تسمى ضريبة خاصة ، والتي يتم فرضها على أنواع معينة من السلع والعمليات مع هذه السلع. يتم تضمين هذه الضريبة في السعر ويقع عبء الدفع على عاتق المستهلك النهائي لهذا المنتج. تُفرض ضريبة الاستهلاك فقط على المنتجات ذات الربحية العالية ، والغرض الرئيسي من هذه الضريبة هو الحصول على مبلغ كافٍ من المال من الميزانية ، فضلاً عن الحد من استهلاك المنتجات التي تضر بالناس والبيئة.
الضرائب والرسوم جزء مهم من نظام الضرائب في أي ولاية. تؤخذ العوامل التالية في الاعتبار عند تصنيف الضرائب:
تُصنف الضريبة الانتقائية ، بطبيعة الإعفاء ، كضريبة غير مباشرة. يتم سحب الضرائب غير المباشرة في شكل رسوم إضافية على قيمة السلع أو تعتمد على القيمة المضافة للسلع ، ودوران ومبيعات السلع والخدمات. تتشابه ضريبة المكوس في طبيعتها ، لكن ميزتها المميزة هي أن هذه الضريبة تنطبق فقط على المنتجات الفائضة: منتجات التبغ ، والمنتجات الزيتية ، ومستحضرات التجميل ، والمشروبات الكحولية.
الضرائب المباشرة وغير المباشرة
اعتمادًا على من يتم إرسال الضرائب إليه ومن يقوم بتحصيلها ، يتم تقسيم الضرائب المدفوعة إلى بلدية أو محلية أو فيدرالية.
تُستخدم الضريبة الانتقائية لتشكيل ميزانية الدولة على مستويات مختلفة. حصص التوزيع بين الميزانية الاتحادية والخزانة المحلية محددة سلفا ولم تتغير. توزع الضريبة الانتقائية على النحو التالي:
ترد قائمة كاملة بالسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.أهم عناصر الضرائب الانتقائية هي:
موضوعات الضريبة الانتقائية هي ؛
أنواع ضرائب البيع والصيغ الخاصة بحسابها
تشير الضرائب والرسوم إلى المدفوعات الإلزامية لميزانية الدولة. من الصعب فصلهم عن بعضهم البعض. لكن لا تزال هناك اختلافات:
| ضريبة | مجموعة | |
|---|---|---|
| طريقة السحب | دوريا | مبلغ مقطوع |
| طبيعة الحجز | قسط | مساهمة |
| الغرض من الدفع | تجديد ميزانية الدولة | تجديد ميزانية صناعة معينة أو وكالة حكومية |
| ماذا يعطي الدفع للدافع | دفع غير مبرر | يحصل الدافع على بعض الحقوق أو الخدمة |
| عقوبة عدم الدفع | المسؤولية الإدارية أو الجنائية | العواقب السلبية في شكل إلغاء الترخيص أو التصريح أو الخدمات |
تنتمي الضرائب الانتقائية إلى الضرائب ، لأنها تتمتع بجميع السمات المميزة الضرورية للضرائب ، بما في ذلك المكافأة الإلزامية والفردية. أي أنها مدفوعات نقدية إلزامية مجانية لميزانية الدولة ، والتي يتم تحصيلها من دافع الضرائب بالطريقة والمبلغ الذي يحدده القانون.
الالتزام يعني الالتزام القانوني للدافع تجاه الدولة. يتم تحديد الضريبة الانتقائية من قبل الدولة من جانب واحد ، في حالة التأخر في السداد أو الانحراف عن مبلغ الضريبة ، يتم تحصيلها بشكل إلزامي ، ويمكن تطبيق الإجراءات الإدارية.
هناك عدة أنواع من الضرائب غير المباشرة ، حسب الاستقالة من الضرائب:
على سبيل المثال ، عند بيع السجائر ، يتم فرض ضريبة ثابتة لكل وحدة من السلع (سيجارة) ، ويضاف 8٪ من التكلفة المقدرة إلى هذا المبلغ.
منذ أبريل 2016 ، ارتفعت تكلفة طابع المكوس في روسيا: 1700 روبل لكل 1000 مارك (كانت في السابق 1600 روبل). كما تغير مظهر طابع المكوس. تتميز العلامة التجارية الجديدة بما يلي:
العلامة التجارية مصنوعة من ورق ذاتي اللصق لا يتوهج تحت تأثير الأشعة فوق البنفسجية. هذه الورقة محمية كيميائيا. في الخلف ، تحت السطح اللاصق ، توجد أنماط مرئية ونصوص عديمة اللون يمكن أن تتألق عند تعرضها للضوء.
يعمل نظام ضرائب واسع ومتطور على أراضي روسيا ، وهذا هو السبب في أن عدد الضرائب كبير جدًا. بالنسبة لأنواع الضرائب المختلفة ، توجد أنظمة مختلفة لحسابها وتحصيلها. يدفع الأفراد والكيانات القانونية ضرائب مباشرة للدولة. يُفرض هذا النوع من الدفع على أي ممتلكات مملوكة لدافع الضرائب. ما هو جوهر الضرائب المباشرة ، وكيف يتم حسابها ، سوف نفهم في المقال.
في قانون الضرائب ، يمكنك العثور على عدد كبير من الضرائب التي يجب أن يدفعها المواطنون للدولة. واحدة من أكثر الضرائب شيوعًا هي الضرائب المباشرة.
الضرائب المباشرة هي استقطاعات تحجزها الدولة من دافعي الضرائب. يتم احتسابها على ممتلكاتهم أو دخلهم أو ممتلكاتهم الشخصية الأخرى. يجب على كل من الأفراد والكيانات القانونية دفع هذا النوع من الضرائب.
يتم تقسيم الضريبة نفسها بشكل مشروط إلى نوعين فرعيين: شخصي وحقيقي.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدة أنواع من الضرائب المباشرة. وتشمل هذه:
متطلبات الضرائب بسيطة للغاية:
يتم إجراء التعديل ، الذي يتم تنفيذه بمساعدة الضرائب المباشرة ، في التمايز بين معدلات الضرائب والفوائد. بفضل اللوائح الضريبية ، تضمن الدولة التوازن بين مصالح الشركات والدولة.
بمساعدتهم ، يتم إنشاء بيئة مواتية لتطوير بعض فروع الإنتاج ، ويحفز التباطؤ في البعض الآخر ، على زيادة عدد الوظائف ، تظهر مؤسسات جديدة للاستثمار.
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تُفرض على جميع الأفراد ، وهذا هو السبب في أنها مثيرة للاهتمام ليس فقط لممثلي المنظمات والمؤسسات ، ولكن أيضًا للعمال العاديين. غالبًا ما تسمى ضريبة الدخل الشخصي بضريبة الدخل ، حيث يتم فرضها على الأرباح. يمكن أن يكون هذا الراتب ودخل المكافأة والمبيعات وغيرها.
تشمل العمليات الرئيسية التي تشكل الكائن ما يلي:
ولكن ، في بعض الحالات ، لا يلزم دفع ضريبة الدخل الشخصي. يحدث هذا بقرار من المحكمة أو في مثل هذه الحالات:
يمكن العثور على جميع المعلومات المتعلقة بالكائن ، والضريبة ، التي تؤخذ في الاعتبار أو لا تؤخذ في الاعتبار ، في سجلات مكتب الضرائب.
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة ، يتناسب مبلغها بشكل مباشر مع النتائج المالية النهائية للمؤسسة أو المنظمة. في الواقع ، يتم فرض الضريبة على الربح الحقيقي الذي حصلت عليه المؤسسة. لفهم مقدار ربح الشركة في فترة إعداد تقارير واحدة ، تحتاج إلى طرح المبلغ الأولي من المبلغ النهائي. على هذا الاختلاف يتم تحصيل الضريبة المباشرة.
يتعين على الأشخاص التالية أسماؤهم دفع هذه الضريبة:
لكن هناك مجموعة من الأشخاص غير ملزمين بدفع هذا النوع من الضرائب. وتشمل هذه:
يجب دفع الضريبة فقط في حالة وجود موضوع للضرائب. إذا لم يكن هناك ، فلا داعي لدفع الضرائب.
تشير ضريبة ممتلكات الشركات إلى الضرائب الإقليمية ، بينما لكل منطقة الحق في تحديد مبلغ الضريبة لنفسها ، بناءً على النطاق المنصوص عليه في القانون. في الوقت نفسه ، يمكن إنشاء ميزات دفع الضرائب والمزايا والميزات الأخرى على المستوى الإقليمي. الشيء الرئيسي هو أن القوانين المعتمدة لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي.
يتعين على جميع المؤسسات المعترف بها كدافعين ولديها ممتلكات خاصة بها معترف بها على أنها خاضعة للضريبة دفع هذه الضريبة.
لكن هناك عددًا من الأشخاص الذين لا يتعين عليهم دفع هذا النوع من الضرائب. وتشمل هذه:
إن أغراض فرض الضرائب على المنظمات المسجلة في الاتحاد الروسي هي الشركات وممتلكاتها ، المنقولة وغير المنقولة ، المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة.
تشير ضريبة الأرض إلى الضرائب المحلية. يتم دفع الضريبة نفسها والفائدة عليها إلى ميزانية المكان الذي توجد فيه الأرض. دافعو ضريبة الأرض هم:
دافعو الضرائب هم المنظمات التي تتمتع قطع أراضيها بحق الاستخدام المجاني ، بما في ذلك تلك التي تم نقلها بموجب اتفاقية إيجار.
تشير ضريبة النقل إلى الإقليمية ، ويتم تقديمها للدفع بالضريبة المناسبة. يتم دفع جميع الأموال المستلمة من هذه الضريبة بشكل صارم لميزانية المنطقة ، وتهدف إلى تطويرها.
يجب أن يدفع هذا النوع من الضرائب المباشرة كل من يملك السيارة. المنظمات التي تمتلك سيارات تحسب وتدفع الضرائب من تلقاء نفسها.
مقدار الضريبة التي يتعين على الأفراد دفعها يتم حساب الأشخاص من المعلومات التي تأتي إلى دائرة الضرائب ، والتي تقوم بتسجيل الدولة للسيارات على أراضي الاتحاد الروسي. يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه عن الفترة الضريبية الحالية وفقًا لكل مركبة تحت التصرف ، في شكل الاحتفاظ بكل قاعدة ضريبية ومعدل ضريبي.
يتم احتساب المبلغ المراد دفعه على أنه الفرق بين المبلغ المراد حسابه وعدد مدفوعات الضرائب المستحقة الدفع خلال فترة زمنية معينة.
يتعين على الشركات والمنظمات والكيانات القانونية التي تستخدم المياه التابعة للاتحاد الروسي لممارسة الأعمال التجارية دفع ضريبة على استخدام موارد المياه في البلاد. وهذا يشمل أيضًا المستخدمين الذين يستخدمون المياه الجوفية.
تشمل أغراض الضرائب الحالات التالية:
الأفراد الذين لا يحتاجون إلى دفع الضرائب هم المنظمات أو الشركات أو الأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية على أساس الاتفاقات أو القرارات المتعلقة بتوفير المسطحات المائية للاستخدام.
ضريبة أعمال المقامرة هي ممثل آخر للضرائب الإقليمية. تشير الأموال المستلمة من تحويل هذه الضريبة إلى مصادر دخل الكيان المكون للاتحاد الروسي. يقتصر نطاق دافعي الضرائب هؤلاء على الأموال المستلمة من المنظمات التي تمارس المقامرة.
في الواقع ، يعتبر نشاط المقامرة نوعًا من نشاط ريادة الأعمال الذي يهدف إلى توليد الدخل على شكل:
ويشمل ذلك أيضًا أوراق اللعب وطاولات الألعاب وماكينات القمار ، بالإضافة إلى قبول الرهانات في مكاتب المراهنات.
يجب أن يدفع هذا النوع من الضرائب كل من يستخرج المعادن في أراضي الاتحاد الروسي على أساس ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض. في هذه الحالة ، يتم تسجيل المؤسسة في وضع مختلف تمامًا ، وتدفع ضريبة تسمى MET. بالنسبة للأوراق المالية ، يجب أن يتم التسجيل في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل ترخيص الدولة لاستخدام قطعة أرض تحت التربة.
إذا لم يكن الموقع داخل روسيا ، فسيتم التسجيل في موقع المنظمة.
نظرًا للمكان الذي يتم فيه تشكيل الضرائب ، فهي مباشرة وغير مباشرة. يتم تصنيف الضريبة على أنها مباشرة إذا تم إنشاؤها من قبل دافع الضرائب نفسه. تعتبر الضريبة غير المباشرة إذا تم تضمين مصدرها في مدفوعات أخرى للمؤسسة أو المؤسسة. في هذه الحالة ، لا يتكبد دافع الضرائب الاسمي أي خسارة في الواقع.
يتم فرض الضرائب المباشرة على دافع الضرائب فقط في حالة حصوله على ربح مباشر ، أو شراء عقار ، وكذلك في حالة تراكم الثروة المادية. النسبة المئوية للضرائب في هذه الحالة محددة ومعروفة بوضوح.
يتم احتساب الضرائب غير المباشرة من خلال تضمينها في تكلفة أسعار السلع ونوع من الرسوم الإضافية ، على سبيل المثال ، ضريبة الإنتاج أو ضريبة المبيعات. وهذا يشمل أيضا الرسوم الجمركية. الميزة الرئيسية لهذه الضريبة هي أن المبلغ النهائي يدفعه العميل النهائي. يتم تنفيذه على حساب تكلفة إضافية على التكلفة النهائية للإنتاج.
في تواصل مع
الضرائب التقليدية لروسيا وعالم النظرية الاقتصادية مقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة. في كثير من الحالات ، تظل طبيعة التهم من النوع الثاني مثيرة للجدل. ما هي خصائص الضرائب غير المباشرة؟ لماذا غالبا ما يطلق عليهم الأهم بالنسبة للدولة؟
تعتبر الضرائب غير المباشرة ضرائب تفرضها الدولة رسميًا على رواد الأعمال ، ولكن يتم دفعها فعليًا من قبل أطراف ثالثة (غالبًا عملاء الشركات ومستهلكو السلع والخدمات). تشمل هذه الرسوم ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وأنواع مختلفة من الرسوم الجمركية.
كقاعدة عامة ، يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر بيع منتج أو خدمة. يقوم البائع أو موضوع تقديم الخدمات ، بعد أن تلقى من المستهلك أو المشتري معاملة نقدية لمنتج أو خدمة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة أو أي نوع آخر من الضرائب ، بخصمها لصالح الدولة وفقًا للإجراء المتبع.
المباشرة ، بدورها ، هي الضريبة التي يدفعها صاحب المشروع للخزانة مباشرة بنفسه. ما هي بعض الأمثلة؟ من بين الضرائب المباشرة الأكثر شيوعًا ضريبة الدخل (بالإضافة إلى نظائرها في إطار النظام الضريبي المبسط ، UTII والأنظمة المماثلة الأخرى).
بالطبع ، الرسوم الفعلية من هذا النوع ، كقاعدة عامة ، يضعها رواد الأعمال في نفس سعر بيع السلع ، تكلفة الخدمات. بالإضافة إلى العديد من التكاليف غير المباشرة الأخرى. ومع ذلك ، يمكن دفع الضرائب المباشرة بطريقة "مُحسَّنة". لا يمكن قول الشيء نفسه عن الرسوم غير المباشرة. قد يتضح أن الشركة سيكون لديها أسباب حقيقية لعدم دفع الضرائب المباشرة (على سبيل المثال ، إذا تجاوزت النفقات بحكم القانون الإيرادات).
في المقابل ، تذهب ضريبة القيمة المضافة والرسوم والضرائب غير المباشرة إلى الخزينة على الإطلاق. يمكننا القول ، بغض النظر عن "الإرادة" المباشرة لرجل الأعمال ، الاعتماد على الوجود الموضوعي أو عدم وجود تكاليف. وبالتالي ، وفقًا لبعض الخبراء ، فإن ضريبة القيمة المضافة والرسوم المماثلة هي مجرد ضرائب غير مباشرة. يمكن للمرء أن يقول إنهم موجودون خارج منطقة سيطرة صاحب المشروع.
تشمل الضرائب غير المباشرة ، كما قلنا أعلاه ، ضريبة القيمة المضافة. ما هذه المجموعة؟ ما هي طبيعتها؟ ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للتفسير المقبول عمومًا بين الاقتصاديين الروس ، هي مبلغ قابل للسحب لصالح خزينة الدولة ، مدرج في سعر بيع السلع أو الخدمات. القيمة المضافة هي التي تجلب إيرادات الأعمال والأرباح. تفرض الدولة ضريبة مناسبة عليها ، وهذا هو المعيار لمعظم دول العالم.
تلعب ضريبة القيمة المضافة دورًا كبيرًا من وجهة نظر تشكيل خزينة الدولة. وبالمثل ، ضرائب أخرى غير مباشرة. لكن ضريبة القيمة المضافة هي التي تمنح الميزانية الروسية حوالي 40٪ من الإيرادات (في الجزء الفيدرالي ، في الجزء الموحد - حوالي 20٪). على هذا النحو ، فإن الضرائب المباشرة ، إذا نظرت إلى تقارير وزارة المالية ، تجلب للخزينة إيرادات أقل عدة مرات. يعتقد العديد من الخبراء أن الضرائب غير المباشرة هي عنصر مهم استراتيجيًا للاقتصاد الوطني.
المعيار الرئيسي لضريبة القيمة المضافة هو أن يدفعها كل كيان تجاري يخلق قيمة مضافة. هذا ، نسبيًا ، IP Petrov AB ، الذي يمتلك مستودعًا بالجملة ، يشتري أكياس وسادات من IP Ivanov V.G. ، الذي يمتلك مصنعًا للنسيج. ستأخذ الدولة في هذه المرحلة ضريبة القيمة المضافة من الشركة المصنعة ، أي من IE Ivanov. بدوره ، IE Sidorov D.E. ، الذي يمتلك متجرًا للبيع بالتجزئة ، يشتري أكياس وسادات من مستودع IP Petrov. في هذه المرحلة ، ستأخذ الدولة ضريبة القيمة المضافة من IE Petrov. أخيرًا ، يبيع IP Sidorov أكياس الوسائد لسكان مدينته بسعر التجزئة. في هذه المرحلة ، ستفرض الدولة ضريبة القيمة المضافة على شركة سيدوروف.
في كل مرحلة من مراحل "حركة" غطاء الوسادة ، يولد النشاط التجاري قيمة مضافة. المصنع هو الذي يعوض عن تكاليف التصنيع ويعطي بعض الأرباح ، وتاجر الجملة هو الذي سيجعل العمل مربحًا عن طريق إعادة بيع غطاء الوسادة. بائع التجزئة هو الشخص الذي يمكنه تعويض سعر الشراء وإعطاء الربح ، بدوره ، إلى المتجر. في كل مرحلة ، تفرض الدولة ضريبة غير مباشرة على البضائع التي يدفعها كل رائد أعمال.
تلتزم جميع الكيانات التجارية بدفع ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للقوانين الروسية: رواد الأعمال الأفراد ، والكيانات التجارية. فيما يلي المعدلات الرئيسية التي يتم بموجبها دفع الضرائب غير المباشرة في إطار ضريبة القيمة المضافة.
1. لا تخضع السلع المصدرة لضريبة القيمة المضافة (باستثناء أنواع معينة من المواد الخام).
2. تخضع المنتجات المتعلقة بالغذاء وكذلك التي يكون المستهلكون النهائيون لها من الأطفال لضريبة غير مباشرة من هذا النوع بنسبة 10٪.
3. المطبعة والأدوية (والمنتجات الطبية الأخرى المحددة في القائمة الواردة في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - أيضًا 10٪.
4. تخضع جميع السلع الأخرى (الخدمات ، الأعمال) لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪.
يعتمد تواتر دخول ضريبة القيمة المضافة إلى الخزانة على مقدار الإيرادات (ويتم تنظيم ذلك من خلال القوانين التشريعية ذات الصلة). في بعض الحالات ، يجب على صاحب المشروع تحويل هذه الضريبة مرة واحدة شهريًا ، وفي حالات أخرى ، يكفي القيام بذلك على أساس ربع سنوي (بنفس التكرار ، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية).
هناك ، بالطبع ، أنواع من الأعمال التي لا تدفع ضرائب غير مباشرة ضمن ضريبة القيمة المضافة المحسوبة. هذه ، أولاً وقبل كل شيء ، أي شركات مصدرة. هذه هي الشركات التي تقدم خدمات نقل الركاب. وتشمل هذه الكيانات الشركات التي تقدم خدمات في مجال الإسكان والخدمات المجتمعية. هذه هي الشركات التي تقدم بعض أنواع الخدمات المالية. لا ينبغي أن تدفع ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركات التي تبيع منتجات من إنتاجها (خاصة فئات المطاعم). هذا النوع من الضرائب غير مطلوب للتحويل إلى الخزينة التعليمية ، البحثية ، التصميم التجريبي ، المنظمات العلمية (تلقي تمويل من ميزانية الدولة) ، المؤسسات الثقافية ، المنظمات الطبية.
خصوصية استخدام ضريبة القيمة المضافة في روسيا هي أن قائمة أنواع السلع (الخدمات ، الأعمال) المعفاة من دفع هذا النوع من الضرائب تمت الموافقة عليها على المستوى الفيدرالي. لا تستطيع المناطق والبلديات تطبيق قواعدها الخاصة في هذا المجال.
ما هي الأنواع الأخرى من الضرائب غير المباشرة المهمة للدولة؟ وتشمل هذه الضرائب غير المباشرة. هذه هي الضرائب التي يتم تضمينها بالضرورة في تكلفة السلع التي تحددها قائمة خاصة. تمامًا كما يحدث مع ضريبة القيمة المضافة ، فإن الدافع الفعلي للضرائب الانتقائية هو مشتري البضائع. السمة الرئيسية لهذا النوع من الضرائب غير المباشرة هي أنه نموذجي فقط لقطاع الإنتاج. في بعض الحالات ، يمكن أيضًا تطبيق ضرائب المكوس على الأنشطة التجارية (على سبيل المثال ، في الحالات التي يتم فيها استيراد البضائع الخاضعة لضريبة الاستهلاك إلى روسيا بغرض بيعها لاحقًا بسعر أعلى).
لنفكر في نوع آخر من الضرائب غير المباشرة - الرسوم الجمركية. يتم تحصيل هذه الرسوم من قبل الجهات الحكومية المتخصصة على حدود الدولة. أساس حساب الرسوم الجمركية هو حركة البضائع المختلفة من دولة إلى أخرى. تعتمد معدلات هذه الرسوم دائمًا على نوع المنتج المحدد ، وعلى البلد الذي أنتجه ، وعلى الشروط الأخرى التي تميز السياسة الاقتصادية للسلطات (أو الهياكل السياسية المشتركة بين الولايات ، مثل الاتحاد الجمركي على سبيل المثال).
لأي غرض تفرض الدول الرسوم الجمركية؟ يضع الخبراء أهداف هذا النوع من الرسوم في المجموع التالي:
يتم تصنيف الرسوم الجمركية على النحو التالي. هناك ما يسمى برسوم "حسب القيمة". يتم احتسابها كنسبة مئوية من قيمة البضائع (التي تحددها الهياكل الجمركية). هناك واجبات "محددة". يتم حسابهم على أساس وحدات السلع. كما توجد رسوم جمركية "مجمعة" (تجمع بين ميزات النوعين السابقين). يمكن استخدام الموسمية كمعيار إضافي لتصنيف الرسوم. وهذا يعني أن الواجبات يمكن ، على سبيل المثال ، العمل في الصيف وإلغاؤها في الشتاء.
لهذا الغرض ، يمكن أن تكون الرسوم الجمركية مكافحة إغراق أو تعويضية (كلا النوعين مصمم لحماية المنتج الوطني). يتم فرض رسوم من النوع الأول إذا قامت الشركة المصدرة باستيراد البضائع إلى روسيا بسعر أقل مما كانت عليه عند بيعها في السوق الوطنية ، ونتيجة لذلك يشعر المصنع المحلي بعدم الراحة. تم تصميم الرسوم التعويضية للتصدي لنشاط الشركات التي أصدرت سلعها بمساعدة الإعانات (أي أنها كانت تتمتع بمكانة أكثر فائدة مقارنة بالمصنعين الآخرين).
معيار آخر لتصنيف الرسوم هو اتجاه حركة البضائع بالنسبة لحدود الدولة. لذلك ، هناك رسوم استيراد (أو استيراد). هذا هو النوع الأكثر شيوعًا من الواجب (سواء في روسيا أو في العالم). أقل شيوعًا ، ولكنه مهم من وجهة نظر تشكيل استراتيجية الدولة الاقتصادية ، نوع الرسوم هو التصدير. في روسيا ، يتم استخدامه ، على وجه الخصوص ، لتصدير النفط وبعض أنواع المواد الخام الأخرى.
رسوم الاستيراد المستخدمة داخل الاتحاد الجمركي موحدة. يتم تنظيمها من خلال التعريفات الموحدة. تم ذلك بهدف دمج اقتصادات الدول الأعضاء في CU.
كما تعلم ، يتكامل الاقتصاد الروسي بشكل وثيق مع الاقتصاد الكازاخستاني والبيلاروسي. يتم توحيد العديد من القواعد ، بما في ذلك تلك التي تنظم الضرائب غير المباشرة. يتطلب الاتحاد الجمركي ، وهو هيكل اقتصادي دولي شكلته روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان ، توحيد العديد من العمليات التجارية.
بعد دراسة القواعد التي تحكم تحصيل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الجمركي ، يمكننا أيضًا الحصول على فكرة عن كيفية تنظيم العمل مع هذا النوع من الضرائب في كل من هذه البلدان على حدة ، بما في ذلك الاتحاد الروسي.
على الإطلاق ، لا تخضع جميع السلع المصدرة داخل CU لضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج (قمنا بفحص هذه الأنواع من الضرائب غير المباشرة أعلاه). ومع ذلك ، بشرط واحد - يجب توثيق حقيقة التصدير. ومع ذلك ، لم تتوصل دول CU إلى مثل هذه الاتفاقية على الفور.
على سبيل المثال ، احتوت بعض الوثائق التنظيمية السابقة على أحكام لم يتم بموجبها تطبيق معدل الصفر على بعض ضرائب الإنتاج على المنتجات ، والتي تكون ضريبة الاستيراد غير المباشرة لها صفراً. لنفترض أنه تم تصدير البن من بيلاروسيا إلى الاتحاد الروسي. إذا كانت رسوم الاستيراد على هذا المنتج في الاتحاد الروسي تساوي الصفر ، فإن رجل الأعمال البيلاروسي سيدفع الرسوم المقابلة.
سؤال آخر هو ما هي الضرائب غير المباشرة التي ينطوي عليها استيراد البضائع إلى بلدان CU؟ وفقًا للاتفاقيات القائمة بين روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان ، تكمن وظائف جمعها في الهياكل المسجلة في الدولة التي يتم فيها استيراد البضائع. فيما يتعلق بالاتحاد الروسي ، ترد قائمة مفصلة بالمنتجات التي لا تخضع للضرائب عند الاستيراد في المادة 150 من قانون الضرائب.
بعد النظر في ميزات تحصيل الضرائب غير المباشرة الخاصة بالسلع ، ننتقل إلى الجوانب المتعلقة بالأشغال والخدمات. السمة الرئيسية للتنظيم التشريعي لهذه العملية في CU هي أن وظائف تحصيل الرسوم المناسبة ، وكذلك عند استيراد السلع ، يتم تعيينها لهياكل الدولة حيث يتم توفير العمل والخدمات. تنص تشريعات CU في هذا الصدد ، كما يلاحظ الخبراء ، على أنها موحدة بشكل عام. أعلاه ، قمنا بإدراج الأنواع الرئيسية للخدمات غير الخاضعة للضريبة ضمن ضريبة القيمة المضافة. في بيلاروسيا وكازاخستان ، فإن قائمتهم متطابقة إلى حد كبير مع تلك المحددة للمنظمات الروسية.
ما هي السمات الرئيسية للضرائب غير المباشرة؟ أولا وقبل كل شيء ، كفاءة التحويلات إلى الخزينة. بمجرد أن يبيع رائد الأعمال منتجًا أو يقدم خدمة ، في أسرع وقت ممكن ، يظهر مبلغ الضريبة المستحقة في حسابات دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا أخذنا ضريبة القيمة المضافة ، بناءً على مبلغ الإيرادات ، يكون تكرار التحويل ربعًا أو شهرًا.
بالمقارنة مع الشروط التي يتم بموجبها تحويل الضرائب غير المباشرة إلى الميزانية ، يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الخزانة ، كقاعدة عامة ، في كثير من الأحيان. تختلف المواعيد النهائية لتقديم التقارير لكل نوع من أنواع الرسوم أيضًا. على سبيل المثال ، يتم تقديم إقرار ضريبي لبعض أنواع الضرائب غير المباشرة (نفس ضريبة القيمة المضافة) مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. وثيقة مماثلة لـ STS ، على سبيل المثال ، مرة واحدة في السنة.
على الرغم من أنه ، كما يلاحظ العديد من الخبراء ، فإن هذا العامل ، مع تحديث التشريعات الروسية في السنوات الأخيرة ، أصبح تدريجياً أقل أهمية ، حيث أن الشروط الفعلية لدفع جميع أنواع الرسوم موحدة. في بعض الحالات ، تكون الشركة ملزمة بتحويل نفس ضريبة الدخل بقدر ضريبة القيمة المضافة ، أي مرة واحدة في الشهر.
ميزة أخرى لضريبة القيمة المضافة وأي ضريبة أخرى تتعلق بالضرائب غير المباشرة هي معدل التحصيل المرتفع. نظرًا للالتزام بضريبة القيمة المضافة وسهولة مراقبة المعاملات التجارية ، يتم تحويل هذا النوع من الرسوم إلى الخزينة دائمًا تقريبًا عند بيع البضائع أو تقديم الخدمات التي يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة لها.
في المقابل ، غالبًا ما يتم التقليل من قيمة العديد من الضرائب المباشرة التي تحتسبها الشركات (أو حتى يتم تخفيضها تمامًا إلى الصفر). تتضمن العديد من الشركات التكاليف "غير المباشرة" في قاعدة التكلفة (والتي تؤثر بشكل كبير على ضريبة الدخل النهائية). من وجهة نظر القانون ، فإنها تندرج بالكامل تحت معايير دائرة الضرائب الفيدرالية. نتيجة لذلك ، يتم تقليل صافي ربح الشركة. اتضح أنه لا يوجد شيء لأخذ الضرائب المباشرة منه. نتيجة لذلك ، يكون معدل التحصيل أقل من معدل ضريبة القيمة المضافة.
عادة ما تُفرض الضرائب غير المباشرة على بيع السلع أو تقديم خدمات ذات طبيعة جماعية. وهي بيع المنتجات الغذائية والإلكترونيات وخدمات تصفيف الشعر والصالونات وما إلى ذلك. الشركات العاملة في هذه المجالات ، كقاعدة عامة ، لديها دائمًا عملاء ودوران مالي ، بغض النظر عن الوضع الاقتصادي في البلاد والأسواق العالمية. هذا يعني أن الدولة ستتلقى باستمرار شيئًا ما في الخزانة. هذا هو السبب في أن ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الآليات الرئيسية لتوليد إيرادات الموازنة.
يعتقد العديد من الاقتصاديين أن الضرائب غير المباشرة هي واحدة من أكثر القنوات فعالية للسياسة الاقتصادية الحكومية. ما هي الخصائص؟ يمكن للدولة ، من أجل مصلحتها الخاصة ، التأثير على الطلب على منتج أو خدمة معينة. في بعض الحالات ، قد تهتم السلطات ، على سبيل المثال ، بتقليل اهتمام المستهلك بالملابس المستوردة (من أجل تحفيز إنتاج منتجات النسيج داخل البلد). نتيجة لذلك ، قد يتم إنشاء نوع خاص من رسوم الاستيراد.
تنظيم الاقتصاد بمساعدة الضرائب غير المباشرة ، كما يعتقد العديد من الخبراء ، هو عملية يوجد فيها احتمال ضئيل للإضرار بمصالح الشركات (كما لو أن التدخل الحكومي قد تم من خلال تعديل معدلات الرسوم المباشرة). يشير بعض الاقتصاديين إلى أن ضريبة القيمة المضافة ومعدلات المكوس هي ضرائب "صافية" غير مباشرة لا تعتمد على استراتيجية عمل صاحب المشروع. يمكن للشركات العمل بحرية لزيادة حجم الأعمال وخفض التكاليف ، مع العلم أن الدولة لن تتدخل في هذه العملية.
ربما تكون قد سمعت بمصطلحات مثل الضرائب المباشرة وغير المباشرة من الاقتصاديين والممولين البارزين. ما هي الضرائب غير المباشرة ولماذا يطلق عليها - سنكتشف ذلك.
كيف يتم احتساب الضرائب غير المباشرة؟
يتم تحديد هذا النوع من الضرائب في شكل رسم إضافي على سعر المنتجات أو على تعرفة الخدمات والأشغال ، على عكس الضريبة المباشرة المفروضة مباشرة على دخل دافع الضرائب. يبيع صاحب العمل منتجاته ، مضيفًا علاوة على السعر بمقدار الرسوم ، ثم ينقلها إلى الميزانية. في الواقع ، دافع هذه الضريبة هو المستهلك الذي يشتري منتجًا أو يطلب خدمة ، وتعمل شركة أو رائد أعمال كمحصّل لها.
وفقًا لكبار الخبراء ، فإن الضرائب غير المباشرة تكبح رغبة المواطنين في الحكم الذاتي ، حيث يتم تحصيلها بطريقة خفية. في حين أن الضريبة المباشرة مرئية تمامًا لأي شخص يتم تحصيلها من دخلها ، فإنها تحفز على وضع مدني أكثر نشاطًا في المجتمع.
أنواع الضرائب غير المباشرة
يميز علم الاقتصاد الرسمي ثلاثة أنواع من الضرائب غير المباشرة: الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية والاحتكارات المالية المختلفة.
يتم تحديد ضرائب الاستهلاك كنسبة مئوية من سعر البيع للسلع الأكثر ربحًا في أغلب الأحيان. بالمناسبة ، وفقًا لهذا التصنيف ، تنطبق ضريبة القيمة المضافة أيضًا على الضرائب الانتقائية.
يتم دفع الرسوم الجمركية عند عبور الحدود في عملية تصدير أو استيراد البضائع. يتم تعيين كميات منفصلة من الرسوم لمجموعات مختلفة من السلع.
الاحتكارات المالية هي مدفوعات للحكومة مقابل خدماتها. على سبيل المثال ، رسوم الترخيص أو رسوم التسجيل الحكومية.
الضرائب غير المباشرة الروسية
في الاتحاد الروسي ، تستخدم الدولة الضرائب غير المباشرة بشكل نشط لتجديد ميزانية الدولة.
تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مكان وفي كل مكان: في كل مرحلة من مراحل إنتاج البضائع وتداولها. إنها نسبة ترميز للقيمة المضافة. يدفع دافع الضرائب للميزانية الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشتري عند الدفع مقابل منتجاته أو أعماله وضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين والمقاولين مقابل السلع والمواد والخدمات. وعلى الرغم من حقيقة أن هذه أيضًا ضريبة انتقائية بشكل أساسي ، فمن المعتاد بالنسبة لنا النظر فيها بشكل منفصل.
تمثل ضرائب الاستهلاك في بلدنا نسبة مئوية عالية للسعر أو مبلغ معين لوحدة قياس لمجموعة معينة من السلع. في روسيا ، هذه هي الكحول ومنتجات التبغ والمنتجات المحتوية على الكحول والمجوهرات والسيارات والبنزين.
الرسوم الجمركية (التصدير والاستيراد) هي نوع منفصل من الضرائب غير المباشرة. يتم دفعها من قبل دافعي الضرائب الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا أجنبيًا.
يتم تحصيل رسوم وضرائب الدولة من دافع الضرائب عندما يقوم بإجراءات تتطلب تسجيل دولة خاصًا. واجب عند تسجيل رجل أعمال أو مؤسسة ، عند إجراء تغييرات على سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، والضرائب عند الحصول على ترخيص للقيام بنوع معين من النشاط ، وما إلى ذلك. يجب تضمين كل هذه التكاليف من قبل الشركة المصنعة في تكلفة منتجاته.
بالمناسبة ، تعتبر أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية أيضًا مثالًا على الضرائب غير المباشرة ، حيث يُسمح بإسناد المبلغ الإجمالي المستحق والمدفوع إلى تكاليف الإنتاج. بموجب علاقات السوق العادية ، يتم تضمين المساهمات أيضًا في قيمة مبيعات المنتجات أو الخدمات ، وفي الواقع يتم دفعها من قبل مستهلك معين.
تحتل الضرائب غير المباشرة حصة الأسد من جميع عائدات ضرائب الموازنة في البلاد. جيد أو سيئ - الأمر متروك لخبراء الاقتصاد والممولين البارزين لاتخاذ القرار ، لكن اتضح أن الجزء الرئيسي من جميع الضرائب في البلاد يدفعه المستهلك النهائي.
