Ca rezultat al studiului capitolului 6, studentul ar trebui
stiu:
conturile contabile și structura acestora;
corespondența conturilor contabile și esența înregistrării duble;
aplicarea corectă a cunoștințelor despre conturile contabile, intrarea dublă, procedura de rezumare a datelor contabile curente în practică;
proprii :
aparatul conceptual pentru conturile contabile si procedura de sintetizare a datelor contabile curente.
Pentru a obține informații generalizate despre obiectele contabile, se folosesc conturi, care reflectă operațiunile de afaceri ale organizației și, de asemenea, înregistrează prezența activelor, capitalului și pasivelor organizației, la care se referă aceste operațiuni.
Conturi contabile Este o modalitate de reflectare, grupare economică și control operațional al activelor, capitalului, pasivelor și operațiunilor de afaceri ale unei organizații. Contul este o caracteristică de clasificare care vă permite să identificați obiectele contabile (conturi „Mijloace fixe”, „Casiera”, „Conturi de decontare” etc.). Contul are un nume corespunzător obiectului înregistrat pe el și o denumire de cod. Pentru a reflecta vizual modificările (creșterea sau scăderea) fondurilor sau a surselor acestora, contul este prezentat sub forma unui tabel format din două părți: „Debit” și „Credit”. Termenii „Debit” și „Credit” sunt latini. Tradus literal
„Debit” înseamnă „el datorează”, deci debitorul este debitorul sau împrumutatul; „Credit” înseamnă „el crede, are încredere”, prin urmare creditorul este împrumutătorul, adică. o persoană care a dat bani sau valoare altei persoane. Aceiași termeni sunt utilizați în prezent pentru a desemna părțile la contabilitate.
Soldul activelor și surselor gospodăriei la începutul și la sfârșitul lunii în cont se numește sold (respectiv, SN și SD
Echilibru - un cuvânt de origine italiană, înseamnă „decontare” și arată diferența dintre rulajul debitor și credit.
Se numește modificarea activelor economice și a surselor de formare a acestora pe parcursul perioadei de timp analizate cifra de afaceri.
Fiecare cont are două rulaje: debit (Od) și credit (Ok). La sfârșitul lunii se calculează suma tuturor tranzacțiilor care au trecut prin debitul contului, se numește rulaj debitor (OL), suma totală a tranzacțiilor de credit de cont dă rulajul creditului (OK). La calcularea cifrei de afaceri nu se ia in calcul soldul initial.
A deschide un cont înseamnă a scrie în tabelul acestui cont o sumă care caracterizează starea inițială a obiectului.
Schema conturilor (modelul T-account) este prezentată în tabel. 6.1.
Tabelul 6.1
Schema de cont
Nume de cont
În conturile contabilității, indicatorii contabili reflectă următoarele
Legătura conturilor contabile cu bilanţul se manifestă prin faptul că soldul iniţial al activelor economice şi sursele acestora se înregistrează în contul din bilanţ la începutul lunii, apoi, pe baza documentelor primare, modificările. în obiectul contabil sub influenţa tranzacţiilor comerciale sunt reflectate. Bilanțul final al bunurilor și surselor gospodăriei este reflectat în bilanțul de la sfârșitul lunii de raportare.
În funcție de ce fel de fonduri sunt înregistrate în conturi, acestea sunt împărțite în active, pasive și activ-pasive.
Activ numite conturi care reflectă active imobilizate și curente.
Acestea reflectă tranzacții care au ca rezultat modificări ale compoziției fondurilor întreprinderii. Aceste conturi iau în considerare prezența proprietății, compoziția acesteia, mișcarea. De exemplu, acestea sunt conturile 01 „Active fixe”, 10 „Materiale”, 50 „Casa”, 51 „Conturi curente”, 52 „Conturi valutare”, etc. Soldurile (soldele) pe conturile active pot fi doar debitoare.
Contul activ înregistrează:
Soldul la sfârșitul perioadei de raportare a contului activ este egal cu soldul de la începutul perioadei de raportare plus cifra de afaceri debitoare minus cifra de afaceri creditară:
Sk = Sn + Od - Ok.
Restul nu poate fi un număr negativ, deoarece nu puteți utiliza mai multă proprietate decât aveți. Soldul final în conturile active poate fi doar debitor sau egal cu zero. Dacă soldul final este zero, atunci aceasta înseamnă că acest tip de proprietate este complet epuizat. Soldurile conturilor active sunt prezentate în activul bilanţului (Tabelul 6.2).
Tabelul 6.2
Schema de cont activ
Nume de cont
Să luăm în considerare procedura de păstrare a înregistrărilor pe un cont activ folosind un exemplu.
Exemplul 6.1.
La începutul lunii, în depozitul întreprinderii se aflau diverse materiale în valoare de 32.000 de ruble. În cursul lunii au fost efectuate următoarele operațiuni de afaceri legate de circulația materialelor (Tabelul 6.3).
Tabelul 6.3
Operațiunile comerciale ale întreprinderii timp de o lună
Exercițiu. Emite un cont activ 10 „Materiale”, calculează cifra de afaceri pe debit, credit și sold la sfârșitul lunii.
În debitul contului 10 „Materiale” introducem costul materialelor la începutul lunii (Cn). În continuare, înregistrăm în debit și credit tranzacțiile legate de circulația mărfurilor. Notam numarul operatiunii si suma la debitul contului 10, daca operatiunea reflecta primirea materialelor, sau la creditul contului, daca operatiunea presupune scoaterea de materiale. Apoi calculăm cifra de afaceri debitoare ca suma tuturor tranzacțiilor de primire a mărfurilor și cifra de afaceri creditară ca suma tranzacțiilor asociate cu eliminarea materialelor. În continuare, calculăm soldul final (Tabelul 6.4).
Tabelul 6.4
Scor 10"Materiale"
Pasiv se invocă conturile pe care se iau în considerare sursele de formare a proprietăţii organizaţiei.
Cu ajutorul lor, se înregistrează tranzacțiile, în urma cărora sursele de fonduri se modifică (sursele de formare a proprietății, componența acestora, disponibilitatea și circulația, precum și obligațiile). Conturile pasive includ, de exemplu, conturile 80 „Capital social”, 86 „Finanțare țintă”.
Pe conturile pasive, tranzacțiile au sens invers (comparativ cu conturile active): la debit soldul lor scade, iar la creditare crește. Conturile pasive au întotdeauna un sold creditor. Contul pasiv reflectă:
Soldul de la sfârșitul perioadei de raportare pe contul pasiv este egal cu soldul de la începutul perioadei de raportare plus cifra de afaceri creditară minus cifra de afaceri debitoare:
Sk = Sn + Ok - Od.
Soldul la sfârşitul perioadei de raportare nu poate fi negativ, întrucât este imposibil să se achiziţioneze proprietate fără a avea surse de formare pentru aceasta, i.e. nu poți folosi mai multe surse decât erau. Soldul final în conturile pasive poate fi doar creditor. Soldul la sfârșitul perioadei de raportare poate să nu existe atunci când sursa este lichidată. Soldurile conturilor pasive sunt prezentate în pasivele bilanţului (Tabelul 6.5).
Tabelul 6.5
Schemă de cont pasiv Numele contului
Să luăm în considerare procedura de păstrare a înregistrărilor pe un cont pasiv folosind un exemplu.
Exemplul 6.2.
La începutul lunii, compania datorează băncii un împrumut în valoare de 180.000 de ruble. În cursul lunii au fost efectuate următoarele operațiuni de afaceri legate de creditarea unei întreprinderi (Tabelul 6.6).
Tabelul 6.6
Exercițiu.Întocmește un cont pasiv 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, se calculează cifra de afaceri și soldul (Tabelul 6.7).
Tabelul 6.7
Contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”
Conturi activ-pasive sunt destinate contabilizării curente a prezenței și modificării în același timp a activelor economice și a surselor de formare a acestora. Conturile activ-pasive sunt de următoarele tipuri:
Contul 99 „Profit și pierdere” aparține conturilor activ-pasive cu sold unilateral. Dacă organizația pentru perioada de raportare suma veniturilor a depășit suma cheltuielilor, atunci diferența dintre ele este profit, soldul contului de profit și pierdere este credit. Dacă suma veniturilor este mai mică decât suma cheltuielilor, atunci rezultatul financiar este o pierdere, soldul din contul de profit și pierdere este debit.
Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și alte conturi pentru decontări contabile aparțin conturilor activ-pasive cu sold extins pe două fețe. Soldul debitor al acestor conturi înseamnă conturi de încasat, iar soldul creditor înseamnă conturi de plătit.
Conturile activ-pasive cu „solduri flotante” includ conturile de decontare 71 „Decontări cu persoane responsabile” (un sold – la debit – înseamnă că persoanele responsabile individuale datorează firmei, celălalt sold – la credit – arată că firma datorează persoane responsabile) , 75 „Decontări cu fondatori etc. Sunt conturi de decontare, a căror natură în raport cu soldul nu este clar definită.
Diferite organizații pot acționa ca debitori și creditori, prin urmare, soldul, de exemplu, pe contul „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, poate fi debit și creditor în același timp. Dacă există un sold de deschidere extins, soldul final este determinat ca suma soldului conform datelor contabile analitice (Tabelul 6.8).
Tabelul 6.8
Schemă de cont activ-pasiv Numele contului
Principalele conturi activ-pasive includ conturi:
Să luăm în considerare procedura de ținere a evidenței profiturilor și pierderilor și a decontărilor cu persoane responsabile, folosind exemple.
Exemplul 6.3.
La începutul lunii, compania are o pierdere în valoare de 3000 de ruble. În cursul lunii au fost efectuate următoarele operațiuni de afaceri (Tabelul 6.9).
Tabelul 6.9
Tranzacții comerciale ale întreprinderii legate de creditare, pe lună
Exercițiu.Întocmește un cont activ-pasiv 99 „Profituri și pierderi”, se calculează cifra de afaceri și soldul (Tabelul 6.10).
Tabelul 6.10
Scor 99"Profit și pierdere"
Exemplul 6.4.
La începutul lunii, persoana responsabilă a lui Gavrilov Η. T. are o datorie față de întreprindere în valoare de 1.000 de ruble. (creante). Pe parcursul lunii au fost efectuate urmatoarele tranzactii comerciale legate de persoanele responsabile (Tabelul 6.11).
Tabelul 6.11
Operațiuni comerciale ale întreprinderii legate de persoanele responsabile pentru luna
Exercițiu. Emite un cont activ-pasiv 71 "Decontari cu persoane responsabile", se calculeaza cifra de afaceri si soldul.
Pentru a determina soldul final pe contul activ-pasiv, trebuie să calculați toate sumele debitoare, inclusiv soldul de deschidere, în același mod ar trebui să calculați suma totală a împrumutului. Soldul final al contului activ-pasiv va fi situat acolo unde suma este mai mare, și va fi egal cu diferența dintre sumele debit și credit (Tabelul 6.12).
Tabelul b. 12
Contul 71 "Decontari cu persoane responsabile"
Conturile active, pasive și activ-pasive corespund activelor și pasivelor din bilanţ, de aceea se numesc conturi de bilanț.
Există o relație între conturi și sold. Numele posturilor din bilanț și ale conturilor deschise sunt de obicei aceleași. De exemplu, postul din activul de bilanț „Active fixe” corespunde contului 01 „Active fixe”. Postul din bilanţul de pasiv „Capital autorizat” corespunde contului 80 „Capital autorizat”. Cu toate acestea, un cont poate fi reflectat în bilanţ în două elemente. De exemplu, contul activ-pasiv 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” este prezentat în activul bilanţului la rubrica „Alţi debitori”, iar în pasivul bilanţului la postul „Alţi creditori”. În plus, mai multe conturi din bilanţ pot fi combinate într-un singur articol. De exemplu, conturile „Materie prime și provizii”, „Combustibil”, „Containere” și altele sunt combinate în bilanţ într-un singur post „Stocuri”.
Unele conturi lipsesc în bilanț, deoarece sunt închise înainte de întocmirea soldului. Acestea includ conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, etc.
Cursul numărul 4
Întrebări:
1. Conceptul de „contabilitate”, semnificația, structura și conținutul acestuia. Înregistrare dublă în conturile contabile, valoarea ei informațională și de control.
2. Corespondența conturilor, înregistrările contabile. Conturi sintetice și analitice, relația dintre ele. Contabilitate sintetică și analitică.
3. Generalizarea datelor contabile curente, bilanţuri.
4. Clasificarea conturilor contabile pe structura. Clasificarea conturilor contabile după conținutul economic. Numirea, principiile de bază ale construirii unui plan de conturi standard de contabilitate.
1. Conceptul de „contabilitate”, semnificația, structura și conținutul acestuia. Înregistrare dublă în conturile contabile, valoarea ei informațională și de control. Bilanțul arată starea fondurilor și sursele acestora doar pentru o anumită dată. Pentru a menține contabilitatea curentă a tranzacțiilor comerciale, se utilizează un sistem de conturi.
Numele conturilor și codurile acestora în Republica Belarus sunt determinate de planul de conturi elaborat de Ministerul Finanțelor.
Sistemul de conturi este o metodă de grupare economică, reflecție curentă și control operațional asupra proprietății unei organizații, a surselor acesteia și a operațiunilor de afaceri.
Un cont contabil este un grup omogen din punct de vedere economic de fonduri sau surse de fonduri.
Orice cont poate fi reprezentat schematic ca un tabel cu două fețe sub forma literei T. În partea de sus se scrie numele contului sau se notează codul acestuia. Partea stângă a mesei este întotdeauna debit, partea dreaptă este credit. Soldul proprietății sau sursele formării acesteia la începutul și sfârșitul perioadei de raportare în contabilitate se numește sold. Suma tranzacțiilor pentru perioada de raportare se numește cifra de afaceri. Cifra de afaceri debitoare este valoarea tranzacțiilor comerciale reflectate în debitul contului pentru perioada de raportare; cifra de afaceri a creditelor - suma tranzacțiilor comerciale reflectată în creditul contului pentru perioada de raportare.
Toate conturile sunt împărțite în activ, pasiv și activ-pasiv. Conturile active se deschid pe baza elementelor de activ din bilanţ, cele pasive - pe baza elementelor de pasiv din bilanţ.
Conturile activ-pasive sunt utilizate în principal pentru înregistrarea decontărilor, a căror natură se modifică adesea, reflectă atât datoriile, cât și creanțele, prin urmare, au proprietatea atât a conturilor active, cât și a conturilor pasive.
Un cont activ poate avea doar un sold debitor sau poate fi egal cu zero. O creștere a proprietății se reflectă în debitul contului, o scădere a împrumutului. Pentru a afișa soldul final, trebuie să adăugați rulajul debitor și să scădeți cifra de afaceri din credit la soldul debitor inițial. Conturile active includ active fixe, materiale, casierie, cont de decontare, active necorporale etc.
Un cont pasiv poate avea doar un sold creditor sau poate fi zero. Pentru deducerea soldului final, pe contul pasiv este necesar să se adauge cifra de afaceri creditară la soldul creditor inițial și să se scadă rulajul debitor.
Conturile pasive cuprind conturile „Capital autorizat”, „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, „Decontări cu personal pentru remunerare” etc.
Un grup special este format din conturi activ-pasiv, care combină semnele de activ și pasiv. Un exemplu este contul de profit și pierdere, al cărui debit este reflectat; pierderi, pierderi, cheltuieli, iar pe un împrumut - profituri, venituri ale organizației. Comparând cifrele de afaceri din cont, determinăm soldul, care poate fi fie pe debitul contului, i.e. pierderile (cheltuielile) au depășit profitul (venitul), sau la creditul contului, i.e. profitul (venitul) este mai mare decât pierderile (cheltuielile). Conturile separate pot avea două solduri simultan, de exemplu, contul „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, care are două solduri, soldul debitor arată valoarea creanțelor și se reflectă în activul bilanțului, soldul creditor este suma conturilor de plătit și se reflectă în pasiv (sold extins) ...
Este imposibil să rulați soldul pe contul activ-pasiv, deoarece se dovedește că datoria unor entități economice va fi rambursată prin datorie către altele. Contabilitatea acestor conturi se efectuează întotdeauna în contextul conturilor analitice, adică. pentru fiecare debitor și creditor separat.
Pentru afișarea soldului final pe contul analitic activ-pasiv este necesar să adăugați cifra de afaceri cu același nume la soldul inițial și să scădeți cifra de afaceri din partea opusă. Dacă rezultatul este pozitiv, atunci soldul final se înregistrează pe aceeași parte cu cel inițial. Dacă este cu semn negativ, atunci soldul final este înregistrat din partea opusă.
Metoda de intrare dublă presupune că evidența sumei de bani pentru care se efectuează tranzacția comercială se reflectă în două conturi pe debitul unui cont și creditul celuilalt cont, indiferent de conturile implicate în tranzacții comerciale.
Înregistrarea dublă se bazează pe principiul contabilizării egalității unui activ și a unei datorii, adică a echilibrului.
Intrarea dubla este o metoda de reflectare simultana obligatorie a rezultatului unei tranzactii comerciale in aceeasi suma: pe debitul unuia si pe creditul altui cont.
2. Corespondența conturilor, înregistrările contabile. Conturi sintetice și analitice, relația dintre ele. Contabilitate sintetică și analitică. Relația conturilor care decurge din reflectarea unei tranzacții comerciale asupra acestora se numește corespondență. Înregistrarea a două conturi de compensare cu debitul, creditul și suma lor se numește înregistrare în jurnal.
Înregistrarea tranzacțiilor comerciale în conturile contabile pe baza documentelor verificate care confirmă finalizarea acestora se numește înregistrare.
În ceea ce privește cantitatea de informații luate în considerare, conturile sunt împărțite în sintetice și analitice.
Conturile sintetice sunt cele care contabilizează grupuri omogene din punct de vedere economic de fonduri și sursele acestora în indicatori agregați și generalizați. Indicatorii pentru acestea sunt dați numai în termeni monetari, precum și în bilanț. Înregistrarea tranzacțiilor comerciale pe astfel de conturi este o contabilitate sintetică.
Conturile analitice sunt cele care detaliază conținutul conturilor sintetice. Acestea reflectă anumite tipuri de fonduri, sursele și procesele lor de afaceri. În conturile analitice se folosesc nu numai contoare monetare, ci și naturale. Procesul de reflectare asupra lor a informațiilor despre obiectele luate în considerare se numește contabilitate analitică.
O legătură contabilă suplimentară între conturile sintetice și conturile analitice sunt subconturile. Acestea permit gruparea suplimentară a datelor conturilor analitice.
Relația dintre datele contabile sintetice și cele analitice este următoarea:
Soldurile inițiale și finale (soldul) pentru contul sintetic trebuie să fie egale cu sumele soldurilor corespunzătoare ale conturilor analitice;
Cifra de afaceri debitoare și creditoare a contului sintetic trebuie să fie egală cu sumele intrărilor debitoare și creditoare ale conturilor analitice ale acestui grup de conturi.
Relația dintre conturile sintetice și cele analitice necesită reconcilierea informațiilor reflectate în acestea.
DEPARTAMENTUL PRINCIPAL DE EDUCAȚIE, ȘTIINȚĂ ȘI PERSONAL
INSTITUȚIA DE EDUCAȚIE
„STATUL BELARUS
ACADEMIA AGRICOLĂ”
Z. N. Kulko
SISTEM DE CONTABILITATE SI DUBLA
RECORD
Pentru studenții specialității 1-25 01 08 - contabilitate
Gorki 2007
UDC 657.2 (075.8)
BBK 65.052 ß 7
Aprobat de Comisia Metodică a Facultății de Contabilitate
Kulko Z.N.
Sistem de conturi contabile și înregistrare dublă: Curs. - Gorki: Academia Agricolă de Stat din Belarus, 2007.46 p.
Sunt luate în considerare esența și scopul fundamentelor contabile și reflectarea duală a tranzacțiilor comerciale în conturi. Se face o descriere detaliată a conturilor sintetice și analitice, se reflectă scopul și interrelația acestora, se iau în considerare și structura, scopul și procedura de întocmire a situațiilor revolving pentru conturile contabile.
Pentru studenții specialității 1-25 01 08 - contabilitate, analiză și audit
Mese. Bibliograf.
Recenzători: A. G. EFIMENKO, profesor asociat al Departamentului de Economie și Organizarea Producției, Universitatea de Stat de Alimentație Mogilev; E. N. KLIPPERT cap. Departamentul de Contabilitate in Agricultura.
UDC 657.2 (075.8)
BBK 65.052 ß 7
Z. N. Kulko, 2007
Instituţie de învăţământ
„Statul Belarus
academiei agricole”, 2007
1. CONCEPTUL DE CONTURI CONTABILE,
ESENȚA ȘI SCOPUL LOR
În contabilitate, bilanțul servește ca bază pentru obținerea de informații despre starea proprietății (activelor) organizației și sursele formării acesteia (pasive). Cu toate acestea, tranzacțiile comerciale se reflectă în ea doar prin rezultatele lor finale. Valoarea tranzacțiilor comerciale, de ex. cifrele de afaceri economice nu sunt prezentate în bilanţ, dar în acelaşi timp au o importanţă deosebită pentru conducerea organizaţiei. Indicatorii mișcării proprietății economice caracterizează procesele care au loc în organizație. Acestea pot fi folosite pentru a judeca materialele primite, salariile acumulate și emise etc. Aceste informații sunt necesare pentru gestionarea activităților economice. Pe baza acestora sunt pregătite și luate deciziile de management adecvate, de ex. cel mai important element al sistemului informatic contabil, conceput pentru gruparea si stocarea datelor privind tranzactiile comerciale, este un cont. În raport cu alte elemente ale sistemului (un set de conturi), un cont este considerat o caracteristică de clasificare care vă permite să răspundeți la întrebarea: ce (care obiect de supraveghere contabilă) este contabilizat în cont. (În engleză-americană). contabilitate, un contabil dezvoltă independent un sistem de conturi și le atribuie o denumire condiționată (abreviată) numită „folio.” În contabilitatea internă, denumirile conturilor și codurile acestora sunt determinate de Planul de conturi de contabilitate, elaborat central de către Ministerul de Finanțe al Republicii Belarus.Nomenclatorul conturilor în țările școlii continentale (Germania, Franța etc.)
Pentru a obține indicatori ai activităților organizației, conturile sunt folosite ca unul dintre elementele metodei contabilității. Acestea servesc pentru a reflecta starea proprietății, pentru a monitoriza cursul proceselor de afaceri din organizație și pentru a obține datele necesare despre mișcarea lor zilnică. Astfel, cu ajutorul conturilor se realizează reflectarea curentă a proprietății și operațiunilor de afaceri ale organizației și în același timp gruparea economică a obiectelor contabile omogene, care asigură primirea unor indicatori de sinteză. În plus, conturile fac posibilă efectuarea controlului operațional pe parcursul activității economice.
De aici conturi contabile − este o metodă de reflecție curentă, grupare economică și control operațional asupra proprietății organizației și operațiunilor de afaceri. Grafic, conturile sunt tabele în care se fac conturile.
Înregistrările în cont sunt menținute în diferite măsuri − naturale, muncii și monetare − în funcţie de natura obiectelor considerate. Cu toate acestea, odată cu exprimarea anumitor date în termeni fizici sau de muncă, toate datele din conturi sunt în mod necesar afișate în contorul monetar. Acest lucru este necesar pentru a obține indicatori generalizați, finali.
Mișcarea activelor economice duce la o creștere sau scădere a postului corespunzător din bilanț. De exemplu, mișcarea numerarului la casierie se caracterizează fie prin primirea acestuia la casierie (o creștere a postului „Casiera”), fie prin emiterea de la casierie (o scădere a postului „Casiera”). ; circulația decontărilor cu furnizorii reprezintă o creștere a datoriilor organizației față de furnizori (o creștere a articolului „Furnizori”) sau rambursarea acesteia (o scădere a articolului „Furnizori”).
Contul este o caracteristică de clasificare care vă permite să identificați elementele contabile. Este un tabel cu două fețe sub forma literei T „(„T-cont”) și cel din dreapta. Modelul de cont include elemente precum nume, număr, partea stângă este debit, partea dreaptă este credit. si arata cam asa:
Verifica______________________
(nume) Debit ________________________________________________ Credit
Figura 1.1. Schema de cont
În practică, se folosește și o altă formă de structură a contului, în care debitul și creditul sunt situate unul lângă altul. Schema unui astfel de cont este următoarea:
Verifica________________________
(titlu)
Figura 1.2 .Schema de cont
Numele contului este de obicei scris cu majuscule.
Desemnarea părților la contul „Debit” (abreviat D-t) și „Credit” (abreviat K-t) corespunde părților sale, dar nu indică în niciun fel o creștere sau o scădere a obiectului contabil.
(Debit – din latină „debet” – el datorează, credit – din latină „credit” – el crede). Acești termeni au fost introduși în contabilitate într-un stadiu incipient al dezvoltării acesteia, când principalul său conținut era reflectarea relațiilor de decontare și de credit. În prezent, acești termeni și-au pierdut sensul literal și sunt utilizați ca prescurtare pentru părțile la conturi).
Totalurile înregistrărilor sumelor tranzacțiilor comerciale pe un debit sau credit al unui cont pentru o anumită perioadă (de obicei o lună) fără un sold de deschidere se numesc cifra de afaceri. Suma de pe debitul contului se numește respectiv rulaj debitor, iar pe credit - credit.
Diferența dintre cifra de afaceri debit și credit este echilibru(sold), prescurtat „C” sau „S”, care indică prezența proprietății sau a surselor la o anumită dată.(Sold - din italianul „saldo”, care înseamnă calcul. Folosit pentru a indica diferența dintre debit și credit) . Soldul conturilor de la începutul lunii se numește sold inițial, iar soldul de la sfârșitul lunii se numește sold final. În consecință, în cursul lunii se ține contabilitatea curentă în conturi, iar apoi la sfârșitul lunii se calculează totalurile, i.e. sunt afișate soldurile, care sunt transferate în luna următoare în conturi nou deschise pentru obiectele contabile. Soldurile pot fi debitoare sau creditoare, in functie de daca debitul depaseste creditul sau invers. Pentru a determina noul sold, însumați mai întâi cifra de afaceri, reflectând creșterea proprietății, cu valoarea soldului inițial, apoi scădeți cifra de afaceri, reflectând scăderea acesteia.
Deschide un cont - aceasta înseamnă să îi dai un nume, să înscrie un cod (conform planului de conturi contabil) și să înregistrezi soldul inițial, dacă este cazul (registrul soldului inițial trebuie subliniat pentru ca suma să nu fie inclusă în cifra de afaceri debitoare sau creditară) . Se deschid conturi pentru anumite tipuri de active și pasive ale organizațiilor: numerar, numerar deținut în bancă, mijloace fixe, bunuri, materiale, capital autorizat (capital), profit, creanțe și datorii etc.
A face o intrare în partea stângă a contului înseamnă a debita contul, iar în partea dreaptă a-l credita.
Conturile sunt legate de bilanț: sunt deschise pe baza elementelor din bilanț și, în consecință, sunt împărțite în active și pasive.
Înregistrarea în conturi începe cu indicarea soldului inițial (sold de deschidere) al activelor economice sau a surselor formării acestora. În acest caz, în conturile active, soldul de deschidere se înregistrează în debit, iar în conturile pasive - în credit.
Conturi active sunt destinate controlului curent asupra stării și modificărilor în proprietatea întreprinderii (conturi „Active fixe”, „Casă”, „Cont de decontare” etc.).
Schema de cont activ
Debit credit
Sold inițial (sold)
Creșterea proprietății (+) Scăderea proprietății (-)
(cifra de afaceri debit) (cifra de afaceri de credit)
Sold final (sold)
Fig 1.3. Schema de cont activ
Pentru afișarea soldului la sfârșitul perioadei de raportare pentru contul activ este necesar să se adauge rulajul debitor la soldul debitor inițial și să se scadă rulajul creditor.
Soldul proprietății și pe un cont activ poate fi doar debitor. Partea de debit a contului reflectă toate tranzacțiile comerciale pentru primirea acestui tip de proprietate, pentru un împrumut - toate tranzacțiile comerciale pentru dispunerea acestuia.
Exemplu:Începând cu 1 noiembrie 200 ... organizația avea 800 de mii de ruble la casierie. În decurs de o lună, casieria întreprinderii a primit:
Din filiala OJSC „Belagroprombank” - 1400 mii de ruble.
Din cap. inginer Savich M.T. (restituirea sumelor de raportare neutilizate) - 20 de mii de ruble.
În termen de o lună, din casa de bilete au fost emise următoarele:
asistență materială pentru angajat - 90 de mii de ruble.
plata în avans pentru cheltuielile de călătorie - 120 mii de ruble.
bonus pentru angajați - 650 mii de ruble.
Bilanțul contabil rezumă componența și sursele de fonduri ale organizației. Acesta arată rezultatele proceselor de afaceri, dar nu procesele în sine. Însă, pentru management și control, sunt necesare informații nu numai despre starea activelor economice și sursele formării acestora la o anumită dată, ci și despre mișcarea acestora, despre procesele economice în sine.
Controlul asupra mișcării activelor și surselor economice se realizează folosind unul dintre elementele metodei contabile - conturile contabile.
Conturi contabile - o metodă de grupare și reflecție curentă și control asupra stării și mișcării activelor economice și a surselor de formare a acestora, precum și a proceselor de afaceri și a rezultatelor activităților economice.
În scop educațional, contul este prezentat sub forma unui tabel în două coloane „Debit” și „Credit” (din Lat. Debet - trebuie, credit - crede).
| Debit (Dt) | Credit (CT) |
|---|---|
În conformitate cu împărțirea bilanțului în activ și pasiv, se disting conturile contabile active și pasive.
Conturile active sunt conturi concepute pentru a înregistra starea și mișcarea activelor economice (conturi „Imobilizări necorporale”, „Materiale”, „Conturi valutare”, etc.).
Conturile pasive sunt conturi de contabilizare a stării și mișcării surselor de active economice (conturile „Capital de rezervă”, „Capital suplimentar” etc.).
Înregistrarea în conturi începe cu indicarea soldului inițial (balanța) (din italiană saldo - calcul) al bunurilor gospodăriei sau a surselor acestora. Totodata, in conturile active, soldul initial se reflecta in debit, iar in cele pasive - in creditul contului.
Apoi, conturile reflectă sumele tranzacțiilor care provoacă modificări în soldurile de deschidere. Sumele care măresc soldul de deschidere sunt înregistrate pe partea soldului, iar sumele care scad soldul de deschidere sunt înregistrate pe partea opusă. In consecinta, in conturile active, o crestere se va reflecta in debitul contului, iar o scadere a creditului contului, in cele pasive, dimpotriva, o crestere a creditului contului, o scadere a debitului. . Dacă însumați sumele tuturor tranzacțiilor înregistrate pe părțile laterale ale contului, atunci obțineți cifrele de afaceri ale contului. Suma totală înregistrată pe debitul contului se numește rulaj debitor, iar pe credit - credit. La calculul cifrei de afaceri nu se ia în calcul soldul de deschidere.
Soldul final al contului se determină prin adăugarea cifrei de afaceri din aceeași parte a contului la soldul de deschidere și scăderea cifrei de afaceri din partea opusă din totalul rezultat. Restul final este înregistrat pe aceeași parte cu cea inițială. Așadar, pentru stabilirea soldului final în conturile active, la soldul de deschidere se adaugă rulajul debitor și se scade rulajul credit. Noul sold (sold) se înregistrează în debitul contului.
În conturile pasive, pentru determinarea soldului final, la soldul de deschidere (sold) se adaugă cifra de afaceri creditară și se scade rulajul debitor. Noul sold (sold) este alocat creditului contului. Dacă nu a existat un sold inițial, atunci la sfârșitul perioadei de raportare se constată prin scăderea celui mai mic din cifra de afaceri mai mare și se înregistrează pe latura contului în care se reflectă suma cifrei de afaceri mai mari.
De exemplu, la începutul lunii pe contul 50 „Casier” erau 2.000 de ruble, în cursul lunii au fost primite 35.000 de ruble la casierie. de la cumpărători. Am depus 36.000 de ruble la bancă în contul curent. Calculați soldul final evidențiind cifrele de afaceri din contul 50 „Casiera”.
De exemplu, la începutul lunii, datoria către furnizori pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se ridica la 84.000 de ruble, în cursul lunii a scăzut cu 40.000 de ruble. prin transferul sumei specificate din contul curent. Calculati soldul final prin evidentierea cifrelor de afaceri din contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii".
Pe lângă conturile de contabilitate a activelor economice (active) și a surselor acestora (pasive), există conturi în contabilitate care reflectă simultan atât activele economice, cât și sursele acestora - conturi activ-pasive.
Conturile activ-pasive includ contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Soldul debitor al acestui cont se referă la conturi de încasat, iar soldul creditor se referă la conturile de plătit. Decontările cu debitorii și creditorii sunt combinate într-un singur cont pentru a nu deschide conturi diferite pentru organizație, care în momente diferite pot fi debitori și creditori.
În acest cont activ-pasiv, intrările de debit pot avea semnificații diferite: fie o creștere a conturilor de încasat, fie o scădere a conturilor de plătit. Înscrierea la creditul contului are și o altă semnificație: fie o creștere a conturilor de plătit, fie o scădere a conturilor de încasat.
Contabilitatea analitică oferă informații despre starea decontărilor cu fiecare debitor și creditor separat.
Se deschid conturi pentru fiecare tip de active economice omogen din punct de vedere economic si sursele si procesele acestora in conformitate cu clasificarea obiectelor contabile (conturi 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 01 „Active fixe”, „Capital autorizat” etc. ).
Sold la 1.03.20...
Să deschidem un cont pentru acest sold și să notăm soldul inițial.
Informațiile privind stocurile de producție (materiale, combustibil, piese de schimb etc.) reflectate în contabilitate vor face posibilă luarea unei decizii în timp util cu privire la reaprovizionarea acestora, pentru a evita consecințele negative ale deficitului lor. Pe baza acestor conturi, care reflectă obligațiile organizației față de furnizori, bugetul de plăți și alte persoane, se iau decizii de management privind rambursarea la timp a datoriilor.
Tranzacțiile comerciale sunt reflectate în conturile contabile conform regulii înregistrării duble.
Intrarea dublă este reflectarea interconectată a modificărilor obiectelor contabile în debitul și creditul conturilor în aceeași sumă.
Intrarea dublă are o valoare de control. Suma cifrelor de afaceri debitoare pentru toate conturile sintetice pentru luna de raportare trebuie să fie egală cu suma rulajelor creditare. Lipsa egalității indică o eroare făcută la înregistrarea tranzacțiilor pe conturi sintetice. Tranzacțiile se înregistrează în conturi conform datelor documentelor primare și cu referire la acestea.
Pentru a reflecta fiecare tranzacție în conturile contabile, trebuie să faceți înregistrări în două conturi.
1. Materiale primite pentru 40.000 de ruble. de la furnizor pe o factură acceptată, dar neplatită încă - o cerere de plată. Aceasta înseamnă că stocul de materiale a crescut, pe de o parte, iar datoria față de furnizor, pe de altă parte, cu 40.000 de ruble.
2. Am plătit din contul curent cererea de plată a furnizorului de 40.000 de ruble, ceea ce duce la o scădere a fondurilor în contul curent și o scădere a datoriilor către furnizori cu 40.000 de ruble.
Pentru a reflecta aceste două tranzacții în conturile contabile, este necesar să se facă înregistrări în conturi. Să notăm prima dintre operațiunile de mai sus în facturi - chitanța de la furnizorul de materiale în contul acceptat al comenzii-cerere de plată în valoare de 40.000 de ruble. Această operațiune afectează două obiecte contabile și, prin urmare, trebuie înregistrată pe două conturi: 10 „Materiale” și 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Primul este contul de fonduri ale gospodăriei - activ, prin urmare, creșterea trebuie să fie debitată; al doilea este contul sursei fondurilor, adică pasiv, ceea ce înseamnă că majorarea trebuie înregistrată pe împrumut.
Pentru operațiunea nr.2 plata cererii de plată a furnizorului din contul curent trebuie înregistrată pe două conturi: 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” și 51 „Conturi curente”. Primul dintre aceste conturi este sursa contului gospodăriei, adică. pasiv, ceea ce înseamnă că scăderea trebuie înregistrată la debit; al doilea - contul bunurilor gospodăriei - este activ, prin urmare, scăderea trebuie înregistrată pe credit.
Tranzacțiile sunt reflectate în conturi într-un mod de intrare dublă, adică înregistrarea simultană a aceleiași sume în debitul unui cont și creditul altuia. În contabilitate, pe lângă înregistrarea dublă, există și o înregistrare unică (simple) (doar pentru debit sau doar pentru credit), care se reflectă în conturile în afara bilanţului și se ia în calcul în bilanţ.
Organizația de achiziții a primit de la furnizori articole de inventar pentru 20.000 de ruble, pentru care a refuzat legal să plătească.
Дт 002 „Stocuri acceptate pentru păstrare” - 20.000 de ruble.
Când este returnat furnizorului
Кт 002 „Stocuri acceptate pentru păstrare” - 20.000 de ruble.
Înregistrare contabilă - o înregistrare care indică numele conturilor debitate și creditate și suma tranzacției comerciale reflectate. Înregistrările contabile sunt simple și complexe.
O înregistrare contabilă simplă este o înregistrare a unei tranzacții comerciale pe debitul unuia și creditul altui cont. Înregistrare contabilă complexă - o înregistrare pe debitul mai multor conturi și creditul unui cont sau pe debitul unui cont și creditul mai multor conturi. Cu toate acestea, sumele pentru debit și credit trebuie să fie egale.
3. Totalul soldurilor finale de la debit este egal cu totalul soldurilor finale ale creditului, ca activ si pasiv al soldului.
Dacă nu există o astfel de egalitate, atunci s-au făcut greșeli care trebuie corectate.
Există momente în care pot fi făcute greșeli chiar dacă există trei perechi de egalități:
1. Tranzacția se reflectă în corespondența corectă a conturilor, dar într-o sumă mai mică sau mai mare.
2. Suma tranzacției este aceeași, dar corespondența conturilor este indicată greșit.
Prin urmare, este necesar în primul rând să se verifice evidența acelor conturi pentru care se ține contabilitatea analitică și se întocmește fișa cifrei de afaceri.
Fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice se întocmește după același principiu ca și fișa cifrei de afaceri pentru conturile sintetice, dar pentru fiecare grupă de conturi analitice deschise într-un cont sintetic.
În același timp, există două tipuri de contabilizare a valorilor pe conturi - sumă (în formă monetară) și sumă cantitativă (în termeni fizici și monetari). Primul este utilizat în decontări cu furnizorii, debitorii, creditorii, persoanele responsabile etc., iar al doilea se folosește la contabilizarea bunurilor materiale din depozite și în producție.
Totalul pentru grupa analitică a unui cont sintetic trebuie să corespundă liniei acestui cont sintetic din fișa cifrei de afaceri. Fișa cifrei de afaceri are o organizare convenabilă a informațiilor contabile pe conturi, astfel încât este ușor să transferați datele deja verificate din acesta în bilanţul lunar sau trimestrial.
66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”, etc.
Conturile pentru procesele de afaceri contabile sunt împărțite în trei subgrupe:
Aceste conturi includ: 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”, 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 90 „Vânzări”, etc.
Clasificarea conturilor după scop și structură demonstrează structura conturilor, ce indicatori ai activității economice a organizației sunt reflectați în conturi.
Conturile de bază sunt destinate contabilizării bunurilor gospodăriei și a surselor acestora.
Conturile bunurilor gospodăriei și sursele formării acestora. Conturile acestui grup iau în considerare anumite tipuri de active economice și sursele formării acestora, reflectând mișcarea și soldurile acestora. Fiecare cont reflectă modificările unui tip de fonduri care apar ca urmare a diferitelor tranzacții comerciale.
Grupul de conturi de stocuri, sau proprietăți, include conturi destinate contabilizării și controlului prezenței și mișcării activelor economice, exprimate sub forma anumitor elemente sau valori materiale.
Structura conturilor de stocuri se caracterizează prin următoarele caracteristici:
Conturile de inventar includ:
01 „Active fixe”;
04 „Imobilizări necorporale”;
10 „Materiale”;
41 „Produse”;
43 „Produse finite”;
45 „Marfa expediată”.
Conturile de numerar sunt destinate contabilizării și controlului fondurilor companiei.
Structura conturilor de numerar este similară cu structura conturilor de stocuri și se caracterizează prin următoarele caracteristici:
Conturile de numerar includ:
50 „Casiera”;
51 „Conturi de decontare”;
52 „Conturi valutare”;
55 „Conturi speciale în bănci”;
57 „Transferuri pe drum”.
Conturile de capital (conturile de stoc) sunt conturi care contabilizează sursele de formare a fondurilor proprii sub formă de capital. Aceste conturi sunt pasive: 80 „Capital autorizat”, 82 „Capital de rezervă”, 83 „Capital suplimentar”.
Trăsături caracteristice ale structurii conturilor de capital:
Conturile curente sunt destinate contabilizării și controlului raporturilor economice și juridice dintre această întreprindere și alte întreprinderi sau persoane.
Acest grup include nu numai conturile de decontare în sensul restrâns al cuvântului (debitori, creditori), ci și toate acele conturi în care datoriile unei anumite întreprinderi față de alte întreprinderi sau alte întreprinderi sunt contabilizate în cadrul tranzacțiilor cu caracter special, cum ar fi precum, de exemplu, împrumuturi, plăți la buget etc.
Conturile curente sunt împărțite în activ, pasiv și activ-pasiv.
Conturile curente active sunt folosite pentru a înregistra creanțele, de exemplu, conturi:
62 „Decontări cu cumpărători și clienți;
73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;
76-2 „Soluționarea creanțelor”.
Structura acestor conturi se caracterizează prin următoarele caracteristici:
Scopul conturilor curente pasive - contabilizarea conturilor de plătit.
Acestea includ conturi:
60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
Cheltuielile amânate se înregistrează în contul activ 97 „Cheltuieli amânate”. Debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” include cheltuielile indicate din creditul materialului corespunzător, decontării și altor conturi (10, 70, 69, 76 etc.). Cheltuielile înregistrate lunar pe debitul contului 97 sunt anulate în debitul conturilor 20, 23, 44. Este imposibil să se anuleze astfel de sume la cheltuielile perioadei curente, deoarece acest lucru va distorsiona rezultatul financiar al activităților organizației.
Pe contul pasiv 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” se iau în calcul sumele rezervate pentru reparații, pentru plata vacanțelor viitoare, pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă etc. pentru a include uniform costurile în costurile de producție și costurile de vânzare.
Trăsături caracteristice ale structurii conturilor de calcul:
Conturile de rezultate operaționale sunt concepute pentru a contabiliza procesele individuale de afaceri și pentru a determina rezultatele acestora. De exemplu, contul 90 „Vânzări” are scopul de a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile obișnuite ale organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar pentru acestea.
În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și de evidență a mărfurilor la prețuri de vânzare, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă valoarea vânzărilor a mărfurilor vândute, la debit - valoarea lor contabilă cu inversarea simultană a sumelor reducerilor (cape) aferente la bunurile vândute. Pe contul 90 „Vânzări”, se formează un rezultat financiar din activitatea economică, care este scopul principal al creării unei organizații, adică. profit sau pierdere din vânzări pentru luna de raportare. Contul 90 „Vânzări” nu are sold „la data raportării”.
Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este destinat să sintetizeze informații despre alte venituri și cheltuieli (operaționale neoperaționale) ale perioadei de raportare. Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold la data de raportare.
Caracteristici specifice ale conturilor 90 și 91:
Contul de rezultat financiar este utilizat pentru a determina rezultatul financiar final al organizației. De exemplu, contul 99 „Profituri și pierderi” se formează prin virarea soldului veniturilor și cheltuielilor din conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Contul 99 „Profit și pierdere” reflectă suma plăților acumulate pentru impozitul pe venit.
Ca urmare, profitul (pierderea) net al organizației este dezvăluit în contul 99 „Profituri și pierderi”. La sfârșitul anului, cu înregistrările finale în decembrie, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profituri și pierderi” se închide.
Suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este debitată din contul 99 „Profit și pierdere” în creditul (debitul) contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.
Structura sa este caracterizată de următoarele caracteristici:
Conturile în afara bilanțului sunt conturi care reflectă fonduri care nu aparțin organizației, care sunt în uz temporar. Aceste fonduri nu sunt reflectate în bilanţ, ele sunt luate în considerare pe baza rezultatelor bilanţului. Conturile în afara bilanțului includ:
001 „Imobilizări închiriate”;
002 „Stocuri acceptate spre păstrare”;
003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”;
004 "Marfa acceptata la comision";
005 „Echipamente acceptate pentru instalare”;
006 „Forme de raportare strictă”;
007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate în pierdere”;
008 „Garanție pentru obligații și plăți primite”;
009 "Garantie pentru obligatii si plati emise";
010 „Amortizarea mijloacelor fixe”;
011 „Imobilizări închiriate”.
Fiecărui cont de bilanţ și în afara bilanţului i se atribuie un anumit număr în planul de conturi, care se numeşte cod de cont. Codurile pentru conturile sintetice sunt formate din două cifre, iar cele în afara bilanțului au trei cifre. De exemplu, contul „Casier” are codul 50, contul „Conturi curente” - 51 și așa mai departe.
Utilizarea codurilor de cont în loc de numele acestora simplifică munca contabililor, reduce volumul acesteia și este convenabilă pentru automatizarea contabilității.
Unele conturi sintetice au sub-conturi care fac posibilă detalierea contabilității într-un singur cont sintetic. De exemplu, contul „Casiera” - cod „50” are trei subconturi: 1 - „Casiera organizației”. 2 - „Casier de operare”. 3 - „Documente de numerar”. Pentru a nota codul subcontului, trebuie să adăugați numărul de serie al subcontului la codul de cont sintetic. De exemplu, codul de subcont „Documente de numerar” va fi 50-3.
Conturile în afara bilanțului sunt destinate evidenței și mișcării proprietăților care nu aparțin acestei organizații, dar de ceva timp se află la dispoziție sau în custodia acesteia. De exemplu, contul „Stocuri acceptate pentru păstrare” - 002.
Tranzacțiile comerciale asociate cu modificări în compoziția unei astfel de proprietăți nu sunt reflectate în bilanțul organizației, deoarece sunt înregistrate în bilanțul organizației proprietare.
A fost elaborată o instrucțiune pentru aplicarea corectă a Planului de conturi. Oferă o scurtă descriere a conturilor și subconturilor sintetice deschise pentru acestea, dezvăluie structura și scopul acestora, conținutul economic al faptelor de activitate economică rezumate pe acestea, procedura de reflectare a faptelor cele mai frecvente. Descrierea conturilor contabile pe secțiuni este dată în ordinea prevăzută de Planul de conturi contabile.
Conform Planului de conturi de contabilitate și în conformitate cu instrucțiunile, contabilitatea ar trebui ținută în organizații (cu excepția organizațiilor de credit și buget) de toate formele de proprietate și formele organizatorice și juridice care țin evidența folosind metoda înregistrării duble.
La organizarea contabilității, nu este nevoie să folosiți întreaga listă de conturi sintetice prezentată în Planul de conturi. Fiecare organizație alege acele conturi sintetice de care are nevoie pentru a configura contabilitatea în conformitate cu cerințele de promptitudine, fiabilitate etc., elaborând un plan de conturi de lucru.
Prin Instrucțiunile pentru aplicarea Planului de Conturi de Contabilitate, organizațiilor li se permite, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, să introducă conturi sintetice suplimentare în Planul de Conturi folosind numere de cont gratuite. Pentru a contabiliza operațiuni specifice, o organizație poate în mod independent, fără acord cu nimeni, să introducă subconturi suplimentare, dacă este necesar, să le clarifice, să le excludă și să le combine.
În Instrucțiuni, după caracteristicile fiecărui cont sintetic, este dată o schemă tipică a corespondenței acestuia cu alte conturi sintetice. În cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență asupra cărora nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin instrucțiune.
La orice întreprindere operațională, sunt efectuate multe operațiuni de afaceri diferite. Ca urmare, soldurile fondurilor și sursele acestora în bilanț se modifică. Informațiile despre starea activelor sunt esențiale pentru luarea deciziilor corecte de management. Cu toate acestea, nu este posibil să se formeze un echilibru după finalizarea fiecărei operațiuni. În acest sens, conturile contabile sunt folosite pentru a reflecta mișcarea fondurilor. Să le luăm în considerare mai detaliat mai jos.
Conturile contabile sunt o metodă de grupare a reflectării tranzacțiilor, pasivelor și activelor. Fiecare dintre ele are un număr și un nume din două cifre. Ele sunt reflectate:
Acestea includ:
În conformitate cu tranzacțiile efectuate, un cont bugetar mixt poate avea o structură activă într-o perioadă și o structură pasivă în alta. În acest sens, soldul poate fi atât creditor, cât și debitor, sau ambele în același timp.
Acesta include următoarele conturi:
Această parte a bilanțului conține astfel de conturi contabile precum:
Include:
Este utilizat în companiile cu orice formă de proprietate care utilizează metoda intrării duble. Planul este elaborat în conformitate cu clasificarea economică a conturilor. Conține titlurile și codurile articolelor de ordinul întâi și al doilea. Acesta, ca și Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi, a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n. 
Sunt doar 8 dintre ele:
Conturile în afara bilanţului se disting ca o secţiune separată.
Instrucțiunile pentru utilizarea unui plan de conturi contabil includ:
Conturile de bilanț reflectă informații despre prezența și mișcarea proprietății firmei, precum și sursele formării acesteia.
Ele arată informații despre valori care nu aparțin companiei. O astfel de proprietate poate fi folosită și eliminată (nu deținută) pentru un anumit timp. De exemplu, active fixe închiriate (contul 001). Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi contabile nu prevăd reflectarea acestor informații în bilanț. Operațiile pe astfel de articole sunt date fără a utiliza notația dublă. Venitul este înregistrat ca debit, cedare și cheltuială - ca împrumut. Elementele din afara bilanţului nu au corespondenţă.
Instrucțiunea privind conturile contabile stabilește trei categorii pentru acest criteriu. În materialul metodologic sunt date caracteristicile reflectării informațiilor asupra acestora. În special:
Sistemul contabil distinge:
O tranzacție comercială este considerată un fapt de activitate documentat. Afectează situația financiară a întreprinderii. Reflectarea fiecărei operațiuni se realizează prin metoda înregistrării duble asupra conturilor contabile. Se mai numește și corespondență. O intrare dublă este o reflectare a unei tranzacții de debit pentru unul și a unui credit pentru un alt element din bilanț. Codarea folosind conturi contabile se numește intrare contabilă. Conținutul operațiunii, cuantumul acesteia, numărul documentației primare, în conformitate cu care se face înscrierea, corespondența sunt indicate în Jurnalul de înregistrare.
La fiecare activ și sursă este atașat un cont. După cum sa menționat mai sus, toate articolele sunt împărțite în trei categorii. Să luăm în considerare procedura de calcul pentru partea activă.
Reflectarea soldului inițial se realizează conform D. Se arată și încasarea (creșterea) activelor economice. Pe K reflectă eliminarea lor (scădere). Soldul final va fi întotdeauna debitor, sau egal cu zero (în lipsa fondurilor). În procesul de calcul al cifrei de afaceri (totaluri), pot apărea următoarele cazuri:
Soldul de deschidere este întotdeauna reflectat în K. Soldul final va fi credit. La calcul, pot exista astfel de cazuri:
Este prezentat ca un rezumat al soldurilor conturilor pentru o anumită perioadă de timp. Următoarele sunt transferate în forma de bilanţ:
După numărarea tuturor graficelor, se obțin trei perechi de egalități:
Este o metoda de grupare economica si generalizare a informatiilor despre proprietatea unei firme dupa locatie si compozitie. De asemenea, reflectă informații despre sursele de formare a valorilor în termeni monetari de la o anumită dată. Bilanțul este considerat cea mai importantă formă de raportare a întreprinderii. Poate fi folosit pentru a evalua starea financiară a companiei. Echilibrul include părți active și pasive. Totalurile lor sunt egale. Activul reflectă proprietatea specifică care este deținută de companie. Partea pasivă arată sursele formării sale.
Activitățile contabile sunt de o importanță cheie pentru întreprindere. Raportarea permite nu numai urmărirea mișcării fondurilor, ci și identificarea celor mai promițătoare surse de primire a acestora. Întocmirea unui bilanţ, contabilizarea operaţiunilor facilitează controlul asupra activităţilor companiei. Indicatorii sunt utilizați în analiza muncii întreprinderii. De ele depind perspectivele de dezvoltare a producției. 
Raportarea este de o importanță cheie în formarea documentației fiscale. În acest sens, specialistul trebuie să fie capabil să înțeleagă nu numai numele conturilor și fondurile care se reflectă asupra acestora. Este necesar să înțelegeți ordinea în care informațiile ar trebui să fie indicate pe ele. Pentru a facilita lucrul cu conturile, a fost aprobată Instrucțiunea corespunzătoare. Contine toate informatiile necesare referitoare la specificul calculului si reflectarii fondurilor pe posturi de bilant.
Planul de conturi - documentație structurată care vă permite să referiți anumite operațiuni la secțiunile corespunzătoare. Generalizarea consecventă a informațiilor vă permite să faceți calcule precise, să determinați indicatori cheie. Nicio întreprindere operațională nu se poate descurca fără întocmirea situațiilor financiare. Specialistul implicat în această lucrare trebuie să fie atent și să aibă anumite cunoștințe. Erorile de documentare sunt greu de corectat.
A fost dezvoltată o anumită procedură pentru a corecta deficiențele. Raportarea întocmită incorect, reflectarea incorectă a tranzacțiilor în conturi formează concluziile adecvate. Pe baza acestora, conducerea companiei ia decizii de management. Dacă a fost făcută o greșeală în calcule sau în indicarea operațiunilor, atunci analiza, precum și planificarea activităților ulterioare, vor fi, de asemenea, incorecte.
