Az adórendszer helyes megválasztása lehetővé teszi, hogy kényelmesen, elviselhetetlen adóteher nélkül intézkedjen. Az állam 5 mód közül választhat a vállalkozóknak, amelyek mindegyikének vannak előnyei és hátrányai. Az STS és az UTII népszerűbbek, ami sok kérdést vet fel: imputálás vagy egyszerűsítés, ami jövedelmezőbb az egyéni vállalkozók számára, hogyan válasszon egy vagy másik forma javára.
Annak megértéséhez, hogy a 2019-ben hatályos jogszabályok alapján mi a jobb az IP, az STS vagy az UTII alkalmazásához, a rendszerek elméleti vonatkozásaihoz kell fordulni. Mindkét adózási mód speciális rendszernek minősül, ami az adóteher jelentős csökkentését vonja maga után.
A rendszerek egyetlen adó megfizetését foglalják magukban, amely helyettesíti az áfát, a személyi jövedelemadót, az ingatlanadót (kivéve azokat a tárgyakat, amelyek adóalapjának kiszámítása kataszteri értéken történik).
Az általános elv szerint az elhatárolás és a kifizetés történik:
A legjövedelmezőbb rendszer meghatározásához meg kell érteni, mi az imputálás és az IP-re vonatkozó egyszerűsítés.
STS - egyszerűsített adózási rendszer - az adó összegét az adóalap alapján számítják ki, amelyet a vállalkozó önállóan választ két lehetőség közül: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”. Az arány 6%, illetve 15%. A lefelé irányuló ingadozás azonban a regionális hatóságok döntése alapján megengedett. A választást a gazdasági haszonnak kell megszabnia. Tehát a bevétel 6%-ának kifizetése előnyös azon üzleti területek számára, amelyeknek nincsenek magas költségei és nem is tudnak dokumentálja azokat, például tanácsadói szolgáltatásokat. Ugyanakkor a termőterületek számára célszerű az egyszerűsített 15%-os „bevétel mínusz kiadás” adórendszert alkalmazni. Fontos megjegyezni, hogy nem minden kiadás vonható le, hanem csak azokat, amelyeket az adó engedélyez. Az Orosz Föderáció kódexe. Továbbá, ha az így kapott összeg a levonások után kevesebb, mint a kapott jövedelem 1%-ában megállapított minimális küszöb, akkor is meg kell fizetni a minimális adót. Ügyeljen arra, hogy karbantartsa a KUDiR-t.
A mód alkalmazásához teljesítenie kell a következő feltételeket:
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer alkalmazási szándékát a regisztrációtól számított 30 napon belül, a hatályosakat - legkésőbb tárgyév december 31-ig - jelezheti az adóhatóságnak. Ha az értesítés a megadott határidőn belül nem érkezik meg az adóhatósághoz, az OSNO automatikusan jelentkezik az egyéni vállalkozónál. Negyedéves előleg kifizetése, az adó befizetése az év eredménye szerint történik. A nyilatkozatot évente egyszer, a beszámolási évet követő év április 30-ig kell benyújtani. 
Az UTII-t - az imputált jövedelem egységes adóját - egy rögzített összegű adó megfizetése jellemzi, amely nincs a jövedelem összegéhez kötve. Használata nem minden üzletágban engedélyezett.Az UTII-n kiskereskedelemmel, vendéglátással, vendéglátással, háztartási és állatorvosi szolgáltatásokkal foglalkozó, ingatlant vagy parkolót bérbeadó, közlekedési ágazatban dolgozó egyéni vállalkozók jelentkezhetnek. A listát a regionális hatóságok állítják össze. Részletes felvilágosítás az adófelügyelőség területi szervének honlapján szerezhető be, mértéke 15%.
Az adóalapot több mutató alapján számítják ki:
Az adószolgálat értesítése tájékoztató jellegű, azt az UTII alkalmazásának kezdetétől számított 5 napon belül kell benyújtani. Beszámolási és adófizetési kötelezettség negyedévente egyszer, legkésőbb a bevallást követő hónap 25. napjáig.
Tehát mi a különbség az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók UTII között:
Fontos megjegyezni, hogy a jogszabályok lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálását. Ez segít csökkenteni az adóterhet többféle tevékenység végzésekor, de bonyolítja a könyvelést. Így a speciális módok nemcsak hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, hanem alapvető különbségek is. Ez utóbbiak alapvető tényezői annak eldöntésében, hogy melyik a jövedelmezőbb az UTII vagy az STS számára az IP használatához.
2013-ig a vállalkozók alapértelmezés szerint kötelesek voltak az UTII-n dolgozni, az egyéni vállalkozók után lehetőséget kaptak az önálló döntéshozatalra. Az összes adórendszerrel kombinálható.
Mindenki önállóan dönti el, mi a jobb az egyszerűsített adórendszer vagy az egyéni vállalkozók számára az UTII számára, de a két rendszer előnyei és hátrányai összehasonlítása segít a döntés befolyásolásában.
Az USN használatának előnyei a következők:
A hátrányok közé tartozik:
A csalás használatának előnyei: 
Az UTII-nek azonban vannak negatív tulajdonságai is:
Egyszerűsített vagy egyéni vállalkozók számára imputált, ami jobb és kényelmesebb lesz használni, csak maga a vállalkozó tud válaszolni konkrét eredmények összehasonlításával, beleértve a tervezetteket is. Nyilvánvaló, hogy az UTII-t tartósan magas jövedelem mellett előnyös használni, ehhez képest kicsi az adóhányad. Ha a jövedelem instabil és ingadozásoknak van kitéve, jobb, ha odafigyelünk az egyszerűsített adórendszerre. Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” adórendszer minimálisra csökkenti az adót azon cégek esetében, amelyek kiadásai rendszeresek, és az áruk költségének nagy részét teszik ki.
Az UTII-n található egyéni vállalkozó tevékenységének megszüntetésekor a Szövetségi Adószolgálathoz kell fordulnia a különleges rendszer alkalmazásának megszüntetésére irányuló kérelemmel, ellenkező esetben továbbra is fix összegű adót kell fizetnie.
A szakértők azt tanácsolják: a vállalkozónak az adózás egyik vagy másik formája megválasztására vonatkozó döntés meghozatalához a következő tényekre kell összpontosítania:
A pénzügyi kiadások elkerülése érdekében bármilyen rendszer kiválasztásakor megfelelő könyvelést kell szervezni. Ezt a funkciót megbízhatja kiszervezett céggel, táv- vagy főállású könyvelővel, vagy személyesen a vállalkozó is elvégezheti.
Az algoritmus segít a kiválasztási feladat megkönnyítésében:
Gyakran bizonyos tevékenységi területeken csak az egyik javasolt rendszer használata megengedett. Ennek oka az adójogszabályok által előírt korlátozások. Például az UTII nem alkalmazható, ha a gyártó sört és alkoholt ad el közétkeztetési létesítményeken keresztül, míg a vásárolt alkohol kiskereskedelmi hálózaton keresztül történő értékesítése lehetővé teszi az imputálást. Ugyanakkor vannak olyan iparágak, amelyekben az egyszerűsített adórendszer és az UTII is megengedett, ilyen például a fodrászat és szépségszalonok, valamint a rakományszállítás. Oroszországban az egyik legelterjedtebb iparág a kiskereskedelem. Az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII közötti választás során a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó igénybevételére az elvégzett számításokra kell támaszkodni. Fontos megjegyezni, hogy a jogalkotók csak akkor engedélyezik az imputálás alkalmazását, ha a kereskedési padló területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. A helyhez kötött kereskedelmi létesítményekhez nem kapcsolódó pavilonok, standok, kioszkok helyigénye nincs. Az UTII melletti érv a kapott bevételtől való függetlenség, valamint az összes bevétel és kiadás nyilvántartásának hiánya, de negyedévente kell bevallást benyújtani. Az egyszerűsített adórendszer szerint az áruk költsége csak az értékesítés után vehető figyelembe az adóalapban. Ha az egyéni vállalkozó célja az, hogy kipróbálja magát az üzleti életben, anélkül, hogy megértené a lehetséges eredményt és alkalmazottak nélkül, akkor előnyben kell részesíteni az egyszerűsített "jövedelem" adórendszert.
Összefoglalva érdemes megjegyezni, hogy nincs univerzális recept a rendszer kiválasztására. Minden konkrét eset részletes elemzést igényel, a haszon a bevételek és kiadások mutatóitól, a fizikai együtthatóktól, valamint a további számítások elvégzésének vágyától függ.
Ha a sémát rosszul választották meg, mindig lehetőség van önként átváltani egy másik módra.
Kiemeljük a speciális módra való áttérés legfontosabb jellemzőit:
Jelöljük ki az USN jellemző vonásait:
Az USN-re való váltás előtt a következő szabályokat kell figyelembe venni:
Így az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t egyaránt használó gazdálkodó egységnek ki kell számítania és fizetnie kell az adókat, valamint jelentéseket kell benyújtania e különleges rendszerek mindegyike szerint.
Tehát az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekkel kapcsolatban:
Az USN hatálya alá tartozó tevékenységekkel kapcsolatban:
Fentebb 2 speciális adózási rendszer főbb jellemzőit vizsgáltuk: az UTII és az USN. Mint látható, az adójogszabályok nem vonják össze őket olyan egységes kategóriába, mint az egyszerűsített adózási rendszer. Ez 2 független és nem kölcsönös különadózási rendszer.
Természetesen egy adott helyzet sajátosságait figyelembe véve az UTII egyszerűbb speciális rendszernek tekinthető a fizetendő adó összegének kiszámítása, a feldolgozás és a nyilatkozattétel szempontjából, mint például az általános adózási rendszer. Ezzel szemben az UTII-nél áruértékesítéskor jelenleg nem lehet pénztárgépet használni, és csak adásvételi bizonylatot vagy szigorú bevallási nyomtatványt lehet kiállítani, míg az egyszerűsített adózási rendszerben a pénztárgép használata kötelező (továbbá, ebben a témában javasoljuk cikkünk elolvasását a linken Van-e bírság az online pénztárgép használatának mellőzéséért 2017-ben?). Ebből a szempontból az UTII feltételei egyszerűbbek, mint az USN stb.
FONTOS! Az UTII nem az egyszerűsített adórendszer alfaja, bár bizonyos feltételek mellett ezeket a speciális rendszereket ugyanaz a gazdálkodó egység kombinálhatja (erről a későbbiekben részletesebben szólunk).
Az egyszerűsített adórendszerre és az UTII-re egyaránt áttérni kívánó gazdálkodó egységnek 2 külön eljárást kell követnie az e speciális rendszerek használatára való átálláshoz. Ezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkeinkben az Adórendszer megváltoztatása OSNO-ról USN-re – az átállás eljárása és Hogyan történik az UTII-re való áttérés? illetőleg.
Figyelembe kell venni a fizetendő adók összegének kiszámításának eljárását is, mivel az egyszerűsített adórendszerre és az UTII-re vonatkozó szabályok teljesen eltérőek, csakúgy, mint az adózás tárgyai:
Mint már említettük, bizonyos helyzetekben egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó több adózási rendszert is alkalmazhat egyidejűleg. Az UTII és az USN kombinációjának beépítése elfogadható (az UTII és az OSNO kombinációjáról a másik cikkünkben beszéltünk, az Lehetséges az OSNO és az UTII adózási rendszerének kombinálása?).
Ennek során figyelembe kell venni, hogy:
Ugyanakkor az UTII-vel kapcsolatos tevékenységekhez kapcsolódó kiadásokat nem szabad belefoglalni az egyszerűsített adórendszer elszámolásába. Ellenkező esetben az adóalap indokolatlan alulbecslésére kerül sor.
FONTOS! Vannak olyan szervezési költségek, amelyeket nehéz tevékenységtípusonként megkülönböztetni, mivel az egész vállalkozás gazdasági-gazdasági tevékenységének részeként merülnek fel (például adminisztrációs bérek, helyiségek bérbeadása stb.). Ebben az esetben a kiadások elosztását a különböző típusú tevékenységek között havi rendszerességgel kell elvégezni a havi bevételi (jövedelem) mutatók alapján (lásd az orosz pénzügyminisztérium 2014. augusztus 27-i levelét, 03-11-11 sz. / 42698).
A 2 megnevezett különleges szabályozás egyidejű alkalmazása azt is magában foglalja, hogy minden tevékenységtípus után adót kell fizetni az egyes tevékenységekre vonatkozó törvényi előírásoknak megfelelően, valamint be kell nyújtani a megfelelő jelentéseket (az adótörvénykönyv 346.26. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció).
FONTOS! Ha egy egyéni vállalkozó vagy jogi személy ugyanazt a tevékenységet végez egy város vagy önkormányzati körzet különböző területein, lehetetlen az UTII és az STS egyidejű alkalmazása. Csak különböző városokban vagy önkormányzati körzetekben kombinálhatja őket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. február 17-i levele, 03-11-11 / 9389).
A fentiekben tehát azt elemeztük, hogy az UTII egyszerűsített adózási rendszer-e, és arra a következtetésre jutottunk, hogy bár a nevezett speciális rendszer számos esetben – például az OSNO-hoz képest – könnyebben használhatónak tekinthető egy gazdálkodó szervezet számára, ennek ellenére nem az egyszerűsített adórendszer alfaja.
Tehát azt állítani, hogy az UTII egy egyszerűsített adózási rendszer, nem teljesen helyes, mivel ennek a speciális rendszernek megvannak a maga sajátos tulajdonságai, amelyek különböző helyzetekben egy gazdálkodó szervezet egy adott típusú tevékenységének előnyeiként vagy hátrányaiként értékelhetők, és ezért egyértelműen. jellemezze az UTII-t (valamint más speciális rendszereket), mivel a legegyszerűbb speciális rezsim nem lehetséges.
Nemcsak a kezdő vállalkozók értetlenül állnak az adórendszer választása előtt, hanem azok is, akik már működnek, de gazdasági előnyök miatt rendszerváltást terveznek. Gyakran felmerül a kérdés: mi a jobb az UTII vagy az STS az egyéni vállalkozók számára? Nehéz rá egyértelmû választ adni: figyelembe kell venni a tevékenység sajátosságait, az elért mutatókat és a tervezett eredményeket.
Mind az UTII, mind az STS az egyéni vállalkozók könnyített adórendszere, amelyet önkéntes alapon alkalmaznak. Jellemzőjük, hogy az OSNO-n végzett munka során számos adó megfizetése alól mentesülnek a vállalkozásokra nehezedő alacsonyabb költségvetési terhek. Főbb megkülönböztető jellemzők:
Különleges adózási rend, amelyet bizonyos tevékenységi körök vállalkozói jogosultak alkalmazni. Ez utóbbiak szerepelnek az adótörvénykönyvben. Az adót a becsült bevétel után számítják fel és fizetik, és a regionálisan jóváhagyott alapmutatóktól függenek - a foglalkoztatottak száma, az üzlethelyiség felvétele, a járművek száma, valamint a K1 deflátor és a K2 területi együttható.
Az imputált adó összege nem függ a bevétel összegétől, és egy olyan képlet alapján számítják ki, amely figyelembe veszi a jogi személy helyét és egy fizikai mutató jelenlétét. A költségvetési kifizetés változatlan marad mind a magas nyereség, mind a veszteség mellett.
Az UTII-vel ellentétben az egyszerűsített adórendszer adóalapját (bevétel vagy „bevétel mínusz kiadás”) a vállalkozó tényleges bevételei és kiadásai alapján határozzák meg. Az egyéni vállalkozók 2017-ben az alábbi feltételekkel jogosultak az egyszerűsített adózásra (az adótörvénykönyv 346.12. cikke):
A két adórendszer közötti fő különbségek a következő pontokban merülnek fel:
Jegyzet! A legfontosabb különbség a rendszerek között az adó kiszámításának módja. Az "imputációnál" ez nem függ a jövedelemtől, és a vállalkozók akkor is kénytelenek fizetni, ha az eredmény negatív. Az egyszerűsített adórendszer adója egyenesen arányos a tevékenység eredményével.
Annak eldöntéséhez, hogy melyik adórendszer a legjobb egy adott vállalkozó számára, számítást kell végeznie, figyelembe véve tevékenységének összes jellemzőjét. Mutassunk egy gyakorlati példát, amely segít megérteni az érvelést.
IP Ivanov a sztavropoli területen dolgozik, és textiltermékek kiskereskedelmével foglalkozik. Az üzlethelyiség teljes felvétele 19 négyzetméter. Az üzlet éves bevétele 3 millió rubel, a teljes kiadás - 2 millió rubel. A vizsgálati időszakban két alkalmazottat regisztráltak, a biztosítási díjak és a rokkantsági ellátások 12 hónapig 100 ezer rubelt tettek ki.
Az „imputáció” és az „egyszerűsítés” közötti különbségek számszerűsítéséhez tekintsünk három adórendszeri lehetőséget:
A digitális elemzés kimutatta, hogy az IP Ivanov számára az optimális megoldás az „imputáció”. Ez nem jelenti azt, hogy ez lesz a legjobb választás az azonos régióban vagy más területeken más üzletágakban működő vállalatok számára. A legjövedelmezőbb megoldás megtalálásához számításokat kell végezni.
Az általános szabály a következő: minél hatékonyabb az Ön vállalkozása, minél nagyobb a bevétele, annál jövedelmezőbb a fix adózási rendszer alkalmazása. Ez az UTII vagy a szabadalmi rendszer. Ha egy vállalkozó most kezdett dolgozni, bizonyos költségek merültek fel, és a bevétele még mindig kicsi, akkor a legjobb választás az „egyszerűsítés”.
Az STS akkor jövedelmező megoldás, ha kicsi a delta a bevétel és a költségek szintje között, pl. az üzletnek alacsony a jövedelmezősége. Ebben a helyzetben a vállalkozónak azt tanácsoljuk, hogy válassza a „Bevétel mínusz kiadás” modellt. Ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket „nem imputált” típusú üzletekkel kombinálja, a törvény kötelezi Önt, hogy külön számviteli nyilvántartást vezessen. Ez nehéz lehet egy egyéni vállalkozó számára, aki nem rendelkezik tapasztalt könyvelővel. Az USN-re való teljes átállás meg fogja szüntetni ezt a problémát.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Az olyan speciális adózási rendszerek megjelenése, mint az STS (egyszerűsítés), az UTII (imputáció), valamint a szabadalmi rendszer, a kisvállalkozások adóterheinek enyhítésére szolgál. Tekintettel arra, hogy 2013 óta az UTII önkéntes rendszer, egyéni vállalkozók és kis szervezetek: miben különbözik az UTII az egyszerűsített adórendszertől, és melyik rendszert érdemes választani?
Mindkét rendszer számos előnnyel rendelkezik az általános rezsimhez (OSNO) képest, és ily módon arra készült, hogy ösztönözze az „árnyék” vállalkozókat a legális üzletre.
Az egyszerűsített rendszer (STS) jobban megfelel azoknak, akiknek tevékenységét az adóhatóság könnyen ellenőrizheti. Az egységes adó azokat célozza meg, akiket nagyon nehéz ellenőrizni: a kiskereskedőket és más, készpénzes fizetést elfogadó kisvállalkozásokat.
Mind a beszámítás, mind az egyszerűsített adó számos adó alól mentesíti az üzletembereket. Az egyéni vállalkozóknak nem kell személyi jövedelem-, vagyon- és hozzáadottérték-adót fizetniük. A kis szervezetek mentesülnek a jövedelem-, vagyon- és hozzáadottérték-adó alól. Ehelyett egy adót vetnek ki.
A kincstárnak fizetendő adók teljes összege mindkét rendszerben jelentősen csökken az OSNO-hoz képest. Ez arra ösztönzi a vállalkozókat, hogy legálisan dolgozzanak, és ne titkolják bevételeiket. De vannak jelentős különbségek a rendszerek között:
Azok a vállalkozók, akik fix biztosítási díj fizetése révén adókedvezményt igényelnek, az egyszerűsített adórendszer és az imputált adó különféle korlátozásokkal szembesülnek. Ezenkívül az USN mentesít a könyvelés alól, és az UTII lehetővé teszi, hogy négy helyett egy nyilatkozatot adjon meg.
Nézzünk meg közelebbről néhány különbséget.
Az egyszerűsített rendszerre való átállás a regisztrációt követően azonnal végrehajtható, ebben az esetben a megfelelő bejelentést a regisztrációs okmányokkal együtt, vagy a fő dokumentumcsomag benyújtását követő 30 napon belül kell benyújtani. Az egyszerűsített adózási rendszerre a naptári év elejétől is áttérhet, ekkor a szándékáról az előző év december 31-ig kell bejelentést tenni (például 2015-ben az egyszerűsített adózásra való átálláshoz egy értesítés 2014. december 31-ig).
Egy egyéni vállalkozó vagy szervezet éves bevétele nem haladhatja meg a 60 millió rubelt; ez a követelmény imputálás esetén hiányzik. 2013 eleje óta az UTII önkéntes rendszer. Áttérni az egyszerűsített adórendszertől eltérően bármikor a telephelyi vagy lakóhelyi FTS-irodánál benyújtott megfelelő bejelentéssel lehet.
Az UTII használatára vonatkozó olyan korlátozások, amelyek nem az egyszerűsített adórendszerre vonatkoznak:
Leegyszerűsítve az adózás tárgya lehet a teljes bevétel vagy a bevétel mínusz a kiadások. Tárgyváltás csak az év elejétől lehetséges. Az adó mértéke a bevételek kiadásokkal csökkentett 5-15%-a (régiótól függően), vagy a bruttó bevétel 6%-a (minden régióban). Azok számára, akik egyetlen adón dolgoznak, nem számít a tényleges bevétel összege. Csak az imputált bevétel a fontos, amelyet az adott régióban kiválasztott tevékenységtípus alapvető jövedelmezőségétől függően határoznak meg. Az adó mértéke ennek az értéknek a 15%-a.
Az UTII-nek van egy hátránya: az adót akkor is ki kell vetni, ha a vállalkozó nem kap bevételt.
Mindkét adó értéke csökkenthető a ténylegesen befizetett biztosítási díjjal. Alkalmazottak hiányában ezeknek az elvonásoknak nincs korlátozása, de a rezsimek között mégis van különbség: az egyszerűsített adórendszer szerinti fix befizetés el nem számolt összege egy naptári éven belül átvihető a következő időszakra, egyetlen adó, a negyedévre el nem számolt összeg kiég.
Ha a munkavállalók különböző módokon dolgoznak, eltérő korlátozások vonatkoznak:
Az adózási rendszer megválasztásának a meglévő különbségeken és az Ön igényein kell alapulnia, figyelembe véve a meglévő korlátozásokat. Ha a választott mód veszteségessé vált, akkor a törvény által előírt módon át lehet váltani az imputálásról az egyszerűsítettre vagy fordítva.
Az adórendszer megválasztásának kérdése gyakran nem csak a kezdő vállalkozókat foglalkoztatja, hanem azokat is, akik már működnek, de ilyen vagy olyan okból tervezik a rendszerváltást. A cikkben megvizsgálunk két adózási rendszert, amelyek jelenleg a legkeresettebbek az egyéni vállalkozók körében - az „egyszerűsítés” (STS) és az „imputáció” (UTII), és azt is elemezzük, hogy melyik a legelőnyösebb és legkényelmesebb az egyéni vállalkozók számára.
Sok vállalkozó választja ezt az adórendszert, mivel ez kényelmes a számvitel, valamint az adó kiszámítása és fizetése szempontjából. Az alábbiakban megvizsgáljuk az „egyszerűsítés” használatának előnyeit és hátrányait.
„Egyszerűsítővé” válhat, ha számos feltételt teljesít, nevezetesen:
Elkezdheti használni az USN-t:
"Egyszerűsítővé" válhat az IFTS-hez benyújtott értesítéssel.
Most nézzük meg részletesen az IP mód alkalmazásának jellemzőit.
Használhatja az "egyszerűsítést" az Ön által választott sémák egyikének megfelelően:
A „6%-os bevétel” rendszert kényelmesen használhatja, ha önállóan vezet vállalkozást, és nincs jelentős kiadása (például nincs állandó áru- vagy anyagvásárlás). Ez annak köszönhető, hogy a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók fix összegű hozzájárulást fizetnek a költségvetésen kívüli alapokhoz. A törvény lehetővé teszi a személyi jövedelemadó csökkentését a biztosítási díj összegével, és a gyakorlat szerint a legtöbb esetben a járulékok összege teljes mértékben fedezi a személyi jövedelemadó összegét, vagyis nem kell adót fizetni. Ehhez a tárgyévre negyedévente előre kell befizetni a járulékokat, és a nyilatkozat benyújtásakor a megfelelő oszlopban fel kell tüntetni a befizetett járulékok összegét. Ami a könyvelést és a beszámolást illeti, ez a séma kényelmes, mert nem kell nyilvántartást vezetnie, és évente legfeljebb egyszer kell felkeresnie az adóhivatalt (jövedelembevalláshoz).
A "bevétel mínusz kiadások 15%" rendszer érdekelni fogja, ha az államban vannak alkalmazottai, és akkor is, ha tevékenysége jelentős kiadásokkal jár. Ekkor adót kell fizetnie a nettó bevétel után, vagyis mínusz a kiadások. A rendszer előírja a kiadások és azok okirati igazolásainak (nyugták, okiratok, számlák) nyilvántartását. Az adóalap csökkentését segítő kiadások lehetnek:
1. példa.
IP Kovalenko az egyszerűsített adórendszert használja. 2016 végén Kovalenko 381 610 rubel bevételt kapott az irodaszerek eladásából. Ugyanakkor Kovalenko:
A költségvetésbe történő kifizetés összegének meghatározása érdekében Kovalenko a következő számítást végezte:
(381 610 rubel - 44 720 rubel - 104 905 rubel) * 15% = 34 795 rubel.
Valamint az adó kiszámításakor az alap csökkenthető a korábbi időszakokban keletkezett veszteségek összegével, valamint a befizetett járulékok és adók összegével (kivéve közvetlenül a személyi jövedelemadót).
Ami a jelentéstételt illeti, a „jövedelem mínusz kiadások 15%” rendszer alkalmazásakor éves adóbevallást kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az alábbi infografika bemutatja a kft-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerre való átállásának legfontosabb feltételeit, milyen adókat vált ki, az egyszerűsített adórendszer előnyeit és hátrányait, a bejelentések és az előlegek kifizetésének időpontját ⇓
Az „imputált” jövedelem utáni adófizetési mód azt feltételezi, hogy az után a jövedelem után fizet személyi jövedelemadót, amelyet egy adott régióban vállalkozási feltételek mellett feltehetően kaphatna.
A fő különbség az „egyszerűsítők” és a „számítógépek” között az, hogy az utóbbiak csak akkor alkalmazhatják a rendszert, ha tevékenységük megfelel az 1. sz. 346,26 NK.
Ha közúti fuvarozással foglalkozik, benzinkutat vagy parkolót nyitott, lakást bérel, közétkeztetésben (kávézó, étterem, bár) dolgozik, egyéb háztartási kisszolgáltatásokat nyújt a lakosságnak (a teljes listát lásd az Adótörvénykönyvben ), akkor használhatja az „egyszerűsítést”.
Ami az "egyszerűsítőket" illeti, az UTII egyéni vállalkozói számára korlátozások vonatkoznak az alkalmazottak számára (legfeljebb 100 fő).
Ha Ön újonnan létrehozott IP-cím, akkor legkésőbb az IP regisztrációját követő 5 munkanapon belül nyilatkoznia kell arról, hogy kívánja használni az „imputációt”. Egy másik rendszerről való átálláshoz 5 munkanappal az év vége előtt kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz - ebben az esetben a következő év január 1-jétől „kém” lesz. Vállalkozóként kitöltött kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz (UTII-2 formanyomtatvány).
Ez az adórendszer nem ír elő korlátozásokat a kapott jövedelem szintjére, mivel az adót a becsült nyereség alapján számítják ki. A költségvetésben a kifizetés összegének kiszámításakor egy adott régióban a tevékenységtípus jövedelmezőségének mutatóit, valamint az együtthatókat (fix és regionális csökkentő) használják. Mindezeket a mutatókat törvény rögzíti, tevékenységének eredményét (bevétel, veszteség, befizetett járulékok stb.) nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor. Az adókötelezettség mértékének meghatározásához szükséges és az Ön tevékenységéhez kapcsolódó adat csak egy fizikai mutató. Ha kinyitott egy kávézót, akkor a fizikai mutató a terület négyzetméterben lesz. Közúti fuvarozók esetében ez az érték az utasülések száma.
Ez a rendszer nem jelenti a bevételek és kiadások elszámolását. Adóbevallás (bevallás) évente egyszer, az adó befizetése negyedévente történik.
2. példa.
Az IP Khomyakov megnyitotta az "Avtolyubitel" töltőállomást, amely 14 főt foglalkoztat. A "Motorista" benzinkút jövedelmezősége 12 000 rubel. Odds: K-1 1,798, K-2 1.
Az UTII kiszámítása a következőképpen történik:
12.000 dörzsölje. * 14 fő * 1798 * 15% = 45 309 rubel.
Vegye figyelembe, hogy az adórendszer a legkényelmesebb használni, mivel nem igényel könyvelést és további adatokat az adószámításhoz (kivéve a fizikai mutatókat). Ami a pénzügyi vonzerőt illeti, arra a következtetésre juthatunk, hogy a rezsim akkor megfelelő az Ön számára, ha tevékenységének részeként folyamatosan magas jövedelme van.
A jogszabály lehetővé teszi, hogy a vállalkozók egyszerre alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert és az "imputációt". Ezt megteheti például, ha nagykereskedelmet folytat, és úgy dönt, hogy kiskereskedelmi árukat árusító üzletet nyit (nagykereskedelem - az egyszerűsített adórendszer szerint, kiskereskedelem - „beszámítás”).
A nagy- és kiskereskedelem példáját felhasználva megvizsgáljuk a két mód használatának mechanizmusát:
Foglaljuk össze. Ha saját maga dolgozik, akkor tanácsos az egyszerűsített 6%-os adórendszert használnia, mivel ez a rendszer lehetővé teszi, hogy jelentősen megtakarítsa a személyi jövedelemadót (vagy a biztosítási díjak levonása miatt egyáltalán nem fizeti). Ebben az esetben a törvény lehetővé teszi a kiadások nyilvántartásának mellőzését, az adóhivatal felé történő bejelentést pedig egyszerűsített formában kell benyújtani.
Ha alkalmazottai vannak, és az üzletmenet során jelentős havi kiadások merülnek fel, akkor érdekelni fogja az egyszerűsített, 15%-os adórendszer. A rendszer magában foglalja az egyszerűsített könyvelést és az összes felmerült költség okmányos igazolását. A Szövetségi Adószolgálatnak történő bejelentést az egyszerűsített 6%-os adórendszerhez hasonlóan kell benyújtani.
Ha egyéni vállalkozóként magas jövedelme van, és stabilan kapja meg (a jövedelemmutató egész évben magas), akkor az UTII lesz a legjobb rendszer az Ön számára. Az adó kiszámítása ebben az esetben átlagos alapon történik, így a rendszer előnyös lesz azok számára, akik korábban felfújt adókulcsot fizettek (például a jövedelem 6%-a).
Kérdés: IP Kulakov G.N. UTII-t használ. 2016 áprilisában az IP alkalmazottak száma 103 fő volt. Milyen rendszert alkalmaznak Kulakov esetében 2016 második negyedévében?
Válasz: Mivel Kulakov megsértette az UTII feltételeit a foglalkoztatottak száma tekintetében (legfeljebb 100 fő), 2016 negyedévétől az OSN adófizetőjének számít. Ha az év végére (17. 01. 01-től) Kulakov 100 főre csökkenti az alkalmazottak számát, akkor ismét „ugyanaz” lehet. Ehhez Kulakovnak újra át kell mennie az UTII-fizető regisztrációs eljárásán, nevezetesen az UTII-2 űrlapon kérelmet kell benyújtania a helyi Szövetségi Adószolgálathoz.
