الوظائف الضريبية هي مظهر من مظاهر الكيانات الضريبية وسيلة للتعبير عن ممتلكاتها. توضح الوظيفة الضريبية كيف يتم تنفيذ موعد الجمهور كأداة لتوزيع وإعادة توزيع الإيرادات الحكومية.
تتميز أربع الضرائب: المالية والتوزيع والتنظيم والتحكم.
الدالة المالية- في الواقع سحب أموال دافعي الضرائب إلى الميزانية. هذه هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال الفيبة أن الضرائب تلبي الغرض منها على التكوين الموازنة العامة للدولة للوفاء الوطنية والهدف برامج الدولةوبعد من خلال الوظيفة المالية، يتم تنفيذ التعيين العام الرئيسي للضرائب - تشكيل الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية وضرورية للدفاع والوظائف الاجتماعية والبيئية وغيرها من المهام.
وظيفة التوزيعالضرائب تعبر عن جوهرها كأداة لعلاقة توزيع مركزية خاصة. وظيفة التوزيع تسمى غير ذلك الاجتماعية لأنه يتكون في إعادة التوزيع الدخل العام ما بين فئات مختلفة المواطنون - من الأثرياء إلى الفقراء، الذين يضمنون في النهاية ضمان الاستقرار الاجتماعي للمجتمع. الأداء الاجتماعي، على وجه الخصوص، ضرائب المكوس المثبتة على أنواع منفصلة بضائع. نفس الهدف هو آلية مسكون الضرائب التدريجيالمرتبطة بزيادة معدلات الضرائب حيث يزيد حجم دخل الدافع.
وظيفة تنظيميةبدأت الضرائب يتم تنفيذها لأن الدولة بدأت في المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد. تهدف هذه الميزة إلى تحقيق بعض الأغراض السياسية الضريبية من خلال آلية ضريبية.
التنظيم الضريبي يؤدي ثلاثة فرعية:
1) تحفيز تهدف إلى تطوير بعض الاجتماعية العمليات الاقتصادية؛ يتم تنفيذها من خلال نظام الفوائد والاستثناءات والتفضيلات (التفضيلات)؛
2) المعطورة، من خلال عبء الضرائب المتزايد بوعي، يمنع تطوير بعض العمليات الاجتماعية والاقتصادية. كقاعدة عامة، يرتبط عمل هذا الوظائف الفرعي بإنشاء معدلات ضريبية متزايدة. ومع ذلك، ينبغي أن تذكر أن العلاقات الضريبية، مثل أي علاقات اقتصادية أخرى، ينبغي إعادة إنتاجها. يجب اتهام الضرائب اليوم وغدا - دائما. لذلك، استغلال الوظائف الفرعية المتساقطة، من المستحيل السماح بتقويض أساس الضرائب والقمع، وحتى المزيد من القضاء على مصدر الضريبة. خلاف ذلك في مزيد من الضرائب ليس من ما سوف تهمة؛
3) غرض التناسلي المنفذ من خلال المدفوعات، على سبيل المثال، للاستخدام الموارد الطبيعيةوبعد هذه الضرائب لها انتماء قطاعي واضح وتهدف إلى جذب الأموال المستخدمة في الاستنساخ في المستقبل (الاسترداد) من الموارد.
وظيفة التحكمالضرائب تعني أن الدولة من خلال الضرائب تتحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للكيانات والمواطنين القانونيين. في الوقت نفسه يتحكم في مصادر الدخل وتوجيهات استهلاك الأموال. في نهاية المطاف، تتيح لك وظيفة التحكم تقديم الحد الأدنى إيرادات الضرائب الميزانية، التي لا تكفي مع ذلك لتحقيق وظائفها الدستورية لتحقيق وظائفها الدستورية.
وظائف الضرائب مترابطة ومترابطين، ولا ينبغي لأي منهم أن يتطوروا على حساب الآخر. في فترة أن تصبح جمعية البرجوازية الضرائب أدت أساسا وظيفة مالية. ومع ذلك، في النصف الثاني من 1930s. في الغرب، هناك ميل لاستخدام الضرائب كوسيلة لتنظيم الاقتصاد وضمان الاستقرار النمو الاقتصاديوبعد من منتصف القرن XX. يتم اكتسب الوظيفة التنظيمية للضرائب عن طريق الاعتراف العالمي واستخدام واسع النطاق.
تصنيف الضرائب يسمح لك بتأسيس خلافاتها وتشابه أوجه التشابه، لتقليلها إلى عدد قليل من المجموعات، وبالتالي تسهيل دراستهم واستخدامهم العملي. خصائص خاصة مجموعات ضريبة منفصلة تتطلب شروط خاصة الضرائب والتحدي، وتدابير إدارية ومالية محددة.
هذا أو بهذه الطريقة في تصنيف الضرائب يستند إلى عدد من المعايير. تعدد طرق تصنيف الضرائب لديه خاصية إيجابية تفيد بأن نفس الضريبة المحددة المنسوبة إلى تصنيفات مختلفة إلى مجموعات مختلفة، يحصل تقديرات مختلفة والخصائص، والتي تساهم في دراستها الشاملة ومعرفتها. إن إسناد ضريبة معينة لنوع معين يتيح لك فهم محتواها بشكل واضح والجوهر.
يصنف المتخصصون الحديثون الضرائب وفقا للعديد من المعايير، ولكل الباحث الحق في تقديم تصنيفه الخاص.
ومع ذلك، فإن العديد من الاقتصاديين والمحامين يميلون إلى التصنيف التالي:
1) بواسطة طريقة الشحن؛
2) في موضوع القضية؛
3) حول موضوع الضرائب؛
4) من قبل السلطة المنشأة الضريبة؛
5) الميزانية التي يتم فيها إضافة الضريبة؛
6) بغرض إنشاء الضريبة؛
7) من قبل ضريبة حساب الوجه؛
8) من أجل إدخال الضريبة؛
9) في الشكل؛
10) على انتظام الدفع.
1. اعتمادا على أزياء تهمة الضرائبوهي مقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة. عرض تقديمي آخر، نلاحظ أن الاختلافات بينهما يتم تقليلها إلى ما يلي (الملحق 3).
الضرائب المباشرةيتم فرضهم على أساس أن المنظمة إما على فرد لها دخل في شكل واحد أو آخر (الربح، الأرباح، الفائدة، إلخ) أو الحق في الممتلكات في شكل واحد أو آخر (الملكية، الإدارة الاقتصادية، الإدارة التشغيلية، تأجير). منذ الحصول على دخل جديد ونمو الملكية النقدية يرافق جوهر الاستنساخ الموسع، والضرائب المباشرة أن تصاحب عملية تتراكم الفوائد المادية وغير الملموسة.
العلاقات الضريبية تتطور مباشرة بين الدافع والميزانية.
يتم احتساب الضرائب المباشرة من الدخل أو الممتلكات لشخص مادي أو قانوني معين.
لمثل هذه الضرائب، تشير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD):
الضرائب على دخل الأفراد من السكان وغير المقيمين؛
الضرائب على دخل الشركات، بما في ذلك ضرائب الدخل (تتكون من الضرائب على الأرباح المحتجزة والضرائب على الأرباح)، في الزيادة في قيمة العقار (بما في ذلك النسب المئوية للودائع والدخل من الأوراق المالية)، لنقل الربح في الخارج؛
ضرائب العقارات (الأراضي وغيرها من العقارات، ولا سيما ملكية المنزل)، الميراث والتبرع والمركبات والعمليات المالية والخصائص غير الدورية؛
دعا كذلك المساهمات الاجتماعية الضرائب: الضرائب على الصندوق أجور والعمل، مساهمات التأمين الاجتماعي.
يتم تقسيم الضرائب المباشرة إلى حقيقي و شخصي.
الضرائب الحقيقية مباشرةمشحونة من متوسط \u200b\u200bالدخل المقصود المستلم من كائن معين من الكائن. الأساس لحساب هذه الضرائب هو بيانات المخزونات المختلفة (السجلات الخاصة)، والتي تأخذ في الاعتبار المتوسط، وليس الربحية الصحيحة لدافعي معين. الضرائب الحقيقية بيع، شراء، ملكية العقارات تخضع، ولكن مقدار رسوم هذه الضرائب لا تعتمد على القدرات المالية الفردية للمسؤول. أمثلة الضرائب الفعلية هي ضريبة الأراضي، والضرائب على ممتلكات المنظمات والأفراد.
الضرائب الشخصية المباشرة- هذا هو أهم شكل من أشكال الاعتمادات المباشرة، حيث تخضع الضريبة لتلقي دافع من الدخل أو ملكية الممتلكات، مع مراعاة الفوائد المقدمة. هذه الضرائب مكلفة في المصدر أو على الإعلان، والفعلية المركز المالي دافع الضرائب والذول الفعلي. يمكن أن تكون أمثلة التغطية الشخصية بمثابة ضريبة على ربح المنظمات أو الضريبة على الدخل الفردي أو الضرائب على الميراث أو التبرع.
يتم إجراء الضرائب غير المباشرة من خلال جمع ضرائب الأنواع التالية:
عالمي الضرائب غير المباشرة;
الضرائب غير المباشرة الفردية؛
الاحتكارات المالية الحكومية؛
الرسوم الجمركية.
يتم نقل الضرائب غير المباشرة إلى نهاية المستهلك اعتمادا على درجة الطلب على السلع والخدمات. الطلب الأقل مرونة، معظم يتم تحويل الضريبة على المستهلك. الاقتراح الأقل مرونة، يتم تحويل الجزء الأصغر من الضريبة على المستهلك، ويدفع كبير بسبب الأرباح. في حالة مرونة عالية من الطلب، تؤدي زيادة الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض في الاستهلاك. مع مرونة عالية من الجملة، يمكن أن يؤدي نمو الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض في الحجم صافي الربح، تسبب انخفاض في الاستثمار أو تجاوز رأس المال إلى مجالات نشاط أخرى.
الضرائب العالمية غير المباشرةجميع السلع (العمل والخدمات) موضوعية، باستثناء قائمة محدودة. أمثلة على هذه الضرائب هي: ضريبة التداول، والضريبة المشتريات، ضريبة المبيعات ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة المبيعاتأو الغوث العالمي، هي ضريبة تم توجيه الاتهام إليها في المرحلة النهائية من الإنتاج من تكلفة العناصر الاستهلاك المنتجة كنسبة مئوية من تكلفة دوران الإجمالي. علاوة على ذلك، تم حقن مبيعات البضائع الإجمالية في كل مرحلة من مراحل إنتاجها والدوران في الأصل. بمعنى آخر، استخدمت الوسائط المتعددة (أو تلك الطريقة المتتالية أو التراكمية) لتغطية ما يصل إلى المستهلك. في الوقت نفسه، في كل مرحلة، ازداد سعر البضائع. لذلك، في المستقبل، تم تغيير إجراء شحن ضريبة التداول، وبدأ الضريبة بمقدارتها مرة واحدة - في المرحلة النهائية.
تم تفسير ضريبة التداول كجزء محدد من الإنتاج المادي الذي تم إنشاؤه في مجال إنتاج المواد. صافي الدخل مجتمعات. كان عيوب هذه الضريبة أنه تم توجيه الاتهام إليه ليس من جميع السلع، ولكن فقط من أولئك الذين كانوا في نهاية السلسلة التكنولوجية (أي أن هذه الضرائب، تم توجيه الاتهام إلى الثلاجات والسيارات، ولكن لم يتم توجيه الاتهام إلى الحديد الزهر، القطن أو خام). تم فرض ضريبة التداول بأكثر من 80٪ على الميزانية في شكل فرق بين أسعار البيع بالتجزئة والجزء الجملة الثابتة. انتقال روسيا إلى اقتصاد السوق، والتي تستندات مجانية تستند إلى تفاعل العرض والطلب، والقضاء على إمكانية تكوين الميزانية إيرادات الضرائب بسبب الضريبة من دوران. مجموعة متنوعة من الضرائب مع دوران شراء ضريبة.
هذه الضريبة تخضع لتغطية دوران عند بيع البضائع من قبل الشركة المصنعة لمنظمات الجملة.
ضريبة المبيعات -هذا هو نوع من الضريبة غير المباشرة في النسبة المئوية للقيمة. محققت المنتجات الأهداف الإنتاجية والتقنية، صف البضائع الاستهلاك الشعبي (العمل المنجز، الخدمات المقدمة). دافعي هذه الضريبة المعترف بها جميع المستهلكين من البضائع (الأعمال التي قدمتها الخدمات). في روسيا، توجد ضريبة المبيعات في الفترة من 1 يناير 1991 حتى 1 يناير 1992. ثم، تأسست هذه الضريبة في معظم مواضيع الاتحاد الروسي من 1 يناير 2002 إلى 1 يناير 2004 من اقتصاديا البلدان المتقدمة للغاية يتم تطبيق التناظرية من هذه الضريبة في الولايات المتحدة.
من خلال ثلاثة العقود الاخيرة تعتبر الضريبة العالمية الأكثر شيوعا غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة(ضريبة القيمة المضافة). اتهم في الدول الأعضاء مجتمع اوروبي (الاتحاد الأوروبي) و CIS. من 1 يناير 1992، تأسست ضريبة القيمة المضافة في روسيا. تخضع هذه الضريبة لعمليات بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، وكذلك بعض العمليات الأخرى للمنظمات و رواد الأعمال الفردوبعد تخضع القيمة المضافة من قبل كل دافع الضرائب للقيمة المضافة من قبل كل دافعي الضرائب في جميع مراحل حركة البضائع (العمل والخدمات) حتى المستخدم النهائي.
الضرائب غير المباشرة الفرديةتخضع قائمة محدودة البضائع المحددة من قبل التشريعات الضريبية الوطنية. هذه ضرائب المكوس على مجموعات منفصلة وأنواع البضائع. تتغير معايير تصنيف البضائع إلى فئة الإثارة أكثر من مرة. لذلك، حتى القرن xx. تلقى الميمون حالة من ردع اليومية، مثل الخبز والملح والدقيق والمباريات. ليسيت هو إمدادات الفخامة.
حاليا، ضرائب المكوس تخضع أساسا للبضائع:
ينتمي الشركة المصنعة أو بائع Super-Profile، والتي لا ترجع إلى كفاءة عالية لأنشطتها، ولكنها نتيجة لحقيقة أن سوق هذه السلع يتكون بموضوعية من الأسعار، وعدد مرات عديدة من تكلفة الإنتاج و التنفيذ؛
تتمتع وفي الوقت نفسه فيما يتعلق ب "الضارة اجتماعيا" (المشروبات الكحولية، منتجات التبغ، بيرة).
ضرائب المكوس هي ضرائب إضافية غير مباشرة، لأن العمليات مع سحق المنتجات مرت ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.
الاحتكارات المالية الحكوميةغير متهم في جميع البلدان. على سبيل المثال، في نظام الضرائب الروسي الحديث، لا توجد ضرائب من هذا القبيل. ومع ذلك، لبعض الوقت في روسيا ما قبل الثورة كان هناك احتكار النبيذ الفودكا؛ ضريبة التداول في الاتحاد السوفياتي السابق أيضا لديها أيضا علامات على الاحتكار المالي. يتم فرض الاحتكارات المالية الحكومية من تلك السلع والخدمات، والإنتاج وبدائل الدوران التي احتتم بها الدولة (المشروبات الكحولية، منتجات التبغ، الملح، المباريات، البيرة، إلخ). أسعار السلع والخدمات مثل هذه المنتجات وتنظيمها من قبل الدولة.
نظرا لأن الاحتكار لديه درجة مختلفة، فإن الاحتكارات المالية المسماة تنقسم إلى كامل وجزئي. يعتمد الإجراء الخاص بحسابها على المجالات - الإنتاج أو دوران أو كليهما الاحتكار. على سبيل المثال، مع احتكار كامل للضرائب، تخضع إيرادات عامة من بيع البضائع دون تكاليف تجارية. أثناء الاحتكار، يخضع الفرق للفرق بين تكلفة بيع البضائع بناء على أسعار التجزئة الحكومية (وفقا لمنظمة التجارة تبيع البضائع إلى البيع بالتجزئة) وبأسعار الجملة (وفقا لمنظمة التجارة التي تشتري البضائع من الشركة المصنعة).
حتى 1 يناير 2005 الرسوم الجمركيةفي روسيا، تم النظر في الضرائب الفيدرالية. حاليا، تعزى الرسوم الجمركية الرسمية إلى فئات إيرادات الموازنة غير الضريبية. وفي الوقت نفسه، هذه الواجبات لديها جميع علامات الضرائب. لذلك، سننظر في واجبات كضرائب. الرسوم الجمركية - الدفع الإلزامي، تحدى سلطات الجمارك عند استيراد البضائع إلى إقليم جمركي أو تصدير البضائع من هذه المنطقة وهو عبارة عن جهاز أساسي أو شرط تصدير.
يتم تصنيف الرسوم الجمركية وفقا لمعايير مختلفة.
اعتمادا على طريقة حساب التفاضل والتكامل، تتميز الأنواع التالية من الرهانات الرسوم الجمركية: advallornالمستحقة في المئة القيمة الجمركية سلع خاضعة للضريبة؛ محددةمستحقة في المبلغ المنشأة لكل وحدة من السلع الخاضعة للضريبة؛ مشتركالجمع بين كل من الأنواع المسماة من الجمارك.
في المرفق التحدي التمييز يستورد(المستوردة) و تصدير(تصدير) واجبات. واجبات العبور في روسيا ليست محصورة. يتم إنشاء واجبات جمركية الاستيراد والتصدير للتنظيم التجارة الخارجية البضائع، بما في ذلك لحماية السوق المحلية للاتحاد الروسي وتحفيز تقدمية التغييرات الهيكلية في الاقتصاد (المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 8 ديسمبر 2003، "بشأن أساسيات تنظيم الدولة للتجارة الخارجية"). يستوردواجبات أداء وظيفة الحمائية، وحماية السوق المحلية من المنافسين، و تصدير- الوظيفة المالية لتنظيم التعريفة الجمركية. حاليا، يتم إلغاء رسوم التصدير في روسيا.
بغرض التنظيم التشغيلي أهمية وتصدير السلع تحدد حكومة الاتحاد الروسي واجبات موسمية. بالإضافة إلى ذلك، هناك ما يسمى بواجبات خاصة يتم تطبيقها مؤقتا على البضائع المستوردة من أجل حماية المصالح الاقتصادية للاتحاد الروسي. وتشمل هذه الواجبات واجبات خاصة ومكافحة الإغراق والتعويض.
خاصتستخدم الواجبات كتدبير وقائي إذا تم استيراد البضاعة في الأراضي الجمركية بكميات وعلى الظروف التي تلحق الضرر بالمنتجين المحليين؛ إما كتدبير استجابة للإجراءات التمييزية وغيرها من الإجراءات التي تنتهك مصالح الاتحاد الروسي من جانب الدول الأخرى أو النقابات. مكافحة المهرجينيتم تطبيق الواجبات في حالات الاستيراد إلى أراضي جمركية من السلع بسعر أقل من تكلفته التنظيمية في بلد الصادرات في وقت الاستيراد. تعويضتنطبق الواجبات على البضائع المستوردة في الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي، أثناء إنتاج أو إزالة الإعانات المستخدمة بشكل مباشر أو غير مباشر.
2. ص يمكن تصنيف ضرائب كائن الضرائب على:
الضرائب المستحقة مع وصل(الإيرادات), - ضريبة على ربح المنظمات (بما في ذلك فرض الضرائب على الدخل من مشاركة في أنشطة المنظمات الأخرى، دخل الأرباح وإيرادات الفوائد)، والضرائب على دخل الأفراد؛
ضرائب مشحونة بسبب التنفيذ عمليات مبيعات ونقل البضائع(أعمال، خدمات), - ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس؛
الضرائب S. ملكية -ضريبة على ممتلكات المنظمات، ضريبة الممتلكات الأفراد. من عند جزء معين يمكن أن يعزى الشروط إلى مجموعة التصنيف هذه ضريبة النقللأن المركبات مدرجة أيضا في الممتلكات التي يملكها الدافع؛
المدفوعات للاستخدام موارد طبيعية -ضريبة الأراضي، ضريبة المياه، ضريبة التعدين المعدنية؛
الضرائب S. مؤسسة للأجور -ضريبة اجتماعية موحدة شركة الضرائب تكلفة المطالبات ومعاملات العقارات -الضريبة الوطنية.
3. بموجب موضوع الضرائب، يتم دمج الضرائب في ثلاث مجموعات:
مشحونة فقط من الأفراد؛
تحدى فقط من الكيانات القانونية. تعطي معظم الإيرادات في شكل ضريبة خصومات بدافع دافع - كيانات قانونية؛
اتهم كل من القانونيين والأفراد.
عند تحديد دائرة الدافع في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم استخدام العديد من المصطلحات: دافعي إما "المنظمات (الروسية أو الخارجية)"، أو "المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية"، أو "الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي البضائع من خلال الحدود الجمركية الاتحاد الروسيمحددة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي "، أو" الأشخاص الذين ينتجون مدفوعات للأفراد "، أو" رواد الأعمال الفرديين أو المحامين "أو" المنظمات والأفراد "، بما في ذلك رواد الأعمال الفرديين" أو "الأشخاص الذين يتوافقون عليه مع تشريعات الاتحاد الروسي المركبات المسجلة ".
الضرائب المشحونة فقط من الأفراد.في النظم الضريبية في دول غرب، يتم استخدام المصطلح "لتعيين هذه الضرائب" الضرائب الفردية" تشمل هذه المجموعة ضريبة على دخل الأفراد أو ضريبة الممتلكات للأفراد أو ضريبة الميراث أو التبرع.
الضرائب المشحونة فقط من الكيانات القانونية.في الغرب، تسمى هذه الضرائب الشركات. تشمل هذه المجموعة: ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس، ضريبة دخل الشركات، ضريبة التعدين، ضريبة الممتلكات، ضريبة المقامرة.
الضرائب المتقدمة بكل من القانونيين والأفراد (الضرائب المختلطة)- المجموعة الضريبية العديدة. من بينها: ضريبة اجتماعية واحدة، رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام الموارد البيولوجية للمياه، ضريبة المياه، واجب الدولة، ضريبة النقل، ضريبة الأراضي، واجب الحكومة.
الضرائب الإقليميةيقدم نظام الضرائب الروسي ضريبة الممتلكات على ضريبة المقامرة والنقل.
حاليا، في النظام الضريبي لروسيا اثنين فقط ضريبة محلية : ضريبة الأراضي وضريبة الملكية للأفراد. تؤدي عمليات التكامل السياسي والاقتصادي بين الدول بموضوعية إلى ضرورة مواءمة الضرائب. يجب أن تكون النظم الضريبية للدول التي تتفاعل بنشاط مع بعضها البعض، للبناء على بعض المبادئ، تحتوي على ضرائب مع ترتيب مماثل حساب التفاضل والتكامل والدفع.
علاوة على ذلك، فإن تشكيل هيئات الإدارة العاجلة التي تؤدي مهام اقتصادية وسياسية واجتماعية وغيرها أخرى، تقودها في إطار الجماعة الأوروبية لإنشاء ضرائب بين الولايات عندها ميزانية الاتحاد الأوروبي. مثال على ذلك هو الذي قدمه المجتمع ضريبة واحدة على المنتجات المستوردة للإنتاج الزراعي من بلدان ثالثة. التكامل داخل رابطة الدول المستقلة، فإن تكوين مساحة اقتصادية واحدة سيؤدي أيضا إلى إنشاء ضرائب بين الولايات.
5. اعتمادا على الميزانية التي يتم فيها إضافة الضريبة، يتم دمج الضرائب في مجموعتين:
الضرائب الثابتة؛
الضرائب التنظيمية.
كما ذكرنا سابقا، من حيث الميزانية، والتي تقيد دفع الضرائبيتم تقسيم الضرائب إلى الفيدرالية والإقليمية والمحلية. ومع ذلك، نظرا لأن الضرائب هي الدخل التنظيمي للميزانية، من حقيقة أنه ينطبق ضريبة واحدة أو أخرى، على سبيل المثال، إلى الفيدرالية، فليس على الإطلاق أن تهدف جميع الإيرادات إلى أن تكون ميزانية فيدرالية. قد يتم توزيع الضريبة بين مستويات الميزانية. وبالتالي، يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. معيار تصنيف الضرائب المسمى هو اتصال وثيق بطرق تنظيم الميزانية. ومن المعروف أن تنظيم الموازنة هي عملية ميزان الميزانية، أي ضمان المساواة في دخلها والمواد الاستهلاكية.
الضرائب المثبتةبالتسجيل بشكل مباشر ومباشر في ميزانية مستوى معين من نظام الميزانية، المنصوص عليه ورياضيا بمثابة مصدر دخل. من بين هذه الضرائب تخصيص الضرائب التي تدخل الميزانية الفيدرالية للميزانيات الإقليمية والمحلية.
ل تنظيم الضرائب الضرائب الفيدرالية والإقليمية التي تم إنشاؤها معايير الخصومات (كنسبة مئوية) في ميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي أو الميزانيات المحلية للسنة المالية المقبلة. يمكن إدارة معايير الخصومات على أساس طويل الأجل (على الأقل 3 سنوات). لا يمكن تقليل فترة صلاحية المعايير إلا في حالة التغييرات في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. يمكن نقل إيرادات ميزانيات الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي من الضرائب الإقليمية، وكذلك الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في هذه الموضوعات، إلى الميزانيات المحلية على أساس دائم كليا أو جزئيا في النسبة المئوية المعتمدة من قبل تشريعي (ممثل) جثث الكيانات المكونة لمدة 3 سنوات على الأقل.
وبعبارة أخرى، يتم إصلاح المنظم الضرائب ل مرحلة معينة نظام الميزانية ولكن تنظيم الميزانية يمكن أن تنتقل من المستوى العلوي إلى أقل من أجل تحقيق رصيد ميزانيات المستوى الأدنى. ولجتمع إلى طريقة التنظيم هذه، إذا كانت خاصة، المنصوص عليها في الميزانيات الإقليمية والمحلية مصادر مربحة اتضح أنه لا يكفي لتغطية تكاليف هذه الميزانيات. وبالتالي يتوسع الجزء المربح انخفاض الميزانية، أي تشكلت قاعدة الموارد ذات الميزانية المنخفضة جزئيا من خلال الدخل المكرر للميزانية المتفوقة.
ومع ذلك، فإن التشريع لا يسمح باستخدام الدخل (بما في ذلك الضرائب الثابتة) الميزانيات القانونية لتنظيم الميزانية المتفوقة. ويترتب على ذلك أن الضرائب المحلية لا يمكن أن تعمل كمنظمين للميزانية الإقليمية، والضرائب الإقليمية تنظم الميزانية الفيدرالية.
6. ص أهداف التسويةيتم تقسيم الضرائب إلى مجردة واستهداف.
ضرائب مجردة(يطلق عليهم أيضا الضرائب هدف عام) المثبتة دون الرجوع إلى الأهداف التي سيتم استخدام الدخل من هذه الضرائب لتمويلها. يتم حذف الأموال التي تم جمعها أثناء الضرائب في الميزانية وتستخدم لأهداف الميزانية العامة: لتمويل الإدارة العامة والتعليم والرعاية الصحية والدفاع وما إلى ذلك، والغرض من شحن ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب المكوسة ومعظم الضرائب غير مبين.
الضرائب المستهدفة(وإلا فإنهم يسمون الضرائب الخاصة) تعيين للتمويل الأنواع المحددة نفقات. بواسطة قاعدة عامة لا يمكن أن تهدف الإيرادات المقدمة من الضرائب إلى تمويل معين الانفاق العام (مبدأ حظر تخصص الضريبة).
ومع ذلك، من المعروف أنه لا توجد قواعد دون استثناء، على سبيل المثال، مثل هذا الاستثناء هو ضريبة اجتماعية واحدة. الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الطبعة الأولى بدأ مع القادم القادم: "يقدم رأس التعليمات البرمجية هذا ضريبة اجتماعية واحدة (مساهمة)، الفضل في أموال الدولة خارج الميزانية - صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، مؤسسة التأمينات الاجتماعية الاتحاد الروسي وصناديق الإلزامية التأمين الطبي من الاتحاد الروسي - ويهدف إلى تعبئة الأموال لتحقيق حق المواطنين في المعاش التقاعدي و الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية ".
تأتي هذه الضريبة في نسبة معينة إما مباشرة أو من خلال ميزانية الأموال الخارجة عن الميزانية ذات الصلة. تستخدم هذه الأموال أموال تلقت لغرضها المقصود. يشير تاريخ تطوير الضرائب إلى أن الاتجاه هو الحد من حصة الضرائب المستهدفة في النظام الضريبي.
7. اعتمادا على ذلك نيابة عن حساب الضريبةالضرائب هي الراتب وغير الإحداثيات.
فرض الضرائب لا يتم احتساب أي دافعي الضرائب، والسلطات الضريبية. في النظام الضريبي الحديث لروسيا، تشمل المرتبات النقل و ضرائب الأراضي (إذا كان دافع فرد)، بالإضافة إلى ضريبة الممتلكات للأفراد. بعد حساب مبلغ الضريبة، ترسل سلطة الضرائب دافع إخطار الضرائبوبعد ينشأ الالتزام بدفع الضرائب إلا بعد تلقي الإخطار المدفوع المدفوع من قبل الدافع. يشير الإشعار إلى مقدار الضرائب والقاعدة الضريبية والمدفوعات الضريبية. كما يتضح، يخضع الأفراد للضرائب الخاضعة للضريبة. إذا كنت تلزم هؤلاء الأفراد بحساب الضرائب المحددة، فإن الأخطاء والإجراءات القانونية أمر لا مفر منه.
الضرائب غير المنسقةيتم احتساب دافعي الضرائب بشكل مستقل. تقوم السلطات الضريبية فقط بمراقبة صحة حساب الضرائب (السيطرة الكاملة للإعلانات أو السيطرة على شكل شيك مغادرة) وتوقيت دفعهم. تقريبا جميع الضرائب من المنظمات ورصائل المشاريع الفردية غير متوقعة. كما تعتبر نقل الضرائب النقل والأراضي المذكورة فيما يتعلق بالتغطية الصاخبة غير اتحادا، إذا دفعتها المنظمات.
8. اعتمادا على ترتيب الإدارةالقضاء على الضرائب المشتركة والاختيارية. ضرائب المجتمع nC RF ويتم تقديمها من قبل القوانين الفيدرالية. هذه الضرائب إلزامية للدفع في جميع أنحاء روسيا. ويشمل الإلزامية العامة جميع الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في الفن. 13 NK RF.
اختياري يتم التعرف على جميع الضرائب الإقليمية والمحلية على النحو المنصوص عليه في الفن. 14، 15 NK RF. يتم إنشاء هذه الضرائب أيضا من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكنها وضعت موضع التنفيذ وإنهاءها في أراضي مواضيع الاتحاد الروسي ( البلديات) وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الأعمال القانونية التنظيمية هيئات التمثيل البلديات) حول الضرائب. الضرائب الاختيارية تعني أن مقدمةها على إقليم واحد ليست واجب، بل حق السلطات المحلية.
ومع ذلك، نظرا لأن ثلاثة ضرائب إقليمية ومحلية فقط مثبتة في النظام الضريبي المحلي الحديث، إلا أن اختياراتها معلنة فقط. في الواقع، من غير المرجح أن تكون مواضيع الاتحاد الروسي والبلديات في شروط نقص الموارد المالية رفض تقديم هذه الضرائب على أراضيها. لا يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية إنشاء رسوم سيارات الأجرة التي لم تنص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
9. في النموذج، يتم دمج الضرائب في مجموعتين:
تم الاستيلاء عليها في شكل طبيعي وحقيقي؛
تلقى ب. شكل نقدي.
الضرائب الطبيعية والحقيقية- تاريخيا، الشكل الأولي للضرائب، عندما تم تعديل القوة العامة جزءا معينا من المنتج الذي تم إنشاؤه بواسطة دافعي الضرائب. يتم شرحه من قبل غير الموضح سلعةوبعد وتم معالجتها أيضا للظروف الطبيعية والوقائية في وقت لاحق خلال فترات انتهاكات تداول الأموال، وتضخم التضخم، عندما تم استهلاك الأموال التي تعبئت في الميزانية في وقت سابق من نفقات الميزانية.
في الاتحاد السوفياتي، تم استخدام مثل هذا النظام في السنوات الأولى بعد الثورة، عندما تم تأسيس ضريبة الغذاء الطبيعية. تم استبداله في عام 1925 للحصول على ضرائب نقدية بعد سلوك ناجح الإصلاح النقديوبعد يوجد حاليا في روسيا مثالا واحدا فقط على الظروف الطبيعية والحقيقية - في إطار النظام الضريبي في تنفيذ اتفاقيات تقاسم التجارة. كشكل طبيعي للمدفوعات الضريبية، حصة المعادن المستخرجة، التي تنتقل عن طريق الدولة الباطنية للمستخدم وفقا لاتفاقية تطوير الإنتاج.
في العالم الحديث الضرائب النقدية - هذا هو الشكل السائد للضرائب. في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تعريف الضريبة كدفعة مشحونة في شكل ترابير دافعي الضرائب للأموال. بالنسبة للرسوم، لا يحتوي قانون الضرائب على متطلبات شكل هذه المساهمات المطلوبةوبعد ومع ذلك، لا توجد رسوم مشحونة في شكل طبيعي حقيقي في النظام الضريبي. في الأدبيات الاقتصادية والقانونية، تعتبر العلاقات الضريبية نوعا خاصا من العلاقات النقدية.
10. انتظام الدفعتخصيص الضرائب العادية ومرة \u200b\u200bواحدة.
الضرائب العاديةالانتهاء وفقا للإقامة التشريعية. يتم فرض مثل هذه الضرائب من قبل كل ذلك الوقت حتى يمتلك دافع الضرائب أي ممتلكات خاضعة للضريبة على حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية أو تعمل تهدف إلى الحصول على دخل خاضع للضريبة. تقريبا جميع الضرائب في النظام الضريبي الحديث منتظم.
ضرائب لمرة واحدةاتهم على أساس حدوث نادرا ما. هذه المدفوعات تشمل الواجب الحكومي. من الواضح أنه ليس كل الأشخاص الذين يعاملون المطالبات إلى المحكمة.
تأتي الضرائب التنظيمية في وقت واحد للميزانيات ذات المستويات المختلفة بما يتناسب مع تشريع الميزانية.
الطاولة. تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي اعتمادا على مواضيع الضرائب
أنظمة الضرائب الخاصة وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي:
نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المناسب لأنواع معينة من الأنشطة؛
نظام الضرائب المبسط؛
نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين؛
نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم المنتجات.
إن خصوصية هذه الضرائب هي أنه من تاريخ إدخالها على أراضي المواضيع ذات الصلة للاتحاد مع دافعي الضرائب، كقاعدة عامة، يتم إنهاء معظم الضرائب التي قدمتها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حتى قبل اعتماد الجزء الكلي من NK في الاتحاد الروسي، وفقا لجهازه الإقليمي، المشكلة الخصومات الضريبية ثلاثية المستوى:
الضرائب الفيدرالية والرسوم؛
الضرائب والرسوم الإقليمية؛
الضرائب المحلية والرسوم.
تم الحفاظ على هذا النهج من قبل المشرع وفي NK. ومع ذلك، قبل 1 يناير 2005، تم الاحتفاظ قائمة الضرائب والرسوم المتقدمة على الاتحاد الروسي في قواعد القديس. 18-21 من قانون أساسيات النظام الضريبي ( الفصل 2. الضريبة والرسوم في الاتحاد الروسي). الفن المعايير. 12-15 والفن. لم تصرف الجزء العام العام البالغ عدده 18 عاما، المكرسة لتعريف الضرائب المكلف في الاتحاد الروسي، حتى هذه اللحظة.
من 1 يناير 2005. النظام الضرائب الروسية والرسوم مصممة فقط على أساس معايير NK. في الوقت نفسه، على الصعيدين الإقليمي والمحلي، يتم توفيرها حاليا لدفع الضرائب فقط وتم إنشاء نوع واحد من المجموعة.
الضرائب الفيدرالية والرسوم - هذه ضرائب والرسوم المثبتة من قبل NC والإلزامية للدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
المادة 13 - الضرائب الفيدرالية والرسوم (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي ل 29 يوليو، 2004 N 95-FZ)
ل الضرائب الاتحادية وتشمل الرسوم:
1) ضريبة القيمة المضافة؛
2) الضرائب المكوس؛
3) ضريبة الدخل للأفراد؛
5) ضريبة الدخل للمنظمات؛
6) الضرائب على التعدين؛
7) رفعت السلطة. - القانون الفيدرالي 01.07.2005 N 78-FZ؛
8) ضريبة المياه؛
9) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام الموارد البيولوجية للمياه؛
10) واجب الدولة.
المادة 14 - الضرائب الإقليمية (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي ل 29 يوليو، 2004 N 95-FZ)
تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:
1) ضريبة الممتلكات؛
2) ضريبة على أعمال المقامرة؛
3) ضريبة النقل.
المادة 15. الضرائب المحلية (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي ل 29 يوليو 2004 - 2004 N 95-FZ)
تشمل الضرائب المحلية:
1) ضريبة الأراضي؛
2) ضريبة الممتلكات الأفراد.
الضرائب الإقليمية - هذه ضرائب على مواضيع الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بالضرائب الإقليمية على النحو الذي حددته NK وقوانين مواضيع الاتحاد الروسي على الضرائب وإلزامية الدفع في أراضي الموضوعات ذات الصلة في الاتحاد الروسي.
إن اعتماد القانون الاتحادي المعني بالضرائب الإقليمية يؤدي إلى حق موضوع الاتحاد الروسي لإنشاء وإدخال هذه الضريبة بغض النظر عما إذا تم تقديم مواضيع أخرى للاتحاد الروسي على أراضيها. في الوقت نفسه، يمكن أن ينفذ مشرع موضوع الاتحاد الروسي التنظيم القانوني الضريبة الإقليمية شريطة عدم زيادة العبء الضريبي ولا تفاقم موقف دافعي الضرائب مقارنة بكيفية تحديد هذا القانون الفيدرالي.
الضرائب المحلية - هذه ضرائب مثبتة من قبل NC والقانون القانوني التنظيمي للهيئات التمثيلية للبلديات على الضرائب الصادرة وفقا للأعمال القانونية النامية والتنظيمية للهيئات التمثيلية من البلديات والإلزامية للدفع في أراضي البلديات ذات الصلة.
يجب أن تسمى قوالب شبه القوالب المدفوعات الإجبارية التي تفتقد أي علامة قانونية ضريبة، على سبيل المثال، الراية الفردية، التحدي القسري أو القانون الضريبي. وتشمل هذه: أقساط التأمين على الأموال الخارجة عن الميزانية، واجب براءات الاختراع، وجمع الميناء، والصيحي، إلخ.
إن مساهمات التأمين في الأموال الخارجة عن الدولة تشترك كثيرا مع الضرائب. الفرق يكمن في حقيقة أنه لا توجد علامة على ثلاجات فردية في أقساط التأمين، أي أنها تعوض. ومع ذلك، فإن حقيقة الدفع أو عدم دفع أقساط التأمين لا تؤثر على الحق في تلقيها المنافع الاجتماعيةلأنها مضمونة من قبل الدولة.
لا يتم توفير واجب براءات الاختراع قانون الضرائبوبعد وفقا للفن. 33 من قانون براءات الاختراع الاتحاد الروسي في 23 سبتمبر 1992 رقم 3517-1، يتم دفع رسوم براءات الاختراع إلى مكتب براءات الاختراع لارتكاب أعمال مهمة قانونا تتعلق براءة الاختراع. في الوقت نفسه، فإن قائمة الإجراءات التي يتم بها شحن رسوم براءات الاختراع، وحجمها وشروط الدفع، بالإضافة إلى أسباب الإعفاء من دفعها، يتم تأسيس حكومة الاتحاد الروسي للحجم الخاص بها، وبعد
يتم فرض الرسوم القنصلية على الإجراءات القنصلية والخدمات القنصلية الأخرى المقدمة للمواطنين والكيانات القانونية وفقا للتعريفة التي وافقت عليها وزارة خارجية الاتحاد الروسي.
الرسوم الميناء هي أيضا تعريفة حكومية تنظيم تعريفة، مشحونة مقابل الخدمات التي تقدمها السفن في السفن التجارية البحرية للاتحاد الروسي. تشمل رسوم الميناء القابلة للتعديل: السفينة، منارة، القناة، رطبة، مرساة، إيكولوجية، طيار وملاحة. يتم تحديد معدلات رسوم الموانئ من قبل وزارة نقل الاتحاد الروسي بالتنسيق مع وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي، في حين يحق لرؤساء الإدارات البحرية تقديم شحنات منفصلة (شركات الشحن). يتم استخدام الأموال الواردة من دفع رسوم الموانئ لإصلاح وتطوير وبناء هياكل المنافذ والأشياء.
paraphaphalitet. - جمع إلزاميأنشئت لصالح مؤسسات القانون العام أو الخاص وليس السلطات سلطة الدولة والإدارة. مثال على مدفوعات البابلاجديدية يمكن أن تكون رسوم التحكيم المصروفات الكليةالمرتبطة بأنشطة محكمة التحكيم لحل النزاعات الاقتصادية تحت غرفة التجارة وصناعة الاتحاد الروسي.
تحت ضريبةوهذا يعني إلزامي، بشكل فردي إضافة إلى الدفعومحاكمة من المنظمات والأفراد في شكل تروعية ملكية لهم حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات (المادة 8 من الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا نظرنا في وظائف الضرائب في المجتمع، أولا، تجدر الإشارة إلى أن هدفهم الاجتماعي ينفذ مباشرة في الضرائب كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة. في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى ذلك المستوى العملي تؤدي الضرائب عدة وظائف، في كل منها يتم تنفيذ هذا الضرائب أو تلك الضرائب. التفاعل، هذه الوظائف تشكل نظام.
بالنظر إلى نظام الضرائب الحالي، يمكن أن نستنتج أنه في هذه المرحلة أداء الضرائب الوظائف الرئيسية التالية: المالي والتنظيمي والإعادة التوزيع.
تعكس الوظائف الضريبية من الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب، وتسمح لهم بفهمها وإظهار العلاقة مع الفئات الأخرى.
النظر في كل من هذه الوظائف.
1. الوظيفة المالية (وزارة الخزانة المالية). تقدم الضرائب الدولة بالموارد المالية اللازمة. هذه هي الوظيفة الرئيسية للخاصة الأولية لجميع الدول التي يتم من خلالها تنفيذ الغرض الرئيسي من الضرائب: تشكيل وتعبئة الموارد المالية للدولة، وكذلك التراكم في ميزانية الأموال لتنفيذ برامج الدولة الوطنية أو المستهدفة وبعد وهذا يعني تشكيل إيرادات حكومية عن طريق الادخار في الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية لتمويل الاحتياجات اللازمة للدولة. من الضروري مقابل المال لمحتوى الجهاز، الجيش، تطوير الاتجاهات الأساسية للعلوم والتكنولوجيا، دعم المعوقين. من جمع الضرائب، تغطي الدولة تكلفة التعليم والثقافة والرعاية الصحية، وكذلك بناء المباني الكبيرة والمؤسسات والطرق وحماية البيئة السلع العامة والخدمات. توزيع الضرائب على ميزانيات المستويات المختلفة (الفدرالية، مواضيع الاتحادات، الأعضاء المحلية) يتيح لك ضمان أنشطتها في التمويل.
هناك ثلاث طرق رئيسية لزيادة إيرادات الضرائب في الميزانية معروفة:
أ. توسيع دائرة دافعي الضرائب؛
ب. زيادة في عدد هذه الأشياء مع الضرائب؛
ج. زيادة معدلات الضرائب.
لا ينبغي أن تؤدي رغبة الدولة إلى زيادة الإيرادات إلى الميزانية إلى تقليل الاهتمام بالنشاط الاقتصادي من قبل دافعي الضرائب.
من خلال الوظيفة المالية، توفر الدولة:
1.1. تحقيق توازن بين دخل ونفقات ميزانية الدولة؛
1.2. توزيع موحد للعائدات الضريبية على روابط نظام الميزانية؛
1.3. وضع مستويات عالية البنية التحتية الاجتماعية في الدولة، في منطقة منفصلة.
يمكن استدعاء جميع وظائف الضرائب الأخرى المشتقات فيما يتعلق بهذا. في أي حال، إلى جانب الأهداف المالية البحتة، يمكن للضرائب متابعة الأهداف الأخرى، مثل الاقتصاد أو الاجتماعي. أي الأهداف الماليةبأهم من ذلك، ليست استثنائية.
2. وظيفة إعادة توزيع الضرائب هي إعادة توزيع الدخل العام بين فئات مختلفة من السكان. الضرائب التي تم جمعها في الميزانية تذهب إلى تمويل برامج المجتمع. بمساعدتها، ضمان الاستقرار الاجتماعي للمجتمع. كما يلاحظ البروفيسور L. Stepov، من خلال الضرائب "الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير العلاقة بين دخل الفرد مجموعات اجتماعية من أجل سلاسة عدم المساواة بينهما.
وبعبارة أخرى، نقل الأموال لصالح فئات الأضعف وغير المحمية للمواطنين عن طريق وضع عبء ضريبي على فئات أقوى من دافعي المدافع.
عند تحليل وظيفة إعادة التوزيع الضريبية، من المهم أن نفهم العلاقة بين المشكلتين: العدالة والكفاءة. إيرادات السكان في شكل ضرائب في شكل ضرائب، ونقلها في شكل مختلف المدفوعات الاجتماعية (التحويلات) إلى مجموعات أخرى، تسعى الدولة بشكل مثالي إلى التخلص من عدم المساواة القوية للغاية في توزيع الدخل. لكن إعادة التوزيع المفصلة قد يغير حوافز السلوك الاقتصادي للأشخاص الذين سيواجهون المجتمع موضع فعال. الموارد المحدودة خلال هذا إعادة التوزيع.
لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل وجعل سياسات تسويةها، يجب أن تكون الحكومة محددة المؤشرات الكميةوبعد في النظرية الاقتصادية لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل، غالبا ما تستخدم هذه الأدوات مثل منحنى Lorentz ومعامل جيني ومعامل الفئة العشرية.
منحنى lorentz.بناء بالطريقة الآتيةوبعد إذا قمت بتقسيم كامل عدد سكان البلاد لمدة خمسة أجزاء (كوينتي)، أي 20٪، و الإيرادات التراكمية المجتمع هو أيضا 20٪، ثم يمكن أن ينظر إليه أن الخط المنبعث من بداية محاور الإحداثيات (BISector) يعطينا فكرة عن توزيع متساوي الدخل (الشكل 1).
يعتمد منحنى Lorentz على حساب الكسور التراكمية (المتراكمة)، وبالتالي، لبناء منحنى تراكمي. على محور الأبقيسا، نؤجل أول 20٪ من السكان؛ ثم، إضافة مجموعة ثانية، نحصل على 40٪ من السكان، ثم 60٪، إلخ. على المحور المحول، نؤجل قيم الدخل التراكمي: أول 20٪، ثم 40٪، ثم 60٪، إلخ. إذا كان 20٪ من السكان سيحصلون على 20٪ من التراكمي الدخل الشخصي، 40٪ من السكان هم 40٪ من الدخل، وما إلى ذلك، وسوف نبني حكما يسمى خط المساواة المطلقة. ولكن في الواقع، التوزيع متساو تماما. على سبيل المثال، يحصل أول 20٪ من السكان على 5٪ من جميع الدخل الشخصي (قبل الضرائب والاحتياجات)، 40٪ من السكان - 15٪ من الدخل، 60٪ من السكان - 35٪ من الدخل، 80٪ من الدخل، 80٪ من الدخل السكان - 60٪ من الدخل، وأخيرا 100٪ من السكان - 100٪ من جميع الدخل الشخصي للمجتمع. وفقا لهذه القيم، نقوم ببناء منحنى Lorentz، الذي يرجع من خط المساواة المطلق. سيكون منحنى LORENTZ (على الرسم البياني لمنحنى Oaksda) كله أكثر مقعرة ضد البيستين، واختلاف التفاوت الأكبر توزيع الدخل. في الشكل 1، يمكننا أن نرى خط عدم المساواة المطلقة، والذهاب في الزوايا اليمنى (من). سيكون منحنى Lorentz، الذي تم بناؤه على أساس البيانات المتعلقة بالدخل المتاح (بعد دفع الضرائب والتحويلات)، أقل مقعر، لأن عدم المساواة الأولية في مستوى الدخل انخفض نتيجة لعمليات إعادة التوزيع. من الواضح، كلما زاد عدد منحنى Lorenz من Bisectector، أقوى عدم المساواة في توزيع الدخل، وأكثر نشاطا السياسة الاجتماعية الدول في معادلة الدخل، وأقل هذه المنحنى أقل.
هناك طرق أخرى لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل، على وجه الخصوص، معامل العشرية: يتم تقسيم جميع السكان بأكملها إلى 10 مجموعات من 10٪ وقارنوا دخل بنسبة 10٪ من سكان مجموعة أعلى دخل بلغ 10٪ من سكان المجموعة السفلى. في روسيا في عام 2003، وفقا للبيانات الرسمية، كان معامل الفئة العشرية مبلغ 14 عاما، أي تجاوزت دخل 10٪ العلوي من أغنى طبقات من السكان 14 مرة إيرادات أقل بنسبة 10٪ على دخل المجموعة. وفقا لتقديرات بديلة، فإن معامل الخداع في روسيا أعلى بكثير - في 30 مرة أو أكثر. تشهد بيانات مجلة "فوربس" أيضا بتركيز الدخل العالي في روسيا، والتي بدأت منذ أبريل 2004 في الخروج في روسيا. وبالتالي، وفقا لحسابات مجلة "فوربس"، فإن رأس مال 36 أغنى شعب في روسيا (110 مليار دولار) يساوي 24٪ من الناتج المحلي الإجمالي للبلاد. ومن المثير للاهتمام، وفقا لنفسه قائمة فوربس., الدولة التراكمية بالكاد وصل الرأسماليون الأمريكيون (651 مليار دولار) إلى 6٪ من الناتج المحلي الإجمالي الأمريكي.
مؤشر آخر يستخدم لتحديد درجة التمايز الدخل وتطوير سياسات إعادة توزيع الدخل معامل جيني(ز). يرتبط هذا المعامل ارتباطا وثيقا بمنحنى Lorentz. باستخدام الشكل 1، يمكن حسابها كنسبة للمنطقة المظللة للشخصية، والتي تتراوح بين خط المساواة المطلقة ومنحنى Lorentz (نشير إليها بالحرف T)، إلى منطقة مثلث تكييف بين خطوط المساواة المطلقة وعدم المساواة المطلقة:
حيث تختلف القيمة G في النطاق من الصفر إلى واحد، I.E.
كقاعدة عامة، في البلدان التي وضعت إقتصاد السوق والسياسة الاجتماعية النشطة للدولة أكثر معامل منخفض جيني، يتردد في حدود 0.3 - 0.35 من البلدان الفقيرة، التي تكون فيها الحزمة الاجتماعية قوية بشكل خاص (معامل G هو 0.5 وأعلى). ديناميات جديرة بالملاحظة لمعامل جيني في روسيا. لذلك، في الاتحاد السوفياتي في عام 1991، كان 0.260، وفي عام 1993، بعد سنة واحدة من التحولات الاقتصادية الراديكالية، بالفعل 0.496. في أواخر عام 2003 - أوائل عام 2004 وفقا للبيانات الرسمية في روسيا، كان معامل جيني 0.4.
وفقا للاختصار السويدي K. Eklund: "يتم تمويل معظم الإنتاج والخدمات المملوكة للدولة من الضرائب التي تم جمعها ثم توزيع أكثر أو أقل مجانا بين المواطنين. هذا ينطبق على التعليم الخدمات الطبية، رفع الأطفال وعدد من الوجهات الأخرى. الهدف هو جعل توزيع الأموال الحيوية أكثر موحدة ".
نتيجة لذلك، يحدث جزء من دخل البعض ونقل الآخرين. يمثل مثالا رائعا لتنفيذ وظيفة إعادة التوزيع المالي ضرائب على المكوس، كقاعدة عامة، على أنواع معينة من السلع والرفاهية في المقام الأول، وكذلك آليات الضرائب التدريجية. في بعض البلدان الاجتماعية والتوجه (السويد، النرويج، سويسرا) تقريبا المستوى الرسمي من المعترف به أن الضرائب هي رسوما جزءا عاليا من السكان أقل ربحية للاستقرار الاجتماعي.
3. ضبط وظيفة. يهدف إلى حل المهام المختلفة للسياسة الضريبية للدولة باستخدام آليات الضرائبوبعد تخفيض أو زيادة الضرائب يحفز أو يقيد تطوير قطاعات معينة من الاقتصاد. إنه ينطوي على تأثير الضرائب على عملية الاستثمار في انخفاض أو نمو الإنتاج على هيكلها. جوهرها هو أن الموارد التي تهدف إلى الاستهلاك تخضع للضرائب والمعفاة من الضرائب التي تهدف إلى التراكم. صناديق الإنتاجوبعد تحتوي هذه الميزة على 3 فرعية:
3.1. تحفيز تهدف إلى دعم تطوير بعض الظواهر الاقتصاديةوبعد ينجث نفسها من خلال نظام الفوائد والتحرير. نظام الضرائب الروسي الحالي هو مجموعة واسعة من الفوائد الضريبية للمؤسسات الصغيرة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تنقل الاستثمارات الرأسمالية في الأنشطة الإنتاجية والخيرية، إلخ.
على وجه الخصوص، من أجل تحفيز تطوير بناء المساكن، وفقا للفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات سياسة الإسكان الفيدرالية" لم يتم توفير مواطني الإسكان المعايير المعمول بهاتقدم الدولة المساعدة، بما في ذلك استخدام نظام المنافع الضريبية لدفع تكاليف البناء وصيانة وإصلاح السكن. وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي "في تنظيم الدولة الإنتاج الصناعي الزراعي»الاعتراف بالتوجيهات الرئيسية للدولة في هذا المجال الضرائب التفضيلية. يتم توفير نفس الأحكام في القانون الفيدرالي "على دعم الدولة للشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي" وفي الأفعال التشريعية الأخرى.
التاريخ يعرف أيضا أمثلة الإدارة الضرائب الخاصة لتحقيق بعض معين النتائج الاقتصاديةوبعد لذلك، في عام 1948، تم إنشاء "ضريبة استثنائية لمكافحة التضخم" في فرنسا. له الهدف الاقتصادي - تقليل القوة الشرائية الزائدة وانعكس في العنوان نفسه.
3.2. مثلثتهدف إلى إنشاء عبء الضرائب للعقبات التي تحول دون تطوير أي عمليات اقتصادية، على سبيل المثال، من خلال تنفيذ الدولة لسياستها الاقتصادية الحمائية. هذا يتجلى عن طريق زيادة معدلات الضرائب، وإنشاء الضرائب على تصدير رأس المال، وضريبة الممتلكات، وضرائب المكوس، والرسوم الجمركية، من أجل الحد لعب القمارلدعم الشركات المصنعة الروسية، تعليق تصدير رأس المال من روسيا.
3.3. الإنجابية.وهي مصممة لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يؤدي هذا الوظائف الفرعية إلى استقطاعات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية، ورسوم المياه.
وظائف الضرائب مترابطين: تنفيذ الوظيفة المالية يخلق قاعدة المواد لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للدولة. وعلى العكس من ذلك، ناجحة السياسة الضريبيةمما يؤدي إلى أكثر كفاءة نشاط فعاليسمح لك بملء ميزانيات المستويات المختلفة. الوسائل المطلوبةوبعد لا تستبعد الوحدة الداخلية للوظائف التناقضات بينهما: نمو المطالبات المالية للحالة تقلل من النشاط الاقتصادي في المجتمع.
في نفس الوقت، وفقا ل و. وظائف Gorsky والمالية والتنظيمية متناقضة ليس بنفسها فقط - كما أنها تتناقض مع بعضها البعض. على وجه الخصوص، يكتسب المكون المالي قيمة كبيرة لتحقيق الاستقرار عندما يشارك التخفيض في عبء الضرائب الإجمالي. هذا ممكن فقط من خلال إعادة توزيع الشدة الضريبية بين الدافع، والتي تتطلب مباشرة آليات الضرائب التنظيمية المحاسبية. ومع ذلك، في أي حال، لا يهدف الضريبة إلى تقويض مؤسسته الخاصة: موجود الضرائب للحصول على أموال ويجب ألا تكون محدودة، تثبيط مصدر هذه الأموال. ليس المقصود أن تحد، حظر، المصادرة، العقوبة. وبالتالي، فإن الزيادة في واجبات الاستيراد الجمركية تسمى بشكل رئيسي عن طريق الحمائية - الاعتبارات السياسية، وانخفاض الضرائب للمقامرة وشركة الكحول بسبب الملاءة، وليس التدابير الباهظة.
ومع ذلك، يبدو أن أهمية الآليات الضريبية في تنظيم وإدارة اقتصاد الدولة لا تزال مبالغ فيها تماما. وفقا لبعض الشخصيات العامة، فإن الضرائب هي منظم الوحيد تقريبا لجميع العمليات المالية والاقتصادية في المجتمع. ومع ذلك، فإن تطوير بعض العمليات الاقتصادية في المجتمع يخضع لقوانينها، والتي لا تزال الضرائب ليست حاسمة.
في هذا الصدد، يمكنك الموافقة على S. Pepliaev، وفقا للضريبة في الظروف الحديثة تعيين للحصول على دخل الميزانيةلذلك، لا يمكن أن يكون التأثير على سلوك دافعي الضرائب من أجل تحقيق أي نتيجة الغرض الرئيسي من الضريبة. ومع ذلك، إذا بدأت أي مدفوعات ضريبية في تنفيذ الوظائف التنظيمية، فلا تتبع الأهداف المالية، فإنها تتوقف عن التصرف كضرائب بالمعنى الصارم للكلمة.
لذلك، تؤثر تحفيز الفرعية الضريبة السلوك الاقتصادي الموضوعات هي أكثر من غير مباشر، بشكل غير مباشر، من خلال بعض جوانب الدافع. الضريبة ليست بأي حال من الأحوال يحفز كسب المال وفي حد ذاته لا يشجع كسب، فهو يدعي فقط أنه جزء من واحد المكتسب. إذا كان أي نوع من الأعمال غير ضروري في البداية وغير فعال، فلن تساعد أي استراحات ضريبية وتحرير تطورها.
على سبيل المثال، الروسية زراعة استمتعت دائما بمزايا هائلة لجميع الضرائب تقريبا، لكن نظام "Superligrand" لا يصبح الأساس للتقدم والازدهار للقطاع الزراعي المحلي. التحفيز الضريبي إن الاستثمارات في الفصل بين العوامل الاقتصادية الأخرى لا تقدم النتائج، لأن عمليات الاستثمار ليست بسبب فترات الراحة الضريبية، ولكن احتياجات تطوير الإنتاج والتوسع في الأعمال التجارية. في هذا الصدد، تم تقديم الموافقة على V. Potapova أن الإعفاءات الضريبية هي المنشطات الثانوية.
ومع ذلك، في بعض الحالات، يمكن أن يكون وجود استراحة الضريبية بمثابة حجة إضافية (ولكن لا تزال غيرها) لصالح نشاط معين أو نشاط تجاري معين.
من المستحيل أيضا المبالغة في المبالغة في تقدير "NEW NEW" أطروحة "الضرائب الأقل هي كلما ارتفعت الاقتصاد." بدأ هذا الحكم في السير في بيئة الاقتصاديين القريبين من قبل الخبراء الخفيف من ناحية رئيس الولايات المتحدة رونالد ريغان، الذي أدرك الإصلاح الضريبي العالمي في أوائل الثمانينيات. تجربته الضريبية الغامضة في الوقت الحالي في نفس الولايات المتحدة تشهد أن الإصلاحات الضريبية رينكونيكي هي موقف اثنين، وفي نظرية الضرائب الافتراضية "الضرائب المنخفضة - اقتصاد عالي"حتى الآن لا يثبت وغير مبرر.
وعلى العكس من ذلك، فإن العديد من الاقتصاديين الأجانب مقتنعون بأن انخفاض حاد في الضرائب يمكن أن يسبب ضررا خطيرا للاقتصاد. لذلك، على الرغم من انخفاض واسعة من معدلات الضرائب في الثمانينيات، في أمريكا، زاد عجز ميزانية الدولة بسرعة، وكان معدل الوفورات في عام 1986، في ذروة الضرائب "Ramonimics"، كان 3.9٪ فقط - هذا هو الاكثر مستوى منخفض هذا المؤشر بين جميع البلدان الصناعية في تلك الفترة.
تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للنظرية، فإن انخفاض معدلات الضرائب يمكن أن يسهم في النمو الاقتصادي بطرق مختلفة. لذلك، قد يشجع انخفاض معدلات الضرائب الهامشية الناس على العمل بشكل مكثف. سيؤدي ذلك بالتأكيد إلى زيادة في توفير العمل وزيادة في إنتاجية العمل.
بالإضافة إلى ذلك، مع انخفاض الضرائب، تزايد الوفورات، والحافز للاستثمار يظهر. ولكن هذه ليست فقط النظرية، وتأكيدها أكثر من قريب. لذلك، أنصار تخفيضات الضرائب الحب للإشارة إلى "رفوف النمو"، والتي وقعت في كثير من الحالات لكل تخفيض كبير في الضرائب. بعد انخفاضهم في ريغان، في بداية الثمانينات، قالوا إن سبع سنوات من النمو الاقتصادي المتسارع (من 1983 إلى 19889). ولكن هذا هو الوهم: لفترات قصيرة نسبيا، تؤثر العديد من العوامل على معدلات النمو، وهنا أولا وقبل كل شيء، تجدر الإشارة إلى التسلسل الزمني لدورة نشاط النشاط التجاري. على هذا الأساس، من الصعب إجراء استنتاجات لا لبس فيها حول مقدار الحد من الضرائب قد يساهم في الندى الاقتصادي.
وفقا للخبراء، كان النمو الاقتصادي للإيرادات في الولايات المتحدة يرجع أيضا إلى حقيقة أن انخفاض الضرائب نجا الأمريكيون الأثرياء الحافز لإخفاء دخله الذي أعلنوا ويسقطون في التقارير الإحصائية الوطنية. وبالتالي، ليس فقط لحساب، هل هناك بالفعل انخفاض في الأسعار ضريبة الدخل ساهم في تسريع النمو الاقتصادي.
في الوقت نفسه، يعرف القليلون أنه على الرغم من انخفاض معدلات الضرائب، بالتوازي، تم زيادة الزيادة الجزئية في معدلات الضرائب على رأس المال والضرائب من دخل الشركات بالتوازي. وبالتالي، كما ممارسة المتقدمة الدول الأجنبية إن انخفاض الضرائب في حد ذاته قادر على تغيير أي شيء بمعدل النمو الاقتصادي على المدى الطويل.
من الضروري أن تأخذ في الاعتبار أن منحنى منحنى لايفر مقبول عموما في نظرية الضريبة، وإظهار العلاقة بين معدلات الضرائب وحجم الإيرادات الضريبية إلى الميزانية. وفقا لهذا المنحنى، يؤدي انخفاض الرهانات إلى نقطة الحد الأقصى إلى انخفاض مباشر في إيرادات الموازنة. في الوقت نفسه، تجذب رفع الأسعار بعد نقطة الحد تخفيض الإيرادات الضريبية. يبدو أن هذا الجانب يجب أن يؤخذ في الاعتبار أولا وقبل كل شيء، بالنظر إلى مسألة تأثير ضرائب الضرائب على الوتيرة النمو الإقتصاديوليس وضعت في الفصل الاصلاح الضريبي مواقف غير مجربة ومثيرة للجدل.
ومع ذلك، فإن أكثر الوظائف التنظيمية الأكثر وضوحا للضرائب تتجلى في نهج ضريبة تجريبية، عندما تكون الدول أو الدول الأخرى في الدولة تشديد قانون النزول الضريبي على الفور و مباشرة.
حقيقي تعبير مجنح "كل ما هو ضرائب الضرائب لا يخضع للشك. إن إنشاء عبء ضريبي باهظ يستلزم دائما انخفاض في الإنتاج بسبب فقدان فعاليته. وبالتالي، أدت الطائرة الضريبية غير الترويجية من الفلاحين الروسي في ثلاثينيات القرن الماضي إلى تصفيتها لعدة سنوات. والآن في عصرنا، بعد إدخال 70٪ من ضريبة الدخل من الأنشطة المتعلقة بتخزين الفيديو، غرقت عصر أليكون الفيديو في الصيف. بالإضافة إلى ذلك، فإن الواردات المعطورة من خلال إنشاء رسوم مرتفعة (سياسة الحماية) ستنفذ أيضا انخفاضا في استيراد بعض السلع.
بمساعدة الضرائب، تكون الدولة قادرة حقا على إنشاء شروط أكثر أو أقل ملائمة ومنافسة لمجالات تجارية معينة. في الوقت نفسه، من المستحيل أن تنسى أنه في نفس الوقت يحدث القمع الضريبي للحرور الأخرى. في هذا الصدد، التقليل من ذلك، وكذلك إعادة تقييم، الدولة المعنى الاجتماعي بعض الإنتاج غير مقبولة، نظرا لأن حرية المنافسة ومبدأ العدالة ينتهك حتما.
صفحة 1.
الضرائب المالية - الرئيسية، الأساسية. جوهرها هو أنه بمساعدة الضرائب يتم تشكيلها الموارد المالية صندوق النقد الحكومي (مؤسسة لات.
تتمثل الوظيفة الضريبية المالية في تشكيل الموارد المالية الحكومية، وتراكمها في الميزانية والأموال الخارجة عن الميزانية للإنفاق اللاحق لاحتياجات البلد.
الوظيفة المالية للضرائب هي تشكيل دخل الدولة النقدية. هناك حاجة إلى المال لمحتوى جهاز الإدارة، الجيش، وتطوير اتجاهات علمية أساسية للتكنولوجيا، ودعم المعوقين. من الجمع عن طريق الضرائب، تغطي الدولة تكلفة التعليم والثقافة والرعاية الصحية، وكذلك بناء الهياكل الكبيرة والمؤسسات والطرق وحماية البيئة وإنتاج السلع والخدمات العامة. توزيع الضرائب على ميزانيات المستويات المختلفة (الفيدرالية، ورؤيات الاتحادات، السلطات المحلية) تسمح لهم بضمان أنشطتهم في التمويل.
ومع ذلك، فإن تنفيذ الوظيفة الضريبية المالية لديه قيود موضوعية وموضوعية. في حالة عدم كفاية الإيرادات الضريبية واستحالة تقليل الإنفاق الحكومي، من الضروري اللجوء إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل.
تاريخيا، كانت هناك وظيفة ضريبة مالية، مما يعكس المصالح خزينة الدولة [lat. وهي تتألف في تشكيل دخل الأموال في الدولة، والتي، إنشاء الضرائب، تسعى بشكل أساسي لتأمين القاعدة المادية اللازمة لتنفيذ مهامها ومهامها المخصصة.
في روسيا، فإن الوظيفة المالية للضرائب يسود تقليديا، أي المحاسبة من قبل الدولة من الأفراد والكيانات القانونية لتمويل الإنفاق الحكومي. في الوقت نفسه، تؤدي الضرائب إلى تنظيم وظائف وتحفيزها.
كما تظهر في الممارسة وظيفة الضرائب المالية.
هذا المبدأ إنه يعني الأمثل (من وجهة نظر تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب، وإنشاء متطلبات النمو الاقتصادي، وتحقيق العدالة الاجتماعية، وتدابير حماية البيئة، وما إلى ذلك) اختيار مصدر وهدف الضرائب.
لذلك، عند تشكيل نظام مرن الضرائب (خاصة من حيث ضريبة إنتاج النفط والغاز) من الضروري الامتثال لتوازن معين بين الوظيفة الضريبية المحفزة والمالية. وفقا لذلك، ينبغي تعويض توفير الفوائد الضريبية مع مستخدمي واحد باطنات واحدة من خلال تعزيز العبء الضريبي على الآخرين.
يجب أن تؤدي ضريبة الربح كضريبة مباشرة إلى تحقيق الغرض الوظيفي الرئيسي - ضمان استقرار عمليات الاستثمار في إنتاج المنتجات (السلع والخدمات)، وكذلك ملحقات رأس المال المشروعة. الوظيفة المالية لضريبة الدخل هي الثانوية 1 في عام 1992 - 1997. كانت هذه الضريبة أيضا مالية مثل جميع الضرائب المفروضة خلال هذه الفترة في إقليم الاتحاد الروسي.
تقديم الضرائب، يتم سحب الدولة من الشركات جزء من دخلها في صالحهم. إن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب المرتبطة بتكوين جزء الإيرادات من جميع روابط نظام الميزانية يضمن إعادة توزيع الدخل القومي ويخلق ظروفا للإدارة العامة الفعالة.
يتم تنفيذ ذلك من قبل الوظيفة المالية للضرائب المرتبطة بتشكيل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة، والتي تضمن إعادة توزيع الدخل القومي وخلق ظروف للحكومة الفعالة.
تعمل الوظيفة الضريبية الرائدة في مجال الضرائب، وهي جوهرها لسحب أموال دافعي الضرائب إلى ميزانيات جميع المستويات (الفيدرالية، مواضيع الاتحاد الروسي، الميزانيات المحلية) وصناديق اجتماعية خارج خارجة عن الميزانية. تتكون الوظيفة الضريبية المالية في تشكيل الموارد المالية للدولة بشكل عام، حيث تراكمت وفقا للتشريع في الميزانية الفيدرالية، وميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي وفي ميزانيات الميزانية الحكومات المحليةوبعد وبالتالي، فإن الوظيفة المالية للضرائب تتجلى في تكوين نظام ميزانية البلد وفي أموال اجتماعية خارج الميزانية اللازمة لدولة الدفاع والبيئة والاجتماعية والإدارية وغيرها من المهام، وكذلك بعض البرامج الفيدرالية.
الوظيفة المالية هي السمة الوظيفة الرئيسية لجميع الدول. بمساعدتها المشكلة أموال النقدية وانشيط الظروف المادية لعمل الدولة. إنها الدالة المالية تستعد الفرص الحقيقية لإعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي. الوظيفة المالية للضرائب، التي تحدث عدد سكانها جزء من الدخل القومي النقدية، يخلق شروطا موضوعية للتدخل الدولة في الاقتصاد. وبالتالي، فإنه يحدد إلى حد كبير الوظيفة الاقتصادية.
ميالى وظيفة يتبع طبيعة الضرائب. من سمات جميع الدول في جميع فترات وجودها وتطويرها. من خلال تنفيذ هذه الوظيفة، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة في الممارسة العملية ويتم إنشاء ظروف مادية لأداء الدولة. المهمة الرئيسية لإجراء وظيفة مالية هي ضمان قاعدة الإيرادات المستدامة للميزانيات لجميع المستويات. وهكذا فإن الوظيفة المالية هي المفهوم أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تشكيل الصندوق لتمويل الأساسيات الوطنية.
ضبط وظيفة إنها ذات أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمات، والتأثير النشط للدولة الاقتصادية و العمليات الاجتماعيةوبعد هذه الميزة مرتبطة مع جانب التوزيع المؤقت. المدفوعات الضريبية بين الكيانات القانونية والأفراد، مجالات وقطاعات الاقتصاد، الدولة ككل و التكوينات الإقليميةوبعد تتيح لك هذه الوظيفة تنظيم دخل السكان المختلفين. يتم تنفيذ اللوائح الضريبية من خلال نظام الفوائد ونظام المدفوعات الضريبية والرسوم.
اجتماعي وظيفة ترتبط الضرائب ارتباطا وثيقا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط شحن الدخل والخصائص. يتم فرض رسوم على ضرائب أكبر من القطاعات المضمونة للسكان، في حين يجب أن تكون حصتها المهمة في شكل مساعدة اجتماعية يأتي إلى قطاعات منخفضة الدخل من السكان.
يتحكم وظيفة يخلق المتطلبات الأساسية للامتثال بنقالة التكلفة في عملية تكوين وتوزيع دخل مختلف الكيانات في الاقتصاد. شكرا له، فعالية كل قناة ضريبة و " ضريبة الصحافةبشكل عام، يتم الكشف عن الحاجة إلى إجراء تغييرات على النظام الضريبي والسياسة الضريبية.
مبيعات ميالى المهام يتم تنفيذها على حساب الرقابة الضريبية و العقوبات الضريبيةوالتي توفر أقصى قدر من التعاون الضرائب المعمول بها وخلق عقبات أمام التهرب الضريبي. ببساطة، هذه هي جمع الضرائب لصالح الدولة. بفضل هذه الوظيفة، يتم تنفيذ الغرض الرئيسي من الضرائب: تشكيل وتعبئة الموارد المالية للدولة. جميع وظائف الضرائب الأخرى مشتقة من المالية. في أي حال، إلى جانب الأهداف المالية والمالية بحتة، يمكن للضرائب متابعة الآخرين، مثل الاقتصاد أو الاجتماعي. بمعنى آخر، الأهداف المالية، كونها الأكثر أهمية، ليست استثنائية.
سيحاول الجوهر والمحتوى الداخلي للضرائب في وظائفها، في هذا "العمل"، يتم تنفيذها. تتميز الضرائب التالية (الشكل 3.2):
الدالة المالية يتبع طبيعة الضرائب. تجدر الإشارة إلى أنها سمة من سمات جميع الدول في جميع فترات وجودها وتطويرها. من خلال تنفيذ هذه الوظيفة، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة في الممارسة العملية ويتم إنشاء ظروف مادية لأداء الدولة.
تجدر الإشارة إلى أن المهمة الرئيسية لإجراء وظيفة مالية هي ضمان قاعدة الإيرادات المستدامة لميزانيات جميع المستويات. وبالتالي ستكون الدالة المالية مفهوما أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تشكيل صندوق التمويل للاحتياجات الوطنية.
الشكل رقم 3.2. وظائف الضرائب
لا تنس أنه سيكون من المهم أن نقول، ɥᴛᴏ في كثير الدول المتقدمة العبء الضريبي على الأفراد أعلى حقا من الكيانات القانونية، لأن بناء النظام الضريبي هو حافز أقوى لتنمية الاقتصاد. تقليل العبء الضريبي الكيانات القانونية إنه يساعد على زيادة عددهم وزيادة الإنتاج، مما يضمن زيادة في عدد العاملين.
في الوقت نفسه، لدى تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب قيود موضوعية وموضوعية. في حالة عدم كفاية الإيرادات الضريبية واستحالة تقليل الإنفاق الحكومي، من الضروري اللجوء إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء، ϶ᴛᴏ استئناف الدولة الداخلية والخارجية، الإقليمية، القروض المحليةوبعد يؤدي وضع القروض إلى تكوين الديون العامة.
في الوقت نفسه، سيتطلب صيانة الديون العامة على حساب الميزانية ضرائب متزايدة في المستقبل (نمو معدلات الضرائب، وإدخال ضرائب جديدة) ومع ذلك، فإن نمو العبء الضريبي قد يواجه مرة أخرى قيودا غير قابلة للتغلب عليه، سيزيد تعزيز استياء دافع الضرائب وتراجع الإنتاج، مما يشجع على وضع قروض جديدة. سيكون هناك خطر التكوين هرم ماليوبالتالي الانهيار الماليوبعد التجربة المحلية ϶ᴛᴏ تأكدت الزاهية: أدى المدى المفرط ل GCO افتراضيا وخفض قيمة الروبل في أغسطس 1998، وأدى الأزمة المالية لعام 2009 إلى انخفاض الإنتاج وتقليل الدخل على ضريبة الدخل بنسبة 45٪ مقارنة مع عام 2008.
بناء على ما ورد أعلاه، نستنتج أن حصة الأموال التي تدخل الميزانية من خلال تنفيذ الوظيفة الضريبية المالية خلال تراجع النشاط التجاري، نظرا لأن قيمة الإيرادات الضريبية في الميزانية يعتمد مباشرة على حجم دخل دافعي وبعد
وظيفة تنظيمية وهي ذات أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمات، والتأثير النشط للدولة للعمليات الاقتصادية والاجتماعية. ترتبط هذه الميزة مع جانب مؤقت مع توزيع المدفوعات الضريبية بين الكيانات القانونية والأفراد والجراد وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل كيانات إقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة تنظيم دخل السكان المختلفين. يتم تنفيذ اللوائح الضريبية من خلال نظام الفوائد ونظام المدفوعات الضريبية والرسوم.
الغرض من تطبيق الفوائد الضريبية هو تقليل مقدار الالتزامات الضريبية للمسؤول. بالنظر إلى اعتماد هذا، لتغيير أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي، يمكن تقسيمها إلى نوبات، خصومات، ائتمان ضريبي.
النوبات - ϶ᴛᴏ فوائد ضريبية تهدف إلى القضاء على فرض ضرائب الكائنات الفردية (على سبيل المثال، الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة) بموجب الخصومات مفهومة بالفوائد الرامية إلى الحد القاعدة الضريبيةوبعد فيما يتعلق بالضرائب على الأرباح (الدخل)، لا تتعلق الخصومات بعدم الدخل، ولكن مع نفقات دافعي الضرائب، وبعبارة أخرى، فإن الدافع لديه الحق في تقليل الربح الذي يجب فرض ضرائب عليه، ومقدار النفقات التي ينتجها، شجعته الدولة. القرض الضريبي - ϶ᴛᴏ المزايا المرسلة لتقليل معدل الضريبة أو المبلغ الجريء.
النظر في الاعتماد على نوع الامتيازات قروض الضرائب اتخاذ النماذج التالية:
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام المدفوعات الضريبية والرسوم المتراكمة من قبل الدولة وتهدف إلى استعادة الموارد المستهلكة (طبيعية في المقام الأول)، وكذلك لتوسيع مبالغةها الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. يتميز هذه الخصومات بتوجيه قطاعي واضح. لهذا النوع، تعزى الضرائب والرسوم قانونا قانونا إلى الضرائب على الكحول، ضريبة الاستنساخ لقاعدة الموارد المعدنية، ورسوم الحق في استخدام كائنات عالم الحيوان والمياه الموارد البيولوجية، ضريبة الغابات، ضريبة المياه، الضرائب البيئية، ضريبة الممتلكات، ضريبة الطرق، ضريبة النقل، ضريبة الأراضي.
ستبقى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج فحسب، بل من خلال ملاءة الأفراد - في سوق الطلب والاقتراحات للسلع والخدمات، في مجال التبادل والاستهلاك.
وظيفة اجتماعية ترتبط الضرائب ارتباطا وثيقا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط شحن الدخل والخصائص. يتم فرض الضرائب بمبلغ أكبر من القطاعات المضمونة للسكان، مع ϶ᴛᴏM، يجب أن تكون هناك نسب كبيرة في شكل مساعدة اجتماعية لدخول الفقراء في السكان.
الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب المنصوص عليها من جانب قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي هي مدفوعات تأمين؛ بالإضافة إلى ذلك، فيما يتعلق ضريبة الدخل للأفراد، يتم توفير قوائم: الدخل لا يخضع للضرائب؛ اساسي التخفيضات الضريبية؛ خصومات الضرائب المهنية. ومع ذلك، في الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حدد قائمة بالدخل، يتم فرض الضرائب على معدلات مرتفعة.
تزيد قيمة الوظيفة الاجتماعية للضرائب بشكل كبير في هذه الفترة الأزمات الاقتصاديةعندما يحتاج معظم السكان إلى حماية اجتماعية.
في الممارسة العملية في النظام الضريبي الروسي وظيفة اجتماعية لا يتم تنفيذ الضرائب المتهمية من السكان بالكامل. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص. التشريعات الضريبية.
جنبا إلى جنب مع الوظائف الضريبية المذكورة أعلاه في الأدب الاقتصادي يتم ذكر الآخرين، وظائف إضافية:
تنشئ وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية للامتثال بنقالة التكاليف في تكوين وتوزيع دخل الكيانات الاقتصادية المختلفة. بفضل ذلك، فإن فعالية كل قناة ضريبية و "الصحافة الضريبية" ككل، سيجعل من الضروري إجراء تغييرات على النظام الضريبي والسياسة الضريبية.
لا تنس أنه سيكون من المهم أن نقول، ɥᴛᴏ وظيفة التحكم سيكون الضرائب مخطئا في التعرف عليها السيطرة الضريبية (المادة 82 ن إلى الاتحاد الروسي)، التي نفذتها السلطات الضريبية والجمارك، هيئات الأموال المبرمجة خارج الدولة. مهمة الإدارات المدرجة هي السيطرة على الامتثال للتشريعات الضريبية من خلال عمليات التفتيش الضريبية بأشكال مختلفة.
في رأينا، يتم تنفيذ ضرائب هذه المهام في تنفيذ المهام الرئيسية (المالية والتنظيمية والاجتماعية أو السيطرة)، وتطوير نظام الضرائب للكيانات القانونية والأفراد الذين ينشئون نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة على الدخل، الدخل والممتلكات، ستكون معدلات الضرائب حاسمة وآليات بناءها، وإجراءات تحديد هدف الضرائب وتوفير فوائد لدافعي الضرائب.
لاحظ أن التعريف النظري لا تزال الوظائف لا تعني أنه في الاتجاه المحدد الذي سيصرف اعتمدها القانون النظام الضريبي. إن القدرات الوظيفية للنظام الضريبي المعتمد بموجب قانون دولة معينة ليست فقط من قبل النظرية، ولكن أيضا في الممارسة العملية. تحدد درجة الاستخدام العملي للحتمة الضريبية دور الضرائب في الاقتصاد الحالي و النظم الماليةوبعد بناء على كل ما سبق، نستنتج أن جوهر الضريبة هو واحد، لكن الأشكال العملية للنماذج تختلف اعتمادا على تفاصيل السياسة الاقتصادية، مثل الدولة، ومهامها وأهداف جمع الضرائب.
