سؤال - مفهوم الضرائب
ضريبة- إلزامي فردي دفع مجانيالتي تنفذها السلطات سلطة الدولةمستويات مختلفة من المنظمات و فرادىمن أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات. الضرائب رسمية وخفية.
السؤال 2 - الضرائب والرسوم والرسوم: الميزات والاختلافات العامة
الجمع يعني مساهمة إلزامية، التي تُفرض من المنظمات والأفراد ، ويعتبر دفعها أحد شروط العمولة فيما يتعلق بدفع الرسوم من قبل هيئات أو هيئات الدولة حكومة محلية، آخر الهيئات المخولةوالمسؤولون ذوو الإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).
الضرائب الوطنية - الرسوم التي يتم تحصيلها من الأشخاص عند تقديمهم إلى هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات الأخرى و (أو) إلى المسؤولينالمصرح لهم وفقا لقوانين تشريعية الاتحاد الروسيوالقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والرقابية الأعمال القانونيةهيئات الحكم الذاتي المحلي ، من أجل اللجنة فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ذوي الإجراءات المهمة قانونًا المنصوص عليها في هذا الفصل ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المكاتب القنصلية للاتحاد الروسي.
أوجه التشابه والاختلاف بين الضرائب والرسوم والرسوم.
الضرائب والرسوم والرسوم المدفوعات الإلزامية(الإعفاءات) التي تقررها الدولة. التي هي في في هذه الحالةلا توجد عقود ، ولكن العلاقات الإداريةعلى أساس تبعية دافع السلطة للدولة.
1) الضريبة ، على عكس الجباية أو الرسوم ، هي دفعة تُفرض ليس على شكل مبلغ مقطوع ، ولكن بشكل دوري.
2) في تعريف الضريبة ، يتم استخدام كلمة "دفع" ، " السيولة النقدية"، في حين أن التحصيل والواجب هما" مساهمة "، مما يعني أنهما لا يتطلبان نموذجًا نقديًا إلزاميًا.
3) يعرف المشرع بأنه الغرض من تحصيل الضرائب الامن الماليأنشطة الدولة (أو البلدية- اعتمادًا على الميزانية المخصصة للضريبة) ؛ فيما يتعلق بالواجب والتحصيل ، لم يتم تحديد هذا التعيين بموجب القانون. وبالتالي ، قد يكون الغرض من تحصيل الأخير ، على سبيل المثال ، الضمان المالي صناعة منفصلةأو وكالة حكومية (مثل مدفوعات مقابل استخدام الغابات ، من أجل التعويض عن خسائر الحراجة).
4) أي ، على عكس الضريبة ، يتم دفع الرسوم والرسوم ، أي أن الدولة ، كشرط مضاد ، تزود دافع الرسوم أو الواجب ببعض الخدمة أو الحق: منح تصريح أو ترخيص أو تنفيذ إجراءات التسجيلإلخ. الضريبة عبارة عن دفعة مجانية ، أو بالأحرى "مجانية بشكل فردي" ، نظرًا لأن الضريبة ، بالمعنى العام ، هي أساس أموال الميزانيةتنفق في النهاية على احتياجات دافعي الضرائب
السؤال الثالث - ميزات محددة للضريبة ، نوع الدفع FIN
تحديد العلامات:
- مشروعية التأسيس
- الطبيعة الأحادية الجانب لتأسيسها (لا يتم مناقشة إدخال الضريبة مع الناس أبدًا)
- الالتزام واليقين الفردي بالدفع الذي يدفعه دافع الضرائب للميزانية
كما مساهمة نقدية
لتطبيق عدم دفع الضرائب العقوبات الضريبية(المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
- المجانية الفردية
Parafiscality- رسم إلزامي لصالح الكيانات القانونية
القانون العام أو الخاص ليس كذلك
هي السلطات العامة أو
الإدارة العامة.
4 سؤال - افول فين افكار حول محتوى الضرائب
تم تشكيل الضرائب من المباني العملية. لقد تأثروا بشكل كبير بالموضوعية و العوامل الذاتية... مثل ، على سبيل المثال ، مثل الحروب والكوارث الطبيعية وأي مطالبات للملك ... ومع ذلك ، بدأت الأفكار المتناثرة تدريجيًا ، وتصريحات الفلاسفة الأفراد ، والاقتصاديين في اكتساب شكل متناغم ومنهجي. في الفترة الزمنية ، يشير هذا إلى القرن الثامن عشر تقريبًا. المؤلفون ، الذين يقومون بتحليل مسار تطوير الضرائب ، يأخذون في الاعتبار مساهمة العلماء في مجالات محددةوالمشاكل. دون تكرار الحقائق المعروفة ، سنحاول تسليط الضوء على بحث بعض العلماء دول مختلفة، وعلى هذه الخلفية - النظر في نشأة نظرية الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار مساهمتها في حل مشاكل معينة.
أفكار نظرية حول جوهر الضرائب ومكانها فيها نظام اقتصاديتغيرت المجتمعات مع تطورها علاقات عامة... في المراحل الأولى ، كان يُنظر إلى الضريبة حصريًا على أنها الفئة الاقتصادية(في الدول الإقطاعية ، كانت الضريبة هدية ، هدية لرئيس الدولة ، مساعدة للدولة). الخامس مزيد من الضرائبتلقى أيضًا محتوى قانونيًا. يشير إلى بداية تشكيل نظريات حول الضرائب القرن السابع عشر... من هذه الفترة ، تم وضع المبادئ والأحكام الأساسية في علم يسمى " النظرية العامةالضرائب ".
السؤال الخامس - نظريات التبرير
دور الضرائب الاجتماعي والاقتصادي في المجتمع الحديث
سؤال واحد - وظيفة الضريبة الثابتة
الوظيفة الماليةينبع من طبيعة الضرائب ذاتها. إنه نموذجي لجميع الدول في جميع فترات وجودها وتطورها. من خلال تنفيذ هذه الوظيفة في الممارسة العملية ، يتم تكوين الموارد المالية العامة و الظروف الماديةلعمل الدولة. المهمة الرئيسية للتنفيذ الوظيفة المالية- ضمان قاعدة دخل ثابتة للميزانيات على اختلاف مستوياتها. وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية هي مفهوم أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تشكيل صندوق تمويل الاحتياجات الوطنية.
وتجدر الإشارة إلى أنه في كثير الدول المتقدمة العبء الضريبيبالنسبة للأفراد هو في الواقع أعلى من الكيانات القانونية ، لأن مثل هذا الهيكل للنظام الضريبي هو حافز أقوى لتنمية الاقتصاد. تخفيض العبء الضريبي على الكيانات القانونيةيساهم في زيادة عددهم ونمو إنتاجهم مما يضمن زيادة عدد العاملين.
ومع ذلك ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود موضوعية وذاتية. في حالة النقص عائدات الضرائبواستحالة الاختزال مصروفات الحكومةيضطرون إلى اللجوء إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، هذا نداء إلى الدولة الداخلية والخارجية والإقليمية ، قروض محلية... تقديم القروض يؤدي إلى التعليم الدين العام.
ومع ذلك ، فإن خدمة الدين العام على حساب الميزانية سوف تتطلب ضرائب أعلى في المستقبل (معدلات ضرائب أعلى ، وإدخال ضرائب جديدة). في الوقت نفسه ، قد يواجه نمو العبء الضريبي مرة أخرى قيودًا لا يمكن التغلب عليها ، مما يؤدي إلى زيادة السخط بين دافعي الضرائب وتراجع الإنتاج ، مما يؤدي إلى تقديم قروض جديدة. خطر أن تصبح الهرم الماليمما يعني الخراب المالي. الخبرة المحليةتم تأكيد هذا بوضوح: تسبب الحجم المفرط لمسألة GKOs في التخلف عن السداد وانخفاض قيمة الروبل في أغسطس 1998 ، و أزمة ماليةأدى عام 2009 إلى انخفاض في الإنتاج ، وبالتالي إلى انخفاض عائدات ضريبة دخل الشركات بنسبة 45٪ مقارنة بعام 2008.
وبالتالي ، فإن حصة الأموال التي تلقتها الموازنة نتيجة تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب خلال فترة الركود النشاط التجاري، ينخفض ، لأن مقدار الإيرادات الضريبية للميزانية يعتمد بشكل مباشر على مقدار دخل دافعي الضرائب.
2 سؤال - وظيفة تنظيمية
الوظيفة التنظيميةله أهمية خاصة في الظروف الحديثةتنظيم مكافحة الأزمة ، وتأثير الحكومة النشط على الاقتصاد و العمليات الاجتماعية. هذه الوظيفةزمنيا المتعلقة بالتوزيع مدفوعات الضرائببين الكيانات الاعتبارية والأفراد ، ومجالات وقطاعات الاقتصاد ، والدولة ككل ودولتها الكيانات الإقليمية... تتيح لك هذه الوظيفة تنظيم الدخل مجموعات مختلفةتعداد السكان. تنظيم الضرائبتنفذ من خلال نظام المزايا ونظام دفع الضرائب والجبايات.
اعتمادًا على نوع الإعفاء المقدم ، يتم قبول الإعفاءات الضريبية النماذج التالية:
§ تخفيض معدل الضريبة.
§ تخفيض الراتب ( استخراج كاملمن دفع الضرائب على فترة معينة- يتم توفير الإمكانية عن طريق الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تلقى الاسم الاعفاءات الضريبية);
§ استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا أو جزء منها ؛
§ تأجيل سداد الضريبة وتقسيطها بما في ذلك الاستثمار ضريبة الائتمان;
§ مقاصة الضرائب المدفوعة سابقا.
§ استبدال دفع الضريبة (جزء من الضريبة) عينيًا.
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المنفقة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي... وعادة ما يكون لهذه الاستقطاعات تركيز قطاعي واضح. من الشرعي أن تشمل الضريبة على استخدام باطن الأرض ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد المائية. الموارد البيولوجية، ضريبة الغابات ، ضريبة المياه, ضريبة بيئية، ضريبة الأملاك، رسوم الطرق, ضريبة النقل، ضريبة الأراضي.
تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.
3 سؤال - الوظيفة الاجتماعية
الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب بمبالغ أكبر من الطبقات الميسورة من السكان ، بينما يجب أن تكون حصة كبيرة منها في شكل مساعدة اجتماعيةاذهب الى الفقراء.
من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي ، ما يلي: مدفوعات التأمين؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم لـ: الدخل غير الخاضع للضرائب ؛ اساسي التخفيضات الضريبية؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحدد 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدلات متزايدة.
تزداد أهمية الوظيفة الاجتماعية للضرائب بشكل حاد خلال الفترة الأزمات الاقتصادية، متي معظميحتاج السكان إلى حماية اجتماعية.
عمليا في نظام الضرائب الروسي الوظيفة الاجتماعيةلا يتم تطبيق الضرائب المفروضة على السكان بشكل كامل. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص التشريعات الضريبية.
جنبًا إلى جنب مع الوظائف الرئيسية المحددة للضرائب في الأدب الاقتصاديتم ذكر وظائف إضافية أخرى أيضًا:
§ وظيفة الحد من النمو غير المبرر اقتصاديًا لأرباح المنتجين الاحتكاريين في سوق السلع والخدمات ، وكذلك الدخل غير المبرر اجتماعيًا للمواطنين ؛
§ وظيفة مكافحة التضخم - الحد من نمو الأسعار والدخول مع الحفاظ على التوازن قيمة الناتج المحلي الإجماليوتوضع تحت تصرف الدولة والشركات الموارد الماليةتستخدم للاستهلاك والتراكم.
4 سؤال - وظيفة التحكم
تخلق وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية لمراقبة نسب التكلفة في عملية توليد الدخل وتوزيعه الجهات الفاعلة المختلفةاقتصاد. بفضلها ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و " الصحافة الضريبية»بشكل عام ، الحاجة إلى إجراء تغييرات في النظام الضريبيوالسياسة الضريبية.
تجدر الإشارة إلى أن وظيفة التحكمسيكون من الخطأ معادلة الضرائب مراقبة الضرائب(المادة 82 N K RF) ، تنفذ عن طريق الضرائب و سلطات الجماركوالهيئات الحكومية الأموال الخارجة عن الميزانية... مهمة هذه الإدارات هي مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية من خلال عمليات تدقيق الضرائببأشكال مختلفة.
في رأينا ، يتم تحقيق هذه الوظائف عن طريق الضرائب عندما يؤدون وظائفهم الرئيسية (المالية ، والتنظيمية ، والاجتماعية ، والرقابة). سيكون تطوير نظام ضرائب للكيانات القانونية والأفراد ذا أهمية حاسمة ، وتحديد نسبة المباشر و الضرائب غير المباشرةللربح والدخل والممتلكات ، معدلات الضرائبوآليات بنائها ، وإجراءات تحديد موضوع الضرائب ومنح المزايا لدافعي الضرائب.
التعريف النظريوظائف لا تعني أنها ستعمل في اتجاه معين صدر بموجب القانونالنظام الضريبي. لا يتم تحديد القدرة الوظيفية لنظام الضرائب المعتمد من قبل قانون بلد معين من خلال النظرية فحسب ، ولكن أيضًا من خلال الممارسة. الدرجة العلمية الاستخدام العمليتحدد الإمكانات الضريبية دور الضرائب في الاقتصاد الحالي و الأنظمة المالية... وبالتالي ، فإن جوهر الضريبة هو نفسه ، لكن الأشكال العملية لتطبيقها تختلف باختلاف تفاصيل السياسة الاقتصاديةونوع الدولة ومهامها وأغراض تحصيل الضرائب.
مبادئ الضرائب:
1. المبادئ القانونيةتحصيل الضرائب:
1) الالتزام.يجب على كل شخص أن يدفع بشكل قانوني الضرائب المقررةوالرسوم.
2) شرعية.لا يمكن تحميل أي شخص التزامًا بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب أو الرسوم التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي لم ينص عليها قانون الضرائب الروسي الاتحاد أو تم إنشاؤه بطريقة مختلفة عما يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
3) طبيعة غير تمييزية.لا يمكن أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية ولا يمكن تطبيقها بشكل مختلف بناءً على معايير اجتماعية وعرقية وقومية ودينية ومعايير مماثلة. 4) صلاحية.يجب أن يكون للضرائب والرسوم الأساس الاقتصاديولا يمكن أن يكون تعسفيا. الضرائب والرسوم غير مقبولة التي تمنع المواطنين من بيعها الحقوق الدستورية;
5) النزاهة الاقتصادية.لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة السلع (الأشغال والخدمات) داخل أراضي الاتحاد الروسي أو الموارد الماليةأو تقييد أو خلق عقبات لا يحظرها القانون النشاط الاقتصاديالأفراد والمنظمات.
6) اليقين والتوافر.عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب.
7) مبدأ "افتراض براءة دافع الضرائب".يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في قوانين الضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب.
2 - المبادئ التنظيمية:
· مبدأ وحدة النظام الضريبي.وانطلاقا من هذا المبدأ لا يجوز فرض ضرائب تنتهك الوحدة مساحة اقتصاديةوالنظام الضريبي للبلد. من غير المقبول فرض ضرائب تقيد أو تخلق عقبات أمام الأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات التي لا يحظرها القانون ، وكذلك تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية.
· مبدأ التنقل (مرونة) الضرائبيكمن في حقيقة أنه من أجل مواءمتها مع التغيير الموضوعي احتياجات الحكومةبعض العناصر المطلوبةيمكن تغيير الضريبة وحتى الضريبة نفسها بسرعة نحو إضعاف وظيفتها المالية أو غيرها وتعزيزها.
· مبدأ استقرار النظام الضريبييستند إلى حقيقة أنه على الرغم من بعض المرونة في الضرائب ، يجب أن يكون النظام الضريبي مستقرًا تمامًا ، ويجب ألا يتم إجراء إصلاح جذري للنظام الضريبي إلا في حالات استثنائية وبطريقة محددة بدقة.
· مبدأ الفيدرالية الضريبية يجب أن ينظر إليها على أنها الرئيسية المبدأ التنظيميسير عمل النظام الضريبي في البلاد ، ومنح مختلف مستويات الحكومة صلاحيات ضريبية ومسؤولية تحديد الضرائب ، التخفيضات الضريبيةوالتوزيع عائدات الضرائببين الميزانيات المستويات المعنيةلضمان استقلالهم المالي.
· مبدأ الدعايةبناء على متطلبات إلزامية المنشور الرسميالقوانين والأفعال المعيارية الأخرى المتعلقة بطريقة أو بأخرى بواجبات دافعي الضرائب.
تحتوي الأدبيات الاقتصادية على مفاهيم "الضرائب" و "التحصيل" غير قابلة للتجزئة عن بعضها البعض ، مما يشير إلى طبيعتها المشتركة. هذا منطقي تمامًا ، لأن كلا المصطلحين يعنيان نوعًا من الإلزامية دفع الميزانية... ومع ذلك ، هناك اختلافات تميز الغرض منها وجوهرها.
يعرف التشريع الضريبة على أنها معينة دفع نقدا، تدفع للميزانية من قبل جميع الأشخاص ، الأفراد والكيانات الاعتبارية. تشمل ميزاته الالتزام والمجان ، أي أن الدافع لا يتلقى أي خدمة أو منتج مقابل المبلغ المدفوع.
اعتمادًا على نوع الدفع ، قد تذهب الأموال المدفوعة الميزانية المحليةوالدولة.
في الواقع ، فإن مؤسسة الضرائب تضمن سير العمل هياكل الدولةلأنه يتمثل في سحب جزء من أموال الأشخاص لصالح الدولة لاحتياجاتها.
المشرع يقرر الخصائص التاليةضريبة:
التحصيل هو دفع للميزانية على مستويات مختلفة، والغرض من الدفع هو تلقي أي خدمة من الدولة و السلطات البلدية... في الأساس ، إنها لمرة واحدة الدفع الطوعي... إذا لم يتم دفعها ، فلن يتلقى الشخص ببساطة الخدمة التي تحتاجهاومع ذلك ، لن يطالبه أحد بالدفع مقابل إرادته.
المجموعة عادة مبلغ ثابت، وهذا هو ، في الواقع ، هو دفع مقابل خدمة محددةمن الدولة أو البلدية. يمكن تحديدها ليس فقط في شكل نقدي ، ومع ذلك ، يجب أن يتم إنشاء مثل هذا الاحتمال مباشرة من قبل المشرع.
في البداية ، قد يعتقد المرء أنه لا يوجد فرق كبير بين المفاهيم ، ولكن هذا ليس هو الحال. على الرغم من أن هذين المفهومين هدف عام، لكنها تختلف في جوهرها. أي مدفوعات تذهب في النهاية إلى الميزانية. مستوى معينلكن الاختلاف لا ينعكس في الغرض من هذه المدفوعات بل يتميز بعلاقات قانونية تنشأ بين الدافع والدولة.
بعد تحليل التشريع ، يمكننا أن نستنتج الاختلافات التالية:
وبالتالي ، فإن الاختلافات بين المفاهيم كبيرة للغاية ويتم تحديدها من خلال أسس كل مؤسسة وهياكلها.
الواجب هو دفعة تُدفع للدولة بما يعادله ماليًا عندما يدخل شخص معينًا علاقة قانونيةمعه. الواجب هو دفع إلزامي ، ولكن فقط إذا دخل الشخص في هذه العلاقات ، وإلا فإنه لا يخضع للدفع.
كقاعدة عامة ، يتم فرض رسوم في حالة التقدم للحصول على خدمات معينة ، مثل:
للواجب سماته المميزة:
السمة المشتركة لجميع المفاهيم هي الدفع للدولة. في الميزات الأخرى ، تحتوي المفاهيم على العديد من الاختلافات ، على الرغم من أنه قد يبدو على الفور أنهما من نفس الطبيعة.
في جوهره ، مفهوم الواجب أقرب إلى مفهوم التحصيل. كلاهما طوعي ، وهما عبارة عن مدفوعات لمرة واحدة ، وليست منتظمة عند مقارنتها بالضرائب.
ولكن هناك أيضًا فرقًا مهمًا قد لا يبدو واضحًا على الفور: في حالة دفع الرسوم ، يتلقى الدافع نوعًا من "الامتياز" ، على سبيل المثال ، عند شراء تذاكر طيران ، يتم فرض رسوم إضافية ، أو الحصول على ترخيص ل أنشطة معينةسيتعين عليك أيضًا دفع رسوم ، وعند دفع الرسوم ، تقوم الدولة ببعض الإجراءات ذات الأهمية القانونية بالنسبة للدافع ، على سبيل المثال ، إصدار مستند أو قبول بيان مطالبة.
يعتمد قانون الضرائب في روسيا على قانون الضرائب. ومع ذلك ، ليس هذا هو القانون الوحيد المنظم منطقة الضرائب... بالإضافة إلى التشريعات الاتحادية والإقليمية و السلطات المحليةالسلطات لديها أيضا قوانينها الخاصة التي تنظم هذا المجال.
تنص الحكومة الفيدرالية مباشرة على إمكانية الإقليمية و السلطات المحليةتحديد بعض الخصائص الضريبية على أراضيها ، كما هو مبين في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، هناك شرط - القوانين المحليةيجب ألا تتعارض مع القانون الاتحادي.
في الواقع ، يحتوي التشريع الاتحادي على أنواع الضرائب والرسوم ، ويحدد التشريع المحلي القواعد المتعلقة بالتنفيذ من هذا التشريع... حتى القوانين الإقليمية والمحلية منصوص عليها في قانون الضرائب ، فليست المنطقة أو البلدية هي التي تضعها.
وبشكل أكثر تحديدًا ، تم تحديد أنواع الضرائب والرسوم في المادة 12 قانون الضرائب RF ، الذي ينشئ نظامًا ضريبيًا ثلاثي المستويات ، بما في ذلك الضرائب:
يعتمد نوع الضريبة تحديدًا على الميزانية التي يتم دفعها لها. يمكن قول الشيء نفسه عن الرسوم ، التي يحددها الكود أيضًا ولها نفس التسلسل الهرمي.
أي محلي أو الضرائب الإقليميةالمحددة في القانون ، في حين أن الموضوع أو البلدية لديها أيضًا قانون تشريعي، وتنظيم جمعها ، مع وجود بعض الخصائص.
على سبيل المثال، التشريعات الاتحاديةيمكن تعيين حد أعلى للسعر ، بينما يحق للبلدية تعيين حد أدنى. في هذه الحالة ، يحظر انتهاك الحد الأعلى.
يحدد الضرائب أو الجباية المحلية أو الإقليمية السلطة التشريعيةالبلدية (أو المنطقة). يصدر القانون التشريعي المقابل.
في منطقة معينة ، خاصة النظام الضريبي، والتي تتكون من أي استرخاء ، أو ، على العكس من ذلك ، مقدمة في منطقة معينة رسوم اضافية... ومع ذلك ، فإن الحكومة الفيدرالية هي الوحيدة التي لديها القدرة على إقامة مثل هذا النظام.
نظام الضرائب في روسيا هو تسلسل هرمي يتضمن خطوات مراحل مختلفة، مثل الضرائب الاتحاديةوالإقليمية والمحلية. في الوقت نفسه ، يحدد القانون بوضوح إمكانية إرساء أسس التشريع الخاص بالضرائب والرسوم فقط السلطات الفيدرالية... بالإضافة إلى ذلك ، تحتوي تشريعات الاتحاد الروسي السمات المشتركةوالاختلافات في الضرائب والرسوم والرسوم ، مما يسمح لك ببناء هيكل ضريبي باستمرار.
في تواصل مع
تنص تشريعات العديد من دول العالم ، بما في ذلك روسيا ، على تكريس إجراءات تحصيل الضرائب والرسوم من المواطنين والمنظمات. ما هي خصوصية هذه الأنواع من المدفوعات لموازنة الدولة؟
تحت خاضع للضريبةمن المعتاد فهم الدفع الذي تحدده الدولة في نظام الميزانية، متهم:
الضرائب في الاتحاد الروسي مصنفة إلى اتحادية وإقليمية ومحلية. لكنها تمت الموافقة عليها في جميع الحالات بتاريخ المستوى الاتحادي- لا تستطيع السلطات في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات إدخال مدفوعاتها.
العلامة الرئيسية للضريبة هو التزامها. إذا لم يدفعها مواطن أو منظمة في الوقت المحدد ، يحق للدولة الشروع في إجراءات تحصيل الدفعة المقابلة.
يجب أن تحتوي الضريبة على:
إن المكونات المذكورة للضريبة منصوص عليها في التشريع. ايضا في أنظمة، التي تمت الموافقة عليها من قبل الدولة ، يتم تحديد الإجراء الذي يجب على أساسه احتساب الضريبة والإطار الزمني لدفعها.
عادة ما تكون المدفوعات المعنية دورية وليست دفعة واحدة. أي يتم الدفع لهم وفقًا لجدول أكثر أو أقل استقرارًا. على سبيل المثال ، يدفع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي من راتب المواطن إلى الميزانية كل شهر. يتم دفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر.
المدفوعات حول أي في السؤال، في بعض الأحيان يمكن إرجاعها من الميزانية - في النموذج خصومات مختلفة... قد يكون أساس توفيرها ، على سبيل المثال ، شراء شقة من قبل مواطن - في هذه الحالة ، يحق له إرجاع 13 ٪ من تكلفة شرائها على حساب ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة.
تحت واجب، إذا اتبعت معايير تشريعات الاتحاد الروسي ، فمن المعتاد أن تفهم الدفعة التي:
دفع الرسوم هو إجراء تطوعي. ولكن بدون تحويلها الأولي إلى ميزانية الاتحاد الروسي ، لن يتمكن المواطن أو المنظمة من استخدام خدمات الدولة المقابلة ، وفي بعض الحالات - لنقل البضائع عبر الحدود.
تُدفع الرسوم عادة على أساس لمرة واحدة وليس على أساس دوري. هذه المدفوعات في الحالة العامةلا يتم إعادتها من قبل الدولة - فقط إذا تم إدخالها في حسابات الميزانية من قبل مواطن أو منظمة عن طريق الخطأ.
الرسوم هي فقط فيدرالية - بغض النظر عن السلطة المحددة التي يتم تقاضيها.
يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الضريبة والواجب في أن النوع الأول من الدفع مطلوب إذا تلقى مواطن أو منظمة دخلاً أو ربحًا أو أصلًا خاضعًا للضرائب. الرسوم ، بدورها ، تُدفع طواعية - ولكن كشرط لتلقيها الخدمات العامةأو النقل القانوني للبضائع عبر الحدود.
تظهر أسباب جباية الضرائب من مواطن أو منظمة ، كقاعدة عامة ، للدولة في كثير من الأحيان أكثر من حاجتهم إلى دفع واجب. وهذا يحدِّد مسبقًا حقيقة أن الأول هو أساسًا المدفوعات الدوريةوالثاني - مرة واحدة.
بعد النظر في الفرق بين الضرائب والرسوم ، سنعكس الاستنتاجات في جدول صغير.
| ضريبة | واجب |
| ما لديهم من القواسم المشتركة؟ | |
| يتم دفع كلا نوعي الدفع لميزانية الاتحاد الروسي | |
| ما الفرق بينهم؟ | |
| يُدفع عند استلام دافع الضرائب للدخل والأرباح وحيازة أصل بقيمة سوقية كبيرة | دفعت مقابل تلقي الخدمات الحكومية ، من أجل القدرة على نقل البضائع عبر الحدود |
| مطلوب | بشكل عام طوعي |
| قد تكون اتحادية أو إقليمية أو بلدية | لا يوجد سوى الفيدرالية |
| عادة ما تكون المدفوعات المتكررة | عادة ما تكون مدفوعات لمرة واحدة |
| يمكن إرجاعها كخصم في الحالات التي ينص عليها القانون | لا يمكن ردها إلا إذا تم الدفع عن طريق الخطأ |
