Impozitul unic pe venitul imputat este popular în rândul întreprinderilor mici. Printre avantajele sale: plata trimestrială a unei sume de impozit cunoscută anterior, lucru fără casă, posibilitatea de a se combina cu alte regimuri fiscale, o procedură contabilă simplă.
UTII în 2018: modificări, ultimele știri
Inițial, Ministerul Finanțelor a propus să interzică imputarea tuturor antreprenorilor și a majorității tipurilor de afaceri în 2018. S-a planificat ca doar firmele din sfera serviciilor pentru consumatori să poată aplica regimul. Nu există restricții în textul Legii federale nr. 178-FZ din 2 iunie 2016, care o păstrează. Prin urmare, organizațiile și antreprenorii îl vor putea aplica cel puțin până la 1 ianuarie 2021.
Impozitul unificat pe venitul imputat, stabilit prin capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică în mod voluntar. Adică, contribuabilii înșiși decid dacă aplică sau nu acest sistem de impozitare, în cazul în care au posibilitatea să facă o astfel de alegere.
Această oportunitate apare atunci când contribuabilii desfășoară unul sau mai multe tipuri de activități pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării unui regim imputat. De exemplu, comerțul cu amănuntul prin magazine mici sau prin distribuitoare automate, furnizarea de servicii veterinare, servicii de spălătorie și întreținere auto și alte activități prevăzute la paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Tipul de activitate determinat de legislație nu este singura condiție pentru aplicarea UTII în anul 2018. De asemenea, contribuabilii trebuie să îndeplinească unele cerințe suplimentare.
Atât companiile, cât și antreprenorii individuali au în continuare dreptul de a lucra pe UTII dacă:
Vă rugăm să rețineți că din 2018 a fost modificată lista serviciilor casnice către populație, care poate fi transferată la UTII. Serviciile casnice în anul 2018 au fost determinate conform clasificatorului OKUN OK 002-93. Va expira la 1 ianuarie 2018. Serviciile consumatorilor sunt definite în conformitate cu noul clasificator OKVED pentru serviciile consumatorilor.
Toate noile tipuri de activități ar trebui să vizeze furnizarea de servicii populației, furnizate prin contracte de muncă casnică sau prestarea de servicii plătită (articolele 730, 779 din Codul civil al Federației Ruse). Regula principală a judecătorului imputat rămâne neschimbată: consumatorul final al rezultatelor afacerii sale ar trebui să fie populația, nu organizația.
UTII poate fi utilizat pentru următoarele tipuri de activități (clauza 2 din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Pentru a aplica UTII nu are dreptul la:
Cota de impozitare stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse este de 15% din baza de impozitare, care recunoaște venitul imputat contribuabilului. Cu toate acestea, articolul 346.31 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite municipalităților și autorităților orașelor cu importanță federală să reducă cota de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili și tipuri de activități la 7,5%. Această oportunitate este oferită de la 1 octombrie 2015.
1. Numar de angajati ... Cerințele generale pentru contribuabili (cu excepția cooperativelor de consumatori și a organizațiilor înființate de societățile de consum și uniunile acestora), indiferent de activitatea în care sunt angajați, este să respecte numărul mediu maxim de salariați. Organizațiile și antreprenorii individuali nu au dreptul să treacă la UTII dacă numărul mediu de angajați (inclusiv antreprenorul individual) pentru anul calendaristic anterior a depășit 100 de persoane.
În cazul în care, conform rezultatelor perioadei fiscale, numărul de salariați ai unui contribuabil care lucrează deja pe UTII, acesta din urmă este lipsit de dreptul de a aplica regimul imputat din data de 1 a trimestrului în care a permis un astfel de excedent. Mai mult, după ce a zburat din UTII, contribuabilul poate aplica automat doar sistemul general de impozitare.
2. Cota de participare la capitalul autorizat ... A doua cerință generală pentru toți contribuabilii este limitarea cotei de participare la capitalul autorizat al avocatului altor organizații. Cota de proprietate nu trebuie să depășească 25%. O excepție a fost făcută numai pentru organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și cooperativele de consum, precum și organizațiile înființate de societăți și uniuni de consumatori.
De asemenea, UTII nu poate fi utilizat la organizarea de activități sub forma unui simplu parteneriat și în administrarea fiduciară a proprietății. De asemenea, nu este permisă aplicarea imputației celor mai mari contribuabili.
Dacă pentru orice fel de activitate legislația municipală sau legislația orașelor de importanță federală prevedea utilizarea unei taxe comerciale, atunci nu va funcționa aplicarea UTII acestor tipuri de activități. Până în prezent, această limitare nu este relevantă, întrucât taxa comercială se aplică doar la Moscova, unde impozitul unificat pe venitul imputat nu a mai fost aplicat de la 1 ianuarie 2014.
UTII poate fi combinată, cu unele excepții, cu toate celelalte regimuri fiscale și anume: cu regimul fiscal general, sistemul simplificat de impozitare, impozitul agricol unificat și sistemul de impozitare a brevetelor. Acest lucru este permis de paragraful 1 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie să asigure o contabilitate separată transparentă și rezonabilă a proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale.
Cu toate acestea, o contabilitate separată va fi necesară și dacă contribuabilul desfășoară mai multe tipuri de activități cărora li se aplică UTII (clauza 6 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Asigurând o contabilitate separată adecvată, contribuabilul va preveni o parte semnificativă a posibilelor pretenții din partea autorităților fiscale, întrucât atribuirea veniturilor și cheltuielilor unui anumit sistem de impozitare afectează în mod direct mărimea bazei de impozitare și, prin urmare, suma calculată. impozit. În plus, contribuabilii trebuie să rețină că absența unei contabilități separate atunci când se combină imputarea cu sistemul general va atrage după sine imposibilitatea aplicării unei deduceri pentru TVA-ul aferent (clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să ilustrăm procedura de împărțire a cheltuielilor în funcție de diferite regimuri fiscale folosind următorul exemplu.
Un exemplu de contabilitate separată la combinarea UTII cu regimul fiscal general
Organizația are o suprafață de 150 mp. m, dintre care o parte este echipată cu o suprafață de 70 mp. m, iar partea rămasă este de 80 mp. m - pentru un depozit pentru comerț cu ridicata.
Suma totală a cheltuielilor pe trimestru pentru organizație - 850.000 de ruble. Să calculăm suma cheltuielilor legate de comerțul cu amănuntul și cu ridicata. Deoarece facturile de utilități se aplică întregului sediu, este cel mai oportun să le împărțiți proporțional cu suprafața spațiilor aferente unui anumit tip de activitate.
În cazul în care organizația nu poate ține evidențe separate de timp din orice motiv, este permisă împărțirea acestor salarii proporțional cu suma veniturilor primite de organizație din vânzarea mărfurilor cu amănuntul și din activități cu ridicata.
Cheltuielile administrative ale companiei pot fi impartite in acelasi mod. Să presupunem că organizația a primit venituri totale (fără TVA) pentru trimestrul în valoare de 1.300 mii ruble, inclusiv 510 mii ruble din activități de vânzare cu amănuntul și 790 mii ruble din activități cu ridicata. Astfel, costurile de management și salariile depozitarilor cu primele de asigurare pot fi distribuite în următoarea proporție - 235.385 de ruble vor fi atribuite comerțului cu amănuntul. (510/1300 * (310.000 + 290.000)), iar la en-gros - 364.615 ruble. ((310.000 + 290.000) - 235.385 ruble). Astfel, suma totală a cheltuielilor atribuibile ldquo; egal cu 352.051 ruble., pentru activitățile din sistemul general de impozitare - 497.949 ruble.
Anul trecut au fost adoptate modificări care îmbunătățesc poziția contribuabililor de imputare. Inovațiile afectează procedura de aplicare a deducerilor și păstrarea coeficientului deflator.
Reducerea impozitului imputat pe primele de asigurare. Acum, contribuabilii imputati cu salariati au dreptul sa reduca cuantumul impozitului cu valoarea contributiilor si beneficiilor platite atat pentru salariati cat si pentru ei insisi, dar nu mai mult de 50% din impozitul calculat (paragraful 1 alin.2 al art. 346.32). din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse în ed. din 01.01.17).
Întreprinzătorii individuali fără angajați pot reduce cuantumul impozitului imputat cu suma primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși într-o sumă fixă către Fondul de pensii al Federației Ruse și MHIF, fără o limită de 50%. In cazul in care antreprenorul nu are angajati, el ia in considerare impozitul la randul 040 din sectiunea 3 din declaratie, ca si pana acum: fila 010 - pagina 030. Adică reduce UTII pentru toate contribuțiile pentru el, inclusiv la cota de 1% pe venituri de peste 300 de mii de ruble (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 11.12.2015 Nr. SD-4-3 /).
Coeficienți deflatori pentru 2018. Coeficientul K1 pentru imputare nu s-a modificat și este încă 1.798 (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 03.11.2016 nr. 698).
Scăderea UTII pentru contribuții. Antreprenorii individuali care au angajați vor putea reduce singuri impozitul unic pe primele de asigurare. Dar nu mai mult de 50%.
Contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie din venituri de peste 300 de mii de ruble pot fi declarate ca deducere fiscală fără teama de pretenții de către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Din 2018, aceste plăți vor fi considerate și contribuții fixe.
Salariul minim pentru calcularea primelor fixe de asigurare pentru antreprenorii individuali. La 1 ianuarie 2018, a intrat în vigoare articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de calcul a cuantumului primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali. Conform codului, pentru calcularea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali, se ia salariul minim, care este valabil la începutul anului calendaristic. Salariul minim de la 1 ianuarie 2018 este de 7.500 de ruble.
Reamintim, mai devreme s-a propus să se lase salariul minim pentru antreprenorii individuali în valoare de 6.204 ruble pentru 2017-2018. Proiectul corespunzător a fost publicat de Ministerul Dezvoltării Economice pe regulation.gov.ru. Propunerea se datorează faptului că o creștere a salariului minim va duce la o creștere a sarcinii fiscale, iar aceasta va presupune radierea antreprenorilor individuali înregistrați, potrivit notei explicative a proiectului.
Plata primelor de asigurare. Antreprenorii individuali vor plăti impozitul pe primele de asigurare, și nu la fonduri. Procedura de calcul și tarifele nu s-au schimbat. Cu toate acestea, lista plăților din care nu se percep contribuții s-a schimbat.
Reamintim că reclamanții transferă un singur impozit la sfârșitul fiecărui trimestru, ca și înainte, cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare trimestrului de raportare (articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vezi termenii de plata a impozitului imputat in anul 2018 in tabel.
Când completați un ordin de plată pentru UTII în 2018, trebuie să completați cu atenție toate detaliile.
În 2018, companiile și antreprenorii de pe vmenenka vor depune declarații folosind un nou formular. Serviciul Federal de Taxe a adus modificări formularului și procedurii de completare prin ordinul nr. cel târziu pe 20 aprilie).
Formular de declarație pentru UTII 2017
Modificările în declarație se referă la întreprinzătorii individuali cu angajați. Secțiunea 3 va trebui să calculeze suma plătibilă în mod diferit. Pentru a deduce din impozit nu numai contribuțiile pentru angajați, ci și contribuțiile fixe pentru dvs. Din 1 ianuarie 2018, codul permite acest lucru (Legea federală din 02.06.2016 nr. 178-FZ).
Orice utilizare a materialelor este permisă numai cu un hyperlink.
Este necesară depunerea unei declarații pentru UTII pentru trimestrul 4 al anului 2016 în forma aprobată de Serviciul Fiscal Federal prin ordinul din 04.07.2014 Nr. ММВ-7-3 /
Până la 1 iulie 2018, organizațiile și antreprenorii trebuie să treacă la un nou tip de casă de marcat - cu posibilitatea de a transfera informații la biroul fiscal online. De la 1 februarie 2018, Serviciul Fiscal Federal nu va înregistra și reînregistra CCP de tip vechi (Legea Federală din 03.07.2016 Nr. 290-FZ).
Cu toate acestea, cei imputați, care acum au dreptul de a lucra fără casierie (clauza 2.1 al articolului 2. din Legea federală nr. 54-FZ), nu vor fi încă afectați de modificări. Obligația de a trece la casele de marcat online pentru acestea vine la 1 iulie 2018 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30.03.2016 Nr. 03-01-15 / 17988).
Este posibilă utilizarea caselor de marcat online pentru UTII în mod voluntar din 2018.
Să reamintim, de asemenea, că antreprenorilor individuali aflați în modul imputat li se va oferi posibilitatea de a primi o deducere la achiziționarea caselor de marcat online. Proiectul de lege corespunzător a fost depus la Duma de Stat (nr. 18416-7). Deducerea va fi de 18 mii de ruble și va putea fi primită numai cu condiția ca casa de marcat să fie achiziționată în 2018. La 7 decembrie 2016, proiectul a fost adoptat în primă lectură.
A avea o intrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns Nou
În 2018, reprezentanții afacerilor vor continua să folosească UTII, beneficiind de beneficiile unui regim fiscal simplificat. În ciuda declarațiilor anterioare, oficialii au prelungit regimul fiscal până în 2021. În același timp, antreprenorii ar trebui să țină cont de schimbările actuale și de caracteristicile regionale care vor afecta valoarea finală a impozitului.
Autoritățile continuă să discute despre soarta viitoare a regimurilor fiscale speciale. Printre altele, oficialii au sugerat anularea UTII, dar în 2018 antreprenorii vor putea menține avantajele acestui regim. Punctele forte ale UTII rămân simplitatea calculului și suma minimă a plăților către buget. Un avantaj suplimentar este simplificarea semnificativă a raportării. În primul rând, acest lucru este relevant pentru reprezentanții întreprinderilor mici care au dificultăți în pregătirea rapoartelor.
În ciuda încercărilor repetate de a desființa UTII, imputarea rămâne unul dintre cele mai populare regimuri fiscale. Datorită acestei taxe, veniturile bugetare totale se apropie de nivelul de 100 de miliarde de ruble. in an. În plus, antreprenorii de la UTII creează locuri de muncă suplimentare, ceea ce contribuie la restabilirea creșterii economice.
Ministerul Finanțelor consideră că acest tip de impozit nu mai corespunde realităților economice. UTII a fost relevantă în perioadele anterioare, contribuind la reducerea ponderii afacerilor din umbră. În plus, autoritățile de reglementare nu au avut ocazia să controleze cu adevărat activitățile unui număr mare de antreprenori. Procedura simplificată de calcul a impozitului a făcut posibilă legalizarea muncii multor antreprenori, ceea ce a contribuit la creșterea veniturilor bugetare.
În condițiile actuale, autoritățile nu sunt interesate de funcționarea în continuare a regimurilor speciale simplificate, spun experții. Reprezentanții afacerilor abuzează de imputare, optimizând plata impozitelor. În același timp, reprezentanții autorităților fiscale au dobândit un arsenal larg de instrumente care vor ajuta la controlul eficient al tuturor tranzacțiilor întreprinzătorilor.
Pentru prima dată, au încercat să desființeze „imputația” în 2014, însă proiectul de lege aferent nu a găsit susținere în rândul deputaților. În 2018, UTII va rămâne în vigoare, ceea ce este confirmat de ultimele știri, fiind așteptate schimbări cardinale pentru antreprenori nu mai devreme de 2021.
UTII înlocuiește simultan mai multe tipuri de impozite pentru persoanele juridice:
Pe lângă simplitatea calculării și raportării, suma UTII poate fi ajustată ținând cont de alte deduceri. Cota de bază a impozitului rămâne la nivelul de 15%, în timp ce regiunile păstrează autoritatea de a reduce această cifră la 7,5%. Ca urmare, vor fi luate în considerare caracteristicile locale care afectează dezvoltarea afacerilor în regiune.
Autoritățile au făcut modificări la lista activităților ai căror reprezentanți vor putea profita de UTII. „Vmenenka” va rămâne relevantă în următoarele cazuri:
Totodată, antreprenorii care vând bunuri prin internet nu au dreptul să aplice UTII. În plus, rămân restricții pentru casele de amanet și antreprenorii individuali care produc mobilier.
Ca parte a schimbărilor pe care oficialii continuă să le discute anul viitor, rămâne problema reducerii în continuare a tipurilor de activități care pot aplica UTII. În special, autoritățile pot lăsa „imputarea” doar antreprenorilor care prestează servicii casnice. Cu toate acestea, decizia finală cu privire la această problemă nu a fost încă luată.
Pentru reprezentanții întreprinderilor vor rămâne factori de ajustare, care vor avea un impact semnificativ asupra sumei calculate a impozitului.
Coeficientul K1 este revizuit anual, dar în viitorul apropiat autoritățile pot schimba această practică. Oficialii permit fixarea acestui indicator pentru mai mulți ani, ceea ce va reduce povara fiscală asupra antreprenorilor.
Reforma fiscală va crește semnificativ competitivitatea economiei interne. Totuși, dorința autorităților de a desființa regimurile fiscale preferențiale va avea consecințe negative asupra dezvoltării antreprenoriatului. Mulți reprezentanți ai afacerilor nu și-au revenit încă din criza economică și au nevoie de sprijin din partea statului.
Păstrarea imputației pentru anul 2018 va permite antreprenorilor să profite de regimul fiscal special preferențial. Cota de impozitare se va menține la nivelul de 7,5-15%, însă autoritățile pot modifica și alți parametri semnificativi care afectează calculul impozitului.
În primul rând, oficialii pot ajusta factorii de corecție. În plus, rămân sub semnul întrebării tipurile de activități care pot aplica UTII.
Regimul special sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este reglementat de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Modificările în UTII în 2018 nu au fost cruțate. Le luăm în considerare pe toate în această recenzie.
O modificare importantă în UTII din 2018 a fost introdusă prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 30 octombrie 2017 nr. 579. Potrivit acestuia, la calcularea impozitului, profitabilitatea de bază în 2018 trebuie înmulțită cu deflatorul K1 indicele, care este 1,868.
În termeni simpli, cei care folosesc imputarea în 2018 vor contribui cu mai multe fonduri la trezorerie decât în 2017, când K1 era 1.798.
Rețineți că acest raport a crescut pentru prima dată în trei ani. Deci, în 2015 - 2017, a rămas în jur de 1.798.
Există și coeficientul K2, care este stabilit de autoritățile locale (clauza 7 a articolului 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Îl pot schimba în sus sau în jos. Prin urmare, trebuie să urmăriți modificările din legile locale relevante. Dacă autoritățile nu au modificat K2 înainte de 12.01.2017, coeficientul anterior este relevant pentru calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului 2018 (clauza 1 a articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să dăm un exemplu de calcul al impozitului imputat ținând cont de deflatorul K1 din 2018.
Exemplu
SRL „Guru” are propriul magazin de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de tranzacționare de 100 mp. m. In orasul in care firma desfasoara comert, functioneaza UTII. Cota de impozit cu amănuntul este de 15%. SRL „Guru” a desfășurat activități imputate în ianuarie, februarie și martie 2018. Pentru calcul, luăm următorii indicatori:
Ca urmare, venitul imputat pentru ianuarie - martie 2018 (adică pentru primul trimestru) va fi:
1800 RUB / mp. m × (100 mp. + 100 mp. + 100 mp.) × 0,8 × 1,868 = 806 976 ruble.
Impozitul propriu-zis imputat pentru primele trei luni ale anului 2018 cu noua valoare a coeficientului K1 va fi:
806.976 RUB × 15% = 121.046,4 RUB
2017 a adus vești noi despre schimbările în UTII în 2018 pentru organizațiile de cooperare a consumatorilor, precum și pentru entitățile și sindicatele de afaceri pe care le creează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 nr. 3085-1<О потребкооперации в России˃.
În baza clauzei 4 a art. 3 din Legea din 02.10.2012 Nr. 161-FZ cu modificările ulterioare prin Legea din 30 octombrie 2017 Nr. 300-FZ Cooperativele de consum cu un personal de până la 100 de persoane au dreptul să aplice imputarea până în anul 2021. Adică încă 3 ani. Deși inițial termenul limită a fost stabilit la 31 decembrie 2017. Dar autoritățile au avut milă.
Linia de jos este următoarea: acțiunea paragrafului 2 sub. 1 clauza 2.2 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care permitea unor organizații de cooperare a consumatorilor să utilizeze UTII cu un personal de peste 100 de persoane, s-a încheiat la 31 decembrie 2017. Dar „linia moartă” a fost amânată: nici această restricție nu se aplică încă 3 ani - până la 31 decembrie 2020.
Se crede că de la 01.01.2018 cooperativele de consum ar trebui să treacă la un regim fiscal comun, iar acest lucru le-ar afecta foarte mult competitivitatea.
Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ a precizat că plătitorii UTII pot deduce taxa pe valoarea adăugată pe baza:
Schimbări plăcute pentru antreprenorii individuali pe UTII în anul 2018 au fost introduse prin Legea din 27 noiembrie 2017 Nr. 349-FZ. El a completat articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse cu clauza 2.2, care le permite comercianților aflați pe imputare să reducă impozitul pe costurile achiziționării unei case de marcat cu un element online, care este inclus într-un registru special menținut de Impozitul Federal. Serviciul Rusiei. Iată linkul oficial către acesta:
Suma maximă a deducerii este prevăzută în Codul Fiscal al Federației Ruse și se ridică la 18.000 de ruble pentru o casă de marcat. O condiție prealabilă pentru aplicarea deducerii este înregistrarea casei de marcat la fisc în perioada 02.01.2017 - 07.01.2019.
Situația este oarecum diferită cu antreprenorii individuali care au angajat personal și sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau în alimentație. Cerințele pentru aceștia sunt diferite: pot primi o deducere doar dacă CCP online este înregistrată în perioada 02.01.2017 până în 07.01.2018.
Costurile achiziționării unei case de marcat online includ:
Dacă un comerciant combină STS și UTII (PSN), atunci costul caselor de marcat online poate fi, de asemenea, compensat. Însă deducerea este permisă doar pentru acele case de casă care sunt implicate în imputare (brevet). Deducerea se va calcula din impozitul calculat.
Apropo, la UTII nu trebuie să contactați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, minus checkout-ul online. Este suficient să o declari în declarație. În legătură cu această oportunitate, forma ei a fost corectată.
Un alt lucru nou în UTII în 2018 este formularul de declarație, care a fost ajustat din cauza faptului că firmele și antreprenorii individuali aflați pe imputare pot aplica o deducere la casele online. În consecință, sunt prevăzute linii speciale pentru a reflecta această deducere.
Reamintim că forma actuală a declarației UTII a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04 iulie 2014 nr. ММВ-7-3 / 353. Cel mai probabil, versiunea sa actualizată va fi introdusă din aprilie 2018.
Ce modificări s-au produs din 2017 în raport cu impozitul unificat pe venitul imputat (UTII)? Cine poate aplica UTII? Ce tipuri de activități în anul 2017 fac obiectul acestui regim fiscal? Ce inovații sunt valabile pentru antreprenorii individuali? Acest articol descrie într-o formă accesibilă toate schimbările care au avut loc din 2017.
S-a zvonit că din 2018 UTII va fi anulat pentru toate organizațiile și antreprenorii individuali. Sa presupus că numai firmele care furnizează servicii de uz casnic populației vor fi lăsate pe impozitul „imputat”. Cu toate acestea, în legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale din 02.06.2016 nr. 178-FZ, mulți s-au calmat: au păstrat UTII și nu au adăugat noi restricții la aplicarea acestuia. Organizațiile și antreprenorii vor putea aplica UTII cel puțin până la 1 ianuarie 2021. Perioada de valabilitate a UTII a fost prelungită din 2017. Cm. " ".
În anul 2017, persoanele juridice și întreprinzătorii individuali pot aplica UTII, ca și până acum, în următoarele condiții:
De la 1 ianuarie 2017, au început să funcționeze noile ediții ale Clasificatorului întreg rusesc al activităților economice (OKVED2) și ale Clasificatorului integral rusesc al produselor pe tipuri de activitate economică (OKPD2). Serviciile personale în anul 2016 au fost determinate conform clasificatorului OKUN OK 002-93. Cm. " ".
Toate tipurile de activități ale „agentului imputat” în 2017 trebuie să fie asociate cu furnizarea de servicii către populație, să fie furnizate prin contracte de muncă casnică sau prestare de servicii plătită (articolele 730, 779 din Codul civil al Federației Ruse) . Consumatorul rezultatelor afacerii companiei sau antreprenorului individual pe UTII ar trebui să fie populația, nu organizația. Iată un tabel general, care indică serviciile, atunci când sunt furnizate în 2017, UTII poate și nu poate fi utilizat.
| Când se poate (nu) aplica UTII în 2017 | |
|---|---|
| Puteți aplica UTII | Nu poți aplica UTII |
| În retail. Poate fi staționar (prin magazine sau pavilioane), dar cu o suprafață de vânzare de până la 150 mp. Poate fi non-staționar (prin chioșcuri, corturi, dube). | În producția agricolă la Unified Agricultural Benefits. |
| La prestarea serviciilor de catering. Este posibil să se organizeze mese cu sală de serviciu pentru populație (suprafață sală până la 150 mp), sau fără sală de serviciu. | Ele nu pot fi utilizate de instituțiile de învățământ, medicale și sociale dacă oferă servicii de catering. |
| Furnizare de servicii casnice si veterinare. | O interdicție pentru organizațiile care închiriază locuri de comerț la benzinării sau terenuri pentru organizarea de magazine cu amănuntul. |
| Furnizare de servicii de reparatii, intretinere si spalare de autoturisme si motociclete. | Cei mai mari contribuabili nu pot trece la UTII. |
| Distribuția de publicitate, plasarea acesteia. | Numărul mediu de angajați pentru anul precedent a depășit 100 de persoane. |
| Transfer in folosinta temporara (inchiriere) a locurilor comerciale, a terenurilor. | Organizații ai căror membri sunt alte organizații cu o pondere mai mare de 25%; |
| Furnizarea de servicii hoteliere pentru cazarea și cazarea cetățenilor (suprafața totală a camerelor de dormit nu trebuie să depășească 500 de metri pătrați). | Activitățile se desfășoară în temeiul acordurilor de parteneriat simplu (acorduri privind activitățile comune) sau acordurilor de administrare fiduciară a proprietății; |
| Servicii de transport de pasageri și mărfuri (dimensiunea flotei - nu mai mult de 20 de vehicule). | Activitatea este supusă taxei comerciale. |
| Organizarea parcării. | |
Din 2017, o nouă listă de coduri pentru serviciile personale va fi în vigoare pentru utilizatorii sistemelor de impozitare STS, UTII și PSN (Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r). Noua listă conține o listă de coduri ale activităților economice legate de serviciile consumatorilor și o listă de coduri de servicii (conține coduri conform clasificatorului OKVED2) aferente serviciilor casnice (conține coduri conform OKPD2).
În 2017, un antreprenor individual fără angajați are dreptul de a reduce suma UTII cu suma primelor de asigurare plătite pentru el însuși într-o sumă fixă către Fondul de pensii al Federației Ruse și MHIF, fără o limită de 50%.
În 2017, persoanele juridice și antreprenorii individuali de la UTII vor depune declarații fiscale într-o nouă formă. Modificări FTS la formularul de declarație pentru UTII și procedura de completare prin ordinul din 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3 / 574. Pentru prima dată, declarația actualizată trebuie depusă pentru trimestrul I 2017 (până la data de 20 aprilie). Cm. " ".
Nouă declarație privind UTII: amendamente
Modificări în declarația UTII din 2017 privesc întreprinzătorii individuali cu angajați. În noua declarație „imputată”, va fi necesar să se arate diferit calculul sumei impozitului unic de plătit. Va fi necesar să se deducă din impozit nu numai contribuțiile pentru angajați, ci și contribuțiile fixe „pentru sine”. Adică modificarea declarației este asociată cu modificări ale legislației. De asemenea, în noua versiune a declarației UTII din 2017 apar următoarele modificări:
De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai folosească UTII și trec la sistemul de impozitare simplificat trebuie să anunțe fiscul. Termenul de preaviz este de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Inovația a fost introdusă prin clauza 47 a articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
La calcularea UTII, rentabilitatea de bază este înmulțită cu coeficientul deflator (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egală cu 1,798). Aceasta rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit la articolul 11 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
Anularea UTII în 2018 este unul dintre cele mai discutate subiecte în rândul reprezentanților mediului de afaceri. Acest interes nu este întâmplător, întrucât autoritățile au intenționat inițial să reformeze acest sistem în 2016, dar ulterior au amânat acest pas cu doi ani.
Reamintim că Impozitul Unificat pe Venitul Imputat (UTII) este un regim fiscal special aplicat de companii și întreprinzătorii individuali în raport cu anumite tipuri de activitate. Acesta înlocuiește o serie de impozite ale sistemului general de impozitare, inclusiv impozitul pe venit, TVA (excluzând exporturile), impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali), impozitul pe proprietate.
Principala caracteristică a UTII este asociată cu faptul că nu este legat în niciun fel de valoarea reală a venitului antreprenorului și este calculată pe baza unor indicatori medii pentru fiecare tip de activitate. Potrivit centrului Opora Rossii, în ianuarie 2015, valoarea medie anuală a plății UTII a fost de 47 mii de ruble pentru antreprenorii individuali și 150 mii pentru organizații. Apoi, puțin mai puțin de 2 milioane de antreprenori individuali și 334 de mii de întreprinderi, dintre care cea mai mare parte sunt angajate în comerț, au plătit impozit.
Mulți reprezentanți ai micilor afaceri sunt îngrijorați de posibila desființare a UTII în 2018 și întreabă ce va oferi statul în schimb. În urmă cu câțiva ani s-a decis să se abandoneze UTII și să se introducă un nou sistem de brevete. Anterior, oficialii Ministerului Finanțelor erau convinși că regimul preferențial va ajuta la furtul veniturilor reale în umbră și la stimularea optimizării fiscale.
Cu toate acestea, în 2016, șeful departamentului A. Siluanov și-a schimbat poziția și a confirmat că trecerea la regimul general va crește semnificativ povara asupra întreprinderilor mici. Așadar, răspunzând tuturor celor care își exprimă îngrijorarea cu privire la desființarea UTII din 2018, a afirmat necesitatea ajustării criteriilor de utilizare a regimului. Cel mai probabil, contribuabilii vor fi diferențiați în funcție de două criterii în funcție de amploarea afacerii.
În februarie 2016, șeful Cabinetului de Miniștri D. Medvedev și-a exprimat public sprijinul pentru ideea extinderii UTII. Potrivit multor experti, prelungirea regimului fiscal special pentru autoritati este un pas in multe privinte inevitabil. Întreprinderile mici sunt extrem de reticente în a trece la PNS (doar aproximativ 10%), deoarece există o serie de capcane care ajută la minimizarea profiturilor.
Guvernul Federației Ruse a planificat modificări ale UTII din 2018 și și-a prezentat evoluțiile într-un document actualizat care detaliază măsurile legate de implementarea strategiei de dezvoltare stabilă a sferei socio-economice a țării. Este disponibil pentru cunoștințe și discuții ample pe portalul regulamentului. guvern. ru.
Proiectul de lege spune despre prelungirea acestui regim până în 2021, dar se aplică doar întreprinderilor specializate în furnizarea de servicii pentru consumatori. Acestea includ:
Aceste entități nu au dreptul de a atrage fonduri de la alte persoane juridice la capitalul lor autorizat, cu condiția ca acestea să fie interdependente. Ca urmare, plata UTII poate fi interzisă întreprinderilor ale căror fonduri investite constau doar din cota unei persoane fizice.
Toate celelalte tipuri de activități de tranzacționare, inclusiv vending, vor pierde oportunitatea de a plăti imputația deja în 2018. Pentru astfel de jucători, stabilizarea sarcinii fiscale va avea loc prin ajustarea procedurii de formare a coeficientului deflator K1. În acest sens, proprietarii afacerii de vending vor trebui să folosească case de marcat.
Conform planului guvernului, în 2018 UTII va fi anulat pentru antreprenorii individuali, astfel încât cei care prestează servicii casnice ar putea fi mai rentabili să se reînregistreze și să obțină statutul de companie.
La calculul impozitului imputat se iau în considerare doi coeficienți deflatori. Primul dintre ele (K1) este de competența structurilor federale și corelează baza impozabilă cu mărimea inflației, iar al doilea (K2), introdus de autoritățile locale, modifică UTII, ținând cont de specificul unei anumite regiuni. și caracteristicile anotimpului. Toate acestea asigură o creștere regulată a bazei de impozitare pentru toți contribuabilii care sunt imputați. Legiuitorii plănuiesc să se îndepărteze de această practică și intenționează să stabilească valoarea K1 cu câțiva ani înainte. Ca urmare, valoarea impozitului nu va crește în fiecare an.
Potrivit experților Opora Rossii, dacă proiectul de lege va fi adoptat, numărul plătitorilor UTII ar putea fi redus drastic. Vor rămâne mai puțin de 100 de mii de subiecți, restul vor trebui să treacă la un regim general de impozitare, iar antreprenorii individuali - la PNS. Acest lucru nu este foarte benefic pentru cei din urmă, deoarece la calcularea unui brevet, aceștia nu pot conta pe deducerea primelor de asigurare.
În timp ce plătitorii de imputație își păstrează dreptul de a emite chitanțe sau formulare stricte de raportare clienților lor. Abia după expirarea acestei perioade din 2018 se va putea transfera casele de marcat pentru UTII pe Internet prin emiterea de cecuri electronice și transmiterea de informații către organele fiscale. Dar dacă avocatul folosește deja CCP, atunci va trebui să respecte noile reguli din 2017. Autoritățile intenționează să înăsprească amenda administrativă pentru neutilizarea KKT, care va fi proporțională cu valoarea veniturilor și va varia în intervalul de la 75 la 100% din mărimea acestuia. Drept urmare, oamenii de afaceri vor trebui să găsească fonduri pentru a cumpăra CCP modern.
