Companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează forța de muncă a specialiștilor angajați sunt obligați să prezinte la organele fiscale rapoarte trimestriale, care să reflecte procedura de calcul a obligațiilor bugetare pentru contribuții. Dacă contabilul a greșit la întocmirea formularului, trebuie să depună clarificări la fiscală. În caz contrar, compania riscă sancțiuni. Practica arată că una dintre cele mai frecvente situații este necesitatea ajustării Secțiunii 3 din calculul primelor de asigurare, asociată cu indicarea incorectă a datelor personale ale angajaților.
Potrivit art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, un calcul actualizat al primelor de asigurare trebuie depus în situația în care o eroare făcută în versiunea originală a dus la o subestimare a sumei obligația bugetară. În cazul în care valoarea contribuțiilor s-a dovedit a fi prea mare, societatea decide asupra necesității depunerii unui formular corectiv la propria discreție.
Potrivit art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este imposibil să se facă fără pregătirea unei „clarificări” dacă sunt identificate următoarele discrepanțe:
Dacă există una dintre inexactitățile enumerate, raportul inițial nu va fi acceptat Autoritatea taxelor. Contabilul trebuie să refacă documentul, în caz contrar, societății vor fi aplicate penalități în conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de completare a raportului, aprobată prin ordin serviciul fiscal Nr. MMV-7-11/551, precizează că ajustarea Secțiunii 3.2 din calculul primelor de asigurare (date privind plățile și contribuțiile la acestea) presupune:
În practică, în urma explicațiilor Serviciului Fiscal Federal poate duce la refuzul de a accepta raportul. Cert este că programul folosit de autoritățile fiscale este configurat în așa fel încât documentul nu va fi testat pentru rapoartele de control.
Pentru un angajat cu privire la care a fost făcută o greșeală mai devreme, secțiunea 3 a ajustării la calculul primelor de asigurare se completează de două ori:
Pentru ca calculul finalizat să fie verificat de autoritățile fiscale, în al doilea caz, înlocuiți rândul numărul 040: dacă valorile sunt aceleași, documentul va fi automat refuzat acceptarea.
Trimiteți un calcul actualizat al primelor de asigurare pentru 2017 dacă ați subestimat plățile către buget. Un alt motiv pentru calculul revizuit sunt datele personale inexacte despre angajați și contractori.
Verificați dacă trebuie să aplicați calcularea actualizată a primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal în 2017.
Dacă găsiți erori în calculul care a fost deja depus, din cauza cărora nu ați subestimat contribuțiile de plătit, atunci nu este necesar să predați. De exemplu, o organizație are prime de asigurare Cu plăți fără taxe. Există două excepții de la această regulă:
În ambele situații este nevoie de clarificări. V ultimul caz calculul nu este considerat a fi prezentat deloc.
Când o eroare în calculul inițial a redus contribuțiile, asigurați-vă că trimiteți un calcul actualizat. Dacă există restanțe, mai întâi transferați soldul contribuțiilor și penalităților la buget. În acest caz, inspectorii nu vor percepe amendă. Astfel de reguli sunt prevăzute la articolul 81 Codul fiscal RF.
Vă rugăm să rețineți: dacă o eroare este găsită de inspectori, aceasta trebuie corectată în termen de cinci zile lucrătoare. În caz contrar, compania va fi amendată cu 5.000 de ruble. (Clauza 3, Articolul 88 și Clauza 1, Articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a nu depune clarificări, pregătiți un calcul pentru primele de asigurare în „”. Serviciul online va calcula contribuțiile din beneficiile angajaților și va completa ERSV.
Depinde ce defecte gasiti cum se depune un calcul actualizat al primelor de asigurare în 2017:
Această procedură decurge din paragrafele 1.2 din Procedura de completare a calculului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]
Multe controverse au apărut în jurul secțiunii 3 a calculului, în care sunt personalizate informații despre angajați. Trebuie să o completez dacă compania are angajați, dar nu au fost plăți în primul trimestru? Răspunsul este necesar. Secțiunea 3 - parte obligatorie calcul. Datele din această secțiune sunt transmise de către autoritățile fiscale spre verificare la UIF. Dacă ați trecut calculul pentru primul trimestru fără secțiunea 3, trimiteți o clarificare la inspecție.
Completați pentru fiecare persoană subsecțiunea dvs. 3.1. Excepție fac specialiștii străini de înaltă calificare care stau temporar în Rusia. Ele nu trebuie incluse deloc. În subsecțiunea 3.1, furnizați numele complet, numărul SNILS, TIN și detaliile pașaportului fiecărui angajat. Nu completați subsecțiunea 3.2 (clauza 22.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551). Este pentru plăți și contribuții, dar nu este nimic de scris în el.
Unele programe de contabilitate nu includ o subsecțiune goală 3.2 în calcul atunci când societatea nu a avut plăți în favoarea persoanelor fizice. Dacă ați trecut un calcul zero fără această subsecțiune, nu este înfricoșător. Nu este eroare critica, și trimiteți calcul actualizat al primelor de asigurare 2017 nu trebuie.
Calculul ar trebui să includă câți angajați sunt asigurați în pensie, medical și asigurări sociale. Aceste cifre trebuie prezentate în subsecțiunile 1.1 și 1.2 din Anexa 1 la Secțiunea 1 și în Anexa 2. Contabilii sunt confuzi cu privire la modul de calcul al acestui indicator. Verificați dacă există o eroare în calculul dvs. Dacă îl găsiți, trimiteți-l.
Există persoane pentru care plătiți un tip de contribuții, dar nu plătiți altul. Cel mai simplu exemplu sunt oamenii care lucrează în baza unui contract. Pentru ei, firma trebuie sa acumuleze pensie si contributii medicale, dar contribuțiile la asigurările sociale nu sunt necesare. Un alt exemplu sunt străinii nu din Țările UEE care locuiesc temporar în Rusia și nu sunt specialiști înalt calificați. Pentru ei, plătiți pensie și contribuții de asigurări sociale în 2017, dar nu transferați medicale. Datorită acestor caracteristici, numărul de asigurați pentru fiecare sistem de asigurare va fi diferit.
Să ne uităm la un exemplu.
Exemplu:Cum se reflectă numărul de asigurați în calcul
Vega SRL are 100 de angajați. 15 angajați stau temporar străini din afara țărilor UEE. Dintre aceștia, 3 persoane sunt specialiști înalt calificați pentru care firma nu plătește contribuții. Pentru ceilalți străini, organizația transferă doar pensie și contributiile sociale. În plus, 10 persoane lucrează în baza unor acorduri contractuale. Pentru ei, organizația plătește pensie și contribuții medicale. Contabilul a calculat câte persoane sunt asigurate în fiecare sistem de asigurare:
În primul rând, autoritățile fiscale verifică numele complet. și , pe care le-ați reflectat în secțiunea 3. Verificarea acestor informații este încorporată în rapoartele de control pentru calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 martie 2017 nr. BS-4-11 / 4371). Dar asta nu înseamnă că TIN-ul și datele pașaportului din secțiunea 3 nu pot fi furnizate.
TIN-ul angajatului nu este formal recuzită necesară calcul (clauza 22.9 din Procedură, aprobată prin ordinul nr. MMV-7-11 / 551). Dar dacă ați reflectat acest lucru în certificatul 2-NDFL al angajatului, atunci trebuie să fie transferat și la secțiunea 3. Autoritățile fiscale nu vor putea amenda compania pentru absența unui TIN în calcul, Codul Fiscal nu prevede pentru astfel de amenzi. Dar greșeala se va observa cu siguranță. În același timp, unele inspecții solicită companiei să relueze calculul și să reflecte în el TIN-ul lipsă.
Datele pașapoartelor autorităților fiscale cu baza lor în mod automat nu compara. Dar aceasta este o cerință obligatorie pentru calcul (clauza 22.18 din Procedură, aprobată prin ordinul MMV-7-11/551). Serviciul Fiscal Federal explică că autoritățile fiscale și FIU au nevoie de date pentru pașaport pentru identificarea suplimentară a persoanelor. Pentru ca contribuțiile să cadă cu exactitate pe cardurile personale necesare ale angajaților, este mai sigur să reflectați detaliile actuale ale pașaportului în calcul. În plus, acest lucru va elimina întrebările inutile din partea inspectorilor.
Majoritatea experiențelor la trecerea primei au fost din cauza numerelor SNILS. UIF a predat organelor fiscale incorect numere de asigurare angajati. Din acest motiv, multe companii nu au putut depune calculul - autoritățile fiscale pur și simplu nu l-au acceptat. Potrivit oficialilor de la Serviciul Federal de Taxe, această problemă a fost acum rezolvată. Fiscul și-a finalizat programul, iar discrepanțe în SNILS nu mai reprezintă un obstacol în trecerea calculului. Ei vor trimite notificarea erorilor după ce au introdus calculul în baza de date.
Dacă firma dumneavoastră a indicat SNILS incorect, calcul actualizat al primelor de asigurare 2017 va trebui să se predea. Dacă totul este corect cu compania, trebuie doar să predați o scrisoare despre asta și să atașați copii ale certificatelor. muncitori SNILS. O altă opțiune este de a dispune o reconciliere cu UIF de către Numerele SNILS prin operatorul dumneavoastră special, dacă acesta oferă astfel de servicii.
|
1. Verificați-vă numele complet. lucrătorul în calcul cu paşaportul. Cel mai adesea, confuzia apare din cauza literelor „E” și „Yo”, „I” și „Y”, care sunt în numele complet. persoană. De exemplu, dacă numele de familie Artemov este înregistrat în pașaport, atunci același nume de familie cu litera „Yo” - Artemov nu ar trebui să apară în calcul. În caz contrar, autoritățile fiscale ar putea să nu accepte calculul. |
2. Verificați datele despre angajații din serviciul Serviciului Fiscal Federal. V conturi personale a apărut pe site-ul nalog.ru serviciu nou. În acesta, puteți verifica informații despre un angajat cu baza de date FTS. Trebuie doar să introduceți detaliile pașaportului, SNILS și TIN cunoscute de dvs. În decurs de o zi veți primi un răspuns dacă totul este în ordine cu datele personale. |
3. Cereți angajaților să raporteze prompt un nou pașaport. Puteți, de exemplu, să emiteți un ordin în acest sens și să familiarizați angajații cu acesta sub semnătură. Dacă detaliile pașaportului lor s-au schimbat, să nu uite să avertizeze compania despre asta. |
Important!
Autoritățile fiscale nu au dreptul să blocheze conturile pentru calcularea contribuțiilor
Inspectorii blochează ilegal conturile companiilor care întârzie la calculul primelor de asigurare. Autoritățile fiscale au fost interzise să facă acest lucru (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 aprilie 2017 nr. 03-2-07/2/24123). Ministerul Finanțelor a confirmat că versiunea actuală a Codului Fiscal nu oferă Serviciului Fiscal Federal dreptul de a îngheța conturile pentru calcularea contribuțiilor (subclauza 1, clauza 3, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Oficialii au elaborat un proiect de modificare a codului. Înghețarea conturilor va deveni legală numai atunci când aceste modificări vor intra în vigoare. Dacă inspecția a reușit deja să vă blocheze contul, atunci depuneți o plângere. În plus, aveți dreptul de a solicita dobânzi de la autoritățile fiscale pentru blocare ilegală.
Regulile de ajustare se aplică la calculul contribuțiilor pe care companiile le depun la IFTS din 2107 declaratiilor fiscale. Dacă, din cauza unei erori, asiguratul a subestimat valoarea contribuțiilor, atunci trebuie depus un calcul corectiv (clauzele 1, 7, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă, din cauza unei erori, contribuțiile sunt supraevaluate sau inexactitatea nu le-a afectat în niciun fel, nu este necesară depunerea unei ajustări. Adică societatea însăși are dreptul de a decide dacă îl depune sau nu.
Sunt erori care nu afectează cuantumul contribuțiilor, dar care mai trebuie clarificate. Acestea sunt inexactități în datele personale ale angajaților (vezi tabel).
Ajustarea calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017: când se depune
De exemplu, organizația a uitat să reflecte un angajat în raport. Aceasta înseamnă că salariul lui și valoarea contribuțiilor din acesta nu au intrat în raport. Drept urmare, compania și-a redus primele. În plus, asiguratul nu a reflectat date personale asupra angajatului. Prin urmare, trebuie făcută o ajustare.
Un exemplu de altă greșeală - compania a uitat să includă o angajată aflată în concediu de maternitate în numărul de asigurați la subsecțiunea 1.1 și 1.2. O astfel de eroare nu va afecta în niciun fel valoarea contribuțiilor. Este suficient să explici dacă inspectorii o cer.
Să ne uităm la un exemplu despre cum să pregătiți o ajustare RSV.
Calculul corectiv al primelor de asigurare este completat aproape în același mod ca și alte declarații revizuite. Nu există multe caracteristici. Diferența principală Ajustări RSV pentru trimestrul 3 2017 din calculul initial - completarea campului „Numar ajustare” pe Pagina titlu.
În cazul în care se comite o eroare în secțiunea 1 sau 2, pagina de titlu trebuie să aibă în ordine numărul corecției. Dacă aceasta este prima corecție de raportare - „001”, dacă a doua - „002”, etc.
Un exemplu de ajustare a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 3 din 2017
În continuare, trebuie să completați corect toate secțiunile, ca în calculul inițial. Secțiunea 3 are o excepție - trebuie completată numai pentru acei angajați pentru care există modificări sau completări (clauza 1.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11 /).
Companiile reflectă în raport beneficiile pe care le-au plătit anul trecut și le-au rambursat anul acesta. Acest lucru nu rezultă clar din procedura de completare, dar Serviciul Fiscal Federal consideră că doar beneficiile din acest an ar trebui să fie reflectate în raport. În cazul în care compania a reflectat alocația de anul trecut în calcul, trebuie depusă o ajustare.
De obicei, în secțiunea 3 există două tipuri de erori, din cauza cărora este necesar să se depună un calcul corectiv al contribuțiilor: compania a uitat să arate angajatului sau a greșit datele personale.
Angajat uitat . Multe organizații nu au completat secțiunea 3 pentru angajații care nu au primit plăți deloc sau angajatorul a plătit beneficii neimpozabile: angajații aflați în vacanță pe cheltuiala lor, lucrătorii de maternitate etc. Dar din moment ce există un travaliu sau contract civil(indiferent de plata veniturilor), acestea sunt asigurate. Deci, ele ar trebui să fie reflectate în secțiunea 3.
În plus, organele fiscale nu au acceptat raportul din cauza SNILS incorectă. Pentru a trece de calcul, contabilii șefi au exclus lucrătorii cu probleme de la raportare. Acum raportul trebuie revizuit.
Pentru a adăuga angajați la calcul, completați secțiunea 3 numai pentru noii angajați. Numărul de ajustare din secțiunea 3 este „0-”. La urma urmei, aceasta este prima dată când oferiți informații despre acești angajați. În secțiunea 1 scrieți sume totale contribuțiile, ținând cont de angajamente pentru noii veniți.
Date personale nevalide . Este mai sigur să corectați datele angajaților dacă compania a făcut o greșeală în ele. Autoritățile fiscale vor transfera datele din secțiunea 3 fond de pensie. Dacă orice informație este incorectă, FIU poate reflecta incorect datele de pe cardurile din față indivizii.
Dacă în calcul este necesară clarificarea datelor cu caracter personal ale persoanei asigurate, secțiunea 3 trebuie completată de două ori (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 28.06.2017 nr. BS-4-11 / 1244).
Indicatorii secțiunii 3 a calculului sunt completați în conformitate cu procedura de completare a calculului (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 /).
Secțiunea 3, completați numai pentru angajații pentru care corectați datele. Numărul de corecție este 1. Adică același ca pe pagina de titlu. Secțiunea 1 se completează în același mod ca înainte.
Pentru ca inspectorii să nu aibă întrebări de ce valoarea contribuțiilor nu s-a modificat în ajustare, atașați explicații în liber de la.
Calcul actualizat al primelor de asigurare pentru trimestrul 3 2017: ce să remediem
În septembrie, angajatul a plecat într-o călătorie de afaceri. Calculul pentru trimestrul 3 din 2017 nu reflectă diurnele în limite. Contribuțiile nu sunt subestimate deoarece plățile peste limita sunt prezentate în raport.
Este necesar să se includă diurnele în limitele din rândurile 030 și 040 din apendicele 1 la secțiunea 1 a calculului. De asemenea, ar trebui să completați toate celelalte secțiuni care erau în raportul original.
Secțiunea 3 trebuie completată numai pentru angajatul cu eroare.
La randul 040 din sectiunea 3 din precizare trebuie sa notati numarul, ca la calculul primar, in ordine sau o intrare din fisa de pontaj.
Pe pagina de titlu trebuie să puneți numărul de corecție - 001, 002 etc., în funcție de ora la care depuneți clarificarea. În raport, trebuie să specificați codul tarifar corect - 01 și să rescrieți restul informațiilor din calculul initial.
Compania nu a trebuit să trimită un raport cu codul 01 și să resetați informațiile pentru a corecta eroarea. Programul reconciliază valoarea contribuțiilor din secțiunea 1 și valoarea contribuțiilor numai pentru toate secțiunile 3 din raportul primar. Este probabil ca compania să fi trimis un raport cu zerouri ca principal și să nu completeze secțiunea 3.
Informațiile din secțiunile 3 pot fi lăsate necompletate.
Informațiile inexacte despre un angajat reprezintă motivul pentru a depune o ajustare pentru trimestrul 3 din 2017.
Este necesar să completați două noi secțiuni 3. În prima - să duplicați informațiile din subsecțiunea 3.1, în care au existat erori. Adică, completați din nou TIN-ul eronat și alte date ale angajaților. Pune zerouri în totalurile subsecțiunii 3.2, adică în rândurile 210-250, 280-300.
În alți indicatori, puneți liniuțe sau lăsați-le necompletate dacă ați întocmit un raport pe computer. Pe linia 010, notați numărul de corecție „1—“.
În a doua secțiune 3, puneți și numărul de corecție „1—“. În subsecțiunea 3.1, completați datele personale fără erori, iar în subsecțiunea 3.2, reflectați plățile și contribuțiile.
Trebuie să completați atâtea cereri 1 cât numărul de coduri tarifare utilizate de companie în perioada de raportare. Perioadă de raportare- 9 luni. De la începutul anului - sistem simplificat de impozitare (cod 02), iar de la al treilea UTII trimestru. Este necesar să completați două anexe 1 la secțiunea 1 a calculului.
În Anexa 1 cu codul 02, trebuie să completați plățile pentru primele 6 luni doar în coloanele 1 din rândurile 030 și 050. În Anexa 1 cu codul 03, reflectați plățile de la începutul trimestrului 3 și pentru ultimele trei luni .
Dacă în secțiunea 3 unul dintre angajați este indicat incorect cu numărul de ajustare - „1” în loc de „0”, dar nu există erori în calcul din cauza cărora contribuțiile sunt subestimate, clarificarea poate fi depusă, dar nu neapărat .
Compania transmite o clarificare dacă a înregistrat date personale inexacte în raport. Sau prime de asigurare mai mici. Întrucât eroarea nu a afectat contribuțiile, inspectorii pot trimite o cerere din cauza acestei erori, este suficient să depună o explicație.
Pentru a evita greșelile, verificați calculul în avans:
Rate de control pentru calcul
Termenul limită pentru trimiterea informațiilor corectate depinde de cine a descoperit eroarea.
1. Organizația însăși a găsit o greșeală . Codul nu aprobă perioada în care trebuie depus un calcul de ajustare a contribuțiilor. Dar nu merită să amânăm clarificarea, pentru că și autoritățile fiscale pot detecta incorectitudinea.
Corectați eroarea cât mai curând posibil. Înainte de a clarifica, plătiți restanțele privind contribuțiile și penalitățile (clauza 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, autoritățile fiscale nu vă vor amenda cu 20% din suma restanțelor (clauza 1, articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Bug-ul a fost descoperit de inspectori . Autoritatile fiscale vor verifica calculul contributiilor pt rapoarte de control(scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 martie 2017 nr. BS-4-11/). Dacă găsesc discrepanțe, vor necesita clarificări sau clarificări.
Este necesar să reacționăm rapid - autoritățile fiscale acordă doar cinci zile lucrătoare. Dacă întârziați, inspectorii vor amenda compania cu 5.000 de ruble. (Clauza 3, Articolul 88, Clauza 1, Articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a clarifica, plătiți și restanțele și penalitățile - în acest fel puteți evita o amendă conform articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.
