Račun za popravni račun v 1 s 8. Račun za popravek: postopek registracije. Popust ali premija

Dobavitelj je v prvem četrtletju 2017 izdal račun, ko je bilo blago odpremljeno. Kupec je zahteval odbitek. V naslednjem obdobju se je izkazalo, da je pri ceni blaga prišlo do tehnične napake. Dobavitelj predlaga izdajo popravljalnega računa za zmanjšanje vrednosti. Kako lahko kupec pravilno popravi davčne olajšave?

Za izdajo popravnega računa je potreben dokument o spremembi cene in / ali količine blaga v primerjavi s ceno in / ali količino po pogodbi. To je lahko sporazum, akt, drug dokument, ki sta ga podpisala stranki in potrjujeta soglasje kupca k spremembi cene (klavzula 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 10 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija). Če takega dokumenta ni in je prišlo do tehnične napake, je izdaja popravnega računa nezakonita (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 23.08.2012 št. AS-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).

Računa, ki ne izpolnjuje zahtev 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije z napakami v ceni blaga, kupec ne more registrirati v nabavni knjigi (klavzula 3 pravil za vodenje nabavne knjige, odobrena Vlada Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Da bi lahko kupec zahteval DDV za odbitek kupljenega blaga, mora prodajalec popraviti prej napačno izveden račun.

Popravki se izvedejo z izdajo nove kopije računa (člen 7 Pravilnika o izpolnjevanju računa, odobrenega z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Za to je v obrazcu za račun navedena dodatna vrstica 1a "Popravek št. __ od __". V tej vrstici prodajalec navede številko in datum popravka. Vsi podatki iz izvirnega računa se prenesejo na popravljeni račun, namesto napačnih podatkov se vnesejo pravilni podatki.

Prav tako je treba popraviti primarni račun, če je do napake prišlo zaradi napačnega vnosa podatkov v informacijske sisteme, ki se uporabljajo za knjigovodstvo in davčno računovodstvo (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 30.11.2011 št. 03-07-09 / 44, Zvezna davčna služba Rusije z dne 01.02.2013 št. ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).

Po prejemu popravljenega računa od prodajalca mora kupec preklicati vnos originalnega računa v dopolnilni list nabavne knjige za prvo četrtletje 2017 in predložiti popravljeni davčni obračun. Popravljeni račun kupec vpiše v nabavno knjigo tekočega četrtletja ali v katero koli drugo davčno obdobje v treh letih po registraciji blaga.

To je posledica dejstva, da kupec v prvem četrtletju 2017 ne more uveljavljati odbitka DDV. na nepravilno izvedenem računu. Pravica kupca do odbitka nastane šele po prejemu spremenjenega računa od prodajalca, torej v 2. četrtletju 2017. (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. aprila 2014 št. GD-4-3 / 7593, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. novembra 2011 št. 03-07-11 / 294).

V skladu s klavzulo 7 člena 9 Zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" so dovoljeni popravki v primarnih odpremnih dokumentih. Popravek mora vsebovati datum popravka ter podpise oseb, ki so sestavile dokument, v katerem je bil opravljen popravek, z navedbo njihovih imen in začetnic ali drugih podrobnosti, potrebnih za identifikacijo teh oseb.

Popravljen račun - primeri

Za kupca

Organizacija Romashka LLC je v 1. četrtletju 2017 kupila blaga v višini 118.000 rubljev, vklj. DDV 18.000 rubljev Zahtevana davčna olajšava. Ker so bili stroški pomotoma precenjeni, je prodajalec 30. aprila 2017 izdal popravljeni račun za prodajni znesek 110.000 rubljev, vklj. DDV 16.780 rubljev.

Za prodajalca

Organizacija LLC "Vasilek" (dobavitelj) je v prvem četrtletju 2017 odpremila blaga v višini 118.000 rubljev, vklj. DDV 18.000 rubljev Ker so bili stroški pomotoma precenjeni, je prodajalec 30. aprila 2017 izdal popravljeni račun v višini 110.000 rubljev, vklj. DDV 16.780 rubljev.

Popravni račun prodajalca: presežek blaga

Kupec podjetja Romashka LLC je ob prevzemu blaga od dobavitelja odkril presežek blaga. Ali mora dobavitelj v tem primeru izdati popravni račun ali je treba popraviti izvirnik?

Račun za prilagoditev se sestavi, če se po odpremi blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) spremeni njihova začetna vrednost in je treba prilagoditi davčne obveznosti.

Popravljeni račun se sestavi, če so v prvotnem računu najdene napake. Prodajalci izdajo popravne račune v primeru sprememb (klavzula 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• cene odposlanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), na primer pri zagotavljanju retro popustov;
• količina odpremljenega blaga (na primer, če se dejanska količina dostavljenega blaga razlikuje od tiste, ki je navedena na računu za odpremo);
• hkrati cena in količina odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve).

Račun za popravek se izda najpozneje v 5 koledarskih dneh od datuma sestave dokumenta, ki potrjuje spremembo vrednosti predhodno odpremljenega blaga (del, storitev). To je lahko pogodba, sporazum, drug primarni dokument, ki označuje privolitev (dejstvo obvestila) kupca o spremembi vrednosti (klavzula 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 10 člena 172 davka Zakonik Ruske federacije).

Če sta stranki sestavili sporazum (akt), v katerem sta se dogovorili o spremembi cene in količine odpremljenega blaga, mora prodajalec sestaviti prilagoditveni račun v 2 izvodih: zase in za kupca (pismo Zvezna davčna služba Rusije z dne 01.02.2013 št. ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti], dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12.05.2012 št. 03-07-09 / 48).

Popravek računa - primeri

Za kupca

Organizacija Romashka LLC je kupila blaga v višini 118.000 rubljev, vklj. DDV 18.000 rubljev Izdelek je v skladišče prispel 30. marca 2017. in ob prevzemu je bil ugotovljen presežek tega izdelka. Prodajalec in kupec sta se dogovorila o spremembi količine in povečanju vrednosti. 26. april 2017 dobavitelj je izdal popravni račun v smeri povečanja vrednosti v višini 7.000 rubljev, vklj. DDV 1.068 RUB

Za prodajalca

Organizacija LLC "Vasilek" je 30. marca 2017 odpremila blaga v višini 118.000 rubljev, vklj. DDV 18.000 rubljev Izdelek je do kupca prišel 10. aprila 2017. in ob prevzemu je razkril presežek tega izdelka. Pogodbenici sta se dogovorili o spremembi količine in povečanju stroškov 26. aprila 2017. Dobavitelj je izdal popravni račun v smeri povečanja vrednosti v višini 7.000 rubljev, vklj. DDV 1.068 rubljev

DDV, odbitek, izterjava, prikazana v prodajni knjigi

Kaj storiti, če je blago kupcu dostavljeno v manjši količini, kot je navedeno na računu in dobavnici? To pomeni, da dejanski podatki ne ustrezajo podatkom o dokumentih. Prevozno podjetje ni krivo.

Če se odstopanje ugotovi pred trenutkom, ko je blago sprejeto v računovodstvo, mora kupec registrirati dejansko prejeto blago in ne tistega, ki je navedeno v računu in tovornem listu. V tem primeru bo kupec zahteval odbitek DDV, ki ustreza sprejeti količini blaga. Znesek odbitka se ne bo ujemal z davkom, ki je prikazan na računu. Vendar pa Ministrstvo za finance v tem ne vidi nobenih kršitev (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 10.02.2012 št. 03-07-09 / 05 z dne 12.05.2012 št. 03-07-09 / 48, z dne 30.04.2013 št. 03-03-06 / 1 /15358). Prodajalec pa mora izdati popravni račun in zahtevati odbitek za neizročeno blago.

Druga situacija je, če je kupec po objavi objavil primanjkljaj. Posledično je kupec za računovodstvo sprejel več blaga in zato prijavil davčno olajšavo v precenjenem znesku. V tem primeru je prodajalec dolžan sestaviti popravni račun. Kupec ga bo vpisal v prodajno knjigo in izterjal DDV.

Primeri

Za kupca

Organizacija LLC "Romashka" v prvem četrtletju 2017. kapitaliziranega blaga v višini 118.000 rubljev, vklj. DDV 18.000 rubljev Kasneje je bilo ugotovljeno pomanjkanje tega izdelka. Prodajalec in kupec sta se dogovorila o spremembi količine in zmanjšanju vrednosti. 26. april 2017 dobavitelj je izdal popravni račun za znižanje stroškov v višini 7.000 rubljev, vklj. DDV 1.068 rubljev

Za prodajalca

Organizacija LLC "Vasilek" 30. marec 2017 blago poslalo na naslov kupca v vrednosti 118.000 RUB, vklj. DDV 18.000 rubljev Po prevzemu je kupec ugotovil pomanjkanje tega izdelka. Prodajalec in kupec sta se dogovorila o spremembi količine in zmanjšanju vrednosti. 26. april 2017 dobavitelj je izdal popravni račun za znižanje stroškov v višini 7.000 rubljev, vklj. DDV 1.068 RUB

Spremembe računa za popuste (bonuse)

Prodajalec je kupcu zagotovil popuste (bonuse) za doseganje količine izdelkov, določene s pogodbo. Ali je račun za prilagoditve izdan?

V skladu z določbo 2.1. 154 davčnega zakonika Ruske federacije, plačilo prodajalca blaga svojemu kupcu premije za izpolnitev določenih pogojev pogodbe o dobavi blaga s strani kupca, vključno z nakupom določene količine blaga , ne znižuje stroškov odpremljenega blaga za namen izračuna DDV, razen v primerih, ko se zniža vrednost odpremljenega blaga za znesek plačane (zagotovljene) premije, določene s pogodbo.

Pojasnila Ministrstva za finance glede tega vprašanja so predstavljena v dopisih z dne 25.07.2013 št. 03-07-11 / 29474 z dne 18.09.2013 št. 03-07-09 / 38617. Zato vam v tem primeru ni treba izdati popravljalnega računa.

Popravljen ali popravljen račun?

Kupec je ob prihodu v svoje skladišče odkril blago, ki ga ni naročil, in pomanjkanje blaga, ki bi ga bilo treba dostaviti po pogodbi. Kakšen račun mora prodajalec sestaviti: popravljen ali popravljen?

To se imenuje ponovno razvrščanje. Kot smo že omenili, se popravi račun za popravek, če je navedena količina blaga. Vendar v tem primeru ne govorimo o določitvi količine. Dejstvo je, da je v stolpcu 1 popravnega računa navedeno ime odpremljenega blaga, navedeno v stolpcu 1 računa, na katerega se sestavi popravni račun, za blago, v zvezi s katerim se cena spremeni in (oz. ) količina je določena (str. a "klavzula 2 Pravilnika o izpolnjevanju popravnega računa, odobrenega z odlokom vlade RF z dne 26. decembra 2011 št. 1137). Kot lahko vidite, je račun za prilagoditev zasnovan tako, da odraža postavke, ki so bile navedene na prvotnem računu.

Če blago, za katerega je bil kupec med prevzemom odkril presežek, ni navedeno v "primarnem" računu, potem prodajalec ne bo mogel sestaviti popravnega računa. Zato mora prodajalec s tako napačno oceno izdati račun za popravek. Uradniki se držijo istega mnenja (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-07-09 / 13813).

Na primer, v skladu s pogodbo je na voljo 100 svinčnikov, v resnici pa 90 svinčnikov in 10 pisalov. Sestavi se revidiran račun.

Če je v skladu s pogodbo dobavljenih 60 svinčnikov in 40 peresnikov, dobavljenih pa 70 svinčnikov in 30 peresnikov, se sestavi račun za prilagoditev.

Vrnitev blaga z napako

Kupec, zavezanec za DDV, je blago kupil in ga upošteval. Kasneje je bila razkrita delna poroka. Dobavitelj je trditev potrdil, pripravljen je zakonsko zvezo sprejeti in denar vrniti. Kako lahko stranke uredijo to transakcijo v računovodstvu in za davčne namene?

Ko vrača blago slabe kakovosti na reklamacijo, kupec sestavi račun za vračilo. Nadzorni organi pojasnjujejo, da popravni ali popravljeni račun v tem primeru ni sestavljen (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 01.04.2015 št. 03-07-09 / 18053 z dne 01.04.2015 št. 03-07- 09 /17917, z dne 01.04.2015 št. 03-07-09 / 18070, z dne 30. marca 2015 št. 03-07-09 / 17466).

Dejanja kupca ob vračilu napake, upoštevane pri izračunu DDV, so podobna tistim pri prodaji blaga. To pomeni, da mora kupec obračunati DDV na vrednost vrnjenega izdelka, izdati račun za vrnjeni izdelek in ga vpisati v knjigo prodaje.

Ker blago ni bilo prodano in nabavna cena ni bila odtečena, kupec davčne osnove za davek od dohodka ne prilagodi.

Dobavitelj bo po prevzemu blaga v računovodstvo kupčev račun vpisal v nabavno knjigo in zahteval davčno olajšavo. Hkrati je treba prilagoditi prihodke in stroške.

Kupec izda račun, ko je blago dejansko vrnjeno prodajalcu. Če se blago z napako ne vrne, ampak ga kupec odstrani, torej ne prenese nazaj prodajalcu, kupcu ni treba izdati računa. V tem primeru mora prodajalec za kupca izdati popravljalni račun, v katerem navesti število (obseg) dobavljenega (odpremljenega) blaga in njegove stroške pred in po odstranitvi (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. julija 2012 št. 03-07-09 / 66).

Vrnitev registrirane poroke - primeri

Za kupca

Organizacija LLC "Romashka" v prvem četrtletju 2017. kupljeno blago v vrednosti 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 18.000 rubljev). Potem ko je bilo blago sprejeto v računovodstvo v 2. četrtletju 2017, je bilo ugotovljeno, da je polovica serije pomanjkljiva v višini 59.000 rubljev. (vključno z DDV 9.000 rubljev). Dobavitelj potrdi reklamacijo in napako vrne. Kako registrirati to transakcijo v računovodstvu in za davčne namene.

Za prodajalca

Organizacija LLC "Vasilek" v prvem četrtletju 2017. odpremljeno blago v višini 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 18.000 rubljev). Po sprejetju blaga v računovodstvo v 2. četrtletju 2017 je kupec razkril poroko polovice serije v višini 59.000 rubljev. (vključno z DDV 9.000 rubljev). Dobavitelj potrdi reklamacijo in napako vrne. Kako registrirati to transakcijo v računovodstvu in za davčne namene.

Upoštevali smo glavne primere, ko morajo stranke prilagoditi svoje obveznosti in zahteve, izdati prilagoditev ali spremeniti račun. Vendar praksa kaže, da je takih situacij veliko in vsaka je individualna.

Popravek računa: postopek registracije

V davčni zakonodaji je koncept " popravni račun"se je pojavilo zahvaljujoč zakonu z dne 19. julija 2011 N 245-FZ. Ustrezna pravila so začela veljati 1. oktobra 2011. Vendar pa do takrat vlada ni odobrila obrazca popravnega računa, kot je zahtevano po odstavku 8 člena 169 NK Zvezna davčna služba je nastali vakuum odpravila. V dopisu z dne 28. septembra 2011 N ЕД-4-3 / [zaščiteno po e -pošti] Zvezna davčna služba Rusije je predložila priporočeno obliko popravnega računa in postopek za njegovo izpolnjevanje.

Popravni račun za prodajo blaga (storitev) v letu 2018

V dopisu z dne 2. novembra 2011 N ЕД-3-3 / [zaščiteno po e -pošti] davčni organi so pojasnili, da je ta obrazec mogoče izpolniti na kakršen koli primeren način. Drugih omejitev, zlasti glede velikosti papirja, ni.
Sprva je bilo dogovorjeno, da obrazec, ki ga je razvila Zvezna davčna služba, sploh ni obvezen. Vsekakor pa ga lahko davkoplačevalci uporabljajo le do uveljavitve ustrezne vladne uredbe. Po drugi strani pa se je že pojavil. Govorimo o odloku z dne 26. decembra 2011 N 1137, ki je med drugim odobril obliko popravnega računa. To je tisto, kar je treba uporabiti od trenutka, ko navedena resolucija začne veljati.

Kaj kje Kdaj?

Preden se lotimo primerjalne analize priporočene in že trajne oblike popravnega računa, si je vredno zapomniti naslednje točke.
Prvič, v skladu z odstavkom 3 čl. 168 Davčnega zakonika velja prilagoditveni račun ko se stroški spremenijo odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice. Takšne prilagoditve se zgodijo zlasti, kadar cene (tarifa) in / ali pojasnilo količine (količine) odpremljenega blaga.
Drugič, pred izdajo popravnega računa mora prodajalec obvestite kupca o spremembah(cene, obseg dobave). Poleg tega je pomembno zagotoviti soglasje kupca za takšne prilagoditve. In samo če obstaja pogodba, sporazum, drug primarni dokument, ki potrjuje privolitev (dejstvo obvestila) kupca o spremembi vrednosti odpremljenega blaga ali njegove količine (količine), bo nato prodajalec ali kupec lahko zahtevati odbitek DDV na podlagi popravnega računa.
Tretjič, prodajalec mora najpozneje v petih koledarskih dneh od datuma sestave dokumenta, ki potrjuje privolitev (dejstvo obvestila) kupca o spremembi vrednosti odpremljenega blaga, izdati račun za popravek.

Nova oblika: značilnosti

Tako smo se spomnili, kdaj in v kakšnem roku je treba izdati račun za prilagoditev. Zdaj je čas za primerjavo priporočenega obrazca in že stalnega obrazca, ki ga je nadomestil, odobrenega z odlokom vlade Ruske federacije N 1137.
Najprej naj opozorimo na nekatere "prikimavajoče" spremembe, ki se dogajajo. Tako morate zdaj poleg številke in datuma popravnega računa (vrstica 1) navesti še serijsko številko in datum popravka (vrstica 1a), če obstaja. In če je bilo prej v obrazcu, ki ga priporoča Zvezna davčna služba, treba navesti le podatke o izvirnem računu (vrstica 1.1), potem je od zdaj naprej poleg tega treba dodatno navesti še številko in datum popravka, če je bil vnesen, in vrstica 1b je namenjena tem podatkom.
Poleg tega se je v "glavi" popravnega računa pojavila vrstica 4. Vsebuje ime valute in njeno številčno kodo. Ti podatki se preprosto prenesejo iz vrstice 7 prvotnega računa.
Kar zadeva "sredino", so uradniki, kot je bilo obljubljeno, olajšali izpolnjevanje, v vsakem primeru se plošča zdaj zlahka prilega eni strani. Izkazalo se je, da to ni tako težko doseči. Preprosto, namesto kopičenja stolpcev, ki odražajo podatke "Pred spremembo", "Po spremembi", pa tudi razliko "Doplačilo" in "Zmanjšanje", se ustrezni podatki vnesejo v naslednje vrstice miza, posebej določena zanje:
- A (pred spremembo) - vanj se prilegajo kazalniki izvirnega računa;
- B (po spremembi) - prikazuje podatke po spremembi stroškov blaga.
Kazalniki za vrstice B (povečanje) in D (zmanjšanje) se izračunajo na naslednji način: ustrezen kazalnik vrstice B se odšteje od podatkov vrstice A. Če je rezultat negativen, potem imamo opravka s povečanjem vrednosti blago, kar pomeni, da ga je treba v vrstico B vnesti brez znaka minus V nasprotnem primeru, tj. če je rezultat pozitiven, se vnese vrstica D.
Tu opažamo še eno zanimivost. V klavzuli 5.2 čl. 169 Davčnega zakonika vsebuje seznam obveznih podrobnosti, ki jih je treba upoštevati v popravnem računu. V pp. 13 te določbe je zlasti ugotovljeno, da je v primeru znižanja vrednosti odpremljenega blaga ustrezna razlika med zneski davka, izračunanimi pred in po njihovi spremembi, označena z negativnim predznakom. Medtem po postopku izpolnjevanja računa za popravek na njem ne sme biti negativnih vrednosti. Podoben "incident" je bil v priporočeni obliki popravnega računa. Predstavniki Zvezne davčne službe Rusije v pismu št. ED-3-3 / z dne 2. novembra 2011 [zaščiteno po e -pošti] pojasnil, da negativni znak pomeni odraz kazalnika razlike z znižanjem stroškov odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve, prenesene lastninske pravice) v stolpcu "Zmanjšati". Poleg tega so poudarili, da bo v tem primeru vnos podatkov s pozitivnim predznakom prodajalcu omogočil, da poveča znesek davka, prijavljenega za odbitek (in ne zmanjša zneska davčnih olajšav). Z drugimi besedami, prodajalec pridobi pravico do odbitka DDV v zvezi z zmanjšanjem vrednosti odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve, prenesene lastninske pravice) v skladu s 13. odstavkom 13. člena. 171 NK. Očitno so se uradniki odločili, da bodo obdržali to načelo.
Pravila za izpolnjevanje večine podrobnosti o popravku so podobna tistim, ki so določena za začetni, to je navadni račun. Zlasti kazalniki vrednosti popravnega računa (v vrsticah A, B, C in D, stolpci 4 - 6, 8, 9) so navedeni v rubljih in kopejkah (ameriški dolarji in centri, evri in evrocenti ali v drugi valuti ). V nekaterih primerih se v stolpec 6 in stolpec 8 vnese "brez trošarine" oziroma "brez DDV".
Izpolnitev popravnega računa se zaključi s seštevanjem naslednjih kazalnikov: vrednost brez DDV (stolpec 5), znesek DDV (stolpec 8) in strošek z DDV (stolpec 9). Ti podatki bodo uporabni pri registraciji popravnega računa v Dnevnik prejetih in izdanih računov, pa tudi v Nabavno knjigo, Prodajno knjigo ali dodatne liste teh knjig.

Opomba! Vsi računi, vključno s popravljenimi in popravljenimi, sestavljenimi na papirju ali v elektronski obliki, so predmet enkratne registracije v kronološkem vrstnem redu: v 1. delu dnevnika računov do datuma njihove sestave in v 2. delu - do datuma potrdilo.

Registracija popravnega računa

Postopek registracije popravnih računov je v prvi vrsti odvisen od tega, ali so se stroški pošiljanja zaradi prilagoditev znižali ali, nasprotno, povečali.
V dnevniku prejetih in izdanih računov so na splošno navedeni številka in datum popravnega računa ter podrobnosti izvirnega računa. V tem primeru Dnevnik upošteva le rezultate opravljenih prilagoditev (znižanje ali zvišanje dobavne cene in ustrezne prilagoditve zneskov DDV) in zato kazalnike, kot so "Stroški blaga, (dela, storitve)" , lastninskih pravic na računu - skupaj "in" Vključno z zneskom DDV na računu "ni treba izpolniti (stolpca 14 in 15).
Zmanjšanje stroškov... Upoštevajte, da ima v tem primeru prodajalec pravico odbiti preveč plačan znesek DDV, kupec pa bo moral izterjati "presežni" davek, ki je bil sprejet za odbitek. Poleg tega v skladu z odstavki. 4 str. 3 čl. 170 davčnega zakonika, se davčna izterjava opravi v davčnem obdobju, v katerega je zgodnejši od naslednjih datumov:
- datum, ko je kupec prejel primarne dokumente za spremembo v smeri znižanja stroškov kupljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), prejete lastninske pravice;
- datum, ko je kupec prejel popravni račun, ki ga je izdal prodajalec, ko se je vrednost odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice spremenila v smeri znižanja.
To pojasnjuje postopek registracije ustreznih popravnih računov.
Tako prodajalec izda popravni račun in ga vpiše v 1. del dnevnika računovodstva prejetih in izdanih računov (v nadaljevanju dnevnik). Ločeno je določeno, da v 2. delu prodajalec tega dokumenta ne odraža.
Nato je treba popravni račun vpisati v nabavno knjigo. Navsezadnje je po njegovih podatkih določen znesek DDV, ki je prikazan za odbitek (vračilo). In pravica do odbitka od prodajalca v skladu z odstavkom 10 čl. 172 Davčnega zakonika, nastane, ko so izpolnjeni naslednji pogoji: potrebno je imeti račun za prilagoditev in "primarni", ki potrjuje obvestilo (privolitev) kupca za prilagoditev transakcijske cene.
V davčnem obdobju, v katerem so bili izvedeni, prodajalec evidentira tudi popravni dokument.
Po drugi strani pa kupec v 2. delu časopisa vpiše popravni račun, saj se znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun, poveča. Nadalje mora v prodajno knjigo vnesti popravni račun ali "primarni", ki potrjuje spremembo pogojev dobave, odvisno od tega, kaj je prej prejel.

Tabela 1. Prenos podatkov iz popravnega računa v knjige nabave in prodaje z znižanjem stroškov dostave

Povečanje vrednosti... Ko se stroški dostave povečajo, je prodajalec dolžan v proračun plačati dodaten DDV, zato izdan popravni račun evidentira v 1. delu Dnevnika. Prav tako mora biti dokument vpisan v prodajno knjigo ali na dodaten list v prodajno knjigo. Ni težko natančno določiti, kje morate prikazati podatke na računu za prilagoditev. Če je bila pošiljka in prilagoditev izvedena v istem davčnem obdobju, jo vpišemo v prodajno knjigo. V primeru, ko ti dogodki padejo na različna četrtletja, se mora popravni račun odraziti na dodatnem seznamu prodajne knjige, oblikovanem za davčno obdobje, ko je bila pošiljka opravljena.
Kar zadeva prodajalca, ima zaradi takšnih prilagoditev pravico odbiti razliko med zneski davka, izračunanimi pred in po njihovi spremembi. Kupec registrira račun za prilagoditev, ko se stroški blaga povečajo v 2. delu dnevnika. V nabavni knjigi ga je treba "pripisati" davčnemu obdobju, v katerem je imel kupec račun za prilagoditev in primarni dokument, ki potrjuje spremembo dobavne cene.

Tabela 2. Prenos podatkov iz računa za popravek v knjigo nabave in prodaje s povečanjem stroškov dostave

Februarja 2012

Račun, odbitek DDV, izterjava DDV

Značilnosti registracije popravil
račune v knjigi nakupov in prodaje

1.

Popravni račun za odbitek od prodajalca

Prodajalec prijavi račun za prilagoditev, ko se vrednost poslanega blaga zmanjša

V primeru znižanja vrednosti blaga prodajalec v knjigo nakupov vnese davčni račun v davčnem obdobju, v katerem je nastala pravica do odbitka DDV (prvi odstavek 13. člena 171. člena, 10. odstavek 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitek je možen na podlagi popravnega računa ob prisotnosti dogovora, sporazuma ali drugega primarnega dokumenta, ki potrjuje privolitev (dejstvo obvestila) kupca o spremembi vrednosti odpremljenega blaga.

V pismu z dne 28.09.2011 N ED-4-3/ [zaščiteno po e -pošti] Zvezna davčna služba Rusije opozarja na naslednje značilnosti vpisa popravnega računa v knjigo nakupov:

• kazalniki iz stolpca 9b (razlika za zmanjšanje) vrstice "Skupaj za poravnalni račun" poravnalnega računa se prenesejo v stolpec 7 nabavne knjige;
• podatki iz stolpca 5b (razlika do zmanjšanja) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 8a (9a) nabavne knjige;
• kazalniki iz stolpca 8b (razlika do zmanjšanja) vrstice "Skupaj za poravnalni račun" poravnalnega računa se prenesejo v stolpec 8b (9b) nabavne knjige.

2. Prodajalec evidentira račun za prilagoditev, ko se vrednost poslanega blaga poveča

Povečanje stroškov odpremljenega blaga se upošteva pri določanju davčne osnove za obdobje, v katerem je bilo odpremljeno (klavzula 10 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se je vrednost blaga po izteku davčnega obdobja, v katerem je bilo odpremljeno, povečala, mora prodajalec popravni račun vnesti v dodaten list prodajne knjige. Zvezna davčna služba Rusije opozarja na naslednje:

• v stolpcu 1 dodatnega lista prodajne knjige sta navedena datum in številka popravnega računa;
• podatki iz stolpca 9c (razlika do doplačila) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 4 dodatnega lista prodajne knjige;
• kazalniki iz stolpca 5c (razlika do doplačila) v vrstici "Skupaj za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 5a (6a) dodatnega lista prodajne knjige;
• podatki iz stolpca 8c (razlika do doplačila) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 5b (6b) dodatnega lista prodajne knjige.

Če se je vrednost blaga povečala v istem davčnem obdobju kot pošiljka blaga, je treba račun za popravek evidentirati v prodajni knjigi istega obdobja.

Z drugimi besedami, v primeru zvišanja začetne transakcijske cene mora prodajalec zaračunati dodaten znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun. Poleg tega se takšna dodatna dajatev ne zaračunava v obdobju prilagajanja, ampak v četrtletju, ko je bila izvedba upoštevana (klavzula 13 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je v tem primeru popravni račun vpisan tudi v prodajno knjigo davčnega obdobja, v katerem je bila pošiljka opravljena (izvršitev, rezervacija, prenos). Poleg tega, če se prilagoditev izvede v drugem davčnem obdobju (ne v četrtletju odpreme), nastane obveznost sestave dodatnega lista prodajne knjige.

V tem primeru je prodajalec v primeru zvišanja začetne transakcijske cene dolžan davčnemu organu predložiti posodobljeno obračun DDV.

3. Registriranje računa za prilagoditev s strani kupca, ko se stroški kupljenega blaga znižajo

Kupec je dolžan izterjati DDV, ki ustreza razliki med zneskom davka, izračunanim na vrednost poslanega blaga, in zneskom davka, izračunanim po znižanju te vrednosti (pododstavek 4 tretjega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruska federacija). Obnovo je treba opraviti v davčnem obdobju, v katerem je bil prejet popravni račun ali primarni dokument o znižanju vrednosti odpremljenega blaga (odvisno od tega, kateri od navedenih dokumentov je bil prvič prejet).

Za vračilo davka mora kupec popravni račun ali izvirni dokument registrirati v knjigi prodaje. Hkrati je po mnenju Zvezne davčne službe Rusije treba upoštevati naslednje:

• v stolpcu 1 prodajne knjige sta navedena datum in številka popravnega računa ali primarnega dokumenta za znižanje stroškov blaga;
• kazalci iz stolpca 9b (razlika do znižanja) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 4 prodajne knjige;
• podatki iz stolpca 5b (razlika do zmanjšanja) vrstice "Skupaj za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 5a (6a) prodajne knjige;
• kazalniki iz stolpca 8b (razlika do zmanjšanja) vrstice "Skupaj za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 5b (6b) prodajne knjige.

4. Registracija poravnalnega računa s strani kupca, ko se povečajo stroški kupljenega blaga

Kupec vnese knjigo za prilagoditev v nabavno knjigo v davčnem obdobju, v katerem je nastala pravica do odbitka DDV (2. odstavek, 13. člen 171. člena, 10. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati so značilnosti postopka vpisa popravnega računa v nabavno knjigo naslednje:

• v stolpcu 2 nabavne knjige sta navedena datum in številka popravnega računa;
• podatki iz stolpca 9c (razlika do doplačila) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 7 nabavne knjige;
• kazalniki iz stolpca 5c (razlika do doplačila) vrstice "Skupno za popravek računa" popravnega računa se prenesejo v stolpec 8a (9a) nabavne knjige;
• podatki iz stolpca 8c (razlika do doplačila) vrstice "Skupno na popravnem računu" popravnega računa se prenesejo v stolpec 8b (9b) nabavne knjige.

V primeru zvišanja začetne transakcijske cene ima kupec pravico do odbitka dodatno prikazanega zneska DDV. Pravica do odbitka razlike v DDV nastane po prejemu popravnega računa ob prisotnosti dogovora (sporazum, drug primarni dokument, ki potrjuje privolitev (dejstvo obvestila) kupca) za spremembo vrednosti, vendar najpozneje v treh letih od datum sestave popravnega računa (člen 10 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Eno glavnih vprašanj, ki jih imajo davkoplačevalci v zvezi z uporabo popravnih računov, je možnost izdaje in pravilne izvedbe ponavljajočega se popravnega računa. Toda to vprašanje ni opisano v davčnem zakoniku, zato je Zvezna davčna služba Rusije v svojem pismu št. ED-4-3 / z dne 10.12.2012 podala ustrezna pojasnila. [zaščiteno po e -pošti]

Prvič, Zvezna davčna služba Rusije opozarja, da v klavzuli 5.2 čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam podrobnosti, ki jih mora davčni zavezanec navesti v popravnem računu. Ti vključujejo zlasti zaporedno številko primarnega računa in datum njegove sestave ter vsoto razlike med kazalniki primarnega računa in podatki, izračunanimi po spremembi vrednosti blaga, gradenj ali storitev, pa tudi prenesene lastninske pravice.

Dodatek št. 2 k Uredbi vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vzdrževanje) dokumentov, uporabljenih pri izračunu davka na dodano vrednost", določa pravila za izpolnjevanje računa za prilagoditev .

V skladu z odstavkoma 1 in 2 tega dodatka je treba v vrstici 1b popravnega računa navesti številko in datum računa, na katerega je popravni račun sestavljen. Če so stolpci v vrstici A izpolnjeni na računu za popravek (tj. Podatki pred spremembo), potem označujejo ustrezne kazalnike stolpcev računa, na katere se popravek sestavi.

Ker račun za prilagoditev se v skladu z zakonodajo sestavi za razliko med začetnimi podatki in kazalniki po spremembi vrednosti blaga ali gradenj, storitev, nato pa v primeru ponovne spremembe vrednosti s strani prodajalca je izdano. V tem primeru se vsi podatki iz prvega popravnega računa prenesejo v drugega: t.j. vrstica A ponovljenega računa za popravek odraža podatke vrstice B prejšnjega računa za popravek.

Na podlagi tega je treba po mnenju Zvezne davčne službe Rusije v vrstici 1b v ponovljenem računu za prilagoditev navesti številko in datum prejšnjega popravnega računa.

V primeru, če račun za ponovno prilagoditev v vrstici 1b so podatki iz primarnega računa (pred prilagoditvijo), nato pa v skladu z odst.

Kako odražati popravni račun za znižanje?

2 str. 2 čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, za davčne organe to ne more biti razlog za zavrnitev sprejetja zneska DDV za odbitek, ker jim ta napaka ne preprečuje, da bi identificirali prodajalca, kupca ali stroške blaga, del oz. storitve, pa tudi stopnjo in znesek DDV itd ...

To niso vsa vprašanja, ki jih imajo davkoplačevalci pri uporabi popravnih računov. Zato, da bi se izognili napakam pri njihovi uporabi, lahko poskusite popraviti glavni račun in povezane dokumente.

V primeru znižanja cene, spremembe količine prodanega blaga mora prodajalec za znižanje sestaviti račun za prilagoditev. Ta članek bo posvečen vprašanju priprave tega dokumenta.

Popravek računa za znižanje v primeru zmanjšanja vrednosti blaga

Med transakcijo se lahko prodajalec in kupec dogovorita o zmanjšanju stroškov blaga tudi po tem, ko je bilo odposlano. V tem primeru je treba za znižanje sestaviti račun za popravek.

V skladu s čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, račun za prilagoditev, ki ga je prodajalec izdal kupcu blaga (del, storitev), lastninske pravice, ko se spremenijo stroški odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), lastninske pravice prenesene navzdol, vključno z znižanjem cene (tarife) in (ali) zmanjšanja števila (količine) odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesenih lastninskih pravic, je dokument, ki je podlaga za prodajalčevo prevzem blaga (del, storitev), lastninske pravice davčno priznanih zneskov.

Račun za popravek se sestavi ob prisotnosti naslednjih dokumentov:

• pogodba o dostavi;
• preveriti;
• račun;
• tovorni list;
• potrdila za blago in druge dokumente.

Ko se stroški blaga znižajo, se sestavijo naslednji dokumenti:

• dodatni sporazum k dobavni pogodbi;
• dokument, ki vsebuje informacije o novi vrednosti blaga in podrobnosti strank;
• popravni račun za znižanje.

Izpolnitev popravnega računa za znižanje

Obrazec popravnega računa je bil odobren z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vzdrževanje) dokumentov, ki se uporabljajo pri izračunu davka na dodano vrednost."

Davčna olajšava za korekcijski račun za znižanje

Vprašanja in odgovori

1. Kako dolgo lahko po izdaji popravnega računa uveljavljamo odbitek DDV?

Odgovor: Odbitek DDV lahko uveljavljate v treh letih od datuma računa za prilagoditev (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).

1. Če ne bomo posredovali posodobljenega obračuna DDV za obdobje, ko je bil sestavljen popravni račun, bodo za nas uporabljene kazni?

Odgovor: V vašem primeru vam ni treba predložiti posodobljenega obračuna DDV za davčno obdobje, ko je bilo blago odpremljeno. V skladu s tem ne bodo uporabljene nobene kazni.

Torej, začnimo. Na splošno morate v programu 1C: Računovodstvo 3.0 za ustvarjanje računa za prilagoditev najprej omogočiti to funkcijo. Kako narediti? (Uporabljam vmesnik taksija)

V glavnem razdelku morate izbrati funkcionalnost, nato pa pojdite na zavihek Trgovina in postavite kljukico pred "Dokumenti o popravkih in popravkih." Zdaj imamo možnost ustvariti in si ogledati seznam popravnih dokumentov v dnevniku. .

Slika:

Nato neposredno nadaljujemo z ustvarjanjem dokumenta, ki bo popravil našo izvedbo, in na podlagi tega bomo že ustvarili prilagoditveni račun. Na podlagi primarnega je mogoče ustvariti popravni dokument. To pomeni, da v našem primeru pojdite v dnevnik prodajnih dokumentov (akti, računi), poiščite dokument, potreben za popravek, in s klikom na gumb Na podlagi izberite "popravek prodaje".

Slika:

Popravek izvedbe lahko ustvarite tudi tako, da v glavnem meniju odprete razdelek Prodaja, nato pa v dnevnik dokumentov s popravki izvajanja in tam ustvarite dokument. Tam boste na polju morali izbrati primarni dokument, na podlagi katerega bo izpolnjen tabelarni odsek.

slika:

Oglejmo si podrobneje sam dokument. Kot sem že rekel (kakorkoli je bil dokument ustvarjen), je v polju Razlog primarni dokument, na podlagi katerega se zapolni tabelarni odsek. V njem boste videli podvojene zapise o vsebini storitve, količini, ceni, znesku, znesku DDV in skupnem znesku. Računovodske račune, če so to storitve, je mogoče spremeniti, če pa blago, potem to ni mogoče. Torej, zgornja vrstica ni na voljo za urejanje (to so podrobnosti prej in so izpolnjene iz temeljnega dokumenta), spremenimo bistvo (to so podrobnosti po ali trenutno veljajo). Na koncu morate napisati nove vrednosti in se prepričati, da so vse vrednosti pravilne. Upoštevajte, da polje postavke ni podvojeno, zato morate, če želite spremeniti sam element, ustvariti nov zapis. Prejšnjega bo treba ponastaviti.

Slika:

Nato poglejmo, kako lahko popravite dokumente z vidika zakonodaje. V Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137 je podan koncept, s katerimi dokumenti je treba odražati popravek računov, kako naj bodo videti itd. Resolucije ne bom ponovno natisnil, navedel bom le možnosti za dokumente, pravzaprav sta dve: popravni račun ali popravni račun.

Zdi se, da izberemo kateri koli dokument, ga pravilno izpolnimo in to je to. Ne, ti dokumenti se med seboj bistveno razlikujejo. S čim? Razlagam.

Če ste, recimo, pri prodaji peresa napisali količino ne 1, ampak 2. In odposlali in prejeli plačilo za enega. Dokument je bil podpisan za vas. In potem smo pri preverjanju leta ugotovili svojo napako. Seveda gre za tiskarsko napako in jo je treba popraviti v obdobju, v katerem je bilo to pisalo prodano. V tem primeru izdate popravni račun z novo količino, vendar z isto številko in številko, kot je bila v prvotnem dokumentu, vendar eno: v računu pod številko je polje 1a ( POPRAVEK N ___ od "__" _____________________), ga je treba izpolniti z zaporedno številko, na primer v našem primeru je "№1" in številko, v kateri je bila ugotovljena napaka. Vendar je treba pri knjiženju premikati s številko, ki je ustvarila primarni račun.

Če pa na primer, ko spremenite tarifo, se prejšnji dokumenti ponovno izračunajo. Po spremembi tarife ste nasprotne stranke obvestili o preračunu in z njimi podpisali specializiran sporazum o spreminjanju cen, nato pa morate izdati račun za prilagoditev. In ker je spremembe nastalo zaradi dejstva, da ste danes spremenili tarifo, morate danes sprejeti ta dokument o prilagoditvah računovodstva in v skladu s tem obračunavanja DDV. V tem primeru dokument napišete v novi obliki korekcijski račun, kjer napišete številko glede na oštevilčenje popravnih računov, današnji datum (lahko ga izstavite v petih dneh po podpisu pogodbe o spremembi cene) ter številko in datum računa, ki je bil prej. Vaš popravni račun je v računovodstvu sprejet kot neodvisen dokument, zato je treba vsa njegova gibanja v računovodstvu ali obračunavanju DDV izvesti v obdobju, v katerem je bil ustvarjen.

\ \ Podrobnosti situacije, v katerih bi bilo treba izpisati takšno ali drugačno prilagoditev, si lahko preberete na primer na spletnem mestu ITS.

Zato bomo razmislili, kako v programu narediti nastavitve, ki odražajo to ali ono vrsto prilagoditve. V te namene lahko program izbere vrsto dokumenta: bodisi popravek v primarnih dokumentih bodisi popravek po dogovoru strank.

Slika:

Poglejmo podrobneje vrsto dokumenta "Popravki v primarnih dokumentih": Kaj so? No, prvič, vsi popravki ne vplivajo na vse računovodske razdelke, zato ni smiselno obrniti vseh zapisov in ustvariti novih, če se transakcije niso spremenile. Najpogosteje popravki vplivajo na DDV. Za te namene je v dokumentu Prilagoditev izvedbe v izbirnem polju z naslovom Odsevi prilagoditev vrednost "Samo v obračunu DDV", po nastavitvi te vrednosti bodo premike dokumentov ustvarjali le registri DDV. To pomeni, da bodo ti zneski vključeni v poslovno knjigo in nobene knjižice na računovodskih računih ne bodo ustvarjene. Ista funkcija vam bo ustrezala, če niste zadovoljni z objavami, ki jih program ustvari samodejno. Če je ta vrednost nastavljena, boste lahko registrirali svoje vrednosti z ročno vneseno operacijo. Če niste zadovoljni z gibanji, ustvarjenimi z obračunom DDV, potem morate izbrati vrednost tega polja "Samo v tiskani obliki" ime podjetja ali stopnjo DDV, saj je to mogoče popraviti v primarnem dokumentu, čeprav če ljudje, ki potem je podpisal primarni dokument spremenjen, to je smiselno.) Nadalje, če naredite spremembe v vseh računovodskih odsekih, izberite ustrezno vrednost v polju za prilagoditev Reflect.

Slika:

Zdaj pa poglejmo podrobneje vrsto operacije "Prilagoditev po dogovoru strank." Tu na splošno že znano polje "odraža popravek" z zgoraj predpisanimi vrednostmi, razen "samo v tiskani obliki" - tukaj ga ni. Pomen pomenov je enak. Če pa predpostavimo, da smo prilagodili pretekla leta (leto namreč pri prilagajanju v tekočem letu te nastavitve ni), potem imamo na zavihku za izračune napis: "Računovodstvo zadnjega leta je zaprto za prilagoditev (poročanje je podpisano) "z možnostjo, da pred njo postavite zastavico. Kaj je to? Od te zastave je odvisno, ali bodo nastali popravni ali popravni premiki. To pomeni, da če je zastavica označena, bodo računovodska gibanja oblikovana s številko, s katero je bil ustvarjen popravljalni dokument - to je primerno za račune za popravke. Če zastavica ni izbrana, se bodo premiki oblikovali glede na obdobje, ko je bil ustvarjen primarni dokument, torej po številki predhodno izdanega računa.Upoštevajte, da se ob postavitvi zastavice samodejno izbere postavka drugih prihodkov in odhodkov, ki ji bodo pripisani zneski razlike med primarnim in tekočim računom.

Dt 62.01- Kt 90.01.1- znesek je enak razliki med primarnim in trenutnim zneskom (ni pomembno, ali gre za povečanje ali zmanjšanje). S tem napotitvijo oblikujemo izkupiček in dolg nasprotne stranke, ali pa mi do njega.

Dt 90,03 -Kt 68,02 - znesek razlike med DDV med primarnim in trenutnim zneskom. Ta objava nam zaračuna DDV za povečanje ali zmanjšanje.

Slika:

No, tukaj je zgodba z DDV: če se znesek DDV poveča, potem se po ustvarjanju in objavi popravnega računa v knjigi prodaje pojavi samodejno. Če pa znesek DDV zmanjša primarni znesek, potem morate, da se zapis o tem prikaže v knjigi nakupov (kot odbitek), morate ustvariti dokument Oblikovanje vnosov knjig nabave, kjer po izpolnitvi " znižanje stroškov prodaje ", se bo pojavil zapis o vaši prilagoditvi. Po oblikovanju evidence nabavne knjige se bo vaš zapis pojavil v knjigi nakupov.

Slika:

Zdaj pa razmislite o primeru, ko prilagajamo znesek prejšnje implementacije, ki je bila ustvarjena lani. Postavili smo zastavico "Lansko računovodstvo je zaprto za prilagoditev (poročanje je podpisano)". Računovodske transakcije so nekoliko drugačne:

Dt 62,01 - Kt 91,01 - znesek je enak razliki med primarnim in trenutnim zneskom. Ta vnos tvori druge dohodke in dolgove nasprotne stranke do nas.

Za davčno računovodstvo pa so bili ustvarjeni ločeni vnosi. Oglejmo si jih:

Dt 76K je znesek enak razliki med primarnim in trenutnim zneskom (vključno z DDV). 76k je račun, posebej zasnovan tako, da odraža prilagoditve izračunov prejšnjega obdobja. In ta transakcija naredi to gibanje, da lahko sledimo zneskom, za katere smo prilagodili pretekla obdobja.

Кt90.01.1 - znesek je enak razliki med primarnim in trenutnim zneskom (minus DDV). Ta vnos odraža naš primanjkljaj prihodkov v preteklem obdobju.

Dt 62,01 in Kt 76K je znesek enak razliki med primarnim in trenutnim zneskom (vključno z DDV). Ta objava odraža dolg nasprotne stranke.

Dt 90,09 in Kt 99,01,1 je znesek enak razliki med primarnim in tekočim zneskom (brez DDV) To so transakcije, ki spremenijo finančni rezultat in odražajo dobiček od prodaje.

Slika:

Zdi se, da je vse v redu, vendar je datum, ko so bile te transakcije izvedene, enak datumu primarnega prodajnega dokumenta, tj. lansko leto. Zakaj? Konec koncev je račun za prilagoditev neodvisen dokument in ne bi smel vplivati ​​na prejšnja obdobja? To seveda drži, vendar ne v celoti. Dejstvo je, da gre za neodvisen dokument v računovodstvu, vendar v davčnem računovodstvu sploh ni koncepta prilagoditve, obstaja le napaka ali izkrivljanje. V našem primeru je to izkrivljanje. Vendar to ni pomembno, saj v skladu z odstavkom 1 člena 54 Davčnega zakonika Ruske federacijeCitiram "Če se pri izračunu davčne osnove, ki se nanaša na pretekla davčna (poročevalska) obdobja, odkrijejo napake (izkrivljanja), se v tekočem davčnem (poročevalskem) obdobju davčna osnova in znesek davka preračunata za obdobje, v katerem so te napake ( izkrivljanja). " V našem primeru se izkrivljanja nanašajo na preteklo obdobje, zato so gibanja nastala v preteklem obdobju. Finančni rezultat se je spremenil, tako da vam zaključka meseca ni treba posredovati za prejšnje obdobje. Kaj bodo te objave pomenile? No, najprej razlika med BU in OU. In drugič, to je predložitev popravnega obračuna dohodnine. Ugotavljam, da bo vse, kar sem opisal, pomenilo le povečanje zneskov, če pa zmanjšate, se bodo gibanja oblikovala z današnjim številom. To se ponovi v skladu s členom 54 Davčnega zakonika Ruske federacije "Če ni mogoče določiti obdobja napak (izkrivljanj)preračun davčne osnove in zneska davka se izvede za davčno (poročevalsko) obdobje, v katerem so bile odkrite napake (izkrivljanja). Davčni zavezanec ima pravico preračunati davčno osnovo in višino davka za davčno (poročevalsko) obdobje, v katerem so bile odkrite napake (izkrivljanja) v zvezi s prejšnjimi davčnimi (poročevalskimi) obdobji,tudi v primerih, ko so napake (izkrivljanja) povzročile pretirano plačilo davka .»

Na splošno je to vse, kar sem hotel povedati na to temo. Hvala za pozornost in razumevanje.

Pri spremembi nabavne ali prodajne vrednosti je potrebna prilagoditev DDV. V tem primeru se ustvari račun za prilagoditev. Na primeru programa 1C Accounting 8.3 razmislimo o prilagoditvi vstopnega DDV z znižanjem stroškov. Najprej bomo oblikovali dokument »Prejem blaga« in registrirali »Prejeti račun«:

Pri izpolnjevanju potrdite polje »Odsev odbitka DDV odraža v knjigi nakupov do datuma prejema«:

Recimo, da ste kupili veliko serijo blaga, dobavitelj pa je ponudil popust. V skladu s tem so se zmanjšali skupni stroški in DDV. Da bi to odražali v programu, ustvarimo dokument "Popravek potrdila":

V prilagoditvi na zavihku "Glavno" je treba preveriti, ali se odraža osnova dokumenta in je zraven postavke "Obnovi DDV v knjigi nakupov" označena kljukica.

Na zavihku »Izdelki« v stolpcu »Cena« nastavite nove stroške, vrednosti v stolpcih »Stroški«, »DDV« in »Skupno« pa se izračunajo samodejno:

Ne pozabite registrirati "Popravni račun" v popravku računa, v skladu s tem dokumentom se bo zmanjšalo / povečalo znesek. Ti podatki bodo prikazani v ustreznem polju dokumenta:

Oblikujemo poročila »Nabavna knjiga« in »Prodajna knjiga«, preverimo, kako se bo »Popravni račun« prikazal v poročilu:

Poročilo knjige nabave je pokazalo začetni znesek. Toda v poročilu "Knjiga prodaje" bo znesek že prikazan na podlagi popravnega računa.

Zdaj pa poglejmo primer povečanja stroškov. Podobno sestavimo "Prejem blaga" in registriramo dokument "Račun":

Dobavitelj je imel zvišanje cene nove pošiljke blaga in izdan je bil "Popravni račun". Če se kupec strinja z novo vrednostjo, se dokument "Popravek računa" sestavi na enak način kot v prejšnjem primeru. Popravek računa lahko ustvarite tudi s pritiskom na gumb "Ustvari iz" na računu za prejem.

Izpolniti je potrebno:

Vrsta operacije - "Prilagoditev po dogovoru strank."

Baza.

Obnovite DDV v knjigi prodaje - označite polje.

Na zavihku »Izdelki« v stolpcu »Cena« nastavite novo ceno.

Registriramo "Prejet popravni račun":

V tem primeru se morate sklicevati na rutinsko operacijo "Oblikovanje vnosov nabavne knjige":

Ker je bila v prvotnem dokumentu "Račun" označena postavka "Odbijanje DDV v nabavni knjigi do datuma prejema", se podatki iz tega dokumenta ne prikažejo pri ustvarjanju vnosov v knjigo nabave. Toda popravni zapis se odraža.

Posledično se bosta v računih pojavila oba računa:

Ko se vrednost zniža, se podatki iz popravnega računa odražajo v knjigi prodaj, pri povečanju pa v knjigi nakupov.

Po prodaji bo popravni račun za zmanjšanje vrednosti odšel v nabavno knjigo, za povečanje pa v prodajno knjigo.

Prilagoditve izvajanja so narejene na podoben način. Oblikujemo dokument "Prilagoditev izvajanja" ob upoštevanju znižanja cen:

In registriramo "korekcijski račun". Podatke vnesemo v ustrezno polje za znižanje stroškov:

Upoštevajte, da je pred izdelavo poročil potrebno izvesti rutinsko obračunavanje DDV.

Poročilo o knjigi nakupov bo odražalo zmanjšanje vrednosti na podlagi ustvarjenega računa za prilagoditve. V stolpcu "Operativna koda" jih bo 18, v stolpcu z imenom prodajalca pa bo prikazano ime naše organizacije:

Zdaj oblikujemo "prilagoditev prodaje" ob upoštevanju zvišanja cen:

Povečanje zneska bo prikazano v dokumentu "Račun za prilagoditev".