100 رورمكافأة من الدرجة الأولى
حدد نوع العمل عمل الدبلوم عمل الفصل ملخص أطروحة ماجستير تقرير تدريبي مقال تقرير مراجعة عمل امتحاني دراسة دراسة حل المشكلات خطة العمل إجابات على الأسئلة العمل الإبداعي مقالات رسم مقالات ترجمة عروض تقديمية كتابة أخرى زيادة تفرد النص أطروحة دكتوراه العمل المخبري المساعدة عبر الإنترنت
اكتشف السعر
الاتجاهات الحديثة في تحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.
الاتجاهات الرئيسية لإصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي
لقد أظهرت الممارسة المتبعة في السنوات الأخيرة عدم جدوى وعدم فاعلية محاولات القضاء على أوجه القصور في النظام الضريبي من خلال إدخال تغييرات "نقطة" في التشريع الضريبي. في هذا الصدد ، يبدو أن المنتديات الضريبية السنوية لعموم روسيا في غرفة التجارة والصناعة (CCI) في روسيا هي بالضبط المنصة حيث يمكن للسلطات والشركات ، في وضع الحوار ، وضع مقترحات ملموسة للوسيط- منظور مصطلح النظام الضريبي.
وبالتالي ، يعتقد رواد الأعمال الروس الذين يشكلون جزءًا من نظام CCI لروسيا أن الاتجاه الأول لمزيد من إصلاح النظام الضريبي يجب أن يكون قضايا إدارة الضرائب. التعديلات المقترحة من قبل مجتمع الأعمال هي كما يلي:
أحكام تضمن الامتثال لتوقيت عمليات التفتيش وشروط اتخاذ القرارات بشأنها ؛
تعديلات تنص على مسؤولية المسؤولين عن اتخاذ قرارات غير قانونية وإساءة استخدام حقوقهم.
الاتجاه الثاني هو حل مشاكل أكبر دافعي الضرائب.
اليوم ، تشكلت في الاقتصاد الروسي مجموعة مستقرة من الشركات المتكاملة ، وهي أساس القدرة التنافسية للاقتصاد الوطني في الأسواق الدولية. يمكن للدولة ، من خلال تخفيض معين في العبء الضريبي في الفترة الأولية لإدخال الضرائب الموحدة ، أن تقدم حوافز للتنمية. بعد ذلك ، وبسبب نمو القاعدة الضريبية ، ستكون هناك أيضًا زيادة في الإيرادات الضريبية للموازنة.
المجال الثالث هو تحسين ضريبة القيمة المضافة.
فيما يتعلق بإصلاح ضريبة القيمة المضافة ، لا يسع المرء إلا أن يتطرق إلى خطط وزارة المالية الروسية لتنظيم إجراء خاص لتسجيل دافعي الضرائب. يفترض إدخال نظام "دفع ضريبة القيمة المضافة" إنشاء رقابة ضريبية كاملة على تحويل مبالغ الضرائب من قبل المؤسسات. في الواقع ، هذا يعني تحويل وظائف الرقابة في الدولة إلى البنوك. سيتم تكليفهم بمسؤوليات إضافية لتقديم المعلومات من قبل السلطات الضريبية في غضون فترة زمنية قصيرة. من الواضح أن مثل هذه المتطلبات ستترتب عليها تكاليف إضافية لتنظيم أنظمة تبادل البيانات الإلكترونية لكل من البنوك والسلطات الضريبية. ونتيجة لذلك ، من الممكن أن يتم تحويل التكاليف الإضافية جزئيًا إلى دافعي الضرائب.
الاتجاه الرابع هو خلق شروط ضريبية لتنمية الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم والمؤسسات المبتكرة. من أجل حل هذه المشكلة ، طورت غرفة التجارة والصناعة في روسيا حزمة من مشاريع القوانين:
مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي". الحقيقة هي أن المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون نظام الضرائب العام لا يمكنهم مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة من المنظمات (رواد الأعمال) التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أو دافعي UTII ، والتي يتم استبعادها من قائمة الأطراف المقابلة. تتيح أحكام القانون زيادة حجم عقود بيع وشراء البضائع بين المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون أنظمة ضريبية مختلفة.
مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على المادتين 346.12 و 346.13 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، الذي يقترح تحديد عتبة الدخل الإجمالي من المبيعات في غضون 9 أشهر للشركات الصغيرة من أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط بمبلغ لا يزيد عن 40 مليون روبل. تم تحديد حجم الدخل السنوي لدافعي الضرائب ، الذي يتجاوز المنظمات ورجال الأعمال الذين يفقدون الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط ، بمبلغ 54 مليون روبل.
نتيجة لذلك ، من المتوقع أن يتضاعف عدد الشركات الصغيرة. بالإضافة إلى ذلك ، ستتاح للمؤسسات ذات النطاق الأوسع (بما في ذلك رأس المال الاستثماري والمبتكر) الفرصة لاستخدام النظام الضريبي المبسط.
مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، الذي ينص على تضمين النفقات التي تقلل الدخل عند تحديد كائن بموجب نظام ضريبي مبسط ، النفقات التي تهدف إلى إنشاء وتنفيذ التقنيات والمعدات الجديدة ، والبحث والتطوير ، وكذلك للحصول على براءات الاختراع ، وما إلى ذلك.
ستجعل التغييرات المقترحة من الممكن استخدام جزء من الدخل لتوسيع إنتاجها الخاص ، وتحسينه ، وتطوير وإدخال صناعات جديدة عالية التقنية وذات كثافة علمية.
المجال الخامس هو تحسين سياسة الاستهلاك. لتنشيط عمليات تحديث رأس المال الإنتاجي القديم ، يُقترح النظر في إمكانية منح الكيانات الاقتصادية الحق في "الاستهلاك الفائق السرعة" للمعدات عالية التقنية التي تم تكليفها حديثًا.
في هذا الصدد ، يُسمح للمنظمات بشطب في السنة الأولى من التشغيل ليس 10٪ ، كما هو الحال حاليًا ، ولكن 20-30٪ من تكلفتها ، ولكن للمعدات المتطورة تقنيًا - حتى 100٪. سيسمح التطبيق النشط للحوافز الضريبية للمؤسسات بزيادة حجم المعدات التي تم تكليفها حديثًا ، وسيساعد على تكثيف تجديد رأس مال الإنتاج القديم.
في الختام ، بشأن إصلاح الضرائب العقارية. على وجه الخصوص ، بالنسبة للضريبة على ممتلكات المنظمات ، يُقترح توفير حافز للمعدات التكنولوجية التي تم إدخالها حديثًا بمبلغ استثمار لا يقل عن 30 مليون روبل. لمدة لا تقل عن 5 سنوات. ستعمل هذه الخطوة على تحفيز تجديد وتجديد الأصول الثابتة للمؤسسات الصناعية ، ولا سيما الشركات عالية التقنية.
3.2 مقترحات الاقتصاديين الروس
يتم الآن تقديم العديد من المقترحات لإزالة بعض أوجه القصور جزئيًا في أنواع الضرائب قيد الدراسة ، لكنها ، على ما يبدو ، لن تقدم تحسينات جذرية. لا تزال القدرة التنافسية للاقتصاد الروسي في السوق العالمية منخفضة للغاية حتى الآن ، وفي ظل ظروف العولمة لا توجد فرصة واضحة لجهودها. لذلك ، وفقًا لـ V.A. كاشين ، ليس هناك سوى طريقة واحدة متبقية في السياسة الضريبية - لاستبدال مكابح الضرائب الحالية بمسرعات ضرائب جديدة للتنمية. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
أول ضرائب مقترحة هي ضريبة تصاعدية شاملة على النفقات ، اقترحها الاقتصادي البريطاني نيكولاس كالدور قبل 50 عامًا ، بدلاً من ضريبة الدخل. لم يتم تطبيق هذه الضريبة في أي مكان بعد.
مقارنة بالضريبة الحالية على الدخل الشخصي ، فإن الضريبة على النفقات تلغي دفعة واحدة العديد من العيوب المتأصلة في الضريبة الأولى.
أولاً ، ستعمل الضريبة الجديدة على تحفيز المدخرات الخاصة تلقائيًا (مصدر استثمار والشرط الرئيسي للنمو الاقتصادي) - تُفرض الضريبة على الدخل الشخصي بالتساوي على كل من الاستهلاك والتراكم.
ثانيًا ، تعتبر الضريبة على النفقات أكثر إنصافًا من الناحية الاجتماعية ، نظرًا لأن المستوى النسبي لرفاهية المواطن يتحدد بدقة من خلال النفقات (سواء من حيث الكمية - من حيث مقدار النفقات ، أو من حيث الجودة - من حيث حصة السلع باهظة الثمن فيها) ، وليس الدخل (في الشباب ، يمكن للفرد أن يعمل بشكل مكثف بشكل خاص لمواكبة فجوة الثروة مع الأجيال الأكبر سناً ، وهو يتراكم أكثر مما ينفق).
ثالثًا ، في الظروف الحديثة ، يكون التحكم في نفقات المواطنين أسهل بكثير من التحكم في دخلهم ، مما يجعل من الممكن التوفير في تكاليف الرقابة الضريبية. في الوقت نفسه ، إذا قمت بتعيين حد أدنى مرتفع بما فيه الكفاية غير خاضع للضريبة (حوالي 7 آلاف روبل للفرد في الشهر) وتدرج معتدل لمعدلات الضرائب (على سبيل المثال ، 15٪ ، 25٪ و 40٪) ، فإنك سوف في الواقع يجب أن تتحكم فقط في الاستهلاك "الزائد" (نفقات شراء السيارات والعقارات والتحف وما إلى ذلك) ، والتي تخضع أغراضها للتسجيل الإلزامي أو مؤمنة طواعية من قبل المواطنين.
الضريبة الثانية من بين الثلاثة المقترحة هي ضريبة الدخل المسحوبة من المؤسسة. يجب أن تحل محل ضريبة دخل الشركات ، التي تفقد اليوم أهميتها المالية بشكل تدريجي. من السهل إدارة الضريبة الجديدة - تخضع جميع الإيرادات ورأس المال المسحوبة من حجم أعمال الشركة للضرائب - أرباح الأسهم ، وعائد رأس المال للمساهمين ، والقروض للمديرين والمساهمين ، إلخ. - كل ما لا يتعلق بتكلفة المواد ورواتب الموظفين (باستثناء الدخل المقنع كرواتب) وسداد القروض. في الواقع ، توجد مثل هذه الضريبة في جميع البلدان تقريبًا - في شكل "ضريبة عند المصدر". يبقى فقط تمديد نظام هذه الضريبة إلى جميع المداخيل المسحوبة من المؤسسة (عند مستوى 25٪).
أهم أحكام السياسة الضريبية للفترة الحالية.
من المثير للاهتمام أن نلاحظ أن النسخة النهائية تختلف إلى حد ما عن المسودة المنشورة في 7 مايو ، لكن دعنا نتحدث عن كل شيء بالترتيب.
لذلك ، عدد قليل من الملحوظ
1) تلخيصًا لنتائج العام الماضي ، أوضح المسؤولون في ONNP أنهم سيواصلون تنفيذ المسار الذي تم اتخاذه سابقًا المتمثل في تقديم استئناف ما قبل المحاكمة الإجباري لجميع أعمال السلطات الضريبية ، دون استثناء ، بالإضافة إلى الإجراءات و تقاعس مسؤوليهم. في الوقت نفسه ، من المخطط زيادة فترة الاستئناف ضد قرار تقديم المخالفة الضريبية إلى العدالة من 10 أيام إلى شهر واحد.
2) لم تتجاهل وزارة المالية مسألة إدخال ضريبة العقارات في الاتحاد الروسي ، والتي ، وفقًا لنص ONNP ، ينبغي تقديمها من خلال تعديل مشروع القانون الاتحادي رقم 51763-4 "بشأن تعديل الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ".
بالمناسبة ، أود أن أشير إلى أن الإطار الزمني لتطبيق الضريبة لم يتم تحديده بعد ، وهذا على الرغم من حقيقة أن الشركة التي تم إطلاقها لإجراء تقييم للعقار من المتوقع أن تكتمل بحلول نهاية عام 2013.
لكن هذا فيما يتعلق بالضريبة العقارية للأفراد. تتعامل وزارة المالية مع مسألة إدخال هذه الضريبة على المنظمات بحذر أكبر ومحدودة بالفترة - 2018.
3) تنعكس "الضريبة على الرفاهية" في شكلين: أولاً ، يقترح زيادة معدل ضريبة النقل على المركبات باهظة الثمن بمقدار خمسة أضعاف. ثانياً ، لإدخال معدل متزايد للأشياء العقارية ، التي تتجاوز قيمتها المساحية 300 مليون روبل. حسنًا ، هذا ليس جديدًا. تم الإعلان عن هذا بالفعل 100 مرة في وسائل الإعلام.
4) لم يكن المسؤولون كسالى جدًا في رمي الحجارة في حديقة المجموعات الموحدة ، مشيرين إلى أن عائدات الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي نتيجة لإنشاء CGT انخفضت بمقدار 8 مليارات روبل. لكن يجب تعويض هذه الخسائر على حساب شخص آخر. حسنًا ، ماذا تريد بعد ذلك؟ ولم يتضح على الفور ما إذا كانت CGN ستستخدم على وجه التحديد لهذه الأغراض.
5) بالإضافة إلى ذلك ، من المتوقع في عام 2015 زيادة أخرى في معدلات الضرائب غير المباشرة على الكحول والبيرة والمشروبات القائمة عليها ، وكذلك منتجات التبغ. هذا موضوع مفضل لدى وزارة المالية - "نفرض على الرذائل ، والميزانية ستمتلئ والرذائل ستنخفض". بطريقة ما من الضروري أن أكتب عنها مرة أخرى.
7) فيما يتعلق بمسألة خصم الضريبة لضريبة الدخل الشخصي ، فمن المفترض إزالة ارتباطها بكائن واحد (الإسكان) - انتقل إلى مبدأ توفير خصم بغض النظر عن عدد الأشياء العقارية (الأسهم في المكتسبة الأشياء) ، ونقتصر على حد أقصى قدره 2 مليون روبل ...
8) لم تتجاهل وزارة المالية مسألة المحاسبة عن الخسائر (النقص) في الأنشطة التجارية التي طال أمدها. يُقترح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي توفير الشروط التي تجعل من الممكن التمييز بين الخسائر الناتجة عن الخسارة الطبيعية للبضائع والخسائر المنسوبة إلى الجناة. يُقترح أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية للربح بمبلغ لا يتجاوز 0.75٪ من عائدات المبيعات. لكن هنا ، وعلى خلفية الأحداث الجارية ، من الواضح أن وزارة المالية كانت في عجلة من أمرها ، لكنني سأكتب عن هذا لاحقًا.
9) بالنسبة للكثيرين ، ربما كان من المفاجئ ظهور قسم خاص بأقساط التأمين في الإصدار الأخير من ONNP. في هذا القسم ، يقترح المسؤولون تمديد المعدلات الحالية لأقساط التأمين (30٪ و 10٪) حتى عام 2016. وفي الوقت نفسه ، من المخطط سحب فئات معينة من دافعي الضرائب تدريجيًا من الضرائب التفضيلية ، مع توفير تفضيلات أخرى. يبدو لي أن الاقتراح على خلفية فضائح أقساط التأمين أكثر من واضح. أريد فقط أن أقول - اترك صناعة التأمين وشأنها حتى تزداد سوءًا.
10) في مجال إدارة الضرائب تواصل وزارة المالية هجومها على البنوك. من المفترض أن توسع قائمة المعلومات التي سيطلب من البنوك تقديمها وأي السلطات الضريبية سيكون لها الحق في طلبها.
على وجه الخصوص ، يُقترح منح السلطات الضريبية الحق في تلقي معلومات من البنوك حول توفر الحسابات والودائع (الودائع) و (أو) حول أرصدة الأموال في الحسابات والودائع (الودائع) وبيانات المعاملات على الحسابات ، على ودائع (ودائع) الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال أفراد ، تخضع لموافقة رئيس سلطة ضريبية أعلى أو رئيس (نائب رئيس) الهيئة التنفيذية الاتحادية. لكن هذا بالفعل شيء جديد. يبدو لي أن وزارة المالية فهمت استياء الجمهور من هذا الاقتراح الطويل الأمد (للسماح للسلطات الضريبية بالوصول إلى المعلومات المصرفية للأفراد) ، وحاولت إيجاد حل وسط. مثل ، "الوصول سيكون ، لكنه صعب".
11) بالإضافة إلى ذلك ، يُقترح توسيع صلاحيات السلطات الضريبية عند إجراء عمليات تدقيق مكتبية لإقرارات ضريبة القيمة المضافة ، والتي تشير إلى مقدار الخصم الضريبي بمبلغ أقل ، وضريبة الدخل ، حيث يتم الإعلان عن الخسائر.
على وجه الخصوص ، يُقترح تزويد مصلحة الضرائب ، عند إجراء تدقيق مكتبي ، بالإعلان المنقح المقدم بعد عامين من تاريخ تقديم الإعلان الأساسي ، حيث تم تخفيض مبلغ الضريبة المصرح بها ، الحق للمطالبة من دافع الضرائب بالوثائق الأولية التي تؤكد صحة هذا التخفيض.
12) ومن المقرر أيضًا مواصلة العمل في مجال تعزيز الرقابة ومكافحة التهرب الضريبي باستخدام شركات الأوف شور. ومن المقرر مواصلة العمل على مشروع قانون الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والمستفيدين النهائيين من الدخل (الملاك المستفيدون).
ولكن ما لم يتم العثور عليه في المكتب الوطني للتأمين هو كتلة مخصصة لنقل السلطة لتحصيل أقساط التأمين من الأموال خارج الميزانية إلى خدمة الضرائب.
وعلى الرغم من أن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية قد أيدتا هذه الفكرة تمامًا ، إلا أن صمت القيادة العليا للبلاد لم يسمح لوزارة المالية على ما يبدو بإدراج هذه المسألة في الحزب الوطني التقدمي.
أهم شرط مسبق لتطوير اقتصاد سوق فعال في روسيا هو التحسين المستمر لحالة نظام الاقتصاد الكلي بأكمله. ومن الشروط الأساسية لتحقيق هذا الاستقرار ، تقليص عجز الموازنة ، الذي تحقق إلى حد ما من خلال اعتماد إجراءات لزيادة إيرادات الموازنة.
في أوائل التسعينيات ، تطور الوضع في روسيا عندما أدت المشكلات التنظيمية والإجرائية ، فضلاً عن الافتقار إلى مرافق معالجة المعلومات والموظفين المدربين بشكل صحيح ، إلى تقليل قدرة دائرة الضرائب الحكومية على العمل بالطريقة المطلوبة بطريقة جديدة. أولاً ، افتقرت مفتشيات ضرائب المقاطعات في الولاية إلى مواصفات وظيفية ، وتم تتبع تنظيمها ، كقاعدة عامة ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب أو موقعهم ، حيث يؤدي كل قسم وظائف عامة. كانت المشكلة الثانية مشكلة فنية وارتبطت بوجود قدرات تقنية محدودة لمعالجة المستندات وانخفاض مستوى الأتمتة.
في ظل نظام إدارة الضرائب الذي تم تطويره في الفترة المذكورة أعلاه ، لم يتم تطبيق التشريعات الضريبية دائمًا بشكل عادل ومتسق ، وتم استخدام الموارد البشرية وغيرها بشكل غير فعال ، وكانت مراقبة الانضباط الضريبي صعبة ، وكانت هناك متأخرات في الإيرادات. كل هذا أدى ويؤدي إلى مستوى منخفض نسبيًا من تحصيل الضرائب.
وضعت حكومة الاتحاد الروسي ، وهيئة الضرائب الحكومية في روسيا ، "بمساعدة صندوق النقد الدولي والبنك الدولي للإنشاء والتعمير ومانحين آخرين ، خطة شاملة طويلة الأجل لتحديث إدارة الضرائب". في المرحلة الأولى (1992-1994) ، بمشاركة صندوق النقد الدولي والاتحاد الأوروبي ، كان هناك مشروع ضريبي صغير قيد التنفيذ لتحديث آلية تحصيل ضريبة القيمة المضافة على أساس مديريتي تفتيش محليتين. الهدف من المشروع هو تطوير واختبار جدوى هيكل تنظيمي جديد وإجراءات وخطط أتمتة وبرامج تدريب يمكن استخدامها كنماذج أولية للتعامل مع أنواع أخرى من الضرائب وتنفيذ نظام مماثل في مناطق أخرى.
في المرحلة الثانية (1994-1997) ، تمت إضافة ضريبة الأرباح إلى المشروع ، وتم تضمين منطقتين أخريين في التجربة ، والتي كان يوجد على أراضيها حوالي 90 مديرية تفتيش محلية (على وجه الخصوص ، فولغوغراد). في المرحلة الثالثة ، من المتصور تنفيذ النظام الحديث في أكبر 25 مقاطعة.
في منطقة فولغوغراد ، يتم تنفيذ مشروع التحديث على أساس مفتشية مقاطعة دزيرجينسكي. وينص على إنشاء بنية تحتية قادرة على تلقي ومعالجة الإيرادات الضريبية بتكلفة معقولة وضمن إطار زمني معقول.
أتاح تحسين الهيكل التنظيمي للمديرية الضريبية إمكانية تنفيذ أحد المبادئ المفاهيمية الرئيسية لمشروع تحديث التقنيات والإجراءات الضريبية - إدخال عناصر نظام "التقييم الذاتي الكامل". يفترض هذا النظام أن الدافع نفسه يحدد القاعدة الخاضعة للضريبة ويحسب الضريبة ، ويتم تنفيذ الرقابة من قبل السلطات الضريبية على الحسابات التي يتم إجراؤها أثناء التحقق من المستندات الخاصة به.
إن تصميم وتحسين النظام الضريبي ، الذي يوفر ، من ناحية ، "نمو الإنتاج الصناعي ، ومن ناحية أخرى ، حل المشكلات الاجتماعية" هو أيضًا موضوع نقاش بين ممثلي ليس فقط الحكومة ، ولكن أيضًا رجال الأعمال دوائر المجتمع.
L.P. Pavlova ، A.V. يسمي إفريموف في مقالته "الإصلاح الضريبي وإنشاء نظام ضريبي فعال في روسيا" المتطلبات الرئيسية للنظام الضريبي ، والتي ، في رأيهم ، يمكن أن تحل المهام التالية:
يبدو لنا أن هذا النهج هو الأصح.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب وضع معدلات ضريبية موحدة في جميع أنحاء روسيا وعلى جميع مستويات الحكومة ، ولكن في نفس الوقت ، يمكن أن يكون للمناطق والبلديات الحق في تخفيضها ضمن حدود معينة من أجل تحفيز الصناعات ذات الأولوية.
مثل هذا النظام الضريبي ، الذي تم تشكيله أثناء إعادة هيكلة النظام الاقتصادي للبلاد ، كان من شأنه تجنب انهيار آلية الميزانية وتعبئة موارد مالية إضافية لأداء وظائف الدولة.
في الوقت نفسه ، فإن التغييرات المستمرة التي يتم إجراؤها على التشريعات الضريبية مفهومة تمامًا في تكوين العلاقات الضريبية في بيئة السوق ، لكنها لا يمكن أن تستمر إلى أجل غير مسمى.
مع تحقيق الاستقرار المالي ، تظهر المتطلبات الأساسية للمرحلة الأخيرة من إصلاح النظام الضريبي ، والتي تعد واحدة من أهم الشروط لتحسين جذري في الوضع الاقتصادي في البلاد. عند تنفيذ برنامج الإصلاح ، من الضروري تجنب زعزعة استقرار الاقتصاد ككل ونظام الميزانية - وعلى وجه الخصوص ، يجب الحفاظ على استمرارية النظام الضريبي الجديد فيما يتعلق بالنظام الحالي.
الرأي المعاكس للخبراء الأفراد هو على النحو التالي. يوجد حاليًا العديد من الحسابات الخاطئة في النظام الضريبي ، والتي يُزعم أنها سبب الانكماش الاقتصادي. لذلك ، في رأيهم ، يجب على المرء أن يتخلى عن محاولات تحديث النظام الحالي ، ولكن يجب مراجعة المبادئ ذاتها التي يتم تنظيمه على أساسها ، وبالتالي تحقيق تغيير جذري في التشريع.
يبدو لنا أن كلا الموضعين ، على الرغم من اختلافهما الأساسي ، صحيحان في النقاط الرئيسية ويمثلان موقعين مختلفين على نفس الكائن. لا يوجد تناقض في اختلاف تقديرات النظام الضريبي ، حيث يتم التعرف على الجمع المتزامن بين الخصائص الإيجابية والسلبية فيه ، وإن كان بنسب مختلفة.
يتمثل أحد أوجه القصور الرئيسية في النظام المالي الروسي الحديث ، في رأينا ، في معدلات الضرائب المرتفعة بشكل مفرط في قطاع التصنيع ، والتي ، في التعبير المجازي لأحد المؤلفين ، هي "إلغاء الضرائب".
تظل إحدى المشكلات المهمة ، على الرغم من اعتماد قانون الضرائب ، القضاء على التناقضات ، فضلاً عن التناقضات الموجودة في التشريع والسماح بتفسير غامض للقواعد والتطبيق التعسفي لها - من ناحية ، و التهرب من دفع الضرائب - من ناحية أخرى.
في رأينا ، مقترحات التخفيض الشامل في الحوافز الضريبية هي أيضا مثيرة للجدل إلى حد كبير. تستخدم جميع البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة تقريبًا الحوافز الضريبية لتحفيز تحديث الإنتاج ، وتسريع تنفيذ التطورات العلمية والتكنولوجية. في التشريع الضريبي في عدد من البلدان ، يتم تضمين تكاليف الشركات الخاصة في البحث والتطوير بشكل كامل في تكلفة الإنتاج ، مما يقلل بشكل كبير من مبلغ الربح الخاضع للضريبة. يجادل العديد من المتخصصين الروس ، وكذلك المسؤولين الحكوميين ، بأن المزايا تتسبب في تآكل نظامنا الضريبي ، وسيؤدي إلغاءها إلى زيادة إيرادات الميزانية ، وبالتالي خفض الضرائب ، واستعادة مبدأ التوحيد والإنصاف في توزيع العبء الضريبي. ودعماً لذلك ، تمت الإشارة إلى السياسة الاقتصادية الناجحة لإدارة الرئيس ريغان ، والتي خفضت الحوافز الضريبية وفي نفس الوقت خفضت معدلات الضرائب.
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن هذه التحولات قد تمت في دولة ذات اقتصاد سوق متطور ، بينما في روسيا بدأ تشكيلها للتو. ولهذا السبب ، من الضروري استخدام الحوافز الضريبية ضمن حدود معقولة ، كأحد أدوات التأثير على الكيانات التجارية. في ألمانيا ، على سبيل المثال ، يتم دعم الحوافز الضريبية من قبل الشركات التي تستثمر رأس المال في الأراضي الشرقية من البلاد - وهذا على الرغم من حقيقة أن ألمانيا ، مثل الولايات المتحدة ، دولة اقتصادية للغاية.
لذلك ، في رأينا ، فإن تنفيذ سياسة الحد من أنواع المزايا الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني حرمان نظام الضرائب الروسي من وظيفته التنظيمية. والأهم من ذلك كله هو اقتراح إلغاءها بالكامل. وينطبق هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، على المزايا الضريبية على أرباح الشركة المستثمرة في التوسع وإعادة البناء الفني للإنتاج. الأساس المنطقي لضرورة إلغاء هذه الميزة ، وفقًا لبعض المؤلفين ، هو أن هذه الميزة المزعومة لا تفي بالدور المنوط بها ، بسبب الغموض المفرط وعدم الخطأ ، وبالتالي تمكن دافع الضرائب من التهرب من الضرائب. لن يكون من الصحيح الاعتقاد بأن قرار تقديم ضريبة معينة أو ميزة ضريبية معينة يجب أن يعتمد على احتمال التهرب الضريبي.
يتمثل أحد أوجه القصور الرئيسية في النظام الضريبي الحالي على المدى الطويل في أنه لا يأخذ في الاعتبار تمامًا الخصائص الوطنية والقوى الإستراتيجية للمناطق ، بسبب العوامل الطبيعية والجغرافية والوطنية والثقافية لروسيا. يكمن هذا العيب في تقليص حقوق الأقاليم في فرض الضرائب الفيدرالية الخاصة بها وتغييرها.
تسعى السياسة الضريبية السليمة دائمًا إلى هدف بسيط وواضح: يجب فرض ضريبة متساوية على الدخل المتساوي. لسوء الحظ ، في ظروف الاقتصاد الانتقالي ، غالبًا ما يتجلى الاتجاه المعاكس. يتعارض مبدأ الحياد الضريبي بشكل مباشر مع إنشاء نظام ضريبي خاص للمؤسسات الفردية والشركات المساهمة.
إن التمييز الذاتي بين المجالات "الأولية" و "الثانوية" لتنمية الإنتاج هو ، في الواقع ، تعديل في التمويل المخطط لاستثمارات رأس المال في الفترة الاشتراكية ويوم أمس الأول للسياسة الضريبية.
في هذا الصدد ، نعتقد أنه من الممكن تقليل حجم التمايز الضريبي فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، اعتمادًا على مصدر دخلهم ، وكذلك منع محاولات إدخال معدلات ضرائب تصاعدية بشكل مفرط تهدف إلى الحد من عدم المساواة المتصور ، وبالتالي تجنب " التسوية "الصورة النمطية.
سيؤدي الالتزام المستمر بمبدأ الحياد إلى توسيع القاعدة الضريبية بشكل كبير ، وبالتالي ، ستكون هناك فرصة لتخفيض معدلات الضرائب.
في ممارسة الضرائب اليوم ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء استقرار الضرائب. لكن هنا لا ينبغي الخلط بين استقرار الضريبة واستقرار التشريع ، مثل I.V. جورسكي ، نظرًا لأن استقرار التشريع يتحدد من خلال استقرار نص القانون وتفسيره ، وفي سياق الانتقال إلى اقتصاد السوق ، فإنه يسمح بتغييره كثيرًا. في ظل استقرار الضرائب ، نعني ، أولاً وقبل كل شيء ، استقرار تنفيذ وظائفها المتأصلة ، على وجه الخصوص ، أولها - المالية.
Gorskiy I.V. السياسة الضريبية والنمو الاقتصادي // المالية. - 1999. رقم 1. - ص 22
مقدمة 2
التشريعات الحديثة الخاصة بالضرائب والرسوم
مبادئ تشكيل التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي 4
أنواع الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي 8
فاعلية التشريعات الحديثة الخاصة بالضرائب والرسوم وسبل إصلاحها
تقييم فاعلية التشريعات الحالية الخاصة بالضرائب والرسوم .20
الاتجاهات في تعديل التشريع الحالي الخاص بالضرائب والرسوم 23
خاتمة 29
قائمة الآداب المستخدمة 30
مقدمة
التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من القوانين التشريعية التي تنظم الإجراءات والقواعد المتعلقة بإنشاء وتقديم وتحصيل وإلغاء الضرائب والرسوم في أراضي الاتحاد الروسي. يتكون التشريع الخاص بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له.
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نظامًا للضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك:
أنواع الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي ؛
أسباب الظهور (التغيير والإنهاء) وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم ؛
مبادئ إنشاء وسن وإنهاء الضرائب التي سبق فرضها على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب المحلية ؛
حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية والمشاركين الآخرين في العلاقات التي يحكمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
أشكال وطرق الرقابة الضريبية ؛
مسؤولية ارتكاب المخالفات الضريبية ؛
إجراءات الاستئناف ضد أفعال السلطات الضريبية وأفعال (التقاعس) وموظفيها.
ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وفرض وفرض الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية ، واستئناف أعمال السلطات الضريبية ، وإجراءات (تقاعس) مسؤوليها وتقديم لتحمل المسؤولية عن الجرائم الضريبية.
سينظر عمل هذه الدورة في العناصر الرئيسية للتشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم ، وهي: مبادئ تشكيل التشريعات وأنواع الضرائب والرسوم المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي. وبعد ذلك ، من خلال مقارنة وتحليل الإيرادات الضريبية بالموازنة ، سيتم الكشف عن مدى فعالية التشريعات الحديثة الخاصة بالضرائب والرسوم. وفي الجزء الأخير ، سيتم النظر في التغييرات المخطط إجراؤها في المستقبل القريب في التشريع الحالي لزيادة كفاءته.
تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أنه في سياق علاقات السوق المتغيرة باستمرار ، يجب أن يخضع التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، باعتباره أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، لتغييرات لتحفيز الاقتصاد بشكل أكبر.
الهدف من العمل هو تحليل فعالية التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والنظر في مزيد من الإصلاح.
عند كتابة عمل هذه الدورة التدريبية ، تم استخدام الإجراءات القانونية المعيارية للاتحاد الروسي والأدبيات التعليمية ومقالات المنشورات المطبوعة للمؤلفين الروس حول موضوع العمل.
يتكون عمل الدورة من مقدمة ، فصلين ، كل منهما يحتوي على فقرتين ، خاتمة وببليوغرافيا.
1 التشريعات الحديثة الخاصة بالضرائب والرسوم
1.1 مبادئ صياغة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي
يتم تشكيل تشريعات حديثة حول الضرائب والرسوم ، مثل أي تشريع آخر ، بناءً على بعض الأفكار الأساسية والأحكام الرئيسية. هذه الأفكار الإرشادية هي مبادئ الضرائب. نظرًا لأن تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم تتكون من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له ، فسننظر في المبادئ العامة للضرائب والرسوم المنصوص عليها في الفن. 3 "المبادئ الأساسية للتشريع بشأن الضرائب والرسوم" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قواعد الفن. 3 ـ أساسية لنظام التنظيم القانوني للضرائب والرسوم. يُعزى ما يلي إلى المبادئ الأساسية للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم:
"1. يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. يقوم التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على أساس الاعتراف بالشمولية والمساواة في الضرائب. عند تحديد الضرائب ، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضريبة.
2. قد لا تكون الضرائب والجبايات تمييزية ولا يجوز تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.
لا يجوز تحديد معدلات متباينة للضرائب والرسوم ، والحوافز الضريبية حسب شكل الملكية ، وجنسية الأفراد ، ومكان منشأ رأس المال.
3. يجب أن تكون الضرائب والرسوم على أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية. الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة.
4. لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك الحيز الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي ، وتقيِّد ، على وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، حرية حركة السلع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو تقيد أو تنشئ عوائق لا يحظرها القانون الأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات.
5. لا يمكن تحميل أي شخص بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب والرسوم المحددة في هذه المدونة ، والتي لم تنص عليها هذه المدونة أو تم إنشاؤها بطريقة مختلفة عن التي تحددها هذه المدونة.
6. عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بحيث يعرف الجميع بالضبط ما هي الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.
7- يجب تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).
يستنسخ البند 1 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قاعدة المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي التي تنص على أنه "يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا". هذا المعيار يؤسس مبدأ الطبيعة القانونية للعلاقات الضريبية... هنا ، تشير عبارة "كل شخص" إلى كل من الفرد والكيان القانوني.
مزيد في هذه المقالة تمت صياغتها مبادئ العالمية والمساواة في حقوق دافعي الضرائبوكذلك ضرورة مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب في دفع الضرائب. ينص مبدأ عالمية الضرائب على التزام كل فرد في المجتمع بالمشاركة في دفع الضرائب ويستبعد توفير المزايا والامتيازات الفردية في دفع الضرائب. يمكن اعتبار الممارسة في النصف الثاني من التسعينيات انتهاكًا لمبدأ عالمية الضرائب. الإعفاء من أنواع معينة من الضرائب (ضريبة الدخل ، المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) لفئات معينة من موظفي الخدمة المدنية (القضاة والمدعون العامون والمحققون وكذلك موظفو الوزارات والإدارات) ، فضلاً عن تقديم المزايا للأفراد 2.
مبدأ المساواة يعني ضمناً المساواة في حقوق دافعي الضرائب ، وليس التزام الدولة بفرض نفس العبء الضريبي لجميع فئات دافعي الضرائب. من خلال إلزام كل شخص بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التزام الدولة ، عند تحديد الضرائب ، بمراعاة القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضرائب.
يكشف البند 2 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبدأ العدل... يتضمن هذا المبدأ إدخال المشرع لحظر إنشاء أي شروط خاصة للضرائب تعتمد على المعايير الاجتماعية والعرقية والقومية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة. من خلال "معايير أخرى مماثلة" ينبغي فهم الاختلافات في الجنس والعمر والأيديولوجية ، وما إلى ذلك. فيما يتعلق بشكل الملكية وجنسية الأفراد ومكان منشأ رأس المال ، لا يُفرض حظر إلا على تحديد معدلات متفاوتة للضرائب والرسوم ، فضلاً عن الحوافز الضريبية. أي أن هذا البند من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحظر إنشاء شروط ضريبية مختلفة تتعلق بطريقة تحديد القاعدة الضريبية ، الفترة الضريبية ، فهو يسمح بالاختلافات في إجراءات وطرق حساب الضريبة أو التحصيل في طريقة وطرق وتوقيت الدفع.
حظر إنشاء معدلات متفاوتة للضرائب والرسوم ، والحوافز الضريبية حسب شكل الملكية يعني أنه من المستحيل تحديد معدلات مختلفة للضرائب والرسوم ، وكذلك الحوافز الضريبية التجارية الخاصة (الشركات المساهمة ، الشراكات ، وما إلى ذلك) ، والمؤسسات والمنظمات الحكومية والبلدية ...
تفرض المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حظراً على إنشاء معدلات مختلفة من الضرائب والرسوم والمزايا الضريبية على أساس مبدأ المواطنة ، أي أن معدلات الضرائب والرسوم لا يمكن أن تختلف بالنسبة لمواطني روسيا الاتحاد والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية. اعتمادًا على معيار المواطنة ، لا يُقبل تقديم المزايا الضريبية والقيود المفروضة على استخدامها.
اعتمادًا على مكان منشأ رأس المال ، لا ينبغي تحديد معدلات ضريبية ورسوم مختلفة ، كما يجب عدم تقديم حوافز ضريبية أو تقييد استخدامها. لا يمكن أن تكون حصة رأس المال الأجنبي في رأس المال المصرح به للمؤسسة أساسًا لمزيد من الضرائب التفضيلية للمؤسسة 3.
مبدأ إثبات قواعد التشريع الضريبي ومبدأ عدم جواز وضع عقبات أمام ممارسة المواطنين لحقوقهم الدستوريةترد في البند 3 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينبغي أن تكون الضرائب والجبايات مرهقة بشكل مفرط على دافعي الضرائب فحسب ، بل يجب أن يكون لها أيضًا أساس اقتصادي ، أي ألا تكون تعسفية. تم الكشف عن مصطلح "الأساس الاقتصادي" في المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد موضوع الضرائب أو الجباية. يُعد فرض الضرائب والرسوم قيدًا على حق الملكية المنصوص عليه في المادة 35 من دستور الاتحاد الروسي ، لكن هذا القيد قانوني. بما أنه ، وفقًا للجزء 3 من المادة 55 من دستور الاتحاد الروسي ، "لا يمكن تقييد حقوق وحريات الفرد والمواطن بموجب القانون الاتحادي إلا بالقدر اللازم لحماية أسس النظام الدستوري والأخلاق والصحة والحقوق والمصالح المشروعة للآخرين بما يضمن الدفاع عن الوطن وأمن الدولة ".
صياغة البند 4 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي لروسيا الاتحادية.وفقًا للمادة 74 من دستور الاتحاد الروسي ، لا يُسمح في الاتحاد الروسي بإنشاء حدود جمركية ورسوم ورسوم وأي عوائق أخرى أمام حرية حركة السلع والخدمات والموارد المالية. قد يتم فرض قيود على حركة السلع والخدمات وفقًا للقانون الفيدرالي ، إذا كان ذلك ضروريًا لضمان السلامة وحماية حياة وصحة الناس وحماية الطبيعة والقيم الثقافية. وتجدر الإشارة إلى أن الحظر لا ينطبق فقط على القيود المباشرة المفروضة على حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات) والأموال داخل أراضي الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا على القيود غير المباشرة. يفرض هذا المعيار من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الواقع حظرًا على تحصيل الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية للسفر على الطرق الإقليمية والمحلية ، ونقل البضائع ، وفرض الضرائب والرسوم للحق في التجارة للأجانب. المواطنون والمؤسسات المسجلة في مناطق أخرى ، ورسوم تحويل الأموال خارج أي إقليم ، وكذلك إنشاء مثل هذه المزايا للمؤسسات المحلية ، والتي لا يمكن استخدامها من قبل الشركات المسجلة في أقاليم أخرى 4.
تتم صياغة البند 5 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبدأ وحدة الضرائب... وهو يتألف من حقيقة أنه لا يمكن لأي شخص دفع مثل هذه الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب والرسوم التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن لم ينص عليها قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي الاتحاد الروسي ، أو تم إنشاؤه بطريقة مختلفة عما هو محدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينص البند 6 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ما يلي: مبدأ الوضوح وسهولة الوصول إلى التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.وفقًا للبند 1 من المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند إنشاء الضرائب ، يجب تحديد جميع العناصر الإلزامية للضرائب: دافع الضرائب ، والموضوع الضريبي ، والقاعدة الضريبية ، والفترة الضريبية ، ومعدل الضريبة ، وإجراءات حساب الضرائب ، والضرائب إجراءات الدفع والمواعيد النهائية لدفع الضرائب. إذا لم يتم تحديد عنصر واحد على الأقل من العناصر الإجبارية للضرائب في القانون التشريعي ذي الصلة ، فلا يمكن اعتبار هذه الضريبة ثابتة ولا ينبغي فرضها. وبعبارة أخرى ، يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بدقة. لا ينبغي أن تتعارض القوانين المنفصلة المتعلقة بالضرائب والرسوم مع بعضها البعض. الضرائب والضرائب (31) ملخص >> المالية
... ………………………………………………19 3.2. عصري الميولواتجاهات السياسة الضريبية الخارجية في عصريالعالمية ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………. لهلتحمل المسؤولية عن الانتهاك تشريعا الضرائبو مصاريف... الكفالة طريقة ...
عظم فعال الضرائبو مصاريف، والتي يتم تحصيلها حاليًا تحت أسماء أخرى و تشريعا الضرائبو مصاريفليس... الضرائبو مصاريف، وإدخال قيود على كمية المحلية الضرائبمدفوعة من صافي الربح. الإصلاح ...
بنفسي الإصلاحالكل ... الضرائبولهم فعالاستعمال. يقدِّم بيتر الأول "Capitation" ضريبة ... تشريعا الضرائبو مصاريف(المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمبادئ الأساسية تشريعا الضرائبو مصاريف... وجوه عصري تشريعتشغيل ضريبةتشغيل...
محلي الضرائبو مصاريفمقدمة ل عصرينظرية ... تشريعا الضرائبو مصاريف... أولاً ، هناك دافعو ضرائب ودافعون مصاريف؛ ثانيًا ، الدولة التي يمثلها له ... الميولفي عملية الاستثمار. كفاءة ...
في المرحلة الحالية من إصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وتنظيم العلاقات المتعلقة بالميزانية ، تكتسي مسائل تحسين التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي أهمية خاصة. يتم تحديد عائدات الميزانية على المستوى الإقليمي والميزانيات المحلية من خلال السياسة الضريبية المتبعة ، ومستوى كمال التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي.
الهدف من إصلاح التشريعات الضريبية هو:
زيادة الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية ؛
زيادة حيادها تجاه دافعي الضرائب.
تخفيض التكاليف الإدارية لإنفاذ التشريعات الضريبية لهيئات الدولة ودافعي الضرائب ؛
ضمان أولوية تكوين مداخيل ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات على حساب مصادر دخلها الخاصة ؛
توسيع السلطات الضريبية للسلطات الاتحادية الفرعية التشريعية والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ؛
تأمين دفع الضرائب التي تتلقاها الميزانيات الإقليمية والمحلية في مكان تنفيذ الأنشطة الفعلية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ؛
توضيح أنواع الضرائب والرسوم ، وأنظمة الضرائب الخاصة التي تشكل نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ؛
تلبية احتياجات تشريعات الموازنة.
وهكذا ، منذ ظهور الضرائب ، ظهرت مشكلة الجمع بين مصالح الدولة وحقوق دافعي الضرائب في المقام الأول. تسعى الدولة إلى تجديد الخزينة قدر الإمكان ، ويسعى دافع الضرائب إلى حماية مصالحه ، وضمان أن يكون العبء الضريبي ضئيلًا ولا يفسد الاهتمام بريادة الأعمال. إن إلحاح هذه المشكلة للواقع الروسي كبير للغاية. بعد كل شيء ، لا يخفى على أحد أن إخفاء عائدات الضرائب في بلدنا قد اكتسب طابع الكارثة الوطنية.
تسعى الدولة بكل الوسائل المتاحة لها ، بما في ذلك استخدام الأساليب القسرية ، إلى الحصول من دافع الضرائب على كل ما يتطلبه القانون ، وكذلك لسد الثغرات التي يقلل بها دافع الضرائب من مدفوعاته الضريبية. ومن هنا جاءت التعديلات السنوية العديدة لقوانين الضرائب والميزانية.
تم اعتماد عدد من هذه التعديلات في شكل قوانين اتحادية. وبالتالي ، فإن قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة تشمل التحولات على نقل السلع والأشغال والخدمات بموجب اتفاقية لمنح تعويض أو استبدال الالتزام الأصلي الذي كان قائماً بين الطرفين بالتزام آخر بين نفس الأشخاص. استحداث ضريبة القيمة المضافة على بعض العمليات على التأمين وإعادة التأمين على مخاطر الأعمال.
كشف كل دافعي ضرائب ثالث تقريبًا (35-40٪ ممن اجتازوا تسجيل الدولة) عن انتهاكات للتشريعات الضريبية - إخفاء جزء من دخلهم أو ممتلكاتهم. وفقط 10-15٪ من دافعي الضرائب يدفعون بأمانة وبشكل منتظم الضرائب المستحقة بموجب القانون.
كانت المواجهة بين الدولة ودافعي الضرائب حادة بشكل خاص أثناء إعداد واعتماد الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ونتيجة لهذه المواجهة ، تم اعتماد وثيقة مليئة بالعيوب والتناقضات التي يجب تصحيحها بالفعل أثناء عملها. وليس من قبيل المصادفة أنه تم إجراء أكثر من 120 تعديلاً عليها بعد بضعة أشهر من سن القانون.
يستغل مرتكبو الجرائم الضريبية الفرص التي يوفرها لهم القانون لانتهاك قوانين الضرائب الأخرى. على وجه الخصوص ، لا يخفى على أي شخص أنه من أجل تجنب الضرائب ، يستخدم دافعو الضرائب عديمو الضمير الحق في الحصول على عدد غير عضوي من أنواع الحسابات المختلفة.
يجب أن يستوفي الإصلاح الضريبي الحقيقي المتطلبات التالية:
1) التبسيط إلى أقصى حد للنظام الضريبي والاستخدام الأقصى للضرائب المحايدة اقتصاديًا ، والتي لا تفرض عبئًا إضافيًا على نمو الأرباح ؛
2) زيادة كبيرة في إيرادات الدولة نتيجة توسع القاعدة الضريبية نحو اقتصاد الظل.
3) إزالة قضايا السياسة الاجتماعية خارج النظام الضريبي. يُعهد بحلهم إلى أشكال أخرى من تنظيم الدولة ، والتي يتم من أجلها إنشاء قاعدة مالية موثوقة ؛
4) تزويد الكيانات التابعة للاتحاد بمصادر ضريبية مستقلة تتوافق مع نطاق وظائفهم الدستورية ؛
5) تقليل الحاجة إلى الرقابة الضريبية المستمرة على أنشطة الشركات من أجل تركيز موارد السلطات التنظيمية على المجالات الرئيسية.
بيت القصيد من الإصلاح الضريبي يتلخص في المواقف التالية. هذا هو انخفاض في العبء الضريبي على المنتجين ، وانخفاض في عدد الضرائب ، وانخفاض في العدد وتبسيط الحوافز الضريبية. يتضمن الإصلاح تغييرًا في مبادئ بناء النظام الضريبي: تحسين النسبة بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، فضلاً عن مواءمة الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، المصممة لضمان توازن مصالح الاتحاد الروسي ، المكونة له. الكيانات والبلديات التي ما زالت غائبة. علاوة على ذلك ، يجب أن يهدف الإصلاح الضريبي ، إن لم يكن إلى التصفية ، على الأقل إلى تقليل معدل دوران الظل ، والذي ، وفقًا لبعض التقديرات ، يشكل 40٪ من الاقتصاد الروسي. لسوء الحظ ، لم يتم بعد صياغة أهداف الإصلاح المقابلة.
علينا أن نقول بأسف أنه لا يمكن رؤية أيديولوجية واضحة في تنفيذ الإصلاحات المحدودة إلى حد ما المذكورة أعلاه. وهي ضرورية ، لأن أي إصلاح حقيقي ، وخاصة الإصلاح الضريبي ، لا يمكن ولا ينبغي أن يتم لمصلحته. تم تصميم الإصلاحات الضريبية ليس فقط لتوفير تدفق إضافي للموارد المالية إلى الخزانة ، ولكن أيضًا لتوفير فرصة لدافعي الضرائب لكسب أموال جيدة.
لا يمكن تصور إجراء إصلاح ضريبي حقيقي خارج إطار سياسة ضريبية فعالة للدولة ، والتي ينبغي تطويرها من خلال الجهود المشتركة لجميع فروع الحكومة ، بما في ذلك الفرع التشريعي.
من المسلم به حاليا أن الإصلاحات الشاملة الهادفة إلى تبسيط وترشيد النظام الضريبي ضرورة. سيساهم تنفيذها الناجح في تحسين النظام المالي وتنفيذ سياسة اقتصادية فاعلة للدولة.
إن عدم استقرار النظام الضريبي اليوم هو المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي.
يسير تحسين الضرائب جنبًا إلى جنب مع بناء علاقات اقتصادية قوية. يعتمد تكوين المتطلبات الأساسية المستقرة للتحول التدريجي للنظام الضريبي إلى عامل للنمو الاقتصادي على مدى سرعة إنشاء هذا النظام.
وزارة التربية والتعليم والعلوم في الاتحاد الروسي
الوكالة الاتحادية للتعليم
المؤسسة التعليمية الحكومية العليا
التعليم المهني
"أكاديمية خاباروفسك الحكومية للاقتصاد والقانون"
دائرة الضرائب والضرائب
اختبار
حول موضوع: الضرائب والضرائب
حول الموضوع:الإصلاحات الضريبية: التوجهات والمبادئ الرئيسية
إجراء:
طالب غرام. 3 fk (z) GMF-72
كود: 0820430
يوجنو ساخالينسك
مقدمة
1. جوهر وأهداف وغايات الإصلاحات الضريبية.
2. حوافز للإصلاحات الضريبية.
استنتاج
قائمة المصادر المستخدمة
مقدمة
لقد اخترت هذا الموضوع لأن مشكلة إصلاح النظام الضريبي خطيرة للغاية في الاتحاد الروسي اليوم. بادئ ذي بدء ، يرجع هذا إلى قصر فترة وجود النظام الضريبي في روسيا ، وبالتالي ، وجود مشكلة الضرائب ذاتها.
في محاولة للانتقال إلى اقتصاد السوق ، واجهنا العديد من المشاكل التي تحتاج إلى معالجة عاجلة ، حيث لا يمكن لأي اقتصاد أن يوجد بدون حلها. من أكثر المشاكل إلحاحًا في اقتصادنا نقص الموارد المالية (تجدر الإشارة إلى أن هذه المشكلة موجودة في بلدنا منذ فترة طويلة). الآن قد تكون الطريقة الأكثر قبولًا لحل هذه المشكلة هي التنظيم الضريبي. إذا تحدثنا عن درجة تطور هذا الموضوع في الأدبيات العلمية الحديثة ، فهو عند مستوى منخفض نوعًا ما. هناك قدر هائل من المؤلفات حول الجوانب النظرية للضرائب ، ولكن هناك نقصًا في ذلك فيما يتعلق بإصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. ربما يرجع ذلك إلى عدم وجود سنوات عديدة من الخبرة في مجال تنظيم الضرائب في بلدنا.
1. جوهر وأهداف وغايات الإصلاحات الضريبية
يؤكد تحليل الأنظمة الضريبية الحالية في البلدان المتقدمة أنه لا يوجد بلد قادر على العثور على خيار الضرائب الذي يناسب الدولة وجميع دافعي الضرائب أو معظمهم. التناقضات بين إمكانيات النظام الاقتصادي ، وأهداف وغايات الأحزاب السياسية ، ومصالح التعاون الاقتصادي الدولي ، المتزايدة لا محالة ، تؤدي إلى حقيقة أن الأنظمة السابقة معترف بها على أنها غير مرضية وتبدأ مراجعتها.
تاريخ القرن العشرين. يوضح أنه لا توجد دولة في العالم تمكنت من الحفاظ على نظام الضرائب دون تغيير لفترة طويلة. تتيح الإصلاحات الضريبية إمكانية إزالة التناقضات الأكثر حدة ، وتكييف الآلية الضريبية مع المواقف الجديدة الناشئة ، وتغيير هيكل الإيرادات الضريبية فيما يتعلق بأنواع ومجموعات معينة من الضرائب ، وإعادة توزيع الإيرادات بين روابط النظام الضريبي .
تشمل العيوب الرئيسية للأنظمة الضريبية الحالية في البلدان المتقدمة ، بما في ذلك روسيا ، ما يلي: لا تزال الأنظمة الضريبية صعبة الفهم على دافعي الضرائب ، والتشريعات الضريبية في عدد من البلدان ليست منهجية. قد تختلف القواعد التي تحكم بعض أنواع الضرائب عن القواعد التي تحكم أنواع الضرائب الأخرى. يعد ملء الإقرارات الضريبية عملاً يتطلب معرفة دقيقة ليس فقط بقواعد قانون الضرائب ، ولكن أيضًا بالمعدات التقنية المعقدة إلى حد ما. يتزايد باستمرار عدد الأشخاص الذين لا يستطيعون ملء التصريح بأنفسهم ، ولكنهم يلجؤون إلى المتخصصين للحصول على المساعدة. في عدد من البلدان ، أصبحت مهنة محامي الضرائب ليست مستقلة فحسب ، بل أصبحت منتشرة على نطاق واسع أيضًا. لا يستغرق حساب الضرائب وتقديم الإقرارات وقتًا طويلاً فحسب ، بل إنه يرتبط أيضًا بخسائر مادية محتملة نتيجة للأخطاء وعدم الامتثال للجداول. يُقاس عدد الضرائب والرسوم شبه الضريبية والمدفوعات الإلزامية في معظم البلدان بالعشرات ، ومع مراعاة المدفوعات الإلزامية على المستويين الإقليمي والمحلي ، غالبًا ما يتجاوز المئات. إن الجمع بين تعقيد قانون الضرائب وعدد كبير من الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى يصبح عاملاً يقلل من كفاءة إدارة الضرائب ، ويسبب العديد من الشكاوى من دافعي الضرائب. تتميز ضرائب الدخل في العديد من البلدان بالتوزيع غير المتكافئ للعبء الضريبي ، ويتجلى ذلك في حقيقة أن دافعي الضرائب الذين لديهم نفس مستوى الدخل تقريبًا ونفس الوضع الاجتماعي يدفعون ضرائب مختلفة. ارتفاع معدلات الضرائب الهامشية في ضرائب الدخل يؤدي إلى فقدان حوافز العمل ، وزيادة معدل دوران اقتصاد الظل ، وتصدير رأس المال ، ومغادرة الصناعات إلى بلدان أخرى. يؤدي عدم الامتثال لمبادئ الحياد الضريبي فيما يتعلق بأشكال وأساليب النشاط الاقتصادي إلى تسجيل عدد كبير من الشركات الوهمية ، وتعقيد الروابط الاقتصادية ، وخلق أشكال معينة من النشاط الاقتصادي ، وزيادة في عدد المعاملات الصورية. غالبًا ما تفقد الفوائد العديدة التي يوفرها التشريع الضريبي الحالي فعاليتها ، وتتوقف عن أن تكون حافزًا لبعض التغييرات المفيدة ، وتصبح ببساطة شكلاً من أشكال تقليل الالتزامات الضريبية لأصحاب المشاريع الذين لديهم مستوى عالٍ من المعرفة بتقنيات التخطيط الضريبي. في عدد من البلدان ، يحدد خبراء الضرائب مشاكل المصطلحات باعتبارها أحد أوجه القصور المهمة في قانون الضرائب الحالي. في البلدان غير الناطقة باللغة الإنجليزية ، في العقود الأخيرة ، ظهر عدد كبير من المصطلحات إما غير مفهومة لسكان البلد ، أو تلك التي يؤدي استخدامها إلى غموض التفسيرات. الارتباك والتوسع المتعدد لمفردات خاصة (عامية مهنية). للتغلب على هذه الظاهرة ، يتخذ عدد من البلدان تدابير فعالة ، من حيث الحجم والتكلفة ، مماثلة للتغييرات الأساسية في النظم الضريبية. تتكون المجموعة الكاملة من أوجه القصور في النظم الضريبية المرتبطة بعدم اتساق التشريعات الضريبية الوطنية الحالية بشأن تنظيم أساليب وأساليب عمل الخدمات الضريبية إلى مستوى تطور العلاقات الاقتصادية الدولية. الأعراف والقواعد القديمة تتعارض مع مهام توحيد الأنظمة الضريبية في إطار المجتمعات الاقتصادية والسياسية الدولية والنقابات والمنظمات. يرتبط عدد كبير من أوجه القصور في الأنظمة الضريبية الحالية والتناقضات والتناقضات والتفاوتات في التفسيرات بالتدابير المتخذة في السنوات والعقود السابقة ، وتفقد العديد من قواعد قانون الضرائب أهميتها أو تصبح عقبات أمام حل المشكلات الجديدة التي تنشأ أمام الحكومات والاقتصاد. ممثلين. ركزت المراجعات والإصلاحات التي تم إجراؤها على الأنظمة الضريبية في العقود الأخيرة على المجالات الرئيسية التالية: توسيع القاعدة الضريبية للدخل الشخصي. مراجعة نظام معدلات الضرائب لضرائب الدخل بهدف خفض المعدلات الهامشية وتقليل درجة تصاعد الضرائب وتقليل عدد المعدلات الحالية. انخفاض حاد في عدد الحوافز الضريبية المقدمة وإدخال الحوافز الحالية في النظام. تقليل الفروق في تطبيق أنواع مختلفة من أنظمة الضرائب على الأشياء الفردية. تخفيض عدد الضرائب السارية ، واثنين من الخصومات المالية والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، والجمع بين أنواع معينة من الضرائب والمدفوعات التي لها أساس ومنهجية مشتركة لتحديد مبلغ الالتزامات الضريبية في ضريبة واحدة. الحد من خصوصيات الضرائب على الدخل والممتلكات حسب الصناعة ؛ إلغاء تعدد الضرائب على نفس الأشياء على مستويات مختلفة من الأنظمة الضريبية ؛ مواءمة معايير التشريع الضريبي الحالي مع الاتفاقيات الدولية الثنائية والمتعددة الأطراف ، وتوحيد الضرائب في إطار الجمعيات الدولية. إلى حد كبير ، يتم تحديد اتجاه الإصلاحات من خلال العوامل السياسية وأهداف وغايات الأحزاب السياسية التي تقوم ببعض التغييرات في المجال الضريبي. تتميز الأحزاب اليمينية بالرغبة في تقليل العبء الضريبي للشرائح المتوسطة والعالية الأجور من السكان ، وخلق ظروف مواتية لفرض ضرائب على دخل الأفراد ، وتقليل درجة تصاعدية ضرائب الدخل ، وتقليل الضرائب إلى الحد الأدنى. المنافع الاجتماعية. وتدعو أحزاب اليسار ، ذات التوجه الاشتراكي الديمقراطي والاشتراكي ، كقاعدة عامة ، إلى تعزيز الإدارة في الاقتصاد ، من أجل زيادة مستوى ضرائب الدخل وتعزيز طبيعتها التصاعدية ، وإدخال مزايا للمنتجين الوطنيين للسلع والخدمات ، لخلق أفضليات للمؤسسات المؤممة ، من أجل زيادة حجم الدخل المعفي من الضرائب ، لتوسيع نظام التأمين الاجتماعي. مع تناوب السلطة بين الأحزاب والحركات ذات الاتجاهين الأيمن والأيسر ، يمكن للمرء أن يلاحظ المناورة في مجال الضرائب.
تشمل الإصلاحات الأكثر أهمية التي تؤثر على توزيع الإيرادات الضريبية حسب المجموعات والأنواع الفردية من الضرائب ، إدخال ضريبة القيمة المضافة في الغالبية العظمى من دول أوروبا الغربية. في هذه البلدان ، حلت ضريبة القيمة المضافة ، الموحدة من حيث التنظيم والتحصيل والرقابة ، محل ضرائب المبيعات الموجودة سابقًا ، والعديد من ضرائب المبيعات ، فضلاً عن أنواع معينة من ضرائب الإنتاج الفردية. في النصف الثاني من الستينيات. تم إدخال هذه الضريبة في الدنمارك وفرنسا وألمانيا وهولندا والسويد. في السبعينيات. وقد انتشر في لوكسمبورغ وبلجيكا والنرويج وأيرلندا والمملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا الشمالية وإيطاليا. في الثمانينيات. انضمت البلدان المذكورة أعلاه إلى إسبانيا والبرتغال واليونان وتركيا وأيسلندا. البلدان التي لا تستخدم ضريبة القيمة المضافة تشمل الولايات المتحدة والاتحاد السويسري. في اليابان وكندا ونيوزيلندا ، تختلف هذه الضريبة بشكل كبير عن ضريبة القيمة المضافة المطبقة في دول المجموعة الأوروبية. تتكون مجموعة خاصة من الإصلاحات الضريبية من إصلاحات تهدف إلى تغيير أنظمة تقديم المعلومات الضريبية ومعالجتها.
تشمل هذه الإصلاحات:
توحيد نماذج التقارير الضريبية المعدة للمعالجة الآلية والإلكترونية
تقديم المعلومات على الوسائط الإلكترونية
تطوير معايير محاسبية موحدة للكيانات القانونية وتعبئة المستندات المحاسبية
إنشاء أنظمة محاسبية موحدة لدافعي الضرائب ؛ توحيد طرق الرقابة على الوفاء بالالتزامات الضريبية
تم إجراء تغييرات من هذا النوع في جميع البلدان دون استثناء. إما أنها كانت ذات طابع تدابير مستقلة ، أو تم دمجها مع تغييرات أخرى في التشريعات الضريبية. ارتبطت الإصلاحات التنظيمية والتكنولوجية في مجال الضرائب في أوروبا الغربية بإدخال ضريبة القيمة المضافة. أدت الإصلاحات والتغييرات في مجال الضرائب في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، إلى جانب عدد من العوامل الاقتصادية الأخرى ، إلى الاتجاهات العامة التالية في هيكل الإيرادات الضريبية: حتى منتصف السبعينيات. في معظم البلدان المتقدمة ، كانت هناك زيادة مطردة في حصة الضرائب على الدخل والمساهمات في الصناديق الاجتماعية. من النصف الثاني من السبعينيات. حتى الآن ، يستمر الاتجاه التنازلي في الإيرادات من هذه المجموعة من الضرائب. في الوقت نفسه ، هناك اتجاه متزايد نحو زيادة الإيرادات من ضرائب الاستهلاك ، ويرجع ذلك أساسًا إلى زيادة الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة.
2. حوافز للإصلاح الضريبي
التنمية الاقتصادية لروسيا في أواخر القرن التاسع عشر - أوائل القرن العشرين
للأعوام 1815-1861. زاد عدد المصانع والمصانع في روسيا 3.5 مرات ، وعدد العمال - 3 مرات. بين عامي 1860 و 1880 ، زاد الإنتاج الصناعي 2.5 مرة.
في عهد الإسكندر الثالث ، تم استبدال السياسة الصناعية للحكومة ، التي كانت قائمة في السابق على مبادئ المنافسة الحرة ، وسياسة الجمارك الليبرالية ، و "حرية" العلاقات بين رواد الأعمال والعمال ، بسياسة تنظيم الدولة للعلاقات الاقتصادية والاجتماعية . الحمائية ، والرسوم الجمركية العالية على المنتجات الصناعية المستوردة من الخارج ، ومساعدة بعض الصناعات واحتواء البعض الآخر ، وإدخال تنظيم لظروف عمل المصانع هي الاتجاهات الرئيسية لهذه اللائحة.
في 1885-1913 وحدها ، زادت الشركات المساهمة الكبيرة أموالها بمقدار 11.1 مرة ، على الرغم من أن الشركات الصغيرة المتقدمة نمت بشكل أبطأ بكثير. كان متوسط نمو الأصول الإنتاجية 596٪ خلال الفترة 1885-1913 ، أو 7.2٪ سنويًا ، أي أعلى مما كان عليه في الولايات المتحدة خلال نفس الفترة.
استمرت ميكنة الإنتاج بوتيرة متسارعة. إذا تم إدخال الآلات في عام 1860 مقابل 16.5 مليون روبل ، فقد كان بالفعل في عام 1870 65 مليون روبل ، وفي عام 1913 - مقابل 340 مليون روبل. إذا تم استخدام المعدات الميكانيكية في عام 1860 في الإنتاج مقابل 100 مليون روبل ، في عام 1870 - مقابل 350 مليون روبل ، ثم في عام 1913 - تم تحديث ما يقرب من 2 مليار روبل ، أي تم تحديث حوالي خمس الأسطول التقني سنويًا.
كان معدل نمو إنتاج وسائل الإنتاج في المؤسسات الخاصة في روسيا أعلى بمرتين من معدل نمو الصناعات الخفيفة والغذائية. ونتيجة لذلك ، بلغت حصة إنتاج وسائل الإنتاج 43٪ من إجمالي المنتجات الصناعية ، وتم إنتاج 63٪ من المعدات ووسائل الإنتاج اللازمة في الصناعة داخل الدولة ، وتم استيراد ما يزيد قليلاً عن الثلث من الخارج.
في عام 1910 ، كان 53٪ من العمال الصناعيين في روسيا يعملون في شركات توظف أكثر من 500 شخص ؛ وفي الولايات المتحدة ، كان الرقم المقابل 33٪. الشركات التي يعمل بها أكثر من 1000 عامل في روسيا توظف 44٪ من العمال ، وهو أكثر من ضعف مثيله في الصناعة الأمريكية.
لم تتضمن البيانات المعطاة لتفتيش المصنع أكبر المصانع المملوكة للدولة وجميع المصانع المعدنية. بما في ذلك هذه المصانع ، يرتفع معدل تمركز العمال في أكبر المصانع في روسيا مرة ونصف. وهكذا ، كانت حصة الشركات الكبيرة في روسيا أعلى بثلاث مرات من حصة ألمانيا والولايات المتحدة.
لم يكن هناك سوى 12 مصنعًا عملاقًا في ألمانيا يزيد عدد عمالها عن 5000 عاملاً في عام 1907 ، بينما كان عدد العمال في روسيا في سانت بطرسبرغ وحدها أكبر من عددهم في ألمانيا بأكملها (14 مصنعًا). كان هناك 35 مصنعًا عملاقًا في جميع أنحاء روسيا.
خلال العقد الأول من عهد نيكولاس الثاني ، زادت ميزانية الدولة لروسيا من 965 إلى 1947 مليون روبل ، أي أكثر من الضعف. في عام 1902 ، كانت تتفوق مرة ونصف أو أكثر على ميزانيات الدولة في إنجلترا وفرنسا وألمانيا ، كونها الأولى من حيث الحجم. حوالي نصف إيرادات الميزانية كانت ضرائب غير مباشرة وحوالي الربع - إيرادات اقتصاد الدولة (مصانع الدولة ، المصانع ، السكك الحديدية ، إلخ). علاوة على ذلك ، نما دخل مزارع الدولة 3.5 مرات على مدى العقود. وهذا يعني أن تركيز موارد الشعب لم يتم فقط من خلال زيادة الضرائب ، ولكن أيضًا من خلال تنمية اقتصاد الدولة.
في عام 1895 ، تحولت روسيا إلى نظام تداول الذهب ووضعت شروطًا صارمة للغاية لإصدار الأوراق النقدية للتداول ، والتي كان يجب أن يضمنها الذهب. بحلول عام 1904 ، بلغ احتياطي الذهب لبنك الدولة لروسيا 900 مليون روبل ، بينما تم إصدار 580 ورقة ائتمانية ، أي أن تغطية الذهب كانت أكثر من 100 ٪. إلى جانب الميزان التجاري الإيجابي للبلاد ، شكل هذا شرطًا لوجود الروبل كأقوى عملة قابلة للتحويل في العالم ، والتي كانت ذات قيمة عالية من قبل الأجانب.
ابتداء من 1876-1880 حتى عام 1913 كان لروسيا ميزان تجاري نشط مستمر. من عام 1886 إلى عام 1913 ، صدرت بضائع بقيمة 25.3 مليار روبل ذهب ، واستوردت 18.7 مليار روبل فقط ، أي أنها وفرت تدفق الذهب والعملات الأجنبية إلى البلاد مقابل 6.6 مليار روبل.
في نهاية القرن التاسع عشر - بداية القرن العشرين ، كان هناك انتشار تدريجي للإنتاج الصناعي عبر أراضي روسيا. استمر النمو السريع للصناعة في جنوب روسيا ومنطقة القوقاز. فيما يتعلق ببناء سكة حديد سيبيريا ، تم تكثيف التنمية الصناعية لسيبيريا. أولا وقبل كل شيء ، تعدين الفحم آخذ في التسارع. ومع ذلك ، لا يزال حوالي نصف الإنتاج يأتي من المركز الصناعي والشمال الغربي وشرق البلطيق. تصبح الدرجة العالية من تركيز الصناعة أكثر وضوحًا عندما نعتبر أن 11 مقاطعة الأكثر تطورًا في روسيا الأوروبية (موسكو ، بطرسبورغ ، فلاديمير ، إيكاترينوسلافسكايا ، ليفلياندسكايا ، كييفسكايا ، خيرسون ، بيرم ، كوسترومسكايا ، خاركوفسكايا ، دونسكايا) تمثل 63٪ من الإنتاج الصناعي.
في النصف الثاني من القرن التاسع عشر ، زادت روسيا بسرعة من إنتاج الفحم. من حيث معدلات النمو ، فقد تجاوزت الدول الغربية عدة مرات. منذ منتصف القرن التاسع عشر ، زاد إنتاج الفحم في روسيا 169 مرة (في الولايات المتحدة ، 63 مرة) ، ليصل إلى 2.2 مليار بود في عام 1913. نمت حصة روسيا في إنتاج الفحم العالمي بشكل كبير.
في عام 1870 ، تم استخراج 27 ألف طن من النفط ، وفي عام 1880 - 360 ألف طن ، وفي عام 1890 - 3978 ألف طن ، ثم في عام 1900 - 10362 ألف طن. في بداية القرن العشرين ، استقر مستوى إنتاج النفط بل وانخفض إلى حد ما. ويرجع هذا الأخير بشكل رئيسي إلى تدهور ظروف تطوير مكامن النفط ، حيث تم نضوب أفضل الخزانات ، التي أعطت نوافير متكررة وفيرة. المناطق الرئيسية لإنتاج النفط حتى الثورة كانت باكو وغروزني (98٪ من الإنتاج). إجمالاً ، في 1861-1913 ، زاد إنتاج النفط بمقدار 1.5 ألف مرة من حيث معدلات النمو الإجمالية خلال هذه الفترة ، متقدماً على جميع دول العالم الأخرى والولايات المتحدة. كان إجمالي إنتاج النفط في روسيا قبل الحرب العالمية الأولى 10 ملايين طن ، أو 18-19٪ من إجمالي الإنتاج العالمي. وبحسب هذا المؤشر احتلت روسيا المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة.
ينتقل مركز علم المعادن في روسيا من جبال الأورال إلى الجنوب. في 1911-1913 ، تم توفير ثلاثة أرباع الحديد الخام من جنوب روسيا. كانت صناعة المعادن في الأورال ، بسبب عدم وجود مصادر قريبة للفحم وبسبب المعدات التقنية المتخلفة ، أدنى بكثير مقارنة بالجنوب. كانت المنطقة المعدنية الجنوبية بها رواسب غنية قريبة من خام الحديد (أولاً وقبل كل شيء ، Krivoy Rog و Kerch) والفحم (حوض دونيتسك). كان المورد الرئيسي للخام في الجنوب هو إيداع Krivoy Rog ، وتم تطوير رواسب Kerch بدرجة أقل (335 و 24 مليون رطل ، على التوالي). قبل الحرب العالمية الأولى ، بلغت حصة روسيا في إنتاج الحديد الزهر في العالم 6٪. من حيث إنتاج الصلب ، احتلت روسيا المرتبة الرابعة في العالم ، واحتلت المرتبة الخامسة في إنتاج الحديد الخام. صدرت روسيا سكك حديدية إلى إيطاليا والدنمارك وبلغاريا ورومانيا والأرجنتين والمكسيك والصين واليابان. لقد أوفت روسيا تمامًا بحاجتها إلى الحديد الزهر والحديد والصلب على حساب الإنتاج المحلي.
من عام 1861 إلى عام 1913 ، نمت الصناعة الروسية 13 مرة. كانت معدلات النمو الاقتصادي هي الأعلى في العالم ، وفي بعض الصناعات كانت عملاقة ببساطة - زاد إنتاج الصلب 2234 مرة ، والنفط - 1469 مرة ، والفحم - 694 مرة ، والمنتجات الهندسية - 44 مرة ، والمنتجات الكيميائية - 48 مرة. مع بداية الحرب العالمية الأولى ، لم تعد روسيا دولة يغلب عليها الطابع الزراعي: في عام 1912 ، أنتجت الزراعة منتجات بقيمة 6.1 مليار روبل ، والصناعة - 5.6 مليار روبل. ارتفع الدخل القومي لروسيا ، وفقًا لأقل التقديرات ، من 8 مليارات روبل. في عام 1894 إلى 22-24 مليارًا في عام 1914 ، أي ما يقرب من ثلاث مرات. تضاعف متوسط دخل السكان الروس. نمت دخول العمال في الصناعة بمعدل مرتفع بشكل خاص. لمدة ربع قرن ، زادوا ثلاث مرات على الأقل.
تميزت سنوات عديدة من حكم نيكولاس الثاني بميزانية دولة خالية من العجز ، أي أن إيرادات الدولة تجاوزت إنفاق الدولة. في عقد ما قبل الحرب ، كان فائض إيرادات الدولة على النفقات 2.4 مليار روبل. ازدهرت المالية العامة. بسبب كل هذا ، تم إلغاء مدفوعات الفداء للفلاحين ، وخفض تعريفات السكك الحديدية ، وألغيت بعض أنواع الضرائب.
كان العبء الضريبي لكل مقيم في روسيا هو الأدنى في العالم. في عهد نيكولاس الثاني ، سعت الخزانة إلى زيادة دخلها ليس عن طريق زيادة الضرائب ، ولكن عن طريق زيادة ربحية الشركات المملوكة للدولة. لذلك ، على سبيل المثال ، كان دفع الفوائد على الديون العامة يتم توفيره بشكل أساسي على حساب الدخل من تشغيل السكك الحديدية الحكومية.
في النصف الأول من عهد نيكولاس الثاني ، انخفض استهلاك الفرد من المشروبات الكحولية. بين عامي 1894-1904 ، انخفض من 7.4 لتر إلى 7 لترات ، وهو أحد أدنى معدلات استهلاك الكحول في العالم. في ذلك الوقت في روسيا كانوا يشربون 6 مرات أقل من فرنسا ، 5 مرات أقل من إيطاليا ، 3 مرات أقل من إنجلترا ، نصف ما في ألمانيا.
خلال سنوات حكم نيكولاس الثاني ، زاد إجمالي الإنفاق على التعليم العام والثقافة 8 مرات وضاعف أكثر من ضعف الإنفاق على التعليم في فرنسا ومرة ونصف في إنجلترا. في 1894-1914 ، زادت ميزانية وزارة التعليم العام 6 مرات ، وزاد عدد الطلاب في مؤسسات التعليم العالي والثانوي 3 مرات ، وفي المدارس الابتدائية - تضاعف. من حيث عدد النساء الملتحقات بالتعليم العالي ، احتلت روسيا المرتبة الأولى في أوروبا.
منذ عام 1908 ، تم إدخال التعليم الابتدائي المجاني الإلزامي في روسيا. لهذا الغرض ، تم افتتاح أكثر من 10 آلاف مدرسة حكومية إضافية كل عام ، وصل عددها إلى 130 ألف بحلول عام 1913.
أدخل قانون 2 يونيو 1897 تقنين يوم العمل لأول مرة. وفقًا لهذا القانون ، بالنسبة للعاملين في النهار ، يجب ألا تتجاوز ساعات العمل 11.5 ساعة في اليوم ، ويوم السبت وأيام ما قبل العطلة - 10 ساعات. "بالنسبة للعاملين ، جزئياً على الأقل ، في الليل ، يجب ألا تتجاوز ساعات العمل 10 ساعات في اليوم". بعد ذلك بقليل ، تم تحديد يوم عمل مدته 10 ساعات بموجب القانون في الصناعة الروسية.
3. مبادئ الإصلاح الضريبي.
1. يجب أن يستوفي الإصلاح الضريبي الحقيقي المتطلبات التالية:
1) التبسيط إلى أقصى حد للنظام الضريبي والاستخدام الأقصى للضرائب المحايدة اقتصاديًا ، والتي لا تفرض عبئًا إضافيًا على نمو الأرباح والدخل الشخصي والعمالة ، وبالتالي خلق حوافز للعمالة ونشاط المقاولات والاستثمار. من الضروري القضاء تمامًا على الفوائد الفردية كمصدر للإساءة والخسائر المالية الفادحة ؛
2) سيؤدي إخضاع القطاعات المتميزة وقطاع الظل للضرائب إلى زيادة كبيرة في إيرادات الدولة من خلال توسيع القاعدة الضريبية نحو اقتصاد الظل. من الضروري تحويل شدة الضرائب من دافعي الضرائب المفروضة وفقًا لتقاريرهم الخاصة إلى الضرائب المباشرة على الأشياء غير المخفية عن السيطرة ، وبشكل أساسي تلك التي يوجد لها تسجيل حكومي - المركبات ، العقارات ، إلخ ؛
3) تحويل القاعدة الضريبية من نتائج العمالة إلى الاستهلاك والموارد والممتلكات المادية ليس فقط للكيانات القانونية ، ولكن أيضًا للأفراد (كل هذا أقل حركة ، ويصعب إخفاءه). من الضروري تعزيز عنصر الإيجار في مدفوعات الضرائب. يعتقد العديد من الخبراء في الغرب أنه في عصر الكمبيوتر ، سيتعين على العالم العودة إلى أنظمة الضرائب في العصور الوسطى (في العصور الوسطى ، تم تحصيل إيرادات الخزانة الرئيسية من ضريبة الأراضي). بالعودة إلى عام 1913 ، كانت 60٪ من جميع عائدات الضرائب في الولايات المتحدة عبارة عن ضرائب على الممتلكات ، واليوم حوالي 10٪.
4) إزالة قضايا السياسة الاجتماعية والهيكلية خارج النظام الضريبي. يُعهد بحلهم إلى أشكال أخرى من تنظيم الدولة ، والتي يتم من أجلها إنشاء قاعدة مالية موثوقة ؛
5) تزويد الكيانات التابعة للاتحاد بمصادر ضريبية مستقلة تتوافق مع نطاق وظائفهم الدستورية ؛
6) تقليل الحاجة إلى الرقابة الضريبية المستمرة على أنشطة الشركات من أجل تركيز موارد السلطات التنظيمية على المجالات الرئيسية.
الاحتياطيات التالية متاحة لحل هذه المشاكل:
زيادة تحصيل الضرائب ؛
التوزيع العادل للعبء الضريبي ؛
الضرائب على "اقتصاد الظل".
الاحتياطي النظري لزيادة الإيرادات الضريبية هو 200-400٪. ومن الأمثلة على ذلك إصلاح ضريبة الدخل الشخصي. على الرغم من التخلي عن مقياس الضرائب التصاعدي وتقليل العبء الضريبي الفعلي ، فقد زادت إيرادات الموازنة بشكل كبير.
2- من وجهة نظر مجموعة أدوات السياسة الاقتصادية ، يتمثل الاتجاه الرئيسي للإصلاح الضريبي في تحويل العبء من الضرائب المفروضة وفقًا لتقارير دافعي الضرائب إلى الضرائب المفروضة على الأشياء التي يصعب أو يستحيل تحديدها أولاً. الاختباء من السيطرة ، وثانيًا ، التي لها قيمتها الخاصة. والتي تعمل كنوع من ضمان السداد الصحيح للضرائب.
على وجه التحديد ، يُقترح على المدى المتوسط تخفيض أو إلغاء هذه الضرائب والمدفوعات تمامًا مثل الدخل الشخصي ، والضرائب على الأرباح ، والقيمة المضافة والمبيعات ، بالإضافة إلى الخصومات من كشوف المرتبات الرسمية لمختلف الصناديق الاجتماعية. يجب استبدالها بفرض ضرائب على الممتلكات الكبيرة والقيمة - السيارات والمساكن الفاخرة والتجزئة والمكاتب. بالإضافة إلى ذلك ، يُقترح فرض ضرائب على أنواع معينة من الأنشطة الاقتصادية (التجارة والائتمان وما إلى ذلك) ، وحقوق تطوير الرواسب الغنية بالموارد الطبيعية ، إلخ. في المستقبل ، مع استقرار الوضع الاقتصادي في روسيا ككل ومؤسسات الاقتصاد الوطني ، قد تمتد هذه الضرائب إلى أنواع أخرى من الأنشطة ، بالإضافة إلى أشياء من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.
يضمن فرض الضرائب على ممتلكات وأنواع معينة من الأنشطة تحصيل ضرائب عالية (وفقًا لتجربة المناطق التي تفرض مثل هذه الضرائب - ما يقرب من 100٪) ، وليس من الصعب على السلطات الضريبية تتبع وجود أشياء خاضعة للضريبة أو تنفيذ الخاضع للضريبة أنشطة. وبالتالي ، فإن رأس المال والدخل ، الموجودان الآن في قطاع "الظل" ، يخضعان للضريبة بالكامل. يجب أن يقترن استبدال الضرائب القديمة بأخرى جديدة بتغيير في مبادئ الرقابة على الأداء المالي للمؤسسات. يؤدي الحد من الرقابة والضرائب على النتائج المالية للأنشطة الاقتصادية إلى إزالة العقبات الضريبية أمام الاستثمار وتحسين الأداء المالي للمؤسسات ، مما يخلق الشروط المسبقة للتنفيذ الناجح لتدابير السياسة الاقتصادية الأخرى التي تهدف إلى ضمان النمو الاقتصادي.
3. يتم تنفيذ مبادئ الفيدرالية في النظام الضريبي من خلال التقسيم المتسق للضرائب بين الاتحاد ورعاياه ، والتخلي عن ممارسة تقاسم نفس الضريبة بين مستويات الحكومة ، ونقل الحق إلى كيانات الاتحاد لإنشاء وجمع عدد من الضرائب المهمة من حيث الإيرادات والمهمة لتنظيم التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق. على وجه الخصوص ، يمكننا التحدث عن رسوم براءات الاختراع للحق في الانخراط في أنواع معينة من الأنشطة في المنطقة (بشكل أساسي المعاملات التجارية والمالية) ، والتي ، وفقًا للتقديرات ، يمكن أن تمنح ميزانيات إقليمية تصل إلى 300 مليار روبل مقوم. من المهم أن تُدخل ، إلى جانب ضرائب الإنتاج الفيدرالية ، ضرائب الإنتاج الإقليمية على أنواع معينة من السلع. سيؤدي فرض الضرائب على الممتلكات غير المنقولة والمنقولة للمواطنين إلى تحسين الوضع المالي للميزانيات الإقليمية بشكل كبير.
إن إعادة توزيع الصلاحيات الضريبية بين المركز والأقاليم يوفر للكيانات المكونة للاتحاد موارد مالية حقيقية والاستقلالية اللازمة في إدارتها من أجل تنفيذ البرامج الإقليمية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية. بالاقتران مع التحويلات من الميزانية الفيدرالية ، والتي تعد سمة لا غنى عنها لهيكل ميزانية الدولة الفيدرالية ، يجب أن تلبي عائدات الضرائب الخاصة بها بشكل كامل الاحتياجات المالية للمناطق ، وتعوض الزائدة عن إلغاء الخصومات لصالحها من الفيدرالية إزالة الضرائب وإزالة مسألة "المانحين" و "المتلقين" من المناقشة ، والتي ، على الرغم من كونها غير بناءة تمامًا ، فهي أيضًا مدمرة للدولة الروسية.
استنتاج:
يحتاج نظام الضرائب الحالي في روسيا إلى مزيد من التحسين ، وتتمثل توجهاته الرئيسية فيما يلي: تحفيز تنمية النشاط الاقتصادي ، وقبل كل شيء ، إنتاج السلع المادية ، لتوفير موارد الميزانية لتغطية الاحتياجات الوطنية في مجال الاقتصاد والالتزامات الدفاعية والدولية ، لتوفير التمويل من الكيانات المكونة لميزانية الدولة في الاتحاد الروسي التي تحتاج إلى إعانات ، وتمويل النفقات الاجتماعية. لمعالجة هذه القضايا ، يمكنك الاستفادة من خبرة الدول الصناعية الرائدة في مجال السياسة الضريبية ، مع مراعاة المواصفات الروسية.
خصوصية الإصلاح الاقتصادي في روسيا هي أن الضرائب والنظام الضريبي لا يمكن أن يعمل بشكل فعال دون دعم قانوني فعال. في هذه الحالة ، لا نتحدث فقط عن حماية مصالح الميزانية ، ولكن أيضًا عن ضمان الحقوق الدستورية والمصالح المشروعة لكل دافع ضرائب.
بعد فحص وتحليل الوضع الحالي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، يمكننا استخلاص الاستنتاجات التالية:
توفير الإدارة الضريبية هو مفتاح السياسة الضريبية المثلى للبلد. إن بناء إدارات ضريبية ومراقبة أنشطتها شرط أساسي لبناء نظام ضريبي جديد أكثر كمالاً ؛
ينبغي أن يسير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على طريقته الخاصة ، أي أن يعتمد على الخبرة الأجنبية ويتبع في نفس الوقت تقاليده وخصائصه ؛
بمساعدة الإصلاحات الضريبية ، لإزالة النقاط البيضاء في التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ؛
تتمثل المهمة الرئيسية للسياسة الضريبية في تحسين مستويات المعيشة لسكان البلاد.
النظام الضريبي هو أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. إنها بمثابة الأداة الرئيسية لتأثير الدولة على تنمية الاقتصاد ، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. في هذا الصدد ، من الضروري تكييف نظام الضرائب الروسي مع العلاقات الاجتماعية الجديدة ، بما يتماشى مع التجربة العالمية.
قائمة الأدب المستخدم
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء الأول. اعتمدها مجلس الدوما في 16 يوليو / تموز 1998 ، بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية الصادرة في 17 مايو / أيار 2007 رقم 84-FZ.
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء الثاني. تم تبنيه من قبل مجلس الدوما في 19 يوليو 2000 بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية بتاريخ 24 يوليو 2007 رقم 198-FZ.
4 - القانون الاتحادي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي" المؤرخ 27 كانون الأول / ديسمبر 91 (باطل)
5 - رسالة الميزانية إلى الجمعية الاتحادية للاتحاد الروسي المؤرخة 9 آذار / مارس 2007. "بشأن سياسة الميزانية في الفترة 2008-2010"
6. تقرير وزارة المالية الروسية "الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2008 - 2010."
7. إيفانوف أ. "مفهوم الادارة الضريبية" // مجلة القانون المالي 9، 2005.
8. Karasev، M.N. السياسة الضريبية والتنظيم القانوني للضرائب في روسيا / M.N. كاراسيف. - م: فيرشينا ، 2004. - 223 ص.
