Pluralitatea impozitelor, scopul și structura lor diferită fac necesară clasificarea impozitelor.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede împărțirea impozitelor și taxelor după tipîn trei grupe:
Federal;
Regional;
Local.
Taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată țara. Taxele federale includ, de exemplu, TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare, accize. Lista impozitelor și taxelor federale este dată în articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Regionale sunt impozitele și taxele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și de legile subiecților Federației Ruse și puse în aplicare de legile subiecților federației. Aceste taxe sunt obligatorii la plata pe teritoriul subiectelor respective. Acest grup de impozite include: impozitul pe proprietate, taxa de transport, taxa de jocuri de noroc și altele.
Impozitele locale includ impozitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice normative ale organismelor reprezentative ale administrației autonome locale. Acestea sunt puse în aplicare prin acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și sunt obligatorii la plată pe teritoriul municipiilor respective. Taxa pe teren, taxa pe publicitate, taxa pe proprietatea personală sunt taxe locale.
Împărțirea impozitelor în federale, regionale și locale nu depinde de bugetul sau fondul extrabugetar către care sunt direcționate. De exemplu, impozitul pe venitul personal este plătit la bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse și aparține grupului de impozite federale (Anexa 1).
Înainte de intrarea în vigoare a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, componența taxelor federale, regionale și locale percepute pe teritoriul țării este stabilită de articolele 19, 20 și 21 din Legea Rusiei. Federația din 27 decembrie 1991 Nr. 21181 Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă (Tabelul 24).
Predicțiile sunt coloana vertebrală a oricărui sistem de tranzacționare, așa că făcute corect te pot face extrem de profitabil.
După forma de colectare taxe diferite:
Indirect.
Impozitele directe se stabilesc direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Exemple de impozitare directă în sistemul fiscal rus sunt impozitele cum ar fi impozitul pe teren, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit și impozitul pe proprietatea personală. În acest caz, baza de impozitare este deținerea și utilizarea veniturilor și proprietății.
Impozitele indirecte sunt percepute în procesul de mișcare a veniturilor sau a cifrei de afaceri a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Impozitele indirecte sunt percepute pe cifra de afaceri sau tranzacțiile de vânzare, în urma cărora, de regulă, contribuabilul efectiv este consumatorul. Aceste taxe sunt incluse sub formă de suprataxă în prețul bunurilor, precum și în tariful pentru lucrări sau servicii și sunt plătite de consumator.
Proprietarul unui produs, lucrare sau serviciu, la vânzarea acestora, primește de la cumpărător nu numai costul produsului, lucrării, serviciului, ci și sume de impozit, care apoi trebuie să fie transferate statului. Impozitele indirecte sunt adesea denumite taxe de consum. Aceste taxe transferă sarcina fiscală reală către consumatorul final. În impozitarea indirectă, contribuabilul este vânzătorul unui bun (lucru sau serviciu) care acționează ca intermediar între stat și purtătorul efectiv al impozitului, consumatorul acestui bun (lucrare sau serviciu). Un exemplu de impozitare indirectă poate fi taxa pe valoarea adăugată, accizele, taxele vamale etc. Încasarea impozitelor indirecte la trezorerie nu este direct legată de rezultatele activității financiare și economice a subiectului impozitării, iar efectul fiscal este realizat în condiţiile unei scăderi a producţiei şi chiar în cazul muncii neprofitabile a organizaţiei.
Clasificarea se poate baza și pe o astfel de caracteristică ca plătitor de impozite. În acest caz, trebuie distinse trei grupuri:
Impozite, ai căror plătitori sunt persoane fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, trecerea prin moștenire sau donație etc.);
Impozite plătite de organizații (impozitul pe proprietate organizațional, impozitul pe profit);
Taxe plătite de organizații și persoane fizice (taxa pe teren, taxa de transport, taxa de stat).
După sursă, datorită cărora organizațiile plătesc impozite, se disting următoarele impozite:
Taxe incluse în costul produselor și plătite de consumatorii săi (TVA, accize);
Impozite atribuibile costurilor (taxa vamală, impozitul pe proprietate, impozitul pe publicitate, impozitul pe teren etc.);
Impozite plătite din profit – impozit pe venit și impozit pe profit;
Impozite plătite din profiturile rămase la dispoziția organizațiilor după plata impozitului pe venit.
După gradul de impozitare Există trei tipuri de impozite:
Progresiv, atunci când severitatea impozitării crește odată cu creșterea venitului sau a altui obiect de impozitare. Acest grup de impozite include, de exemplu, taxa de transport, impozitul pe proprietatea care trece prin moștenire și donație;
Proporțional, atunci când severitatea impozitării nu se modifică la modificarea mărimii obiectului (taxa pe valoarea adăugată, taxa pe publicitate, impozitul pe proprietate, impozitul pe profit etc.);
Regresiv, atunci când severitatea impozitării scade odată cu creșterea veniturilor sau a altui obiect de impozitare (taxa de stat pe cauze aflate pe rol în instanțe, impozit social unificat, impozit pe jocuri de noroc).
Depinzând de instructiuni de utilizare Taxele colectate se împart în:
Special.
Primul poate fi folosit pentru finanțarea oricăror nevoi ale statului. Acestea din urmă au un scop special, iar resursele financiare primite din colectarea lor nu pot fi folosite pentru alte nevoi, cu excepția celor prevăzute de lege. Impozitul pe venit, TVA sunt impozite generale, iar impozitul social unificat este special.
Clasificarea impozitelor se poate baza și pe principiu repartizarea veniturilor fiscaleîntre bugete de diferite niveluri. De exemplu: impozitele precum taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit etc. sunt plătite la bugetul federal, impozitul pe venit, impozitul pe proprietatea corporativă, impozitul pe venitul personal sunt plătite la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse; la bugetul local - impozit pe publicitate, impozit pe teren etc. Distribuția plăților fiscale între bugete este determinată anual în Legea federală a Federației Ruse privind bugetul federal (a se vedea Anexa 1).
La momentul plății taxele sunt:
actual;
O data;
Extraordinar.
Impozitele curente se percep la intervale regulate pe toata perioada detinerii imobilului, incasare a veniturilor ca urmare a oricarei activitati. De exemplu, TVA-ul se plătește lunar sau trimestrial, în timp ce taxa de transport se plătește anual.
Plata impozitelor unice este asociată cu comiterea oricăror evenimente neregulate. Acest lucru se aplică, de exemplu, impozitului pe proprietate care trece prin moștenire și donație, obligația de plată care ia naștere pentru o persoană fizică atunci când moștenește sau primește cadou o casă de locuit, dacha, casă de grădină, mașină, valori mobiliare și altele. proprietate.
Taxele de urgență pot fi impuse de stat în cazuri speciale, precum izbucnirea ostilităților.
Impozitele cu un scop specific sunt cunoscute de mult în practica mondială a impozitării. Asemenea taxe au apărut în epoca precapitalistă și persistă până în prezent. Spre deosebire de procedura obișnuită, acestea sunt creditate, de regulă, nu bugetului ca fond monetar de semnificație generală, ci fondurilor țintite în afara bugetului. De exemplu, în SUA există o taxă pe vânzarea de benzină, produse pe bază de benzină, combustibil, lubrifianți, care merge la fondul rutier.
Această experiență a fost utilizată pe scară largă în stabilirea unui nou sistem fiscal în Federația Rusă. În anii 1990 au fost introduse o serie de taxe și alte plăți pentru a fi creditate în fonduri extrabugetare vizate, sau la buget, dar într-o linie specială pentru utilizare în anumite scopuri, precum și la fonduri bugetare vizate. Cazuri izolate de atribuire a unui scop desemnat unei taxe au mai fost întâlnite în practica sovietică. De exemplu, taxa pe proprietarii de vehicule și alte mașini și mecanisme autopropulsate, care era în vigoare în baza Decretului Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 21 martie 1988, era destinată strângerii de fonduri pentru constructia si repararea drumurilor.
Un scop desemnat clar definit dintre taxele curente sunt impozitele creditate la fondurile rutiere. Același caracter este caracteristic impozitului pe teren, care este luat în considerare în buget ca linie separată; taxa locală pentru întreținerea fondului de locuințe și a facilităților sociale și culturale, impozitul pe vânzări, precum și anumite plăți obligatorii de diferite niveluri incluse de legiuitor în sistemul fiscal al Federației Ruse (plăți pentru utilizarea resurselor naturale, resursele forestiere , deduceri pentru reproducerea colecției de bază de resurse minerale pentru nevoile instituțiilor de învățământ și altele, printre care taxele locale vizate de la cetățeni și întreprinderi, instituții, organizații pentru întreținerea poliției, pentru amenajare și alte scopuri).
În baza Legii Federației Ruse „Cu privire la fondurile rutiere în Federația Rusă” din 10 octombrie 1991 nr. Au fost create fonduri rutiere extrabugetare pentru a mobiliza resurse financiare pentru întreținerea și dezvoltarea durabilă a rețelei de drumuri publice (drumuri extraurbane). Astfel de fonduri au fost create la nivel federal și la nivel de subiecți ai Federației (Legea se referă la acestea din urmă drept „fonduri teritoriale”). Ulterior, Legea Federației Ruse „Cu privire la bugetul federal pentru 1995” din 31 martie 1995 nr. Fondul federal pentru drumuri, împreună cu alte fonduri în afara bugetului, a fost inclus (consolidat) în bugetul federal și transformat într-un fond bugetar țintă, care a fost continuat în anii următori. În același timp, o astfel de consolidare a fost recomandată entităților constitutive ale Federației Ruse. În ceea ce privește subiecții Federației, aceștia au dreptul să rezolve singuri această problemă. Transformarea fondului rutier din extrabugetar în buget țintă nu a dus la modificări ale surselor de fonduri pentru formarea acestuia.
Legea menționată a Federației Ruse „Cu privire la fondurile rutiere în Federația Rusă” printre sursele de formare a acestor fonduri indică o serie de taxe, care se caracterizează printr-o legătură cu utilizarea transportului auto și a drumurilor. Ele sunt incluse în lista taxelor federale. Acestea includ taxe:
a) pentru vânzarea de carburanți și lubrifianți;
b) utilizatorii drumurilor;
c) de la proprietarii de vehicule;
d) pentru achiziționarea de autovehicule;
e) accizele la vânzarea autoturismelor de uz personal al cetăţenilor.
plătitori impozitele sunt organizații și persoane fizice.
Taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților(benzină, motorină, uleiuri, gaze comprimate și lichefiate utilizate ca combustibil pentru motor) sunt plătite de organizațiile și cetățenii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, vânzând aceste materiale, inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse.
Obiectul impozitării - cifra de afaceri din vânzări (în termeni monetari, inclusiv accize) fără taxa pe valoarea adăugată. Cota de impozitare - 25% din volumul vânzărilor de combustibili și lubrifianți. Această taxă se percepe și pentru revânzarea combustibililor și lubrifianților din valoarea diferenței dintre încasări și costul achiziției acestora (fără taxa pe valoarea adăugată). Rata este de asemenea de 25%.
Taxa pe utilizatorii drumurilor. A lui plătitori -întreprinderi, organizații, instituții, antreprenori care sunt persoane juridice conform legislației ruse. Acestea includ și întreprinderi cu investiții străine stabilite pe teritoriul Federației Ruse, asociații internaționale care desfășoară activități antreprenoriale prin reprezentanțe permanente; persoane juridice străine; sucursale și alte divizii similare ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor care au un bilanț separat și un cont curent.
Cote de impozitareîn 1997 ridicate: sunt setate în dimensiune:
a) 2,5% din încasările primite din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
b) 2,5% din diferența dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare și marketing și comercializare.
Taxa se calculează separat pentru fiecare tip de activitate. Legea Federației Ruse distribuie fondurile fiscale între fondurile rutiere federale și teritoriale: Fondul Federal este creditat la o rată de 0,5%, iar fondurile teritoriale - 2%. Cu toate acestea, organele legislative (reprezentative) ale subiecților Federației Ruse pot, ținând cont de condițiile locale, să modifice (mărească sau micșoreze) cota de impozitare, dar nu mai mult de 50% din cota acestui impozit federal.
Obiectul impozitării act: încasări din vânzarea produselor (lucrări, servicii), precum și cuantumul diferenței dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare și marketing și comercializare.
Privilegii. Fermele colective, fermele de stat, fermele țărănești (private), întreprinderile angajate în producția de produse agricole sunt scutite de impozit (cu ponderea venitului din vânzarea acesteia de 70% sau mai mult); întreprinderile angajate în întreținerea drumurilor publice și a străzilor principale individuale din orașele Moscova și Sankt Petersburg; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice vizate pentru construcția de locuințe, crearea, construirea și întreținerea centrelor de recalificare profesională pentru persoanele eliberate din serviciul militar și membrii familiilor acestora; servicii și formațiuni profesionale de urgență; organele de conducere și subdiviziunile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse.
Instituțiile finanțate de proprietari (inclusiv cele finanțate de stat) și alte organizații non-profit plătesc impozit pe utilizatorii drumurilor dacă au venituri din afaceri.
La plata acestui impozit, se aplică și Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției”, potrivit căreia investitorii - persoane juridice ruse și străine - pot fi scutiți de plata impozitului.
Taxa pentru proprietarul vehiculului. plătitori sunt întreprinderi, asociații, instituții și organizații, inclusiv juridice străine persoane, precum și cetățenii, inclusiv străini, și apatrizii care au vehicule cu sistem de suspensie pneumatică specificat în Lege.
Obiectul impozitării - vehicule (autoturisme, motociclete, scutere, autobuze) aparținând acestor persoane și alte mașini autopropulsate și mecanisme acționate pneumatic. În același timp, întreprinderile de transport public auto nu sunt plătitoare de impozite pentru vehiculele care transportă pasageri (cu excepția taxiurilor).
Cote de impozitare stabilite prin lege în sume băneşti fixe pe cal putere. Acestea depind de tipul de vehicul și de puterea motorului. Organele legislative ale subiecților Federației sunt competente să majoreze aceste tarife în legătură cu modificările nivelului prețurilor și salariilor.
Taxa se plătește anual înainte de înmatricularea, reînmatricularea sau verificarea tehnică a vehiculelor în termenele stabilite de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației.
Taxa prevede privilegii, care sunt de natura sprijinului social (de exemplu, sunt scutiți de la plata acestuia invalizii cu scaune cu rotile și mașini motorizate, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl etc.). Alte beneficii stimulează activitățile necesare societății: nu se percepe impozit pe gospodăriile colective, fermele de stat, întreprinderile țărănești (ferme), întreprinderile care întrețin drumurile publice; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice vizate; servicii și formațiuni profesionale de salvare în caz de urgență; organele de conducere și diviziile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. Legea scutește de taxe Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, cetățenii cărora li s-a acordat Ordinul Gloriei de trei grade, recunoscând serviciile lor către societate și stat.
De asemenea, sunt scutite de taxă persoanele juridice ruse și străine care desfășoară activități ca investitori în temeiul acordurilor de partajare a producției în conformitate cu Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției”.
Pe lângă beneficiile prevăzute de Legea Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi și instituții de la plata impozitului.
Taxa pe achizitionarea autovehiculelor.
plătitori fiscal sunt întreprinderile, organizațiile, instituțiile, întreprinzătorii fără a forma persoană juridică, care dobândesc vehicule prin vânzare, schimb, leasing sau contribuții la fondul statutar.
Obiectul impozitării - pretul de vanzare al autovehiculului (fara taxa pe valoarea adaugata si accize). Tipurile lor sunt enumerate în lege. Taxa se plătește la locul de înmatriculare sau reînmatriculare a vehiculului.
Cote de impozitare depinde de tipul vehiculului. Acestea sunt stabilite ca procent din prețul lor de vânzare: pentru camioane, camionete, autoutilitare, autobuze, autospeciale, autoturisme - 20%; pentru remorci și semiremorci - 10%.
Dacă vehiculele sunt achiziționate în afara Federației Ruse, taxa se calculează la ratele stabilite din costul vehiculelor, care este determinat în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse.
Privilegii căci această taxă sunt în mare măsură similare cu scutirile pentru taxa pe proprietarii de vehicule. În plus, cetățenii care achiziționează mașini pentru uz personal sunt scutiți de taxe.
Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi, organizații și instituții de la plata impozitelor sau de a reduce cuantumul acestora.
Dintre taxele enumerate fond federal pentru drumuri taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților, accizele la vânzarea autoturismelor de uz personal al cetățenilor, precum și o parte din impozitul pe utilizatorii drumului, alte plăți sunt supuse înscrierii conform Legii fondurilor rutiere în fonduri rutiere teritoriale.
Prin impozit se înțelege o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului sau municipiilor. .
Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea organelor de stat, administrațiilor locale, altor organe abilitate a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe. De exemplu, acordarea unor drepturi și eliberarea de autorizații (licențe).
Caracteristicile impozitelor sunt următoarele:
Impozitul se consideră stabilit dacă sunt definiți subiectele (contribuabilii) și elementele.
Elemente obligatorii ale impozitului:
Clasificarea impozitelor este repartizarea impozitelor și taxelor pentru anumite grupuri, datorită scopurilor și obiectivelor sistematizării și comparațiilor. În centrul fiecărei clasificări, și există un număr suficient de acestea, există o caracteristică de clasificare complet specifică: metoda de colectare, aparținând unui anumit nivel de gestiune, subiectul impozitării, metoda sau sursa de impozitare, natura cotei aplicate, scopul plăților impozitelor, un alt semn.
Clasificarea impozitelor este nu numai pur teoretică, ci și de mare importanță practică. Sub aspect aplicativ, cutare sau cutare clasificare face posibilă analiza: sistemul fiscal, efectuarea diferitelor evaluări și comparații pe grupe de impozite, mai ales în dinamică pe o perioadă lungă, când componența impozitelor și taxelor individuale s-a schimbat. În plus, clasificarea este esențială pentru diferite comparații internaționale, deoarece sistemele fiscale ale diferitelor țări diferă destul de semnificativ și comparațiile directe pe întreaga listă de taxe pur și simplu nu sunt fezabile, acestea vor duce la concluzii teoretice eronate și, ca urmare, la incorecte. decizii practice.
Impozitele și taxele sunt clasificate după mai multe criterii:
1. După metoda de retragere, se disting două tipuri de impozite:
2. În funcție de impact, impozitele se împart în:
3. După scop, se disting:
4. Dupa subiectul platii sunt:
5. După obiectul impozitării, acestea se împart în:
6. După sursa de plată, există:
7. După caracterul complet al drepturilor de utilizare a veniturilor fiscale, se disting următoarele:
8. Prin termeni de plată:
9. Prin apartenența la nivelul de guvernare:
Există trei moduri de a colecta taxe:
1. Cadastral (se folosesc cadastre, adică registre care conțin clasificarea obiectelor tipice în funcție de caracteristicile lor exterioare). Se aplică terenurilor, clădirilor, depozitelor.
2. La sursa (incasat inainte ca venitul sa fie primit de contribuabil).
Sursa - T.A. Frolova Impozitarea întreprinderii Note de curs. Taganrog: TTI SFU, 2010.
Clasificarea impozitelor face posibilă stabilirea diferențelor și asemănărilor acestora, reducerea lor la un număr mic de grupuri și, prin urmare, facilitează studiul și utilizarea lor practică. Proprietățile speciale ale grupurilor individuale de impozite necesită condiții speciale de impozitare și colectare, măsuri administrative și financiare specifice.
Unul sau altul mod de clasificare a impozitelor se bazează pe o serie de criterii. Pluralitatea modalităților de clasificare a impozitelor are proprietatea pozitivă că același impozit specific, clasificat în diferite clasificări la diferite grupuri, primește estimări și caracteristici diferite, ceea ce contribuie la studiul și cunoașterea sa cuprinzătoare. Atribuirea unui anumit tip de impozit ne permite să înțelegem mai clar conținutul și esența acestuia.
Specialiștii moderni clasifică impozitele după mai multe criterii, iar fiecare cercetător este liber să-și propună propria clasificare. Cu toate acestea, mulți economiști și avocați sunt înclinați către următoarea clasificare (Fig. 2.1):
conform modului de colectare;
asupra obiectului impozitării;
în materie de impozitare;
de către organul care stabilește impozitul;
conform bugetului la care este creditat impozitul;
în scopul impunerii unui impozit;
de către persoana care calculează impozitul;
conform procedurii de stabilire a impozitului;
informa;
conform regularității plății.?
1. În funcție de modalitatea de percepere a impozitelor, acestea se împart în directe și indirecte. Anticipând o prezentare ulterioară, observăm că diferențele dintre ele sunt următoarele (Tabelul 2.1).
Impozitele directe sunt percepute pe motiv că o organizație sau o persoană realizează venituri într-o formă sau alta (profit, dividende, dobânzi etc.) sau dreptul de proprietate sub o formă sau alta (drept de proprietate, management economic, management operațional). , chirie). Deoarece primirea de noi venituri și creșterea activelor în numerar reprezintă esența reproducerii extinse, impozitarea directă însoțește procesul de acumulare a beneficiilor materiale și intangibile. Relațiile fiscale se formează direct între plătitor și buget.
Impozitele directe sunt percepute pe venitul sau proprietatea unei anumite persoane fizice sau juridice. Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) se referă la astfel de taxe ca:
¦ impozitele pe venitul persoanelor fizice ale rezidenților și nerezidenților;
impozitele pe venitul corporativ, inclusiv impozitele pe profit (constând în impozitul pe profitul reportat și impozitul pe dividende), pe câștigurile de capital (inclusiv dobânzile la depozite și veniturile din titluri de valoare), pe transferul profiturilor în străinătate;
impozite pe proprietate (teren și alte proprietăți imobiliare, în special proprietatea casei), moștenire și cadouri, vehicule, tranzacții financiare și venituri nerecurente din proprietate;
așa-numitele contribuții și impozite sociale: taxe pe salarii și impozite pe muncă, contribuții de asigurări sociale.
Impozitele directe sunt împărțite în reale și personale. Impozitele directe reale sunt percepute pe venitul mediu estimat primit de la un anumit obiect de impozitare. Calculul acestor taxe se bazează pe datele diferitelor cadastre (registre speciale), care iau în considerare media, și nu rentabilitatea efectivă a anumitor plătitori. Impozitele reale sunt impuse pentru vânzarea, cumpărarea, posesia proprietății, dar valoarea acestor impozite nu depinde de capacitățile financiare individuale ale plătitorului. Exemple de impozitare reală sunt impozitul pe teren, impozitele pe proprietate ale organizațiilor și persoanelor fizice.
Impozitele directe personale sunt cea mai importantă formă de impozitare directă, în care impozitul se percepe pe faptul că plătitorul realizează venituri sau deține proprietăți, ținând cont de beneficiile oferite. Astfel de impozite sunt percepute la sursă sau la declarare, ținând cont de poziția financiară reală a contribuabilului și de capacitatea sa reală de plată. Exemple de impozitare personală sunt impozitul pe profit, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele pe moștenire sau pe cadouri.
Impozitarea indirectă se realizează prin perceperea de impozite de următoarele tipuri:
impozite indirecte universale*;
impozite indirecte individuale;
monopoluri fiscale de stat;
taxe vamale.
Mecanismul de percepere a celui mai tipic impozit indirect universal, taxa pe valoarea adăugată, este prezentat în Anexa 1 la acest tutorial.
Impozitele indirecte sunt transferate către consumatorul final în funcție de gradul cererii de bunuri și servicii. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât taxa este transferată mai mult către consumator. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât partea mai mică a impozitului este transferată către consumator, iar cea mai mare parte este plătită din profit.
În cazul unei elasticități mari a cererii, o creștere a impozitelor indirecte duce la o reducere a consumului. Cu o elasticitate mare a ofertei, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o scădere a profitului net, poate provoca o reducere a investițiilor de capital sau o răspândire a capitalului în alte domenii de activitate.
Impozitele indirecte universale sunt impuse pentru toate bunurile (lucrări, servicii), cu excepția unei liste limitate a acestora. Exemple de astfel de taxe sunt: taxa pe cifra de afaceri, taxa pe cumpărare, taxa pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată.
Taxa pe cifra de afaceri, sau acciza universală, este un impozit care a fost perceput în etapa finală de producție asupra valorii mărfurilor fabricate ca procent din valoarea cifrei de afaceri brute. Mai mult, inițial cifra de afaceri brută a mărfurilor era impozitată în fiecare etapă a producției și circulației acesteia. Cu alte cuvinte, o metodă de impozitare în mai multe etape (sau, ceea ce este același, în cascadă sau cumulativă) a fost aplicată până la consumator. În același timp, la fiecare etapă, prețul mărfurilor a crescut. Prin urmare, în viitor, procedura de percepere a impozitului pe cifra de afaceri a fost schimbată, iar impozitul a început să fie perceput o singură dată - în etapa finală.
Impozitul pe cifra de afaceri a fost interpretat ca o parte planificată a venitului net al societății creată în sfera producției materiale. Dezavantajul acestei taxe era că nu se percepea asupra tuturor bunurilor, ci doar asupra celor aflate la sfârșitul lanțului tehnologic (adică o astfel de taxă se percepea pe frigidere și mașini, dar nu se percepea pe fontă, bumbac sau minereu) . Peste 80% din taxa pe cifra de afaceri a fost percepută la buget sub forma diferenței dintre prețurile de vânzare cu amănuntul și cele cu ridicata fixate de stat. Tranziția Rusiei la o economie de piață, care se caracterizează prin prețuri gratuite bazate pe interacțiunea cererii și ofertei, a exclus posibilitatea formării de venituri fiscale bugetare în detrimentul impozitului pe cifra de afaceri.
Un tip de taxa pe valoarea adăugată este taxa de cumpărare. Acest impozit se percepe asupra cifrei de afaceri atunci când mărfurile sunt vândute de o organizație de producție către organizații de comerț cu ridicata.
Taxa pe vânzări este un tip de impozit indirect ca procent din costul produselor industriale și tehnice vândute, al unui număr de bunuri de consum (muncă efectuată, servicii prestate). Toți consumatorii de bunuri (muncă prestată, servicii prestate) au fost recunoscuți ca plătitori ai unei astfel de taxe. În Rusia, taxa pe vânzări a durat de la 1 ianuarie 1991 până la 1 ianuarie 1992. Apoi, această taxă a fost stabilită în majoritatea subiecților Federației Ruse de la 1 ianuarie 2002 până la 1 ianuarie 2004. Dintre țările foarte dezvoltate din punct de vedere economic, un analog a unui astfel de impozit se aplică în Statele Unite.
În ultimele trei decenii, cea mai comună taxă indirectă universală a fost taxa pe valoarea adăugată (TVA). Se taxează în statele membre ale Comunităţii Europene (UE) şi CSI. De la 1 ianuarie 1992, TVA-ul a fost stabilit și în Rusia. Această taxă se percepe asupra vânzării de bunuri (lucrări, servicii), precum și asupra unor alte operațiuni ale organizațiilor și antreprenorilor individuali. TVA este supusă valorii adăugate de către fiecare contribuabil în toate etapele deplasării mărfurilor (lucrări, servicii) până la consumatorul final.
Impozitele indirecte individuale sunt supuse unei liste limitate de bunuri determinate de legislația fiscală națională. Acestea sunt accize pe anumite grupuri și tipuri de mărfuri. Criteriile de clasificare a mărfurilor ca accizabile s-au schimbat de mai multe ori. Deci, până în secolul al XX-lea. s-au impus accize la bunurile de uz curent, precum pâinea, sarea, făina, chibriturile. Ulterior, articolele de lux au devenit accizabile. În prezent, accizele sunt percepute în principal asupra mărfurilor:
aducerea producătorului sau vânzătorului de super profituri, nu datorită eficienței ridicate a activităților sale, dar care este rezultatul faptului că prețurile la aceste mărfuri se însumează în mod obiectiv pe piață, depășind de multe ori costurile de producție și vânzare;
la mare cautare si in acelasi timp legate de "social daunatoare" (bauturi alcoolice, produse din tutun, bere).
Accizele sunt taxe indirecte suplimentare, deoarece tranzacțiile cu bunuri accizabile sunt supuse atât TVA-ului, cât și accizelor.
Monopolurile fiscale de stat nu sunt percepute în toate țările. De exemplu, nu există astfel de taxe în sistemul fiscal modern rus. Cu toate acestea, de ceva timp în Rusia pre-revoluționară a existat un monopol de vin și vodcă; Impozitul pe cifra de afaceri din fosta URSS avea si el semne de monopol fiscal.
Monopolurile fiscale de stat sunt percepute asupra acelor bunuri și servicii a căror producție și cifră de afaceri sunt monopolizate de stat (băuturi alcoolice, produse din tutun, sare, chibrituri, bere etc.). Prețurile pentru astfel de bunuri și servicii sunt stabilite și reglementate de stat. Deoarece monopolizarea are un grad diferit, monopolurile fiscale numite sunt, de asemenea, împărțite în total și parțial.
Procedura de calculare a acestora depinde de zonele - producția, cifra de afaceri sau ambele - sunt monopolizate. De exemplu, cu o monopolizare completă, veniturile totale din vânzarea mărfurilor fără costuri comerciale sunt supuse impozitării. Când cifra de afaceri este monopolizată, se impozitează diferența dintre costul vânzării mărfurilor pe baza prețurilor cu amănuntul de stat (la care o organizație comercială vinde mărfuri cu amănuntul) și prețul cu ridicata (la care o organizație comercială cumpără mărfuri de la un producător).
Înainte de 1 ianuarie 2005, taxele vamale în Rusia erau tratate ca taxe federale. În prezent, taxele vamale sunt clasificate oficial ca venituri nefiscale ale bugetului. Între timp, aceste taxe au toate caracteristicile impozitelor. Prin urmare, vom trata taxele drept taxe.
Taxa vamală - o plată obligatorie încasată de autoritățile vamale atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal sau exportate de pe acest teritoriu și reprezintă o condiție esențială pentru import sau export.
Taxele vamale sunt clasificate după diverse criterii.
În funcție de modalitatea de calcul, se disting următoarele tipuri de cote ale taxelor vamale: ad valorem, percepute ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozabile; specifice, percepute în suma prescrisă pe unitatea de bunuri impozabile; combinate, combinând ambele tipuri de impozitare vamală numite.
Dupa obiectul colectarii se disting taxele de import (import) si de export (export). Taxele de tranzit în Rusia nu sunt percepute. Taxele vamale de import și export sunt stabilite pentru a reglementa comerțul exterior cu mărfuri, inclusiv pentru a proteja piața internă a Federației Ruse și pentru a stimula schimbări structurale progresive în economie (Articolul 14 din Legea federală din 8 decembrie 2003 „Cu privire la elementele fundamentale a Reglementării de stat a activităților de comerț exterior”). Taxele de import îndeplinesc o funcție protecționistă, protejând piața internă de concurenți, în timp ce taxele de export îndeplinesc funcția fiscală de reglementare vamală și tarifară. În prezent, taxele de export în Rusia au fost anulate.
Pentru a reglementa cu promptitudine importul și exportul de mărfuri, Guvernul Federației Ruse stabilește taxe sezoniere. În plus, există așa-numitele taxe speciale aplicate temporar mărfurilor importate pentru a proteja interesele economice ale Federației Ruse. Astfel de taxe includ taxe speciale, antidumping și compensatorii.
Taxele speciale se aplică ca măsură de protecție dacă mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal în cantități și în condiții care sunt dăunătoare producătorilor autohtoni; sau ca răspuns la acțiuni discriminatorii și de altă natură care încalcă interesele Federației Ruse de către alte state sau uniunile acestora.
Taxele antidumping se aplică atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal la un preț mai mic decât valoarea lor standard în țara de export la momentul acestui import.
Taxele compensatorii se aplică mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, în producția sau exportul cărora au fost utilizate subvenții direct sau indirect.
2. După obiectul impozitării, impozitele se pot clasifica în:
impozite plătite pe profit (venit) - impozit pe profit (inclusiv impozitarea veniturilor din participarea la capitaluri proprii la activitățile altor organizații, venituri din dividende și dobânzi), impozit pe venitul personal;
taxe percepute în legătură cu realizarea operațiunilor de vânzare și transfer de bunuri (lucrări, servicii) - TVA, accize;
impozite pe proprietate - impozit pe proprietatea organizațiilor, impozit pe proprietatea persoanelor fizice. Cu un anumit grad de condiționalitate, taxa de transport poate fi atribuită acestei grupe de clasificare, întrucât vehiculele sunt incluse și în proprietatea deținută de plătitor;
plăți pentru folosirea resurselor naturale - impozit pe teren, impozit pe apă, impozit pe extracție minerală;
impozite din fondul de salarii - un singur impozit social;
impozite pe valoarea declarațiilor de creanță și tranzacții imobiliare - taxa de stat.
3. În funcție de subiectul impozitării, impozitele sunt combinate în trei grupe:
perceput numai persoanelor fizice;
percepută numai persoanelor juridice. Majoritatea veniturilor sub formă de impozite provin din deducerile plătitorilor - persoane juridice;
colectate atât de la persoane juridice, cât și de la persoane fizice.
Atunci când se determină cercul plătitorilor în Codul fiscal al Federației Ruse,
mai mulți termeni: plătitorii sunt fie „organizații (ruși sau străini)”, fie „organizații și antreprenori individuali”, fie „persoane recunoscute ca plătitori în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse sau „persoanele care efectuează plăți către persoane fizice”, sau „antreprenori individuali, avocați” sau „organizații și persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali”, sau „persoane cărora, în conformitate cu legislația rusă Federație, vehiculele sunt înmatriculate” .
Impozite percepute doar persoanelor fizice. În sistemele fiscale ale țărilor occidentale, termenul „taxe individuale” este folosit pentru a se referi la aceste impozite. Acest grup include impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietatea personală, impozitul pe moștenire sau pe cadouri.
Impozite percepute numai persoanelor juridice. În Occident, aceste taxe se numesc corporative. Acest grup include: TVA, accize, impozit pe profit, impozit pe extracția mineralelor, impozit pe proprietatea corporativă, impozit pe afaceri de jocuri de noroc.
Taxele percepute atât asupra persoanelor juridice, cât și asupra persoanelor fizice (impozite mixte) reprezintă cel mai mare grup de impozite. Printre acestea: o taxă socială unificată, taxe pentru folosirea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, taxa pe apă, taxa de stat, taxa de transport, taxa pe teren.
Impozitarea activităților întreprinzătorilor individuali are caracteristici și combină caracteristicile impozitării persoanelor fizice și juridice. Antreprenorii sunt impozitați în același mod ca și organizațiile pentru veniturile obținute din exercitarea activităților antreprenoriale și pentru bunurile utilizate pentru astfel de activități.
Faptul că persoanele juridice sunt recunoscute ca plătitori este perceput firesc. Între timp, există aici un paradox care trebuie rezolvat. Într-adevăr, indivizii lucrează în organizații și, datorită eforturilor lor, apar venituri, ei sunt cei care fac cheltuieli, creează proprietăți și efectuează diverse operațiuni. Persoanele juridice în sine nu sunt capabile să facă nimic din cele de mai sus. Prin urmare, s-ar părea că sarcina fiscală ar trebui pusă în întregime asupra angajaților organizației. Cu toate acestea, în primul rând, în organizație lucrează persoane de diferite profesii și calificări, iar în al doilea rând, activitățile lor comune au o anumită formă organizatorică și juridică, ceea ce duce în mod obiectiv la un efect de neconceput cu activitatea unică a fiecărui angajat. Cu o astfel de construcție a producției, este dificil din punct de vedere tehnic, și chiar fundamental imposibil, să se distribuie efectul cooperării (creștere a productivității muncii, reducerea relativă a costurilor, imobile complexe etc.) între membrii echipei. Prin urmare, este necesar să taxăm organizația ca un singur complex. De aceea, în sistemul fiscal al statului, alături de impozitele pe persoane fizice, trebuie inevitabil instituite și impozite pe organizații.
4. Potrivit organului care stabilește impozitul, impozitele într-un stat federal sunt: federale; regional; local. Împărțirea impozitelor în conformitate cu acest criteriu este stabilită direct și numai de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Taxele și taxele federale din sistemul fiscal al Rusiei includ TVA, accize, impozit pe venitul personal, impozit social unificat, impozit pe profit, impozit pe extracția mineralelor, impozit pe apă, taxe pentru utilizarea faunei sălbatice și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice. , datoria de stat.
Impozitele regionale în sistemul fiscal rusesc sunt reprezentate de impozitul pe proprietatea corporativă, impozitul pe afacerile de jocuri de noroc și taxa de transport.
În prezent, în sistemul fiscal rusesc există doar două taxe locale: impozitul pe teren și impozitul pe proprietatea personală.
Procesele de integrare politică și economică între state conduc în mod obiectiv la necesitatea armonizării fiscalității. Sistemele fiscale ale țărilor care interacționează activ ar trebui să corespundă între ele, să se bazeze pe aceleași principii, să conțină taxe cu o procedură similară de calcul și plată. Mai mult, formarea unor organisme guvernamentale supranaționale care îndeplinesc importante funcții economice, politice, sociale și de altă natură a condus în cadrul Comunității Europene la stabilirea unor taxe interstatale care merg la bugetul UE. Un exemplu este taxa unică introdusă de Comunitate asupra produselor agricole importate din țări terțe. Integrarea în CSI, formarea unui spațiu economic unic va duce în cele din urmă și la stabilirea taxelor interstatale.
5. În funcție de bugetul la care se creditează impozitul, impozitele se combină în două grupe:
taxe fixe;
taxe de reglementare.
După cum sa menționat mai devreme, în funcție de nivelul bugetului la care este creditată plata impozitului, impozitele sunt împărțite în federale, regionale și locale. Cu toate acestea, din moment ce impozitele sunt veniturile de reglementare ale bugetului, din faptul că aceasta sau alta taxă este, de exemplu, federală, nu rezultă deloc că toate veniturile din aceasta sunt destinate bugetului federal. Impozitul poate fi repartizat între niveluri bugetare. Astfel, funcția de reglementare a impozitelor este realizată. Criteriul numit de clasificare a impozitelor este în strânsă legătură cu metodele de reglementare bugetară. Se știe că reglementarea bugetară este procesul de echilibrare a bugetului, adică. asigurarea egalității părților sale de venituri și cheltuieli.
Impozitele fixe merg direct și în întregime către bugetul unuia sau altui nivel al sistemului bugetar, îi sunt alocate ca sursă profitabilă. Printre astfel de taxe, se numără taxele care merg la bugetul federal, la bugetele regionale și locale.
Impozitele de reglementare includ impozite federale și regionale, conform cărora sunt stabilite ratele deducerilor (ca procent) la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sau bugetele locale pentru următorul exercițiu financiar. Standardele de deducere pot fi introduse și pe termen lung (cel puțin timp de 3 ani). Perioada de valabilitate a standardelor poate fi redusă numai dacă sunt aduse modificări legislației fiscale a Federației Ruse. Veniturile proprii ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse din impozitele regionale, precum și din impozitele federale alocate acestor subiecți, pot fi transferate la bugetele locale în mod continuu, în întregime sau parțial, într-un procent aprobat de către organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pentru o perioadă de cel puțin 3 ani.
Cu alte cuvinte, impozitele de reglementare sunt alocate unui anumit nivel al sistemului bugetar, dar în cazul reglementării bugetare ele pot fi transferate de la nivelul superior în cel inferior pentru a se realiza un echilibru al bugetelor de la nivelul inferior. La această metodă de reglementare se recurge în cazul în care sursele proprii de venit alocate bugetelor regionale și locale nu sunt suficiente pentru acoperirea costurilor acestor bugete. Astfel, partea de venituri a bugetului inferior se extinde, adică. baza de resurse a bugetului inferior se formează parțial în detrimentul veniturilor fixe ale bugetului superior.
Cu toate acestea, legislația nu permite utilizarea veniturilor (inclusiv impozitele fixe) ale bugetelor mai mici pentru a reglementa bugetul superior. Rezultă că impozitele locale nu pot acționa ca reglementatori pentru bugetul regional, iar impozitele regionale nu pot acționa ca reglementatori pentru bugetul federal.
6. După scopul stabilirii impozitelor, acestea se împart în abstracte și vizate.
Impozitele abstracte (se mai numesc și impozite cu destinație generală) se stabilesc fără a se specifica scopurile pentru care încasările din aceste impozite vor fi utilizate în viitor. Fondurile colectate pe perioada impozitării sunt depersonalizate în buget și utilizate în scopuri bugetare generale: pentru finanțarea administrației publice, educație, sănătate, apărare etc. Astfel, nu este indicat scopul perceperii impozitului pe profit, TVA, accize și majoritatea celorlalte impozite. .
Impozitele tinta (altfel se numesc impozite speciale) sunt stabilite pentru a finanta anumite tipuri de cheltuieli. Ca regulă generală, veniturile fiscale nu pot fi alocate finanțării unor cheltuieli specifice guvernamentale (principiul interzicerii specializării fiscale). Cu toate acestea, se știe că nu există reguli fără excepții, de exemplu, o astfel de excepție este impozitul social unificat. Capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse în prima ediție a început cu următoarea prevedere: „Acest capitol al Codului introduce un singur impozit social (contribuție) creditat la fondurile nebugetare de stat - Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse - și au scopul de a mobiliza fonduri pentru realizarea dreptului cetățenilor la pensie de stat și asigurări sociale și asistență medicală”. Această taxă într-o anumită proporție vine fie direct, fie prin buget la fondurile extrabugetare relevante. Aceste fonduri folosesc fondurile primite în scopul propus. Istoria dezvoltării fiscalității arată că tendința este de a reduce ponderea impozitelor vizate în sistemul fiscal.
În funcție de persoana care calculează impozitul, impozitele sunt salariale și nesalariale.
Impozitele salariale sunt calculate nu de contribuabili, ci de autoritățile fiscale. În sistemul fiscal modern al Rusiei, salariile includ taxe de transport și de teren (dacă plătitorul este o persoană fizică), precum și un impozit pe proprietatea persoanelor fizice. După calcularea sumei impozitului, organul fiscal trimite plătitorului un aviz fiscal. Obligația de a plăti impozitul apare numai după ce plătitorul primește notificarea menționată. În notificare se precizează cuantumul impozitului, baza de impozitare și termenele de plată a impozitului. După cum puteți vedea, persoanele fizice sunt supuse impozitelor pe salarii. Dacă aceste persoane sunt obligate să calculeze în mod independent aceste taxe, atunci erorile și litigiile sunt inevitabile.
Impozitele neimpozabile sunt calculate de către contribuabili pe cont propriu. Autoritățile fiscale controlează doar corectitudinea calculării impozitelor (control de birou al declarațiilor sau control sub forma unui audit la fața locului) și oportunitatea plății acestora. Aproape toate taxele de la organizații și întreprinzătorii individuali nu sunt plătite. Impozitele de transport și terenuri menționate în legătură cu impozitarea salarială sunt considerate și impozite nesalariale dacă sunt plătite de organizații.
În funcție de ordinea introducerii, se disting taxele obligatorii și cele facultative.
Impozitele obligatorii sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și introduse prin legile federale. Aceste taxe sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia. Toate impozitele federale prevăzute la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Toate taxele regionale și locale prevăzute la art. 14, 15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste taxe sunt, de asemenea, stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar sunt puse în vigoare și încetează să funcționeze pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse (municipalii) în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legile. ale entităților constitutive ale Federației Ruse (acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților) privind impozitele. Opționalitatea impozitelor înseamnă că introducerea lor pe un teritoriu dat nu este o obligație, ci un drept al autorităților locale. Cu toate acestea, întrucât doar trei taxe regionale și două taxe locale sunt stabilite în sistemul modern de impozitare intern, opționalitatea acestora este doar declarată. Într-adevăr, este puțin probabil ca subiecții Federației Ruse și municipiile, în condiții de resurse financiare insuficiente, să refuze introducerea acestor taxe pe teritoriul lor.
Autoritățile regionale și locale nu pot stabili taxe și taxe care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
9. Conform formularului, impozitele sunt combinate în două grupe:
confiscate sub formă natural-materială;
retras in numerar.
Impozitele în natură reprezintă din punct de vedere istoric forma inițială de impozitare, atunci când autoritățile publice au confiscat o anumită parte a produsului creat de contribuabil. Acest lucru se explică prin subdezvoltarea relațiilor marfă-bani. Impozitarea în natură a fost abordată și ulterior în perioadele de încălcări ale circulației monetare, hiperinflație, când fondurile mobilizate la buget s-au depreciat înainte de efectuarea cheltuielilor bugetare. În URSS, un sistem similar a fost folosit în primii ani postrevoluționari, când a fost instituită o taxă pe alimente în natură. A fost înlocuită în 1925 de taxe monetare după implementarea cu succes a reformei monetare.
În prezent, în Rusia există un singur exemplu de impozitare în natură - în cadrul sistemului de impozitare la îndeplinirea acordurilor de partajare a producției. Forma naturală de plată a impozitului este cota din mineralul extras transferată de către utilizatorul subsolului către stat în conformitate cu acordul de împărțire a producției.
În lumea de astăzi, impozitele în numerar sunt forma predominantă de impozitare. În Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este definit ca o plată percepută sub formă de înstrăinare a fondurilor aparținând contribuabilului. În ceea ce privește taxele, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține cerințe pentru forma acestor contribuții obligatorii. Cu toate acestea, în sistemul fiscal nu există taxe percepute în natură. În literatura economică și juridică, relațiile fiscale sunt considerate ca un tip special de relații monetare.
10. După regularitatea plății, se disting impozitele obișnuite și cele unice.
taxe- sunt fondurile colectate de stat de la cetăţeni (aşa-zise persoane fizice) şi organizaţii (aşa-zise persoane juridice). Taxele stau la baza umplerii părții de venituri din bugetele țării.
În funcție de dimensiunea părții statului în care se stabilește colectarea unui impozit separat și de tipul de buget către care contribuabilii transferă fondurile colectate, toate impozitele sunt împărțite în mai multe tipuri:
Direct- impozitele care se încasează din veniturile unei persoane fizice sau juridice. Impozitele directe pot include următoarele: impozit pe profit (ONG), impozit pe venitul persoanelor fizice. Impozitul direct este plătit de „agentul” economiei care a primit venitul.
Cel mai evident exemplu este impozitul pe profit. Atunci când o companie este angajată în comerț, are venituri (valoarea încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii către clienții săi) și cheltuieli (costuri pe care organizația le suportă pentru a genera venituri). Diferența dintre aceste sume este profitul organizației. Cu cât organizația este mai profitabilă, cu atât impozitul plătit este mai mare.
Indirect taxele sunt „în interiorul” prețului bunurilor și serviciilor. La vânzare, organizația de vânzare calculează suma necesară a impozitului și o transferă. Astfel, vânzătorul plătește taxa, dar pe cheltuiala cumpărătorului, care va folosi acest produs sau serviciu (din moment ce cumpărătorul a plătit pentru produsul sau serviciul, inclusiv taxele aferente). Aceasta este diferența cheie dintre un impozit indirect și un impozit direct. De exemplu, atunci când cumpără o sticlă de vin dintr-un magazin alimentar, cumpărătorul plătește:
Suma TVA plătită de cumpărător pentru o achiziție cu amănuntul poate fi adesea văzută pe o chitanță de numerar.
În funcție de cine percepe impozitul de stat, se poate distinge următoarele grupuri:
Este de remarcat o categorie specială de persoane - antreprenori individuali sau antreprenori individuali. O persoană, fiind persoană fizică, plătește toate taxele prevăzute pentru persoane fizice. Dar dacă în același timp este angajat în activități comerciale și este înregistrat în modul prescris, plătește și alte taxe.
În funcție de sistemul de impozitare ales de întreprinzător (tip general, simplificat sau special), acestea pot fi TVA, impozit pe venit, impozit perceput în regim simplificat sau de brevet etc.
După scop, impozitele sunt împărțite în generalși vizate(special). Impozitele generale sunt colectate în bugete „într-o oală comună” și sunt folosite la discreția organismului care gestionează bugetul. Taxele țintă sunt utilizate pentru un anumit scop. De exemplu, taxele de transport și de teren pot fi colectate în fonduri locale adecvate și alocate pentru reparații sau dezvoltare a drumurilor.
În funcție de sursa de plată, impozitele se împart în:
Taxele pot fi progresivă(dacă cota de impozitare crește ca procent atunci când obiectul impozitării crește în ruble) și regresiv(cota impozitului scade). Taxa regresivă este stimulatoare.
Astăzi, nu există exemple de impozite de primul tip în sistemul fiscal al Federației Ruse, deși se discută în mod regulat posibilitatea introducerii unei metode progresive și a unei scale complexe pentru impozitul pe venitul personal.
Aproape toate taxele din Federația Rusă sunt proporţional(aceasta înseamnă că rata rămâne neschimbată atunci când valoarea obiectului impozabil se modifică), de exemplu:
De asemenea, după metoda de calcul, se disting impozitele solide și în trepte:
După metoda de impozitare, subiectele acestui articol sunt împărțite în cadastral(sunt non-cash) și declaraţie(bani lichizi). Taxele cadastrale sunt calculate chiar de organele fiscale pe baza informațiilor disponibile cu privire la valoarea obiectului impozabil. De exemplu, pentru persoanele fizice, toate taxele legate de proprietate sunt cadastrale. Inclusiv:
Serviciul fiscal calculează anual cuantumul impozitului și transmite contribuabililor notificări cu privire la necesitatea plății taxelor cadastrale. Dimpotrivă, taxele de declarație se calculează pe baza datelor furnizate de către contribuabil însuși. De exemplu, dacă un cetățean revinde un apartament recent achiziționat, atunci el este obligat să întocmească singur o declarație de venit, să o trimită autorităților fiscale și să plătească suma corespunzătoare a impozitului.
Legislația poate prescrie procedura de plată a aceluiași impozit către bugetele de diferite niveluri (federal, local, regional - se întâmplă ca impozitele să fie plătite la toate trei). Dacă această ordine este menținută o perioadă lungă de timp, atunci taxa este fix.
Dacă comanda este revizuită în mod regulat, atunci aceasta reglementare impozit. Un exemplu al acestora din urmă este impozitul pe profiturile efective ale companiilor, procedura de detașare care s-a schimbat de mai multe ori.
Până în prezent, cota de bază este de 20%, din care 18% se transferă la bugetele locale și doar 2% la cea federală. Un exemplu de taxă fixă este taxa de transport, care este întotdeauna transferată la bugetele locale.
După ordinea de conduită, impozitele se împart în obligatoriu(colectate în toată țara – accize, ONG-uri etc.) și opțional(introdus de regiuni individuale, ca exemplu - UTII).
În plus, fiecare regiune are dreptul de a introduce opțional beneficii pentru anumite taxe (de exemplu, pentru taxele pentru „simplificatoare”). Este imposibil să nu menționăm Skolkovo - există multe beneficii pentru rezidenții de pe teritoriul acestui tehnoparc.
O condiție importantă pentru viabilitatea economiei de stat este plata obligatorie și la timp a impozitelor acumulate de către toți contribuabilii. În caz de întârziere la plată, și cu atât mai mult în cazul evaziunii la plată, serviciul fiscal poate aplica amenzi și penalități contribuabililor fără scrupule.
De exemplu, penalitatea pentru întârzierea plății TVA de către o organizație este 1/300 din cursul Băncii Centrale pentru fiecare zi calendaristică de întârziere(acesta este de aproximativ 12% pe an). În cazul în care contribuabilul se sustrage de la plata impozitului, fiscul poate aplica o amendă de la 20 la 40% din valoarea impozitului neachitat la termen.
