 من المادتين 402 و 404 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل عنصر خاضع للضريبة كقيمة مخزونه ، مع مراعاة معامل الانكماش بناءً على أحدث البيانات المتعلقة قيمة المخزون المقدمة وفقًا للإجراءات المعمول بها إلى السلطات الضريبية حتى 1 مارس 2013 معامل الانكماش المطلوب لتطبيق الفصل 32 "ضريبة الممتلكات الشخصية" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو 1.147 في عام 2015.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ، اعتمادًا على الإجراء المعمول به لتحديد القاعدة الضريبية.
إذا تم تحديد القاعدة الضريبية بناءً على القيمة المساحية لموضوع الضرائب ، يتم تحديد معدلات الضرائب بمبالغ لا تتجاوز:
1) 0.1 في المائة فيما يتعلق بـ:
المباني السكنية والمباني السكنية.
كائنات البناء غير المكتمل في حالة أن الغرض المتوقع من هذه الأشياء هو مبنى سكني ؛
مجمعات غير منقولة مفردة ، تشمل مسكنًا واحدًا على الأقل (مبنى سكني) ؛
المرائب وأماكن وقوف السيارات ؛
المباني أو الهياكل المنزلية ، التي لا تتجاوز مساحة كل منها 50 مترًا مربعًا والتي تقع على قطع الأراضي المخصصة لتسيير الأعمال الفرعية الشخصية ، أو الزراعة المنزلية الصيفية ، أو زراعة الشاحنات ، أو البستنة ، أو بناء المساكن الفردية ؛
2) 2 في المائة فيما يتعلق بالعناصر الخاضعة للضريبة المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للبند 7 من المادة 378.2 من هذا القانون ، فيما يتعلق بالعناصر الخاضعة للضريبة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفيما يتعلق بالمواد الخاضعة للضريبة ، تتجاوز القيمة المساحية لكل منها 300 مليون روبل ؛
3) 0.5 في المائة فيما يتعلق بأشياء أخرى من الضرائب.
يمكن تخفيض معدلات الضرائب المذكورة أعلاه إلى الصفر أو زيادتها ، ولكن ليس أكثر من ثلاث مرات من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول).
في حالة تحديد الوعاء الضريبي على أساس قيمة المخزون ، يتم تحديد معدلات الضريبة على أساس إجمالي قيمة المخزون للأصناف الخاضعة للضريبة المملوكة للمكلف مضروبة في معامل الانكماش (مع مراعاة حصة المكلف في الملكية المشتركة لكل منها من هذه الأشياء) الواقعة داخل بلدية واحدة (مدينة موسكو الفيدرالية أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) ، ضمن الحدود التالية:
إجمالي قيمة المخزون للأصناف الخاضعة للضريبة مضروبة في معامل الانكماش (مع مراعاة حصة دافع الضرائب في الملكية المشتركة لكل من هذه العناصر)
معدل الضريبة
ما يصل إلى 300000 روبل شاملة
شاملة تصل إلى 0.1 بالمائة
أكثر من 300000 إلى 500000 روبل شاملة
أكثر من 0.1 إلى 0.3 في المائة شاملة
أكثر من 500000 روبل
أكثر من 0.3 إلى 2.0 بالمائة شاملة
يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة بناءً على:
1) القيمة المساحية للبند الخاضع للضريبة (إجمالي قيمة المخزون للأصناف الخاضعة للضريبة مضروبة في معامل الانكماش (مع مراعاة حصة المكلف في الملكية المشتركة لكل من هذه العناصر) ؛
2) نوع موضوع الضرائب ؛
3) موقع موضوع الضرائب ؛
4) أنواع المناطق الإقليمية داخل الحدود التي يقع فيها موضوع الضرائب.
الأشخاص التاليون مؤهلون للإعفاء الضريبي:
1) أبطال الاتحاد السوفياتي وأبطال الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ؛
2) المعاقين من مجموعتي الإعاقة الأولى والثانية ؛
3) معاق منذ الصغر.
4) المشاركون في الحرب الأهلية والحرب الوطنية العظمى ، والعمليات العسكرية الأخرى للدفاع عن الاتحاد السوفيتي من بين الجنود الذين خدموا في الوحدات العسكرية والمقار والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط ، والأنصار السابقين ، وكذلك قدامى المحاربين في الجيش عمليات؛
5) الأفراد المدنيين من الجيش السوفياتي والبحرية والشؤون الداخلية وأجهزة أمن الدولة الذين شغلوا مناصب منتظمة في الوحدات العسكرية والمقار والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط خلال الحرب الوطنية العظمى ، أو الأشخاص الذين كانوا في هذه الفترة في المدن ، التي تُنسب المشاركة في الدفاع عنها لهؤلاء الأشخاص طوال مدة الخدمة لتعيين معاش تقاعدي بشروط تفضيلية لجنود وحدات الجيش النشط ؛
6) الأشخاص الذين يحق لهم تلقي الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع بسبب كارثة تشيرنوبيل" ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في نوفمبر 26 ، 1998 العام N 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في اتحاد الإنتاج" Mayak "وتصريف النفايات المشعة في نهر Techa والقانون الاتحادي 10 يناير 2002 N 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة التجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك" ؛
7) الأفراد العسكريون ، وكذلك المواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية عند بلوغهم الحد الأدنى لسن الخدمة العسكرية أو الحالة الصحية أو فيما يتعلق بالأنشطة التنظيمية وأنشطة الموظفين ، حيث تبلغ مدة الخدمة العسكرية الإجمالية 20 عامًا أو أكثر ؛
8) الأشخاص الذين شاركوا بشكل مباشر كجزء من وحدات الخطر الخاصة في اختبار الأسلحة النووية والنووية الحرارية ، والقضاء على حوادث المنشآت النووية في الأسلحة والمنشآت العسكرية ؛
9) أفراد أسر العسكريين الذين فقدوا معيلهم ؛
10) المتقاعدين الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون المعاشات ، وكذلك الأشخاص الذين بلغوا سن 60 و 55 عامًا (رجال ونساء ، على التوالي) ، والذين يتقاضون رواتب شهرية لدعم الحياة وفقًا لتشريعات المعاشات التقاعدية. الاتحاد الروسي؛
11) المواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية أو استدعاؤهم للتدريب العسكري ، أثناء أداء واجبهم الدولي في أفغانستان والدول الأخرى التي دارت فيها الأعمال العدائية ؛
12) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من المرض الإشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة الاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من أنواع المنشآت النووية ، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء ؛
13) آباء وأزواج العسكريين وموظفي الخدمة المدنية المتوفين أثناء أداء واجبهم ؛
14) الأفراد المنخرطون في نشاط إبداعي احترافي - فيما يتعلق بالمباني المجهزة بشكل خاص ، والهياكل المستخدمة من قبلهم حصريًا كورش عمل إبداعية ، وورش عمل ، واستوديوهات ، فضلاً عن المباني السكنية المستخدمة لتنظيم المتاحف غير الحكومية ، والمعارض ، والمكتبات المفتوحة للزيارة ، - لفترة هذا الاستخدام ؛
15) الأفراد - فيما يتعلق بالمباني أو الهياكل الاقتصادية ، لا تزيد مساحة كل منها عن 50 مترًا مربعًا والموجودة على قطع الأرض المخصصة لإدارة شركة فرعية أو كوخ صيفي أو زراعة شاحنات أو بستنة أو مساكن فردية اعمال بناء.
يتم توفير الميزة الضريبية في مبلغ الضريبة المستحقة على دافع الضرائب فيما يتعلق بالعنصر الخاضع للضريبة المملوك من قبل دافع الضرائب والذي لا يستخدمه دافع الضرائب في النشاط التجاري. عند تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على دافع الضرائب ، يتم منح ميزة ضريبية فيما يتعلق بكائن واحد خاضع للضريبة من كل نوع بناءً على اختيار دافع الضرائب ، بغض النظر عن عدد أسباب تطبيق المزايا الضريبية.
يتم توفير الحوافز الضريبية للأنواع التالية من العناصر الخاضعة للضريبة:
1) شقة أو غرفة ؛
2) مبنى سكني.
3) المبنى أو الهيكل المحدد في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
4) هيكل أو هيكل اقتصادي محدد في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
5) مرآب أو موقف سيارات.
يقدم الشخص المؤهل للحصول على ميزة ضريبية طلبًا للحصول على المنحة ووثائق تؤكد أهلية دافع الضرائب للحصول على ميزة ضريبية إلى مصلحة الضرائب التي يختارونها.
يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل السلطات الضريبية بعد نهاية الفترة الضريبية بشكل منفصل لكل كائن خاضع للضريبة كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. فيما يتعلق بالممتلكات الموروثة من قبل الفرد ، يتم احتساب الضريبة من تاريخ فتح الميراث.
يتم احتساب مبلغ الضريبة للفترات الضريبية الأربع الأولى من بداية تطبيق إجراء تحديد الوعاء الضريبي بناءً على القيمة المساحية لموضوع الضريبة وفقًا للصيغة والمعاملات المحددة في الفقرة 8.9 من المادة 408 من القانون الدولي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الضريبة مستحقة الدفع من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 1 أكتوبر من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. يتم دفع الضريبة في موقع الكائن الخاضع للضريبة على أساس إشعار ضريبي يتم إرساله إلى دافع الضرائب من قبل مصلحة الضرائب.
