Se știe că a face afaceri pe teritoriul Federației Ruse este posibil în două cazuri: în primul, vă înregistrați ca antreprenor individual, în al doilea, înregistrați organizația ca persoană juridică. În ciuda faptului că acestea sunt forme categoric diferite de structură organizațională, ambele tipuri de antreprenori se află în domeniul legal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că sunt obligați să plătească impozite și taxe prevăzute de legislația federală.
Există două tipuri principale de impozite - sistemul general (tradițional) de impozitare (OSNO), se mai numește sistemul obișnuit de impozitare și SNR, adică regimuri speciale de impozitare. Ambele tipuri sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse.
Orez. 1. Sistemul de impozite inerent Federației Ruse
Sistemul obișnuit de impozitare implică faptul că antreprenorul plătește toate impozitele impuse de lege pentru tipul său de activitate. Întreprinderile mijlocii și mari, de regulă, plătesc exact în conformitate cu OSNO.
Regimurile fiscale speciale sunt un proiect relativ recent, dar foarte convenabil prin faptul că înlocuiește mai multe tipuri de impozite simultan (pentru corectitudine, trebuie remarcat faptul că nu toate), iar dimensiunea sa este mai mică decât valoarea totală a setului de impozite specificate . Acest tip de impozit este utilizat în principal de întreprinderile mici.
Tabelul 1. Principiile organizatorice ale formării directe a regimurilor fiscale speciale
Mai jos sunt tipurile de SNR, reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse și caracteristicile acestora:
De la 1 ianuarie 2014, au fost aduse o serie de modificări la Codul fiscal al Federației Ruse, care afectează regimurile speciale. Acestea includ următoarele măsuri:
Există o ofertă specială pentru vizitatorii site-ului nostru - puteți primi sfaturi de la un avocat profesionist complet gratuit, lăsând întrebarea dvs. în formularul de mai jos.
Acestea sunt principalele modificări care afectează regimuri fiscale speciale în 2019.
Rusia are un sistem de impozite și taxe pe trei niveluri. Impozitele și taxele pot fi federale, regionale și locale (clauza 1 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce se înțelege prin mod special? În consultarea noastră, vom prezenta conceptul și tipurile regimurilor fiscale speciale, precum și clarificarea reglementării legale a regimurilor fiscale speciale în 2017.
Un regim special este un impozit federal stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse, care nu este specificat la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Utilizarea regimurilor fiscale speciale poate scuti contribuabilii de la plata anumitor impozite și taxe federale, regionale și locale.
În ciuda faptului că regimul fiscal special este un sistem de impozitare la nivel federal, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse pentru un regim specific au dreptul de a stabiliți în funcție de regimuri fiscale speciale:
De exemplu, lista activităților pentru care se poate aplica un regim special este stabilită de autoritățile regionale și locale în raport cu UTII, iar cotele de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Rusiei Federația în raport cu sistemul fiscal simplificat.
Lista regimurilor speciale de impozitare este menționată în clauza 2 a art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Regimurile fiscale speciale includ sistemele de impozitare:
Regimuri fiscale speciale reprezintă o procedură specială, stabilită pentru determinarea elementelor impozitelor, precum și scutirea de impozite și taxe în anumite condiții... Aceste regimuri fiscale vizează crearea unor condiții economice și financiare mai favorabile pentru activitățile organizațiilor legate de întreprinderile mici, producătorii agricoli și participanții la implementarea acordurilor de partajare a producției.
Regimurile fiscale speciale din sistemul fiscal al Federației Ruse includ patru sisteme fiscale:
Trecerea la un sistem simplificat sau o revenire la sistemul general de impozitare se efectuează de către contribuabil voluntarîn ordinea specificată de cod.
Utilizarea „simplificat” de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venit, impozitului pe proprietate al organizațiilor prin plata unui impozit unic. Ziua antreprenorilor individuali care au trecut la „simplificat”, prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate prin plata unui impozit unic.
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili TVA, cu excepția TVA plătit la vamă. Cu toate acestea, contribuabilii care aplică „sistemul simplificat” plătesc prime de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în conformitate cu procedura stabilită de cod sunt recunoscuți ca contribuabili.
Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali pot utiliza sistemul simplificat.
Antreprenorii individuali pot trece la „sistemul simplificat” dacă au o singură restricție: numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În ceea ce privește organizațiile, acestea trebuie să îndeplinească cinci condiții specificate la art. 34b din Codul fiscal al Federației Ruse și anume:
Chiar dacă sunt îndeplinite aceste condiții, persoanele angajate într-un anumit tip de activitate nu au dreptul să treacă la un sistem simplificat:
Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal de la 1 octombrie la 30 noiembrie. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare au dreptul de a depune o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de trei zile de la depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale.
O organizație ar trebui să revină la modul general dacă:
Pentru un antreprenor individual, se aplică o singură restricție - valoarea veniturilor.
Contribuabilul trebuie să anunțe biroul fiscal în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului în care s-a produs excesul că a existat un exces al limitei de venituri sau al valorii proprietății amortizabile. Este necesar să treceți la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost depășite limitele.
Obiectele impozitării sunt:
Alegerea obiectului impozitării este efectuată chiar de contribuabil.
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. Începând cu 1 ianuarie 2009, această rată poate fi diferențiată între 5 și 15% prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite de cheltuielile determinate de Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie subliniat faptul că lista cheltuielilor este închisă: numai acele cheltuieli ale contribuabilului care sunt numite direct la art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost stabilită o procedură specială pentru costurile de achiziție a mijloacelor fixe.
Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor pe conturi bancare (metoda numerarului). Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute ca cheltuieli după plata efectivă a acestora.
Perioada de impozitare este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale anului calendaristic.
Suma impozitului este stabilită de contribuabil în mod independent. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza ratei de impozitare și a veniturilor efectiv primite. Suma impozitului este redusă cu suma primelor obligatorii de asigurare de pensie plătite pentru aceeași perioadă, dar nu mai mult de 50%. Plățile în avans plătite sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor perioadei de impozitare.
Declarațiile fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu sunt prezentate și pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu la 31 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate. Data scadenței plăților în avans este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și să se dezvolte. În mare măsură, acest lucru este facilitat deceea ce simplifică raportarea și reduce plățile pentru antreprenorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ceea ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă acestea.
Regimurile fiscale se numesc scheme și opțiuni alternative de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinul întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Conform acestei legi, întreprinderile mici erau exceptate de la unele dintre formalități și puteau deconta conturile cu statul în conformitate cu schemele cele mai simple și mai ușor de înțeles. Drept urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, altele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP-ului convențional. Ca memento, aceștia plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii obișnuiți. Pe lângă taxele enumerate mai sus, regimurile speciale se aplică și oamenilor de afaceri, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numărul de angajați angajați etc.
Înainte de a studiaSă aruncăm o privire la cine este exact subiectul care cade sub influența lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate opera pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, se angajează în producția de produse agricole și investiții (deși este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Impozitul Agricol Unificat).
Toate regimurile fiscale speciale au anumite nuanțe. Iată o listă a acestora:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru conducerea unei întreprinderi mici - pe aceasta acționează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a LLC-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care îndeplinesc următoarele cereri:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate opera sub sistemul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitatea unei persoane juridice se desfășoară în detrimentul sponsorizării din partea municipalității sau a statului. STS nu se poate aplica următoarelor activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească acestea
Dacă activitatea principală a unei LLC se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului simplificat de impozitare și, în același timp, este implicat în activitățile de mai sus doar parțial, atunci sistemul nu i se aplică. În consecință, este imposibil să se utilizeze sistemul fiscal simplificat și o altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este privat de obligațiile de plată a taxei pe valoarea adăugată, a veniturilor și a impozitelor pe proprietate. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau LLC trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, în timp ce o cerere de tranziție ar trebui depusă la biroul fiscal în decembrie. Dacă este aprobată, atunci de la 1 ianuarie, compania va fi transferată într-o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o astfel de procedură este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul comun sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou LLC sau un antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere fie imediat în timpul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, deoarece în caz contrar se va aplica tariful general. Declarația indică exact ce va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venitul la o rată de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o rată de 15 la sută. Atât în primul, cât și în al doilea caz, se percep taxe pentru anul respectiv. În cazul în care compania depășește limitele, atunci managerul sau persoana sa responsabilă trebuie să transmită informații celei mai apropiate autorități fiscale cu cel mult 15 zile înainte de sfârșitul perioadei de impozitare curente. Dacă cererea este depusă în intervalul de timp specificat, compania va trece pur și simplu la un sistem comun. Dacă nu este depusă, compania va fi sancționată sub formă de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și UTII. Funcționează acolo unde este prevăzut de normele teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII pot varia în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt prezentate pentru companiile care pot lucra pe UTII:
Dacă o întreprindere operează în zone diferite și este supusă mai multor regimuri, atunci UTII este taxat numai pentru operațiuni specifice care sunt adecvate cerințelor legii. Acestea sunt impozitate la 15%, dar cotele regionale pot schimba această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special, se prevede o amendă și transferul la tariful general
Atenţie:Un LLC poate trece în modul UTII după ce a trimis o cerere la autoritatea fiscală în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII - la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul depunerii cererii.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu a notificat autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este transferat cu forța la rata generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai antreprenorilor individuali - LLC este interzisă să lucreze asupra acestuia. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează la PSN nu plătește impozite, ci cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. El nu trebuie să depună declarații în timpul perioadelor de raportare către serviciul fiscal, dar ar trebui să țină evidența veniturilor primite și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care lucrează în acest mod plătesc impozite în cuantum de 6% din diferența dintre venitul primit și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim, este necesar ca ponderea veniturilor obținute din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar sfătuiește sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul să lucreze conform taxei agricole uniforme. Conceptul de culturi agricole include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse.
Mai sus, am examinat principalul concepte și tipuri regimuri speciale de impozitare care operează pe teritoriul Rusiei. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialii locali. Un antreprenor trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri și, dacă se întâmplă acest lucru, trimiteți o cerere de traducere în timp sau corectați situația pentru a nu intra sub sancțiuni din partea autorităților de inspecție și de reglementare.
În contact cu
Un regim fiscal special este înțeles ca o procedură specială pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor într-o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile stabilite de lege. Stabilirea regimurilor fiscale speciale este dictată de stimularea și îmbunătățirea reglementării activităților anumitor categorii de entități economice.
Regimurile fiscale speciale includ un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli, un sistem de impozitare simplificat, un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și un sistem de impozitare pentru punerea în aplicare a acordurilor de partajare a producției.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor regimuri fiscale.
Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (sau taxa agricolă unificată) este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse, dar este pus în aplicare de legea unei entități constitutive a Federației Ruse. Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali care au trecut la plata taxei agricole unificate și produc produse agricole sau cresc pește. Principala condiție pentru transferul organizațiilor și al antreprenorilor individuali de a plăti acest impozit este ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole sau pește de crescătorie, care trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total din vânzarea de bunuri timp de nouă luni de anul în care
se face o cerere pentru trecerea la un impozit agricol unificat. Cererea specificată este depusă la autoritatea fiscală la locul de reședință (reședință).
Obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare.
Perioada de impozitare pentru impozitul agricol unificat este un an calendaristic, iar perioada de raportare este de jumătate de an.
Cota de impozitare este stabilită la 6 la sută. Impozitul agricol unificat este calculat ca procent din baza impozabilă corespunzătoare cotei de impozitare.
Conform rezultatelor perioadei de raportare, contribuabilii calculează valoarea plății în avans pentru impozitul agricol unificat pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv primite, reduse cu suma cheltuielilor calculate pe bază de acumulare de la începutul impozitului până la sfârșitul celor șase luni. Plățile în avans plătite sunt calculate pentru plata impozitului agricol unificat pe baza rezultatelor perioadei de impozitare. Sumele impozitului agricol unificat sunt creditate în conturile organismelor federale de trezorerie pentru distribuirea lor ulterioară în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Deci, în conformitate cu articolul 48 din Codul bugetar al Federației Ruse, suma impozitului este distribuită în conformitate cu următoarele standarde:
la bugetul federal - 30 la sută;
la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0,2 la sută;
la fondurile teritoriale obligatorii de asigurări de sănătate - 3,4 la sută;
către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 6,4 la sută;
la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 30 la sută;
la bugetele locale - 30 la sută.
Organizațiile, la expirarea perioadei de impozitare, depun declarații fiscale la autoritățile fiscale la locul unde se află. Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, declarația fiscală este depusă nu mai târziu de 25 de zile de la sfârșitul acesteia și pe baza rezultatelor perioadei de impozitare - cel târziu la 31 martie a anului următor perioadei de impozitare expirate. Pentru antreprenorii individuali, termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale este stabilit la 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate. Formularul declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de autoritatea fiscală federală.
Sistemul simplificat de impozitare este aplicat împreună cu sistemul general de impozitare prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Contribuabilii (organizații și antreprenori individuali) pot trece la un sistem de impozitare simplificat, care prevede înlocuirea plății impozitului pe profit, a impozitului pe proprietate corporativă și a impozitului social unificat cu plata unui impozit unificat calculat pe baza rezultatelor activitate pentru perioada de impozitare. Organizațiile plătesc și alte impozite în conformitate cu regimul fiscal general. Trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali prevede înlocuirea plății impozitului pe veniturile personale, impozitului pe proprietate și impozitului social unificat pentru plata unui impozit unificat, care se calculează pe baza rezultatelor activității antreprenoriale pentru impozitul perioadă.
Una dintre condițiile pentru trecerea la un sistem simplificat pentru organizații este ca venitul pe nouă luni să nu depășească 11 milioane de ruble pe an de cerere pentru tranziție. În același timp, nu toate organizațiile au dreptul să treacă la un sistem de impozitare simplificat. Acestea includ:
organizații cu sucursale și (sau) reprezentanțe;
asigurători;
fonduri de pensii nestatale;
fonduri de investiții;
participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
amanet;
organizații și antreprenori individuali angajați în producția de bunuri accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor larg răspândite;
9) organizații și antreprenori individuali angajați în afaceri de jocuri de noroc;
notarii în cabinetul privat;
organizații și antreprenori individuali care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizații și antreprenori individuali transferați la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
13) organizații și antreprenori individuali transferați la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat);
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25%;
organizații și antreprenori individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în conformitate cu procedura stabilită de Comitetul de Stat al Federației Ruse de Statistică, depășește 100 de persoane;
organizațiile a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 100 de milioane de ruble.
Organizațiile și antreprenorii individuali care doresc să treacă la un sistem de impozitare simplificat trebuie să depună o cerere la autoritatea fiscală la sediul lor în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului care precede tranziția.
În același timp, cuantumul veniturilor primite în cele nouă luni ale anului curent este indicat în cerere.
Dacă la sfârșitul perioadei de impozitare venitul contribuabilului depășește 15 milioane de ruble sau valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 100 de milioane de ruble, un astfel de contribuabil este considerat au trecut la regimul fiscal general de la începutul trimestrului respectiv, în care acest exces era permis.
În acest caz, contribuabilul este obligat să informeze autoritatea fiscală despre trecerea la regimul general de impozitare în termen de 15 zile de la sfârșitul perioadei de impozitare sau de raportare în care venitul său a depășit limitele specificate. De asemenea, un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat are dreptul de a trece la regimul general de impozitare de la începutul anului calendaristic, notificând autorității fiscale acest lucru până cel târziu la 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la sistemul general de impozitare. regim de impozitare.
Obiectul impozitării este venitul și veniturile reduse cu suma cheltuielilor. În același timp, alegerea obiectului impozitării este efectuată chiar de contribuabil și nu poate fi modificată de acesta pe întreaga perioadă de aplicare a sistemului de impozitare simplificat.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului sau valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor unei organizații sau a unui antreprenor individual. Veniturile primite în natură sunt înregistrate la prețurile pieței. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare.
Perioada de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Cota de impozitare, dacă obiectul impozitării este venitul, este stabilită la 6 la sută, iar pentru veniturile reduse cu suma cheltuielilor - 15 la sută.
Suma impozitului pe baza rezultatelor perioadei de impozitare este determinată de contribuabil în mod independent. Plățile fiscale anticipate sunt compensate cu plățile fiscale pe baza rezultatelor perioadei de impozitare. Plățile fiscale anticipate trimestriale sunt plătite cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate, iar impozitul datorat după expirarea perioadei de impozitare - nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea declarației fiscale. Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale de către organizații este cel târziu la 31 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate. Declarațiile fiscale sunt depuse de contribuabili - organizații și pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu mai târziu de 25 de zile de la data încheierii impozitului relevant
La expirarea perioadei de impozitare, contribuabilii care sunt antreprenori individuali depun declarații fiscale autorităților fiscale la locul de reședință cel târziu la 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate. Declarațiile fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare sunt depuse în cel mult 25 de zile de la data încheierii perioadei de raportare relevante.
Formularele de declarații fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Federației Ruse pentru impozite și
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse este introdus împreună cu sistemul general de impozitare. Acest sistem poate fi aplicat prin decizia unei entități constitutive a Federației Ruse în legătură cu următoarele tipuri de activități antreprenoriale: furnizarea de servicii personale, servicii veterinare, servicii de reparații și întreținere pentru vehicule, comerț cu amănuntul și furnizarea de servicii de catering (cu o suprafață comercială de cel mult 150 de metri pătrați), furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri de către organizații și antreprenori individuali care operează nu mai mult de 20 de vehicule.
Trebuie remarcat faptul că venitul imputat este venitul potențial al unui singur contribuabil, calculat luând în considerare un set de factori care afectează direct primirea venitului specificat și
folosit pentru a calcula valoarea impozitului unic la rata stabilită.
Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali angajați în activități antreprenoriale pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Dacă contribuabilii nu sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale entității constitutive ale Federației Ruse în care desfășoară activități antreprenoriale, atunci trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale la locul de implementare a activității specificate în termen de cinci zile de la începutul acesteia și să plătească impozitul impus în acest subiect al Federației Ruse.
Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic este venitul imputat al contribuabilului.
Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului impozitului unic este valoarea venitului imputat, care se calculează ca produs al profitabilității de bază calculată pentru perioada de impozitare și valoarea indicatorului fizic pentru un anumit tip de activitate antreprenorială
Pentru a calcula valoarea unui singur impozit, se utilizează indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială și rentabilitatea de bază pe lună, care sunt prezentați în tabelul 7.
