Új jogi személy bejegyzésekor a vállalkozónak meg kell választania azt az adózási rendet, amelyet üzleti tevékenysége során alkalmazni fog. Sokan az egyszerűsítést részesítik előnyben: ezt jövedelmező rendszer kis szervezetek és egyéni vállalkozók számára, lehetővé téve a fiskális terhek optimalizálását, valamint a számvitel és jelentéskészítés egyszerűsítését. Annak érdekében, hogy ne legyenek problémái a szabályozó hatóságokkal, az üzletembernek tudnia kell, hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszert, és hogyan kell adót fizetnie a költségvetésbe. teljesen.
A költségvetési kifizetés kiszámításának eljárása három lépésből áll:
Az adóalap kiszámítása 6%-os egyszerűsített adórendszerrel nem nehéz, mert a kiadásokat nem veszik figyelembe - ez a képlet legvitatottabb része. Össze kell adni a készpénzes módszerrel meghatározott árbevételt és az értékesítésen kívüli bevételt, azaz. pénztárba vagy bankszámlára történő átvételkor.
Az egyszerűsített adórendszer 6 számítása abból indul ki, hogy a jövedelem összegét megszorozzuk a kulccsal. 2016.01.01-től a regionális hatóságok önállóan határozhatják meg a méretét, 1%-ra, kivételes esetekben 0%-ra csökkentve az értéket. Javasoljuk, hogy tájékozódjon a pontos mutatóról „az Ön” Szövetségi Adószolgálatánál.
Az egyszerűsített adót negyedévente egy alkalommal előre kell fizetni, majd év végén össze kell adni. teljes összeg. A következő meghatározásához előre átutalás A használt képlet a következő:
Előleg = Adóalap* Kulcs – Levonás – АВpred, ahol:
Fontos! Csökkenhet a személyi járulékok és egyéb levonható kifizetések összege becsült adó nem több, mint 50%. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók fix járulékait összegtől függetlenül teljes egészében figyelembe veszik.
Az év végén a kereskedelmi szerkezetet kell számolni végső összeget adó A használt képlet a következő:
Adó = Adóalap (évente)* Kulcs – Az átutalt előlegek összege.
Ha a képlet negatív értéket ad, akkor a költségvetésbe túlfizetés keletkezik, amely vagy elszámolásra kerül a jövőbeni átutalásokkal szemben, vagy visszakerül a cég vagy vállalkozó számlájára. Pozitív eredmény megállapított részletek szerint kell átutalni az államkincstárba.
Az első negyedévben a Romashka LLC bevétele 500 ezer rubelt tett ki, a kiadások - 300 ezer. Hogyan lehet megtalálni az adó összegét az egyszerűsített 6% -os adórendszerrel?
Csak figyelembe vették bevételi rész tevékenységek. Az értéket behelyettesítve a képletbe a következőt kapjuk:
Adó = 500* 0,06 = 30 ezer rubel.
Egészítsük ki a példát új adatokkal. A Romashka LLC-nek összesen két alkalmazottja van bér az időszakra 50 ezer rubel. Az elmúlt évben a bevételükből biztosítási díjat fizettek annak 30%-ában:
Összesen fizetve:
50* 30% = 15 ezer rubel.
A jogszabály lehetővé teszi, hogy ezzel az összeggel csökkentse a számított egyszerűsített adót.
Ezért egy jogi személynek a következő összeget kell átutalnia a költségvetésbe:
Adó = 30-15 = 15 ezer rubel.
Tegyük fel, hogy a második negyedévben a bevétel csökkent, és 400 ezer rubelt tett ki. Az alkalmazottak fizetése nem változott.
Az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem” kiszámítása a második negyedévre a következő eljárás szerint történik:
Adó = (400 + 500)* 0,06 – 30 – 15 = 9 ezer rubel.
Ha a harmadik negyedévben a jövedelem 400 ezer rubel szinten marad, és a fizetések nem változnak, a számítás így fog kinézni:
Adó = (400 + 400 + 500)* 0,06 – 45 – (15 + 9) = 9 ezer rubel.
Tegyük fel, hogy a negyedik negyedévben a bevételek visszatértek 500 ezer rubel szintre. Az év végén a Romashka LLC-nek a következő összeget kell befizetnie a költségvetésbe:
Adó = (400+400+500+500)* 0,06 – 60 – (15 + 9 + 9) = 15 ezer rubel.
A „Bevétel mínusz kiadások” egyszerűsítéshez a költségvetési kifizetés kiszámításának algoritmusa hasonló a „bevételhez”. A különbség az, hogy az adóalapot a következőképpen határozzák meg:
NB = bevételek – kiadások.
Nem minden vállalati kiadás szerepelhet a kiadásokban. aktuális időszakés azok, amelyek megfelelnek a követelményeknek:
A képletben szereplő kiadások összetételének meghatározása fáradságos munka.
Az egyszerűsített nyereségadó-rendszer számítása feltételezi jó választásárfolyamok. Alapértelmezés szerint ez 15%-nak számít, de a regionális hatóságok saját belátásuk szerint 5%-ra csökkenthetik. Egy adott területre és tevékenységi területre vonatkozó mutatót tisztázni kell az „ön” Szövetségi Adószolgálattal.
Fontos! Az egyszerűsített, 15%-os adórendszert alkalmazó cégek és egyéni vállalkozók nem jogosultak az adóalapból levonni a maguk és a munkavállalók után fizetett biztosítási díj összegét.
A Romashka LLC 2017 első negyedévében 500 ezer rubel bevételt kapott. pontjában foglaltaknak megfelelő költségek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. §-a 300 ezer rubelt tett ki. Hogyan határozzuk meg az előleget egyszerűsített adózási rendszerű fizetés 15%?
A képletet kell használnia:
Adó = (500 – 300)* 0,15 = 30 ezer rubel.
Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszert, ha egy „nyereséges” egyszerűsítő veszteséget szenved, vagy bevétele egyenlő lesz a bevételével? Az éves bevételt meg kell szoroznia 1%-kal, és az eredményt át kell utalnia a költségvetésbe. Tegyük fel, hogy az év során „Romashka” 1 millió rubel bevételt kapott. Ebben az esetben 10 ezer rubelt kell átutalnia a kincstárba. (1000000*0,01).
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
rendszer adózás egyszerűsített adórendszer A bevétel 6%-át az egyéni vállalkozók és a mikrovállalkozások képviselőinek többsége használja fel. Ez az anyag nemcsak a különleges rendszerről szól, hanem segít ellenőrizni a felhalmozott előlegek és az éves adófizetések pontosságát.
Egyes gazdálkodó szervezeteket megfosztják attól a lehetőségtől, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításra és -fizetésre egyszerűsített rendszert alkalmazzanak:
Az egyszerűsített adórendszerben nem fizetőként megnevezett személyek teljes listáját az Art. (3) bekezdése tartalmazza. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adófizetést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza
Az egyszerűsített speciális rendszert választó egyéni vállalkozók és cégek számára is előírja a törvény speciális feltételek ezt követni kell majd. Ugyanis:
A mezőgazdasági cégeknek, valamint az áfa- és jövedelemadó-fizetőknek el kell engedniük az OSNO-t vagy a mezőgazdasági adót, hogy megkezdhessék az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. Az adózási módszerek kombinációja ebben a vállalati kategóriában nem biztosított.
A legtöbb cég és egyéni vállalkozó szabadon választhat adószámítási módot:
A kifizető fiskális terhe attól függ, hogy milyen adószámítási módot választanak. Ha egy cég a kiadások összegével csökkentett bevételt választ, akkor az adó mértéke 5-15% között mozog. Ez a helyi törvényektől függ. Nál nél ez a módszer Az egyszerűsített adó számításánál a kiadások arányának jelentősnek kell lennie. A jövedelemadót leggyakrabban a kis forgalmú egyéni vállalkozók, valamint az alacsony jövedelmű tevékenységet folytató cégek választják(tanácsadó szolgáltatások, információs szolgáltatások, egyéb lakossági szolgáltatások).
De nem szabad elfelejteni, hogy van egy korlátozás is. Az egyszerű partnerségben részt vevők számára biztosított, közös vagyonkezelési megállapodásokkal közös tevékenységek más gazdasági társaságokkal. Számukra létezik egy módszer az egyszerűsített adórendszerben a bevételek és a kiadások utáni adó kiszámítására.
A többiek saját belátásuk szerint döntenek. Az átállás a Szövetségi Adószolgálathoz intézett értesítés alapján történik. Meghatározott időszak az egyszerűsített nyelvhasználat egy év. Ez azt jelenti, hogy ha az alany úgy dönt, hogy speciális módban folytatja a munkát, akkor semmit sem kell megerősíteni. Nos, azoknak, akik úgy döntöttek, hogy az OSNO-ba mennek, az UTII ( egységes adó az imputált jövedelemre vonatkozóan) vagy más, az Ön számára vonzó rendszer, ezt a döntést jelentenie kell az adóhatóságnak.
Az egyszerűsített különleges szabályozás értelmében az adó kiszámításakor az értékesítésből származó összes bevételt és a nem működési bevételt figyelembe veszik. Ezt az eljárást az Art. normája írja elő. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. cikke, és minden különleges rendszerű személyre érvényes. BAN BEN adó alap nyugták tartalmazzák a készpénzt és természetbeni.
Egyes preferenciákról megállapodtunk. Ha a pénzügyi bevételek részesedést jelentenek az alaptőkében, kölcsönzött pénzeszközökben, biztosítékban vagy betétben, célzott finanszírozás, akkor kikerülnek az adóalapból.
A természetbeni jövedelmet rubelre váltják át piaci áron. Ha a bevételek devizában vannak, akkor a rubel egyenértékét újra kell számítani az Orosz Föderáció Központi Bankjának a pénz átvételének időpontjában érvényes árfolyamán.
A pénzeszközöket átutalhatják a cég folyószámlájára, vagy az ügyfelek készpénzben befizethetik. A jövedelemelszámolást az elsődleges pénztárgépben kell rögzíteni, számviteli dokumentáció(bankszámlakivonatok, pénztárbizonylati utalványok, csekkek).
A speciális egyszerűsített adórendszer lehetővé teszi a társasági adók csökkentését
Adókötelezettségének teljesítéséhez el kell választani a kettőt jelentős pontok. Az egyszerűsített speciális módban az adóelőleg és a végrész kiszámítása és befizetése történik. Hogyan kell kiszámítani az előlegeket az egyszerűsített adórendszerben a következő képlet segítségével:
AB összeg = NB x 6 (15)%.
Alatt Megjegyzés alatt a befolyt bevétel teljes összegét vagy a költségekkel csökkentett összeget kell érteni, vagyis az adóalap szorzatát, a kifizető választásától függően, előleget kapnak. A kifizetés az egyes negyedévek eredményei alapján történik. Ha a kapott bevételt az év elejétől halmozottan halmozzák fel, akkor a képlethez hozzáadódik egy további érték:
AB összeg = NB x 6 (15)% - AB pl.
Alatt AB pr a kiszámított és befizetett előlegekre vonatkozik előző negyedévben. Példa: Egy vállalat 6%-os kulcsot alkalmaz. Az első negyedév végén az egyszerűsített adórendszerből származó bevétel 505 000 rubelt tett ki. Az idei év első hat hónapjában már 900 000 rubel.
Előrelépés az első eredményei alapján negyede az egyszerűsített adórendszernek lesz: 505 000 x 6% = 30 300 rubel. A hat hónapra vonatkozó előleget a következőképpen számítják ki: 900 000 x 6% - 30 300 = 23 700 rubel.
Év végén a kifizető önállóan is kiszámítja a végleges éves adót. Ebben az esetben a következő képletet kell használnia:
N év = NB év x 6 (15)% - AB pr.
A jelentés alatt NB év Az alaptevékenységekből és egyéb értékesítésekből származó összes bevétel (vagy mínusz a kiadások) elfogadásra kerül tulajdonjogok, szolgáltatások vagy áruk. A teljes összeget csökkenteni kell az összes befizetett összeggel beszámolási év előlegeket. A kifizetőnek a negyedév végét követően 25 napja van az előleg kifizetésére. Ugyanis az I. negyedévben a fizetési időszak április 25-én, a 2. negyedévben - július 25-én, a 3. negyedév végén - október 25-én ér véget.
Figyelembe kell venni azokat a fizetőket, akik választottak adó alap bevétel mínusz a kiadások összege, ami minimális adófizetési kötelezettséget vonhat maga után (a bevétel 1%-a). Ez a következő feltételek mellett történik:
Ezt az adót évente csak egyszer számítják ki. A végső adóösszeg alapkulcson történő kiszámításakor. A minimális adóra nincs differenciált skála, és az 1% az Orosz Föderáció minden régiójára vonatkozik.
Az egyszerűsített adórendszer végső vagy minimumadójának befizetési határideje tekintetében a következő szabályok vonatkoznak:
Ezeket a dátumokat kell figyelembe venni az egyszerűsített adóbevallás benyújtásakor. A szállítási mód az alábbiak szerint választható:
A hatályos jogi normák késedelmes előleg- vagy adófizetési bírságot írnak elő, amelyet minden késedelem napjára képeznek.
Azon cégek és egyéni vállalkozók számára, akik bérelt munkaerőt alkalmaznak és biztosítási díjat fizetnek a költségvetésbe, a törvény kedvezményt biztosít. Ez a következő. A vállalkozásoknak joguk van az adó (vagy előleg) végösszegét a felhalmozott és befizetett járulékok összegével csökkenteni. a kötelező nyugdíjbiztosításról (OPI), a kötelező társadalombiztosításról (OSI) és az egészségügyi biztosításról (CHI). De a levonás teljes összege nem haladhatja meg a fizetendő egyszerűsített adó összegének 50%-át.
De azoknak a vállalkozóknak, akik alkalmazottak nélkül működnek, nincs munkáltatóként nyilvántartva a hatóságnál, lehetőség van az egyszerűsített adó csökkentésére a ténylegesen befizetett járulékok teljes összegével. Nevezetesen a vállalkozó fix kifizetései, amelyek kötelező egészségbiztosítás, kötelező egészségbiztosítás, kötelező társadalombiztosítás keretében fizetendők, de csak akkor, ha az adózás tárgya a jövedelem.
Az egyszerűsített adózási rendszer, a 6 százalékos bevétel vagy az 5-15 százalékos bevétel mínusz kiadással vonzott mikrovállalkozások ne felejtsék el, hogy az adónyilvántartási kötelezettség továbbra is fennáll. Erre a célra egy könyvet biztosítunk a társaságok és egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak elszámolására (KUDIR). Általánosságban elmondható, hogy ez a speciális mód sok pozitív árnyalatot őriz meg. Ez magában foglalja a papírmunka csökkentését, a számviteli műveletek egyszerűsítését és a költségvetési terhek csökkentését.
A szövetségi statisztika szerint adószolgáltatás RF több mint 3 millió egyéni vállalkozók 2018-ban az egyszerűsített adórendszert választottuk. A fennmaradó 4 adórendszer (OSNO, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó és Szabadalom) 1,6 milliót tesz ki.A vállalkozók csaknem fele úgy gondolja, hogy 2018-ban az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere a legoptimálisabb és legjövedelmezőbb megoldás.
Miért olyan vonzó az egyszerű ember? Miért vegye ezt adórendszer Nem csak az egyéni vállalkozók törekszenek, hanem az LLC-k is? És ha követed a logikát, miért nem vált valaki ilyen kedvező feltételekre? Először is...
Mi az egyszerűsített adórendszer és kiknek szól?
Az 1990-es évek végén élessé vált a kis- és középvállalkozások fejlesztésének kérdése. Az üzleti világ képviselői kitartóan követelték a kormánytól, hogy a kisvállalkozások számára biztosítson nagyobb adószabadságot, alapítson kedvezményes tarifákés amennyire csak lehet, mentesítse a magánvállalkozókat a papírmunka alól. Mikor dolgozhat egy üzletember, ha a bejelentések, bejelentések, adóbevallások, könyvelés és egyéb alaki követelmények terhelik?
1995-ben törvényt vezettek be, amely lehetővé tette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását az állampolgárok és szervezetek bizonyos kategóriái számára. Majd a második rész elfogadásával Adószám RF, számos változás, kiegészítés lépett életbe, melyeket a mai napig működtetünk. Így az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozók alapvető dokumentuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (26.2. fejezet). Ezenkívül a 2007. július 24-i 209-FZ szövetségi törvény „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről Orosz Föderáció", amely lefekteti az egyszerűsített jelentéstétel elvét a kisvállalkozások számára.
▼ lefoglal fiók ellenőrzése egyéni vállalkozó megnyitása előtt
nyereséges vele banki tarifa kalkulátor:
▼
Mozgassa a csúszkákat, bontsa ki és válassza ki a " További feltételek", így a Számológép kiválasztja az optimális ajánlatot a folyószámla nyitásához. Hagyjon kérést, és a bankvezető visszahív: tanácsot ad a tarifáról és lefoglalja a folyószámlát.
Az egyszerűsített adórendszer egyszerre három adót vált fel: a személyi jövedelemadót vállalkozói tevékenység, ingatlanadó (kivételekkel) és általános forgalmi adó (szintén kivételekkel). Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer adókulcsa fix, és az adóalap választásától függően 6% vagy 15%. És ezek a - nem a legnagyobb - adók az egyszerűsített adórendszerre csökkenthetők a befizetett biztosítási díjak terhére. Számviteli kimutatások Az egyéni vállalkozóknak nem kell vezetniük, elegendő bevétel-kiadási könyvet (KUDIR) vezetni.
Ezek a fő előnyök, amelyek előre meghatározzák fokozott érdeklődés a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási rendszert. Azonban nem mindenki kap ilyen „finomságot”. A törvény számos olyan korlátozást határoz meg, amelyek nem teszik lehetővé mindenki számára, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának korlátozása
Az egyszerűsítés fő pozitívumai:
1. Az egyszerűsített adórendszer 3 adót vált fel: a személyi jövedelemadót, az áfát és az ingatlanadót. Ami a személyi jövedelemadót illeti, a vállalkozóvá vált magánszemélynek egyértelmű előnye van: az összes terhe 13%-a helyett csak a bevétel 6%-át adja az államnak. Ha egy vállalkozó egy LLC alapítója (résztvevője), és osztalékot kap, akkor személyi jövedelemadót kell fizetni utána.
Az ingatlanadóval kapcsolatban van egy figyelmeztetés: van egy lista azon ingatlantárgyakról, amelyek után továbbra is adót kell fizetni (az ún. ingatlantárgyak). kataszteri érték). Ezt a listát a felhatalmazott szerv határozza meg végrehajtó hatalom legkésőbb a következő nap 1. napjáig adózási időszakés felkerül a hivatalos weboldalára. Ilyen objektumok közé tartozik üzleti központok, bevásárló központok, irodai helyiségek, tárgyak Vendéglátásés fogyasztói szolgáltatások, kiskereskedelmi létesítmények.
Ami az áfát illeti, a korlátozás itt csak az áruk külföldről történő behozatalára vonatkozik (az ÁFA-t a vámon importálják), valamint egyszerű partnerségi vagy vagyonkezelési megállapodások megkötésekor. Összességében elmondható, hogy a három legnagyobb és legbosszantóbb adó felváltása egy abszolút áldás a kisvállalkozások számára.
2. Az egyszerűsített könyvelés és jelentéskészítés valóban leegyszerűsödik. A vállalkozónak csak egy speciális könyvet kell vezetnie - a KUDIR-t, ahová tökéletesen belép üzleti tranzakciók szabványnak megfelelően. A KUDIR-t sehol nem adják át, csak a szabályozó hatóságok kérésére mutatják be.
Az egyéni vállalkozó nem köteles számviteli nyilvántartást vezetni. Mint adóbevallás vonatkozik adóvisszatérítés, amely év végén egyszer esedékes a következő év április 30-ig. Általánosságban elmondható, hogy amikor az adózási időszak egy év, sok időt és erőfeszítést takarít meg a különböző szabályozó hatóságokkal való kommunikáció.
3. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó jogosult az adót a befizetett biztosítási díj mértékével csökkenteni. Ha a vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor jogában áll az adóelőleget az adott negyedévben saját maga után fizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. A munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozó a befizetett biztosítási díj terhére 50%-kal csökkentheti az adót, vagy ráfordításként veheti figyelembe a járulékokat.
4. Az adó a befizetett iparűzési adó összegével is csökkenthető.
5. Ha az egyéni vállalkozó először regisztrált és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor jogosult, azaz 2 évig nulla adókulccsal dolgozhat. Sajnos a megszerzendő tevékenységek listája adókedvezmények nagyon korlátozott, ráadásul az akarattól is függ regionális szervek hatóság. Ugyanakkor a termelő, tudományos, ill szociális tevékenységek, van esély ilyen előny megszerzésére.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének hátrányai:
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz több követelménynek kell megfelelnie:
Egyszerűsített rendszerre csak a következő év elejétől lehet áttérni, így a meglévő egyéni vállalkozók csak a tárgyév október 1-től december 31-ig terjedő időszakban nyújthatnak be kérelmet az átállásra. Ha azonban csak nyit, akkor azzal. Ha az egyszerűsített adózási rendszert más adózási rend miatt hagyta el, akkor legkorábban a jogának elvesztése után 12 hónapon belül térhet vissza az egyszerűsített adózási rendszerhez.
Az egyszerűsítés rugalmassága abban rejlik, hogy lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy önállóan felmérje a vállalkozása keretében felmerülő kiadások összegét, és eldöntse, mekkora lesz az adóalapja. Két lehetőség kínálkozik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14. cikke):
Ha minden nagyon világos az első lehetőséggel (csak a bevételt számoljuk, ne feledje a határt, a teljes bevételre vonatkozik adókulcsés fizetni), akkor, amelyen még részletesebben kitérünk.
Először is, a „Jövedelem mínusz a kiadások” esetében nem a vállalkozó összes kiadása számítható „költségnek”, hanem csak azok, amelyek szerepelnek a törvény által jóváhagyott listán (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). Sőt, ezeknek a kiadásoknak üzleti tevékenységhez kell kapcsolódniuk, nem pedig a vállalkozó személyes kiadásaihoz. Másodszor, ha veszteség van az évben (vagyis a kiadások meghaladják a bevételt), akkor azt át lehet vinni következő év az adóalap csökkentése érdekében, de legfeljebb 30%. Harmadszor pedig a minimumadó-szabály érvényes: nem lehet nem fizetni semmit, a minimum, amit fizetni kell, a jövedelmed 1%-a.
Vannak esetek, amikor a minimális adó magasabb, mint a standard képlet (D-R) * 0,15 alapján számított adó. Ebben az esetben a minimum adót kell megfizetni, ennek és a „szokásos” adó különbözete a következő adózási időszakban költségként számolható el. Így az adóidőszak veszteséges ledolgozása után is a kapott bevétel 1%-át az államnak kell adni.
A „Razgulyaev” egyéni vállalkozó a „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszerén dolgozik, és a helyiségek befejezésével foglalkozik. Az ő régiójában az adó mértéke ez a típus aktivitása 15%. Razgulyaev 500 000 rubel bevételt kapott. Ugyanakkor a visszaigazolt kiadások összege 480 000 rubelt tett ki. A Razgulyaev után fizetendő minimális adó 500 ezer 1% -a, majd 5 ezer rubel. Ebben az esetben a „standard” adó, amelyet 15% -os kulcs figyelembevételével számítanak ki, (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3000 rubel. Razgulyaev ebben az adózási időszakban köteles fizetni a minimális adót (5000 rubel), és a különbség 2000 rubel. jogában áll átcsoportosítani a következő évi kiadások közé.
A vállalkozók gyakran felteszik maguknak a kérdést: melyik lehetőséget válasszák? A „bevétel” opció könnyebben elszámolhatónak tűnik, de nincs lehetőség „leírni” a bérleti, kommunikációs, üzemanyagok és kenőanyagok, közművek stb. A második lehetőségnél pedig magasabb az adókulcs plusz, folyamatosan ellenőriznie kell a beszámítható kiadások listáját, és még tárolnia kell az összes okirati bizonyíték teljesített kifizetések.
Minden a kiadások összegétől függ. A vállalkozásalapítás szakaszában nem lesz lehetséges pontosan meghatározni őket (az előrejelzési számot mindenképpen szorozza meg legalább 1,5-szeresével), de sok szakértő egyetért egy dologban: az egyszerűsített adórendszer sikeres alkalmazása érdekében 15 opció esetén a költségeknek legalább a bevétel 2/3-ának kell lenniük. És végül Általános szabály mindkét lehetőségnél: ne felejtse el csökkenteni az adót a befizetett biztosítási díjak miatt.
Az egyéni vállalkozók és a munkavállalók fizetési kötelezettségét a 2009. július 24-i 212-FZ „A biztosítási díjakról szóló szövetségi törvény” határozza meg. Nyugdíjpénztár, társadalombiztosítási alap, szövetségi alap kötelező egészségbiztosítás” (5. cikk 1. és 2. pont).
Lehetőségek egyéni vállalkozók biztosítási díjának kiszámítására az egyszerűsített adórendszer használatával:
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszeren(1. és 2. esetben). Osszuk két típusra a vállalkozókat, alkalmazottakkal és anélkül. Az egyéni vállalkozók saját biztosítási díjai két részre oszlanak:
Így a fizetendő biztosítási díjak teljes összege 32 385 rubel + a határt meghaladó bevétel 1%-a. Például 500 000 rubel bevétel esetén egy egyéni vállalkozó 32 385+0,01*(500 000-300 000) = 34 385. A járulékfizetés felső küszöbe van: 2018-ban nem több, mint 218 000 rubel, 36-0212 rubel. nyugdíjbiztosítás + 5840 rubel egészségügyi hozzájárulás). Nem számítanak fel többet. Mint fentebb említettük, az egyéni vállalkozó csökkentheti az adót a befizetett biztosítási díjak miatt.
Az egyéni vállalkozó a befizetett járulékok teljes összegével csökkenti az adófizetést. Az "Andreev" IP évi 800 000 rubelt keresett. Ennek az összegnek a 6%-át, azaz 48 000 rubelt kell befizetnie a kincstárba. De mivel Andreev negyedévente összesen 30 000 rubelt fizetett a költségvetésen kívüli alapoknak, csak 48 000-30 000 = 18 000 rubelt jogosult adó formájában befizetni a költségvetésbe. Egyetértek, a különbség elég észrevehető!
Az egyéni vállalkozó nem csökkentheti egyértelműen az adó összegét, de a befizetett biztosítási díjakat költségként elszámolhatja(ezzel csökkentve az adóalapot). A „Borisov” egyéni vállalkozó, aki a „Jövedelem mínusz kiadások” rendszer szerint dolgozott, ugyanazt a 800 000 rubelt kereste. Ugyanakkor a költségei 500 000 rubelt tettek ki. Fizetnie kell az államnak (800 000-500 000)*0,15=45 000 rubelt. Ha Boriszov időben figyelembe vette volna a 30 000 befizetett biztosítási díjat a költségekben, akkor kevesebbet fizetett volna: (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 rubel.
Egyéni vállalkozó alkalmazottakkal az egyszerűsített adórendszeren(a 3. és 4. esetben). Itt nemcsak saját magának kell járulékot fizetnie (mint a fentebb tárgyalt lehetőségeknél), hanem a munkavállalók után is.
A munkavállalók után fizetett kifizetések összege, ha azok szerint kerül kiadásra munkaszerződés az összes elhatárolás 30%-a a javára (fizetés, prémiumok, anyagi ösztönzők stb.). Ha a munkavállalókat polgári jogi szerződés alapján veszik nyilvántartásba, az összeg valamivel kisebb lesz a társadalombiztosítási alapba történő befizetések opcionálissága miatt (2,9%). Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók a befizetett biztosítási díjak miatt csökkenthetik az adót.
Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazó, bérelt alkalmazottal rendelkező vállalkozó esetében (3. eset) a felhalmozott adó csökkenthető a saját és alkalmazottai után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb az induló adó 50%-ával.
Az IP "Vladimirov" három alkalmazottal együtt 1 millió rubelt keresett. Ugyanakkor 70 000 rubel járulékot fizetett magának és értük. Először is Vladimirovnak ki kell számítania, hogy mennyi lesz az egységes adó a járulékok figyelembevétele nélkül: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rubel. Ezt az összeget csak a felére van joga csökkenteni, i.e. 30 000 rubelért. Elegendő hozzájárulást fizettek be, így Vladimirov 30 000 rubelt utal át a költségvetésbe.
És végül utolsó eset(nagyon gyakori), amikor az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazó munkavállalókkal dolgozik15. Ebben az esetben az összes befizetett biztosítási díj (mind a saját, mind a munkavállalók után) költségként kerül figyelembevételre.
Az IP "Grigoriev" személyszállítási szolgáltatásokat nyújt. Három bérelt sofőrje van, és az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszer szerint dolgozik. Grigorjev 1 millió rubelt keresett, miközben 80 000 rubel biztosítási díjat fizetett magának és alkalmazottainak. Grigorjev egyéb költségei 600 000 rubelt tettek ki. Grigorjev tudta, hogy a befizetett biztosítási díjak korlátozás nélkül elszámolhatók kiadásként, ezért helyesen számolta ki az adót: (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 rubel.
Áttekintettük különféle lehetőségeket az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése a biztosítási díjak terhére. Már csak egy fontos szabályt kell adni a fenti lehetőségek mindegyikére: negyedévente fizessen biztosítási díjat, hogy azonnal csökkentse az utána fizetendő adóelőleget!
Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más adórendszerekkel
Az egyszerűsített adórendszer kombinálható az UTII ill szabadalmi rendszerÁltal különféle típusok tevékenységek. Ebben az esetben a bevételekről és a kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha a kiadások nem oszthatók fel helyesen (például egy bérelt könyvelő szolgáltatása, aki mindkét jelentéssel foglalkozik), akkor az a szabály érvényes, hogy a kiadásokat a kapott bevétel arányában osztják fel. A befizetéskor fizetendő biztosítási díjak felosztása ugyanezen elv szerint történik. A módok kombinálása számviteli szempontból meglehetősen összetett dolog, így ennek a lehetőségnek csak tapasztalt vállalkozók számára van értelme, vagy ha van könyvelő szakképzettségük.
egyszerűsített adórendszer és iparűzési adó
Moszkva területén bevezették és érvényben van az iparűzési adó, amely szerint az egyszerűsített adórendszerben szereplő egyéni vállalkozók, akik bizonyos típusú kereskedelmet folytatnak, a fizetők. Ez vonatkozik az álló és nem helyhez kötött tárgyakon keresztüli kereskedelemre és a kereskedelem szervezésének folyamatára. Számos kivétel van: vásárok, piacok, kulturális és művészeti intézmények stb. A vállalkozóknak jogában áll a befizetett díjat az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer alapján levonni az adó összegéből, vagy figyelembe venni az egyszerűsített adó alkalmazásakor. adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások”.
Egyéni vállalkozó beszámoló az egyszerűsített adórendszerről
A számviteli és beszámolási szempontból nyilvánvaló előnyök ellenére az egyszerűsített adózási rendszer nem mentesíti a vállalkozót a szükséges beszámolók határidőben és hiánytalanul történő benyújtása, valamint az előleg átutalása alól. Az alábbi táblázatban megadtuk a beszámolók benyújtásának, valamint az adó- és járulékfizetés határidejét.
| Akció | Term |
|---|---|
| Egységes adó előleg | legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 25. napjáig (április 25., július 25., október 25.) |
| Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás | |
| A végső adó megfizetése az egyszerűsített adórendszer szerint | Legkésőbb a következő év április 30-ig |
| Munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók járulékfizetése | Legkésőbb 2018.12.31-ig állandó mennyiségés legkésőbb 2018.01.07. 1% 300 000 rubel felett |
| Munkavállalós egyéni vállalkozók járulékfizetése | Havonta, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig |
| 2-NDFL benyújtása alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók számára | Jövő év április 1-ig |
| 6-NDFL benyújtása alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók számára | A folyó negyedévet követő hónap végéig |
| Információk benyújtása a átlagos szám dolgozók | Legkésőbb a következő év január 20-ig |
| Jelentéstétel az RSV-1 űrlapon alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók számára | Legkésőbb a tárgynegyedévet követő második hónap 15. napjáig |
| Jelentés erről SZV-M forma alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók számára | Havonta, legkésőbb a következő hónap 10. napjáig |
| Jelentéstétel a 4-FSS űrlapon alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók számára | Negyedévenként, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig |
Amint látod, az egyszerűsítés nem olyan egyszerű, ha Ön munkáltató. Minden késve benyújtott papírra bírság jár, amelyek nagy része az adók, járulékok stb. összegétől függ. Így a formaságok kellő odafigyelése nélkül jelentősen megkönnyebbítheti pénztárcáját. A táblázatban felsoroltakon kívül az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak (kivétel nélkül) KUDIR-t kell vezetniük, és készen kell állniuk arra, hogy az adózási időszak végén a Szövetségi Adószolgálat kérésére megadják azt.
Az egyszerűsített adórendszer közelgő változásai
2018-ra számos változtatást terveznek:
Így, Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere 2018-ban előnyös, de fontos figyelembe venni az üzemmód jellemzőit, hogy kihasználhassuk minden előnyét. Ha továbbra is kérdései vannak a témával kapcsolatban, javasoljuk, hogy olvassa el cikkeinket a témában. Tegye fel kérdéseit kommentben: nem fogunk habozni!
Összegzés
Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó egyéni vállalkozók 2018-ban frissítve: 2019. január 22-én: Minden egyéni vállalkozóknak
Arról, hogy hogyan lehet összehasonlítani az adórendszereket legálisan a költségvetésbe való befizetések csökkentése érdekében vállalkozás működtetése során olvassa el a cikket "És azoknak, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy akik szakembertől szeretnének tanácsot kérni, ajánljuk ingyenes konzultáció az adózásról az 1C szakembereitől:
Egyszerűsített adórendszer, egyszerűsített adórendszer, egyszerűsített adórendszer – ez mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adórendszer elnevezése. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenes értesítést készíthet az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik)
Egy egyszerűsített rendszer kettőt egyesít különböző lehetőségeket adóalap, adókulcs és adószámítási eljárás tekintetében eltérő adózás:
Mindig azt lehet mondani, hogy az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb és legkönnyebb számviteli adórendszer? Lehetetlen erre a kérdésre egyértelműen válaszolni, mert lehetséges, hogy az önökben konkrét eset az egyszerűsítés nem lesz sem túl jövedelmező, sem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az egyszerűsített adórendszer rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a szabályozást adó teherüzleti.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, kiemelve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésbe történő adók formájában történő befizetésekről beszélünk, hanem a nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítás dolgozók. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak nevezik, és néha fizetési adók(ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a díjakat fizetik). átlagosan a munkavállalóknak kifizetett összegek 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen is átutalni.
Az egyszerűsített rendszer szerinti adókulcsok lényegesen alacsonyabbak az általános adórendszer adókulcsainál. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs csak 6%, és 2016 óta a régióknak joguk van 1%-ra csökkenteni az egyszerűsített adórendszerben a jövedelemadót. A „Jövedelem mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de regionális törvények által 5%-ra is csökkenthető.
A kedvezményes adókulcs mellett az egyszerűsített jövedelemadó-rendszernek van még egy előnye - az azonos negyedévben átutalt biztosítási díjak miatti egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben működő jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszerben foglalkoztatottak nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegét figyelembe vehetik, aminek következtében, ha kis bevételek Lehetséges, hogy egyáltalán nem kell egyetlen adót sem fizetni.
Az egyszerűsített Bevétel mínusz adórendszeren az adóalap számításánál a felsorolt biztosítási díjakat a ráfordítások között lehet figyelembe venni, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is vonatkozik, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így kétségtelenül az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adót a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben összehasonlítható egy egyszerűsített rendszerrel UTII rendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeire vonatkozóan.
Felhívjuk minden Kft. figyelmét az egyszerűsített adórendszerre - a szervezetek csak a következő időpontban fizethetnek adót készpénz nélküli átutalás. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését. Javasoljuk, hogy nyissa meg a folyószámlát kedvező feltételek.
Ezért USN kritérium is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített rendszerű adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó speciális bevételi és kiadási könyvelés (KUDiR) vezeti (űrlap). 2013 óta az egyszerűsített jogi személyek is vezetnek számviteli nyilvántartást, az egyéni vállalkozóknak nincs ilyen kötelezettségük.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a könyvelés kiszervezését, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, az 1C céggel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, az általános adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó vállalkozások, valamint az UTII-vel foglalkozó egyéni vállalkozók negyedévente nyújtanak be bevallást.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyszerűsített adórendszerben az adóidőszak kivételével, i. naptári év, vannak beszámolási időszakok is - első negyedév, fél év, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye alapján nem az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást kell benyújtani, hanem a KUDiR adatok szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (a cikk végén találhatók példák az előlegek kiszámítására).
| További részletek: |
Ritkán figyelembe vett, de jelentős előnye az egyszerűsített jövedelemadó-rendszernek, hogy az adózónak ebben az esetben nem kell igazolnia az adóalanynak a jövedelemadó érvényességét és helyességét. dokumentálása költségek. Elegendő a kapott bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani az év végén, nem kell aggódni amiatt, hogy az eredmények szerint asztali audit hátralék, kötbér, pénzbírság halmozódhat fel bizonyos kiadások el nem ismerése miatt. Az e rendszer szerinti adóalap kiszámításakor a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó-számítás során felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Bíróságig is eljuttatják az üzletembereket. választottbíróság(milyen esetek esetén nem ismeri el az adóhatóság a kiadásokat vizet inniés piperecikkek az irodákban). Természetesen az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózóknak a bevétel mínusz a kiadások költségeit is helyesen elkészített bizonylatokkal kell igazolniuk, de ezek érvényességéről észrevehetően kevesebb vita folyik. Zárt, i.e. az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek szigorúan meghatározott listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsítettek abból a szempontból is szerencsések, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) szintén sok vitát kiváltó és nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az egyszerűsített adórendszer sokkal ritkábban vezet. Ez a rendszer nem rendelkezik olyan ellenőrzési kockázati kritériumokkal, mint a veszteségek bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, magas százalék a vállalkozó bevételében felmerülő kiadások a személyi jövedelemadó és a költségvetésből visszatérítendő áfa jelentős hányadának számításakor. Az eltávozás következményei adóellenőrzés vállalkozások számára nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak azt jegyezzük meg, hogy a vállalkozások számára átlagos mennyiség eredményei alapján további elhatárolások több mint egymillió rubelt tesznek ki.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen a jövedelmekre vonatkozó egyszerűsített adórendszer csökkenti a kockázatokat adóvitákÉs helyszíni ellenőrzések, és ezt el kell ismerni további előny.
Talán az egyetlen jelentős mínusz az egyszerűsített adórendszer célja, hogy a partnerek és vásárlók körét azokra korlátozzák, akiknek nem kell figyelembe venniük előzetesen felszámított áfa. Az áfával dolgozó szerződő fél nagy valószínűséggel megtagadja az egyszerűsített adó alkalmazását, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Kezdjük az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedést azzal, aki még jelentkezhet ezt a rendszert adózás.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóalanyok lehetnek szervezetek (jogi személyek) és egyéni vállalkozók (magánszemélyek), ha nem tartoznak az adózás alá. egész sor alább meghatározott korlátozások.
További korlátozás vonatkozik a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye alapján az értékesítésből származó bevétele, ill. nem működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók sem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és egyéb jogi személyek tevékenységére sem.
Annak elkerülése érdekében, hogy ne alkalmazhassa az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy gondosan válassza ki az OKVED kódokat egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára. Ha a kiválasztott kódok bármelyike megfelel a fenti tevékenységnek, akkor jelentse be Egyszerűsített adózási rendszer nem engedi. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ingyenes OKVED-kódokat kínálunk.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „bevétel” és a „kiadások összegével csökkentett jövedelem” (gyakrabban „bevétel mínusz kiadás”) között.
Az adózó évente választhat a „bevétel” vagy a „bevétel mínusz kiadás” adózási tárgya között, előzetes bejelentés után. Adóhivatal december 31-ig az új évtől tárgyváltoztatási szándékról.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása azokra az adózókra vonatkozik, akik egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelési szerződésben részes felek. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz a kiadások” lehet.
A „Jövedelem” adózás tárgyánál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17. cikke meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerben bevételként számolnak el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Ptk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adó mértéke egyszerűsített adózási rendszer lehetőség Bevételek általános eset egyenlő 6%-kal. Például, ha 100 ezer rubel bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók megkapták a jogot arra, hogy az egyszerűsített adózási rendszer adókulcsát 1%-ra csökkentsék, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
Az egyszerűsített adózási rendszer „Jövedelem mínusz kiadás” szokásos mértéke 15%, de regionális törvények Az Orosz Föderáció alanyai befektetések vonzása vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztése érdekében az adókulcsot 5% -ra csökkenthetik. A regisztráció helye szerinti adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs van érvényben.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, i.e. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban megfelelő törvényt fogadtak el.
Melyik tárgyat válasszam: egyszerűsített adózási rendszert Jövedelem vagy egyszerűsített adózási rendszer Bevétel mínusz kiadás?
Van egy meglehetősen feltételes képlet, amely lehetővé teszi, hogy megmutassa, milyen kiadási szinten lesz az egyszerűsített jövedelemadó-adó összege az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer adójának összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel*6% = (Bevétel – Kiadások)*15%
E képlet szerint az egyszerűsített adórendszer összege akkor lesz egyenlő, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél nagyobbak a kiadások, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett jövedelmezőbb lesz az egyszerűsített adórendszer Bevétel mínusz kiadás opció. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap-számítási kiadások elszámolása és elszámolása Bevétel mínusz ráfordítás:
Az egyszerűsített adórendszer kiadásai A bevételek mínusz a kiadásokat megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadásokat nem veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor. Az egyes költségek megerősítéséhez rendelkeznie kell a kifizetést igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, nyugta) és az áru átadását vagy a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmányt, pl. számla áruátadásról vagy szolgáltatásról és munkáról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás, még a megfelelően dokumentált és gazdaságilag indokolt sem vehető figyelembe. Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások szigorúan korlátozott listája A bevételek mínusz a ráfordítások az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az egyszerűsített adózási rendszer, a bevételek mínusz a költségek figyelembe vehesse a további értékesítésre szánt áruk beszerzésének költségeit, nemcsak dokumentálnia kell ezen áruk beszállítónak történő kifizetését, hanem el is kell adnia a vevőnek. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke).
Fontos pont- az értékesítés nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását a tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának június 29-én kelt, 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010, amely szerint „...tól adójogszabályok ebből nem következik, hogy a ráfordításokba való beszámítás feltétele a vásárolt költség ill eladott áruk azt a vevő fizeti." Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek ellensúlyozása érdekében az egyszerűsítőnek ezt a terméket ki kell fizetnie, aktiválnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházza a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizetett ezért a termékért, nem számít az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításánál A bevétel mínusz a kiadások.
Másik nehéz helyzet akkor lehetséges, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem volt ideje átutalni a pénzt a szállítónak. Tegyük fel, hogy az egyszerűsített adórendszert használó kereskedelmi és közvetítő cég 10 millió rubel előleget kapott, ebből 9 millió rubelt. át kell adni a szállítónak az áruért. Ha valamilyen okból nem volt ideje kifizetni a szállítónak a jelentési negyedévben, akkor annak eredményei alapján előleget kell fizetnie a 10 millió rubel összegű bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (val rendes árfolyam 15%). Ez az összeg jelentős lehet USN fizető, amely a vevő pénzével működik. Később, utána helyes kialakítás, ezeket a kiadásokat az év egységes adójának kiszámításakor figyelembe veszik, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek egybeni befizetésének szükségessége.
2. Lehetőség az egységes adó csökkentésére az egyszerűsített adórendszerre Befizetett biztosítási díjakból származó bevétel. Fentebb már elhangzott, hogy ebben a módban maga az egyszeri adó csökkenthető, az egyszerűsített adózási rendszerben pedig a bevétel mínusz a kiadások, a biztosítási díjak is figyelembe vehetőek az adóalap számításánál.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az egyszerűsített adórendszerhez Bevétel mínusz kiadás 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiója 2019-ben elfogadta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent az egyszerűsített adórendszer Jövedelem mínusz kiadás opció javára, és akkor a kiadások mértéke még ennél is alacsonyabb lehet. 60%.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (egyéni vállalkozók, LLC-k) az állami bejegyzéstől számított 30 napon belül bejelentéssel válthatnak át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér az értesítésből, de egyes Szövetségi Adószolgálat-felügyelők három példányt kérnek. Az egyik példányt adóhivatali bélyeggel ellátva adjuk vissza.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak végén az adózó egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. .
Szolgáltatásunkban ingyenes értesítést készíthet az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak az új naptári év elejétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést tenniük (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Vonatkozó UTII fizetők akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet abbahagytak, akkor egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adózóknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer használatával 2019-ben. Az egyszerűsítők által fizetett adót egyszerinek nevezzük. Az egységes adó a vállalkozások után fizetendő jövedelemadó, ingatlanadó stb. Természetesen ez a szabály sem kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára az egységes adó a vállalkozási tevékenység után fizetendő személyi jövedelemadó, az áfa (az Orosz Föderáció területére történő behozatal áfája kivételével) és az ingatlanadó helyébe lép. Az egyéni vállalkozó mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól a vállalkozási tevékenységet folytató vagyontárgyak után, ha ennek megfelelő kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz.
Ahogyan azt fentebb már kifejtettük, az egységes adó számítása eltér a Jövedelem és az egyszerűsített adózási rendszer között a Jövedelem mínusz a kiadások mértéke és adóalapja, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adószámítási időszak az naptári év, bár erről csak feltételesen beszélhetünk. Az adórészlet- vagy előlegfizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve az összes már teljesített negyedéves előleget. Az egyszerűsített adórendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése esetén az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot kell fizetni minden késedelem napjára. Ha magát az egyszeri adót nem utalják át év végén, akkor a büntetés mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot is kiszabnak.
Egyetlen adó alapján számítva, növekvő, i.e. az év eleji összeget összegezve. Az előleg első negyedéves eredménye alapján történő kiszámításakor a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az előleg hat hónap eredménye alapján történő kiszámításakor a 6 hónap (január-június) eredménye alapján befolyt adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ebből az összegből le kell vonni a már kifizetett előleget. az első negyedév. Az egyenleget július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és az így kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel, ill. hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbséget március 31-ig (szervezeteknél) vagy áprilisig teljesítjük. 30 (egyéni vállalkozóknak).
Az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerben az előlegek és az egységes adó kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket a beszámolási negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével csökkenteni lehet. Vállalkozások és alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók csökkenthetik adófizetések 50%-ig, de csak a hozzájárulási összegek keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulék teljes összege után, az 50%-os korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
Alexandrov egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, 150 000 rubel bevételt kapott az első negyedévben. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg 1 negyedévben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen a hat hónapra, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra szóló előleg számításánál azt az első és második negyedévben befizetett járulékokkal csökkenteni kell. Számítsuk ki az előleget hat hónapra: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben átutalásra került.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubelt tett ki, a harmadik negyedévben pedig 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámítjuk az év eleje óta befolyt összes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200)rubel). Összességében az előleg összege kilenc hónap végén a következő lesz: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végére IP Alexandrov további 243 000 rubelt keresett, és éves összbevétele 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díjak fennmaradó összegét, 13 158 rubelt*.
*Megjegyzés: a 2019-ben hatályos biztosítási díjszámítási szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját maguk által fizetett hozzájárulása 36 238 rubel. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 dörzsölje). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette idén annak érdekében, hogy 2019 végén csökkenteni lehessen az egységes adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előlegek (4200 + 740 = 4940 rubel) és biztosítási díjak (9000 + 9000 + 10 000 + 13 = 13) kerültek kifizetésre. 41 158 rub.).
Az egyszeri adó összege az év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis az egyszeri adó szinte teljesen csökkent a saját magának fizetett biztosítási díjak miatt.
Hasonló módon történik az előlegek és az adó kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben, a bevétel mínusz a kiadás előző példa azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adó mértéke eltérő lesz (5%-ról 15%-ra). különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a kiszámított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be a táblázatba az egyszerűsített adórendszerben működő Vesna LLC társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:
Előleg az 1. negyedév eredményei alapján: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz eredményszemléletű kiadások (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubel mínusz 0 rubel. (az első negyedévre fizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz eredményszemléletű kiadások (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 rubel = 760 000,0% =011,00 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előlegeket (30 000 + 45 000), és kapjunk 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget.
Az év végi egységes adó kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámoljuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk a 15% = 174 ezer rubel adókulccsal. Ebből a számból levonjuk a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók számára a bevételek mínusz a kiadások, a kapott jövedelem összegének 1%-ának megfelelő minimumadó-számítási kötelezettség is fennáll. Csak év végén számítják ki, és csak abban az esetben fizetik meg, ha a szokásos módon felhalmozott adó kevesebb, mint a minimum, vagy hiányzik (veszteség esetén).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett, ami meghaladja ezt az összeget. Ha a fenti módon kiszámított évi egységes adó 47 ezer rubelnél kevesebb lenne, akkor a minimális adó fizetési kötelezettsége keletkezne.
