من المعروف أن ممارسة الأعمال التجارية على أراضي الاتحاد الروسي ممكن في حالتين: الأولى ، تقوم بالتسجيل كرائد أعمال فردي ، وفي الحالة الثانية ، تقوم بتسجيل المنظمة ككيان قانوني. على الرغم من حقيقة أن هذه هي أشكال مختلفة تمامًا من الهيكل التنظيمي ، فإن كلا النوعين من رواد الأعمال في المجال القانوني للاتحاد الروسي ، مما يعني أنهم ملزمون بدفع الضرائب والرسوم التي ينص عليها التشريع الفيدرالي.
هناك نوعان رئيسيان من الضرائب - نظام الضرائب العام (التقليدي) (OSNO) ، ويسمى أيضًا نظام الضرائب المعتاد ، و SNR ، أي أنظمة الضرائب الخاصة. كلا النوعين ينظمهما قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تين. 1. نظام الضرائب المتأصل في الاتحاد الروسي
يعني نظام الضرائب المعتاد أن صاحب المشروع يدفع جميع الضرائب المنصوص عليها في القانون لنوع نشاطه. الشركات المتوسطة والكبيرة ، كقاعدة عامة ، تدفع بالضبط وفقًا لـ OSNO.
تعتبر الأنظمة الضريبية الخاصة مشروعًا حديثًا نسبيًا ، ولكنها مريحة جدًا من حيث أنها تحل محل عدة أنواع من الضرائب في وقت واحد (من الإنصاف ، تجدر الإشارة إلى أنه ليس كلها) ، وحجمها أقل من المبلغ الإجمالي لمجموعة الضرائب المحددة . يتم استخدام هذا النوع من الضرائب بشكل أساسي من قبل الشركات الصغيرة.
الجدول 1. المبادئ التنظيمية للتكوين المباشر للأنظمة الضريبية الخاصة
فيما يلي أنواع SNR ، التي ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وخصائصها:
منذ 1 يناير 2014 ، تم إجراء عدد من التغييرات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مما أثر على الأنظمة الخاصة. وتشمل هذه التدابير التالية:
يوجد عرض خاص لزوار موقعنا - يمكنك الحصول على مشورة من محام محترف مجانًا تمامًا بمجرد ترك سؤالك في النموذج أدناه.
هذه هي التغييرات الرئيسية التي تؤثر أنظمة ضريبية خاصة في 2019.
روسيا لديها نظام من ثلاث مستويات من الضرائب والرسوم. يمكن أن تكون الضرائب والرسوم اتحادية وإقليمية ومحلية (البند 1 من المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وماذا يعني الوضع الخاص؟ سنقدم في استشارتنا مفهوم وأنواع الأنظمة الضريبية الخاصة ، بالإضافة إلى توضيح التنظيم القانوني للأنظمة الضريبية الخاصة في عام 2017.
النظام الخاص هو ضريبة اتحادية تم تحديدها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي لم يتم تحديدها في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن يؤدي استخدام الأنظمة الضريبية الخاصة إلى إعفاء دافعي الضرائب من دفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
على الرغم من حقيقة أن النظام الضريبي الخاص هو نظام ضرائب على المستوى الاتحادي ، فإن سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لنظام معين لها الحق في تحديد وفق أنظمة ضريبية خاصة:
على سبيل المثال ، يتم إنشاء قائمة الأنشطة التي يمكن تطبيق نظام خاص لها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية فيما يتعلق بـ UTII ، ويمكن إنشاء معدلات ضرائب متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للروسية الاتحاد فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط.
تمت تسمية قائمة الأنظمة الضريبية الخاصة في البند 2 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة أنظمة الضرائب:
أنظمة الضرائب الخاصةتمثل إجراءً خاصًا وراسخًا لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من الضرائب والرسوم بشروط معينة... تهدف هذه الأنظمة الضريبية إلى خلق ظروف اقتصادية ومالية أكثر ملاءمة لأنشطة المنظمات المتعلقة بالأعمال التجارية الصغيرة والمنتجين الزراعيين والمشاركين في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي أربعة أنظمة ضريبية:
يتم الانتقال إلى نظام مبسط أو العودة إلى نظام الضرائب العام من قبل دافع الضرائب طوعا، بمحض ارادتكبالترتيب المحدد في الكود.
يوفر استخدام "المبسطة" من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات للمنظمات بدفع ضريبة واحدة. يوم من رجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى "مبسطة" ، ينص على استبدال دفع الضريبة على دخل الأفراد ، وضريبة الملكية عن طريق دفع ضريبة واحدة.
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. ومع ذلك ، يدفع دافعو الضرائب الذين يطبقون "النظام المبسط" أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون كدافعي ضرائب.
يمكن لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد استخدام النظام المبسط.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى "النظام المبسط" إذا كان لديهم قيد واحد فقط: متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص. بالنسبة للمنظمات ، يجب أن تستوفي خمسة شروط محددة في الفن. 34 ب من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
حتى في حالة استيفاء هذه الشروط ، لا يحق للأشخاص الذين يمارسون نوعًا معينًا من النشاط التبديل إلى نظام مبسط:
للتبديل إلى نظام ضرائب مبسط ، يتعين عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر. يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط تقديم طلب للتحول إلى نظام ضريبي مبسط في غضون ثلاثة أيام بعد تقديم طلب التسجيل لدى السلطات الضريبية.
يجب أن تعود المنظمة إلى الوضع العام إذا:
بالنسبة لرجل الأعمال الفردي ، يتم تطبيق قيد واحد فقط - مقدار الإيرادات.
يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب في غضون 15 يومًا بعد نهاية ربع السنة الذي حدث فيه الفائض بتجاوز حد الإيرادات أو قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك. من الضروري التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود.
أهداف الضرائب هي:
يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب نفسه.
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. بدءًا من 1 يناير 2009 ، يمكن التمييز بين هذا المعدل في النطاق من 5 إلى 15 ٪ بموجب قوانين موضوعات الترددات اللاسلكية.
يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الذي يتلقاه من النفقات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب التأكيد على أن قائمة النفقات مغلقة: فقط تلك المصروفات الخاصة بدافع الضرائب التي تم ذكرها مباشرة في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم وضع إجراء خاص لتكاليف شراء الأصول الثابتة.
تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية (الطريقة النقدية). يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات دافع الضرائب بعد دفعها الفعلي.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
يتم تحديد مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. في نهاية كل فترة تقرير ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل. يتم تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط تأمين التقاعد الإلزامي المدفوعة لنفس الفترة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. المدفوعات المقدمة المدفوعة مقاصة مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية.
لا يتم تقديم الإقرارات الضريبية على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، واستنادًا إلى نتائج الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. دافع الضرائب ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أدائهم اللازمة لحساب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة ، بناءً على دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات.
الأعمال الصغيرة في روسيا ، على الرغم من الضغط المستمر من الدولة ، لا تزال تنمو وتتطور. إلى حد كبير ، يتم تسهيل ذلك من خلالمما يبسط التقارير ويقلل من المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية. في هذه المقالة ، سننظر في ما يشير إليه هذا المصطلح ، وما هي أنواع الأوضاع وكيف تختلف.
تسمى الأنظمة الضريبية بالمخططات البديلة وخيارات الدفع للميزانية. ظهر هذا المصطلح في عام 1995 بعد اعتماد القانون الاتحادي بشأن دعم الأعمال الصغيرة.
أنواع الأوضاع الخاصة
وفقًا لهذا القانون ، تم إعفاء الشركات الصغيرة من بعض الإجراءات الشكلية ويمكنها تسوية الحسابات مع الدولة وفقًا لأبسط المخططات وأكثرها فهمًا. نتيجة لذلك ، أصبحت بعض هذه المخططات قديمة ، وأظهر بعضها عدم كفاءتها ، و في عام 2013 قررت الحكومة إجراء تغييرات جذرية وأدخلت عدة أنظمة جديدة، والتي تم تصميمها لتبسيط عمل IP التقليدي. للتذكير ، يدفعون أربعة أنواع من الضرائب:
يتم دفع هذه الضرائب ليس فقط من قبل رواد الأعمال ، ولكن أيضًا من قبل المواطنين العاديين. بالإضافة إلى الضرائب المذكورة أعلاه ، يتم أيضًا تطبيق أنظمة خاصة على رجال الأعمال ، والتي تعتمد على نوع النشاط ، ودوران الموظفين ، وعدد الموظفين المعينين ، وما إلى ذلك.
قبل الدراسةدعونا نلقي نظرة على من هو بالضبط الموضوع الذي يقع تحت تأثيرهم. في المجموع ، هناك خمس فئات رئيسية من الموضوعات:
في بعض الأحيان يمكن أن تعمل الشركة على عدة أنظمة
انتباه:يمكن أن تنتمي شركة واحدة إلى عدة فئات ، على سبيل المثال ، تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية والاستثمارات (في حين أنه من المهم الامتثال لمتطلبات القانون من أجل عدم الانسحاب من الضرائب الزراعية الموحدة).
جميع أنظمة الضرائب الخاصة لها بعض الفروق الدقيقة. وهنا لائحة من لهم:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل.
يعتبر النظام الضريبي المبسط أحد أكثر الأنظمة استخدامًا وبساطة وفعالية لإدارة الأعمال التجارية الصغيرة - حيث تعمل الغالبية العظمى من رواد الأعمال الفرديين الروس والشركات ذات المسؤولية المحدودة. هذا الوضع مناسب لرجال الأعمال الذين يستوفون الطلبات التالية:
في الوقت نفسه ، يجب مراعاة المتطلبات القانونية الأخرى. لذلك ، لا يمكن للمؤسسة أن تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط إذا كان أكثر من ¼ من أصولها تنتمي إلى شركة أخرى أو إذا تم تنفيذ نشاط كيان قانوني على حساب الرعاية من البلدية أو الدولة. لا يمكن تطبيق STS على الأنشطة التالية:
من الضروري اتباع شروط النظام الخاص وعدم تجاوزها
إذا كان النشاط الرئيسي لشركة ذات مسؤولية محدودة يندرج تحت إمكانية إدخال نظام ضرائب مبسط ، وفي نفس الوقت تشارك في الأنشطة المذكورة أعلاه جزئيًا فقط ، فإن النظام لا ينطبق عليها. وفقًا لذلك ، من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط وشكل آخر من أشكال النظام الخاص. بالعمل على هذا النظام ، يُحرم صاحب المشروع من التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الأرباح والممتلكات. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر ، يجب على رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة تلبية معايير معينة على مدار العام ، بينما يجب تقديم طلب الانتقال إلى مكتب الضرائب في ديسمبر. إذا تمت الموافقة عليه ، فبدءًا من 1 يناير ، سيتم نقل الشركة إلى شكل جديد من الضرائب.
انتباه:مثل هذا الإجراء ضروري فقط لأولئك الذين عملوا في السابق على النظام الموحد أو أشكال أخرى من الضرائب. عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة جديدة أو رائد أعمال فردي ، يمكنك العمل بنظام مبسط من اليوم الأول.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب إما على الفور أثناء التسجيل ، أو خلال أول 30 يومًا بعد استلام المستندات ذات الصلة ، وإلا فسيتم تطبيق السعر العام. يشير البيان إلى ما سيتم اعتباره بالضبط للخصومات: إما الدخل بمعدل 6 في المائة ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات بمعدل 15 في المائة. في كلتا الحالتين الأولى والثانية ، يتم تحصيل الضرائب للسنة. إذا تجاوزت الشركة الحدود ، فيجب على مديرها أو الشخص المسؤول تقديم المعلومات إلى أقرب سلطة ضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا قبل نهاية الفترة الضريبية الحالية. إذا تم تقديم الطلب خلال الإطار الزمني المحدد ، فستنتقل الشركة ببساطة إلى نظام مشترك. إذا لم يتم تقديمه ، فسيتم معاقبة الشركة في شكل غرامات.
لاحظ أن أنظمة الضرائب الخاصة تشمل و UTII. إنه يعمل حيثما تنص عليه القواعد الإقليمية للقانون ، وبالتالي ، قد تختلف شروط UTII في مناطق مختلفة من البلاد. ضع في اعتبارك المتطلبات وفقًا للقانون التي يتم طرحها للشركات التي يمكنها العمل على UTII:
إذا كانت المؤسسة تعمل في مناطق مختلفة وتخضع لعدة أنظمة ، فإن UTII يتم تحصيلها فقط لعمليات محددة مناسبة لمتطلبات القانون. يتم فرض ضرائب عليها بنسبة 15٪ ، ولكن قد تؤدي الاحتمالات الإقليمية إلى تغيير هذا المعدل.
في حالة انتهاك شروط النظام الخاص ، يتم توفير غرامة وتحويل إلى السعر العام
انتباه:يمكن لشركة LLC التبديل إلى وضع UTII بعد تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في أي وقت. نهاية مدفوعات UTII - في نهاية السنة التقويمية ، بغض النظر عن تاريخ تقديم الطلب.
يشار إلى أنه إذا لم يخطر صاحب المشروع السلطات الضريبية بأنه تجاوز حدود هذا النظام ، فيتم نقله قسراً إلى المعدل العام ويعاقب بغرامات.
لا ينطبق نظام براءات الاختراع إلا على رواد الأعمال الأفراد - يُحظر على شركة LLC العمل عليه. للامتثال لمتطلبات PSN ، يجب عليك:
رائد الأعمال الذي يعمل في PSN لا يدفع الضرائب ، ولكنه يشتري براءة اختراع خاصة ، تبلغ تكلفتها 6 بالمائة من القاعدة. لا يحتاج إلى تقديم الإقرارات خلال فترات الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب ، ولكن يجب عليه الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم ، ولكل نوع من أنواع النشاط.
يدفع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يعملون في هذا الوضع ضريبة قدرها 6 في المائة من الفرق بين الدخل المستلم والنفقات الحالية للمؤسسة. للدخول في هذا النظام ، من الضروري أن تتجاوز حصة الدخل المستلم من بيع المحاصيل الزراعية 70٪ من إجمالي المبلغ المستلم. لاحظ أنه إذا كانت المؤسسة لا تنتج محاصيل زراعية ، ولكنها تقوم فقط بتقديم المشورة أو بيع المعدات ، فلا يحق لها العمل وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة. لا يشمل مفهوم المحاصيل الزراعية الحبوب والفواكه والخضروات فحسب ، بل يشمل أيضًا الأسماك واللحوم وغيرها من المنتجات.
أعلاه ، قمنا بفحص الرئيسيالمفاهيم والأنواع أنظمة الضرائب الخاصة العاملة على أراضي روسيا. بالنسبة لبعضهم ، قد تختلف الشروط حسب المنطقة: يتم تحديد الأسعار من قبل المسؤولين المحليين. يحتاج رائد الأعمال إلى التأكد من أنه لا يتجاوز الحدود الموضوعة للأنظمة ، وإذا حدث ذلك ، فقم بتقديم طلب للترجمة في الوقت المناسب أو تصحيح الوضع حتى لا يقع تحت عقوبات سلطات التفتيش والتنظيم.
في تواصل مع
يُفهم النظام الضريبي الخاص على أنه إجراء خاص لحساب ودفع الضرائب والرسوم خلال فترة زمنية معينة ، ويتم تطبيقه في الحالات التي ينص عليها القانون. إن إنشاء أنظمة ضريبية خاصة أمر تمليه تحفيز وتحسين تنظيم أنشطة فئات معينة من الكيانات الاقتصادية.
تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة نظام ضرائب للمنتجين الزراعيين ، ونظام ضرائب مبسط ، ونظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، ونظام ضرائب لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على هذه الأنظمة الضريبية.
تم إنشاء نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (أو الضريبة الزراعية الموحدة) بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن يتم فرضه بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي. دافعو الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة وإنتاج المنتجات الزراعية أو تربية الأسماك. الشرط الأساسي لتحويل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى دفع هذه الضريبة هو حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو الأسماك المستزرعة ، والتي يجب أن تكون على الأقل 70 في المائة من إجمالي الدخل من بيع السلع لمدة تسعة أشهر من العام الذي فيه
يتم تقديم طلب للتحول إلى ضريبة زراعية واحدة. يتم تقديم الطلب المحدد إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (الإقامة).
الهدف من الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات.
القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار المصروفات. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
الفترة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي سنة ميلادية ، وفترة التقرير نصف سنة.
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6 بالمائة. يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.
وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يحسب دافعو الضرائب مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الزراعية الموحدة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، مخفضًا بمقدار المصروفات المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الضريبة فترة حتى نهاية الستة أشهر. يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة في دفع الضريبة الزراعية الموحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية. يتم تقييد مبالغ الضريبة الزراعية الموحدة في حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي. لذلك ، وفقًا للمادة 48 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يتم توزيع مبلغ الضريبة وفقًا للمعايير التالية:
للميزانية الفيدرالية - 30 في المائة ؛
إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري - 0.2 في المائة ؛
إلى صناديق التأمين الصحي الإجباري الإقليمية - 3.4 في المائة ؛
لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي - 6.4 في المائة ؛
لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 30 في المائة ؛
للميزانيات المحلية - 30 في المائة.
تقدم المنظمات ، عند انتهاء الفترة الضريبية ، إقرارات ضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان وجودها. بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تقديم الإقرار الضريبي في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد انتهائها ، وبناءً على نتائج الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تم تحديد الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي إلى 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. يتم اعتماد نموذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. يمكن لدافعي الضرائب (المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية) التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، والذي ينص على استبدال دفع ضريبة دخل الشركات وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة بدفع ضريبة موحدة محسوبة على أساس النتائج الاقتصادية النشاط للفترة الضريبية. تدفع المنظمات أيضًا ضرائب أخرى وفقًا للنظام الضريبي العام. يوفر الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لأصحاب المشاريع الفردية استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية والضريبة الاجتماعية الموحدة لدفع ضريبة موحدة ، والتي يتم احتسابها على أساس نتائج النشاط التجاري للضريبة. فترة.
أحد شروط الانتقال إلى نظام مبسط للمنظمات هو أن الدخل لمدة تسعة أشهر لا يتجاوز 11 مليون روبل لكل سنة من تقديم طلب الانتقال. في الوقت نفسه ، لا يحق لجميع المؤسسات التحول إلى نظام ضريبي مبسط. وتشمل هذه:
المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛
شركات التأمين.
صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
صناديق الاستثمار؛
المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛
مكاتب الرهونات.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتبديل ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن واسعة الانتشار ؛
9) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المنخرطة في أعمال المقامرة ؛
كتاب العدل في الممارسة الخاصة ؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين هم أطراف في اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛
13) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة) ؛
المنظمات التي تزيد فيها نسبة المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى عن 25 في المائة ؛
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط عدد الموظفين الذين يتجاوز عددهم خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، والتي تم تحديدها وفقًا للإجراء الذي وضعته اللجنة الحكومية للاتحاد الروسي للإحصاءات ، 100 شخص ؛
المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل.
يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يرغبون في التحول إلى نظام ضريبي مبسط تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في مواقعهم بين 1 أكتوبر و 30 نوفمبر من العام السابق للتحول.
في هذه الحالة ، يشير الطلب إلى مقدار الدخل المستلم في الأشهر التسعة من العام الحالي.
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب في نهاية الفترة الضريبية 15 مليون روبل أو تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل ، فإن دافع الضرائب هذا يعتبر تحولوا إلى النظام الضريبي العام من بداية ذلك الربع ، حيث سُمح بهذا الفائض.
في هذه الحالة ، يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام الضرائب العام في غضون 15 يومًا بعد نهاية الضريبة أو فترة إعداد التقارير التي تجاوز فيها دخله الحدود المحددة. كما يحق للمكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام اعتبارًا من بداية السنة الميلادية ، وإخطار مصلحة الضرائب بذلك في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي فيه التحول إلى النظام الضريبي العام. نظام الضرائب.
الهدف من الضرائب هو الدخل والدخل المخفض بمقدار النفقات. في هذه الحالة ، يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب نفسه ولا يمكن تغييره من قبله خلال كامل فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط.
القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل أو القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار نفقات منظمة أو رجل أعمال فردي. يتم تسجيل الدخل العيني بأسعار السوق. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
الفترة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط هي سنة تقويمية ، والفترات المشمولة بالتقرير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
معدل الضريبة ، إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديده بنسبة 6 في المائة ، ويتم تخفيض الدخل بمقدار المصروفات - 15 في المائة.
يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. تتم تسوية مدفوعات الضرائب المقدمة مقابل مدفوعات الضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية. يتم دفع مدفوعات الضرائب المقدمة ربع السنوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية ، والضريبة المستحقة الدفع بعد انتهاء الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي. الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبي من قبل المنظمات لا يتجاوز 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. يتم تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب - المنظمات وبناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية الضريبة ذات الصلة
عند انتهاء الفترة الضريبية ، يقدم دافعو الضرائب من أصحاب المشاريع الفردية الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان إقامتهم في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. يتم تقديم الإقرارات الضريبية على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من تاريخ نهاية فترة التقرير ذات الصلة.
تمت الموافقة على نماذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل وزارة الاتحاد الروسي للضرائب و
يتم إدخال نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام. يمكن تطبيق هذا النظام بقرار من الكيان المكون للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالأنواع التالية من الأنشطة التجارية: توفير الخدمات الشخصية ، والخدمات البيطرية ، وخدمات الإصلاح والصيانة للمركبات ، وتجارة التجزئة ، وتوفير خدمات التموين (بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا) ، توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب والبضائع من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يشغلون ما لا يزيد عن 20 مركبة.
وتجدر الإشارة إلى أن الدخل المحسوب هو الدخل المحتمل لدافع ضرائب واحد ، محسوبًا مع الأخذ في الاعتبار مجموعة من العوامل التي تؤثر بشكل مباشر على تحصيل هذا الدخل ، و
تستخدم لحساب مبلغ الضريبة الواحدة بالسعر المحدد.
دافعو الضرائب هم منظمات ورجال أعمال أفراد يشاركون في أنشطة تنظيم المشاريع على أراضي كيان مكوّن للاتحاد الروسي.
إذا لم يكن دافعو الضرائب مسجلين لدى السلطات الضريبية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي الذي يمارسون فيه أنشطة تنظيم المشاريع ، فيجب عليهم التسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان تنفيذ النشاط المحدد في غضون خمسة أيام من بدايته والدفع الضريبة المفروضة في هذا الموضوع من الاتحاد الروسي.
الهدف من الضرائب لتطبيق الضريبة الواحدة هو الدخل المحسوب لدافع الضرائب.
القاعدة الضريبية لحساب مبلغ الضريبة المنفردة هي قيمة الدخل المحسوب ، والذي يتم حسابه على أنه ناتج الربحية الأساسية المحسوبة للفترة الضريبية وقيمة المؤشر المادي لنوع معين من النشاط التجاري
لحساب مبلغ الضريبة الواحدة ، يتم استخدام المؤشرات المادية التي تميز نوعًا معينًا من النشاط التجاري ، والربحية الأساسية شهريًا ، والتي يتم عرضها في الجدول 7.
