Modul Impozitarea UTII nu își pierde relevanța în rândul antreprenorilor și organizațiilor în 2018. Este încă folosit exclusiv pentru activități aprobate de legislatorii regionali și limitat de articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar este considerat foarte eficient și convenabil, deoarece minimizează semnificativ raportarea fiscală.
Principiul calculului UTII se rezumă la stabilirea unei sume aproximative „imputate” a venitului (baza de impozitare) și apoi înmulțirea acesteia cu cota de impozitare. Artă. 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse, cota este stabilită la 15%. Autoritățile locale îl pot reduce prin stabilirea unei cote de impozitare de 7,5 până la 15%, în funcție de domeniul de activitate al „imputatorului” și de categoria acestuia.
Baza de impozitare pentru UTII este venitul imputat, care depinde de rentabilitatea bazei și de indicatorul fizic inerent unei anumite activități. De exemplu, un indicator fizic pentru comerțul cu amănuntul este zona de tranzacționare, iar pentru întreprinderile care oferă servicii personale - numărul de angajați. Rentabilitatea de bază a tipurilor de afaceri și indicatorii fizici acceptabili pentru fiecare dintre acestea sunt prezentați la art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Da, pentru tranzacționare staționară venitul lunar este de 1800 de ruble. pe 1 mp, pentru comerțul automat - 4500 de ruble. de la o mașină, pt servicii casnice- 7500 de ruble. pe angajat pe lună (inclusiv antreprenori individuali), etc.
Formulă calculul UTII pentru trimestrul este randamentul de bază ajustat pentru coeficienții aplicați - K1 (coeficient de deflație) și K2 (corectiv), înmulțit cu indicator fizic si cota de impozitare:
UTII \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3) x rata de impozitare,
unde, db - randament de bază, FP - indicator fizic în fiecare lună a trimestrului.
Valorile indicatorilor fizici din calcul ar trebui să fie indicate în unități întregi, rotunjite conform regulilor aritmetice tradiționale. Dacă indicatorul fizic a crescut sau a scăzut, noua valoare este luată în considerare de la începutul lunii în care a intervenit modificarea.
Factorul de corecție K2 este stabilit de autoritățile din regiune și poate varia de la 0,005 la 1 inclusiv. Coeficientul deflator este determinat pe nivel federal, pentru 2018 valoarea sa folosită pentru Formule UTII- 1.868 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse nr. 579 din 30 octombrie 2017).
Valoarea venitului imputat pentru trimestrul în care firma a trecut plata UTII, se calculează începând cu momentul înregistrării acestuia ca plătitor unic de impozit. Pentru o lună neelaborată complet pe „imputare”, baza de calcul a UTII (venitul imputat) este determinată de formula:
VD \u003d BD luni x K1 x K2 x FP / D luni x D,
unde D - numărul de zile de afaceri reale, sub rezerva UTII, într-o lună, iar D luni - numărul de zile dintr-o lună conform calendarului.
Pentru lunile rămase ale trimestrului, venitul imputat se calculează în în mod obişnuit, apoi rezultatele sunt rezumate, inventate baza de impozitare pe perioadă de raportare– trimestru, și se înmulțesc cu cota de impozitare.
Conform aceluiași algoritm, impozitul se calculează pentru perioada în care societatea a încetat să mai desfășoare activități supuse UTII.
Să ne dăm seama cum se calculează UTII diverse zone Activități.
Hai să numărăm impozit unic plătibil pentru trimestrul 3 al anului 2018 pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de 58 m 2, adică FI în fiecare lună = 58. Alte date inițiale:
DB - 1800 de ruble,
cota de impozitare - 15%,
Să presupunem că dreptul regional valoarea lui K2 este setată la 0,7.
VD \u003d 1800 x 58 x 1,868 x 0,7 \u003d 136.513,44 ruble. – baza în fiecare lună.
Marimea UTII trimestrial= 136.513,44 x 3 luni x 15% = 61431 ruble.
Vom calcula taxa pentru trimestrul 2 din 2018 IP fără personal.
DB - 7500 de ruble. de la o singură persoană.
FP - 1 persoană, adică omul de afaceri însuși.
K2 - valoarea condiționată (acceptată de autoritățile din regiune) este 0,9.
VD \u003d 7500 x 1 x 1,868 x 0,9 \u003d 12.609 ruble. (pe luna)
UTII trimestrial = 12.609 x 3 luni. x 15% = 5674 ruble.
Un antreprenor individual fără angajați poate reduce valoarea impozitului acumulat cu suma primelor de asigurare plătite „pentru el însuși” în același trimestru de raportare. Să presupunem că un antreprenor individual a plătit prime de asigurare fixe în valoare de 4.000 de ruble în al doilea trimestru. Prin urmare, UTII plătibil va fi de 1674 de ruble. (5674 - 4000).
Dacă un antreprenor individual ar fi angajat angajați în activități „imputate”, ar putea reduce impozitul doar cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru aceștia și nu mai mult de 50%. Aceeași regulă se aplică organizațiilor din UTII (articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Am vorbit despre modul în care un antreprenor individual poate reduce impozitul pe valoarea cheltuielilor cu echipamentele de marcat, despre care am vorbit mai devreme.
Cafeneaua ocupă incinta cu suprafata totala 60 mp m. Suprafața sălii de servicii este de 41 mp. acest indicator este considerat fizic și este implicat în calculul impozitului, adică FP = 41.
Baza de date pentru catering - 1000 de ruble. pe 1 mp.
Să presupunem că K2 - 1
Să calculăm impozitul pentru al 2-lea trimestru:
Venitul imputat pentru luna aprilie = (1000 x 41 x 1,868 x 1) / 30 de zile. x 11 zile = 28082,27
Venitul imputat pentru lunile mai și iunie = 1000 x 41 x 1,868 x 1 x 2 luni. = 153176 ruble.
UTII pentru Q2 2018 = (28082,27 + 153176) x 15% = 27189 ruble
Poate cel mai acceptabil regim fiscal pentru tranzacționarea prin automate este special Regimul UTII. Ne vom ocupa de mecanismul de calcul al UTII în acest tip de afaceri.
Să presupunem că o companie închiriază un spațiu pentru a găzdui un automat de cafea centru comercial. Baza de date a acestui tip de comerț este de 4500 de ruble. de la fiecare mașină.
K1 în 2018 – 1.868
K2 (conform legislației locale) - 1.
Să calculăm impozitul pentru trimestrul 2 din 2018:
Venitul pentru mai \u003d 4500 x 1 x 1,868 x 1 / 31 x 17 \u003d 4609,74 ruble.
Venituri pentru iunie \u003d 4500 x 1 x 1,868 x 1 \u003d 8406 ruble.
UTII pentru 2 mp. \u003d (4609,74 + 8406) x 15% \u003d 1952 ruble.
Este important ca contabilul companiei pe UTII să verifice relevanța tuturor coeficienților și indicatorilor fizici în perioada de raportare (zona sediului trebuie să corespundă documentelor de proprietate sau datelor din contractele de închiriere și numărul de salariaţi trebuie să ţină cont de toţi angajaţii conform personal, acorduri GPC, colaboratori).
UTII este o schemă specială de impozitare. Acest regim special poate fi utilizat atât de către antreprenorii individuali, cât și de către SRL. În timpul existenței sale regimul fiscal a suferit câteva modificări: mai întâi pe ea în fara esec i-a transferat pe cei care erau logodiți anumite tipuri activități, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă retrageți în orice moment.
Important! Acțiunea de la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungită pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea aplica în continuare imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.
Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări speciale în 2018. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară tipurile de activități prevăzute de lege au dreptul de a transfera la plata UTII. Lista completă este specificată în Codul fiscal (articolul 346.26), dar lista valabilă în regiune specifică aprobat de autorităţile regionale sub formă de lege.
Nu este necesară utilizarea UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți aplica acest regim special conform propria voinţă dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibil să utilizați UTII împreună cu alte scheme de impozitare, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare.
UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:
Conform paragrafelor 4 și 5 există o restricție: această activitate trebuie desfășurată fără sală (comerț sau pentru deservirea vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.
Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale al entității în care PI intenționează să-și desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu se încadrează în lista lor într-un altul.
Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească IP-ul și activitățile sale:
Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie luate în considerare cei mai mari contribuabili, și cota celorlalte persoane juridice în lor capitalul autorizat nu a fost mai mare de 25%.
Important! Cu toții ne amintim că în 2015 a fost introdus taxa de vanzari Cu toate acestea, deși nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu mai poate fi aplicată acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus taxa pe vânzări în municipiu.
Faptul că din 2015 companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate, dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală scriem de mult. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spatii de birouri care sunt utilizate direct in activitati ale caror venituri sunt impozitate conform UTII. Numărul regiunilor care au adoptat reglementările relevante în ultimii doi ani a crescut, respectiv, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul următor. Reamintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.
Și aici în 2018 schimbări semnificative Nu s-a intamplat. Pentru a deveni oficial plătitor imputat, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Este alcătuit după un special formular aprobat Nr. ENVD-2 (pentru LLC - Nr. ENVD-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a utiliza acest regim special.
De obicei nu sunt necesare documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.
Dacă tocmai deschideți un IP, atunci o cerere pentru aplicarea UTII este depusă împreună cu un set de documente atunci când vă înregistrați ca IP.
În termen de cinci zile, inspectoratul trebuie să vă emită o notificare. Data înscrierii corespunde cu data începerii activităților, posibilă conform Cerințe UTII(acest lucru trebuie specificat la completarea cererii).
Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la UTII, chiar dacă este deja înregistrat în aceeași taxă, dar din alte motive. Cererea se depune la locul de desfășurare a activității efective. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitatea unui antreprenor individual se extinde pe mai multe municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.
Care este riscul nerespectării acestui alineat? Dacă întreprinzătorul individual nu a depus o cerere de aplicare a UTII în termen scadent, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să încaseze o amendă sub forma de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble).
Deoarece regimul UTII este voluntar, acesta poate fi abandonat. Pentru acest IP, tot într-o perioadă de cinci zile lucrătoare de la data încetării activităților care dă dreptul la utilizarea UTII, sau trecerea la o altă schemă de impozitare, este obligată să prezinte o cerere întocmită în formularul Nr. UTII-4 (pentru SRL - Nr. UTII-3).
Important! Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza de impozitare Acest tarif este tariful standard. Dar din 2016, autoritățile municipalităților, districtelor urbane și orașelor semnificație federală dat dreptul de a-l reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5% la 15%.
Pentru unii contribuabili, acest lucru poate fi un mare plus. De ce anume? UTII este benefic de folosit când venit real mai imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea de a utiliza o rată redusă - povara fiscală pentru unii vor fi reduse.
Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - unul pe care îl poate primi un antreprenor individual, a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul randamentului de bază și expresia reală a unuia sau altuia caracteristici fiziceși corectate prin coeficienți speciali.
Pentru o mai simplă și referință convenabilă contabilitate şi contabilitate fiscală conform UTII, recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.
Algoritmul arată astfel:
VD (bază) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, unde
IA - venit imputat,
DB - profitabilitate de bază,
Ф - indicator fizic al afacerii pentru o anumită lună (3 valori \u003d 3 luni într-un trimestru),
K1 - deflator instalat pentru UTII;
K2 - coeficient de ajustare a bazei de date.
Luați în considerare fiecare element al formulei.
Randament de bază- aceasta este suma potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Este indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitate a unui indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).
Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii personale, excluzând ajustările pentru luna, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să presupunem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.
VD (lună) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 ruble
IA (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble
Deflator (2018) = 1,868 și fie K2 0,8. Calculați valoarea ajustată a venitului imputat al IP pentru trimestrul:
Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii IP. Fiecare activitate are propriul indicator.
Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule, pentru transportul de pasageri numărul locurilor de aterizare.
Antreprenorul individual este obligat să organizeze contabilitatea unor astfel de indicatori, un jurnal în liber de la, care va reflecta modificarea valorii sale pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, întrucât le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.
Coeficienți. Acestea sunt opțiuni de ajustare. K1 înființează Ministerul dezvoltare economică este în esență un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2017, valoarea K1 a fost 1.798, iar din 01 ianuarie 2018. - 1.868.
K2 este aprobat de autoritățile din domeniul Federației Ruse, ținând cont de particularitățile de a face afaceri pe teritoriul regiunii / teritoriului / republicii. Nu numai coeficienții dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse, ci și coeficienții dintre teritoriile districtuale din aceeași regiune pot diferi.
Este posibil să setați K2 în limitele - de la 0,005 la 1.
De asemenea, este posibil ca nu coeficientul în sine să fie stabilit, ci părțile sale - subcoeficienți.
Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș, s-a constatat că valoarea lui K2 se calculează ca produsul coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.
Când calculați UTII, trebuie să aplicați valoarea lui K2:
K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
K2 este stabilit pentru un an, dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 din anul precedent se vor aplica în noul an. Dacă pe teritoriul subiectului Federației Ruse nu există așa ceva act normativ, atunci K2 = 1 este utilizat implicit.
Atunci când se calculează impozitul UTII de plătit, este important să se țină cont prime de asigurare. Deci, ce contribuții sunt plătite în general:
La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculului impozitului. Din moment ce, pentru imputare perioada impozabilă- trimestru, atunci numai contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din suma impozitului de plătit într-un anumit trimestru.
SP să oblige să transfere contribuții către cantitate fixă pentru sine strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2018 este de 32.385 de ruble (26.545 de ruble pentru asigurarea de pensie și 5.840 de ruble pentru asigurarea medicală).
Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau o puteți plăti o dată.
Dacă venit anualÎntreprinzătorii individuali au depășit 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită în continuare cu 1% în PF. Termenul de plată pentru 1% în PF este 1 aprilie anul urmator, dar nu este interzis să transferați bani și să anul curent.
Important! În 2018, valoarea totală a contribuțiilor pentru asigurarea de pensie (26.545 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 212.360 de ruble.
SP poate deduce:
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2018. Nu ai angajati. venitul imputat in măsurare anuală luând în considerare toți factorii de corecție este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble
Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 32.385 de ruble.
UTII (de plătit) = 40.500 - 27.990 = 8.115 ruble
Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:
UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble
ai enumerat bani gheata v fonduri de asigurare, atunci:
UTII (de plătit) = 90.000 - 32.385 = 57.615 ruble
Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 de ruble
Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble
Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, apoi:
UTII (de plătit) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 ruble
Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți în plus față de Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor încă 1% din excedent:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:
Maxim suma posibila pe contributii la pensieîn 2018 este de 212.360 de ruble, din care ați plătit deja 32.385 de ruble. În restul acestei limite, avem 212.360 - 32.385 = 179.975 ruble. Se calculează 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că toate cele 157 de mii de ruble trebuie plătite în plus.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual, tipul de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Randamentul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2018 este 1,868, coeficientul de ajustare va fi considerat 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2018?
VD \u003d 1.800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0,8 \u003d 242.092,8 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:
36.313,92 - 32.385 = 3.928,92 ruble
VD \u003d 242.092,8 ruble
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 36.313,92 ruble
În plus, deoarece venitul anual este deja mai mare de 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:
Plată suplimentară în PF = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 ruble
Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi o deduceți la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.
Calcule în trimestrul 3:
VD = 242.092,8 ruble, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 ruble
Plată suplimentară în PF = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 ruble
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 968.371,2 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 RUB – plata fixă, 6.683,71 ruble - 1% din exces (4.262,78 ruble plătite în anul curent, 2.420,93 ruble - în următorul).
Total UTII (de plătit) = 145.255,68 ruble
În cazul în care se fac plăți ale primelor de asigurare pentru ei înșiși părti egale trimestrial (pentru 8.096,25 ruble), calculele vor arăta astfel:
UTII (Q1) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q2) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 ruble
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 ruble
V acest caz nu contează modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - nu va exista o plată unică sau rate trimestriale egale.
Acum să schimbăm condițiile exemplului reducând suprafața halei la 15 m2.
Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:
VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0,8 \u003d 121.046,4 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 ruble
VD = 121.046,4 ruble
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.156,96 ruble
Calcule în trimestrul 3:
Taxa de plătit va fi aceeași 18.156,96 ruble, deoarece nu avem nimic de dedus.
Plată suplimentară în PF = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 ruble
Calcule pentru anul (T4):
VD = 121.046,4 ruble, UTII = 18.156,96 ruble
Impozit de plătit:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1.210,47 ruble (aveți dreptul de a deduce această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 484.185,6 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 ruble - o plată fixă, 1.841,86 ruble - 1% din excedent (631,39 ruble plătite în anul curent, 1.210,47 ruble - deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 53.839,49 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale trimestrial, calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) \u003d 18.156,96 - 8.096,25 \u003d 10.060,71 ruble
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 ruble
Impozitul total pentru anul se va ridica la 39.607,45 ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferenta se formeaza din cauza faptului ca la plata tuturor contributiilor in trimestrul 1 trebuie sa deducem intreaga suma platita odata, desi suma impozitului calculat este mai mica. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii, 14.228,04 ruble pur și simplu se ard, în loc să fie luate în considerare mai târziu.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălătorie auto. Ai angajat 6 muncitori. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2018. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali este de 7. K1 \u003d 1.868, K2 \u003d 0.8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 8.096,25 ruble.
VD \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376.588,8 ruble
UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 ruble
Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Suma totală a contribuțiilor s-a ridicat la 68.096,25 ruble, ceea ce mai mult decât suma impozit calculat.
Aceasta înseamnă că îl putem reduce doar cu 56.488,32 * 50% = 28.244,16 ruble.
UTII (de plătit) = 56.488,32 - 28.244,16 = 28.244,16 ruble
Plată suplimentară în PF = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 ruble.
Pentru intocmirea si transmiterea rapoartelor privind UTII recomandam si utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.
Un antreprenor individual pe UTII trebuie să depună rapoarte către organele de stat care corespund regimului fiscal ales:
Organizațiile de pe UTII depun, de asemenea, situații financiare.
În ceea ce privește declarația, există o avertizare: autoritățile fiscale intenționează să-i facă modificări. Va apărea o nouă secțiune 4, în care va trebui să reflectați costurile achiziției unei case de marcat online, linia corespunzătoare va apărea și în secțiunea a 3-a. Va fi de asemenea inclus modificări minoreși pe pagina de titlu.
În rest, cerințele pentru completarea declarației au rămas aceleași: declarația trebuie completată fără pete și erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Poate fi depus atât pe hârtie, cât și în în format electronic la inspecţia de la locul de înregistrare ca plătitor UTII.
UTII - sistem special impozitare, disponibil numai pentru anumite tipuri Activități. Impozitul imputat se calculează pe baza câștigurilor imputate, iar profitul real nu contează. În plus, UTII înlocuiește impozitele pe proprietate, profiturile unei organizații sau veniturile unei persoane fizice și valoarea adăugată. Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează UTII ar trebui să cunoască toate nuanțele de calcul al impozitului pentru perioada de raportare. În articol vă vom spune cum să calculați impozitul și vă vom da exemple.
Perioada fiscală UTII este de trei luni, așa că calculează și plătește impozitul trimestrial. Întreprinzătorii individuali și organizațiile calculează impozitul în aceeași ordine. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
UTII = Baza de impozitare × Cota de impozitare
Cota de impozitare este de obicei de 15% din venitul imputat. Autoritățile subiecților îl pot modifica în limitele de 7,5-15% pentru anumite tipuri de activități și categorii de contribuabili. Aflați tariful din regiunea dvs. la oficiu fiscal sau pe site-ul ei.
Baza de impozitare este venitul imputat pentru trimestrul. Pentru a afla NB, calculați venitul pentru fiecare lună, deoarece cifrele se pot schimba. Venitul imputat se calculează pe baza mai multor indicatori:
Venitul imputat pentru luna \u003d DB (rentament de bază) × FI (indicator fizic) × K1 × K2
La prima vedere, formula de calcul pare complicată, astfel încât totul să devină clar, vom analiza indicatorii separat.
Calculul UTII este imposibil fără a lua în considerare randamentul de bază, dimensiunea acestuia este stabilită în articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Baza de date este instalată pentru fiecare tip de activitate și nu depinde de nivelul real sursa de venit. Arată profitul aproximativ din care poți obține într-o lună de acest tip activitate, pe unitatea de indicator fizic.
Indicatorul fizic este angajatul, metrul pătrat, loc de tranzacționare, scaun, transport, teren etc. Fiecare tip de activitate are propriul său indicator fizic. De exemplu, un indicator în domeniul transportului de mărfuri este numărul de mașini, servicii personale - numărul de personal, catering - zona zonei de servicii. Puteți afla mai multe despre ele în articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Numărul sau valoarea unui indicator fizic se poate modifica în timpul trimestrului. Luați în considerare modificarea indicatorului în luna în care sa întâmplat.
Coeficienții K1 și K2 ajustează valoarea profitabilității de bază în funcție de starea economiei de stat și de caracteristicile regiunii.
K1 este coeficientul deflator, Ministerul Dezvoltării Economice îl aprobă în fiecare an și îl publică în surse oficiale până pe 20 noiembrie. În 2019, K1 a fost majorat prin ordinul nr. 595 din 30 octombrie 2018, acum este 1.915.
Se introduce coeficientul K2 nivel localși ia în considerare trăsături specifice a face afaceri în regiuni: sezonalitate, salarii, consumatori. De exemplu, veniturile din parcări în oraș mare depășesc semnificativ veniturile din parcările din sat. Autoritățile municipalității stabilesc însele mărimea coeficientului pentru anumite tipuri de activități. Atenție, în aceeași zonă în diferite zonele municipale se pot aplica coeficienți diferiți, pot fi chiar diferiți pentru străzile municipiului. Aflați K2 la biroul fiscal local sau pe site-ul Serviciului Fiscal Federal în secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”. Nu uitați să indicați mai întâi regiunea dvs. pe site.
Contribuabilii pot aplica deduceri pentru a reduce valoarea impozitului pe care îl plătesc. Valoarea plății pentru imputare poate fi redusă cu primele de asigurare:
În 2019, întreprinzătorii individuali plătesc o primă fixă de asigurare de 36.238 de ruble. Aceasta include contribuțiile la asigurare de pensieîn valoare de 29.354 de ruble și contribuțiile la CHI - 6.884 de ruble. Dacă venitul imputat al antreprenorului pentru anul depășește 300.000 de ruble, un alt 1% din excesul este trimis către FIU.
Pe lângă primele de asigurare, taxa poate fi redusă cu costul CCP achiziționat. Fiecare casă de marcat online reprezintă nu mai mult de 18.000 de ruble, ținând cont de modernizare, configurare și aducerea acesteia în stare de funcționare.
Există dificultăți în definirea unui impozit unic pentru un trimestru, dacă contribuabilul s-a ridicat sau a fost scos din registrul din acesta. Trimestrul de înregistrare este prima perioadă fiscală, după care trebuie să plătiți impozit. Calculați venitul imputat de la data înregistrării, adică de la data începerii aplicarea UTII pe care le-ați indicat în cerere. Aceeași dată se află pe notificarea pe care ați primit-o de la organul fiscal.
Daca nu te-ai inregistrat in prima zi a lunii, atunci calculeaza venitul imputat pt nu luna intreaga dupa formula:
Un contribuabil care și-a încetat activitatea pe bază de imputare se va supune declarație fiscală despre radiere. Pentru trimestrul în care ați fost radiat, trebuie să plătiți impozit. Calculați baza de impozitare din prima zi a trimestrului până la data radierii specificată în cererea respectivă. Folosiți aceeași formulă pentru a calcula.
IP Vasiliev este angajată în comerțul cu amănuntul în pavilion comercial suprafata de 26 m2. În plus față de Vasilyev, mai există un angajat în personal cu un salariu de 20.000 de ruble. Potrivit art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse profitabilitatea de bază = 1.800 de ruble per unitate de indicator fizic. FP - zona spatii comerciale(m2). Pentru întreaga țară, K1 în 2019 este 1.915. Să luăm K2 egal cu 0,65. Calculați impozitul unic:
Pentru anul, Vasiliev trebuie să plătească 26.214,4 × 4 = 104.857,7 ruble.
Dar nu uitați de primele de asigurare. Pentru antreprenorii individuali, primele de asigurare sunt egale cu 36.238 de ruble pe an sau 9.059,5 ruble pe trimestru. Și în exemplul nostru, venitul anual imputat al unui antreprenor individual este de peste 300 de mii de ruble și este de 174.762,9 × 4 = 699.051,6 ruble, deci trebuie să plătiți suplimentar în Fond de pensieîncă 1% din suma în exces. calculati plata aditionalaîn PFR = (699.051,6 - 300.000) × 1% = 3.990,5 ruble. Această sumă poate fi plătită până la 1 iulie 2020.
În plus, Vasiliev are angajat, pentru care trebuie să plătiți și prime de asigurare. Pentru un angajat, primele de asigurare pe an se vor ridica la 72.000 de ruble.
Suma totală a primelor de asigurare pentru anul a fost de 72.000 + 36.238 = 108.238 ruble, ceea ce reprezintă mai mult de jumătate din impozit. Din moment ce Vasiliev are angajat, acesta poate reduce impozitul doar cu 50%. În total, până pe 25 ianuarie anul viitor, Vasilyev trebuie să plătească 52.428,9 taxe unice.
Rețineți că deducerile UTII nu sunt transferate către perioadele următoare, prin urmare, este mai bine să distribuiți primele de asigurare în mod egal pe trimestre, altfel riscați să pierdeți o cotă importantă din deducere.
Serviciul cloud Kontur.Accounting este potrivit pentru întreprinderile mici pe UTII. Plătiți și raportați un singur impozit prin internet. La noi este ușor să ținem evidențe, să calculezi salariile, să plătești impozite și să trimiți rapoarte. Experții noștri sunt întotdeauna gata să vă răspundă la întrebări. În primele 30 de zile toți utilizatorii noi lucrează în program gratuit.
Este un sfert. Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, este necesar să se calculeze un singur impozit pe venitul imputat pentru acele tipuri de activități pentru care se aplică UTII. Cum se calculeaza corect?
Un singur impozit pe venitul imputat= venit imputat * rata de impozitare/100%
impozit Rata UTII este de 15%.
venitul imputat= rentabilitate de bază pe lună * (indicator fizic în prima lună a trimestrului + indicator fizic în luna a 2-a + indicator fizic în luna a 3-a) * coeficienți de ajustare
La paragraful 3 al articolului 346.29 Codul fiscal Federația Rusă are un tabel în care numele tipului de activitate este indicat în prima coloană, indicatorul fizic corespunzător în a doua coloană și rentabilitatea de bază în ruble pe lună pentru acest tip de activitate în a treia coloană.
Coeficienții de ajustare în calculul venitului imputat sunt valori numerice, care arată cum un eveniment sau altul afectează veniturile companiei.
La calcularea venitului imputat se aplică doi factori de ajustare: K1 și K2.
K1 - coeficientul deflator este stabilit de Guvernul Federației Ruse anual, în funcție de nivelul inflației din Federația Rusă (de exemplu, pentru 2014, coeficientul deflator este 1,672). În fiecare an este ajustat în funcție de modificările prețurilor la bunuri, produse, servicii, lucrări.
K2 este un factor de corecție care este stabilit de autoritățile municipalităților. Acest raport ia în considerare multe caracteristici ale managementului activitate antreprenorială, precum sezonalitatea, gama de bunuri, lucrări, servicii, valoarea veniturilor, zona în care se desfășoară activități etc.
Suma calculată a impozitului unic poate fi redusă cu:
Reduceți UTII ca organizație ( entitati legale), și întreprinzători individuali cu angajați.
Dacă antreprenor individual nu sunt salariati, atunci are dreptul sa reduca impozitul pe venitul imputat cu cantitate totală.
Pe o notă! Citiți și articolul despre cum să vă înregistrați la Serviciul Fiscal Federal la trecerea la UTII -.
Organizația Novosibirsk vinde produse de imprimare clienților de retail. Comerțul se desfășoară în cadrul comercial, a cărui suprafață este de 100 mp. Calculați impozitul pe venitul imputat pentru trimestrul 3 al anului 2014. Să presupunem că pentru acest trimestru primele de asigurare sunt plătite fondurilor din valoare totală 30000 de ruble.
Datele inițiale
tip de activitate - cu amănuntul peste cameră de cumpărături pana la 150 mp, acest tip de activitate se incadreaza in UTII ( lista completa tipul de activitate care se încadrează în UTII poate fi citit).
Calcularea unui singur impozit pe venitul imputat pe cont propriu este foarte simplă dacă cunoașteți toate componentele formulei. Calculatorul nostru online vă va ajuta în acest sens. Înlocuiți-vă valorile - și obțineți suma impozitului de plătit.
Calculator UTII
Cod activitate:
Indicator fizic: Număr de angajați
Randament de bază
Valoarea indicatorului fizic
Coeficientul deflator K1 pentru UTII
Coeficientul deflator K2
Rezultatul calculului
Suma impozitului UTII
Formula de calcul plata lunara unul pentru toti:
BD x FP x K1 x K2 x 15%
DB este randamentul de bază. Este stabilit pentru fiecare tip de activitate separat. Baza de date pentru fiecare tip de activitate este stabilită prin Codul Fiscal, la alin. 3 al art. 346.29.
FP este un indicator fizic. Pentru tipuri diferite activități, acesta poate fi numărul de angajați implicați, vehiculele utilizate, prize, metri patrati spațiu de vânzare cu amănuntul etc.
Rata dobânzii în caz general 15%, dar se poate aplica în unele regiuni tarife reduse, acest lucru trebuie clarificat la filiala locală a Serviciului Fiscal Federal.
În tabelul menționat din Codul Fiscal, venitul estimat este indicat pe unitatea de FP, adică cât se va câștiga la folosirea unei mașini, una metru patrat etc.
Pentru a obține valoarea venitului imputat, trebuie să înmulțiți venitul de bază cu numărul de indicatori fizici.
Antreprenorul individual Nikolaev A.N. in trimestrul II 2018 a prestat servicii de transport marfa.
El folosește 5 camioane grele pentru asta. Pentru a calcula valoarea impozitului, ne uităm în tabel și găsim profitabilitatea unui camion greu - 6.000 de ruble.
6.000 x 5 \u003d 30.000 de ruble - venitul de bază imputat al lui Nikolaeva I.P. intr-o luna.
Venitul de bază trebuie ajustat de doi factori - K1 și K2.
K1 este coeficientul deflator general. Este stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse și este același pentru toată lumea.
Pentru 2018, valoarea K1 este stabilită la 1,868.
K2 este un coeficient de deflație care ține cont de particularitățile activității antreprenoriale din diferite regiuni.
Coeficientul poate avea o valoare de la 0,005 la 1. Ce coeficient este valabil în regiunea dvs., trebuie să aflați de la biroul fiscal local sau de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.
Dacă autoritățile locale nu și-a stabilit dimensiunea, atunci o unitate este înlocuită în formula de calcul a impozitului, adică valoarea maximă.
În exemplul nostru, IP Nikolaev A.N. oferă servicii în orașul Irkutsk.
Astfel, în cazul său, K1 este egal cu 1,868, iar K2 este -1,0.
Inlocuim coeficientii din formula:
30.000 x 1.868 x 1.0 \u003d 56.040 - venitul imputat al lui Nikolaev pentru o lună. De la el se calculează impozitul.
Calculul UTII pentru trimestrul II 2018 pentru serviciile de transport:
56.040 x 15% x 3 = 25.2018 ruble
Este această sumă pe care antreprenorul din exemplul nostru trebuie să o indice în declarație și să o plătească la buget la sfârșitul perioadei de raportare.
Dacă un antreprenor individual sau SRL este angajat în mai multe tipuri de activități care sunt supuse impozitului imputat, impozitul trebuie calculat separat pentru fiecare tip.
În acest caz, declarația se depune singură, dar va avea câteva secțiuni secunde, foaie separată pentru fiecare tip de activitate.
Deduceri din UTII
La calcularea UTII, antreprenorilor individuali li se acordă dreptul de a reduce impozitul cu valoarea primei de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajați.
Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce plata până la zero, cu angajați - cu maximum 50%.
SRL-urile pot reduce plățile din valoarea primelor de asigurare pentru angajați cu până la 50%.
Să revenim la exemplul nostru.
IP Nikolaev A.N. 5 șoferi angajați lucrează, iar el plătește fiecăruia câte 20.000 de ruble.
Pentru trimestrul II al anului 2018, el a plătit o primă de asigurare în valoare de 6997 de ruble. și 90.600 de ruble. pentru angajații dvs.:
20 000 x 5 x 3 luni X 30,2% \u003d 90.600 de ruble.
Costul total al primelor de asigurare este de 97.597 de ruble.
Impozitul imputat s-a ridicat la 25.218 de ruble.
În consecință, antreprenorul nostru nu poate reduce valoarea impozitului cu mai mult de 12.609 ruble (50% din 25.218 ruble).
Prin urmare, ținând cont de deducere, suma de plătit va fi de 12.609 ruble.
Această deducere va trebui reflectată în declarație.
Calcul pentru o lună incompletă
Să presupunem că antreprenorul individual din exemplul nostru a început să lucreze la UTII nu din prima zi a lunii, ci, de exemplu, din 20 iulie.
1. Calculăm baza pentru o lună întreagă folosind formula:
BD x FP x K1 x K2
6.000 x 5 x 1.868 x 1.0 = 56.040 ruble.
2. Împărțiți suma rezultată la numărul de zile dintr-o lună și înmulțiți cu numărul de zile lucrate. În exemplul nostru, în iulie sunt 31 de zile și 12 zile lucrate:
56.040 / 31 x 12 = 21.693 ruble.
Dacă lunile rămase ale trimestrului au fost calculate în întregime, atunci impozitul pentru trimestru (fără deduceri) va fi:
(21.693 + 56.040 + 56.040) x 15% = 20.066 ruble.
Când să plătească impozitul
Până la data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare, adică în lunile aprilie, iulie, octombrie și ianuarie.
Când să depuneți o declarație
Termenul limită de depunere a declarației este până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Destinatarul este inspectoratul raional al Serviciului Fiscal Federal, pe teritoriul căruia se prestează servicii supuse impozitului imputat.
În aceste cazuri, trebuie să vă raportați la locația organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.
Contabilitatea pentru UTII va fi și mai ușoară dacă deveniți utilizator al contabilității pe internet „”.
El însuși va calcula un singur impozit pe venitul imputat pentru antreprenorii individuali și SRL-uri și, de asemenea, va completa o declarație.
Puteți transfera suma rezultată în buget în câteva clicuri și puteți trimite imediat o declarație la Serviciul Fiscal Federal în formă electronică.
Lucrăm astfel încât să economisiți timp și energie pentru lucruri mai importante.
.jpg)
