O factură în avans este un document contabil obișnuit care servește pentru plata anticipată a bunurilor sau serviciilor pregătite pentru livrare care vor fi furnizate pe termen scurt.
Relativ recent, cumpărătorii autohtoni au putut să înregistreze în carnetul de achiziții facturi în avans, care au fost primite de la vânzători pe baza avansurilor enumerate. Datorită acestei practici, procesul de revendicare a TVA este mult simplificat. Vânzătorii, la rândul lor, înregistrează documentele emise în registrul de vânzări. În cazul în care expedierea de mărfuri, precum și prestarea de servicii sau prestarea muncii sunt înregistrate pe baza unei facturi în avans și a plății în avans pentru aceasta, vânzătorii înregistrează documentul în cartea de achiziție. Cu o formă de plată fără numerar, se procedează în același mod. Totodată, facturile care se primesc pe bază de avansuri fără numerar nu fac obiectul înscrierii în carnetul de achiziții.
Funcționarii au primit permisiunea de a utiliza facturile în avans pentru prestarea de lucrări, prestarea de servicii și livrarea de bunuri, precum și transferul drepturilor de proprietate pentru utilizare în tranzacții neimpozabile și taxabile cu TVA. Înregistrarea în carnetul de achiziții a unor astfel de documente este necesară pentru întreaga sumă indicată în factură.
Mulți sunt interesați de întrebarea în ce cazuri este prevăzută emiterea unei facturi pentru un avans. Orice fapt de plată anticipată pentru servicii, lucrări sau bunuri care sunt supuse TVA este considerată baza pentru formarea unui document. Dar există trei excepții de la regula lor generală:
Deducerea TVA pe baza avansurilor acordate este posibilă numai în cazul îndeplinirii unice a condițiilor prevăzute la art. 172 p. 9 și art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:
Plata în avans se trimite în contul livrărilor viitoare de bunuri, transfer de drepturi, prestări de servicii și prestare a muncii, care se numără în categoria operațiunilor care stau la baza calculului TVA. Toate plățile în avans care sunt clasificate drept tranzacții fără TVA nu fac obiectul înregistrării în carnetul de achiziții, în ciuda facturilor în avans emise. În situația descrisă, deducerea nu va fi emisă.
Principiul completării documentului este similar cu întocmirea unei facturi standard pentru expediere. Articolul 169 din Codul fiscal afectează toate detaliile obligatorii, care sunt discutate mai detaliat în clauza 5.1. În special, trebuie completate următoarele:
Data descarcarii si numarul de ordine al documentului. Ultima cerință se aplică cu respectarea principiului cronologiei, alături de alte documente care se eliberează la expediere.
Numere fiscale pentru cumpărător și vânzător.
Data și numărul documentului de plată. În acest caz, ne referim la plata care a servit drept bază pentru primirea avansului. În cazul unei forme de calcul nemonetare, se pune o liniuță în rândul descris.
Codul valutar (denumirea) în care este listată plata în avans.
La momentul stabilirii faptului platii de la cumparator, vanzatorul este obligat sa intocmeasca si sa transfere in mod corespunzator contrapartidei un document sub forma unei facturi anticipate pe baza fondurilor primite.
Această regulă este descrisă în al treilea paragraf al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza documentului înscris în carnetul de achiziții, cumpărătorul are dreptul de a introduce suma corespunzătoare în grupul de TVA supus deducerii. Dreptul menționat mai sus este prevăzut de paragraful 12 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Documentul care urmează a fi efectuat este semnat de contabilul-șef și de șeful întreprinderii prin analogie cu alte documente fiscale. În lipsa unui șef sau contabil șef, semnăturile se pun de către persoane autorizate prin ordinele sau împuternicirile relevante.
Completarea unui formular pe hârtie este permisă parțial manual sau complet pe computer. În contabilitatea modernă este permisă utilizarea formularelor tipărite și computerizate, pe care pot fi introduse datele relevante.
Sfat de la Sravn.ru: Recent, o factură în avans a devenit un document important care afectează rezultatul financiar în contabilitatea fiscală a unei întreprinderi. Din acest motiv, contabilii și alți angajați ai departamentelor financiare sunt sfătuiți să dea dovadă de maximă atenție și concentrare atunci când lucrează cu facturile emise pentru avansurile primite.
În programul „1C: Contabilitate 8” (rev 2.0), începând cu versiunea 2.0.31, a fost implementat un nou sistem de contabilitate a TVA care susține Rezoluția nr. 1137. Modificările în reflectarea TVA trebuie luate în considerare la operare și menţinerea 1C la întreprindere.
Totodată, contabilizarea TVA pentru tranzacțiile introduse înainte de 01.04.2012 se efectuează conform vechilor reguli. Acest lucru se poate observa la setarea parametrilor contabili ai programului (se deschide prin meniu sau fila „Întreprindere”), pe „TVA:
Au fost implementate noi forme ale registrului de cumpărături și registrului de vânzări, jurnalul de contabilitate a facturilor primite și emise în conformitate cu Rezoluția nr. 1137, precum și suport pentru coduri de tipuri de tranzacții pentru TVA în conformitate cu Scrisoarea. al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.02.2012 ED-4-3 / [email protected]
În plus, noul sistem de contabilitate TVA în 1C: Contabilitatea a devenit mai simplă, unele dintre documentele de reglementare nu mai sunt necesare. În versiunile anterioare ale programului, contabilizarea simplificată a TVA era posibilă numai sub anumite restricții, dar acum este disponibilă pentru toată lumea.
Baza contabilității TVA o constituie facturile primite și emise.
Exemplu: Organizația „Vishera” la 30.08.2012 a primit mărfuri de la furnizorul SRL „Borovik” în valoare de 83.600 de ruble. (inclusiv TVA 18%), a fost prezentată factura nr. 67. În aceeași zi, au fost primite materiale de la același furnizor în valoare de 30.480 de ruble. (inclusiv TVA 18%), a fost prezentată factura nr. 31.
Factura primită poate fi reflectată în program în două moduri.
1) În prima metodă, este necesar să introduceți documentul de primire („Primire de bunuri și servicii”, „Primire de cheltuieli suplimentare”, etc.) și să îl afișați. Documentul va forma o detașare pentru contabilitate TVA: Dt 19 Kt 60. Apoi, pe baza documentului de primire postat, trebuie să introduceți „Factură primită”, o puteți introduce din documentul de primire făcând clic pe linkul „Introduceți factura”.
În documentul creat „Factură primită”, trebuie completate următoarele detalii: tipul facturii (implicit: „La primire”), codul tipului operațiunii (implicit: „01 - Bunuri primite, lucrări, servicii”) . În plus, există un steag „Reflect TVA deduce”. Dacă o setați, atunci deducerea TVA se va reflecta imediat în carnetul de achiziții, fără înregistrare suplimentară cu un document de reglementare, iar o înregistrare a deducerii TVA va fi generată în momentul înregistrării facturii.
La efectuarea „Facturii primite”, se generează o înregistrare pentru deducere TVA: Dt 68,02 Kt 19 (când este setată caseta de selectare „Reflect TVA deduction”). Documentul se salvează în jurnalul facturilor primite (meniul: „Achiziție – Menține cartea de cumpărături”).
2) O altă variantă de reflectare a facturii primite este înregistrarea în documentul de primire propriu-zis. În fila „Factură”, bifați caseta de selectare „Factură transmisă” și indicați detaliile acesteia, inclusiv codul tipului de tranzacție și, dacă este necesar, bifați „Reflect TVA deduction” pentru reflectarea automată în carnetul de achiziții. Documentul de primire, atunci când se realizează, va forma înregistrări pentru contabilitate TVA: Dt 19 Kt 60, iar pentru deducere TVA: Dt 68,02 Kt 19 (când este setat indicatorul „Reflect TVA deducement”). Factura nu este salvată ca document separat.
Dacă organizația noastră a plătit furnizorul în avans, furnizorul trebuie să emită o factură pentru avans. În program, o factură pentru plata în avans poate fi înregistrată pe baza unui document de plată: o comandă de numerar pentru cheltuieli sau o anulare din contul curent.
Exemplu: La 28.08.2012, organizația Vishera a transferat o plată în avans în valoare de 83.600 de ruble în contul bancar al Borovik LLC. (inclusiv TVA 18%) pe seama livrării viitoare a bunurilor. Beneficiarul a emis o factură pentru plata în avans.
Să introducem documentul „Factură primită” pe baza extrasului bancar „Stergere din contul curent”. În documentul creat, tipul facturii este setat implicit: „În avans”, codul tipului operațiunii: „02 - Avansuri emise”. Există, de asemenea, un steag „Reflect TVA deduce” aici. La efectuarea în avans a „Facturii primite” generează o înregistrare pentru deducere TVA (când este setat flag „Reflect TVA deduction”): Dt 68,02 Kt 76. VA. Documentul se salvează în jurnalul facturilor primite (meniul: „Achiziție – Menține cartea de cumpărături”).
Exemplu: La 30 august 2012, organizația Vishera a expediat bunuri cumpărătorului LLC Top-Invest în valoare de 146.000 de ruble. (inclusiv TVA 18%). A fost emisă o factură către cumpărător.
Este necesar să introduceți documentul de implementare în program și să îl desfășurați. În acest caz, va fi generată o înregistrare pentru acumularea TVA: Дт 68,02 Кт 90,03. Apoi, pe baza documentului de vânzare, trebuie să introduceți „Factură emisă” (puteți introduce factura folosind linkul din documentul de vânzare). În documentul creat „Factură emisă”, se specifică implicit tipul facturii: „De vânzare”, codul tipului operațiunii: „01 - Bunuri vândute, lucrări, servicii”. Pentru ca factura sa fie inclusa in registrul facturilor primite si emise trebuie sa indicati data la care a fost emisa. Apoi postați documentul. Documentul se salvează în jurnalul facturilor emise (meniul: „Vânzare – Menținerea carnetului de vânzări”).
Exemplu: La 28.08.2012, a fost primită o plată în avans de la LLC Top-Invest în valoare de 146.000 de ruble în contul bancar al organizației Vishera. (inclusiv TVA 18%) pe seama livrării viitoare a bunurilor. Plătitorul a fost facturat în avans.
O factură emisă pentru plata în avans poate fi înregistrată în program pe baza documentelor de primire a plății (chitanță de numerar sau chitanță în contul curent).
În plus, este posibilă înregistrarea automată a tuturor facturilor pentru avansuri emise pentru o anumită perioadă. Să folosim această opțiune.
Să deschidem formularul „Înregistrarea facturilor pentru plata în avans” (disponibil în fila „Bancă” sau în meniul: „Vânzare - Menținerea unui carnet de vânzări”), indicați perioada de completare. Făcând clic pe butonul „Completează”, secțiunea tabelară este completată cu informații despre avansurile primite. Făcând clic pe butonul „Execută”, facturile emise pentru plata în avans sunt create automat, ceea ce este indicat printr-un mesaj de serviciu. Documentele create pot fi vizualizate prin butonul „Lista facturilor (emise)”
Deschideți factura creată făcând clic pe butonul „Lista facturilor (emise)”. În mod implicit, tipul facturii este setat: „Pentru plată în avans”, cod tip tranzacție: „02 - Avansuri primite”. Pentru ca s/f să intre în jurnalul de facturi, trebuie să indicați data la care a fost emis. O factură emisă pentru un avans generează o înregistrare pentru calcularea TVA dintr-un avans: Дт 76.АВ Кт 68.02.
În versiunile anterioare ale programului, a fost necesar să se introducă documentele de reglementare „Formarea înregistrărilor registrului de cumpărături” și „Formarea înregistrărilor registrului vânzărilor” (dacă organizația ținea contabilitatea „normală”, nu simplificată de TVA). Acum contabilitatea TVA a devenit mai ușoară.
documentul " Formarea înscrierilor în cartea de cumpărături„Acum este necesar să reflecte deducerile de TVA la primire numai dacă caseta de selectare „Reflectați deducerea TVA” nu a fost bifată în factura primită (sau în documentul de primire). Dacă caseta de selectare a fost bifată, toate mișcările și înregistrările necesare în registru au fost efectuate cu o factură (sau document de chitanță), iar factura va ajunge în registrul de achiziții. „Formarea evidenței carnetului de cumpărături” se folosește și pentru a reflecta deducerile de TVA din avansurile primite, de către agentul fiscal, pentru a reduce costul de vânzare.
Creați un document (meniu: „Operațiuni - Documente de reglementare TVA” sau „Achiziții - Menținerea unui carnet de achiziții”) și completați-l făcând clic pe butonul „Completați - Completați documentul”. În cazul nostru, se completează doar secțiunea tabelară „Deducerea TVA din avansurile primite”. La efectuare, documentul genereaza o afisare pentru deducerea TVA din avans: Dt 68,02 Kt 76.AV.
documentul " Formarea înregistrărilor registrului de vânzări»In noul sistem de contabilitate TVA serveste doar pentru a reflecta recuperarea TVA-ului la avansurile emise. Toate celelalte mișcări și tranzacții din registru sunt generate atunci când sunt înregistrate facturile emise, care intră automat în registrul de vânzări.
Creați un document (meniul: „Operațiuni - Documente de reglementare TVA” sau „Vânzări - Menținerea unui registru de vânzări”) și completați-l făcând clic pe butonul „Completați - Completați documentul”. În cazul nostru, secțiunea tabelară „Recuperare pe avans” este completată. Când este efectuat, documentul generează o înregistrare pentru restabilirea TVA-ului: Дт76.ВАКт68.02.
Documentele sunt salvate în jurnal:
meniu: „Operațiuni - Documente de reglementare TVA”
De asemenea, documentele de reglementare în domeniul TVA pot fi create prin „Asistentul TVA” (filele „Achiziție” și „Vânzare”)
Cartea de achiziții, cartea de vânzări, jurnalul de facturi sunt implementate în program sub formă de rapoarte.
Vom forma o carte de cumpărături prin decretul nr. 1137, pentru trimestrul 3 al anului 2012 (fila „Achiziție” sau meniul: „Achiziție – Menține cartea de cumpărături”). Conține 4 intrări, dintre care 2 sunt pentru plata în avans.
Acum vom forma carnetul de vânzări conform decretului nr. 1137, pentru trimestrul 3 al anului 2012 (fila „Vânzări” sau meniul: „Vânzări - Menținerea cărții de vânzări”). Contine 3 intrari, dintre care 2 sunt pentru plata in avans.
Vom forma un jurnal de evidență a facturilor primite și emise conform Rezoluției nr. 1137 (este disponibil atât prin filele „Cumpărare” și „Vânzare”, cât și prin meniul: „Achiziție - Menține cartea de cumpărături” și „Vânzare”. - Menține un registru de vânzări"). Toate facturile sunt reflectate, inclusiv plata în avans.
Documentele pentru formarea carnetului de cumpărături și a carnetului de vânzări la sfârșitul lunii se creează automat în fiecare trimestru (martie, iunie, septembrie, decembrie). Făcând clic pe articolul corespunzător, puteți merge la Asistentul TVA, care reflectă pașii principali necesari pentru a genera o declarație de TVA.
Declarația este etapa finală, sau mai degrabă încărcarea ei într-un fișier.
Puteți verifica datele și analiza opțiunile contabile necesare folosind „Analiza situației contabilității fiscale pentru TVA” (în meniul „Rapoarte”).
Alegerea unui cartier și organizare. Faceți clic pe „generați” și vedeți cum este afișat TVA-ul (plătibil sau rambursabil). Acest raport reflectă direct sumele din care se formează suma TVA pentru + și pentru -. Câmpurile gri-albastru reprezintă suma TVA necalculată, cele galbene reprezintă TVA calculat. Când faceți dublu clic pe câmpul de interes, în contextul fiecărui document va fi afișată transcrierea raportului.
Pentru mai multe informații despre motivul pentru care este necesară o factură atât pentru vânzători, cât și pentru cumpărători, citiți.
Jurnalul contabil SF este ținut exclusiv de organizații intermediare, de exemplu, expeditori, agenți, comisionari etc. În acest caz, revista permite serviciului fiscal să urmărească plata TVA-ului de către organizațiile care utilizează firme intermediare.
Organizațiile care sunt obligate să plătească TVA sunt scutite de la ținerea unui jurnal contabil, deoarece acesta duplică informațiile din registrele de cumpărare și vânzări.
Citiți mai multe despre cine trimite jurnalul facturilor primite și emise.
Persoanele juridice pot primi o deducere fiscală pentru TVA „input”, adică pentru taxa pe care au plătit-o la cumpărarea bunurilor pentru vânzare. În acest caz, acumularea se face pe două conturi:
Conform facturii, care este expusă de la dumneavoastră, se fac următoarele postări:
Păstrarea evidenței facturilor de intrare și de ieșire într-o organizație ar trebui să se bazeze pe principiul dezvăluirii maxime a informațiilor pentru autoritățile fiscale, care ulterior vor fi incluse în decontul de TVA. La pregătirea documentației, merită să respectați legislația actuală, încercând să aflați despre toate modificările acesteia. Acest lucru va ajuta la evitarea problemelor cu calcularea mărimii și obținerea unei deduceri de la stat.
Cu toate acestea, fiecare are mai multe opțiuni.
Principalele opțiuni pentru factura emisă:
Principalele opțiuni pentru factura primită:
Toate facturile din 1C pot fi făcute și emise pe baza documentelor primare - facturi de cheltuieli și chitanță.
Există și un articol pentru înregistrare. Reamintim că, pentru a efectua tranzacții în rolul unui agent fiscal, este necesar să se stabilească semnul corespunzător în acord.
Diferența fundamentală între facturile primite este necesitatea de a indica corect numărul și data de intrare a documentului (generat de furnizor).
Avansurile către furnizori se întocmesc pe baza documentelor de anulare a numerarului sau a fondurilor fără numerar (Fig. 6).
Crearea facturilor în avans în 1C 8.3:
Pentru formarea facturilor de corectare au fost elaborate documente speciale:
Luați în considerare un exemplu de ajustare a unei facturi primite (Fig. 7). Documentul poate fi creat atat pe baza chitantei cat si pe baza facturii primare.
Să presupunem că părțile au convenit să modifice prețul de cumpărare. Prețurile vechi și noi sunt indicate în două rânduri adiacente ale secțiunii tabelare a documentului de ajustare. Orice altceva este calculat automat. Aceasta include înregistrarea automată a unei facturi de corectare; va trebui să specificați manual doar numărul de corecție sau de corecție.
Corecțiile pentru implementare se fac în același mod.
Facturile „În avansul expeditorului” se emit numai pentru acorduri de tipul „Cu expeditorul (principalul)...”
În activitatea economică cu implicarea unui intermediar, sunt trei participanți. Prima este o persoană care vinde sau cumpără bunuri (lucrări, servicii) cu implicarea unui intermediar, a doua este un terț furnizor sau cumpărător, iar al treilea este un intermediar între aceștia. Legislația rusă conține trei forme juridice de mediere:1) un acord de comision (capitolul 51 din Codul civil al Federației Ruse), principalul angajează un comisionar;
2) un contract de agenție (capitolul 52 din Codul civil al Federației Ruse), principalul angajează un agent;
3) un contract de agenție (capitolul 49 din Codul civil al Federației Ruse), principalul angajează un avocat.
Intermediarul (comisionar, mandatar, mandatar) se obligă, contra cost, să efectueze acțiuni (tranzacții) legale și de altă natură în numele mandantului (principal, mandant): în numele său, dar pe cheltuiala comitentului (principal, mandant). ) sau în numele și pe cheltuiala principalului (principalului), directorului).
Activitatea de intermediar economic poate fi formalizată printr-un acord care conține alți termeni (de exemplu, avocatul este numit „Contractant”). Dacă în registrele contabile tranzacțiile comerciale ar trebui reflectate în esență (paragraful 5, clauza 6 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10.2008 N 106n) , apoi regulile pentru completarea facturilor, menținerea cărților de cumpărare și a cărților de vânzări (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137) includ numele exacte:
De asemenea, aș dori să vă atrag atenția asupra refacturarii de către locator către locatar a costurilor cu utilitățile și costul energiei electrice la închirierea spațiilor. În esență, locatorul acționează ca intermediar între chiriaș și organizațiile furnizoare de energie, dar contractele cu aceste organizații sunt de obicei încheiate de locator înainte de a încheia o înțelegere cu chiriașul. În consecință, aceeași condiție pentru toate cele trei tipuri de acorduri intermediare specificate în Codul civil al Federației Ruse (articolele 971, 990, 1005 din Codul civil al Federației Ruse) nu este îndeplinită: acțiunea intermediarului în numele mandantului(principal, director). Astfel, difuzarea regulilor aprobate pentru contractele de comision, agentie si comision de rambursare a cheltuielilor locatorului, potrivit autorului, nu este conforma legii.
Intermediarul emite facturi pentru propria remunerație (inclusiv plata în avans prin deducere din sumele primite pentru principal, principal, principal) în mod obișnuit, ceea ce nu este luat în considerare în acest articol.
Facturi primite de intermediar de la furnizor:
| Linia de factură | Comanda de umplere a liniei |
|---|---|
Rândul 1 (număr și data) | Număr secvenţial în funcţie de cronologia individuală a intermediarului Data facturii emise de vânzător pe numele intermediarului (subparagraful „a” al paragrafului 1 din regulile de completare a unei facturi utilizate în calculul TVA (denumite în continuare regulile de completare a unei facturi), aprobată prin Decretul din Guvernul Federației Ruse din 26 noiembrie 2011 N1137) |
Linia 2 (vânzător) | Informații despre vânzătorul care a încheiat un acord cu un intermediar: numele complet sau prescurtat al organizației (clauzele „c” clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Linia 2a (adresa vânzătorului) | Locația furnizorului terț (subparagraful „g” din clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
TIN și KPP ale unui terț vânzător (subparagraful „d” din clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
|
Linia 4 (destinatarul și adresa sa) | Numele complet sau prescurtat al destinatarului (principalul) (subparagraful „g” din clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Numerele și datele documentelor de plată și decontare pentru transferul de fonduri de la intermediar la un furnizor terț și de la principal la intermediar (clauzele „z” ale clauzei 1 din regulile de completare a unei facturi) |
|
Linia 6 (client) | Numele complet sau prescurtat al cumpărătorului (principalul) (clauzele „și” clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Facturi reemise de la un intermediar:
Principalul o înregistrează în partea a 2-a a registrului facturilor primite și emise (clauza 11 din regulile de ținere a jurnalului) și în carnetul de achiziții.
Operațiunile de vânzare prin intermediar în nume propriu se întocmesc prin două facturi.
1. Mediator:
2. Principalul, primind indicatorii facturii emise de intermediar, reemite factura pe numele tertului cumparator si o inregistreaza in partea 1 a jurnalului contabil pentru facturile primite si emise si in vanzari. carte (clauza 7 din regulile de ținere a jurnalului, clauza 20 din regulile de ținere a unui registru de vânzări).
Tabelul 2. Informații indicate în factura reemisă de mandant pe numele cumpărătorului
| Linia de factură | Comanda de umplere a liniei |
|---|---|
Rândul 1 (număr și data) | Număr secvenţial în funcţie de cronologia individuală a principalului Data facturii emise de intermediar pe numele unui terț cumpărător (subparagraful „a” din clauza 1 din regulile de completare a unei facturi utilizate la calcularea TVA (în continuare regulile de completare a unei facturi) |
Linia 2 (vânzător) | Informații despre principal: numele complet sau prescurtat al organizației (clauzele „c” clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Linia 2a (adresa vânzătorului) | Locația principalului (subparagraful „g” al paragrafului 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Linia 2b (TIN și KPP ale vânzătorului) | TIN și KPP ale principalului (subparagraful „d” din clauza 1 din regulile de completare a unei facturi) |
Linia 3 (expeditor) | Numele complet sau prescurtat și adresa poștală a expeditorului (intermediarului), dacă livrarea nu se efectuează din depozitul vânzătorului (principal); dacă livrarea se efectuează din depozitul vânzătorului (principalului), se face o înregistrare „el este același” (clauza „e” clauza 1 din regulile de completare a facturii) |
Rândul 5 (detalii despre documentul de plată și decontare) | Numerele și datele documentelor de plată și decontare pentru transferul de fonduri de la cumpărător la intermediar și de la intermediar la principal (subparagrafele „z” ale paragrafului 1 din regulile de completare a unei facturi, similar cu cazul achiziției; bunuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar) |
Linia 6 (client) | Numele complet sau prescurtat al cumpărătorului real (și nu al intermediarului) (clauzele „și” clauza 1 din regulile pentru completarea unei facturi, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.10.2012 N 03-07 -09 / 47) |
După ce a primit factura reemisă de la mandant (care indică data facturii originale a intermediarului), intermediarul o înregistrează în partea 2 a jurnalului de contabilizare a facturilor primite și emise (clauza 11 din regulile de înregistrare). În acest caz, intermediarul nu face o înscriere în cartea de cumpărături (subparagrafele „c” din paragraful 19 din regulile de ținere a registrului de cumpărături).
Principalul trebuie să perceapă TVA de plătit în perioada în care intermediarul a vândut bunurile unui terț cumpărător (clauza 1 a clauzei 1 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă intermediarul informează despre expediere în perioada următoare, principalul este obligat să întocmească o fișă suplimentară a registrului de vânzări și să depună un decont de TVA actualizat.
O procedură similară pentru emiterea unei facturi reemise este prevăzută în cazul în care contractul prevede o plată în avans la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii).
Autorul consideră litigiile cu privire la momentul determinării bazei de impozitare la transferul bunurilor în comision prin mutarea la depozitul comisionarului spre vânzare către cumpărător din depozitul comisionarului ca fiind completate din momentul Hotărârii Plenului. a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30.05.2014 a intrat în vigoare nr. 33. „16. Prevederile articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd reguli speciale cu privire la momentul determinării bazei de impozitare la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) cu implicarea terților pe baza acordurilor de comision, acorduri de comision , contracte de agenție. În consecință, contribuabilul este obligat să determine baza de impozitare în conformitate cu regulile articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse și în cazul în care vinde bunuri (lucrări, servicii) cu participarea unui avocat (comisionar, agent), asigurând în acest scop primirea în timp util a documentelor de la mandatar (comisionar, agent) a datelor confirmate privind efectuarea operațiunilor de expediere (transfer) de bunuri (lucrări, servicii) și plata acestora”.
Principalul emite o factură în numele cumpărătorului și o înregistrează în registrul de vânzări în partea 1 a registrului facturilor primite și emise (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.7 din regulile pentru ținerea jurnalului, clauza 20 din regulile ținerea unui registru de vânzări). Intermediarul nu înregistrează în carnetul de vânzări o factură primită de la mandant pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute, emisă pe numele cumpărătorului. Intermediarul transferă această factură către cumpărător.
La primirea unei plăți în avans, principalul emite o factură pe numele terțului cumpărător în conformitate cu procedura general stabilită și o transferă destinatarului printr-un intermediar. Principalul înregistrează factura în partea 1 a registrului facturilor primite și emise și a carnetului de vânzări. Principalul este obligat să plătească la buget suma TVA calculată pe valoarea bunurilor vândute (lucrări, servicii).
Atunci când principalul primește un avans pentru livrările viitoare (lucrări, servicii), acesta emite o factură pe numele unui terț cumpărător în conformitate cu procedura general stabilită. Intermediarul transferă această factură către cumpărător. Principalul înregistrează factura în jurnalul de bord al facturilor primite și emise și în registrul vânzărilor, calculează TVA de plătit.
