Rata impozitului pe apă. Nu este clasificat drept corpuri de apă impozabile ale Federației Ruse. Când se plătește impozitul

Impozitul pe apă se referă la acele tipuri de plăți obligatorii către buget, care se datorează specificului activităților contribuabilului. Acest articol descrie principiile formării cotei de impozitare, precum și procedura de calcul al valorii impozitului.

Cine ar trebui să o plătească

Această taxă a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005, înlocuind taxa percepută ca „plată pentru utilizarea corpurilor de apă”. Impozitul pe apă este acum descris într-un capitol separat 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în conformitate cu normele acestui capitol, organizațiile și persoanele care utilizează apa în condiții speciale sau speciale plătesc o astfel de taxă.

Utilizarea specială a apei este atunci când se utilizează mijloace tehnice, structuri sau dispozitive.

Dacă persoanele juridice sau persoanele fizice au încheiat un acord privind utilizarea unui anumit obiect după intrarea în vigoare a Codului apelor din Federația Rusă (după 1 ianuarie 2007), atunci nu plătesc taxa pe apă. Li se percepe o taxă separată, similară cu chiria.

Ce obiecte sunt supuse impozitului pe apă

Codul fiscal definește cazurile în care ar trebui percepută această taxă:

• Dacă apa este preluată din corpurile de apă.
• Dacă se utilizează zone de apă ale obiectelor (raftingul pe lemn nu este inclus în această categorie).
• Dacă corpurile de apă sunt utilizate fără extragerea apei pentru electricitate.
• Dacă corpurile de apă sunt utilizate pentru plutirea lemnului.

Nu numai că este necesar să se plătească taxe pentru activitățile relevante în cazurile de mai sus, dar este necesară și obținerea unei licențe.

În ce cazuri taxa de apă nu este luată

Codul fiscal stabilea tipurile de utilizare a apei pentru care nu se calculează taxa pe apă. Impozitarea nu se efectuează dacă:

• Se ia apă termală sau apă, care include minerale, substanțe minerale medicinale.
• Se realizează un gard pentru securitatea împotriva incendiilor, lichidarea accidentelor și consecințele dezastrelor naturale.
• Corpurile de apă sunt utilizate pentru apărare și pentru nevoile de securitate ale statului.
• Se realizează un gard pentru reproducerea resurselor biologice, inclusiv pentru piscicultură.
• Zonele de apă ale corpurilor de apă sunt utilizate pentru monitorizarea resurselor naturale de către corpurile de stat.
• Zonele de apă sunt utilizate pentru structuri hidraulice în diverse scopuri economice.
• Zonele de apă sunt utilizate pentru recreere organizată pentru copii, persoane cu dizabilități și veterani.
• Apa este luată pentru irigarea terenurilor agricole și a fermelor personale, iar păsările și animalele cetățenilor și organizațiilor agricole sunt deservite.
• Apele sunt folosite pentru vânătoare și pescuit etc.

Această listă este închisă; adică nu pot exista adăugiri la acesta.

Perioada de impozitare și baza de impozitare

Cum este prezentată raportarea

Calculul impozitului pe apă este simplu: trebuie să înmulțiți indicatorul bazei de impozitare cu valoarea ratei de impozitare pentru acest tip de activitate. Fiecare contribuabil trebuie să calculeze independent, deoarece inspecția nu trimite notificări, ca în cazul impozitului pe terenuri și proprietăți.

Calculul conține, de asemenea, o declarație privind impozitul pe apă, care trebuie depusă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru trebuie să fie predat înainte de 20 aprilie etc. către biroul fiscal care se ocupă de obiectul impozitării.

Când se plătește impozitul

Trebuie avut în vedere faptul că plata impozitului pe apă coincide cu termenul limită pentru depunerea declarației - a 20-a zi a lunii care urmează următoarei perioade de impozitare - un sfert. Prin urmare, este necesar să se prezinte rapoarte înainte de 20, astfel încât să nu existe o suprapunere nedorită a termenelor.

Contribuabililor nu le este interzis să efectueze mai multe tipuri de utilizare a apei, combinându-le. Cu toate acestea, taxa trebuie plătită în intervalul de timp specificat într-o singură sumă, iar toate diferențierile în funcție de tip trebuie reflectate în declarația de impozitare.

Ce impozit se plătește pe ambarcațiuni

Termenul „impozit pe transportul pe apă” este un derivat al impozitului obișnuit pe transport, ale cărui principii de aplicare sunt determinate de capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest capitol, transportul pe apă este menționat separat împreună cu autovehiculele și avioanele. O condiție prealabilă pentru impozitare este înmatricularea unui vehicul în mod legal. Plătitorii acestui impozit sunt persoane fizice și organizații care dețin obiectul impozitării.

Taxa de transport pe apă se calculează pe baza următoarelor principii:

• Dacă vehiculul are un motor, baza de impozitare este puterea motorului respectiv, definită în cai putere.
• Dacă nava este de tip remorcat - tonaj.
• Dacă nici unul, nici celălalt - vehiculul în sine.

Perioada de impozitare este considerată a fi un an.

Acest impozit se referă la plăți regionale, prin urmare, ratele sale sunt stabilite de autoritățile locale și conțin numeroase beneficii pentru diferite categorii de contribuabili. Centrul federal stabilește doar cadrul dincolo de care este nepermis să treci dincolo.

Baza și temeiul juridic

Impozitul pe apă este un impozit federal direct, a cărui bază legală este prevăzută în capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest capitol, precum și impozitul pe apă în sine, este în vigoare din 2005. Până în acel moment, a existat o altă taxă - plata pentru utilizarea corpurilor de apă, care a fost plătită în baza Legii federale din 6 mai 1998 N 71-FZ "Cu privire la plățile pentru utilizarea corpurilor de apă" (acum această lege și-a pierdut forța). În 2007, a intrat în vigoare un nou Cod al apelor, care a restrâns cercul contribuabililor prin anularea sistemului de licențiere pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață.

Dreptul de a utiliza astfel de obiecte este acum dobândit pe baza unui acord de utilizare a apei sau a unei decizii privind furnizarea de corpuri de apă pentru utilizare, adică în cadrul raporturilor juridice civile contractuale. Și pentru utilizarea unui corp de apă sau a unei părți a acestuia, se percepe o taxă non-fiscală - se numește așa - o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă. Articolul 333.8 din Codul fiscal a suferit, de asemenea, modificări în legătură cu aceste inovații - a fost completat cu o clauză conform căreia organizațiile care utilizează apa pe baza unor acorduri sau decizii privind furnizarea de corpuri de apă pentru utilizare, încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apelor din Federația Rusă nu sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei pe apă ...

Se poate spune că taxa pe apă se înlocuiește treptat cu o plată fără taxe pentru utilizarea corpurilor de apă.

Contribuabilii

Plătitorii impozitului pe apă- acestea sunt organizații și persoane care efectuează o utilizare specială sau specială a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse, recunoscută ca obiect de impozitare.

Organizațiile și persoanele care utilizează apa pe baza acordurilor de utilizare a apei sau a deciziilor privind furnizarea corpurilor de apă pentru utilizare, respectiv încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apelor din Federația Rusă (a intrat în vigoare la 1 ianuarie, 2007), nu sunt recunoscuți ca contribuabili.

Codul apei prevede două motive pentru utilizarea corpurilor de apă: un acord de utilizare a apei și o decizie privind furnizarea unui corp de apă pentru utilizare.

Pentru utilizarea unui corp de apă pe baza unui contract, se percepe același nume a plati.

Obiecte de impozitare

Impozitul pe apă

Următoarele tipuri de utilizare a corpurilor de apă sunt recunoscute ca obiecte de impozitare prin impozitul pe apă:

1. aportul de apă din corpurile de apă;
2. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă, cu excepția raftingului din lemn în plute și pungi;
3. utilizarea corpurilor de apă fără captarea apei în scopuri hidroenergetice;
4. utilizarea corpurilor de apă în scopul plutirii lemnului în plute și pungi.

Nu sunt supuse impozitării:

1. retragerea din corpurile de apă subterane a apelor care conțin minerale și (sau) resurse medicinale naturale, precum și ape termale;
2. aportul de apă din corpurile de apă pentru a asigura siguranța la incendiu, precum și pentru a elimina dezastrele naturale și consecințele accidentelor;
3. aportul de apă din corpurile de apă pentru evacuări sanitare, ecologice și de transport;
4. extragerea de către nave maritime, nave de navigație interioară și mixtă (râu - mare) a apei din corpurile de apă pentru a asigura funcționarea echipamentelor tehnologice;
5. aportul de apă din corpurile de apă și utilizarea zonelor de apă ale corpurilor de apă pentru piscicultură și reproducerea resurselor biologice acvatice;
6. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru navigația pe nave, inclusiv ambarcațiuni mici, precum și pentru aterizări unice (decolări) de aeronave;
7. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru amplasarea și parcarea instalațiilor plutitoare, amplasarea comunicațiilor, clădirilor, structurilor, instalațiilor și echipamentelor pentru implementarea activităților legate de protecția apelor și a resurselor biologice acvatice, protecția mediul din cauza efectelor nocive ale apei, precum și implementarea unor astfel de activități asupra corpurilor de apă;
8. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru monitorizarea de stat a corpurilor de apă și a altor resurse naturale, precum și lucrări geodezice, topografice, hidrografice și de prospecțiune și prospectare;
9. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru amplasarea și construcția de structuri hidraulice pentru hidroenergie, recuperarea terenurilor, pescuit, transportul de apă, alimentarea cu apă și pentru eliminarea apei;
10. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru recreere organizată de organizații destinate exclusiv întreținerii și serviciilor persoanelor cu dizabilități, veteranilor și copiilor;
11. utilizarea corpurilor de apă pentru dragare și alte lucrări legate de funcționarea căilor navigabile navigabile și a structurilor hidraulice;
12. utilizarea corpurilor de apă pentru a satisface nevoile de apărare și securitate a statului;
13. aportul de apă din corpurile de apă pentru irigarea terenurilor agricole (inclusiv pajiști și pășuni), irigarea horticulturii, grădinăritului de legume, căsuțelor de vară, terenurilor de terenuri personale ale cetățenilor, pentru udarea și deservirea animalelor și a păsărilor, care sunt deținute de organizații agricole și cetățeni;
14. aportul din corpurile de apă subterane ale apelor de mină și colector-drenaj;
15. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru pescuit și vânătoare.

Plata pentru utilizarea corpurilor de apă

Lista motivelor pentru acordarea corpurilor de apă pentru utilizare în baza unui acord (pentru care se percepe o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă) este stabilită la art. 11 din Codul apelor:

• aportul (retragerea) resurselor de apă din corpurile de apă de suprafață;
• utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă, inclusiv în scopuri recreative;
• utilizarea corpurilor de apă fără aportul (retragerea) resurselor de apă în scopul generării de energie electrică.

Alte tipuri de utilizare a apei sunt prevăzute pentru utilizare fie pe baza deciziilor, fie nu necesită nici încheierea unui acord, nici o decizie.

Baza impozabilă pentru impozitul pe apă

Baza de impozitare pentru impozitul pe apă este determinată în funcție de tipul de utilizare a apei și pentru fiecare corp de apă separat:

• la preluarea apei, baza impozabilă este determinată ca volumul de apă preluat din corpul de apă în perioada de impozitare pe baza citirilor dispozitivelor de măsurare a apei și, în absența acestora, în funcție de ratele consumului de apă;
• atunci când se utilizează zona de apă, baza de impozitare este determinată ca suprafața spațiului de apă furnizat în conformitate cu datele licenței și, în absența acesteia - conform materialelor din documentația tehnică și a proiectului;
• atunci când se utilizează corpuri de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice, baza impozabilă este determinată ca cantitatea de energie electrică produsă în perioada de impozitare;
• pentru plutirea lemnului în plute și pungi, baza de impozitare este definită ca produsul volumului plutei de lemn în perioada de impozitare, în mii de metri cubi. metri și distanța de rafting în km, împărțită la 100.

Să fim atenți din nou - baza de impozitare este calculată separat pentru fiecare corp de apă! Aceasta înseamnă că, de exemplu, când apa este preluată din mai multe râuri, baza de impozitare este calculată pentru fiecare râu. Nu contează că ratele de impozitare pentru bazinele acestor râuri pot fi aceleași. Dacă sunt stabilite cote diferite pentru un corp de apă, baza de impozitare este determinată pentru fiecare cota de impozitare.

Baza de plată pentru plățile pentru utilizarea corpurilor de apă

Tarifele, procedura pentru calcularea și colectarea plăților pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă: Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau organismele locale de autoguvernare.

Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, aceste aspecte sunt reglementate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 decembrie 2006 N 764. Potrivit acestuia, baza de plată este stabilită în acordul de utilizare a apei pentru fiecare tip de utilizare a apei corpuri și se determină separat pentru fiecare corp de apă sau partea sa.

Baza de plată este:

• pentru plătitorii care iau resurse de apă din corpurile de apă sau din părțile lor - cantitatea admisă admisă de apă, inclusiv suma care trebuie transferată abonaților, pentru perioada de facturare;
• pentru plătitorii care folosesc corpurile de apă sau părțile lor fără a lua resurse de apă în scopuri hidroenergetice - cantitatea de energie electrică generată pentru perioada de plată;
• pentru plătitorii care folosesc zone de apă ale corpurilor de apă sau părțile acestora - aria zonei de apă furnizate a unui corp de apă sau a unei părți a acestuia.

Dacă corpurile de apă sunt deținute de o entitate constitutivă a Federației Ruse, atunci regulile pentru acestea ar trebui stabilite chiar de această entitate constitutivă.

Impozitul și perioadele de facturare

Perioada de impozitare pentru impozitul pe apă este de un sfert.

În consecință, este necesar să se plătească taxa pe apă și să se prezinte rapoarte trimestriale (cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare).

Cu privire la plăți pentru utilizarea corpurilor de apă, apoi tarifele, procedura pentru calcularea și colectarea unei astfel de taxe sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau autoritățile locale.

Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, un sfert este recunoscut ca perioadă de plată și se plătește la locul de utilizare a corpului de apă, de asemenea, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de plată expirate.

Cotele impozitului pe apă și taxele pentru utilizarea corpurilor de apă

Cotele impozitului pe apă sunt stabilite pentru bazinele hidrografice, lacuri, mări și regiuni economice în ruble la 1.000 de metri cubi. apa prelevată din corpurile de apă de suprafață sau subterane - Art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din 2017, ratele impozitului pe apă au fost indexate la 1,52. Aceste modificări au fost aduse Codului fiscal prin Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ, care prevede indexarea anuală a cotelor de impozitare până în 2025. Atunci când apa este depășită de limitele trimestriale (anuale) stabilite de utilizare a apei, cotele de impozitare în ceea ce privește un astfel de exces sunt stabilite de cinci ori (luând în considerare, de asemenea, coeficientul de 1,52 în 2017).

Cota de impozitare pentru aportul de apă pentru alimentarea cu apă a populației în 2017 este stabilită la 107 ruble pe mia de metri cubi de apă prelevată dintr-un corp de apă.

Ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă, precum și procedura pentru calcularea și plata acesteia, sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau organisme locale de autoguvernare. Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2006 N 876.

Ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă deținute de Sankt Petersburg sunt aprobate prin Decretul Guvernului Sankt Petersburg din 17.08.2007 N 1007 și sunt:

• Pentru aportul de resurse de apă din corpurile de apă de suprafață situate în limitele bazinului Neva, în limita admisiei admise stabilite prin acordul de utilizare a apei - 258 ruble. pentru o mie de metri cubi m de resurse de apă.
• Pentru aportul de resurse de apă din corpurile de apă de suprafață situate în bazinele hidrografice ale bazinului Mării Baltice (cu excepția Neva), în limita admisiei admise stabilite prin acordul de utilizare a apei - 282 ruble. pentru o mie de metri cubi m de resurse de apă. Z
• Pentru aportul de resurse de apă din corpurile de apă de suprafață pentru alimentarea cu apă potabilă și menajeră a populației în cadrul admisiei admise stabilite prin acordul de utilizare a apei - 70 de ruble. pentru o mie de metri cubi m de resurse de apă.
• Pentru utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă de suprafață sau a părților lor - 33,96 mii de ruble. pentru 1 mp km de suprafață de apă uzată pe an.

Procedura și termenele de plată, raportare

Contribuabilul trebuie să calculeze independent valoarea impozitului pe apă.

Valoarea totală a impozitului este rezultatul adăugării sumelor de impozite calculate pentru toate tipurile de utilizare a apei.

Suma impozitului pe baza rezultatelor fiecărei perioade de impozitare este plătită la locul obiectului impozitării cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate - adică 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie și ianuarie 20, 2017. În același timp, este necesară depunerea unei declarații privind impozitul pe apă (aceasta trebuie depusă la autoritatea fiscală la locul obiectului impozabil).

Impozitul pe apă este creditat integral la bugetul federal.

Contribuabilii străini la apă trebuie să prezinte o copie a declarației fiscale la locația emitentului licenței de apă în termenul de plată a impozitului.

Declarația fiscală a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 09.11.2015 N ММВ-7-3 / Poate fi depus atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic - la alegerea contribuabilului. În ceea ce privește plata pentru utilizarea corpurilor de apă, procedura de plată a acesteia este stabilită în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau organismele locale de autoguvernare. .

Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, se stabilește că taxa se plătește la locul de utilizare a corpului de apă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de plată expirate (trimestru). Acesta este creditat la bugetul federal în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

În Sankt Petersburg, taxa trebuie, de asemenea, plătită cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare, dar această taxă este creditată în bugetul Sankt Petersburg.

În ceea ce privește raportarea cu privire la plățile pentru utilizarea corpurilor de apă, nici Codul apelor și nici rezoluțiile guvernamentale adoptate nu prevăd furnizarea de decontări sau orice documente de raportare de către plătitori.

Fiți atenți!

Contribuabilii, al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior depășește 25 de persoane, precum și organizațiile nou create, al căror număr de angajați depășește limita specificată, depun declarații fiscale și calcule numai în formă electronică.

O listă completă a operatorilor federali de gestionare a documentelor electronice care operează într-o anumită regiune poate fi găsită pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse.

Impozitul pe apă: Ce este nou pentru 2017?

Din 2017:

• Noua valoare a coeficientului de înmulțire se aplică ratei impozitului pe apă. La calcularea taxei pe apă, se aplică un factor multiplicator tarifelor generale. În 2017, valoarea sa este de 1,52. Anul trecut, acest raport a fost preconizat la 1,32.
• Când luați apă pentru alimentarea cu apă a populației, rata impozitului pe apă este de 107 ruble. pentru 1000 de metri cubi m. În 2016, rata a fost de 93 de ruble. pentru 1000 de metri cubi m de resurse de apă retrase (retrase). Actualizarea a fost planificată.

La plata restanțelor la toate impozitele de la 1 octombrie 2017, regulile pentru calcularea penalităților se vor modifica. În cazul unei întârzieri mari, vor trebui plătite sume mari de dobânzi - acest lucru se aplică restanțelor care au apărut după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calcul al penalităților, care sunt stabilite pentru organizații în paragraful 4 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, începând cu data specificată, plata este depășită cu mai mult de 30 de zile, penalizarea va trebui calculată după cum urmează:

• pe baza 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare de la 1 până la a 30-a zi calendaristică (inclusiv) a unei astfel de întârzieri;
• bazat pe 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere.

În cazul unei întârzieri de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti o penalitate bazată pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 01.01.2016 N 130-FZ.

La plata restanțelor înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Reamintim că, începând din 2016, rata de refinanțare este egală cu rata cheie.

Ratele impozitului pe apă pentru 2018 sunt stabilite cu referire la valorile de bază și valorile coeficienților speciali. Ratele de bază sunt stabilite de Codul fiscal. Responsabilitatea pentru calcularea și plata acestui impozit este impusă entităților comerciale care dețin o licență pentru utilizarea apei și utilizarea resurselor de apă.

Clasificarea ratelor se efectuează în contextul tipurilor de utilizare a apei și a regiunilor Federației Ruse, în funcție de apartenența la o anumită categorie de sursă de apă (râu, lac, mare). Se poate impune taxe pentru operațiunile de captare a apei, plutirea lemnului, generarea de energie electrică și alte forme de exploatare a zonelor de apă ale corpurilor de apă.

Impozitul pe apă 2018: tarife

La exploatarea zonelor de apă, este necesar să se țină seama de detalierea în funcție de tipul de obiecte - apa de suprafață sau marea. Pentru facilitățile de suprafață, se aplică rate diferențiate în funcție de entitățile economice, iar pentru instalațiile offshore, se stabilește o specificație pentru fiecare sursă (articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cum se calculează taxa pe apă pentru aceste categorii (2018): ratele indicate în mii de ruble sunt înmulțite cu fiecare metru pătrat exploatat din suprafața apei pe tot parcursul anului (Tabelul 1).

Organizațiile care utilizează resursele de apă pentru a genera electricitate iau în considerare rata în ruble, se percep taxe pentru fiecare 1000 kW / h de energie electrică produsă (Tabelul 2).

În cazul în care întreprinderea folosește zona de apă pentru plutirea lemnului, atunci se ia ca bază rubrica pentru fiecare 1000 de metri cubi. m de specii lemnoase, topite pe o distanță de 100 km (tabelul 3).

Următorul tabel al ratelor de impozitare a apei în 2018 (tabelul 4) conține informații despre tarifificarea captării resurselor de apă din râuri și lacuri, iar tabelul 5 conține date privind ratele de impozitare pentru captarea apei de mare.

Tarifele sunt stabilite în echivalent rublă, care se aplică la fiecare 1000 de metri cubi. resursele de apă utilizate de întreprindere. Această regulă este tipică numai pentru operațiile asociate cu retragerea periodică sau regulată a apei.

Impozitul pe apă în 2018 la preluarea apei pentru alimentarea ulterioară a populației este calculat cu o rată de 122 de ruble. pentru fiecare mie de metri cubi. m de resurse consumate. Tarifele reduse pot fi aplicate de către întreprinderi dacă îndeplinesc următorul set de cerințe:

• licența pentru aportul de apă specifică scopul utilizării sale - satisfacerea nevoilor economice ale populației;
• pentru fiecare instalație exploatată, volumul admis de consum este specificat separat în licență.

Dacă o întreprindere folosește apă nu numai pentru furnizarea acesteia către populație, ci și în scopuri comerciale, impozitarea operațiunilor pentru aportul de apă în scopuri diferite se efectuează separat la rate diferențiate.

Impozit pe apă: coeficient 2018

Coeficienții crescători se aplică suplimentar ratelor de bază la calcularea obligațiilor fiscale:

• valori de indexare care sunt actualizate în fiecare an (pentru 2018, este stabilit un coeficient de 1,75);
• coeficienți specializați.

Coeficienții nu se aplică captării apei, care se datorează necesității de a asigura aprovizionarea acesteia cu populația. În acest caz, legiuitorii prevăd o creștere sistematică anuală a ratelor rublei până în 2025. Din 2026, va fi introdus un mecanism unificat de actualizare a dimensiunii acestora, în care coeficientul este legat de fluctuațiile prețurilor de consum.

Dacă a fost depășită limita de captare a apei alocată întreprinderii în timpul intervalului de raportare, rata se mărește cu un factor egal cu 5. Creșterea ratei se efectuează nu pentru întregul volum consumat de resurse, ci numai în raport cu volumul de depășind valorile limită fixate. Rata ajustată la cote este rotunjită la ruble complete.

În cazul în care întreprinderea nu are un mijloc de măsurare a resurselor consumate, este necesară suplimentar creșterea obligațiilor fiscale calculate cu 1,1. Atunci când apa produsă este revândută, se aplică un coeficient egal cu 10. Toate valorile coeficienților supuși contabilității se înmulțesc cu rata de bază la calcularea impozitului.

Declarație privind impozitul pe apă: scadentă 2018

Impozitul se calculează trimestrial la ratele fixate pe teritoriul în care se află resursa de apă exploatată. Formularul de declarație se depune la biroul fiscal cu referire la locul unde se află activul impozabil (articolul 333.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația este întocmită conform șablonului unificat KND 1151072, care a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 09.11.2015 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat] Termenul limită pentru depunerea formularului și plata taxei este limitat la a 20-a zi a lunii următoare intervalului trimestrial de raportare. În 2018, declarația este depusă la următoarele date:

• pentru primul trimestru - 20.04.2018,
• pentru al doilea trimestru - 20.07.2018,
• pentru trimestrul 3 - 22/10/2018,
• pentru trimestrul IV - 21.01.2019.

După introducerea noului Cod al apei în Rusia, ratele impozitului impozitului pe apă au început să depindă nu numai de valoarea de bază aprobată prin dispozițiile Codului fiscal al Federației Ruse, ci și de coeficienții crescători. În acest articol, vom vorbi despre ce tipuri de utilizare a apei sunt supuse taxei pe apă, ce rate pot fi stabilite pentru plata acesteia și ce coeficienți pot fi aplicați atunci când se calculează valoarea taxei.

Ce tipuri de utilizare a apei impun obligația de a plăti impozitul pe apă

Nu numai faptul de a prelua apa din corpurile naturale de apă și de a elibera o licență pentru utilizarea apei impune contribuabilului obligația de a calcula și transfera la buget taxa pe apă. Necesitatea plății acesteia depinde și de tipul de utilizare a apei, de scopul aportului acesteia. Deci, sunt taxate următoarele tipuri de activități, în care este necesară extragerea apei din subsol (în unele cazuri, taxa nu este încă plătită):

• lucrează în domeniul hidroenergiei;
• rafting pe lemn;
• utilizarea zonei de apă (nu pentru rafting pe lemn);
• aportul de apă.

În ceea ce privește tipurile de activități de mai sus, Codul fiscal stabilește mărimea ratei impozitului pe apă, ținând cont de entitatea constitutivă a Federației Ruse în care se află corpul de apă și de natura obiectelor utilizate pentru aportul de apă.

Care pot fi cotele de impozitare a impozitului pe apă

Important! Rata impozitului pe apă este determinată în ruble pe 1 metru cub. apa extrasă pentru nevoile contribuabilului din resursele naturale.

Ratele impozitului pe apă aplicate în cazul captării apei de către persoane juridice și persoane fizice au fost aprobate în raport cu volumele de producție admise. Rata se va modifica în funcție de următorii indicatori:

• apartenența apei retrase la corpuri mari de apă (lacuri, râuri, mări);
• regiunea economică (în raport cu apele subterane și de suprafață);
• tipul corpului de apă (mare, subteran, de suprafață).

Organizațiile care iau apa pentru a o transfera în continuare către populație (aprovizionarea cu apă a populației) ar trebui să rețină că pentru acestea rata impozitului nu se modifică în funcție de factorii enumerați mai sus - este stabilită la o rată fixă ​​(rata va fi crește treptat și până în 2025 va atinge maximul).

Când utilizați apa în scopuri industriale, trebuie să acordați atenție următoarelor caracteristici:

Ce rapoarte se aplică ratelor impozitului pe apă

Important! Mărimea coeficientului de multiplicare pentru ratele de bază pentru taxa pe apă este aprobată diferit pentru fiecare an din 2015 până în 2025. În 2018, contribuabilii trebuie să aplice coeficientul 1,75. Până în 2025, valoarea coeficientului va atinge valoarea sa maximă.

Acte legislative pe această temă

Greșeli tipice

Greşeală: O întreprindere care furnizează apă populației aplică factori de multiplicare atunci când calculează impozitul pe apă.

Un comentariu: Coeficienții crescători nu se aplică în raport cu taxa pe apă plătită în cazul extragerii apei naturale pentru alimentarea cu apă a populației. Rata rublei crește deja anual până în 2025.

Greşeală:Întreprinderea a depășit limita de admisie a apei din subsolul unui obiect natural. La calcularea taxei pe apă, în loc de un coeficient special de înmulțire (1,75), s-a aplicat un coeficient de 5 pentru cantitatea de exces a limitei de utilizare a apei.

Un comentariu:În acest caz, este necesar să se aplice ambii factori - 1,75 și 5.

Răspunsuri la întrebări frecvente despre ce rate de impozitare sunt stabilite pentru impozitul pe apă

Întrebarea numărul 1: Există coeficienți în creștere pentru ratele de bază ale taxei pe apă în raport cu plata taxei pentru extragerea apei pentru alimentarea cu apă a populației?

Răspuns: Nu. În ceea ce privește întreprinderile angajate în alimentarea cu apă a populației, se aplică valori specifice rublei ale cotelor de impozitare. Rata va crește din 2015 până în 2025. În 2018, este egal cu 122 de ruble pe 1.000 de metri cubi. apă.

Întrebarea numărul 2:În ce scop crește treptat cotele de impozitare a taxei pe apă?

Răspuns: Din 2026, este planificat ca coeficientul aplicat cotei de impozitare să depindă de dinamica nivelului prețurilor de consum.

Un alt tip de plăți obligatorii către buget este taxa pe apă. Plătitorii săi sunt organizații și antreprenori individuali angajați în activități legate de utilizarea resurselor de apă. Taxa pe apă a fost introdusă în 2005 și înlocuiește taxa existentă anterior pentru utilizarea corpurilor de apă. Se referă la federal.

Plătitorii impozitului pe apă

Pentru a fi considerate plătitoare de taxe pe apă, entitățile economice trebuie să se angajeze în anumite activități. Mai mult, activitatea trebuie să fie licențiată în conformitate cu legislația Federației Ruse. Alte lucrări legate de utilizarea apei nu intră sub impozitul considerat.

Plătitorii impozitului pe apă folosesc resursele de apă după cum urmează:

• utilizarea zonei de apă (zona de apă), cu excepția raftingului pe lemn;
• rafting pe lemn;
• obținerea de resurse în scopuri hidroenergetice;
• aportul de apă.

Subiecții care acționează pe baza licențelor eliberate în conformitate cu versiunea anterioară a Codului apelor din Federația Rusă care au expirat de la 01.01.2007 sunt, de asemenea, recunoscuți ca plătitori.

Organizațiile și antreprenorii individuali care realizează tipuri de utilizare a apei nu sunt considerați plătitori de impozite, inclusiv următoarele:

1. Activități direct legate de apă. Aceasta include piscicultura, transportul maritim, unele tipuri de construcții, irigații și altele.
2. Dacă tipurile de muncă sunt supuse altor taxe (extracția apelor minerale și termale).
3. Măsuri de protecție a apei.
4. Activități benefice - nevoi de apărare, siguranță la incendiu.

Din 2007, activitățile privind utilizarea apelor de suprafață nu sunt supuse licențierii. Implementarea unor astfel de lucrări este posibilă în baza acordurilor de utilizare a apei încheiate sau a deciziilor primite.

Ratele impozitului pe apă

Ratele impozitului pe apă depind de mai mulți factori: regiunea de utilizare și tipul de aport de apă. Datele inițiale sunt stabilite prin lege și consacrate în Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul se bazează pe prețul pentru 1.000 de metri cubi de apă luată.

Exemplu de cote de impozitare pe regiuni ale Federației Ruse

O diviziune similară a ratelor de impozitare afectează alte regiuni ale Federației Ruse: Siberia de Vest, Siberia de Est, Uralul, Pământul Negru Central, Kaliningrad, Caucazianul de Nord, Orientul Îndepărtat, Volga. Printre bazinele acoperite ale râurilor și lacurilor se numără Lena, Don, Nipru, Baikal, Ob și altele.

Rata de captare a apei de mare depinde de marea utilizată. Deci, în raport cu Mările Negre și Azov, impozitul pe apă este calculat ca 14,88 ruble pe 1.000 de metri cubi de apă. În ceea ce privește Marea Chukchi, suma plăților va fi de 4,32 la mia de metri cubi.

Se stabilesc tarife separate pentru zona de apă utilizată și pentru consumul de apă în scopuri hidroenergetice. Pentru rafting pe lemn, taxa se calculează pe baza a 1.000 de metri cubi de cherestea la 100 km de cale. De exemplu, aceste acțiuni în bazinul lacului Ladoga vor costa 1705,2 ruble pe metru cub la 100 km.

Există, de asemenea, o rată preferențială. Este folosit pentru preluarea apei pentru alimentarea cu apă a populației. Mărimea sa este calculată conform art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. În 2016, această cifră este egală cu 93 de ruble pe 1.000 de metri cubi de apă retrasă.

Procedura de calcul al impozitelor

Impozitul pe apă se calculează pe baza ratelor stabilite, dar și luând în considerare factorii crescători aprobați. Mărimea acestor indicatori se schimbă anual până în 2025. La calcularea impozitului pentru 2016, ar trebui utilizat un coeficient de 1,32, pentru 2017 - 1,52.

Se aplică coeficienți suplimentari pentru următoarele acțiuni pentru aportul de apă:

• Calculul de 5 ori este setat la depășirea limitei de admisie;
• De 10 ori se introduce atunci când se iau apă subterană în scopul vânzării;
• 10% este luat în considerare suplimentar dacă nu există instrumente de măsurare pentru prelevare.

Impozitul final pe apă se calculează luând în considerare toți coeficienții aplicabili.

Exemplu. Organizația este angajată în captarea apelor subterane în scopul vânzării ulterioare pe teritoriul Regiunii Economice de Nord din bazinul râului Volga. Volumul aportului în al doilea trimestru a fost de 24 de mii de metri cubi. Calculați suma impozitului datorat.

Rata inițială pentru aportul de apă conform datelor inițiale este de 384 de ruble pe 1000 de metri cubi. De asemenea, este necesar să se ia în considerare următorii factori de multiplicare: de 10 ori atunci când se ia apă în scopul vânzării și 1,32, în vigoare în 2016. Suma totală a impozitului este de 384 * 24 * 1,32 * 10 = 121 651 ruble.

Raportarea taxei pe apă

Calculul plăților fiscale pentru resursele de apă consumate, depunerea unei declarații se face trimestrial. Plata trebuie efectuată până în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Transferul plății se face la locația obiectului.

Dacă nu există un obiect de impozitare, atunci raportarea poate fi omisă.

Întrebări și răspunsuri privind taxa pe apă

1. Organizația utilizează mai multe tipuri de activități legate de consumul de resurse de apă. Ce rata de impozitare ar trebui luată ca bază?

La calcularea plăților, ar trebui să se ghideze după ratele de impozitare aprobate după tipul de activitate, teritoriul de amplasare a obiectelor. Indicatorii primiți sunt rezumați.

2. Întreprinderea noastră a depășit limita cu 20 de mii de metri cubi atunci când a luat apă în al doilea trimestru. În primul trimestru, aportul de apă sa ridicat la 160 de mii de metri cubi, cu limita permisă de 220 de mii. Putem ignora multiplicatorul de 5x atunci când calculăm impozitul pentru al doilea trimestru?

Nu, nu poti. Perioada de raportare pentru taxa pe apă este de un sfert. Suma se calculează separat pentru fiecare trimestru, indiferent de rezultatele obținute anterior pentru perioada anterioară.

3. Organizația este plătitoare de taxe pe apă dacă efectuează acțiuni pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață în conformitate cu o licență, care este valabilă până la sfârșitul anului 2016? Licența a fost emisă în 2006.

Da. Organizația este recunoscută ca plătitoare a taxei pe apă, în ciuda faptului că prevederile noii ediții a Codului apelor din Federația Rusă nu recunosc tipul de activitate în cauză ca fiind autorizat. Operațiunile efectuate în conformitate cu licențele eliberate anterior sunt recunoscute ca obiecte de impozitare.