القواعد القانونية للفتالية الضريبية. الفيدرالية الضريبية في الاتحاد الروسي

نتائج البحث عند الطلب:

الفيدرالية المالية

الفيدرالية المالية

نظام العلاقات المالية لموضوعات الهيكل الهرمي للكيانات الإقليمية الإقليمية التي يكون فيها كل موضوع عضو في أكثر من تعليم واحد. يخرج هذا المفهوم، من ناحية، لأطر ميزانية بحتة، من ناحية أخرى، لا يتم إغلاق العلاقة بين المركز والمناطق، بما في ذلك تمويل البلديات.

إن تفتيش الوظائف الأساسية لمختلف مستويات السلطة (التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي والقانون والنظام من الأهمية بنفس القدر من الأهمية للحكم الذاتي المحلي، وبالنسبة للمنطقة، ولله الاتحاد ككل) لا يسمح بالحديث عن بعض نموذج موحد الفيدرالية الماليةوبعد يعكس بشدة الميزات التاريخية لتكوين الدولة والتقاليد الوطنية. بالنسبة لروسيا، مع مرتفعا مميزا، فإن مقدمة الأفكار الليبرالية في التسعينيات. وقعت حادة بشكل خاص (إعلان "سيادة المقاطعة"، وتشكيل ميليشيا البلدية، والرغبة في الحصول على خدمة ضريبية محلية، رفض الميزانية الفيدرالية من ضريبة الدخل، الضرائب المحلية).

الضرائب الإقليمية والمحلية هي دائما في شكل واحد أو آخر بموجب مراقبة الدولة للدولة حتى تتمكن الدولة من تنفيذ سياسة ضريبية موحدة، لضمان نظام الضرائب، وإدارة شدةهم الشاملة، ومنع إدراج قاعدة الدخل لبعض الميزانيات على حساب الآخرين، ينظم آلية إعادة توزيع جزء من الأموال بين الميزانيات، ومنع الحالات المحتملة للمقررات الخاطئة في هذا المجال.

يتم استخدام نماذجين في العالم الفيدرالية المالية: وفقا لذلك، مع حصة عالية ومنخفضة من ضريبة الدخل في أدنى ميزانيات المستوى. في الوقت نفسه، في جميع البلدان، توجد أنظمة لتنظيمات المعارلات، بسبب اختلاف التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأقاليم، تركيز الدخل واللامركزية في النفقات.

تتمثل أهمية كبيرة لروسيا من وجهة نظر تنظيم الموازنة في تعزيز دور المركز في إعادة توزيع الموارد وزيادة حصتها في الميزانية الموحدة. من جميع الاتحادات، تشير روسيا إلى عدد البلدان التي لديها أقل حصة من الميزانية المركزية. حل المشاكل الرئيسية الفيدرالية المالية المرتبطة بزيادة الاقتصاد وزيادة في إيرادات الموازنة. لذلك، يجب ألا تؤدي الضرائب إلى وظيفة مالية فحسب، بل تطلق أيضا إطلاق عملية الاستثمار. ومن هنا حتمية تعزيز دور الضرائب في مخرج روسيا من الأزمة المالية والاقتصادية. كانت خطوة مهمة في هذا الاتجاه اعتماد الرموز الميزانية والضرائب في الاتحاد الروسي.

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

منشور من طرف http://www.allbest.ru/

مقدمة

1.2 مبادئ تشكيل إيرادات الضرائب للميزانيات من المستويات المختلفة

2.3 تحليل هيكل دخل الميزانيات المحلية

3.1 تحسين العلاقات الحكومية الدولية وتعيينات السلطة الضريبية

3.2 تجربة Expergeliness في البلدان المتقدمة

استنتاج

فهرس

مقدمة

يتوافق محور تحويلات النظام المالي الروسي مع اتجاه عالمي، وهو ما يرجع تكوينه إلى الحاجة إلى تحسين فعالية الإدارة في الدولة من خلال تحويل المستويات الأدنى من صلاحيات معينة، وتعزيز المؤسسات الديمقراطية لقوة الدولة و الحكم الذاتي المحلي وإطارهم المالية من أجل ضمان احتياجات السكان في الخدمات المحلية وتحسين جودة الحياة السكانية.

إن استقلال المناطق والحكومات المحلية تعني بالضرورة الاستقلال المالي. يجب أن يكون لدى السلطات المحلية موارد مالية لتنفيذ الصلاحيات التي قدمها، حق السلطات المحلية للتأثير على مستوى وحجم الموارد المالية اللازمة لأداء الوظائف المخصصة لها قد تكون محدودة فقط إذا كان هذا مخالفا للسياسات على مستوى البلاد أو إقليمي وبعد كما انعكس هذا المبدأ المنصوص عليه في الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي، الذي انضمت إليه، بالإضافة إلى روسيا، في التشريعات الروسية، التي تنظم وضع الحكومات الإقليمية والمحلية والمؤسسات الاقتصادية لأنشطتها.

أصدرت الدولة الروسية اليوم إصلاحا بالتوجه الإقليمي. تبسيط الهيكل الإقليمي يجب أن يساعد في تعزيز قاعدته المالية. من المهم هنا التمييز بين سلطة الدخل والنفقات على مستويات نظام الميزانية وتحقيق الامتثال بين القوى المستهلكة والربحية للميزانيات. وفي الوقت نفسه، من المعروف أنه في روسيا، لم يكن لعملية نقل سلطة إنفاق إضافية مصحوبة بمصادر الإيرادات المقابلة للمستوى المقابل.

التغييرات في الميزانية والتشريع الضريبي للاتحاد الروسي، دخلت حيز التنفيذ من عام 2001، غيرت بشكل كبير طبيعة العلاقة بين مستويات الرأسي للميزانية. تم تشكيل اتجاه النمو في مستوى مركز مركزي الأموال في الميزانية الفيدرالية. خلال السنوات الثماني الماضية، زادت حصة إيرادات الموازنة الفيدرالية في إجمالي الدخل لنظام الميزانية بشكل كبير. إذا كانت حصة الميزانية الفيدرالية في عام 2000 أكثر بقليل من 40٪، فقد زادت في عام 2007 إلى 57٪.

نتيجة لذلك، فقدت المناطق والبلديات في تكوينها، الاحتفاظ بأجانب التزامات الإنفاق، جزءا كبيرا من مصادر الضرائب، مما أدى إلى زيادة الاعتماد على الميزانية الفيدرالية. كان هناك تحول في هيكل أشكال المحاذاة المالية نحو زيادة حصة التحويلات المالية وتكزف الضرائب التنظيمية.

وفي الوقت نفسه، فإن التركيز على الأشكال المدعومة من اللائحة الحكومية الدولية يعني زيادة في اعتماد التنمية الاقتصادية للأقاليم من مستويات أعلى، مما يقلل من حوافز زيادة إمكاناتها المالية. هذا يسبب الحاجة إلى استبدال آلية التسوية المالية الحالية بأشكال فعالة تسهم في تشكيل قاعدة مالية كافية للميزانيات الإقليمية والمحلية.

هذه هي هذه المشاكل وغيرها التي أصبحت متحمسة لاختيار موضوع عمل الموضوع.

حاليا، يجري تطوير الآلية التشريعية لإعادة توزيع الكفاءة بين المستوى الفيدرالي ومستوى سلطات الدولة الاتحادية والحكومات المحلية. هناك تأخر خطير التطورات النظرية والعملية في مجال المالية العامة فيما يتعلق بظروف روسيا الحديثة.

وبالتالي، نعتقد أن مشاكل الفيدرالية الضريبية والعلاقات الحكومية الدولية في روسيا ذات صلة أيضا بأنها التغلب على البطالة والتضخم والمشاكل الأخرى المصاحبة لاقتصاد السوق، حيث أن علاقات الميزانية الحضارية، بدورها مصممة لتقرر، أولا وقبل كل شيء مشاكل.

لذلك، فإن الغرض من هذه الورقة هو دراسة حالة ميزانيات مستويات مختلفة ومشاكل تعيين السلطة الضريبية. وفقا للغرض من العمل، حدد المهام التالية:

تحديد مفهوم ومبادئ الفيدرالية الضريبية:

تحديد مصادر وشروط تنفيذ نموذج فعال للفيدرالية المالية؛

تحليل تكوين ميزانيات المستويات المختلفة؛

فحص تجربة البلدان المتقدمة في اللوائح ومعينها وتعيين الاتجاهات ذات الأولوية لتحسينها.

تم إجراء الدراسات باستخدام طريقة نهج منهجي، وهي طريقة للجمع بين الأساليب التاريخية والمنطقية والإحصائية والتحليلية.

تستند البيانات إلى المواد الإحصائية للإبلاغ عن MINIS MINS من الاتحاد الروسي رقم 6 على الطريق، OFK في مدينة Evalbash، الإدارة المالية لإدارة الانتخابات.

تتكون الأطروحة من مقدمة وثلاثة فصول، خاتمة وأدب من الأدب.

الفيدرالية الضريبية اللامركزية

الفصل 1. جوهر الفيدرالية الضريبية ودوره في تطوير اللامركزية المالية

1.1 مفهوم وجوهر ومبادئ الفيدرالية الضريبية

تعد العلاقة المالية بين السلطات والإدارة الفيدرالية والإقليمية والمحلية واحدة من العوامل الرئيسية للتنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي.

نظرا لعملية اللامركزية في العلاقات المالية والاقتصادية في المجتمع، تحدث من حل مشاكل العلاقة المثلى للميزانية الفيدرالية والميزانيات الإقليمية والمحلية، فإن الحفاظ على سلامة البلاد والاستقرار وادارة المجال الاجتماعي والاقتصادي يعتمد.

يتم تحديد مشكلة تعيين القوى بين الاتحاد، ومواضيع الاتحاد والسلطات المحلية في تشكيل الميزانية والفيدرالية الضريبية. تشير روسيا إلى اتحادات غير متماثلة. لا يعني عدم التباين من الاتحاد التراجع عن مبادئ الفيدرالية. عندما ينتج عن هذا التباين بسبب ضرورة موضوعية، هذا شرط أساسي لميزان المصالح لمواضيعه، وبالتالي للحفاظ على وحدة الدولة الفيدرالية.

تبحث الدول الفيدرالية باستمرار عن الصيغة لتوزيع الدخل والنفقات (صلاحيات قوية) بين مستويات السلطة المختلفة، والتي من شأنها تحسين الحالة المالية وجودة تنفيذ المهام والمهام المعينة دون تدهور الوضع من مستويات أخرى من الحكومة. ومع ذلك، في الحياة من الصعب جدا تحقيق مثل هذه الدولة. قدم الاقتصاد الإيطالي V.Parto مفهوم الأمثل (الأمثل باريتو)، وهذا يعني مثل هذه الدولة من المستحيل تحسين موقف أي من المشاركين في البورصة دون زيادة موقف واحد على الأقل من الآخرين. ولكن في بعض الأحيان هناك تغييرات تحسن من موقف البعض لا تؤثر على مواقف الآخرين. تم تسمية تغييرات مماثلة تحسنا في باريتو.

تؤدي الزيادة في حصة الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في الوقت نفسه إلى انخفاض في حصة ميزانيات الأقاليم. هذا ينتهك مصالح مواضيع الاتحاد. تهدف نظرية الميزانية والفيدرالية الضريبية إلى إيجاد نموذج مثل جهاز الميزانية يسمح بزيادة احتياجات السكان في الخدمات الحكومية، بغض النظر عن المستوى الذي سيتم توفيره. يجب ألا تفتقر التغييرات الهيكلية في نظام ميزانية البلاد إلى تفاقم الجودة وتقليل كمية الخدمات المقدمة للمواطنين.

وفقا ل v.p. oretshina، l.v. بوتابوفا حاليا، طور نظام معين من الميزانية والفيدرالية الضريبية. ينطوي هذا النظام على أداء مستقل نسبيا ومستقلا عن أنظمة الميزانية لمختلف مستويات الإدارة: الاتحادية والإقليمية والمحلية.

العلماء - الاقتصاديين Viktorova n.g.، Evstigneev E.N.، Kharchenko G.P. تجدر الإشارة إلى أنه في روسيا هناك مشكلة في الميزانية والفيدرالية الضريبية. في رأيهم، جوهر هذه المشكلة هو "تحديد وتفهم الضرائب كعنصر منهجي في الاقتصاد الذي يحدد الرفاهية المالية للدولة ككل كيانات إقليمية ومؤسسات ومواطنين. يطلب من الضرائب، كونها المصدر الرئيسي لعائدات الميزانية، ليس فقط معايير تمويل تكلفة المقالة فحسب، بل تعمل أيضا كأساس لإعادة توزيع الموارد المالية. " في هذا الصدد، ينبغي أن تهدف السياسة المالية إلى تحقيق التوازن بين مصالح المركز والأقاليم، وتحديد النسب الواضحة لتوزيع المدفوعات الضريبية على روابط نظام الميزانية 3.

في رأينا، ينبغي اعتبار مشكلة الميزانية والفدرالية الضريبية أوسع نطاقا كبيرا. يجب أن تستند الميزانية الحقيقية والفيدرالية الضريبية إلى مزيج من المصالح ضمان درجة عالية من استقلالية ميزانيات الإقليمية مع الحفاظ على الدور الرائد للميزانية الفيدرالية. ليس من خلال الصدفة أن يشير قانون ميزانية الاتحاد الروسي (المادة 28) إلى أحد المبادئ الأساسية لبناء نظام ميزانية، إلى مبدأ استقلال ميزانيات جميع المستويات.

ضمن الفيدرالية الضريبية في الأدبيات العلمية، كقاعدة عامة، من المعتاد فهم تمييز وتوزيع المصادر الضريبية للدخل وفقا لصيغة معينة بين مستويات نظام ميزانية البلد.

وفقا ل d.e.n.، البروفيسور. R.G. يجب النظر في الفيدرالية الضريبية في سوميفا في الضيق والإحساس الواسع بالكلمة. في إحساس ضيق، هذا المصطلح، يمكنك فهم تمييز وتوزيع مصادر الدخل الضريبي وفقا لصيغة معينة بين مستويات نظام ميزانية البلد.

بمعنى واسع، يمكن وصف الفيدرالية الضريبية بأنها مجموعة معقدة ومتعددة الأبعاد من العلاقات في المنطقة الضريبية بين الاتحاد، ومواضيع الاتحاد والحكومات المحلية، بسبب الحاجة إلى تنفيذ فعال على أساس مستقل من الدستور ، اتفاقية اتحادية وغيرها من الأعمال التشريعية لدائرة السلطات في المصالح الوطنية والأقل من ذلك.

يوضح تحليل تطوير نظم الميزانية المختلفة البلدان المختلفة أنه في المراحل الأولية لتكوينها وتطويرها، وكذلك خلال فترات تعزيز مركزية الإدارة العامة، يزداد دور الميزانيات المركزية. ومع ذلك، مع إدخال أكثر نشاطا لآليات السوق، يتحول مركز الثقل تدريجيا إلى انخفاض مستويات الإدارة وتطوير الميزانيات المحلية.

تحدث عمليات مماثلة في روسيا، فيما يتعلق بالانتقال إلى اقتصاد السوق، وتتوسع استقلال الكيانات التجارية وهيئات الإدارة. يرافق توسيع السلطات المحلية نمو ميزانياتها، وهو تغيير في آلية تكوينه واستخدامه من أجل ضمان التنمية الاجتماعية والاقتصادية الشاملة. ومع ذلك، في ظروف اقتصاد السوق، تحدث التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأقاليم بشكل غير متساو، إلى جانب المزدهرة، والمناطق ذات البطالة المزمنة، مشاكل اجتماعية حادة، الميزانيات المحلية الشحيحة.

المهمة الرئيسية للفدرالية الضريبية هي ضمان وحدة الدولة الفيدرالية الروسية واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية الاحتياجات النقدية لجميع مستويات السلطة والإدارة التي تحققت بسبب إعادة التوزيع الرشيد الأمثل عرض الجزء المعروض من الناتج المحلي الإجمالي بين روابط نظام الميزانية.

في رأينا، فإن الفيدرالية الضريبية تعني فقط تعيين قانون الضرائب الفيدرالية بين مستويات السلطة، وإذا لم تكن كافية في المستوى الإقليمي، فإن توزيع الضرائب التنظيمية الفيدرالية بينها بشأن اللوائح، ولكن أيضا، هذا هو أيضا هام، توفير المبادرة الضريبية للسلطات الإقليمية والمحلية. داخل الفضاء الضريبي الموحد في البلاد. هذا، في رأينا، هو اكتمال محتوى هذا المفهوم.

يتطلب تنفيذ المهمة المذكورة أعلاه المتمثلة في الفيدرالية الضريبية حل المشكلتين المتبادلين التالية:

التوحيد القانوني للمسؤولية الكاملة عن السلطات الفيدرالية والإقليمية والمحلية من أجل حل جميع المشكلات المالية والاقتصادية لعمل الشركة، أي إزجاع بنود الصيانة بين مستويات مختلفة من السلطة والإدارة؛

ابحث عن صيغة توزيع مصادر الإيرادات الضريبية بين جميع مستويات نظام الميزانية وفقا للمشكلة الأولى (المهمة).

الفيدرالية الحديثة عرفية للتأهل الفيدرالية التنافسية.أساسها هو مبدأ التشغيل،وهذا يعني أن المهام المحددة للوحدات الإدارية الصغيرة نسبيا يجب حلها قليلمستوى الطاقة. وفقط هذا النهج يمكن أن يوفر درجة عالية من الاستقلال، وبالتالي، الديمقراطية الحقيقية للإدارة. بدورها بدوره، يؤدي كل حركة نحو المركزية إلى قيود على الحقوق المدنية والانتخابية، عندما يتم تعزيز "عدم الكشف عن هويته" للسلطة.

يتم الكشف عن مفهوم "التوعية" في عدد من المبادئ، الأول الذي هو المبدأ أصل.يشير إلى التجارة الحرة في السلع والخدمات ويعني أن السلطات المحلية لا ينبغي أن تحقق وترخيص البضائع التي تلقت تراخيصا في منطقة أخرى من البلاد. ثم تبدو السلطات المحلية الفرص. توسيع القاعدة الضريبيةبسبب تورط رواد الأعمال "الآخرين" الآخرين وحافز التنافس في مجال إنشاء قواعد، الأفضل في احتياجات المواطنين. المبدأ التالي - "التفرد"،أي، فرض فرض حصريا وواضح ومتعدد للمسؤولية عن الإجراءات الجماعية لهذا المستوى من السلطة. المبدأ الثالث ضروري لضمان الأداء الفعال الفيدرالي التنافسي هو التكافؤ المالي.وهذا يعني أن كل إقليم إداري يجب أن تمول وظائفها القوية التي تنتقل إليها أو نقلها، على حساب الأموال الواردة من الضرائب والرسوم والاقتراض، والتي هي مسؤولة عنها. وبالتالي، فإن الإنفاق الحكومي "منضبط" بسبب الحاجة إلى جمع الضرائب أو ديون الديون. اللامركزية الماليةبالاشتراك مع التكافؤ المالي(الدفالة لجميع الخدمات العامة) تخلق حافزا للسلطات المحلية لتوسيع قاعدة الدخل والتنمية. هذا المبدأ يعني أيضا أن جميع مستويات الحكومة لديها حقوق كبيرة في بناء نظم الضرائب الخاصة بها.

المبادئ المذكورة التي تحدد الفيدرالية التنافسيةتميل إلى تعزيز بعضها البعض. ومع انتهاك واحد منهم على الأقل، تعاني المنافسة بين المناطق. على سبيل المثال، الحق في تثبيت المركز كل شىءتسبب معدلات الضرائب تأثير خطير على استقلال ومسؤولية السلطات المحلية، وما إلى ذلك، وبالتالي، لا يمكن فهم الفيدرالية التنافسية الحقيقية فقط عدد صحيح مترابطة.

في الممارسة العالمية، هناك أربع نهج رئيسية لحل مشكلة التمييز والتوزيع الضريبي بين الميزانيات، اتصل بنا على النحو التالي:

التراكمي - الاتصال في معدل ضريبة واحد من معدلاته بكل مستوى من حكومة (كمثال، يمكنك منح سويسرا، حيث يفرض المركز والفنون الضرائب مع نفس القاعدة الضريبية، ولكن يتم تحديد هذه القاعدة على المستوى الوطني وفي مستوى الكانتونات بطرق مختلفة)؛

تنظيمي - توزيع الأسهم الإيرادات الضريبية بين مستويات مختلفة من نظام الميزانية وفقا للمعايير، كنسبة مئوية (نموذج "الألماني")؛

التوزيع - تركيز الإيرادات الضريبية هو أصلا لحساب واحد أو إلى الصندوق وإعادة توزيعها الإضافي بين روابط نظام الميزانية. وفقا لمثل هذا المخطط، هناك، على سبيل المثال، تشكيل الصندوق الفيدرالي لمناطق الدعم المالي للاتحاد الروسي وتخصيص التحويلات منه في حاجة إلى مواضيع الاتحاد؛

ثابت - تمييز وتوحيد الضرائب المناسبة بين مستويات الإدارة المختلفة وفقا لمبادئ الفيدرالية الضريبية (نموذج "الأمريكي").

الجدول 1 طرق ممكنة لتشكيل إيرادات الضرائب للميزانيات الإقليمية والمحلية

لا يوجد بلد في العالم الذي استخدم واحد فقط من الأساليب المذكورة أعلاه. يتم دمجها مع درجة واحدة من تفوق نهج واحد على الآخر. ليس هناك شك في أن كل من طرق تمييز الضرائب وتوزيع الضرائب وغيرها من الدخل بين الميزانيات ذات المستويات المختلفة لها جانبها الإيجابي والسلبي المحدد.

إن استخدام شكل واحد من نوع العلاقات الضريبية يمكن أن يؤثر سلبا على أداء النظام الضريبي وميزانيات النماذج من المستويات المختلفة.

ويرجع ذلك بشكل خاص، على وجه الخصوص، بحيث يتم توزيع القاعدة الضريبية بشكل غير متساو في البلاد، مما يخلق مواقف ابتداء غير متكافئة للميزانيات. بالإضافة إلى هذا العامل، ينبغي أيضا أخذ موسمية الإيصالات الضريبية في الاعتبار. يجب ألا تركز الضرائب التي لها طبيعة موسمية من التكوين على ميزانية واحدة، وينبغي تفريقها على جميع روابط نظام الميزانية.

بناء على نفس الاعتبارات، من غير المرغوب فيه بوضع الميزانية في اعتماد أكبر على مصدر واحد للضرائب، لأنه إذا لم يكن حتى القبول غير مكلفة أو غير مكلفة، فإن المشاكل في أداء أجزاء مربحة ونفقات الميزانية ستنشأ بسبب الظروف الموضوعية أو الشخصية. تبين الممارسة أن نسبة مصدر الدخل لا ينبغي أن تتجاوز 30٪ من الميزانية.

1.2. مبادئ تشكيل إيرادات الضرائب للميزانيات من المستويات المختلفة

يتطلب توظيف كل مستوى من مستويات حكومة مع بعض هيئة الإنفاق وضرورية وكافية لتنفيذ هذه الصلاحيات من خلال الموارد المالية، والجزء الرئيسي من إيرادات الموازنة في أي مستوى هو إيرادات الضرائب. وبالتالي، فإن مسألة ضمان إيرادات الموازنة ذات المستويات المختلفة هي في المقام الأول مسألة توزيع السلطة الضريبية والعائدات الضريبية بينهما.

في الوقت نفسه، فإنه في المقام الأول يتعلق بتشكيل الإيرادات الضريبية للميزانيات الإقليمية والمحلية، منذ السلطات المركزية، كقاعدة عامة، تمتلك في هذا الصدد مع فرص غير قابلة للقيالة. في الممارسة العالمية، كما هو موضح أعلاه، أربعة مناهج رئيسية لحل مشكلة التمييز بين الميزانيات وتوزيعها بين الميزانيات، دعتنا ك: التراكمي والتنظيمي والتوزيع والتوزيع الثابت.

كل واحد منهم لديه مزاياه وعيوبها، وليس واحدة، التي اتخذت بشكل منفصل، لا يمكن أن تفي بالكامل باحتياجات مستويات مختلفة من الحكومة في الموارد المالية في ظروف فيدرالية الميزانية.

يعد توزيع الضرائب على مستويات السلطة وشعبةها إلى الوطنية (الفيدرالية) والإقليمية (مواضيع الاتحاد) والمحلية (أو البلدية) واحدة من العناصر الأساسية لأي نظام ضريبي تقريبا. إذاعة ميزانيات كل مستوى من أنواع أنواع معينة من الضرائب يمكن أن تضمن الحد الأقصى للاستقلال المالي لكل ميزانيات. ومع ذلك، لذلك، يجب إهانة المستويات ذات الصلة من الحكومة بضرائب واسعة النطاق على إنشاء ضرائب تتعلق باختصاصها. ولكن هناك أيضا مشاكل خطيرة.

مجموعة متنوعة من الظروف الضريبية على أراضي نفس الدولة لها تأثير مشوه على التوزيع الإقليمي للموارد وعوامل الإنتاج. يمكن أن تؤدي الحقوق غير المحدودة للسلطات الإقليمية لإنشاء وتنفيذ الضرائب المختلفة إلى المنافسة الضريبية بين المناطق التي تنتهك وحدة الفضاء الاقتصادي في البلاد ويقلل من الكفاءة الاقتصادية العامة لتوزيع الموارد واستخدامها. حتى الضرائب التي تعتبر محايدة على المستوى الوطني يمكن أن تسبب تشوها عند اختصارها على المستوى المحلي. مثال على ذلك هو ضريبة الدخل، والتي، التي يتم إدخالها فقط في منطقة واحدة، يمكن أن تسبب تدفق السكان من هذه المنطقة.

شهدت روسيا عواقب الفوضى الضريبية 1994-1996، عندما، وفقا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 1993 رقم 2268، تم منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في إنشاء أي ضرائب على أراضيها، بما في ذلك غير المنصوص عليها في القانون RF "على أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي".

من أجل الحفاظ على وحدة المساحة الاقتصادية، يجب أن يكون لدى مستويات الحكومة أعلى حقوق أوسع في مجال الضرائب. يتم تنفيذ هذه الحالة تلقائيا في الدول الوحيدة، حيث عائدات اللامركزية في الميزانية من الأعلى إلى الأسفل، وسيطر عليها السلطات المركزية بالكامل. في الدول الفيدرالية، فإن مسألة توزيع السلطة الضريبية بين المركز الفيدرالي ومواضيع الاتحاد في معظم الحالات ليست اقتصادية، لكنها سياسية. في الوقت الحاضر، بالإضافة إلى الاتحاد الروسي، هناك أكثر من 20 دولة فيدرالية في العالم (ألمانيا، الولايات المتحدة الأمريكية، كندا، المكسيك، البرازيل، الأرجنتين، الهند، إلخ)، ولكل منهم خاص به، يميزه جميع الميزات الأخرى التي ترجع تاريخ تاريخي محدد لتشكيل هذه الدولة وتطويرها.

حاليا، يشير الاتحاد الروسي إلى الدول ذات أهمية للغاية (في بعض الحالات، حتى لا لزوم لها) الكفاءة الضريبية المحدودة لمواضيع الاتحاد والحكومات المحلية. من أجل الحفاظ على وحدة الفضاء الاقتصادي في البلاد، يحدد التشريعات الفيدرالية قائمة شاملة من الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحتملة وجميع العناصر الأساسية تقريبا للتركيب القانوني لكل منها. الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للحكومة المحلية للحكم الذاتي لها الحق في الدخول فقط أو عدم دخول الضرائب والرسوم من القائمة الفيدرالية على اختصاصها وإنشاء معدلات محددة عليها في حدود بعض القوانين الفيدرالية إجراء وتوقيت الدفع والفوائد الإضافية.

ومع ذلك، حتى مع مراعاة الحد من اختصاص السلطات الإقليمية والمحلية في مجال إنشاء الضرائب وتغييرها، لا يمكن توزيعها على مستويات السلطة أن يكون تعسفيا تماما. تقوم العديد من الضرائب بأداء وظائف تنظيمية مهمة في النظام الاقتصادي والاجتماعي للبلاد، والتي يمكن تنفيذها فقط على المستوى الوطني (الفيدرالي)، لا سيما تنفيذ سياسة الضرائب الضريبية للحسابة وإعادة التوزيع.

الأداة الرئيسية لسياسة الاستقرار المالية هي فرض الضرائب على الدخل. وبالتالي، بناء على أهداف الاستقرار الاقتصادي، ينبغي أن يعزى الضرائب على الأفراد وأرباح الشركات إلى مستوى (فيدرالي) على مستوى البلاد.

إن إجراء سياسة إعادة توزيع تهدف إلى إيرادات التسوية، كقاعدة عامة، يشير أيضا إلى اختصاص المستوى المركزي للسلطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الانتقال العالي من السكان، وإعادة التوزيع المفرط في أي منطقة تم اتخاذها بشكل خاص سوف يسبب تدفق من هذه المنطقة من أكثر المواطنين الأثرياء وتدفق مواطني المواطنين بأقل ثريا. من ناحية أخرى، فإن الافتقار إلى إعادة التوزيع في إحدى المناطق سوف يؤدي إلى زيادة مفرطة في تمايز الدخل وظهور النزاعات الاجتماعية التي لها تأثير مزعزعة للاستقرار على البلد ككل. الأداة الرئيسية لسياسات إعادة التوزيع هي فرض الضرائب على دخل المواطنين، والتي ينبغي أن تعزى إلى المستوى الوطني ولهذه الأسباب.

يجب أن تشمل فئات البلاد أيضا الضرائب العامة على الاستهلاك كضريبة ذات قيمة مضافة، نظرا لأن طريقة الاختبار المستخدمة عند حسابها تتطلب وحدة الظروف الضريبية في جميع أنحاء البلاد. بالإضافة إلى ذلك، وفقا لتوزيع الكفاءة في مجال الوظائف الحكومية إلى مستوى على مستوى البلاد، ينبغي أن تعزى الرسوم الجمركية.

تبقى حصة الميزانيات الإقليمية في معظم الحالات الضرائب الممتلكات، والضرائب الإقليمية على الاستهلاك (نوع الضريبة على مبيعات التجزئة)، وكذلك العديد من القاعدة، كضرائب ذات أهمية منخفضة الأهمالية، والتي يمكن أن تختلفها في مجموعة واسعة جدا: الحيوانات الأليفة على الحيوانات الأليفة، لاحتياجات التعليم، على صون وتطوير المرافق، لتنفيذ المزادات والانحرافات، على صون الهيئات البلدية للنظام العام، على أعمال المقامرة، إلخ.

غالبا ما تنشأ الدول الفيدرالية صراعا عنيفا بين السلطات الفيدرالية ومواضيع الاتحاد. هذه المصادر المهمة للعائدات الضريبية كضرائب استخدام الموارد الطبيعية وضرائب المكوس على أنواع معينة من السلع التي لا يمكن أن تعزى بشكل لا لبس فيه إلى مستوى معين من الاعتبارات الاقتصادية البحتة. عادة ما تحدد النتيجة الظروف الاجتماعية والاقتصادية ومحاذاة القوى السياسية في بلد معين في هذه الفترة من تنميتها.

عادة ما لا تعتبر الهيئات الحكومية الذاتية المحلية هيئات حكومية، وفوق الميزانيات المحلية من مصادر دخلها الضريبية، والحكومات المحلية - لا تنظمت الأفعال الدستورية معينة، كقاعدة عامة، من خلال القاعدة الدستورية. وهي مصنوعة من قرارات الهيئات الحكومية المركزية أو الإقليمية. ومع ذلك، فإن المصادر الرئيسية لإيرادات الضرائب الإقليمية لا تزال لديها معايير معينة لتوزيعها بين الميزانيات الإقليمية والمحلية، بناء على اعتبارات العقلانية والكفاءة. على سبيل المثال، يتم تأسيس ضريبة المبيعات أو ضريبة السيارة على المستوى الإقليمي. ستؤدي مقدمة في جدول بلدية منفصلة إلى حقيقة أن سكان هذه البلدية سيحصلون على السلع وتسجيل المركبات بشكل رئيسي في البلديات المجاورة، حيث يفتقد ضرائب البيانات أو أقل في الحجم.

ضرائب العقارات والأرض غالبا ما تتعلق بالمستوى المحلي لسببين. أولا، لا يمكن نقل كائن الضرائب إلى مكان آخر. ثانيا، عند المستوى المحلي الإيراد من هذه الضرائب يستخدم إلى حد كبير لتحسين شروط تشغيل الأشياء الخاضعة للضريبة التي تزيد من تكلفتها (إنشاء عناصر البنية التحتية والنظام العام والملكية)، وهو أساس ملموس للغاية للضرائب من الضريبة.

وبالتالي، فإن توزيع الضرائب في مستويات السلطة بسبب الاعتبارات الاقتصادية العامة يؤدي إلى تركيز أيدي السلطات المركزية لأهم مصادر الإيرادات الضريبية والخلل الرأسي لنظام الميزانية، والتي يحتمل أن تكون في أي نموذج تقريبا تقريبا من نظام الميزانية. على سبيل المثال، تتقلب الضرائب المحلية في بنية دخل الميزانيات البلدية للبلدان المتقدمة اقتصاديا في حدود واسعة إلى حد ما من 21٪ في ألمانيا إلى 65٪ في الولايات المتحدة، ولكن ليس هناك بلد واحد حيث ستضمن الضرائب المحلية احتياجات النفقات من البلديات تماما. تؤدي المجموعة المحدودة من مصادر إيرادات الضرائب، التي لها سلطات إقليمية، وعدم تناسق أحجام المواد الاستهلاكية المفروضة على هذه الهيئات إلى حاجة انتقال إضافي للدخل من المركزية إلى انخفاض مستويات السلطة.

الأداة الرئيسية للمحايوات الرأسية هي مشاركة الأسهم للسلطات الإقليمية في الدخل على مستوى البلاد، والتي يمكن تنفيذها إما عن طريق توزيع معدلات الضرائب الضريبية لمعدلات الضرائب الوطنية، أو عن طريق التوزيع بينهما وفقا لمعايير معينة من المبلغ الإجمالي للضرائب إيرادات مع إيرادات الضرائب الوطنية التنظيمية.

يمكن أن يعزى التوزيع بين مستويات قوة معدلات الضرائب على الضرائب الوطنية إلى مصادر الإيرادات المالية الثابتة، لأنه يعادل جزئيا تعزيز الميزانيات ذات الصلة في بعض الضرائب. يكمن الفرق في حقيقة أنه على النقيض من التوحيد الكامل للضرائب عند توحيد معدلات الضرائب على الضرائب على مستوى البلاد، فإن المستويات المنخفضة من السلطة لها الحد الأدنى من القدرات لتغيير العناصر الأساسية لضريبة الضريبة. كقاعدة عامة، يتم منحهم فقط الحق في إثبات أهمية المعدلات المنصوص عليها وراءهم (في كثير من الأحيان في حدود محدودة أخرى) وإنشاء فوائد إضافية فيما يتعلق بكميات الإيرادات الضريبية التي سيتم تسجيلها في ميزانياتها.

مثال على ذلك هو الضريبة الروسية على ربح المنظمات، والتي يعادل سعرها الإجمالي، بنسبة 24٪، في 2002-2004. تم توزيعها وفقا للتشريعات الفيدرالية في المرة القادمة: 6٪ - للميزانية الفيدرالية، 16٪ - ميزانيات مواضيع الاتحاد، 2٪ إلى الميزانيات المحلية. في الوقت نفسه، تمنح مواضيع الاتحاد الروسي الحق في تقليل معدل الضريبة المراد الفضل في الميزانية، للفئات الفردية لدافعي الضرائب، ولكن ليس أقل من 12٪. في كندا، يتم إنشاء معدلات رسوم إضافية للمقاطعات الضرائب الفيدرالية على الدخل الشخصي ودخل الشركات من قبل المقاطعات بمفردهم.

في الاتحاد الروسي حول اللوائح التي أنشأت على أساس ثابت من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي، يتم توزيعها، على سبيل المثال، إيرادات الضرائب الضريبية ضريبة التعدين الفيدرالية وإلى ضريبة واحدة تدفعها دافعي الضرائب الذين مروا على نظام ضريبة مبسط.

في بعض الحالات، يمكن خصم كامل كامل الدخل في أي ضريبة على مستوى البلاد لصالح ميزانيات المستويات المنخفضة. على وجه الخصوص، في الاتحاد الروسي منذ عام 2002، فإن كامل إيرادات الضرائب لإيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية تقيد في الميزانيات الإقليمية، ومع ذلك، فإن نقل هذه الضريبة على مستوى مواضيع الاتحاد الروسي ليس ميزة اعتبارات أعلاه.

مع إنشاء مركز مركزي للضرائب الإقليمية والمحلية، يجوز للتشريعات على مستوى البلاد إنشاء خصومات من هذه الضرائب وصالح ميزانيات المستوى المتفوقة. كقاعدة عامة، تكون هذه الخصومات تعويضا لتحرير دافعي هذه الضرائب الإقليمية أو المحلية من بعض الضرائب الوطنية. مثال على ذلك في نظام الضرائب الروسي للضرائب يمكن إعطاء اختصاص مواضيع الاتحاد الروسي والأنظمة الخاصة الضريبية في شكل ضريبة زراعية واحدة وضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليها لأنواع معينة من الأنشطة، والتي دافعها هي معفاة من الضرائب الفيدرالية الكبرى. يتم تحديد معايير التوزيع بين ميزانيات المستويات المختلفة والحكومة، والصناديق الخارجة عن الميزانية الاجتماعية من قبل أول ضريبة، ووفقا للتشريع الثاني من الميزانية للاتحاد الروسي.

في كثير من الأحيان، يتم إنشاء معايير الخصومات من واحدة أو أكثر من الضرائب التنظيمية في جميع أنحاء البلاد في الميزانيات الإقليمية والمحلية لفترة قصيرة إلى حد ما، وعادة ما تكون لسنة مالية واحدة من قبل قوانين الموازنة الفيدرالية لهذا العام. تتمتع هذه الطريقة لتوزيع الضرائب بمنفذها بأنها تكمن في حقيقة أنها تسمح لك بالرد بسرعة للتغيرات في الوضع الاجتماعي والاقتصادي في البلد واحتياجات الاتحاد والمناطق في الموارد المالية. لكن هذه الميزة لا تنطوي حتما وعيب رئيسي الضرائب التنظيمية: عدم استقرار معايير الخصومات. لا يمكن الموافقة على ميزانيات المستويات المنخفضة أخيرا قبل الموافقة على ميزانية المستوى الفائق. منظور التخطيط في الميزانية صعبة. يتجلى الجوانب المشرقة والإيجابية والإيجابية والسلبية الضرائب التنظيمية في حالات الأزمات.

مثال على ذلك هو توزيع ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي في التسعينيات. وفقا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي"، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1992، كان من المقود الكامل في الميزانية الفيدرالية. ومع ذلك، فإن تدهور حاد في الوضع الاجتماعي والاقتصادي في البلاد مباشرة بعد بدء الإصلاحات الاقتصادية الراديكالية قدمت السلطات الفيدرالية قبل الحاجة إلى استخدام ضرائب تنظيمية. من الربع الأول من عام 1992، منحت وزارة المالية لروسيا الحق في تنظيم الفصلين مشاركة المناطق في ذلك. نتيجة لذلك، تم التمييز معايير الخصومات الخاصة بالمناطق المختلفة من 10 إلى 100٪،

منذ الربع الثاني من عام 1999، تم تخفيض مستوى الخصومات من ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي إلى 15٪، ومنذ عام 2001، توقفوا عموما.

وهكذا، من ناحية، سمحت استخدام ضريبة القيمة المضافة كضريبة تنظيمية للحكومة الفيدرالية إلى حد ما للتعامل مع الوضع الأزمات في المالية الإقليمية. ولكن من ناحية أخرى، شجعت إمكانية تغيير معايير الخصومات، وخاصة تمايزها حسب المنطقة قيادة المناطق على الاعتناء بدرجة كبيرة حول زيادة القاعدة الضريبية، كم من المعيار.

مع وجود أي خصومات من الضرائب على مستوى البلاد في الميزانيات الإقليمية (سواء في شكل فصل معدلات الضرائب، وفي شكل توزيع الإيرادات الضريبية) هناك مشكلة في توزيعها الإقليمي العادل. عادة ما يكون هذا المنطقة المعينة أو التعليم البلدية يرجع إلى حصتها ذات الصلة من الضرائب الوطنية التي تم جمعها في أراضيها. ومع ذلك، فإن مواضيع النشاط الاقتصادي التي تدفع الضرائب الوطنية في موقعها يمكن أن تنفذ أنشطتها في أراضي المناطق والبلديات الأخرى. من الممكن حتى الحالة عندما تعمل المنظمة بشكل كامل خارج مكان تسجيل الدولة. تتطلب العدالة أن جزء من الضرائب الوطنية المقترحة التي تدفعها هذه الموضوعات وفي ميزانيات الأقاليم التي يقومون بها لأنشطتهم.

لهذه الأغراض، يتم تقديم مفهوم تقسيم منفصل للمنظمة في اليمين الضريبي الروسي، حيث يتم بموجبه مفهومة أي قسم منفصل جغرافيا، في موقع أماكن العمل الثابتة، بغض النظر عما إذا كان إنشاء هذه الوحدة الوثائق المؤسسية أو غيرها من الوثائق التنظيمية والتنظيمية للمنظمة قد انعكست، وكذلك من السلطة التي تتمتع بها. في الوقت نفسه، يعتبر مكان العمل ثابتا إذا تم إنشاؤه لمدة أكثر من شهر واحد.

أي منظمة ملزمة بالتسجيل في السلطات الضريبية ليس فقط في مكان موقعها، ولكن أيضا في موقع كل قسم من قسمها المنفصل، ومن أجل العدالة توزيع بين الميزانيات الضرائب العقارية والإقليمية والمحلية - أيضا في موقع العقار ينتمي إلى العقارات والمركبات (NK من الاتحاد الروسي. الجزء 1، الفن. 83، الفقرة 1. المحاسبة في السلطات الضريبية في مكان العقارات المملوكة له والمركبات تخضع لكلا الأفراد. كل ضريبة يجب توزيعها بين الميزانيات من مختلف المستويات، طلب دفعه ينص على التزام المنظمة بدفع جزء معين من هذه الضريبة في موقع أقسامه المنفصلة. يتم تحديد حجم هذا الجزء فيما يتعلق بتفاصيل كل ضريبة فردية.

في بعض الأحيان الحاجة إلى ضمان حقوق الملكية في التوزيع بين الميزانيات ذات مستويات مختلفة من البلاد وتؤدي إلى مضاعفات كبيرة ونظام مراقبة الضرائب. على وجه الخصوص، هذا يشير إلى المكثف. من عقلانية من الناحية الاقتصادية هي جمع ضرائب المكوس فقط في مرحلة إنتاج البضائع القابلة للاسترداد، والتي تقلل مرارا وتكرارا من دائرة الموضوعات التي تسيطر عليها وتزيد بشكل كبير من كفاءة التحكم الضريبي. في حالة ضرائب المكوس، لا توجد مشاكل فقط للميزانية المركزية، ولاحظ هذا الإجراء بدقة. إذا تم توزيع ضرائب المكوس بين الميزانية المركزية والميزانيات للمناطق، فإن دفعها من قبل الشركات المصنعة تؤدي إلى حقيقة أن جميع الدخل يتم نقلها إلى المناطق التي تقع فيها. المناطق التي لا تنتج، ولكن تستهلك البضائع المناسبة فقط القابلة للاستهلاك، لم يتم استلامها، على الرغم من أن سكانهم يدفعون بانتظام مقدار ضرائب المكوس في سعر البضائع المشتراة. تتكون إيرادات الضرائب في منطقة واحدة على حساب سكان المناطق الأخرى. يرتفع المشرع معضلة: لتوفير أي توزيع عادل للعائدات الضريبية بين الميزانيات، أو الكفاءة الاقتصادية للنظام الضريبي. نتيجة الاختيار يعتمد على مقدار مصدر دخل الميزانيات الإقليمية الضرائب وكيف كبير تأثير المناطق بشأن السياسة الضريبية الوطنية.

يمكن أن تكون الأمثلة غنية على منتجات الكحول المنتجة في إقليم الاتحاد الروسي. يتم توزيع الوافدين عليهم بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي وفقا للمعايير القائمة. تقيد ضرائب المكوس على منتجات الخمور في هذه الميزانيات بأسهم متساوية، وعلى منتجات الكحول الأخرى - بالكامل بميزانيات الموضوعات. الرغبة في ضمان حقوق توزيع الإيرادات الضريبية بين ميزانيات المناطق المختلفة أدت إلى فصل معدلات المكوس عن منتجات الكحول بين الشركات المصنعة والتجارة بالجملة.

إن الامتثال لهذه الأحكام يجعل من الممكن الحد من الخلل الرأسي لنظام الميزانية وتحقيق توزيع أكثر إنصافا ومعقولا للدخل بين الميزانيات من مختلف المستويات. ومع ذلك، حتى مجموعة من كل هذه الأساليب لضمان إيرادات الميزانيات الإقليمية والمحلية، كقاعدة عامة، لا تسمح بالقيام دون إعادة توزيع مركزي للموارد المالية من خلال ميزانيات المستوى الأعلى.

من وجهة نظر التسوية المالية الرأسية، فإن الحاجة إلى التحويلات المستهدفة من ميزانيات المستويات العليا غالبا ما تنشأ فيما يتعلق باعتماد المستويات المتفوقة للسلطات مما يؤدي إلى زيادة كبيرة في تكاليف ميزانيات أقل مستويات. علاوة على ذلك، لا ترتبط هذه الحلول بالضرورة بالمدفوعات المباشرة من ميزانيات المستويات الأدنى. على سبيل المثال، يستلزم اعتماد المستوى المركزي للحكومة لجذب العمالة الأجنبية زيادة في نفقات الميزانيات الإقليمية لضمانها الاجتماعي. ومع ذلك، فإن السبب الرئيسي لإعادة توزيع الإيرادات الضريبية من خلال ميزانيات المستويات العليا عادة ما يكون الاختلال الأفقي لنظام الميزانية، مما يؤدي إلى الحاجة إلى محاذاة مالية مركزية بين ميزانيات نفس المستوى.

الفصل 2. تحليل تكوين ميزانيات الدخل ذات المستويات المختلفة

2.1 تشكيل إيرادات الموازنة الفيدرالية

منذ عام 2000، زادت إيرادات الموازنة الفيدرالية تدريجيا العام من العام إلى السنة وفي عام 2007 بلغت 23.6٪ من الناتج المحلي الإجمالي، والتي تتجاوز عام 2000 بمقدار 8.1 نقطة مئوية. الناتج المحلي الإجمالي. ولوحظ زيادة قوية بشكل خاص في دخل نظام الميزانية في السنوات الأخيرة - من 2005 إلى 2007.

من عام 2000 إلى عام 2007، زادت نسبة إيرادات الموازنة الفيدرالية في إجمالي دخل نظام الميزانية. إذا كانت حصة الميزانية الفيدرالية في عام 2000 أكثر بقليل من 40٪، فقد زادت في عام 2007 إلى 57٪.

السبب الرئيسي لنمو الدخل وتعزيز دور الميزانية الفيدرالية كان هو زيادة أسعار الطاقة العالمية. أيضا، في عامي 2005 و 2007، تم قبول أموال إضافية في نظام الميزانية المتعلقة بسداد الدين الضريبي من NC Yukos.

في عام 2007، تم الإبلاغ عن 57٪ من جميع الإيرادات للميزانية الفيدرالية، 30٪ في الميزانيات الإقليمية و 13٪ في أموال خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي).

منذ عام 2000، تم إجراء إصلاح كبير للنظام الضريبي في روسيا. لمست الإصلاح على الجوانب المؤسسية للعلاقات بين دافعي الضرائب والدولة ومبادئ الدفع ومعدلات الضرائب الفردية. جميع الأنواع الرئيسية من الضرائب خضعت للتغييرات الجذرية. من التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية، من الضروري تخصيص ما يلي:

بدلا من بعض المساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية منذ عام 2001، تم تقديم ضريبة اجتماعية واحدة (SHN)، وهي مصممة لتبسيط الإدارة. تم تأسيس معدل النجم الأول من الضرائب في البداية على مستوى 35.6٪، ومنذ عام 2005 تم تخفيضه إلى 26٪؛ من 1 يناير 2010، ألغيت ESN.

معدل الضريبة للأفراد موحدة - 13٪؛

في عام 2002، بدلا من ثلاثة مدفوعات ضريبية (رسوم لاستخدام الموارد المعدنية؛ خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية؛ ضرائب المكوس على المكثفات النفطية والغاز المستقرة)، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن؛

منذ عام 2004، تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 20٪ إلى 18٪.

لم يقم انخفاض الضرائب الرئيسية في انخفاض دخل الميزانية بسبب حقيقة أنه في الوقت نفسه تم زيادة فرض الضرائب على قطاع النفط والغاز. جعل إصلاح رسوم التصدير وضريبة استخراج المعادن في هذا القطاع زيادة سحب الإيجار الطبيعي نتيجة لنمو أسعار الطاقة العالمية. من الممكن نقل العبء الضريبي من معالجة قطاع السلع الأساسية إضعاف التأثير السلبي للارتفاع في تكلفة المواد الخام في الأسواق العالمية على القدرة التنافسية للمنتجين الروس.

بشكل عام، لا يزال مستوى العبء الضريبي في الاقتصاد الروسي، يعرف بأنه موقف الضرائب المدفوعة من الناتج المحلي الإجمالي، يبقى على مستوى 35-37٪. الرسوم الجمركية (19.2٪)، ضريبة القيمة المضافة (18.7٪)، الربح الضريبي (17.9٪)، احتلت ESN (15.3٪) أكبر وزن في الدخل الضريبي لنظام الميزانية.

الجدول 2 هيكل الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية، ٪ إلى النتيجة

إيرادات الضرائب المجموع
ضريبة الأرباح
الرسوم الجمركية
NDPI والضرائب على الموارد الطبيعية
الضرائب الأخرى

ارتفعت ضريبة الدخل في نسبة الناتج المحلي الإجمالي في عام 2007 مقارنة بعام 2000 بمقدار 1.2 نقطة مئوية. ما يصل إلى 6.6٪. ارتفعت NDFL من 2.4٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2000 إلى 3.8٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2007، في العامين الماضيين ارتفعت حصتها بنسبة 0.3 نقطة مئوية. الناتج المحلي الإجمالي سنويا. ارتفعت الرسوم الجمركية من 3.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2000 إلى 7٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2007، والتي ترتبط بأسعار الطاقة العالمية العالية والتغيرات في التشريعات الضريبية. هذه الأسباب ناتجة عن زيادة أكثر من ثلاثة أضعاف في ضريبة التعدين.

عند النظر في توزيع الضرائب حسب الصناعات، يمكن أن نستنتج أن العبء الضريبي فقط في قطاع النفط كبير نسبيا، حيث يتجاوز 60٪ من القيمة الإجمالية المضافة. في الصناعات الأخرى، لا يتجاوز العبء الضريبي حدود 30٪ من القيمة المضافة.

هذا يؤثر على هيكل دخل نظام الميزانية. في عام 2007، تم احتساب النسبة الرئيسية من الدخل في مبلغ 32٪ في الصناعة الاستخراجية، 17٪ - على إنتاج التصنيع، 8٪ - العمليات العقارية، تأجير وتوفير الخدمات، 8٪ - في تجارة الجملة والتجزئة ، 7٪ - للنقل والتواصل، 5٪ - للبناء، 4٪ - على الأنشطة المالية.

في علامة التبويب. 3 يدل على نسبة الدخل ومصروفات الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي والميزانيات الموحدة لمواضيع الاتحاد الروسي وفي الفترة 2005-2009. يوضح تحليل الجدول 1 أنه خلال الفترة 2005-2008. نمت دخل كل من الميزانية الفيدرالية والموصدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي باستمرار باستمرار. زادت دخل الميزانية الفيدرالية بمبلغ المتوسط \u200b\u200bخلال هذه الفترة بنسبة 22٪، والميزانية الموحدة لموضوعات الاتحاد الروسي بنسبة 27٪ سنويا.

الجدول 3 توزيع الدخل ونفقات الميزانيات الموحدة والاتحاد الفيدرالية للاتحاد الروسي في الفترة 2005-2009. (مليار روبل)

الإيرادات، بما في ذلك. ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية
التكاليف - بما في ذلك. ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية
الميزانيات الموحدة لموضوعات الاتحاد الروسي
صرفية (العجز) للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي
صرفية (العجز) من الميزانيات الموحدة لموضوعات الاتحاد الروسي

ومع ذلك، في عام 2009، انخفضت إيرادات الموازنة الفيدرالية بشكل كبير - بنسبة 21٪ تقريبا، وانخفضت إيرادات الميزانية الموحدة للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي بنسبة 4.4٪ قليلا. السبب الرئيسي لتدهور مؤشرات الميزانية في عام 2009. هي أزمة مالية عالمية أثرت بشكل كبير على اقتصاد الاتحاد الروسي.

في عام 2009 (وفقا للبيانات الأولية)، تم إعطاء 3،012.4 مليار روبل للميزانية الفيدرالية، والتي تبلغ 26٪ أقل من عام 2008.

دخل الإيرادات للميزانية الفيدرالية في الفترة 2008-2009

وقد تحققت الأرقام المدمجة لعام 2009 في القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2009 وعلى فترة التخطيط لعامي 2010 و 2011" جزئيا من الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا. تلقت الميزانية 402 مليار روبل إضافية.

تم توفير غالبية FTS FTS التي تديرها الخدمة الضريبية الفيدرالية لعائدات روسيا في الميزانية الفيدرالية (39٪)، الضرائب على التعدين (33٪)، وضريبة الدخل (6٪) (6) ٪).

بلغت إيصالات ضريبة الدخل على الميزانية الفيدرالية في عام 2009 195.4 مليار روبل. مقارنة بعام 2008، انخفضت الإيصالات بنسبة 3.9 مرات.

يتم تحديد انخفاض الإيصالات من خلال تدهور نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والانخفاض في المعدل الضريبي لعام 2009 المسجل في الميزانية الفيدرالية، من 6.5٪ إلى 2 في المائة.

بلغ عدد ضريبة اجتماعية واحدة مسجلة في الميزانية الفيدرالية، في عام 2009 509.8 مليار روبل وزيادة بمقدار 3 مليارات روبل مقارنة بعام 2008، أو 1٪.

بلغت ضريبة القيمة المضافة المتقدمة على البضائع (الأعمال والخدمات)، المنفذة في الاتحاد الروسي، في عام 2009 1،176.6 مليار روبل وزيادة بنسبة 18٪ مقارنة بعام 2008.

تم استلام ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة في إقليم الاتحاد الروسي من جمهورية بيلاروسيا في عام 2009، 30.6 مليار روبل، وهي 24٪ أقل من عام 2008.

بلغ الوافدين في المجموعة الموحدة من ضرائب المكوس في الميزانية الفيدرالية 81.7 مليار روبل في عام 2009 وانخفض بنسبة 35٪ في عام 2008.

من المقرر أن يقلل من الإيرادات في المجموعة الموحدة من ضرائب المكوس في الميزانية الفيدرالية في التشريعات من حيث ضرائب المكوس على المنتجات البترولية. منذ عام 2009، تتم ضرائب المكوس على البنزين للسيارات وقود الديزل وزيوت المحرك في ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالكامل.

في عام 2009، جاء 981.5 مليار روبل إلى الميزانية الفيدرالية البالغة 981.5 مليار روبل، بما في ذلك إنتاج النفط - 887.6 مليار روبل، غاز قابل للاحتراق - 75.0 مليار روبل، مكثفات الغاز - 6.6 مليار روبل.

مقارنة بعام 2008، انخفض NPPI بنسبة 1.6 مرة، بسبب انخفاض أسعار النفط (من 98.2 دولار في ديسمبر 2007 - نوفمبر 2008 إلى 57.8 دولار في ديسمبر 2008 - نوفمبر 2009، أو 1.7 مرة).

2.2 هيكل إيرادات الميزانية الإقليمية

إيرادات الموازنة - الأموال النقدية التي تدخل الميزانية، باستثناء الأموال التي تتوافق مع مصادر قانون الموازنة لعجز ميزانية التمويل؛

وفقا للمادة 41 - "أنواع إيرادات الموازنة" (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الفيدرالي البالغ 26.04.2007 رقم 63-FZ) إلى ميزانيات الدخل تشمل إيرادات الضرائب والعائدات غير الضريبية والوافدين غير المبرطين.

وفقا للمادة 56. إيرادات الضرائب المتمثلة في ميزانيات الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي 20.08.2004 №120-ФЗ)

1. ترسب ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إيرادات الضرائب من الضرائب الإقليمية التالية:

ضريبة الممتلكات من المنظمات - وفقا لمعيار 100 في المئة؛

ضريبة على أعمال المقامرة - بقيمة 100 في المئة؛

ضريبة النقل - وفقا لقيمة 100 في المئة.

2. تعرض إيرادات الضرائب من الضرائب الفيدرالية الفيدرالية التالية، والضرائب المنصوص عليها في أنظمة الضرائب الخاصة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ضريبة على ربح المنظمات بمعدل أنشئت لتسجيل الضريبة المحددة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - وفقا لمعيار 100 في المائة؛

ضريبة على ربح المنظمات في تنفيذ اتفاقيات تقاسم المنتجات - وفقا لمعايير 80 في المائة؛

ضريبة على دخل الأفراد - على مستوى 70 في المئة؛

الأعذار على إيثيل الكحول المصنوع من المواد الخام الغذائية - وفقا لمعايير 50 \u200b\u200bفي المائة؛

المكوس على منتجات تحتوي على الكحول - وفقا لمعايير 50 \u200b\u200bفي المائة؛

ضرائب المكوس للبنزين للسيارات والبنزين الغني بالمستقيم وقود الديزل وزيوت المحركات لمحركات الديزل والمكربن \u200b\u200b(الحقن) - بمعيار 60 في المائة؛

الضرائب المكوس على منتجات الكحول - وفقا لمعايير 100 في المئة؛

المكوس على البيرة - وفقا لقيمة 100 في المئة؛

ضريبة على استخراج المعادن في شكل المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء وقود الغاز) - وفقا لمعيار 5 في المئة؛

ضريبة على استخراج المعادن المشتركة - وفقا لمعايير 100 في المئة؛

ضريبة التعدين (باستثناء المعادن في شكل المواد الخام الهيدروكربونية والماس الطبيعي والمعادن المشتركة) - وفقا لمعايير 60 في المائة؛

ضريبة التعدين في شكل الماس الطبيعي - وفقا لمعيار 100 في المئة؛

المدفوعات المنتظمة لاستخراج المعادن (الإتاوات) في تنفيذ اتفاقات حول بيع المنتجات في شكل المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء وقود الغاز) - على مستوى 5 في المئة؛

جمع لاستخدام الموارد البيولوجية للمياه (باستثناء كائنات المياه الداخلية) - على وجهة نظر 30 في المئة؛

رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان - وفقا لقيمة 100 في المئة؛

ضريبة موحدة مشحونة بسبب استخدام نظام الضرائب المبسط - وفقا لمعايير 90 في المائة؛

...

وثائق مماثلة

تشكيل دخل الميزانيات المحلية للاتحاد الروسي ودورها واستخدامه. تنظيم دخل الميزانيات الإقليمية والمحلية. مبادئ تنفيذ الميزانية. مبادئ العلاقات الحكومية الدولية. أشكال الدعم المالي لموضوعات الاتحاد، خصائصها.

امتحان، وأضاف 07.01.2008


الأسس النظرية لمنظمة نظام ميزانية روسيا. ممارسة تكوين وتحليل الإيرادات الضريبية لميزانية التكوين البلدي لمنطقة الشمس. مشاكل وطرق تحسين تكوين إيرادات الضرائب للميزانيات المحلية.

وأضاف 30.07.2010


جوهر دخل الميزانيات الإقليمية ومصادر تكوينها. مفهوم وتكوين إيرادات الضرائب للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. إدارة دخل الميزانيات الإقليمية. إنشاء أنظمة ضريبية خاصة. مبدأ استقرار إيرادات الموازنة.

الدورات الدراسية، وأضاف 05/31/2013


مفهوم وتصنيف إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي، هيكلها، وظائفها وذويها. الخصائص العامة لإيرادات الميزانيات الفيدرالية والمحلية لموضوعات الاتحاد. جوانب تشكيل وتسجيل الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للميزانيات ذات المستويات المختلفة.

مجردة، وأضاف 05/09/2012


تشكيل إمكانات الإيرادات للميزانية الفيدرالية من قبل إيرادات الضرائب. دراسة المفاهيم العامة للعائدات غير الضريبية. تكوين وبنية الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية وميزانيات الموضوعات والميزانيات المحلية وتحليلها.

العمل بالطبع، وأضاف 11/21/2009


مفهوم ووظائفها وهيكل الميزانيات المحلية. الجوهر الاقتصادي وتصنيف إيرادات الميزانية. مبادئ واتجاهات النفقات جزء من الميزانيات المحلية. خصائص الكائن الخطي (الموزع)، تنفيذ أنواع البرمجيات التنفيذية والميزانية.

الدورات الدراسية، وأضاف 07.12.2010


تحليل تكوين وهيكل ميزانيات ثلاثة مستويات في روسيا. ديناميات الدخل والمصروفات ومصادر تمويل العجز في الميزانية الفيدرالية، وكذلك الهيكل ذي الصلة لميزانيات الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية على مثال منطقة Penza.

ورقة مصطلح، وأضاف 08.07.2011


دراسة عن الميزانية والآليات الضريبية لتنظيم الاقتصاد. التقارير عن هيئات الخزانة الفيدرالية بشأن تنفيذ الميزانية الفيدرالية. دراسة ممارسة الشيكات الخارجية للتقارير السنوية عن تنفيذ الميزانيات المحلية في مدينة موسكو.

العمل بالطبع، وأضاف 10/22/2014


الوظائف الضريبية ودورها في التنمية الاقتصادية للدولة. حقوق والتزامات السلطات الضريبية. تحليل هيكل النظام الضريبي لروسيا والأنواع الضريبية. مصادر إيرادات الضرائب للميزانيات المحلية. اتجاهات تحسين النظام الضريبي.

الدورات الدراسية، وأضاف 12/19/2014


مفهوم الجوهر الاقتصادي الفيدرالي للميزانية ومبادئها. مزايا وعيوب الفيدرالية الميزانية. المشاكل الفعلية ل الفيدرالية في الميزانية في روسيا حاليا. حساب الأساس الشهري للأجور لإدارة المدينة.

وفي الاتحادية، وفي الدول الوحدوية، ينتشر المكتب على مستويات مختلفة. السلطات المركزية والإقليمية والمحلية لها صلاحيات في مناطق معينة من الحياة العامة، هي المسؤولة عن تنفيذ البرامج الاجتماعية والاقتصادية.

تتطلب بيانات البرمجيات نفقات معينة. يسبب توزيع النفقات بين مستويات السلطة الحاجة إلى توفير كل مستوى من الدخل وتحديد بناء نظام علاقة حكومية دولية.

سنحاول معرفة كيفية تمويل الالتزامات الميزانية لكل مستوى من السلطة وكيفية التفاعل عن قضايا الدخل في السلطات وإدارة المستويات المختلفة.

هناك مبادئ وشروط عامة لبناء أنظمة دخل كل مستوى من طرف. تجدر الإشارة إلى أنهم تمليهم الشروط الاقتصادية والسياسية والقانونية والفنية الموضوعية وينبغي أن تلاحظها الدول ذات التوجه السياسي المختلفة. يجب أن يوفر نظام الدخل الظروف، مع أداء سلطات جميع المستويات بكفاءة، بفعالية. هذا ممكن إذا كان حجم إيرادات الموازنة سيكون له الالتزامات وإيراداتها في الميزانية بانتظام:

في هذه الحالة، من المستحيل تحديد هذه المتطلبات. لا يمكن أن تحدد حصة النفقات، Kᴏᴛᴏᴩaya على الميزانيات المحلية والإقليمية، من تحديد درجة الاستقلال الاقتصادي والمالي للسلطات والإدارة المحلية والإقليمية. حجم النفقات غير مناسب لدرجة ς ʙᴏbody. كفاية واستقرار الدخل

12.1. مبادئ التوزيع الضريبي على مستويات الرقابة 307

يمكن تحقيقها بطرق مختلفة. قد تحتوي الميزانيات المحلية على مصادر دخلها الخاصة، وقد وتلقي الدخل في شكل عمليات نقل (تحويلات) من الميزانيات الإقليمية أو من ميزانية الحكومة المركزية. من الواضح تماما أن درجة استقلال السلطات المحلية تعتمد على طريقة التمويل المنتخبة. "استقلال السلطات المحلية، وبالتالي مستوى اللامركزية، يتم تحديدها بشكل كبير من اختصاصها في مجال المالية، من الكفاءة في حل القضايا الأخرى أو الوضع القانوني".

تحديد اختيار طريقة التمويل (مجموعات الأساليب) محددة سلفا من خلال أشكال ودرجة اللامركزية لوظائف الدولة. اختصاص الكيانات الحكومية والإدارية، ونتيجة لذلك، فإن الآليات القانونية لللامركزية والاستقلال المالي في الدول الفيدرالية والوحدانية مختلفة.

في الوقت نفسه، بغض النظر عن أشكال الجهاز الحكومية، ينبغي ملاحظة بعض المتطلبات العامة لأساليب ميزانيات تمويل مختلف المستويات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الاستقلال المالي للسلطات والإدارة المحلية والإقليمية يجب ضمانها في دول اتحادية، وفي الدول الوحيدة. فقط درجة وشكل هذه الحكم الذاتي قد تختلف.

والحقيقة هي أن أهم نتيجة للحكم الذاتي هي الاستقلال. في الميزانية والمعنى الضئيل، فهذا يعني أن السلطات والإدارة الإقليمية لا ينبغي أن تعتمد على قرار الهيئات المركزية بشأن نقل الدخل إلى التكاليف المالية، تتحمل مسؤولية كوني المنطقة. وفقا لذلك، يجب ألا تعتمد السلطات المحلية والإدارة على قرارات الهيئات المركزية والإقليمية.

من هذا الاستقلال - حالة وجود نظام ديمقراطي يستند إلى السلطات الاختيارية. "في حالة تعتمد إيرادات مستوى السلطة واحدا من ناحية أخرى، من الصعب على الناخبين تحديد مسؤولية مديريها المنتخبين لأنشطتهم" 2.

مبدأ الاستقلال المالي للسلطات المحلية والإدارة المنصوص عليه في الوثائق الدولية.

1 سنة الساعة الحق المالية. م.: التقدم، 1978. P. 142.

2 Refuz روبرت U. تمويل النفقات الحكومية. مقارنة

تحليل نظم الفيدرالية المالية في مختلف البلدان // أسئلة الميزانية

الفيدرالية الضريبية في روسيا والولايات المتحدة. مواد الروسية الأمريكية السابعة

ناروف وكالة الولايات المتحدة للتنمية الدولية، 1996. P. 14.

تنص الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي "الحكومة المحلية على أن تكون الحكومات المحلية هي أساس أي مبنى ديمقراطي ينفذ حق المواطنين في المشاركة في إدارة شؤون الدولة بشكل مباشر. أنشطة الهيئات الحكومية الذاتية المحلية فعالة إذا وهي ذات صلاحيات حقيقية. تنفيذ هذه القوى لا يمكن أن تكون فقط في وجود الأموال اللازمة.

يحدد الميثاق أن الموارد المالية للحكومات المحلية ينبغي أن تكون أولا، أي كافية، أي. صلاحيات متناسبة مقدمة من هذه الهيئات من قبل الدستور والقوانين. ثانيا، النظم المالية، موارد الهيئات الحكومية الذاتية المحلية تستند إلى الموارد، يجب أن تكون متنوعة ومرنة. بمعنى آخر، ينبغي أن تكون دخل الحكومات المحلية مستقرة، على الرغم من التغييرات في ظروف أنشطتها. يتم نشر المواد على http: // الموقع
وأخيرا، ثالثا، يجب أن يكون للحكومات المحلية دخلها. يحدد الميثاق أنه "يجب تجديد جزء على الأقل من الموارد المالية للحكومات المحلية على حساب الرسوم والضرائب المحلية، يحق لمعدلات السلطات المحلية للحكومة المحلية تحديدها في حدود القانون المنشأ" ( الفقرة 3 من المادة 9) (مخطط V-1)

جزء آخر من الموارد المالية يتم تحويلات تحويلات (في شكل إعانات وإعانات أو فرعية) من ميزانيات المستويات الأخرى للإدارة. لا تنس أن السؤال الأكثر أهمية سيكون نسبة هذه الأجزاء. لا يحدد الميثاق ما هي المشاركة في ميزانية السلطة المحلية يجب أن تكون دخلها الخاص. يمكن حل هذا السؤال في كل بلد بطرق مختلفة.

1 اعتمد في 15 أكتوبر 1985، وقعت نيابة عن الاتحاد الروسي في 28 فبراير 1996. صدقت عليها القانون الفيدرالي المؤرخ 11 أبريل 1998 رقم 55-FZ "بشأن التصديق على الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي" // SZ RF. 1998. رقم 15. الفن. 1695؛ دخلت حيز التنفيذ في الاتحاد الروسي في 1 سبتمبر 1998

12.1. مبادئ التوزيع الضريبي على مستويات الإدارة 309

ترشح الحجج التالية في تبرير حقيقة أنه في الميزانيات المحلية والإقليمية يجب أن يأتي معظم الدخل كضرائب خاصة بهم (محلية وإقليمية).

بادئ ذي بدء، أنفق الأموال بعناية وعقلانية تم جمعها كضرائب محلية. دافعو الضرائب عن كثب تجاههم، وعدم نقلها من ميزانيات أخرى، لأنها تشعر بشكل مباشر بالعلاقة بين دفع الضرائب واستقبال الفوائد.

ثانيا، يزيل وجود مصادر دخل الخاصة المراجع إلى عدم وجود تمويل لتبرير دقة الإدارة المحلية.

ثالثا، تهدف جهود السلطات والإدارة إلى تنفيذ البرامج المحلية ولا تنفق على الضغط في الهيئات المركزية للحصول على الأموال اللازمة.

رابعا، يتم التحكم في استخدام تعدادات من ميزانيات أخرى على أساس قياسي. هذا يحرم الفرصة لمرونة مراعاة وذات مراعاة الخصائص المحلية.

خامسا، إذا كانت حصة الأرباح من الميزانيات الأخرى كبيرة وحجمها ثابتا تماما، فإن إمكانية السلطات المحلية للرد على التغييرات في الاحتياجات هي الحد الأدنى. على سبيل المثال، إذا تم حساب التحويلات بنسبة 70٪ من إيرادات الموازنة، فإن الزيادة في التكاليف بنسبة 15٪ ستتطلب زيادة بنسبة 50٪ في الدخل الخاص. مثل هذه الزيادة الحادة في الضرائب المحلية أمر مستحيل في معظم الحالات.

ولكن هناك شروط تملي قيود حصة الضرائب الخاصة في دخل الميزانيات الإقليمية والمحلية.

إن الإمكانات الاقتصادية للمناطق تختلف بشكل كبير. نتيجة لذلك، تختلف القاعدة الضريبية، ومقدار الضرائب التي تم جمعها في المناطق. في حالة تشكيل جميع الميزانيات فقط على حساب الضرائب الخاصة بنا، ستنشئ عدم المساواة في أمن الميزانية للسكان.

توضح هذه المشكلة بوضوح مثال روسيا. تاسهم ثلاث مناطق (موسكو، سانت بطرسبرج وسامارا) مع عدد سكانها 16.6 مليون شخص في الميزانية الموحدة حوالي 30٪ من جميع المدفوعات الضريبية. في الوقت نفسه، فإن 12 من أكثر المناطق الاكتئاب مع نفس السكان جعل حوالي 5.6٪ من المدفوعات الضريبية 1.

على حساب شخص واحد، تختلف إيصالات الميزانية بشكل كبير. سيكون من الظلم أن يأخذ في الاعتبار هذه الأبعاد في تشكيل الميزانيات المحلية، لأنها لم تكن بسبب

"انظر: من المهم أن تعرف أن البلاشاكوف N.S. الحاجة إلى تحسين نظام الميزانية // التمويل 1999. رقم 7. 19.

310 الفصل 12. الأساسيات القانونية من الفيدرالية الضريبية

إن المساهمة في اقتصاد سكان المناطق المزدهرة، وخصائص اقتصاد البلاد ككل.

تسمى مشكلة تخفيض عدم المساواة في أمن الميزانية للسكان بسبب وضع غير متساوي لمصادر الدخل مشكلة المحاذاة الأفقية.

لاحظ أنه من المستحيل من الناحية الفنية إزالة الدخل من المنطقة المزدهرة "Surplus". مصدر الدخل ككل مغطى. سيزيد بعض الضرائب التي تم جمعها في المنطقة من دخل الميزانية الفيدرالية. من خلال الآليات المختلفة، يمكن أن يعود جزء من المبالغ التي تم جمعها إلى ميزانية المنطقة المانحة؛ يتم إرسال جزء آخر إلى مناطق المستفيدين.

بالنظر إلى مشكلة إعادة توزيع الأموال بين الكيانات التأسيسية للاتحاد، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أنه ينبغي ملاحظة مبدأ المساواة في ϶ᴛᴏ. تجدر الإشارة إلى أنه لا يعني أن المساواة الفعلية للمجلدات ومعايير خصم الضرائب التي تم جمعها. لاحظت محكمة الاتحاد الروسي أن "بحكم المبدأ الدستوري للمساواة في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، يجب أن يكون هذا إعادة التوزيع من معايير موحدة" 1.

استنادا إلى ما ورد أعلاه، نأتي إلى استنتاج مفاده أنه إذا كانت المناطق الاكتئاب لها حصة غير ضريبية من ضرائبنا بسبب عدم كفاية كميات الضرائب، فإنها من مناطق أخرى، بسبب "مساهمتها" إلى نظام إعادة التوزيع.

لا ينبغي الخلط بين مشكلة المحاذاة الأفقية من خلال مشكلة توزيع الحقوق في تلقي الدخل. بالمناسبة، هذه المشكلة ذات صلة خاصة بالنسبة للدولة الفيدرالية ذات الأغرياء وتوزيعها بشكل غير متساو من خلال الموارد الطبيعية.

إن استغلال الموارد الطبيعية يجلب الإيجار الاقتصادي - دخل مرتفع بسبب العوامل الموضوعية، وليس بجهود الكيانات الاقتصادية. "الضرائب على الإيجار الاقتصادي في المناطق الغنية بالموارد الطبيعية تجعل من الحد من الضرائب على السلطات للحد من الضرائب، وتنفيذ المدفوعات النقدية للسكان، لضمان مستوى عال للغاية من الخدمات العامة ودعم النشاط التجاري في الإقليم المرؤوس وبعد يتم تقديم هذه الإجراءات من موقف المناطق الأخرى، حيث أنها تدمر المجال الموحد للبيئة التنافسية، مما يؤدي إلى تفاقم الاختلاف الإقليمي في الظروف الأولية لتطوير المناطق، وما إلى ذلك "2.

"في حالة التحقق من دستورية الفقرة 1 من المادة 1 والفقرة 4 من المادة 3 من القانون

الاتحاد "// sz RF. 1996. رقم 29. الفن. 3543.

2 Lexin V.N.، Shvetsov A.N. الدولة والمناطق. لاحظ أن نظرية وممارسة الدولة

تنظيم التنمية الإقليمية. م.: URSS، 1997. P. 245.

12.1. مبادئ توزيع الضرائب عن طريق المستويات

ينبغي أن تتلقى السلطات المحلية تعويضا عن التكاليف المالية والاستثمضية والبيئية وغيرها من التكاليف والخسائر الناجمة عن استغلال الموارد الطبيعية. من المهم أن تعرف أن الجزء الأكبر من الإيجار يجب أن يأتي إلى الميزانية الفيدرالية لإعادة التوزيع لمصالح البلد ككل.

ينص دستور الاتحاد الروسي على أن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى يمكن استخدامها وحمايتها في الاتحاد الروسي كأساس لحياة وأنشطة الشعوب التي تعيش على الأراضي (المادة 9) معنى القاعدة في الواقع استخدام الموارد الطبيعية، والسكان يتمتع الإقليم بالحق في جزء من الدخل المستلم، بما في ذلك. وفي شكل خصومات من الضرائب على الإدارة البيئية، ولكن ليس لجميع مبالغ الضرائب، لأنه يشكل تهديدا لوجود الاتحاد، ينتهك مبدأ وحدة الوحدة الاقتصادية (المادة 8) من الضروري أيضا تأخذ في الاعتبار أن الانتماء المدني هو في المقام الأول لروسيا، وليس بموضوع الموضوع (المادة 6)

تملي الحد من حصة الدخل الخاص للميزانيات المحلية والإقليمية والحاجة إلى سياسة دولة واحدة. التأثير المالي هو أكثر فعالية من التأثير الإداري المباشر. من خلال توفير الموارد والسيطرة على استخدامها المستهدف، فإن الحكومة الفيدرالية أسرع وأكثر دقة تصل إلى الأهداف. التأثير على نشاط السلطات المحلية والإقليمية، أكبر، حصة أكبر من تكاليفها يتحكم في الحكومة الفيدرالية (مخطط V-2)

بناء على الفن. 114 من دستور الاتحاد الروسي تضمن حكومة الاتحاد الروسي سياسة مالية وائتمانية ونقدية واحدة في روسيا. إن توفير الدعم والأسترو للمناطق لإعادة تجديد مواردهم يسهم في سياسة واحدة.

312 الفصل 12. الأساسيات القانونية من الفيدرالية الضريبية

بناء على ما ذكر أعلاه، نستنتج أن الصعوبة الرئيسية هي إيجاد حل وسط معقول بين رغبة الحكومات المحلية والسلطات وإدارة المناطق لتحقيق الاستقلال المالي ومهمة منع الانفصالية المالية، المدمرة لدولة ككل.

12.2. أشكال توزيع الضرائب بين ميزانيات مختلف المستويات

أيا كان الخيارات المحددة لحل مشكلة العثور على حل وسط من الميزانية والضريبة، المستخدمة في الآليات القانونية ليست قليلة. هناك ثلاثة أشكال رئيسية للتوزيع الضريبي بين ميزانيات المستويات المختلفة، يشار إليها مشرويا باسم "الضرائب المختلفة"، "معدلات مختلفة"، "دخل مختلف".

ضرائب مختلفة. جوهر النموذج هو أساسا أن كل مستوى من السلطة (على سبيل المثال، الاتحاد، مواضيع الاتحاد، السلطات المحلية) يقدم الضرائب. لاحظ أنه وهكذا يتم تشكيل العديد من مستويات الضرائب المستقلة - الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

هناك اثنين من الخيارات الرئيسية.

1. يستحق القول - التقسيم الكامل لحقوق ومسؤولية مختلف مستويات VLAS

تي في تحديد الضرائب. لاحظ أن كل مستوى من الطاقة بشكل مستقل

يجعل ويضع حيز التنفيذ الضرائب، والتي هي إيرادات كاملة

في ميزانيته.

في الوقت نفسه، يجب ألا يحقق المبلغ الإجمالي للضرائب التي تدخل ميزانيات المستويات المختلفة قيم المصادرة، مما يؤدي إلى خراب دافعي الضرائب. في هذا النظام، مع مثل هذا النظام، قد ينشئ التشريعات الفيدرالية القيود العلوية للمبلغ الإجمالي للنوبات الضريبية.

2. تقسيم غير مكتمل لحقوق ومسؤولية مختلف المستويات

السلطة في الضرائب. عندما يكون النظام مركزي

تقوم السلطات بإنشاء قائمة شاملة للضرائب ويقدم

ضرائب شبح الدولة (الفيدرالية). السلطات المحلية

لقد حقننا على ς أو ضرائب محلية أخرى، القيادة

مشاهدة القائمة.

عند اختيار نموذج، من المهم تحديد الضرائب بشكل صحيح يمكن تثبيت الضرائب على المستوى المحلي والإقليمي أو الفيدرالي. يجب أن يتم مع مراعاة العوامل التنظيمية والاقتصادية والاجتماعية وغيرها.

قد يكون الاختيار بسبب الجوانب التقنية والقانونية. لذلك، يتطلب الحساب الصحيح وشحن ضريبة القيمة المضافة معلومات حول أنشطة الأعمال في إطار الاقتصاد الوطني. ضريبة القيمة المضافة مقدمة على المستوى المحلي سوف تخلق مثل هذه الصعوبات

12.2. أشكال التوزيع الضريبي بين ميزانيات مختلف المستويات 313

التفاكج من ضريبة ϶ᴛᴏgo، لا تقاوم عمليا. على سبيل المثال، نظرا لأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة إقليمية، لتحديد هدف الضرائب، من المهم للغاية تحديد أصلها الجغرافي بدقة. من الصعب للغاية اتخاذها في العمليات عبر الوطنية وحتى أكثر صعوبة - في ظل ظروف حيث يتم إجراء الأنشطة من قبل دافعي الضرائب في وقت واحد في إقليم العديد من الكيانات الإقليمية الإقليمية في البلاد. بالنسبة لهذه الأسباب، يمكن إعطاء ضريبة القيمة المضافة فقط عند المستوى الفيدرالي.

يمكن أيضا أن تدار ضريبة الدخل التدريجي على الأفراد فقط على المستوى الفيدرالي، لأنه من الصعب التحكم في صحة دفع ϶ᴛᴏgo في المستوى الفيدرالي. سيتلقى المواطنون في ϶ᴛᴏM تخطيط ضريبي واسع النطاق بسبب الاختلافات الإقليمية في الضرائب.

عند إنشاء ضرائب على المستوى المحلي أو الإقليمي، قد تنشأ مشكلة أخرى بسبب المنافسة غير العادلة للمحوضات والمناطق، عندما يحاول المشرعون توسيع القاعدة الضريبية على حساب المصادر الموجودة في أراضي شخص آخر.

قد يكون الاختيار مرتبطا مسبقا والاعتبارات الاقتصادية. "تسعى خريج الحكومة الفيدرالية إلى السيطرة على الضرائب، والتي تعتبر أكثر توافقا مع سياسات استقرار الاقتصاد الكلي أو توزيع الموارد أو الدخل. تحتاج السلطات المصب، في قائمة الانتظار، إلى مصادر دخل مستقرة نسبيا، على سبيل المثال، دخل المواطنين والأراضي والعقارات، وما إلى ذلك "1.

يتم فرض رسوم على ضرائب الملكية المحلية بالأشخاص الذين يعيشون في هذا المجال. ونتيجة لذلك، فإن متطلبات مسؤولية مسؤولي الزيادة للحكومة الذاتية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل أكثر دقة، يتم ضياح إمكانيات تجنب الضرائب. يعتقد أن ضرائب العقارات مستحسن تهمة على المستوى المحلي.

ضريبة المبيعات هي الأنسب الضرائب الإقليمية. من المهم أن نعرف أن الأراضي الكبيرة من المناطق تستبعد عمليا تجنب الضريبة من خلال تنظيم التجارة في المناطق غير الدولارية المجاورة: يفضل المستهلكون دفع إزعاج صغير لرحلات التسوق لمسافات طويلة. يتيح لك المستوى الإقليمي أن يأخذ أكثر بدقة في الاعتبار الأهمية الاجتماعية وغيرها من الأهمية للمنتجات الخاضعة للضريبة، ومعالجة المعدلات، والفوائد. المشرع الفيدرالي يصعب القيام به.

1 Lexin V.N.، Shvetsov A.N. مرسوم. OP. PP. 173.

الفصل 12. الأساسيات القانونية الفيدرالية الضريبية

معدلات مختلفة. يتكون جوهر النموذج في الواقع أن الظروف الرئيسية لشحن ضريبة معينة تنشئ هيئة الحكومة المركزية للحكومة، وتحدد السلطات المحلية المعدلات، يتم احتساب الضريبة المقدمة في ميزانية محلية محددة. في ϶ᴛᴏ، قد يقتصر المبلغ الإجمالي لسعر الضريبة أيضا على سلطة مركزية. وبالتالي، يقوم دافعي الضرائب بإجراء واحد ونفس الضريبة في نفس الوقت في ميزانيات مختلفة بمعدلات مختلفة.

على النقيض من الإصدار السابق، عندما يختلف كل مستوى في الضرائب، في هذا التجسيد، تأتي نفس الضرائب إلى ميزانيات مختلف المستويات.

في الواقع، نحن نتحدث عن البدلات المحلية والإقليمية لضرائب الدولة. بالمناسبة، يوفر هذا النموذج السلطات المحلية أقل من ς ʙᴏʙᴏbody من السابق، ولكن بدرجة أكبر، يحمي دافع الضرائب من التعسف المحلي.

كما يتم الحصول على مزايا معينة من قبل السلطات الإقليمية والمحلية نفسها، والتي تتاح لها الفرصة للاستفادة من نتائج الرقابة والعمل المنهجي للضرائب الفيدرالية والهيئات المالية الفيدرالية. هذا مهم بشكل خاص في غياب خبراء حول نظرية وممارسات الضرائب.

من الضروري أيضا مراعاة أنه عند إنشاء قواعد ضريبية، يتأثر المشرعون المحليون بأكثر تأثير وضغط جماعات الضغط المحليين أكثر من السلطات الإقليمية أو الفيدرالية البعيدة. لدينا مؤسسة مركزية للقواعد الضريبية تساهم في الحفاظ على القاعدة الضريبية للميزانيات الإقليمية والمحلية.

لا تنس أن خيار هذا النموذج سيوجز السلطات السفلية إلى اليمين تصحيح شروط الضرائب المتعلقة بحصة الضريبة المسجلة في الميزانية. نحن نتحدث، على سبيل المثال، توفير الفوائد، تغيير بسيط في قواعد تشكيل القاعدة الضريبية. يجب اعتبار هذا الخيار حدود بين أشكال "الضرائب المختلفة" و "معدلات مختلفة".

دخل مختلف. مع هذا النموذج، فإن السلطات المحلية ضئيلة تماما، لأنها في ϶ᴛᴏ مع الميزانيات بين ميزانيات المستويات المختلفة تشترك مبالغ الإيرادات التي تم جمعها الضرائب. إن إجراءات وشروط قسم ϶ᴛᴏgo تنشأ من قبل السلطة المركزية، أو وفقا لاحتياجات مناطق محددة، أو على بعض اللوائح (السكان، حجم الإيرادات الضريبية، إلخ)

هناك طريقة أخرى لتقسيم الدخل هي إنشاء ضرائب موزعة. يتم توزيع ميزانيات المستويات المختلفة التي لم يتم جمعها للمبلغ والمبالغ المستقبلية في مرحلة الدفع الضريبية. يستحق قوله عن ϶ᴛᴏgo

12.2. أشكال توزيع الشاشات بين ميزانيات مختلف المستويات 315

في حدود معدل الضريبة الكلي، يتم تخصيص معدل إقليمي أو محلي، يتم احتساب المبلغ على الأساس، يتم احتساب المبلغ المستحق للميزانية الإقليمية أو المحلية.

يمكن تثبيت معدلات الضرائب الموزعة لفترة طويلة أو تغيير سنويا من أجل تحقيق التوازن بين الدخل والنفقات. كقاعدة عامة، في ϶ᴛᴏ إذا تمت الموافقة على المعايير عند اعتماد قانون بشأن ميزانية السنة المالية المقبلة. يجب تذكره، وتسمى هذه الضرائب التنظيمية.

على عكس النموذج "معدلات مختلفة" في هذه الحالة، فإن جميع القرارات المتعلقة بقواعد الضرائب (بما في ذلك. ومن جانب الجزء) مصنوعة من قبل السلطة، التي تخضع عائدات الضرائب للتوزيع. سيكون لدينا إيصال من الضرائب الموزعة، في الواقع، هي مساعدة مالية، وهي متطابقة لتحويلات (مخطط V-3)

يمكن عادة استخدام مجموعات الثلاثة كل ثلاثة أشكال. إن استخدام نموذج واحد لا يسمح ببناء نظام ضريبي، والذي سيكون مستقرا وموثوقا به، كما ساهم أيضا في تحقيق حلول وسط مصالح المناطق والمناطق والبلد ككل.

يعتمد اختيار الخيارات أكثر على ميزات وطنية وتاريخية وجغرافية وغيرها من الميزات المشابهة مما من أشكال جهاز الحالة. على سبيل المثال، تعد جمهورية ألمانيا الاتحادية والولايات المتحدة الأمريكية الدول الفيدرالية - مختلفة جدا في النهج لمختيار تقسيم الضرائب لمستويات القوة. النظام الألماني لديه مرجع مرتفع. يعتمد على الضرائب الموزعة. الأمريكي، على العكس من ذلك، غير لامركزي للغاية. تجدر الإشارة إلى أنه يعتمد على الدول المناسبة لإدخال أي ضرائب وعلى أي معدلات. في ϶ᴛᴏ م تثبيت بعض الإطار الدستوري. "

تختلف الدول الأوروبية بشكل كبير كنسب في توزيع الوظائف الاقتصادية والاقتصادية، والأدوار الاجتماعية بين إدارة الدولة المركزية والسلطات المحلية ودور الضرائب بين مصادر إيرادات الموازنة في مختلف المستويات.

بالنظر إلى الاعتماد على قيمة النفقات، تقع كومس على ميزانيات المستويات المختلفة، وتخصيص ثلاث مجموعات من البلدان:

البلدان التي تكون فيها السلطات المحلية مهمة للغاية ومبلغ 20-30٪ من الناتج المحلي الإجمالي، مثل الدنمارك والنرويج والسويد؛

انظر: مرسوم رضوخ روبرت U. OP. P. 28.

13.1. نظام الضرائب الوحدة 317

البلدان ذات مستوى متوسط \u200b\u200bالنفقات للسلطات المحلية

(14-20٪ من إجمالي الناتج المحلي)، مثل هولندا، المملكة المتحدة، إيطاليا، IL

البلدان ذات الحصة الطفيفة من النفقات المحلية (أقل من 10٪

إجمالي الناتج المحلي) هو بلجيكا، ألمانيا، فرنسا، البرتغال،

اسبانيا 1.

في الوقت نفسه، فإن الضرائب ليست هي المصدر الوحيد لعائدات الميزانية. تتلقى الميزانيات العديد من الإيرادات غير الضريبية، مثل الدخل من الممتلكات الحكومية أو العقارات البلدية، والقروض. يتم تشكيل جزء كبير من دخل الميزانيات المحلية على حساب التحويلات الحكومية. الضرائب مهمة، ولكن ليس دائما المصدر الرئيسي للميزانيات المحلية.

في مختلف البلدان، تختلف عدد الضرائب المحلية وأسهمها في الميزانيات. وهكذا، في المملكة المتحدة، تم تقديم ضريبة محلية فقط، في فرنسا أكثر من 50، في بلجيكا - حوالي 100. حصة الضرائب في الميزانيات المحلية هي 9٪ في إيطاليا (منها محلية - 2٪)، في ألمانيا - حوالي 20٪، فرنسا والدنمارك - أكثر من 40٪ 2.

الفيدرالية المالية - نظام العلاقات المالية لرؤساء الهيكل الهرمي للكيانات الإقليمية، حيث كل موضوع هو عضو في أكثر من تعليم واحد. هذا المفهوم، من ناحية، يخرج لإطارات الميزانية البحتة، من ناحية أخرى، فإنه لا يغلق على العلاقة بين المركز والمناطق، بما في ذلك البلديات.

تنطوي الفيدرالية المالية على تقديم المساعدة المالية إلى الروابط المتفوقة لنظام الميزانية من خلال البطراء في الشكل. يتم توفير الرطب مجانا كحد مبلغ معين من المال لتجديد الدخل وتقليل المستوى الأدنى. لم يكن لديهم وجهة مستهدفة بدقة. تعد الفرعية أيضا المبالغ النقدية المقدمة من الميزانيات المنخفضة، ولكن لها غرض مستهدف بدقة. تساعد هذه الطريقة لتنظيم العلاقات الحكومية الدولية في مستوى الاختلافات في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق.

عدم إمكانية عدم إمكانية الوظائف الرئيسية لمستويات مختلفة من السلطة (التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي والقانون والنظام بنفس القدر من الأهمية للحكم الذاتي المحلي، وبالنسبة للمنطقة، وبالنسبة للاتحاد ككل) لا يسمح لنا تحدث عن نموذج واحد من الفيدرالية المالية. يعكس بشدة الميزات التاريخية لتكوين الدولة والتقاليد الوطنية.

الضرائب الإقليمية والمحلية هي دائما في شكل واحد أو آخر بموجب مراقبة الدولة للدولة حتى تتمكن الدولة من تنفيذ سياسة ضريبية موحدة، لضمان نظام الضرائب، وإدارة شدةهم الشاملة، ومنع إدراج قاعدة الدخل لبعض الميزانيات على حساب الآخرين، ينظم آلية إعادة توزيع جزء من الأموال بين الميزانيات، ومنع الحالات المحتملة للمقررات الخاطئة في هذا المجال.

يستخدم العالم نماذجين الفيدرالية المالية: على التوالي، مع حصة عالية ومنخفضة من ضريبة الدخل في أدنى ميزانيات المستوى. في الوقت نفسه، في جميع البلدان، توجد أنظمة لتنظيمات المعارلات، بسبب اختلاف التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأقاليم، تركيز الدخل واللامركزية في النفقات.

الفيدرالية المالية هي مبدأ الفصل بين السلطات بين السلطات الفيدرالية وسلطات الدولة في الولايات المتحدة في القطاع المالي، بناء على تقدم الاتحاد. كان تعزيز الحكومة الفيدرالية، التي تزوده بسلطات وحقوق موسعة (مقارنة بالدول)، بناء على اتجاه موضوعي نحو المركزية الاقتصادية والسياسية. يستند الاستقلال (الحكم الذاتي) من الدول في القطاع المالي إلى إمكانيات دخول أنواع معينة من الضرائب والرسوم، لإنشاء حد ديون الدولة للدولة، مناورة الموارد المالية. ينص الحكومة الفيدرالية الحق في مراقبة نفقات الأموال المرسلة إلى ميزانيات الروابط السفلية لقوة الدولة وميزانيات الحكومات المحلية.

في العديد من البلدان، هناك علاقة معقدة بين السلطات المحلية والسلطات الرفيعة المستوى (على سبيل المثال، الدولة والسلطات الوطنية). يمكن للطاقة الرفيعة المستوى فرض قيود على تصرفات السلطات المنخفضة المستوى، والتي تتطلبها، على سبيل المثال، توفير مستوى أدنى من الخدمات، الحد الأقصى لنفقات التعليم، الحد الأقصى لمعدل الضريبة، إلخ. يمكن أن توفر الطاقة الرفيعة المستوى إعانات لمرة واحدة (مقرها، على سبيل المثال، في سكان المجتمع المحلي)؛ وكذلك الإعانات الناجمة عن حقيقة أن السلطات المحلية تنفذ إجراءات معينة (على سبيل المثال، يمكنها تقديمها خصيصا لبعض الخدمات).
في هذا الصدد، هناك عدد من القضايا الوصفية والتنظيمية المعقدة. نظرا لأن السلطات المركزية لا تتحكم في المحلي، فإن نتائج البرامج الفيدرالية قد لا تلبي التوقعات، ويجب أن تأخذ الحكومة المركزية في الاعتبار رد فعل المجتمع. تشتمل هذه المشكلة على السيطرة غير المباشرة مع تخطيط السياسة الضريبية ونفقات جزء من ميزانية الدولة، عندما ينبغي للحكومة أن تأخذ في الاعتبار المهام التي تعكس رد فعل الأفراد. بنفس الطريقة، نحتاج إلى طرح سؤال أن الأدوات مناسبة لتطبيقها من قبل الحكومة المركزية.
هناك عدة أسباب تجعل السلطة المركزية ممكنة:

1. إعادة التوزيع. وبدون تدخل الحكومة المركزية، يكون الدافع القوي من الممكن تكوين مجتمعات محلية من الأفراد الذين لديهم مستويات دخل مماثلة أو ثروة مع الاستبعاد المباشر أو غير المباشر للآخرين.
2. العوامل الخارجية (تعزى أحيانا إلى تجاوزها). تصرفات مجتمع واحد لها تأثير مهم على العوامل الخارجية للمجتمعات الأخرى. في بلدان مثل الولايات المتحدة، حيث توجد هجرة واسعة بين المجتمعات، هذا مهم بشكل خاص لنطاق التعليم. يمكن للحكومة المحلية دفع تكاليف التعليم، ولكن يمكن تعيين بعض الفوائد من قبل المجتمعات التي سيعيش فيها الفرد بعد تلقي التعليم.
3. تصحيح عدم الكفاءة في توازن السلع العامة المحلية. على سبيل المثال، خلال التحليل السابق، كنا مقتنعين بأن التوازن يمكن أن يكون غير فعال غير فعال فيما يتعلق بحجم المجتمعات، ومستوى ضمان واختيار السلع العامة أو مزيج من الأفراد.

هذه الأسباب لتدخل الحكومة المركزية تثير السؤال الأساسي عن سبب وجود الحكومات المحلية على الإطلاق. لماذا تستخدم الحكومة المركزية السلطات المحلية كوسطاء؟ إذا تعتني بإعادة التوزيع، فلماذا لن يحاول إعادة توزيع مباشرة بين أولئك الذين لديهم علاقة مع الأفراد من القيام بذلك بشكل غير مباشر، من خلال توفير الإعانات إلى المجتمعات الأكثر فقرا (والتي من المحتمل أن تكون مفيدة أيضا للأغنياء في إطار هذا تواصل اجتماعي)؟ إذا كان هناك فائض كبير، كما هو الحال في مجال التعليم، لماذا لا تعمل الحكومة المركزية مباشرة ولا تدفع البرنامج نفسه؟ بالطبع، أدت هذه الأسئلة إلى عدد كبير من المناقشات السياسية، وفي بلدان مختلفة هي المسؤولة عنها بشكل مختلف.
نحن لا نقدم أي محاولات لحل هذه القضايا الأساسية المتعلقة بنية الإدارة. ومع ذلك، هناك عدد من العوامل التي يمكن النظر فيها في تحليلنا. بعضهم يشبه تلك التي تمت مناقشتها في المحاضرات السابقة. مشكلة التحكم غير المباشر بمعلومات متباينة في المركز وعلى الأرض، وتحديد التفضيلات، وعواقب العوامل الخارجية - كل هذا يشير إلى تحديد درجة اللامركزية الأمثل. وبالتالي، فإن الحل الوسط ممكن بين الرغبة في إعادة التوزيع بين المجتمعات ودرجة المعرفة حول الاحتياجات الفردية (المجتمعات المحلية على علم أفضل بالوضع الفعلي للأفراد)؛ هناك أيضا تعارض بين الحكم الذي يلبي الاحتياجات المتمايزة في مجتمعات مختلفة ويحفز المجتمعات المحلية على تقديم احتياجاتهم في ضوء خاطئ.
في هذا الصدد، يمكننا تقديم قروض من التحليل السابق؛ ومع ذلك، هناك بعض ميزات الاختلافات من مشكلة العلاقات المالية بين الأجيال.