Există o cantitate mare clasificări fiscale, totuși, toate pot fi combinate în funcție de trei criterii - acestea sunt componente fiscale, de reglementare și sociale.
Ce functie fiscala nu este greu de ghicit - aceasta este o completare buget de stat... De fapt, aceasta este misiunea principală a impozitelor. Fondurile populației, întreprinderilor și organizațiilor se acumulează și apoi se redistribuie, oferind acest lucru conditiile necesare pentru un management eficient.
Cât despre funcția de reglementare, aici influențează statul prin impozite activitate de afaceri, cresterea economica sau scăderea, creșterea sau scăderea cererii și ofertei etc.
Mecanismul principal functie sociala este o Justiție socială: bogații ar trebui să plătească mai mult și săracii mai puțin. Se manifestă prin aplicarea a tot felul de avantaje, deduceri, simplificări sau eliminarea impozitelor.
În primul rând, acestea se adresează segmentelor de populație cu venituri mici. Dar cetăţenii care au venit mare- dimpotrivă, ar trebui să deducă mai mult. Un prim exemplu serveste rate crescute taxa de transport pentru mașini de lux.
Daca structurati toate taxele in functie de semne diferite, apoi primim următoarele forme taxe. Principala caracteristică aici este metoda de retragere, atât de la persoane fizice, cât și de la persoane juridice.
Impozitele directe sunt bine cunoscute de noi toți - sunt retrase dintr-o parte din venit (impozitul pe venit, impozitul pe sistemul simplificat de impozitare, impozitul pe venit etc.), sau din valoarea anumitor proprietăți (impozitul pe vânzarea bunurilor mobile). și imobiliare, impozit pe teren, impozit pe succesiune etc.).
Impozitele indirecte sunt ascunse. Cunoscut tuturor, TVA-ul este un reprezentant marcant al impozitului indirect ascuns în costul mărfurilor. De fiecare dată când plătesc bunuri într-un supermarket, clienții devin automat plătitori ai acestei taxe. Același lucru este valabil și pentru accize. Dacă suntem bine conștienți de existența impozitelor directe, atunci uneori s-ar putea să nici nu ghicim despre cele indirecte! Astfel, impozitele indirecte îndeplinesc și o misiune de stabilire a prețurilor.
Fiecare dintre aceste forme are propriile sale avantaje și dezavantaje pentru stat. De exemplu, stabilitatea veniturilor fiscale directe către buget este principalul lor avantaj.
Dar natura deschisă este, dimpotrivă, un dezavantaj, deoarece sunt create condiții prealabile pentru sustragerea de la plata lor (veniturile sunt ascunse, acțiunile sunt efectuate cu un credit fiscal fictiv pentru TVA etc.)
După cum sa spus deja, natura ascunsă impozite indirecte le face mai puțin tangibile pentru plătitori, deoarece produsul nu indică întotdeauna ce taxe indirecte sunt incluse în prețul său.
În plus, ele joacă un rol în reglementarea cererii de bunuri care pot fi dăunătoare sănătății (alcool, produse din tutun), deoarece din cauza accizei, prețurile la aceste bunuri sunt departe de cele mai mici. Stimulare producția națională- de asemenea prerogativa impozitelor indirecte.
Bunurile autohtone pentru consumatori sunt mult mai accesibile decât cele străine din cauza absenței taxelor vamale. Dar neglijarea factorului inegalitate socialaîn venit - un minus incontestabil al impozitelor indirecte, deoarece creșterea prețurilor este resimțită cel mai adesea de către săraci, în timp ce bogații nici măcar nu observă diferența. În acest sens, se poate observa adesea diverse programe pentru cei săraci - mărfurile pentru astfel de categorii de persoane se vând la prețuri preferențiale, fără includerea impozitelor indirecte.
Următorul criteriu pentru determinarea formei impozitelor va fi nivelul bugetului către care se îndreaptă încasările. În acest sens, există taxe federale, regionale și locale.
Codul Fiscal definește impozite federale obligatoriu pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse. Ce impozite le aparțin?
Taxele regionale sunt obligatorii pentru subiecții Federației din regiunea respectivă. În același timp, guvernul are dreptul de a revizui ratele, de a modifica condițiile de plată a impozitelor sau de a le anula cu totul. Taxele regionale includ: impozit pe proprietatea organizațiilor, pe afaceri de jocuri de noroc, taxa de transport.
Conform principiului regional, impozitele locale au flexibilitate în ceea ce privește stabilirea, cotele și anularea la nivelul municipiului și includ: impozit pe teren, impozit pe proprietate, fizic. persoane, taxa de comert.
Având în vedere caracterul utilizare vizată fonduri care intră în buget, atunci puteți determina următorul model:
Impozitele generale nu au un scop de utilizare clar definit, adică aceste fonduri asigură cheltuieli generale ale statului - atât curente, cât și de capital (impozit pe venit, impozit pe venitul personal, TVA etc.) taxe speciale destinate pentru scop specific(industrie).
De exemplu, în trecut, veniturile din impozitele pe vehicule erau folosite exclusiv pentru repararea și construcția drumurilor. Acum impozit dat aparține deja generalului. Cu toate acestea, există regiuni în care, din inițiativă autoritatile regionale s-au creat fonduri rutiere și fondurile de la acestea merg exclusiv către direcția țintei- pentru dezvoltarea industriei rutiere. Taxa speciala include si taxa de extractie minerala, taxa pe teren, taxa pe apa. 
Această clasificare a formularelor fiscale a apărut pe baza mecanismului ratei. Dependenta in proportie ( impozite proporționale) înseamnă că rata nu se modifică în niciun fel de la modificarea venitului și este stabilită în valoare fixa(mai ales un procent din venit sau valoare). Acest principiu este baza pentru mulți impozite moderne, de exemplu, o companie plătește impozit pe venit la cota de 20% pentru orice sumă de profit primită.
Impozitele progresive implică o modificare a ratelor cu o modificare a valorii obiect impozabilși întrucât cuvântul „progres” este o mișcare ascendentă, nu este surprinzător că ratele tind să crească doar odată cu creșterea veniturilor. Același exemplu în ceea ce privește impozitul pe proprietarii de vehicule: ratele cresc atunci când costul unei mașini începe de la 1 milion de ruble.
Mecanismul fiscal regresiv funcționează pe principiul proporției inverse: cu cât baza de impozitare este mai mare, cu atât impozitul este mai mic. V formă pură această formă de impozit este destul de greu de îndeplinit și, în general, o astfel de relație pare ilogică. dar impozite regresive sunt menite să stimuleze activitatea de afaceri, creșterea producției, dorința de a munci și să aducă beneficii nu numai lor, ci și economiei țării. Prin urmare, în raport cantitativ taxe forma dată poate chiar depăși metoda progresivă. În Rusia, conform acestui principiu, ei încearcă să scoată din umbră salariile muncitorilor - cu cât dimensiunea este mai mare salariile, cu atât deducerile la fonduri sunt mai mici. 
Aceste forme de impozite se formau în funcție de plată. De exemplu, formularul „prin declarație” presupune depunerea unui document la serviciul fiscal formă specială, în care plătitorul își declară obligații fiscale(TVA, impozit pe venit și altele).
„La sursa plății” înseamnă primirea de către contribuabil a unui venit deja după deducerea impozitului. Exemplu clasic- angajații primesc un salariu „la mână” minus deduceri fiscale.
Forma cadastrală diferă prin aceea că profitabilitatea operațiunii este determinată folosind un registru special care conține informații despre obiectele tipice. Taxa pe teren se referă la această formă, deoarece se determină pe baza valoarea cadastrală teren.
Prin urmare, diferite forme impozitele statului sunt legate în multe privințe de scopul său principal - finanțarea. Dar îmbunătățire mecanism fiscalîn multe țări contribuie la o anumită schimbare a priorităților - este important nu numai să se retragă, ci și să se îngrijească de dezvoltare, prin urmare, un loc cu sarcina fiscală devine politică socială, componentă culturală, ecologie și siguranță.
În prezent, tipurile de impozite și taxe ca componentă cea mai importantă sistemul fiscal foarte diverse. Taxele pot fi clasificate după semne diferite... Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:
Taxele federale sunt stabilite, anulate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Impozitele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și trebuie plătite pe întreg teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației este învestit cu dreptul de a introduce sau de a anula impozite regionale pe întreg teritoriul și să modifice unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală aplicabilă.
Taxele locale sunt reglementate acte legislative organisme federale autoritățile și legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Corpuri administrația localăîn conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, se acordă dreptul de a introduce sau elimina taxe și taxe locale pe teritoriul municipalității.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de nivelul de stabilire:
Atunci când impozitul pe proprietăți imobiliare intră în vigoare pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, impozitul pe proprietatea organizațiilor, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și impozitul pe teren sunt încetate.
În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt împărțite după cum urmează:
Impozitele directe sunt impuse direct asupra venitului sau proprietății contribuabilului, a căror deținere și utilizare constituie baza de impozitare. Acestea includ:
Impozitele indirecte sunt adesea numite taxe de consum, sunt incluse direct în prețul bunurilor (muncă, servicii) sub forma unei suprataxe și sunt plătite de consumatori. Aceste taxe sunt menite să transfere sarcina fiscală reală către consumatorul final... În impozitarea indirectă, subiectul impozitului este vânzătorul de bunuri (muncă, servicii), iar purtătorul și plătitorul efectiv al acestui impozit este consumatorul. LA impozite indirecte raporta:
Impozitele indirecte sunt cele mai simple pentru stat din punctul de vedere al încasării lor, dar mai degrabă dificile pentru contribuabil din punctul de vedere a ascunderii de plata lor. Aceste taxe sunt atractive pentru stat și pentru că încasările lor către trezorerie nu sunt direct legate de activitate economică subiect al impozitării și efect fiscal realizat în condiţiile unei scăderi a producţiei şi chiar munca neprofitabilă organizatii.
În același timp, statul, datorită acestor caracteristici impozitare indirectă obligat să folosească impozitele directe, astfel încât pe cât posibil să cadă sub influența fiscală Mai mult obiectele de activitate ale contribuabilului.
Adesea, în practică, impozitele sunt separate în funcție de utilizarea lor:
LA impozitele generale se aplică majorității impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Al lor trăsătură distinctivă constă în faptul că, după ce sunt primite la buget, sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile specificate în bugetul corespunzător.
În schimb, impozitele speciale au un scop strict vizat și sunt „alocate” anumitor tipuri de cheltuieli. În special, în Federația Rusă, un exemplu taxe speciale poate servi:
Special regimurilor fiscaleîn conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:
Particularitatea acestor taxe este că, din ziua în care sunt introduse pe teritoriul subiecților corespunzătoare ale Federației, contribuabilii, de regulă, nu mai sunt colectați din majoritatea impozitelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozite care au un anumit motiv special, sunt cunoscute de mult în practica mondială a impozitării. Asemenea taxe au apărut în epoca precapitalistă și se păstrează până în zilele noastre. Spre deosebire de procedura obișnuită, acestea sunt de obicei creditate nu la buget ca fond de bani valoarea generală și în fonduri extrabugetare vizate. De exemplu, în Statele Unite există o taxă pentru vânzarea de benzină, produse petroliere, combustibil, lubrifianți, care merge la fondul rutier.
Această experiență a fost utilizată pe scară largă în stabilirea unui nou sistem fiscal în Federația Rusă. În anii 1990. au fost introduse o serie de taxe și alte plăți, creditate țintei din exterior fonduri bugetare, sau la buget, dar cu o linie specială pentru utilizare pe obiective specifice, precum și în fonduri bugetare vizate. Cazuri izolate de acordare a impozitului cu un scop special întâlnite anterior în practica sovietică. De exemplu, impozitul pe proprietar Vehiculși alte mașini și mecanisme autopropulsate, care acționează pe baza Decretului Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 21 martie 1988, avea ca scop atragerea de fonduri pentru construcție și reparații. autostrăzi.
Printre impozitele în vigoare în prezent, există un scop clar definit al impozitelor creditate la fondurile rutiere. Același caracter este caracteristic impozitului pe teren, care este contabilizat într-un rând separat în buget; impozit local pentru întreținerea fondului de locuințe și a facilităților sociale și culturale, impozitul pe vânzări, precum și unele plăți obligatorii de diferite niveluri incluse de legiuitor în sistemul fiscal al Federației Ruse (plăți pentru utilizarea resurselor naturale, fond forestier, deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, colectare pentru nevoile instituțiilor de învățământ și altele, inclusiv taxe locale vizate de la cetățeni și întreprinderi, instituții, organizații de întreținere a poliției, pentru amenajare și alte scopuri).
În baza Legii RF „Cu privire la fondurile rutiere în RF” din 10 octombrie 1991. au fost create fonduri rutiere extrabugetare pentru mobilizare resurse financiare pentru întreținerea și dezvoltarea durabilă a rețelei de drumuri publice (autostrăzi extraurbane). Astfel de fonduri au fost create la nivel federal și la nivelul entităților constitutive ale Federației (Legea se referă la acestea din urmă drept „fonduri teritoriale”). Ulterior, Legea Federației Ruse „On buget federal pentru anul 1995 „din 31 martie 1995. Fondul Federal pentru Autostrăzi, împreună cu alții fonduri extrabugetare, a fost inclus (consolidat) în bugetul federal și transformat într-un fond bugetar vizat, care a fost continuat în anii următori. În același timp, o astfel de consolidare a fost recomandată entităților constitutive ale Federației Ruse. În ceea ce privește subiecții Federației, aceștia au dreptul să rezolve singuri această problemă. Conversia fondului rutier din extrabugetar în buget țintă nu a implicat modificări ale surselor de fonduri pentru formarea acestuia.
Legea menționată mai sus a Federației Ruse „Cu privire la fondurile rutiere în Federația Rusă” printre sursele de formare a acestor fonduri indică o serie de taxe, care se caracterizează printr-o legătură cu utilizarea transportului rutier și a drumurilor. Ele sunt incluse în lista impozitelor federale. Acestea includ taxe:
a) pentru vânzarea de combustibili și lubrifianți;
b) asupra utilizatorilor drumului;
c) de la proprietarii de vehicule;
d) pentru achiziționarea de vehicule;
e) accizele pe vânzări autoturisme de pasageri pentru uzul personal al cetățenilor.
Plătitori impozitele sunt organizații și persoane fizice.
Taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților(benzină, motorină, uleiuri, gaze comprimate și lichefiate utilizate ca combustibil pentru motor) sunt plătite de organizațiile și cetățenii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, vânzând aceste materiale, inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse.
Obiectul impozitării - cifra de afaceri din vânzări (în termeni monetari, inclusiv accize) excluzând taxa pe valoarea adăugată. Cota de impozitare - 25% din volumul vânzărilor de combustibili și lubrifianți. Această taxă se percepe și pentru revânzarea combustibililor și lubrifianților din valoarea diferenței dintre încasări și costul achiziției acestora (excluzând taxa pe valoarea adăugată). Rata este de asemenea de 25%.
Taxa de Utilizare a Autostrăzii. A lui plătitori -întreprinderi, organizații, instituții, antreprenori care sunt persoane juridice conform legislației ruse. Acestea includ și întreprinderi cu investiții străine stabilite pe teritoriul Federației Ruse, asociații internaționale care desfășoară activități antreprenoriale prin misiuni permanente; străin entitati legale; sucursale și alte divizii similare ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor care au un bilanț separat și un cont curent.
Cote de impozitareîn 1997 ridicate: sunt stabilite în dimensiune:
a) 2,5% din încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
b) 2,5% din valoarea diferenței dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare, vânzare și comercializare.
Taxa se calculează separat pentru fiecare tip de activitate. Legea Federației Ruse distribuie fondurile fiscale între fondurile rutiere federale și teritoriale: creditarea către Fondul Federal se face cu o rată de 0,5% și în fonduri teritoriale- 2%. Cu toate acestea, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot, ținând cont de condițiile locale, să modifice (crește sau scadă) cota de impozitare, dar nu mai mult de 50% din cota acestui impozit federal.
Obiectul impozitării sunt: încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii), precum și cuantumul diferenței dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare și marketing și comercializare.
Privilegii. Fermele colective, fermele de stat, fermele țărănești (agricultori), întreprinderile angajate în producția de produse agricole sunt scutite de impozit (cu ponderea veniturilor din vânzări de 70% sau mai mult); întreprinderi care efectuează întreținerea drumurilor publice și a străzilor principale individuale din orașele Moscova și Sankt Petersburg; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice țintite pentru construcția de locuințe, crearea, construirea și întreținerea centrelor de recalificare profesională pentru persoanele concediate din serviciu militarși membrii familiei acestora; servicii și echipe profesionale de salvare în caz de urgență; organele de conducere și subdiviziunile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse.
Instituțiile finanțate de proprietari (inclusiv cele bugetare) și alte organizații non-profit plătesc impozit pe utilizatorii drumurilor dacă au venituri din afaceri.
La plata acestui impozit, este în vigoare și Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției”, potrivit căreia investitorii - persoane juridice ruse și străine - pot fi scutiți de la plata taxei.
Taxa pentru proprietarul vehiculului. Plătitori sunt întreprinderi, asociații, instituții și organizații, inclusiv juridice străine persoane precum și cetățenii, inclusiv străini, și apatrizii care dețin vehicule pneumatice prevăzute de lege.
Obiectul impozitării - vehicule aparținând acestor persoane (autoturisme, motociclete, scutere, autobuze) și altele mașini autopropulsateşi mecanisme de pe acţionarea pneumatică. În același timp, întreprinderile de transport auto nu sunt contribuabili. uz comunîn raport cu vehiculele care transportă pasageri (cu excepția taxiurilor).
Cote de impozitare stabilit de Lege în sume fixe de bani de la fiecare cai putere... Acestea depind de tipul de vehicul și de puterea motorului. Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației sunt competente să majoreze aceste tarife în legătură cu modificările nivelului prețurilor și salariilor.
Taxa se plătește anual înainte de înmatricularea, reînmatricularea sau inspecția tehnică a vehiculelor în termenele stabilite de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației.
Taxa este prevazuta privilegii, care sunt de natura sprijinului social (de exemplu, persoanele cu handicap care au trăsuri și mașini motorizate, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități; cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl sunt scutiți de plata acesteia etc.). Alte beneficii stimulează activitățile necesare societății: nu se percepe impozit pe gospodăriile colective, fermele de stat, gospodăriile țărănești (de fermieri), întreprinderile care întrețin drumurile publice; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice vizate; servicii și echipe profesionale de salvare în caz de urgență; organele de conducere și diviziile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. Legea scutește eroii de taxe Uniunea Sovietică, Eroi ai Federației Ruse, cetățenii au primit Ordinul Gloriei de trei grade, recunoscând serviciile oferite societății și statului.
De asemenea, sunt scutite de impozit persoanele juridice ruse și străine care desfășoară activități ca investitori în temeiul acordurilor de partajare a produselor în conformitate cu Lege federala„Cu privire la acordurile de partajare a producției” „.
Pe lângă beneficiile prevăzute de Legea Federației Ruse, puterea statului subiecții Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi și instituții de la plata impozitului.
Taxa de achizitie a autovehiculelor.
Plătitori fiscal sunt întreprinderile, organizațiile, instituțiile, întreprinzătorii fără formarea unei persoane juridice, care achiziționează vehicule prin cumpărare și vânzare, schimb, leasing sau contribuții la fondul statutar.
Obiectul impozitării - prețul de vânzare al vehiculului (excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele). Tipurile lor sunt enumerate în lege. Taxa se plătește la locul de înmatriculare sau reînmatriculare a vehiculului.
Cote de impozitare depinde de tipul vehiculului. Acestea sunt stabilite ca procent din prețul lor de vânzare: pentru camioane, pick-up-uri, autoutilitare, autobuze, autospeciale, autoturisme - 20%; pentru remorci și semiremorci - 10%.
Dacă vehiculele sunt achiziționate în afara Federației Ruse, taxa se calculează conform tarifele stabilite din costul vehiculelor, care este determinat în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse.
Privilegii această taxă este în mare măsură similară cu scutirile fiscale pentru proprietarii de vehicule. În plus, cetățenii care achiziționează mașini pentru uz personal sunt scutiți de taxe.
Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi, organizații și instituții de la plata impozitului sau de a reduce cuantumul acestuia.
Dintre taxele enumerate în fond federal pentru drumuri se creditează impozitul pe vânzarea carburanților și lubrifianților, accizele la vânzarea autoturismelor de uz personal al cetățenilor, precum și o parte din impozitul pe utilizatorii drumului; alte plăți sunt supuse înscrierii în conformitate cu Legea Fondului Rutier în fonduri rutiere teritoriale.
