يواجه رواد الأعمال الأفراد ، الذين يفتحون أعمالهم الخاصة ، الحاجة إلى دفع ضرائب مختلفة ومساهمات في الميزانية. ليس من السهل على رائد الأعمال المبتدئ أن يتنقل بترتيب حساباته وشروطه وميزاته الأخرى. لا يفهم كل منهم ما إذا كانت ضريبة الأراضي قد تم فرضها لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 ، وكيف يتم أخذها في الاعتبار في حالة استخدام نظام الضرائب المبسط.
تشير الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب إلى الحالات التي يتم فيها إعفاء رواد الأعمال الذين يعملون على الضرائب المبسطة ومن الرسوم. لا يوجد ذكر لضريبة الأرض ، مما يعني أنه يتم دفعها بالطريقة العامة. لا توجد أسباب للإعفاء من الرسوم تتعلق تحديدًا باختيار النظام الضريبي المبسط. على المستوى المحلي ، يمكن للسلطات تقديم مزايا لهؤلاء المواطنين ، لكنها غير مرتبطة بالنظام الضريبي. اتضح أن رائد الأعمال الفردي يدفع ضريبة الأرض على النظام الضريبي المبسط على نفس الأسس التي يدفعها رجال الأعمال الذين اختاروا OSNO.
وفقًا للمادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على الأشخاص الذين يمتلكون قطعة أرض دفع ضريبة الأرض. لا يتعين دفع الضريبة على قطع الأراضي المسحوبة من التداول بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، أو المحدودة المتداولة ، والتي تشغلها أشياء ثقافية ذات قيمة خاصة. إنهم لا يدفعون ضرائب على قطع أراضي صندوق الغابات ، وكذلك للأراضي المدرجة في الملكية المشتركة لمبنى سكني. بالإضافة إلى ذلك ، لا يعتبر رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم أرض مستأجرة أو لديهم حق مجاني في الاستخدام دافعين لضريبة الأراضي. في حالات أخرى ، عليك أن تدفع.
لتقليل العبء الضريبي ، يمكن لرجل الأعمال أن يأخذ في الاعتبار الرسوم المدفوعة كمصروفات إذا قام بتطبيق STS 15٪ أو OSNO. مع التبسيط "المربح" ، من المستحيل مراعاة ضريبة الأرض.
في الوقت نفسه ، يمكن تضمين ضريبة الأرض بموجب النظام الضريبي المبسط في النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية فقط إذا تم استخدام الأرض التي تم دفع الرسوم منها لأنشطة تجارية.
الأهمية! إذا اختار صاحب المشروع "الدخل" للنظام الضريبي المبسط ، فإن الضريبة تُدفع حصريًا على الدخل ، ولا يؤثر مبلغ النفقات على مبلغ الرسوم. مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكن لضريبة الأراضي أن تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.
يتم استخدام الترحيل التالي لحساب ضريبة الأرض في المحاسبة:
عند دفع الضريبة ، يتم استخدام النشر التالي:
يتم تضمين ضريبة الأراضي في ظل النظام الضريبي المبسط ، أو بالأحرى المبلغ المقابل لها ، في التكاليف ، مما يقلل من حجم القاعدة الخاضعة للضريبة والضريبة الواحدة نفسها.
لحساب الضريبة ، يتم استخدام معادلة أساسية تأخذ في الاعتبار مساحة الأرض والقيمة المساحية 1 م 2 ومعدل الضريبة. يتم تحديد القيمة المساحية من قبل السلطات الإشرافية.
عند الحساب ، يتم أخذ القيمة في بداية الفترة الضريبية المعتبرة. سيتم احتساب ضريبة الأرض لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 بالتكلفة المحددة اعتبارًا من 1 يناير 2016. سيعتمد مبلغ الضريبة أيضًا على معدل الضريبة ، أي على فئة الموقع. قد تختلف قيمة المؤشر بالنسبة لمواضيع مختلفة من الاتحاد الروسي ، ولكن لا يمكن أن تكون أعلى من الحد المقرر. قد يكون معدل الضريبة على الأراضي المختلفة يتراوح من 0 إلى 1.5٪. على وجه الخصوص ، لا يمكن أن يتجاوز المعدل على الأراضي الزراعية 0.3 ٪.
يتم دفع ضريبة الأرض لأصحاب المشاريع الفردية وفقًا لنفس المبدأ المطبق على الأفراد. سيرسل IFTS إخطارًا ، ويجب على رجال الأعمال إجراء دفعة بحلول الأول من ديسمبر من العام المقبل على هذه الورقة. أي لعام 2016 ، يدفع رواد الأعمال الأفراد الضرائب حتى 1 ديسمبر 2017. إذا لم يكن هناك ، فمن الأفضل لصاحب المشروع الاتصال بالسلطات الضريبية في موقع قطعة الأرض والحصول على مستندات لدفع الضريبة. لا توجد مدفوعات مسبقة وتقارير لأصحاب المشاريع الفردية ؛ تم إلغاء الإعلانات لأصحاب المشاريع الفردية بشأن ضريبة الأراضي في عام 2014.
العديد من رجال الأعمال في عملية ممارسة الأعمال التجارية يستخدمون الأرض. بغض النظر عن الغرض من القيام بذلك ، فإنهم ملزمون بدفع ضريبة الأرض لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019. في الوقت نفسه ، من المهم معرفة عدد من الفروق الدقيقة. سيؤدي ذلك إلى تجنب المشكلات المختلفة مع مكتب الضرائب ، فضلاً عن تقليل تكلفة الغرامات والعقوبات.
يُلزم قانون الضرائب الروسي (المادة 388) رواد الأعمال بدفع مدفوعات على قطع الأراضي. ينشأ إذا كانت الممتلكات ذات الصلة تخص رجل أعمال على أساس حقوق الملكية والميراث والاستخدام الدائم.
وفقًا للقاعدة العامة ، يعمل رائد الأعمال كدافع لضريبة الأرض ، وفقًا لشرطين:
إذا لم يكن لدى رواد الأعمال الأفراد ، لسبب ما ، مستندات تؤكد ملكيتهم ، فهناك حالتان ممكنتان:
من المهم معرفة أن هناك شروطًا يُعفى بموجبها رجال الأعمال من الدفع.
يمكن تقسيم هذه المواقف إلى ثلاث مجموعات رئيسية. كل منهم يقدم مزايا ضريبية.
تتضمن المجموعة الأولى المواقف التي تنشأ مع مراعاة خصائص الأرض:
المجموعة الثانية تشمل الحالات المتعلقة بالحق ، ونتيجة لذلك يمتلك أصحاب المشاريع الفردية الأرض. لن تضطر إلى سداد مدفوعات للأرض إذا كان رجل الأعمال يستخدم الموقع على أساس
والحق في الاستخدام المجاني أو بموجب عقد إيجار.
الشعوب الأصلية معفاة من دفع الضريبة. وهذا ينطبق على المناطق التي يتم فيها العيش والإدارة وصيد الأسماك.
أثر التغيير الرئيسي في ضريبة الأراضي على الملكية الفكرية في عام 2019 على قواعد الحساب. حتى عام 2016 ، تم استخدام القيمة الدفترية للموقع كأساس لتحديد المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية ، وكان الغرض من التغييرات هو زيادة إيرادات الميزانية.
من عام 2015 إلى عام 2020 ، تستمر الفترة الانتقالية. في هذا الوقت ، يتم تقليل مبلغ الدفع للميزانية باستخدام عامل التصحيح. ويزداد حجمها سنويًا بمقدار 0.2 حتى تصبح مساوية لواحد بحلول عام 2020. وبالتالي فإن أهم تغيير في عام 2019 هو زيادة مقدار الضريبة بنسبة 20٪.
يمكن أن يكون الانتقال في حساب ضريبة الأراضي إلى القيمة المساحية اختبارًا جادًا لأصحاب المشاريع.
هناك عدة أسباب لذلك:
من المهم أن نتذكر أن التغييرات فعالة فقط في تسعة وعشرين موضوعًا روسيًا. يتيح لك هذا التحقق من نتائج التغييرات في النظام الضريبي. إذا أظهروا أنفسهم بشكل إيجابي في الأراضي المحددة ، فسيتم تطبيقهم في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
أدى التعجل في الإصلاح الضريبي ، وكذلك النقص في منهجية حساب الوعاء الضريبي ، إلى زيادة عدد الدعاوى القضائية.
تظهر الممارسة أن الذهاب إلى المحكمة يساعد غالبًا في مراجعة القيمة المساحية المتضخمة. نتيجة لذلك ، يمكنك تحقيق تخفيض في مقدار الضريبة.
علاوة على ذلك ، مُنحت السلطات الإقليمية صلاحيات واسعة للتأثير على المبلغ النهائي للضريبة. نتيجة لذلك ، تعد الحكومة بتجنب الآثار السلبية لزيادة الضرائب على الأعمال. تعتزم السلطات مراعاة خصوصيات المنطقة عند تحديد مبلغ الضريبة.
حتى عام 2015 ، كان على رواد الأعمال إكمال إقرار ضريبة الأراضي في نهاية الفترة الضريبية.
وبناءً عليه ، كان من الضروري إجراء حسابات مستقلة للمبلغ المستحق الدفع للميزانية. تم تقديم الإقرار بموقع قطعة الأرض التي تم احتساب القسط مقابلها.
منذ عام 2015 ، تم إلغاء شرط إرسال المستندات المتعلقة بالمدفوعات المعنية إلى IFTS. اليوم ، يحسب الفحص بشكل مستقل مبلغ الضريبة ويرسل إشعارًا مناظرًا إلى صاحب المشروع. يجب أن يستلم الشريك المنفذ هذه الوثيقة قبل 31 أكتوبر من العام التالي للتقرير. 
على الرغم من حقيقة أن مصلحة الضرائب تحدد بشكل مستقل المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية ، فمن المفيد لرجل الأعمال أن يعرف كيفية حسابه. سيساعد هذا في التحقق من المبلغ النهائي للدفع ، وإذا لزم الأمر ، انتقل إلى الدفاع عن اهتماماتك.
خوارزمية الحساب كالتالي:
معدل الضريبة لا يعتمد فقط على موقع الأرض ، ولكن أيضا على الغرض منه. بشكل عام ، حجمها يقتصر على 1.5٪. ومع ذلك ، بالنسبة للأراضي الزراعية ، المساكن ، الأسر الخاصة ، محدودة التداول ، هذه القيمة هي 0.3٪.
بعض رواد الأعمال ليسوا في عجلة من أمرهم لتحويل الدفعة ، تذكر أن الكيانات القانونية مطالبة بالقيام بذلك قبل 1 فبراير. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن رواد الأعمال الأفراد ليسوا منظمات. بموجب القانون ، يتم الاعتراف بهم كأفراد ، ويتم توفير شروط دفع أخرى لهم. يجب دفع الضريبة قبل الأول من ديسمبر. وفقًا لذلك ، بعد استلام الإشعار ، يُمنح رائد الأعمال شهرًا لدفع المبلغ المشار إليه فيه.
عند إدراج الضريبة ، من المهم مراعاة رمز تصنيف الميزانية. يتم تقسيم BCC لعام 2019 لمدفوعات الأرض بناءً على موقع الموقع ، وكذلك نوع الدفع (الضرائب والغرامات والغرامات).
عند دفع ضريبة الأراضي في عام 2019 ، يجب على رواد الأعمال توخي الحذر بشأن المواعيد النهائية. يؤدي انتهاك موعد الدفع إلى استحقاق الغرامات.
إذا قمت بإعداد مستند تحويل بنفسك ، فيجب عليك التحقق من رمز تصنيف الميزانية عدة مرات.
إذا ارتكبت خطأ في رقم واحد على الأقل ، فسيتم إيداع الأموال في الاتجاه الخاطئ.
ستكون النتيجة مرة أخرى المساءلة.
يعتمد مقدار العقوبات على شروط حدوثها:
عادة ما تتقاضى السلطات الضريبية المتخلف عن السداد مع عدم الدفع المتعمد. أن المخالفة ارتُكبت عن غير قصد ، يجب إثباتها في المحكمة.
بالإضافة إلى الغرامات المفروضة على غرامات ضريبة الأراضي المقدمة.
يتم حسابها على أنها 1/300 من معدل إعادة التمويل لمبلغ الضريبة التي لم يتم تحويلها إلى الميزانية لكل يوم تأخير.
بعض دافعي الضرائب يدفعون مبالغ زائدة على مدفوعات الميزانية. وهم يعتقدون أن IFTS ستعيد الحساب بشكل مستقل. ومع ذلك ، هذا ليس صحيحًا دائمًا. إذا كان هناك دفع زائد لضريبة الأرض ، فلن تكون هناك مشاكل. شريطة أن تكون الدفعة الزائدة أكبر من الاستحقاق ، ستتم إعادة الحساب تلقائيًا. إذا كانت هناك دفعة زائدة لمدفوعات أخرى ، فلن تبدأ IFTS من تلقاء نفسها.
في هذه الحالة ، سيتعين عليك كتابة طلب لإغلاق دين لضريبة واحدة عن طريق دفع مبالغ زائدة لأخرى.
يجب أن يتذكر رواد الأعمال المدفوعات التي يطلب منهم تحويلها إلى الميزانية. إذا كنت تمتلك أرضًا ، فسيتعين عليك دفع الضريبة المقابلة. من المهم دراسة جميع تفاصيل السداد بعناية حتى لا يتم دفع الغرامات والغرامات.
يواجه رواد الأعمال الأفراد ، الذين يفتحون أعمالهم الخاصة ، الحاجة إلى دفع ضرائب مختلفة ومساهمات في الميزانية. ليس من السهل على رائد الأعمال المبتدئ أن يتنقل بترتيب حساباته وشروطه وميزاته الأخرى. لا يفهم كل منهم ما إذا كانت ضريبة الأراضي قد تم فرضها لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 ، وكيف يتم أخذها في الاعتبار في حالة استخدام نظام الضرائب المبسط.
تشير الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب إلى الحالات التي يتم فيها إعفاء رواد الأعمال الذين يعملون على الضرائب المبسطة ومن الرسوم. لا يوجد ذكر لضريبة الأرض ، مما يعني أنه يتم دفعها بالطريقة العامة. لا توجد أسباب للإعفاء من الرسوم تتعلق تحديدًا باختيار النظام الضريبي المبسط. على المستوى المحلي ، يمكن للسلطات تقديم مزايا لهؤلاء المواطنين ، لكنها غير مرتبطة بالنظام الضريبي. اتضح أن رائد الأعمال الفردي يدفع ضريبة الأرض على النظام الضريبي المبسط على نفس الأسس التي يدفعها رجال الأعمال الذين اختاروا OSNO.
وفقًا للمادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على الأشخاص الذين يمتلكون قطعة أرض دفع ضريبة الأرض. لا يتعين دفع الضريبة على قطع الأراضي المسحوبة من التداول بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، أو المحدودة المتداولة ، والتي تشغلها أشياء ثقافية ذات قيمة خاصة. إنهم لا يدفعون ضرائب على قطع أراضي صندوق الغابات ، وكذلك للأراضي المدرجة في الملكية المشتركة لمبنى سكني. بالإضافة إلى ذلك ، لا يعتبر رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم أرض مستأجرة أو لديهم حق مجاني في الاستخدام دافعين لضريبة الأراضي. في حالات أخرى ، عليك أن تدفع.
لتقليل العبء الضريبي ، يمكن لرجل الأعمال أن يأخذ في الاعتبار الرسوم المدفوعة كمصروفات إذا قام بتطبيق STS 15٪ أو OSNO. مع التبسيط "المربح" ، من المستحيل مراعاة ضريبة الأرض.
في الوقت نفسه ، يمكن تضمين ضريبة الأرض بموجب النظام الضريبي المبسط في النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية فقط إذا تم استخدام الأرض التي تم دفع الرسوم منها لأنشطة تجارية.
الأهمية! إذا اختار صاحب المشروع "الدخل" للنظام الضريبي المبسط ، فإن الضريبة تُدفع حصريًا على الدخل ، ولا يؤثر مبلغ النفقات على مبلغ الرسوم. مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكن لضريبة الأراضي أن تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.
يتم استخدام الترحيل التالي لحساب ضريبة الأرض في المحاسبة:
عند دفع الضريبة ، يتم استخدام النشر التالي:
يتم تضمين ضريبة الأراضي في ظل النظام الضريبي المبسط ، أو بالأحرى المبلغ المقابل لها ، في التكاليف ، مما يقلل من حجم القاعدة الخاضعة للضريبة والضريبة الواحدة نفسها.
لحساب الضريبة ، يتم استخدام معادلة أساسية تأخذ في الاعتبار مساحة الأرض والقيمة المساحية 1 م 2 ومعدل الضريبة. يتم تحديد القيمة المساحية من قبل السلطات الإشرافية.
عند الحساب ، يتم أخذ القيمة في بداية الفترة الضريبية المعتبرة. سيتم احتساب ضريبة الأرض لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 بالتكلفة المحددة اعتبارًا من 1 يناير 2016. سيعتمد مبلغ الضريبة أيضًا على معدل الضريبة ، أي على فئة الموقع. قد تختلف قيمة المؤشر بالنسبة لمواضيع مختلفة من الاتحاد الروسي ، ولكن لا يمكن أن تكون أعلى من الحد المقرر. قد يكون معدل الضريبة على الأراضي المختلفة يتراوح من 0 إلى 1.5٪. على وجه الخصوص ، لا يمكن أن يتجاوز المعدل على الأراضي الزراعية 0.3 ٪.
يتم دفع ضريبة الأرض لأصحاب المشاريع الفردية وفقًا لنفس المبدأ المطبق على الأفراد. سيرسل IFTS إخطارًا ، ويجب على رجال الأعمال إجراء دفعة بحلول الأول من ديسمبر من العام المقبل على هذه الورقة. أي لعام 2016 ، يدفع رواد الأعمال الأفراد الضرائب حتى 1 ديسمبر 2017. إذا لم يكن هناك ، فمن الأفضل لصاحب المشروع الاتصال بالسلطات الضريبية في موقع قطعة الأرض والحصول على مستندات لدفع الضريبة. لا توجد مدفوعات مسبقة وتقارير لأصحاب المشاريع الفردية ؛ تم إلغاء الإعلانات لأصحاب المشاريع الفردية بشأن ضريبة الأراضي في عام 2014.
فيز. استحوذ الشخص على قطعة الأرض مع المباني القائمة عليها. بعد ذلك ، يصبح الأمر جسديًا. يتم تسجيل الشخص كرجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يؤجر IP هذه الأرض وجزءًا من المباني للإيجار. سؤال: هل من الضروري إبلاغ مكتب الضرائب بأن هذه الممتلكات (الأراضي والمباني) تستخدم في الأنشطة التجارية. بعد كل شيء ، في حالة صاحب المشروع الفردي ، لا يتم دفع ضريبة الأملاك (الاستثناء هو القيمة المساحية ....) ، وعلى الأرض ، من الممكن تقديم إقرارات. في ممارستي ، كانت هناك حالة دفع فيها رجل أعمال فردي ضريبة الأرض على الإيصالات كفرد. شخص ، ثم حصل على غرامة كبيرة لعدم تقديم الإقرارات).
في هذه الحالة ، إذا كان صاحب المشروع الفردي لا يحق له الحصول على مزايا ضريبية اتحادية أو محلية ، فبغض النظر عما إذا كان الموقع مستخدمًا في أنشطة النظام الضريبي المبسط أم لا ، يجب دفع الضريبة. اعتبارًا من عام 2015 ، لا يُصدر الشريك التنفيذي إقرارًا بضريبة الأراضي.
فيما يتعلق بمسألة ضريبة الأملاك: إذا تم استخدام الملكية في أنشطة النظام الضريبي المبسط ، لا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع ضريبة الأملاك منها (باستثناء الممتلكات ، يتم تحديد أساس حساب الضريبة من القيمة المساحية) ..
من أجل عدم دفع ضريبة الأملاك على العقارات المستخدمة لأغراض تجارية ، يجب التقديم إلى أي مكتب ضرائب:
ما هي ممتلكات صاحب المشروع الخاضعة لضريبة الأرض
ما هي الأرض الخاضعة للضريبة
يتعين عليك دفع ضريبة الأرض على قطع الأراضي التي تستوفي شرطين في نفس الوقت:
أيضًا ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة الأرض قبل تشكيل الموقع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 2011 رقم 03-05-06-02 / 123).
تعتبر قطعة الأرض قد تم تشكيلها إذا تم تنفيذ التسجيل المساحي للدولة فيما يتعلق بها ويحتوي السجل العقاري للدولة على خصائص الموقع مثل:
يُعفى ممثلو الشعوب الأصلية في سيبيريا أو الشمال أو الشرق الأقصى () من ضريبة الأراضي. أيضًا ، قد يتم النص على الإعفاء الضريبي من خلال المعاهدات الضريبية الدولية ().
أيضًا ، يمكن للسلطات المحلية إنشاء مزايا في شكل إعفاء من الضرائب.
الفوائد الفيدرالية
يمكن لبعض المواطنين (بما في ذلك رواد الأعمال) تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الأراضي بمقدار 10000 روبل. وهذا ينطبق على:
هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 9 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2009 رقم 54.
لا يمكن للسلطات المحلية إلغاء هذه الميزة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أغسطس 2012 رقم 03-05-06-02 / 55).
إذا امتلك مواطن عدة قطع أرض تقع على أراضي بلدية واحدة ، فلا يمكن تطبيق هذه الميزة إلا على واحدة منها. إذا كانت المواقع تقع في بلديات مختلفة ، فيمكن تطبيق الفوائد على جميع المواقع. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أغسطس 2009 برقم 03-05-06-02 / 72.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تقدم السلطات المحلية مزايا إضافية.
الفوائد المحلية
وتجدر الإشارة إلى أن اللوائح المحلية قد تنص على أن الفوائد تنطبق على كل من المواقع التي يملكها صاحب المشروع ، وفقط فيما يتعلق بموقع واحد. على سبيل المثال ، يُعفى أبطال الاتحاد السوفيتي ، الذين لديهم عدة مواقع في موسكو ، من الضرائب فقط فيما يتعلق بموقع واحد (البند الفرعي 14 ، البند 1 ، المادة 3.1 من قانون موسكو المؤرخ 24 نوفمبر 2004 رقم 74) .
كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة الأرض لرائد الأعمال
بدءًا من احتساب ضريبة الأراضي لعام 2015 ، لم يعد رواد الأعمال يحسبونها بأنفسهم - سيتم القيام بذلك من قبل مفتشية الضرائب. لذلك ليس من الضروري تقديم إقرار ضريبة الأرض لعام 2015 والأعوام اللاحقة. تتبع هذه القواعد أحكام الفقرة 3 من المادة 396 ، الفقرة 4 من المادة 397 ، الفقرة 1 من المادة 398 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
للحصول على معلومات حول كيفية إعداد وتقديم إعلان لعام 2014 ، راجع الإجراء السابق.
أيّ ممتلكات رجل الأعمالخاضع للضريبة ضريبةعلى ال منشأهفرادى
الإعفاء الضريبي والمزايا
في بعض الحالات ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة الأملاك.
وبالتالي ، يُعفى رواد الأعمال من ضريبة الأملاك على الأفراد الذين: *
الاستثناء هو الملكية ، حيث يتم احتساب الضريبة على أساس القيمة المساحية. يسمى:*
يمكنك العثور على كائن في القائمة من خلال عنوانه ورقمه المساحي. مع مثل هذه العقارات ، يكون صاحب المشروع ملزمًا بدفع الضرائب ، بغض النظر عن نظام الضرائب.
يتم وضع الحوافز الضريبية الفيدرالية لفئات معينة من المواطنين. على سبيل المثال ، للأشخاص المعاقين من المجموعتين الأولى والثانية ، المعوقين منذ الطفولة ، المشاركين في الحرب الوطنية العظمى ، المتقاعدين. وترد قائمة كاملة بهم في الجدول.
تتضمن الحوافز الضريبية الفيدرالية إعفاءً كاملاً للشخص من دفع ضريبة الأملاك. في هذه الحالة ، يمكن منح الامتياز لكائن واحد فقط من كل نوع من أنواع الممتلكات:
قد لا تحد اللوائح المحلية أو تحد من المزايا الفيدرالية بأي شكل من الأشكال. على سبيل المثال ، للنص على أن إعفاء المتقاعدين من دفع الضرائب ينطبق فقط على المباني السكنية. إذا كان التشريع المحلي يحتوي على مثل هذا التقييد ، فيجب تطبيق أحكام الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي تمتع بالامتياز دون قيود. تم التعبير عن هذا الموقف في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 2001 رقم 11-G01-46 وتم تأكيده من خلال خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 ديسمبر 2010 رقم 03-05 -04-01 / 54.
بالنسبة إلى رواد الأعمال ، تنطبق هذه المزايا بطريقة عامة ، بغض النظر عما إذا كان صاحب المشروع يستخدم ممتلكاته لأنشطة تجارية أو لأغراض شخصية.
إذا كان للمقاول الحق في الإعفاء من ضريبة الأملاك ، فعليه أن يقدم بشكل مستقل إلى أي مكتب ضرائب:
لمزيد من المعلومات حول إجراءات تطبيق مزايا ضريبة الممتلكات الشخصية ، راجع من يجب عليه دفع ضريبة الممتلكات الشخصية.
لا يدفع رواد الأعمال في نظام مبسط ضريبة الأملاك من المنشآت التي يستخدمونها بموجب النظام الخاص ، مع بعض الاستثناءات (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للأشياء المستخدمة للأغراض الشخصية ، يتم التعرف على رائد الأعمال في نظام ضريبي مبسط كدافع لضريبة الملكية للأفراد (البند 3 من المادة 346.11 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يدفع رواد الأعمال في UTII من الأشياء المستخدمة بموجب النظام الخاص ضريبة الملكية ، مع بعض الاستثناءات (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، ليس من الضروري دفع ضريبة الأملاك على الأشياء غير الخاضعة للضريبة ، بغض النظر عما إذا كانت منطقتهم تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة أم لا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يناير 2008 رقم 03- 11-05 / 5 ، بتاريخ 17 ديسمبر 2007 رقم 03-11-04 / 3/498).
بالنسبة للأشياء المستخدمة للأغراض الشخصية ، يُعترف برائد الأعمال في UTII باعتباره دافعًا لضريبة الملكية للأفراد (البند 4 من المادة 346.26 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان رائد الأعمال يجمع بين نظام الضرائب العام ودفع UTII ، فعندئذٍ بالنسبة للأشياء المستخدمة بموجب النظام الخاص ، لن تحتاج إلى دفع ضريبة الممتلكات ، مع بعض الاستثناءات (الفقرة 4 من المادة 346.26 ، الفقرة الفرعية 2 من البند 10 من المادة 346.43 ، البند 7 والفقرة 2 ، البند 10 ، المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يخضع ما يلي لضريبة الملكية:
يأتي هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة 4 من المادة 346.26 وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم التحقق من الاستخدام الفعلي للممتلكات من قبل رواد الأعمال في الأنشطة على نظام خاص من قبل مفتشي الضرائب كجزء من تدابير الرقابة الضريبية (على سبيل المثال ، أثناء عمليات التدقيق الميدانية) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 فبراير 2010 لا 03-05-04-01 / 06).
لا يدفع رواد الأعمال الحاصلون على براءة اختراع من أشياء مستخدمة بموجب النظام الخاص ضريبة الملكية ، مع بعض الاستثناءات (البند الفرعي 2 ، البند 10 ، المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للأشياء المستخدمة للأغراض الشخصية ، يُعترف برائد الأعمال في نظام ضرائب براءات الاختراع باعتباره دافعًا لضريبة الملكية للأفراد (البند الفرعي 2 ، البند 10 ، المادة 346.43 ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: كيف يمكن لرجل الأعمال أن يؤكد أن العقار يستخدم في الأنشطة على أساس مبسط (من أجل الإعفاء من دفع ضريبة الأملاك)
لا ينص التشريع على إجراء خاص.
من أجل عدم دفع ضريبة الأملاك على العقارات المستخدمة لأغراض تجارية ، يجب التقديم إلى أي مكتب ضرائب:
وترد تفسيرات مماثلة في الحروف
