V tem članku se boste naučili:
Podjetniki uporabljajo tradicionalni splošni davčni sistem z razlogom.
Odločilni dejavnik pri izbiri takšnega sistema ni le promet podjetnika, ki lahko presega meje posebnih davčnih režimov, temveč tudi področje poslovanja, v katerem podjetnik deluje. Torej, na trgu B2b je konkurenčna vrednost, če so vse druge enake, v smislu kakovosti izdelka (dela, storitve) vrednost cene. Slednjega določajo gospodarstveniki s tradicionalnim sistemom obdavčitve ob upoštevanju posrednega davka (DDV). Se pravi davek, ki se zaračuna kot del cene kupcu. Komercialni kupec je pod določenimi pogoji upravičen do zajamčenega odbitka v višini stopnje posrednega davka (DDV).
Za poslovneže, ki delajo za izvoz ali uporabljajo oprostitev plačila DDV, je tudi donosno uporabljati tradicionalni davčni sistem. Prvi na primer uporabljajo enak znesek odbitka DDV kot orodje davčnega načrtovanja. In slednji (oproščeni DDV) preprosto plačajo nižjo dohodnino (13 %), v primerjavi s poenostavljenim davčnim sistemom po 15-odstotni stopnji. In seznam stroškov, ki zmanjšujejo osnovo za dohodnino, je razširjen in je določen v skladu s pravili poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (dohodnina). Pri poenostavljenem davčnem sistemu je seznam stroškov, ki znižujejo osnovo za enotni davek, strogo urejen.
Ne glede na to, kakšen sistem uporablja podjetnik, je izvzet iz računovodstva, če vodi evidenco prihodkov in odhodkov na način, ki ga predpisuje davčna zakonodaja. Takšna pravila so določena v členu 6 zakona št. 402-FZ o računovodstvu.
Podjetniki na tradicionalnem sistemu obdavčitve vodijo evidenco prihodkov in odhodkov ter poslovanja po pravilih, uveljavljenih že leta 2002. Torej, v tem obdobju je bila ustvarjena in še vedno velja Odredba Ministrstva za finance Rusije št. 86n in Ministrstva za davke Rusije št. v bistvu.
Po pravilih tega dokumenta poslovnež vodi evidenco transakcij v posebni knjigi prihodkov in odhodkov.
Na opombo! Avtorju članka se pogosto zastavljajo vprašanja o potrebi po Odredbi o računovodski politiki podjetnika na OSNO. Tukaj zakon in poglavje 23 Davčnega zakonika Ruske federacije ne navajata neposredno prisotnosti takega dokumenta. Ne smemo pa pozabiti, da so trgovci v splošnem davčnem sistemu zavezanci za DDV. In če podjetnik opravlja tako obdavčljive kot davčno oproščene posle, mora voditi njihovo ločeno računovodstvo, katerega metodologija je predpisana v računovodski politiki.
Ni takih operacij? Potem ni treba ustvarjati računovodske politike. Vendar je treba opozoriti, da tradicionalne poslovneže med davčnimi pregledi pogosto prosijo za tak dokument. Zato prisotnost odredbe o računovodski politiki ne bo odveč.
Torej se knjiga obračunavanja prihodkov in odhodkov vodi v obliki, ki jo določata Odredba Ministrstva za finance Rusije št. 86n in Ministrstva za davke in davčno zbiranje Rusije št. BG-3-04 / 430. V 7. točki tega dokumenta je izrecno navedeno, da ima trgovec pravico, da sam oblikuje obliko knjige za evidentiranje prihodkov in odhodkov. Vendar pa je treba tak dokument, izdelan sam, dogovoriti z davčnim organom na kraju registracije.
Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov se vodi v enem izvodu. Podvajati podatke v podobnih dokumentih in drugih davčnih registrih nima smisla. Toda od novega davčnega obdobja (leta) je treba odpreti novo knjigo.
Mimogrede, to pravilo velja tudi, če samostojni podjetnik na OSNO opravlja več vrst dejavnosti. To pomeni, da se vse operacije odražajo samo v eni knjigi.
Knjigo lahko vodimo v avtomatiziranem programu – v elektronski obliki ali v papirni obliki. Čeprav si je zdaj težko predstavljati neavtomatiziran proces poslovnih transakcij samostojnih podjetnikov na OSNO z obračunavanjem DDV.
Če trgovec vodi knjigo evidenc v elektronski obliki, jo ob koncu leta natisnemo, oštevilčimo in šijemo skupaj z navedbo števila strani na zadnjem listu. Takšno knjigo mora davčni organ overiti s pečatom.
Ne vodite knjige? Potem kršite davčno zakonodajo. Takšen prekršek se prizna kot huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov, odhodkov in predmeta obdavčitve. Globa za tak prekršek je predvidena v členu 120 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vse vnose v knjigo prihodkov in odhodkov je treba vpisati v kronološkem vrstnem redu. To je treba storiti na podlagi primarnih dokumentov. Po primarnih dokumentih se vpišejo poslovni posli in pripadajoči prihodki in odhodki.
Trgovci vključujejo prihodke od prodaje blaga, gradenj, storitev in premoženja, ki se uporablja v poslovnih dejavnostih.
Dohodek je gospodarska korist v denarju ali naravi, ki jo je mogoče izmeriti. Ta opredelitev je podana v temeljnem členu 41 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomemben je trenutek priznanja dohodka. Trenutno za samostojne podjetnike na splošnem davčnem sistemu zakonodaja nima enotnega pristopa do točke, na kateri trgovec ustvarja dohodek. Tradicionalno velja, da se dohodek ustvari na dan prejema sredstev – denarna metoda priznavanja. Mimogrede, Ministrstvo za finance Rusije se v svojih številnih uradnih pojasnilih drži izključno te možnosti priznavanja dohodka. To pomeni, da mora podjetnik prejeto akontacijo, na primer za prihajajočo dobavo blaga (del, storitev), vključiti v osnovo za dohodnino. Več zveznih sodnikov je podprlo finančne uradnike pred objavo mnenja vrhovnega sodišča o zadevi.
Vrhovno sodišče je proti takšni enostranski razlagi norm zakona. Tako so sodniki v sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 6. maja 2015 št. 308-KG15-2850 navedli možnost izbire pri načinu priznavanja dohodka. Pri obračunski metodi je pomembno dejstvo prodaje blaga (del, storitev). Mimogrede, v normah člena 208 Davčnega zakonika Ruske federacije o oblikovanju dohodka gre le za izvajanje in ne za prejeta sredstva.
Poleg tega podjetniki ugotavljajo dohodek iz komercialnih dejavnosti izključno na podlagi primarnih dokumentov, ki se sestavijo ob sklenitvi posla.
Podjetnik lahko prejema dohodek ne le v denarju, ampak tudi v naravi.
Torej je pri prejemu denarja iz dohodka znesek DDV, ki je bil predstavljen nasprotni stranki - kupcu, izključen. Na primer, če je samostojni podjetnik prodal blago po ceni 118 rubljev, vključno z DDV v višini 18 rubljev, potem bo ob prejemu celotnega zneska v dohodek vključenih le 100 rubljev. (118 - 18) rubljev.
Pri prejemanju dohodka v naravi je drugačen pristop. Prvič, datum prejema takega dohodka je dan prejema blaga (del, storitev).
Drugič, dohodek se nato določi v višini tržne vrednosti prejetega blaga (sredstva). Mimogrede, pri prejemanju dohodka v naravi ne pozabite na neobdavčene transakcije.
Seznam dohodkov, ki so oproščeni plačila dohodnine, je podan v členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej pri ugotavljanju dohodkov, prejetih v naravi z donacijo, ni treba upoštevati nepremičnin, vozil, deležev, deležev, deležev, prejetih od družinskih članov ali od ožjih sorodnikov na primer z donacijo.
Pozor! Avtor v prispevku ne obravnava vprašanja postopka razvrščanja posameznih transakcij državljana kot podjetniške dejavnosti in postopka razvrščanja takšnih dohodkov za davčne namene ob prisotnosti veljavnega potrdila o registraciji osebe kot samostojnega podjetnika posameznika.
Poslovni odhodki tvorijo znesek strokovnega odbitka, za katerega podjetnik zmanjša svoj dohodek.
Obstajata dva pogoja, pod katerimi se lahko stroški upoštevajo kot del strokovnega odbitka:
Hkrati pa sestava stroškov, ki so vključeni v strokovni odbitek, ni strogo urejena. Določbe davčnega zakonika Ruske federacije pravijo, da lahko trgovec kot del strokovnega odbitka upošteva takšne stroške, ki so po sestavi podobni seznamu stroškov iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. . In kot veste, so seznami stroškov, ki jih urejata člena 264 in 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, odprti.
Mimogrede, če podjetnik ne more dokumentirati stroškov ali so bili primarni dokumenti izgubljeni ali poškodovani, potem lahko uveljavlja poklicno davčno olajšavo v višini 20 odstotkov celotnega zneska prejetega dohodka. To pomeni, da je tak odbitek zagotovljen.
Pri obračunu dohodnine se lahko amortizacija vključi v poklicni odbitek. Poleg tega je mogoče amortizirati premoženje, ki je pridobljeno pred in po registraciji državljana kot podjetnika. Glavni pogoj je, da se nepremičnina uporablja poslovno.
Torej, amortizirljiva nepremičnina vključuje lastno premoženje državljana, ki se uporablja v gospodarskih dejavnostih z dobo koristnosti 12 mesecev. in stane več kot 100 tisoč rubljev.
Avtor opozarja na dejstvo, da so premoženjska odgovornost, premoženje, lastninske pravice in obveznosti državljana pravno nedeljive (členi 2, 23 Civilnega zakonika, pismo Zvezne davčne službe Rusije št. 04-3-01 / 665 z dne 27. oktobra 2004, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 24. 9. 2012 št. 20-14 / [email protected]). To pomeni, da če nepremičnina posluje, jo lahko podjetnik brez omejitev uporablja za osebne namene.
Podjetnik na tradicionalnem davčnem sistemu poroča o dohodnini od podjetniškega dobička in prometa. Za to obstajata dve vrsti poročil.
1. Izjava v obliki 3-NDFL. Obrazec in postopek za izpolnjevanje izjave sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11 / 671.
Zadnja revizija obrazca je bila 19.02.2018. Če je torej 3-NDFL vložen pred 18. 2. 2018, se izjava odda v stari obliki.
Nov (spremenjen) obrazec se uporablja od 19. februarja 2018 za vse prijave, vložene po določenem času.
Izjava se predloži v enem izvodu. To je treba storiti v kraju registracije, to je v kraju stalnega prebivališča trgovca, najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi poročevalnemu davčnemu obdobju. To pomeni, da se izjava za leto 2017 predloži najkasneje do 30. aprila 2018.
Poslovna izjava vključuje:
Ta izjava se predloži zato, da lahko inšpekcijski organi vnaprej določijo približen znesek dohodka od podjetnika za leto. odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. decembra 2010 št. ММВ-7-3 / 768.
Izjavo 4-NDFL je treba predložiti letno. Za obstoječe trgovce v zakonodaji ni določenega roka za dostavo tega dokumenta.
Davčni organ opozarja, da je treba napoved 4-NDFL predložiti skupaj z napovedjo dohodka 3-NDFL za leto.
Točen rok je določen samo za novoregistrirane podjetnike. Takšni trgovci predložijo izjavo v obliki 4-NDFL v petih delovnih dneh po preteku meseca od prejema prvega dohodka.
Poleg dohodnine prehajajo podjetniki, ki uporabljajo splošni sistem obdavčitve. Izjavo je treba sestaviti v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Poleg poročanja davčnemu organu in skladom morajo podjetniki sestaviti tudi:
Vsi gospodarstveniki morajo predložiti statistične podatke o svojih dejavnostih in glede na vrsto dejavnosti. Hkrati je sestava tovrstnih poročil zelo raznolika. Zato avtor članka priporoča, da se vnaprej obrnete na organ Rosstat na kraju registracije in pojasnite obrazce za poročanje. Mimogrede, zakon neposredno ne določa enotnih rokov za predložitev statističnih poročil. Datumi so navedeni na samih obrazcih statističnega poročanja.
Finančna obremenitev samostojnega podjetnika, ki plačuje davke na OSNO, je tudi v letu 2018, kot je bilo prej, precej velika. Toda če izhajamo iz davčne realnosti, je lahko začetek obsežnega poslovnega projekta na katerem koli drugem davčnem sistemu še bolj nedonosen.
Zato je za mnoge podjetnike najpogosteje relevantno vprašanje: "kako prihraniti pri davkih v okviru OSNO?", in ne "kateri davčni sistem izbrati?" Ta članek vam bo pomagal spoznati glavne davke samostojnih podjetnikov v splošnem režimu, pa tudi možnosti optimizacije plačil v zakladnico.
V času registracije podjetniške dejavnosti pri Zvezni davčni službi ima podjetnik praviloma že svoj poslovni načrt. Glavni cilj poslovneža je v okviru gospodarskih dejavnosti izvesti projekt, ki mu bo omogočil sistematičen dobiček.
Da bi načrt deloval, bo podjetnik morda potreboval:
Vse našteto so začetni podatki za ugotavljanje vplačil davka v proračun.
Če samostojni podjetnik ob registraciji pri Zvezni davčni službi (ali v 30 dneh od dneva prejema potrdila) zanj ne vloži vloge za uporabo enega od posebnih davčnih režimov, samodejno postane davčni zavezanec na OSNO .
To pomeni, da mora samostojni podjetnik od prvega poročevalskega obdobja voditi evidenco in plačevati:
Najpogosteje se samostojni podjetniki, ko so izvedeli, katere davke je treba plačati na OSNO, odločijo za najem pristojnega računovodjo, ki je sposoben povezati vse tankosti več davčnih osnov in s tem zmanjšati obvezne stroške poslovanja.
Ekipa spletne strani World of Business vsem bralcem priporoča, da se udeležijo Tečaja Lazy Investor, na katerem se boste naučili, kako urediti svoje osebne finance in se naučili, kako do pasivnega dohodka. Brez vab, samo visokokakovostne informacije delujočega vlagatelja (od nepremičnin do kriptovalute). Prvi teden usposabljanja je brezplačen! Prijavite se za brezplačen teden usposabljanja
V okviru samostojnega podjetništva se dohodnina plača v dveh primerih:
Kljub temu, da se v obeh navedenih primerih plača enaka stopnja - 13%, je izračun teh obveznih plačil bistveno drugačen.
Glavno pravilo za optimizacijo dohodnine za samostojne podjetnike je ohranjanje ugodnega razmerja med dohodki iz gospodarske dejavnosti (vsi prejemki na TRR ali v blagajno podjetja) in stroški poslovanja (stroški proizvodnje, prodaje plus neposlovni stroški, določeni z zakonom).
Z razumnim razmerjem dohodkov in odhodkov je mogoče znesek dohodnine čim bolj zmanjšati.
V podporo temu nudimo posplošeno shemo za izračun dohodnine:
(Skupni prihodki - skupni odhodki) x 13 %.
Razlika v oklepajih bo obdavčljivi dobiček.
V davčni praksi se stroški, povezani s podjetniško dejavnostjo, običajno imenujejo poklicni odbitki.
Pomembno! Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo samo tisti odhodki, ki jih lahko samostojni podjetnik dokumentirano potrdi. Če poslovnež nima takšne priložnosti, davčna zakonodaja omogoča zmanjšanje dohodka za določen standard stroškov, ki je enak 20%.
Podjetnik, ki uporablja splošni režim, vodi evidenco vseh poslov, pri katerih se proda ali kako drugače odtuji blago, material, surovine ali osnovna sredstva v lasti samostojnega podjetnika.
Hkrati je 18 % celotne prodajne vrednosti znesek, ki ga mora podjetnik posameznik nakazati v proračun (obračunan DDV).
To plačilo pa se lahko zmanjša v primeru, da je samostojni podjetnik v poročevalskem obdobju sam kupil od drugih zavezancev za davek na dodano vrednost blago, potrebno za opravljanje dejavnosti. 18 % njihove vrednosti - pobota DDV.
Razlika med obračunanim in pobotom DDV se plača v proračun.
Tako več kot samostojni podjetniki kupujejo izdelke od zavezancev za DDV, manj so njihove obveznosti plačevanja lastnega davka na dodano vrednost.
Nepremičnine - zgradbe, objekti, prostori. Brez uporabe teh objektov je nemogoče opravljati poslovne dejavnosti.
Stopnja davka na nepremičnine je lahko tudi različna (od 0,1 % do vključno 2 %). Njegova vrednost se razlikuje glede na inventarno vrednost nepremičnine. Nepremičninske predmete ocenjujejo katastrski delavci in pogosto se cena, ki jo navedejo, ne razlikuje od tržne cene.
Priložnosti za zmanjšanje tega posebnega davka praktično ni. Vendar se bodo zneski, plačani iz naslova obveznosti do države za nepremičnine, šteli kot odhodki gospodarske dejavnosti, s tem pa bo znesek tega davka zmanjšal čisti dobiček samostojnega podjetnika in posledično dohodnino.
Očitno je, da splošni davčni sistem za samostojne podjetnike pomeni širše možnosti v primerjavi s posebnimi režimi. To je zmožnost urejanja zneska obveznih plačil in nadaljnji razvoj obetavnih področij v poslovanju. Vendar ne pozabite, da mora biti OSNO v podjetju vedno pod nadzorom strokovnjakov. V nasprotnem primeru se bodo samostojni podjetniki težko izognili administrativnemu pritisku organov, ki nadzorujejo računovodstvo in
Če ob registraciji podjetja ne vložite vloge za izbiro posebnega davčnega režima, bo za vaše dejavnosti samodejno veljal splošni sistem za samostojne podjetnike in LLC. Ima številne funkcije, ki so lahko koristne za nekatera podjetja in neprivlačne za druga. Danes bomo govorili o značilnostih splošnega sistema in metodah izračunavanja davkov nanj ter o razliki med OSNO za LLC in samostojnim podjetnikom.
Splošni davčni režim je osnovni sistem, na katerem temelji obdavčitev vseh podjetij v Rusiji. To je najbolj zapletena in večplastna vrsta računovodstva in obdavčitve, katere uporaba zahteva posebno znanje in kvalifikacije zaposlenih v računovodskem, finančnem, načrtovalskem oddelku.
Davčni zakonik Ruske federacije ni opisan ločeno in nima jasne opredelitve- domneva se, da vključuje obveznost plačila vseh davkov, določenih v 7. delu 2. dela Davčnega zakonika. Tej vključujejo:
kot tudi zavarovalne premije.
Upoštevajte, da se lahko za samostojne podjetnike na OSNO (kot tudi za druga mala podjetja) plačani davki izkažejo za previsoke, računovodski sistem pa je lahko nerazumno zapleten. Za takšne primere so bili razviti posebni davčni režimi za zmanjšanje davčne obremenitve in poenostavitev poročanja.
Ker je OSNO osnovni davčni sistem, je primeren za vse vrste dejavnosti, ne postavlja omejitev po številu zaposlenih, višini dobička ali prihodka ipd. Obstaja več načinov za začetek uporabe splošnega načina:
Poleg tega morate uporabiti OSNO v primerih, ko kadar vrsta in struktura dejavnosti ne sodita v noben od posebnih načinov... Te podatke lahko razjasnite neposredno pri davčnem uradu.
Uporaba OSNO je možna tako za velika podjetja in gospodarstva ter za LLC in samostojne podjetnike. To je osnovna struktura obdavčitve, ki nima nobenih omejitev in posebnih zahtev za poslovanje. Splošni davčni režim je standardni sistem, ki predpostavlja:
Omeniti velja, da je računovodstvo in poročanje o OSNO precej zapleteno in zahteva strokovnega računovodjo v podjetju - sicer tvegate globe in kazni davčnega inšpektorata. Prav zaradi tega OSNO postane nedonosna za mala podjetja.
Pravzaprav je edina pomembna prednost OSNO ta, da je edini režim z DDV. Vaša organizacija prejme povračilo v višini plačanega davka, ta znesek pa lahko doseže 18% skupnih stroškov podjetja za nakup surovin, materiala, blaga.
običajno, OSNO na prostovoljni osnovi uporabljajo samo velika podjetja z velikim osebjem in obsežno strukturo. V drugih primerih se podjetja skušajo izogniti težavam in preplačilom z izbiro ustreznega posebnega davčnega režima.
Vendar pa značilnosti splošnega davčnega sistema jasno kažejo, da je takšen režim lahko koristen za male poslovne subjekte (IE, LLC) naslednjih kategorij:
Kar zadeva računovodstvo in poročanje, so za samostojne podjetnike in LLC v skupnem sistemu naložene enake zahteve - vsaka operacija mora biti ustrezno dokumentirana in prikazana v poročanju. To je razumljivo – ker so davki na OSNO neposredno odvisni od narave in obsega prodaj in nakupov, jim mora biti davčni urad sposoben slediti.
SP na podlagi OSNO "width =" 300 "height =" 188 "/> Splošni sistem obdavčitve za LLC predpostavlja:
Podjetnik na OSNO ima nekaj koncesij - ima na primer računovodskih evidenc ni treba voditi v standardni obliki... Vendar pa je tudi obseg poročanja precej velik:
Ogromen obseg in strogi roki za njegovo oddajo inšpekcijskemu pregledu predpostavljajo prisotnost računovodskega strokovnjaka v podjetju. Za oddajo in pripravo poročil se vse pogosteje uporabljajo elektronski računovodski sistemi, ki nadomeščajo standardno pošiljanje dokumentov po pošti – s tem se zmanjšajo čas in stroški dela.
Pred tem smo govorili o značilnostih in pravilih uporabe splošnega sistema, njegovih slabostih in prednostih. Vendar pa večino menedžerjev zanima predvsem vprašanje: kakšne davke plača samostojni podjetnik na OSNO? In ali obstajajo kakšne razlike pri obdavčitvi podjetnikov in organizacij?
Seveda je razlika. Glavna razlika je naslednja:
Pravzaprav poklicni odbitek pomeni dohodnino pri uporabi OSNO videz davka od dohodka pravnih oseb, le da je dohodnina precej nižja. Poleg tega samostojni podjetnik poda manjšo količino poročanja.
Vse glavne davke, ki jih mora plačati LLC in samostojni podjetnik, je mogoče predstaviti v obliki tabele:
| Vrsta davka | Kdo plača | Davčna stopnja | Osnova |
| DDV | Organizacije in samostojni podjetniki | 0%, 10%, 18% | Cena prodanega blaga |
| Davek na prihodek | Organizacija | 20% | Dobiček na OPiU |
| Dohodnina | SP | 13% | Poslovni dohodek minus odbitki |
| Davek na nepremičnine pravnih oseb | Organizacija | Ne več kot 2,2 % | Preostala povprečna letna vrednost nepremičnine |
| Davek na nepremičnine posameznikov | SP | do 2 % | Katastrska vrednost nepremičnine, ki se uporablja v dejavnosti, zmanjšana za znesek odbitka |
Poleg osnovnih davkov lahko ustanovijo regionalne in lokalne oblasti seznam dodatnih stroškov v proračun plačljivo. Poleg tega so organizacije in podjetniki na OSNO dolžni plačevati zavarovanje, pokojninske prispevke v ustrezne sklade, odtegniti dohodnino svojim zaposlenim.
Poleg davkov in prispevkov je samostojni podjetnik na OSNO dolžan letno plačati fiksno plačilo "zase". Leta 2017 je njegova velikost 27.990 rubljev.
Splošni davčni sistem za samostojne podjetnike in LLC je zelo težaven režim za delo. Za Rusko federacijo je osnovni in vključuje mehanizme za vodenje evidenc, oddajo poročil, plačevanje prispevkov in davkov. V levjem deležu primerov je OSNO popolnoma nedonosna za mala podjetja, saj je povezana z visokimi stroški za zaposlovanje zaposlenih, znatnimi plačili v proračun.
Če se vam je ta članek zdel koristen, ne pozabite glasovati zanj! Čakamo na vaše komentarje in ocene!
Izjavo OSNO za samostojne podjetnike oddajo vsi podjetniki, ki so na splošnem davčnem režimu, ne glede na to, ali imajo dohodke iz poslovanja v tekočem letu. OSNO je najtežji tako z vidika računovodstva kot poročanja. Podjetniki poleg poročil o prejetih dobičkih oziroma izgubah za leto predložijo tudi druge oblike poročanja za vsak plačan davek.
Splošni davčni sistem deluje privzeto za vse podjetnike, ki niso izrazili želje po prehodu na poenostavljeno obdavčitev, imputacijo ali nakup patenta. OSNO ni zelo priljubljen med malimi podjetji. OSNO odlikuje povečana davčna obremenitev in največje število obrazcev za poročanje, ki jih je treba predložiti Zvezni davčni službi.
Medtem se mnogi samostojni podjetniki namerno odločajo za splošni režim. To mu odpira možnosti za sodelovanje z velikimi podjetji, ki so zavezanci za DDV in pogosto zahtevajo, da izvajalci in dobavitelji fakturirajo z njihovim dodeljenim davkom. Vsi podjetniki, ki so izbrali posebne režime, so oproščeni plačila DDV, zaradi česar sodelovanje z njimi za velike nasprotne stranke pogosto postane nedonosno.
Nekateri podjetniki so presegli dohodkovno mejo za uporabo poenostavljenega postopka, zato so prisiljeni preiti na splošni režim.
Katere izjave odda samostojni podjetnik v splošnem načinu? Odvisno od tega, ali je zaposlil delavce. Podjetniki brez zaposlenih oddajo naslednje obrazce:
Samostojni podjetniki, ki delajo na STS, UTII ali PSN, niso zavezanci DDV in dohodnine, zato ne oddajo napovedi za te davke. Za primerjavo, pri poenostavljenem davčnem sistemu samostojni podjetnik odda enotno davčno napoved le enkrat letno, poročanja o patentnem sistemu pa sploh ni.
Če podjetnik ne dela sam, ampak privabi najete zaposlene, mora davčnemu inšpektoratu dodatno predložiti podatke o povprečnem številu zaposlenih, poročila o davkih, prenesenih iz osebnih prejemkov v korist posameznikov na obrazcu 2-NDFL in 6-NDFL. . Dejstvo je, da samostojni podjetnik posameznik deluje kot davčni zastopnik za vse svoje zaposlene, njegove naloge pa vključujejo odtegovanje in prenos dohodnine v proračun v višini 13% plače.
Poleg tega se za samostojne podjetnike delodajalcem zagotovi četrtletno poročanje o obračunanih in plačanih zavarovalnih prispevkih za socialno, pokojninsko in zdravstveno zavarovanje zaposlenih v izvenproračunske sklade FSS in Pokojninskega sklada Ruske federacije. Kar zadeva pokojninske prispevke v fiksnem znesku podjetnika zase ali prostovoljne prispevke za socialno zavarovanje, se poročanje o njih ne predloži.
Nazaj na kazalo
Splošni davčni obračun za samostojne podjetnike se predloži v obliki 3-NDFL. Namenjen je za prenos podatkov na davčni urad o prejetem dobičku ali izgubi. Tudi začasna prekinitev ali za eno leto ne more služiti kot podlaga za izvzetje iz poročanja.
Če samostojni podjetnik med letom ni opravil nobene dejavnosti, predloži tako imenovano ničelno izjavo Zvezni davčni službi. Na voljo je v splošni obliki, vendar namesto ključnih finančnih kazalnikov vsebuje pomišljaje.
Dobički, ki so obdavčeni z dohodnino, vključujejo dohodek iz podjetniške dejavnosti in ceno premoženja, ki je bilo v poročevalskem obdobju prejeto brezplačno. Hkrati bo podjetnik lahko izkoristil vse skupine odbitkov, ki delujejo v Rusiji, za zmanjšanje zneska dohodnine. Ti vključujejo družbene, lastninske, standardne in poklicne. Poklicni odbitki veljajo samo za samostojne podjetnike. Predstavljajo stroške samostojnega podjetnika za poslovanje. Hkrati pa morajo biti dokumentirani in ekonomsko utemeljeni (imati za končni cilj – ustvarjanje dobička).
Razlika med dobičkom in odbitki bo davčna osnova za izračun dohodnine.
Izjava o dohodku samostojnega podjetnika pri OSNO se predloži v enotni obliki skupaj s posamezniki, ki bi radi prejeli premoženjske ali druge vrste odbitkov. Hkrati imajo podjetniki svoje liste, ki jih morajo izpolniti. Nekaterih listov, ki prikazujejo podatke o dobičkih ali odbitkih, ki jih samostojni podjetnik ni imel za tekoče leto, morda ne bo oddati.
Davčni inšpektorji vsekakor zahtevajo od podjetnikov, da:
Na naslovni strani so navedeni ime samostojnega podjetnika, datum rojstva, TIN, podatki o potnem listu in naslov prebivališča. Tukaj morate registrirati tudi številko popravka (za začetno vložitev - 0), davčno obdobje (34-letno), davčno in davčno kodo (za samostojne podjetnike - 720), kodo države (za Rusijo - 624).
V rubriki 1 se izpolni podatek o znesku, ki je izračunan za plačilo ali povračilo iz proračuna in predpišeta kodi OKTMO in KBK. Razdelek 2 je namenjen izračunu davčne osnove.
List B je na voljo neposredno za prikaz poslovnih prihodkov.
Za pripravo poročil lahko uporabite posebno programsko opremo Zvezne davčne službe. Omogoča vam, da brezplačno pripravite izjavo 3-NDFL za kasnejši prenos na davčni urad. Storitev vam omogoča, da se izognete napakam in preverite prisotnost dokumentov.
Nazaj na kazalo
Izjava v obliki 4-NDFL nima analogov med obrazci poročanja, ki veljajo v Rusiji. Če vse druge izjave vsebujejo informacije o dejanskih rezultatih poslovanja v tekočem obdobju, potem tukaj - o hipotetičnih.
Poročilo 4-NDFL vsebuje informacije o možnem znesku dohodka, na podlagi katerega FTS izračuna predplačila. Podjetniku jih bo treba plačati v enem letu, znižali pa bodo dohodnino, ki jo je treba nakazati ob koncu leta. 4-NDFL prijavi vse nove samostojne podjetnike po prejemu prvega dobička (v 5 dneh) ter samostojne podjetnike, katerih dobiček se je ob koncu koledarskega leta povečal ali zmanjšal za več kot 50 %.
V poročilu morate navesti svoje registracijske podatke, pa tudi velikost ocenjenega dobička za leto. Podjetnik to vrednost izračuna neodvisno, njegovih izračunov ni treba potrditi.
Omeniti velja, da če dobiček samostojnega podjetnika ob koncu četrtletja ni presegel 2 milijona rubljev, potem DDV ni dolžan nakazati v proračun, ampak mora davčnemu inšpektoratu predložiti posebno obvestilo.
V poročilu o DDV je naveden znesek, ki ga je treba plačati v proračun za DDV ali povračilo iz proračuna. V tem primeru je DDV naveden v okviru vsakega predmeta obdavčitve.
Vzorce izpolnjevanja vseh prijavnih obrazcev lahko vedno najdete na stojnici v vašem davčnem uradu.
Nazaj na kazalo
Podjetnik na OSNO poroča Zvezni davčni službi v kraju stalnega prebivališča.
Obstaja več načinov za vložitev davčne napovedi:
Če ima samostojni podjetnik več kot 25 zaposlenih, se bo od leta 2016 vse poročanje od njega uporabljalo samo v elektronski obliki.
Podobna zahteva je predvidena za dostavo poročila o DDV, zato so zavezanci na OSNO prisiljeni kupiti EDS ali uporabiti storitve specializiranih podjetij za prenos informacij. Pri tem velja omeniti, da če samostojni podjetnik odda obračun DDV na papirju (na primer po pošti), bo to enakovredno nepravočasnemu poročanju.
Za samostojnega podjetnika je OSN najbolj neugoden davčni režim, saj morate pri njegovi uporabi plačati vse davke, predložiti vsa poročila in voditi računovodstvo. Na OSN se splača poslovati le, če je večina nasprotnih strank zavezancev za DDV ali je dejavnost podjetja povezana z uvozom blaga. Iz DOS-a lahko preklopite na enega od posebnih davčnih režimov (USN, UNDV, ESKhN, PSN) le tako, da oddate vlogo na davčni urad pred 31. decembrom tekočega leta. Nov davčni režim se lahko uporablja od začetka naslednjega.
Samostojni podjetniki na DOS morajo plačati naslednje davke: dohodnino, DDV, davek na nepremičnine fizičnih oseb in druge lokalne davke.
Samostojni podjetnik posameznik mora ta davek plačati od dohodka iz svoje dejavnosti, pa tudi od tistih dohodkov, od katerih davčni zastopniki niso odtegnili dohodnine. Davek se odtegne od zneska dohodka podjetnika, potem ko so že odtegnjeni vsi poklicni, standardni, socialni in premoženjski davčni odtegljaji.
13% plačajo samostojni podjetniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije. Če podjetnik ni rezident Ruske federacije, bo stopnja dohodnine 30%. Hkrati pa poklicnega odbitka ne bo mogel uporabiti, saj ta odbitek velja le za dohodke, za katere velja 13-odstotna stopnja.
Izjava 3-NDFL se odda ob koncu leta do 30. aprila. Plačilo davka je potrebno do 15. julija.
Izjavo 4-NDFL je treba oddati v 5 dneh po rezultatih prvega meseca, v katerem je bil prejet dohodek iz podjetniške dejavnosti. Izjava vsebuje podatke o predvidenih prihodkih za leto. V primeru bistvene spremembe dohodka med letom (več kot 50 %) se predloži nova izjava. Na podlagi podatkov prijave oziroma kazalnikov preteklega leta davčni organ izračuna znesek akontacije in pošlje obvestilo. Plačilo ½ letne akontacije zapade v plačilo do 15. julija, ¼ - do 15. oktobra tekočega leta in še ¼ - do 15. januarja naslednjega leta.
Glavna stopnja DDV v Rusiji je 18%. Za samostojne podjetnike se ta davek izračuna na enak način kot za organizacije. Potrebujete skupni znesek dohodka, ki vključuje DDV, deljen s 118 in pomnožen z 18 - dobite DDV "za obračunan"; nato izračunajte iz vseh stroškov 18 % - dobite DDV "za pobot"; od zneska »do nastanka poslovnega dogodka« je odšteti »do pobotanja« enako »plačljivo v proračun«. Ta znesek bo treba plačati kot DDV.
Zakonodaja predvideva tudi nižjo stopnjo 10 % ... Uporablja se za samostojne podjetnike, ki prodajajo določene vrste blaga. To so na primer zdravila, izdelki za dojenčke, živila, tiskane publikacije itd. Rate 0 % uporablja pri izvozu blaga.
Samostojni podjetnik je lahko oproščen plačila DDV, če je za pretekle tri mesece znesek prihodkov od prodaje (brez DDV) ni presegel 2 milijona rubljev.
Datum poročanja o plačilu DDV je 25. dan v mesecu po koncu četrtletja.
Spletna storitev Kontur.Buscheriya vam bo pomagala bistveno poenostaviti poslovanje na OSN. Program bo pomagal samodejno izračunati davke in prispevke, pripraviti poročila za Pokojninski sklad Rusije in Sklad socialnega zavarovanja ter voditi računovodstvo. Preprosto je izračunati plače zaposlenih, regres, bolniško in potne dodatke. Vse referenčne knjige, obrazci in formule so vedno ažurni, tako da za pravilnost oddanih obrazcev in obračunanih zneskov ni treba skrbeti.
Račun je dokument, ki služi kot podlaga za izdajo plačilnega naloga za plačilo blaga ali storitev dobavitelju. Račun je lahko izdan v rubljih ali tuji valuti. Račun v tuji valuti se plača po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan plačila, razen če pogodba določa drugače.
Osnove računovodstva
Vse organizacije morajo voditi računovodske evidence. Vrsta dejavnosti tukaj ni pomembna. Toda nekatere računovodske značilnosti so odvisne od obsega podjetja. V tem članku bomo obravnavali nianse računovodstva v trgovini.
