لكي تعكس المعاملات المحاسبية على حساب وتحويل أقساط التأمين ، يُقصد بالحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان".
وهذا يعني أن هذا الحساب ينتج:
المحاسبة عن تسويات تأمين المعاشات التقاعدية (المحاسبة عن التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية) ؛
المحاسبة عن مدفوعات التأمين الطبي (المحاسبة عن المدفوعات مع FFOMS) ؛
محاسبة التسويات الخاصة بالتأمينات والتأمينات الاجتماعية (محاسبة التسويات مع صندوق التأمينات الاجتماعية).
يتم فتح حسابات فرعية لهذا الحساب في سياق الأموال أو مساهمة محددة.
عند حساب المساهمات (على سبيل المثال ، من استحقاقات الموظفين) ، يجب إجراء الإدخال التالي في المحاسبة:
ينعكس تحويل المساهمات إلى الميزانية في المحاسبة عن طريق الإدخال التالي:
إذا احتفظ رائد الأعمال الفردي بسجلات للدخل (الدخل والمصروفات) و / أو أشياء أخرى من الضرائب أو المؤشرات المادية التي تميز أنشطته ، فلا يجوز لمبادر الأعمال الفردي الاحتفاظ بالمحاسبة (الفقرة الفرعية 1 من الجزء 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي رقم . 402-FZ). وفقًا لذلك ، عند حساب أقساط التأمين لرائد أعمال فردي ، لا تحتاج إلى إجراء معاملات لنفسك.
عندما ينعكس في المعاملات المحاسبية على تراكم الغرامات على أقساط التأمين ، فإن الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" يتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
يمكن العثور على مثال للمعاملات لحساب الغرامات في وحدة الاستخبارات المالية وتحويلها إلى الميزانية في.
يعد حساب ودفع أقساط التأمين للميزانية التزامًا مباشرًا لجميع أرباب العمل الروس. يعتبر انعكاس هذه المعاملات جزءًا لا يتجزأ من محاسبة الرواتب والضرائب. سنخبرك في المقالة بكيفية تنظيم محاسبة المدفوعات للتغطية التأمينية: أي الحسابات يجب أن تعكس ، وما هي المعاملات التي يجب إجراؤها. سنعكس استحقاق أقساط التأمين والمعاملات مع الأمثلة الحالية.
قبل الانتقال مباشرة إلى قواعد إعداد السجلات المحاسبية وعكس المساهمات الاجتماعية في المحاسبة عن طريق الترحيلات ، سوف نفهم الجوانب الرئيسية من حيث التغطية التأمينية للمواطنين العاملين.
في عام 2017 ، خضعت التغطية التأمينية للمواطنين لإصلاحات كبيرة. وهكذا ، أصبحت دائرة الضرائب الفيدرالية هي المسؤول الوحيد عن العائدات. تذكر أن المدفوعات السابقة للتغطية التأمينية تمت إضافتها مباشرة إلى أموال خارج الميزانية (PFRF ، FFOMS ، FSS).
الآن القانون المعياري الرئيسي الذي يحكم الإجراء الضريبي والتعريفات لأقساط التأمين (SV) هو الفصل 34 من قانون الضرائب... التعريفات المعمول بها بشكل عام هي نفسها لجميع الكيانات الاقتصادية:
لاحظ أنه لا يزال يتعين تحويل التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (إصابات) إلى صندوق التأمين الاجتماعي. أي ، لم يتم تحويل مساهمات الإصابات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يختلف مبلغ المدفوعات من 0.2 إلى 8.5٪ ، اعتمادًا على فئة الخطر للنشاط الرئيسي للشركة.
تم وضع حد لـ SV لـ OPS (2019 - 1115000 روبل). إذا تجاوز مبلغ الدخل الخاضع للضريبة لكل موظف الحد المحدد ، يتم تخفيض التعريفة إلى 10٪. بالنسبة لـ VNiM ، تمت الموافقة أيضًا على الحد المسموح به (2019-865000 روبل). ومع ذلك ، عند تجاوز هذا الحد ، يتم تخفيض المعدل إلى 0٪ ، أي أن SV على VNiM لا يتم دفعها عند تجاوز الحد.
يتم احتساب التغطية التأمينية على جميع أنواع دخل العمال تقريبًا ، والتي يحصلون عليها كتعويض عن العمل. على سبيل المثال ، تم إجراء الخصومات الاجتماعية من أنواع المدفوعات التالية:
لكن جميع أنواع الإعانات الحكومية (المرض ، الحمل والولادة ، مدفوعات المبلغ المقطوع) ، المساعدة المادية ، إعانات البطالة ، المدفوعات التفضيلية ، المعاشات التقاعدية وأنواع الدخل المماثلة معفاة تمامًا من الضرائب.
لتعكس عملية "أقساط التأمين المدفوعة على الأجور" ، يتم الإدخال باستخدام حساب محاسبة خاص 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والضمان" (أمر وزارة المالية رقم 94 ن).
لتفصيل البيانات الخاصة بكل نوع من أنواع التغطية التأمينية ، يتم توفير حسابات فرعية خاصة في دليل الحسابات:
على ائتمان هذه الحسابات المحاسبية ، ينعكس استحقاق SV ، وعلى الخصم - دفعها.
تجدر الإشارة إلى أن صاحب العمل يتقاضى PQ فقط على كشوف المرتبات ، أي على مبلغ المدفوعات الخاضعة للضريبة والمكافآت عن العمل. لا يتم إجراء أي استقطاعات من أرباح المواطنين عند حساب DR.
تذكر أنه عند إنشاء احتياطي عطلة في الميزانية ، من الضروري توفير خصومات مماثلة لصندوق الاحتياطي والمعاملات وميزات الحساب - في المقالة "كيفية حساب احتياطي الإجازة في عام 2019".
ضع في اعتبارك الخوارزمية الرئيسية لحساب SV وعكسها في المحاسبة لمثال محدد.
LLC "VESNA" - شركة قائمة على OSNO ، تطبق الأسعار المحددة بشكل عام للتغطية التأمينية للمواطنين. معدل المساهمة في الإصابة - 0.2٪. في سبتمبر 2019 ، تم استحقاق رواتب الموظفين الرئيسيين بمبلغ 1،000،000 روبل. عكس المحاسب الإجراءات التالية في المحاسبة:
|
عملية |
المبلغ بالروبل |
ملحوظة |
||
|
يتم استحقاق رواتب الموظفين الرئيسيين |
المستند الأساسي: كشوف المرتبات لشهر سبتمبر |
|||
|
أقساط التأمين المستحقة ، الترحيل لـ VNiM |
(1،000،000 × 2.9٪) |
|||
|
استحقاق SV في OPS |
(1،000،000 × 22٪) |
|||
|
يعكسها SV في OMS |
(1،000،000 × 5.1٪) |
|||
|
مستحقات SV للإصابات (NS و PZ) |
(1،000،000 × 0.2٪) |
|||
|
أقساط التأمين المدرجة ، الترحيل: |
||||
|
مستند الأساس: أوامر الدفع ، مستخرج من المؤسسة المصرفية عن حالة الحساب الجاري |
||||
في سبتمبر 2019 ، تلقت VESNA LLC من دائرة الضرائب الفيدرالية مطالبة بدفع متأخرات بمبلغ 5000 روبل وغرامة بمبلغ 135.55 روبل. قام المحاسب بإدخالات:
|
عملية |
المبلغ ، فرك. |
قاعدة وثيقة |
||
|
معاملات التأمين الجزائي قسط التأمين |
99 أو 91 (حسب الطريقة المنصوص عليها في السياسة المحاسبية) |
|||
|
دفع الفائدة المنعكس |
69 (حسب الحساب الفرعي المقابل) |
أمر دفع |
||
|
استحقاق متأخرات أقساط التأمين (المعاملات) |
20- إذا تم تحميل المتأخرات عن العام الجاري 91.2 - إذا تم إصدار فاتورة بالمتأخرات عن فترات إعداد التقارير السابقة |
69 (حسب الحساب الفرعي المقابل) |
متطلبات خدمة الضرائب الفيدرالية |
|
|
سداد المتأخرات |
69 (حساب فرعي) |
أمر دفع |
تختلف التغطية التأمينية لأصحاب المشاريع الفردية (فيما يتعلق بأنفسهم) اختلافًا كبيرًا عن المعايير المقدمة لأصحاب العمل. لذلك ، بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير ، يتعين على رجل الأعمال تحويل المدفوعات الثابتة إلى الميزانية:
كيف تصنع التعيينات؟ إذا لم يلجأ رائد الأعمال الفردي إلى جذب العمال المعينين ، فليس من الضروري أن يعكس استحقاق أقساط التأمين لنفسه من قبل رائد الأعمال الفردي. لماذا ا؟ يُعفى رجال الأعمال الصغار من الالتزام بمسك السجلات المحاسبية وفقًا للقواعد العامة. لديهم الحق في الاحتفاظ بمحاسبة مبسطة وإكمالها أو التخلي عنها تمامًا. لذلك ، ليس من الضروري أن تنعكس SV مع المعاملات.
ومع ذلك ، إذا قرر رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا للمعايير المقبولة عمومًا وثبت مثل هذا القرار في سياسته المحاسبية ، فسيتم تجميع حساب المدفوعات الثابتة لرائد الأعمال الفردي (الترحيلات) بنفس الطريقة ، باستخدام المحاسبة 69 و الحساب الفرعي المقابل لها.
اشتراكات التأمين في الصناديق: يتم احتساب المعاشات التقاعدية والتأمينات الصحية والتأمينات الاجتماعية من رواتب موظفي الشركة. بالنسبة لرجال الأعمال الذين لديهم موظفين وغير أصحاب عمل ، يتم تحديد مبلغ ثابت من المساهمات بواسطة PFR و FFOMS.
في الوقت الحالي ، أهم أسعار أقساط التأمين:
في وقت سابق ، تم تقسيم المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية لتأمين المعاشات إلى التأمين والأجزاء الممولة. الآن يجب دفع أقساط التأمين فقط على جزء التأمين.
تُفرض أقساط التأمين على مدفوعات الموظفين بموجب عقود العمل: الأجور ، والإجازات ، والمكافآت ، وتعويضات الأجور ، والمدفوعات الإضافية. أيضًا ، يجب تحميل أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على المدفوعات بموجب العقود المدنية وأوامر حقوق النشر واتفاقيات الترخيص. لا تخضع هذه الفئة من المدفوعات للمساهمات في الخدمة الثابتة الساتلية.
على العكس من ذلك ، فهي لا تخضع للمساهمات: جميع أنواع المزايا الاجتماعية ، والمساعدة المادية ، والمدفوعات التفضيلية ، وإعانات البطالة ، والعلاوات المالية للأفراد العسكريين ، إلخ.
ينعكس استحقاق أقساط التأمين في القرض. كل نوع من أنواع التأمين له حساب فرعي خاص به. في المدين 69 ، يتوافق الحساب مع حسابات المصاريف: 20 ، 44.
معاملات التقييم:
في أبريل ، تم دفع أجور الموظفين بمبلغ إجمالي قدره 259874 روبل. حساب وتقديم المساهمات في الصناديق. للتأمين ضد الحوادث بنسبة 0.2٪.
FFOMS = 259.874 × 5.1٪ = 13253.57
FSS = 259،874 × 2.9٪ = 7،536.35
HC = 259874 × 0.2٪ = 519.75
| حساب Dt | حساب CT | وصف الأسلاك | قيمة التحويل | قاعدة وثيقة |
| 69.1 | تم احتساب مساهمات التأمين في الخدمة المالية الثابتة | 7536,35 | ورقة التسوية T-51 | |
| 69.2 | المساهمات المستحقة لوحدة الاستخبارات المالية | 57 172, | ورقة التسوية T-51 | |
| 69.3 | المساهمات المستحقة في FFOMS | 13 253,57 | ورقة التسوية T-51 | |
| الاشتراكات المستحقة من الجمعية الوطنية | 519,75 | ورقة التسوية T-51 | ||
| المواد المنقولة إلى الإنتاج | 100 318 | ورقة التسوية T-51 | ||
| 69.1 |
ضع في الاعتبار جميع الحسابات الخاصة بدفع المرتبات على الحساب 70. قم بتجميع الدخل على رصيد الحساب ، وقم بإجراء خصومات على الخصم. سوف تجد المقاود على الأجور والضرائب 2018 - 2019 في المقال.
بالنسبة لمحاسبة كشوف المرتبات ، استخدم الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور". يتم إضافة كشوف المرتبات إلى هذا الحساب ، ويتم إجراء الخصومات على الخصم.
تعتمد الحسابات التي يجب استخدامها في المراسلات مع الحساب 70 على نوع العملية التي تريد الشركة تنفيذها. ونتيجة لذلك ، قد تختلف عمليات الترحيل الخاصة بالراتب والضرائب من شركة إلى أخرى. ستجد أدناه في المقالة معاملات الرواتب والضرائب الأكثر شيوعًا في عام 2018 ، وستكون نفس المعاملات ذات صلة في عام 2019.
في المحاسبة ، يتم تضمين أجور الموظفين في بنود التكلفة التالية:
اعتمادًا على مصادر شطب تكاليف العمالة ، يتم تحديد ترحيل واحد أو آخر لكشوف المرتبات.
معاملات كشوف المرتبات والرواتب أدناه.
تقيد معاملات كشوف المرتبات في الحساب 70 بالمراسلات مع حسابات محاسبة التكاليف. ما هو حساب لتنفيذ العمليات ، بما في ذلك ، يعتمد على نوع نشاط الشركة. ستجد معاملات كشوف المرتبات الرئيسية أدناه.
تنعكس الترحيلات على دفع الرواتب في المحاسبة على الخصم من الحساب 70 في المراسلات مع حسابات الأصول للشركة. كقاعدة عامة ، يتم استخدام حسابين - 50 "أمين الصندوق" و 51 "الحساب الجاري". إدخالات محاسبة الرواتب أقل.
أرباب العمل مطالبون بحساب وحجب ضريبة الدخل - ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين. يحسب المحاسبون هذه الضريبة على الحساب الفرعي 68 "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي". على الائتمان ، تعكس الحسابات استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وعلى الخصم - الدفع إلى الميزانية.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل عند دفع الرواتب ، وبالتالي ، يجب إجراء إدخالات الحساب في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى البطاقة المصرفية للموظف أو عند إصدار الأموال من مكتب النقد. نشر اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي.
