Care este taxa pe spațiul comercial închiriat al unui antreprenor individual? Această întrebare îi interesează pe mulți oameni de afaceri. De anul trecut, au fost aduse modificări capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit modificărilor, activitățile individuale sunt supuse unei taxe numite impozit pe vânzări.
Toate persoanele juridice (organizațiile) și întreprinderile mici care utilizează pavilioane mobile și imobile în afacerile lor vor fi supuse acestei taxe.
Orașele și districtele oferă condiții preferențiale (eventual până la scutirea completă) pentru anumite tipuri de activități. Analiștii economici citează ca exemplu Moscova. Guvernul orașului a adoptat Legea „Cu privire la taxele comerciale”, care a scutit comerțul la pachet pentru instituțiile autonome, bugetare și de stat, vânzările la târguri de weekend și piețele cu amănuntul de la taxele de închiriere. Poșta Rusă este scutită de această taxă.
Modificările aduse legii permit să nu plătească impozit pe suprafața podelei de tranzacționare pentru întreprinzătorii individuali care plătesc sub brevet și pentru producătorii agricoli care lucrează la o singură taxă agricolă.
Obiectul impozitului a fost recunoscut drept bun imobil sau bun mobil, cu ajutorul căruia se desfășoară activități comerciale.
Legislația fiscală, art. 346.27 precizează componentele spațiului comercial. Ca asta:
Tradus în rusă, locul în care asistentul de vânzări comunică cu clienții magazinului se numește zona de comerț. Partea închiriată a spațiului de vânzare cu amănuntul din incintă este suprafața calculată a podelei comerciale în sine. Chiria plătită nu trebuie să includă spațiile administrative, precum și încăperile menajere și utilitare, holurile pentru recepție, depozitare, ambalare și alte activități de pre-vânzare.
Modificările aduse legii prevăd că clădirile, spațiile sau structurile de tip nestaționar sau staționar sunt supuse perceperii taxei pe vânzări dacă prin intermediul acestora se desfășoară activități de tranzacționare. Piețele cu amănuntul sunt, de asemenea, supuse noii taxe. Societatea de administrare face calcule și plătește taxa care se percepe chiar pe piața de retail.
Următoarele tipuri de activități de tranzacționare ar trebui impozitate:
Această listă presupune că toți cei care se angajează în afaceri mici în domeniul comerțului trebuie să plătească impozit. In acest caz, conform legii, antreprenorul este obligat sa plateasca 2 impozite: impozit pe proprietate si impozit nou. Cum se rezolvă această situație? Oamenii de afaceri între ei au numit noua taxă „taxă pe chirie” și vin deja cu modalități de a o eluda. De exemplu, să închirieze un local comun din care se vor efectua vânzări.
Înapoi la index
Oamenii de afaceri consideră nu numai că taxa pe spațiul de vânzare cu amănuntul pentru întreprinzătorii individuali este o falsă, dar este și dificil să o emită din cauza întârzierilor birocratice.
Pentru a solicita o nouă taxă, un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la organul fiscal. Nu mai târziu de 5 zile de la data semnării contractului de închiriere.
Cei care l-au semnat de multă vreme trebuiau să se înregistreze până la 1 iulie anul trecut. Nu mai târziu de 5 zile de la momentul modificărilor care au avut loc în spațiile închiriate, trebuie să raportați acest lucru organului fiscal. Fiscul pregătește o notificare de modificări pentru următoarele 5 zile. Dacă obiectul impozabil este staționar, atunci se va trimite o notificare la locul de înregistrare a obiectului. În cazul în care obiectul impozabil nu este staționar, va veni o notificare la domiciliul omului de afaceri.
Impozitul pe spațiul comercial închiriat al unui antreprenor individual este calculat de către întreprinzător în mod independent. Plătit la sfârșitul trimestrului.
Organul fiscal nu trimite notificări, dar trebuie să controleze timpul și suma plătită. Antreprenorul va primi o notificare de erori în cazul calculelor incorecte. Funcțiile de control sunt atribuite autorităților locale.
Înapoi la index
Cota noului impozit este reglementată prin acte juridice ale orașelor și regiunilor. Calculat pentru 3 luni. Trebuie reținut că rata acestui impozit nu trebuie să fie mai mare decât suma impozitului plătit de la o afacere dintr-un anumit oraș sau regiune. Toate ratele dezvoltate sunt indexate anual printr-un coeficient - deflatorul, care este calculat și introdus pentru fiecare an calendaristic.
Artă. 346.43 din legislația privind impozitele a Federației Ruse, metodele de calcul a suprafeței podelei de tranzacționare ocupată de închiriere sunt fixe. Actele normative ale municipiilor stabilesc cote de delimitare ale noii taxe, in functie de amplasarea teritoriala a imobilului inchiriat. În unele cazuri, tariful poate fi redus, uneori anulat cu totul.
De aici rezultă că ratele maxime sunt limitate la nivel legislativ. Și depinde de mai mulți indicatori: zona de desfacere, tipul de activitate comercială, costul unui permis pentru comerțul cu amănuntul.
Modalități de rezolvare a situației. Până în prezent, antreprenorii și chiriașii nu știu în ce scopuri se percepe noul impozit. Nota explicativă a proiectului de lege nu oferă lămuriri. Nu există nicio părere guvernamentală în acest sens. Există doar consecințe. Întreprinzătorii vor compensa în mod natural noile costuri prin creșterea prețurilor cu amănuntul. Dacă brusc, la sfârșitul anului de facturare, este posibil să se reducă valoarea impozitului, atunci prețurile vor crește în continuare. Din cauza fricii. Acei oameni de afaceri care au înregistrat o afacere la locul de înregistrare pot expira.
Întreprinderile mici și persoanele juridice care operează în cadrul ENTI își exercită dreptul de a reduce taxa fiscală cu valoarea noii taxe fiscale. În același mod, puteți reduce impozitul pe venit.
Reprezentanții afacerilor au multe plăți și comisioane diferite. Întreprinderile mici, de exemplu, plătesc în mod independent taxe și taxe legate de casele de marcat, plăți către fondurile de asigurări și pensii, chirie etc. Pentru a reduce povara fiscală, întreprinderile mici au început să combine suprafețele închiriate.
După toate aparențele, nimeni nu va „elimina cei sănătoși ca clasă” în viitorul apropiat. Deci, întrebările referitoare la acestea sunt încă relevante.
Mulți dintre escroci sunt angajați în comerțul cu amănuntul. Și un singur impozit se calculează pe baza unor indicatori fizici precum un loc de tranzacționare sau zona unui loc de tranzacționare (clauza 3, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu este întotdeauna ușor pentru un contabil să determine ce statut are o unitate de tranzacționare și, în consecință, ce indicator fizic ar trebui utilizat pentru calcul. Să încercăm să fim clari.
Pentru trimitere
Dacă comerțul se desfășoară printr-un obiect al unei rețele de tranzacționare staționare, care are o zonă de tranzacționare cu o suprafață de cel mult 150 mp. m, atunci UTII se calculează pe baza indicatorului fizic " suprafata de vanzare". Dacă nu există un sol de tranzacționare, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul " loc de tranzacționare", dacă suprafața sa nu depășește 5 mp, sau " zona de vanzare„, dacă suprafața acestuia depășește 5 mp.
Mai întâi trebuie să vă dați seama unde, în general, puteți organiza vânzarea mărfurilor la retail pentru a aplica cu calm UTII.
Comerțul cu amănuntul este transferat la imputare dacă este efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare(Paragrafele 6, 7, paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea, la rândul lor, includ clădiri (cladiri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități comerciale(Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Scopul localului este indicat în titlul și/sau documentele de inventar. Acestea includ un contract de vânzare sau închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații.
S-ar părea că cuvintele folosit pentru activități de tranzacționare" permit aplicarea imputației la tranzacționarea oricăror obiecte, chiar și a celor care nu sunt comercializate în scopul lor. De exemplu, într-o încăpere situată într-un depozit sau într-o zonă industrială. Și Ministerul Finanțelor într-una din Scrisorile au indicat că scopul sediului trebuie să fie determinat nu numai de documente, ci și de fapt: cum este utilizat efectiv (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 aprilie 2009 N 03-11-06 / 3/ 113).Cu toate acestea, în explicația lor ulterioară, finanțatorii au precizat că vânzarea de bunuri în birou nu este tradusă în UTII (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 N 03-11-06 / 3). /2).
Există, de asemenea, două rezoluții ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în care instanța a constatat că este ilegală aplicarea imputației din cauza faptului că bunurile au fost vândute în spații care nu sunt destinate acestui lucru: în primul caz - în procesul administrativ. clădire de birouri, în a doua - în incinta atelierului de producție (Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj RF din 01.11.2011 N 3312/11, din 15.02.2011 N 12364/10).
Concluzie
Un astfel de argument precum „inconsecvența în scopul sediului” nu este adesea folosit în instanțe de către autoritățile fiscale. Și dacă se referă la el, atunci, de regulă, el nu este primul în lista de revendicări. Dar este absolut sigur să folosiți imputarea numai atunci când vindeți bunuri în locuri desemnate.
În majoritatea scrisorilor, autoritățile de reglementare, invocând Codul Fiscal, spun că aria platformei de tranzacționare este determinată conform documentelor de inventar si titlu(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 N 03-11-11 / 284, din 26 septembrie 2011 N 03-11-11 / 243). Apropo, situația este similară cu zona locului de tranzacționare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.12.2009 N 03-11-06/3/289).
Adesea, disputele între autoritățile fiscale și antreprenori apar din cauza faptului că documentele indică o zonă a halei, iar o alta, de obicei mai mică, este folosită pentru comerțul cu amănuntul. Potrivit instanțelor, taxa „imputată” ar trebui calculată pe baza suprafeței efectiv utilizate în activitatea „imputată”, și nu declarată în acte (Rezoluții FAS ZSO din 26 mai 2010 în cazul N A75- 512 / 2009; FAS UO din 19 aprilie 2010 N Ф09-2486/10-С3). Dar și acest lucru trebuie dovedit. În lipsa pereților despărțitori, mărturii, fotografii sau alte probe care să confirme că doar o parte a suprafeței a fost folosită pentru comerț, instanțele iau partea autorităților fiscale (Rezoluții FAS PO din 14.10.2010 în cazul N A72- 16399 / 2009; FAS DVO din 15.07.2011 N Ф03-2543/2011).
Sfat
Dacă închiriați o cameră, dar folosiți doar o parte din ea pentru comerț, asigurați-vă că totul este clar menționat în contractul de închiriere cu privire la suprafața pe care o ocupați.
Dacă închiriați (subînchiriați) o parte din podeaua de tranzacționare, nu trebuie să luați în considerare suprafața acestuia la calcularea taxei „imputate”, inclusiv dacă nu au fost aduse modificări documentelor de inventar (Rezoluția FAS FED din 13.01. .2011 N F03-9441 /2010) (ceea ce practic este imposibil în situația cu subînchiriere).
pătrate spatii de primire si depozitare a marfurilor, spatii administrative si de agrement etc. (le vom numi condiționat auxiliare) nu sunt luate în considerare la determinarea zonei platformei de tranzacționare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vor exista mai puține cereri de la inspectori dacă astfel de spații sunt separate fizic de platforma comercială în sine (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 martie 2009 N 03-11-09 / 115). Odată, instanța a susținut și sănătos, întemeindu-se pe un contract de închiriere, conform căruia chiriașul a instalat pereți despărțitori ușor demontabile pentru a separa podeaua comercială de depozit (Hotărârea FAS ZSO din 18.10.2010 în dosarul N A45-7149). / 2010).
Avertizăm capul
În cazul în care un scopul zonei utilizate în activitățile de tranzacționare s-a schimbat sau s-a schimbat zona zonei de tranzacționare, pe baza căruia se calculează impozitul unic, pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.
Showroom Poate fi, de asemenea, un etaj comercial dacă mărfurile sunt vândute în el. Aceasta este o condiție obligatorie (în special în lumina deciziilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind posibilitatea de a tranzacționa numai în locurile desemnate pentru aceasta). Dacă sunt alocate spații diferite pentru demonstrarea mărfurilor, plata și eliberarea acestora, atunci taxa se calculează pe baza sumei suprafețelor tuturor acestor spații (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 septembrie 2010 N 03-11). -11 / 246). Și, cel puțin o dată, instanța a fost de acord cu acest demers (Rezoluția FAS VSO din 26 iulie 2010 în dosarul N A33-14088/2009).
De asemenea, se întâmplă ca un antreprenor (organizație) să ia imediat mai multe camere într-o clădireși în toate vinde mărfuri cu amănuntul. De exemplu, o organizație închiriază mai multe unități de vânzare cu amănuntul separate la etaje diferite într-un centru comercial. Apoi puteți calcula cu ușurință UTII pentru fiecare cameră separat (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, din 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 02.07.2010 N ШС-37-3/ [email protected]).
Dar pentru comerț se poate folosi și o cameră, împărțită pur și simplu în mai multe departamente, de exemplu, după tipul de mărfuri vândute. Uneori fac acest lucru deoarece sunt stabiliți coeficienți K2 diferiți pentru diferite grupuri de bunuri din regiuni (clauza 7, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și uneori aceasta devine singura șansă ca persoana sănătoasă să nu „zboare” din UTII. La urma urmei, există o limitare a suprafeței podelei de tranzacționare de 150 de metri pătrați. m. Cum se calculează în acest caz impozitul „imputat”?
Autoritățile de reglementare argumentează după cum urmează: dacă spațiile sunt situate în aceeași clădire și, conform documentelor, aparțin aceluiași magazin, atunci zonele trebuie rezumate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). În același timp, apartenența localului la un obiect sau la altele se stabilește, desigur, conform documentelor de inventar a localului (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.11.2011 N 03-11-11). / 274).
Pentru instanțe, informațiile indicate în acestea nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării spațiilor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 08.06.2011 N KA-A41 / 5949-11), prezenței în fiecare magazin a propriului CCP, a propriei sale sedii auxiliare, personalul propriu al angajaților, contabilizarea separată a veniturilor, gama de bunuri vândute, vizează numirea fiecărei părți a sediului (Rezoluții FAS PO din 26.09.2011 în cazul N A55-426/2011; FAS SKO din data de 26.09.2011). 06/01/2011 în cazul N A53-16868 / 2010).
În general, oricare ar fi motivele pentru a împărți suprafața totală în mai multe părți, este mai bine să separați fizic camerele una de cealaltă, de exemplu, cu pereți despărțitori.
Notă
Atunci când se desfășoară comerț „imputat” și alte tipuri de activități într-o cameră pentru care se aplică regimul general de impozitare sau sistemul simplificat de impozitare, este necesar să se calculeze taxa „imputată” din întreaga suprafață a unor astfel de spații. (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29.03.2011 N 03-11-11 / 74 , din 07.06.2010 N 03-11-11/158; Rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.11. .2010 N 8617/10, din data de 20.10.2009 N 9757/09).
Codul Fiscal nu spune care este suprafața unui loc de tranzacționare și cum este determinată aceasta. Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont nu numai zona în care bunurile sunt vândute direct, ci și zona spațiilor auxiliare(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 decembrie 2011 N 03-11-11 / 320, din 22 decembrie 2009 N 03-11-09 / 410). Adică, dacă închiriezi un container, din care o parte o folosești pentru a vinde mărfuri, iar cealaltă parte este folosită ca depozit, atunci trebuie să calculați impozitul din întreaga suprafață a containerului (Scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2009 N 03-11-09 / 410).
Anul trecut, această problemă a fost examinată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2011 N 417/11). Instanța a spus despre suprafața locului de tranzacționare că se determină luând în considerare toate spațiile care sunt utilizate pentru recepția și depozitarea mărfurilor. Iar de atunci nu a mai existat discordie în instanțe (Rezoluția SKO FAS din 31 august 2011 în dosarul N A53-22636 / 2010; FAS VVO din 28 septembrie 2011 în dosarul N A29-1419 / 2011).
Dar atunci când se închiriază un teren, unde bunurile sunt vândute printr-un chioșc mic cu o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal, este necesar să se calculeze UTII numai din zona chioșcului (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25.06.2009 N ShS-22-3 / [email protected]).
Concluzie
Se dovedește că în unele situații este mai profitabil pentru antreprenori să insiste ca aceștia să opereze într-o cameră cu podea de tranzacționare. La urma urmei, atunci vor putea plăti impozit pe o suprafață mai mică.
Aceasta este poate cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum o demonstrează abundența practicii judiciare.
Când putem vorbi despre prezența unei podele de tranzacționare? Când un anumit loc este alocat în cameră pentru cumpărători, unde aceștia pot, trecând de la un raft cu mărfuri la altul, să cunoască bunurile mai atent. Un loc de comerț, desigur, nu poate avea o sală. De obicei este un tejghea sau o vitrină din care se efectuează vânzarea, iar cumpărătorii nu pot decât să stea lângă el și să se uite la bunurile afișate.
Potrivit Serviciului Federal de Taxe, în cazul în care titlul, documentele de inventar ale sediului nu indică nicăieri că acesta este un „magazin” sau „pavilion”, sau dacă o parte a sediului nu este definită în mod clar ca un „sol comercial”, atunci un astfel de sediu este considerat obiect al unei rețele comerciale staționare fără platformă de tranzacționare (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.05.2010 N ShS-37-3 / [email protected], din 27.07.2009 N 3-2-12/83).
Unele instanțe ajung chiar la concluzia că lista de obiecte care pot avea o platformă comercială este exhaustivă, adică trebuie să fie fie un magazin, fie un pavilion (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14 august 2009 N KA-A41 / 6419-09). Așa că, de exemplu, într-un fost depozit, prezența unei podele de tranzacționare trebuie încă dovedită. Și într-un pavilion de tip container, este a priori, pentru că este un pavilion (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).
Pentru trimitere
Scor- o clădire (parte din aceasta) special utilată, destinată vânzării de mărfuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.
Pavilion- o clădire cu un etaj comercial și proiectată pentru una sau mai multe locuri de muncă (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În general, dacă suprafața dvs. de vânzare nu depășește 5 mp. m, nu are sens să discutăm despre ce indicator fizic ar trebui utilizat la calcularea impozitului. La urma urmei, profitabilitatea de bază atunci când se vinde mărfuri pe platforma de tranzacționare va fi de maximum 9.000 de ruble. (1800 ruble x 5 mp) și exact aceeași sumă este rentabilitatea de bază a unui loc de tranzacționare (clauza 3, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar holul are mai puțin de 5 metri pătrați. m (când venitul impozabil ar fi mai mic) este greu de imaginat. Coeficienții K2 adoptați de autoritățile regionale (articolele 4, 7 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) își pot face propriile ajustări, dar chiar și luând în considerare, diferența dintre sumele finale ale impozitului este probabil să fie mică. . Dacă vorbim despre o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, atunci calculul trebuie efectuat din zona locului de tranzacționare sau zona zonei de tranzacționare, a cărei profitabilitate este stabilită la fel - 1800 de ruble. pe mp m.
Concluzie
Dacă locul de tranzacționare este mare, atunci este mai profitabil să-l echipați în așa fel încât să aveți un podea de tranzacționare. La urma urmei, așa cum am observat deja, atunci când se determină suprafața podelei de tranzacționare, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de tranzacționare - se ia în considerare.
În cazul în care există spații auxiliare, instanța poate recunoaște obiectul comerțului ca magazin (Rezoluția FAS SZO din 15 ianuarie 2010 în dosarul N A56-36135/2009), ceea ce înseamnă că va exista un etaj de tranzacționare în acest obiect. . Dar acestea ar trebui să fie spații adiacente și nu un hangar separat sau o cameră într-o clădire învecinată. Un caz similar a fost tratat recent de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. Instanța a indicat că comerțul s-a desfășurat prin intermediul unui obiect cu etaj de tranzacționare, deoarece:
- s-a precizat în contractul de subînchiriere care parte din imobil este folosită ca depozit și care parte este utilizată pentru vânzarea mărfurilor;
- conform pașaportului tehnic și explicației, camera era formată din două părți;
- fiecare parte a zonei a fost utilizată în scopul propus.
În consecință, taxa ar fi trebuit să fie calculată pe zona locului de tranzacționare și nu pe zona locului de tranzacționare (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14.06.2011 N 417/11).
Iar hotărârile judecătorești emise după publicarea acestui Decret indică faptul că acesta a fost deja adoptat de către instanțele de judecată (Decretele FAS VVO din 26 decembrie 2011 în dosarul N A79-2716 / 2010; FAS ZSO din 22 noiembrie 2011 în dosar). N A45-3709 /2011).
În ciuda unui număr destul de mare de hotărâri judecătorești privind platformele de tranzacționare și locurile de tranzacționare, există încă multe întrebări cu privire la calcularea unui singur impozit. Formularea vagă a Codului Fiscal va aduce cel mai probabil mai mult de un contribuabil în instanță. Dar dacă unitatea dvs. de tranzacționare are spații auxiliare, atunci probabil că este mai profitabil pentru dvs. să organizați comerțul în așa fel încât să aveți și un podea de tranzacționare. Atunci poți plăti mai puțin UTII.
Mulți antreprenori, alegând un sistem de impozitare potrivit, se opresc la UTII, adică un impozit pe venitul sănătos. Este potrivit doar pentru anumite tipuri de activități și nu funcționează în toate regiunile și așezările. Dar oamenii de afaceri care au încredere în rentabilitatea bună a afacerii lor îl preferă.
Calculul în acest caz se face nu pe baza veniturilor reale, ci pe indicatori orientativi, estimați, ei se numesc imputati. Cum să calculezi corect suma de UTII pe cont propriu? Acum vom preda și vom da exemple de calculare a UTII în 2019.
Fiecare district federal sau district municipal are dreptul de a determina în mod independent ce tipuri de activități de pe teritoriul lor intră sub incidența UTII.
Regula generală: această taxă nu se aplică marilor contribuabili, precum și antreprenorilor individuali care lucrează în domeniul asistenței medicale și securității sociale.
Pentru alte tipuri de afaceri, calculul impozitului pe venitul imputat va fi ușor diferit. În plus, legislația prevede și opțiunea calculării impozitului pentru o lună incompletă. Vom lua în considerare și vom da exemple de calcul al UTII în 2019 în următoarele domenii de activitate:
După cum știți, pentru astfel de calcule, a fost dezvoltată o formulă generală de următorul tip: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%. Care sunt factorii incluși în această „ecuație”, să spunem puțin mai jos. Aici facem o rezervă că mărimile coeficienților pentru diferite unități teritoriale sunt diferite. Cunoscând aceste date de referință regionale și propriile cifre de intrare, nu este dificil să faceți aceste calcule.
La calcularea impozitului pe venitul imputat, trebuie luat în considerare faptul că impozitul este plătit fără copeici, valoarea rezultată este eliminată dacă valoarea este mai mică de 0,5 unități, iar 0,5 unități și mai mult sunt rotunjite la o unitate întreagă (comanda al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23.01.2012 Nr. ММВ-7- 3/ [email protected]).
Luați în considerare un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali din comerțul cu amănuntul. Luați, de exemplu, un magazin abstract care vinde îmbrăcăminte pentru femei. Suprafața departamentului este de 10 mp. m, și este situat într-un centru comercial mare cu spațiu comercial staționar. Să aruncăm o privire mai atentă la ce se află în spatele abrevierilor componentelor formulei.
Deci necunoscutele din jumătatea dreaptă a ecuației au devenit cunoscute. Rămâne să prezentați formula sub formă numerică și să faceți un calcul.
UTII \u003d 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5.171 ruble.
Nu uita insa ca raspunsul primit este suma de UTII in doar 1 luna. Iar pentru participanții la activitatea economică care utilizează acest sistem de impozitare se asigură raportarea trimestrială. Ne rămâne să înmulțim numărul rezultat 5171 cu 3. Rezultatul final: 15.513 ruble.
Ne obișnuim cu lucrurile, devin iubiți, este păcat să ne despărțim de ele. Și așa mergem la ateliere. În cazul nostru, să presupunem că clienții vin la tine ca reparator de pantofi. Sunteți un antreprenor care a decis să lucreze fără să angajeze asistenți. Cum se calculează ENTI pentru un astfel de meșter?
DB. Rentabilitatea de bază pentru astfel de ateliere pentru furnizarea de servicii personale este stabilită la 7.500 de ruble.
FP. Pentru croitorie, confecții de încălțăminte și alte întreprinderi mici care oferă servicii personale, indicatorul fizic este numărul total de lucrători angajați în această afacere. Nu trebuie să adunăm unitățile de personal ale executanților și ale managerului, FP este egal cu 1.
K1 - vă reamintim că acesta este un coeficient constant, pentru perioada dorită, 2019, este 1,915.
K2 - cautam acest coeficient pe site-ul administratiei localitatii unde se presteaza acest tip de serviciu. În orașul nostru, pentru activitățile de reparații de încălțăminte, acesta este stabilit la 0,8.
Acum luăm din nou în considerare conform formulei UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%.
Înlocuind datele numerice, avem rezultatul lunii: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 1.724 ruble.
Deci, pentru trimestrul UTII se va dovedi: 1.724 * 3 \u003d 5.172 ruble.
În lista activităților cărora le este aplicabil impozitul unic pe venitul imputat, există unul atât de special ca publicitatea. Nu oricare, și anume cel exterior.
Să definim intrarea. În acest caz, este important acolo unde amplasăm obiectele publicitare: pe stradă, pe vehicule, pe pavilioane de cumpărături etc. Să luăm ca puncte de plecare următoarele date: producem publicitate comercială, o plasăm pe transport și anume pe două autobuze. Mergi mai departe.
DB. Pornim de la o constantă: avem un randament de bază calculat pentru publicitate pe unitățile de transport, care este de 10.000 de ruble.
FP. În situația noastră, numărul de mijloace de transport este luat ca indicator fizic. Avem 2 bucati disponibile.
K1, așa cum se știe deja din exemplele de mai sus, este neschimbat. În 2019, acest coeficient este 1,915.
K2 - vă rugăm să rețineți că autoritățile regionale și municipale diferențiază diferite tipuri de publicitate în transport în funcție de scopul lor și de alte caracteristici. De regulă, publicitatea socială iese în evidență într-o categorie specială și are propriul coeficient local separat. Dar noi, ne amintim, publicitate comercială, iar în zona noastră este estimată la un factor de 1.
Deci, facem un calcul: UTII \u003d 10.000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5.745 ruble. pe lună și, respectiv, pe trimestru, 5 745 * 3 = 17235 ruble.
Te-ai plictisit sa faci reclama altora, te-ai hotarat sa transporti singur ceva sau pe cineva? Să luăm în considerare o variantă cu transportul de marfă local. Să presupunem că agenția ta are 3 mașini. „Gazelle”, „Ford”, o altă marcă pe care o iubești - asta nu contează deloc.
DB (randament de bază) pentru transportul de mărfuri - 6000 de ruble.
FP, adică un indicator fizic în acest exemplu, este numărul de mașini implicate în transport, adică 3.
K1 din nou și întotdeauna = 1,915.
K2 pentru traficul de marfă în regiunea noastră este 1.
Hai să facem calculele. UTII \u003d 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5171 ruble. pe luna. Și pentru trimestrul pentru același transport va trebui să plătiți această sumă: 5171 * 3 = 15.513 ruble.
O mașină este minunată, mai ales una care funcționează. Dar are un obicei urât de a se prăbuși. Aceasta înseamnă că serviciile de reparații auto sunt la mare căutare în orice oraș, oraș sau sat din țară. Vom conveni asupra intrărilor condiționate, dintre care principalul va fi numărul de angajați: lăsați-vă să aveți doi dintre ei.
DB. Pentru serviciile de reparații auto, valoarea profitabilității de bază este cunoscută: 12.000 de ruble.
FP. Aici, indicatorul fizic este numărul de persoane care furnizează serviciul. Adică 2 angajați plus proprietarul unității, un antreprenor. Ca rezultat, avem FP = 3.
K1 = 1,915, este același pentru toate tipurile de activități.
K2. In orasul nostru conditionat N. pentru servicii de reparatii, intretinere si spalare a autovehiculelor este 1.
Calculul UTII pentru lună este similar: 12.000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 10.341 ruble. Aceasta înseamnă că pentru trimestrul suma impozitului va avea ca rezultat suma: 10.341 * 3 \u003d 31.023 ruble.
Un alt domeniu de activitate în care se utilizează schema de raportare a impozitelor UTII este întreprinderile de catering. Ai propria ta cafenea. Suprafața sa totală este de 54 mp. m., dar suprafața sălii în care sunt deserviți vizitatorii este de 38 mp. m.
Este foarte important să separați aceste date. În orice unitate de catering, desigur, există încăperi utilitare și igienice, birouri pentru personal și, în sfârșit, o bucătărie. Dar toate rămân „în afara parantezei”, doar zona sălii în care sunt deserviți vizitatorii este impozitată.
DB (profitabilitate de bază) pentru unitățile de alimentație publică cu o anumită zonă de serviciu pentru clienți este stabilit la 1.000 de ruble. pe mp m.
FP: în cazul nostru, zona utilă de mai sus devine un indicator fizic, rezultă că FP = 38.
K1 în 2019 rămâne neschimbat pentru toată lumea, este 1.915.
K2 trebuie descoperit pentru regiunea dumneavoastră, pentru tipul nostru de activitate. În exemplul nostru, acesta este 1.
Deci, UTII pentru cafeneaua ta: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15% = 10.916 ruble.
Nu uitați că suma primită reflectă suma impozitului pe lună. Considerăm impozitul trimestrial: 10.916 * 3 = 32.748 ruble.
Închirierea bunurilor imobiliare este o altă sursă probabilă de venit. Dar în același timp și supus impozitării. De obicei, antreprenorii folosesc un hostel sau un mic hotel pentru asta. Este mai ușor să închiriezi un apartament ca persoană fizică, atunci doar impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul personal se va deduce de la tine, iar acesta este 13% din banii primiți. În cazul UTII, valoarea taxei va fi mult mai mare, acest lucru este ușor de verificat cu un exemplu concret.
Randamentul de bază (BR) pentru închirierea locuințelor este de 1.000 de ruble. pe mp.
Indicatorul fizic (FI) în această situație este numărul de metri pătrați de locuințe închiriate, în apartamentul tău, de exemplu, sunt 36 dintre ei.
K1 = 1,915, nu există opțiuni aici.
K2 pentru localitatea dvs. de închiriere = 1.
UTII pentru lună = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10.341 de ruble, iar suma pentru trimestru este de trei ori mai mare: 31.023 de ruble.
Este și mai ușor să ai propriul tău teren și să-l închiriezi. Sub atracțiile pentru copii, de exemplu. Sau pentru a găzdui o cafenea de vară, pentru activități de agrement etc. Lăsați suprafața site-ului dvs. să fie egală cu 20 de metri pătrați. m.
Randamentul de bază (BR) pentru închirierea terenurilor, dacă suprafața acestora este mai mare de 10 mp, este suma de 1000 de ruble. pe mp m.
Indicatorul fizic (FP) aici este numărul de metri pătrați pe care îi închiriați, avem 20 dintre ei.
K1, nu se schimba nimic aici, tot la fel 1.915.
K2 regional pentru închirierea terenului este 0,8.
UTII \u003d 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 4.596 ruble. pe lună, respectiv, pe trimestru: 4.596 * 3 \u003d 13.788 ruble.
Când tranzacționați prin automate, este mult mai convenabil să utilizați UTII decât alte sisteme de impozitare.
Să ne imaginăm că o organizație a încheiat un contract de închiriere într-un centru comercial cu scopul de a găzdui un automat de cafea. Ea a fost inregistrata ca platitoare UTII in data de 18 aprilie 2019 la fisc, la sediul acestui centru comercial.
Puțin mai târziu, pe 20 aprilie 2019, organizația a încheiat un contract de închiriere într-un alt centru de birouri, situat pe teritoriul aceluiași birou fiscal, în vederea instalării a două automate de vânzare de gustări și jucării.
Autoritatea locală pentru tipul de activitate „retail” a stabilit K2 egal cu 1. K1 pentru anul 2019 este 1.915.
În acest exemplu, organizația trebuie să depună o declarație la biroul fiscal pentru trimestrul 2 al anului 2019. Să calculăm impozitul:
Calculați baza de impozitare. În primul rând, determinăm numărul de zile calendaristice:
1 mașină x 13 zile: 30 zile = 0,43
Această cifră este indicată în declarația de la secțiunea 2 la rândul 050.
La randurile 060 si 070 din sectiunea 2 trebuie sa indicam trei utilaje, indiferent de faptul ca au inceput sa functioneze nu de la 1, ci de la 20. Mai jos vom explica această situație.
Deci baza de impozitare va fi:
4500 de ruble. x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) \u003d 54.411 ruble.
Calculăm impozitul pe baza cotei de impozitare pentru UTII - 15%:
54.411 x 15% = 8.162 ruble.
Acum să explicăm de ce am luat primul automat ca 043, iar următoarele două ca o unitate întreagă pentru fiecare.
Conform articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3, clauza 10, în cazurile în care plătitorul UTII a fost înregistrat ca plătitor de impozit imputat nu de la începutul trimestrului, calculul se bazează pe numărul real de calendare. zile din prima și ultima perioadă fiscală.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2013 sub numărul ED-4-3 / [email protected] explică că, întrucât formularul de declarație UTII nu conține rânduri pentru indicarea numărului de zile, valoarea indicatorului fizic indicat la rândurile 050-070 din secțiunea 2 „Calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități. „trebuie ajustat. Pentru a face acest lucru, este necesar să se atribuie numărul de zile calendaristice de desfășurare a tipului relevant de activitate în luna înregistrării sau radierii numărului total de zile calendaristice din această lună a perioadei fiscale. Ceea ce am făcut în exemplul de mai sus.
În continuare, potrivit paragrafului 9 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificări în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 ianuarie 2014 nr. 03-11-11 / 1348, în situația în care unul sau mai multe dispozitive sunt adăugate la vending-ul care funcționează deja mașini (indicator fizic), atunci dispozitivele adăugate sunt incluse în calculul din luna respectivă în care au început să funcționeze, indiferent de data la care au început să funcționeze.
Uneori, antreprenorii se îndoiesc de ce este mai profitabil: UTII, brevet sau USN? Fiecare dintre aceste sisteme de impozitare are avantajele și dezavantajele sale. Ele sunt discutate în detaliu în această publicație.
Materialul a fost actualizat în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse la 19.11.2018
Dragi cititori! Materialele site-ului sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.
Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema particulară, vă rugăm să ne contactați. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257
Dacă o organizație sau un antreprenor individual este folosit ca regim de impozitare, atunci trebuie să cunoască toate subtilitățile și caracteristicile calculării acestei taxe fiscale. Și sunt o mulțime. Să începem în ordine.
Prin lege, acele organizații comerciale și antreprenori individuali care desfășoară anumite tipuri de activități au dreptul de a lucra în cadrul UTII. Lista lor este înregistrată în clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație și parțial în OKVED. Cu toate acestea, domeniile specifice de activitate în care utilizarea UTII este posibilă în fiecare regiune este determinată individual la nivelul autorităților locale. La rândul lor, ei sunt ghidați de caracteristicile economice și teritoriale ale regiunii.
Dezvoltându-și întreprinderea într-o direcție sau alta, fiecare om de afaceri trebuie să știe dacă se încadrează sau nu sub UTII. Acest lucru este important pentru că, dacă utilizarea „imputației” este posibilă, atunci o companie sau un antreprenor individual o poate face în mod semnificativ.
Trecerea la UTII este o procedură strict voluntară.
Cea mai importantă diferență dintre UTII este că aici impozitul se plătește nu pe profitul efectiv primit, ci pe venitul viitor estimat. În același timp, un singur impozit înlocuiește mai multe plăți de impozite simultan, cum ar fi impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe venit.
Destul de des, „imputarea” este folosită în sectorul comerțului cu amănuntul. Acest lucru este benefic pentru comercianți: dacă afacerea merge bine, atunci, indiferent de valoarea veniturilor, aceștia trebuie să plătească o sumă strict definită de impozite la bugetul de stat. Adevărat, aici se află principalul dezavantaj al UTII: în cazul în care comerțul este la zero sau o organizație, exact ca un antreprenor individual, din anumite motive a încetat să-și desfășoare activitățile, dar nu a avut timp să notifice serviciul fiscal despre aceasta, tot va trebui să plătiți „imputare”.
Nu orice societate comercială are dreptul de a utiliza regimul special UTII în activitatea sa. Există o serie de restricții care trebuie luate în considerare dacă doriți să lucrați conform „imputației”. Aici sunt ei:
Aceștia și alți antreprenori individuali și organizații care lucrează în domeniul vânzărilor cu amănuntul nu pot folosi UTII. O listă completă a restricțiilor poate fi găsită în Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca și în cazul calculului oricărui alt impozit, contabilii întreprinderilor și organizațiilor care se află pe UTII trebuie să cunoască formula prin care se calculează acest impozit. Potrivit UTII, va fi așa:
BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII
Explicatii:
DB- venitul de bază. În esență, acesta este venitul lunar estimat pentru anumite tipuri de activități. Pentru 2016, în comerțul cu amănuntul, este egal cu 1800 de ruble pe metru pătrat;
FP este un indicator fizic. Pentru diferite zone, indicatorii fizici pot fi fenomene diferite, de exemplu, pentru companiile de transport - acestea sunt mașinile implicate în muncă, pentru companiile care oferă servicii personale populației - acesta este numărul de personal. Dacă vorbim de retail, atunci indicatorul fizic aici va fi zona de tranzacționare.
Pentru informarea dvs.: pentru a reduce plățile de impozite la încheierea unui contract de închiriere pentru un magazin sau un departament comercial, este mai bine să distingeți imediat între spațiile de vânzare cu amănuntul și cele ale depozitului. Acest lucru este important, deoarece numai zona zonei de tranzacționare, adică un obiect pentru realizarea unui profit, este utilizată pentru a calcula impozitul.
K 1- coeficient stabilit la nivel federal și care reflectă rata inflației. În limbajul economiștilor, acest coeficient este altfel numit deflator. Acest indicator este modificat o dată pe an printr-un ordin special al Ministerului Dezvoltării Economice.
K 2- coeficient, care este dezvoltat de regiunile Federației Ruse la nivel local. Ia în considerare mulți factori simultan: cum ar fi sezonalitatea, modul de funcționare al unei întreprinderi sau al antreprenorului individual, salariile angajaților etc. Pentru a afla K 2 trebuie sa contactati fiscul de la locul inregistrarii;
% - cota de impozitare.
Luați în considerare exemple de calcule UTII în diferite cazuri. Toate datele inițiale sunt luate pentru 2016.
În primul exemplu, să luăm suprafața unui spațiu comercial de 70 mp. Magazinul este situat într-o regiune în care K 2 este egal cu 0,6.
În total avem:
Venit de bază - 1800;
Indicator fizic - 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;
Acum să trecem la calcul:
UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 ruble
Aceasta este suma impozitului pe care contribuabilul trebuie să o plătească pentru o lună.
Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp, atunci trebuie utilizată o altă formulă pentru calcul. În acest caz, parametri precum randamentul de bază și indicatorul fizic vor fi o valoare constantă strict definită de 9000.
În exemplul de mai jos, lăsați suprafața prizei să fie egală cu 3 mp. Regiunea este aceeași cu K 2 egal cu 0,6.
Datele inițiale sunt:
Venit de bază + indicator fizic - 9000;
% — 15;
K1-1, 798;
K2 - 0,6;
Considerăm UTII:
UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 ruble
- atât trebuie să plătească trezoreriei conform UTII proprietarul unui chioșc cu o suprafață de vânzare de 3 mp, pentru o lună de muncă.
Aici oferim un calcul mai detaliat, luând în considerare câțiva factori care afectează reducerea impozitului.
Atenţie! Dacă o întreprindere comercializează mai multe tipuri de bunuri simultan, ar trebui să studiați cu atenție K 2 regional. În unele cazuri, acest lucru poate reduce semnificativ impozitul. Să luăm un exemplu concret.
Să luăm ca obiect de impozitare un magazin de băuturi cu o suprafață de 25 mp. K 2 regional pentru băuturile alcoolice din această regiune va fi egal cu 1.
Calculăm după formula de mai sus:
1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruble.
Întrucât UTII trebuie plătit trimestrial, înmulțim suma primită cu 3.
Ca urmare, avem 36409,5 - acesta este cât trebuie să plătim la bugetul de stat pentru un trimestru
Cu toate acestea, în acest caz, există un mic truc care poate fi folosit destul de legal pentru a reduce taxa. Magazinul de băuturi alcoolice vinde nu numai alcool, ci și diverse tipuri de produse (inclusiv gustări), ceea ce înseamnă că poate fi privit ca un magazin alimentar mixt. Și pentru această categorie, coeficientul este complet diferit - doar 0,27.
1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85*3 = 9830,5 ruble
Astfel, diferența dintre primul și al doilea calcul este de 26.579 de ruble.
Dar aceasta nu este limita. Dacă luăm în considerare acest calcul din punctul de vedere al unui antreprenor individual, atunci acesta poate reduce acest impozit pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la MHIF pentru el însuși în valoare de 100%, dar numai cu condiția ca acestea să fie efectuate în mod regulat și fără întârziere. În prezența vânzătorilor, această taxă este redusă cu 50% din plățile efectuate pentru aceștia către fonduri în afara bugetului.
Cu o abordare competentă și ținând cont de toți factorii, impozitul plătit pe UTII poate fi redus semnificativ. După cum se poate vedea din exemplul de mai sus, dimensiunea sa este influențată de plățile către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări medicale obligatorii, în plus, dacă țineți cont corect de profitabilitatea de bază (și este diferită pentru fiecare tip). de activitate), atunci puteți optimiza UTII și mai interesant.
Valoarea taxei imputate depinde de mărimea spațiului comercial. Dar uneori obiectul comerțului are de fapt un etaj de tranzacționare, dar nu este evidențiat în documentele de inventar. Cât costă spațiul comercial pentru UTII?
O firmă poate aplica „imputare” comercianților cu amănuntul care:
Prezența sau absența unui etaj de tranzacționare afectează procedura de calcul al impozitului unic. Și de asta depinde, în primul rând, cât UTII va trebui să plătească retailerul.
În absența unui obiect de comerț (se efectuează livrare și vânzări cu amănuntul), cuantumul impozitului depinde de numărul de angajați angajați în această activitate. În alte cazuri, este importantă calificarea corectă a obiectului: dacă are sau nu sală.
Dacă vânzările sunt efectuate prin intermediul unui magazin (există un spațiu comercial), atunci indicatorul fizic implicat în calculul UTII este determinat în funcție de numărul de metri pătrați ai acestei suprafețe. La calcularea taxei nu participă alte spații (depozite, încăperi utilitare).
În cazul în care obiectul comercial nu dispune de un spațiu de vânzare cu amănuntul dedicat pentru UTII, atunci indicatorul fizic de calcul al taxei se determină și pe baza numărului de metri pătrați de suprafață, dar la calcul se iau în considerare toate spațiile, inclusiv cele în care se află bunurile. sunt depozitate și ambalate. Singurele excepții sunt locurile comerciale mici de până la 5 metri pătrați. m, indicatorul fizic pentru care este determinat nu de zonă, ci de numărul de astfel de locuri.
Definiția unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare este dată în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de obiecte se caracterizează prin prezența unor spații separate pentru vânzări cu amănuntul și servicii pentru clienți. Obiectele unei rețele comerciale staționare cu etaje comerciale includ doar magazine și pavilioane (paragraful 14 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În același timp, un magazin ar trebui să fie înțeles ca o clădire special echipată (parte a acestuia), care (paragraful 26 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) este destinat vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți;
2) prevazute cu spatii comerciale, utilitare, administrative si de agrement, spatii de primire, depozitare si pregatire a marfurilor pentru vanzare.
Lista obiectelor comerciale fără platformă de tranzacționare este deschisă. Pentru aceștia, specialiștii departamentului financiar, în special, includ (scrisorile din 15 august 2012 nr. 03-11-11 / 245, din 7 iunie 2012 nr. 03-11-11 / 180):
Dacă tranzacția se desfășoară în partea din podeaua de tranzacționare a magazinului pe care vânzătorul o închiriază, atunci va calcula și va plăti un singur impozit în raport cu locul de tranzacționare. Dar dacă întregul magazin este închiriat, atunci zona zonei de tranzacționare este luată ca indicator fizic.
În practică, de multe ori obiectul comerțului are de fapt un etaj de tranzacționare, dar acesta nu este evidențiat în documentele de inventar și titlu. Sau invers, o facilitate de tranzacționare nu are un stand de tranzacționare, dar în documente se numește magazin sau pavilion.
În astfel de cazuri, autoritățile fiscale interpretează de obicei situația în favoarea bugetului. Deci, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 6 mai 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected] constată că obiectul comerțului, care este de fapt folosit ca magazin, dar, conform titlului sau documentelor de inventar, nu există spațiu de vânzare cu amănuntul alocat pentru UTII (adică suprafața podelei de tranzacționare), se referă la obiecte. a unei rețele de tranzacționare staționare fără un podea de tranzacționare.
În practica judiciară, sunt mai des luate în considerare caracteristicile fizice ale obiectului, iar nu denumirea acestuia indicată în acte. Dar compania trebuie să documenteze și astfel de caracteristici, de exemplu, cu un contract de reconstrucție a spațiilor, fotografii ale sediului. În prezența unor astfel de probe, instanțele au recunoscut ca magazine sau pavilioane obiecte de comerț, în care, conform pașaportului tehnic, nu este alocată zona de tranzacționare pentru UTII (zona podelei de tranzacționare), dar de fapt există sunt etaje comerciale (de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 aprilie 2009 nr. A65-16081/2008).
În scrisoarea de informare din 5 martie 2013 nr. 157, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a luat în considerare două situații controversate legate de definirea unui indicator fizic la calcularea UTII pentru retail. Să le descompunem.
În opinia inspectorilor, societatea, cu încălcarea paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, a aplicat „imputarea” în ceea ce privește comerțul prin hală, unde suprafața de tranzacționare depășește 150 pătrați. metri. m. Nefiind de acord cu aceasta, societatea a obiectat că organele fiscale nu au luat în considerare caracteristicile de design ale spațiilor în care desfășura comerțul cu amănuntul. De fapt, compania a folosit două etaje comerciale adiacente, a căror suprafață nu depășea 150 de metri pătrați. m.
Cu toate acestea, inspectorii au considerat că acesta este un spațiu comercial pentru UTII. Judecătorii în această situație au susținut organele fiscale. Aceștia au subliniat că suprafața podelei de tranzacționare este determinată pe baza documentelor de inventar și de proprietate. Iar compania nu a luat măsurile necesare pentru a face modificările corespunzătoare acestor documente, reflectând reamenajarea sediului.
Autoritățile fiscale au decis că la determinarea valorii indicatorului fizic „zona de vânzare”, un antreprenor individual nu a ținut cont de zona vestibulului prin care treceau vizitatorii magazinului. Conform calculelor inspectorilor, suprafața totală a podelei de tranzacționare depășește 150 de metri pătrați. m.
Important de reținut! Suprafața spațiilor utilizate pentru comerțul imputat trebuie confirmată prin documente de inventar sau titlu.
Dar arbitrii nu au fost de acord cu organele fiscale. Conform paragrafului 22 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la calcularea valorii indicatorului fizic „zona de vânzare”, se ia în considerare aria de trecere pentru cumpărători. Judecătorii au remarcat că atunci când interpretează această regulă, este necesar să se pornească de la faptul că conceptul de „pasaje pentru cumpărători” include pasaje situate în interiorul platformei de tranzacționare în sine. Pasajele care duc la podeaua comercială, cum ar fi vestibule, coridoare, scări, vestibule, nu fac obiectul acestei prevederi.
Vestibulul este spațiul dintre ușile exterioare (stradă) și ușile care duc direct la podeaua comercială a magazinului și nu este de fapt folosit în scopuri de vânzare cu amănuntul. Prin urmare, includerea zonei vestibulului de către inspectori în valoarea indicatorului fizic „zonă de vânzare” este ilegală.
